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SEDE GUAYAQUIL
CARRERA
INGENIERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
PROYECTO DE GRADO
TTULO
AUTORES
DIRECTOR
Luis Alberto Snchez Iiguez, Ing. MBA.
DECLARATORIA DE RESPONSABILIDAD
DEDICATORIA
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
AGRADECIMIENTO
A todas aquellas personas dentro y fuera del Hospital Len Becerra, que
de una u otra manera hicieron posible el cumplimiento de nuestro
proyecto.
NDICE GENERAL
INTRODUCCIN 1
CAPITULO I 3
DISEO DEL PROYECTO 3
1.1 MARCO CONTEXTUAL 3
1.1.1 Antecedentes histricos 3
1.1.2 Infraestructura del Hospital 5
1.1.2 Misin 6
1.1.4 Visin 7
1.1.5 Objetivo Estratgico 7
1.1.6 Polticas 7
1.1.7 Descripcin del Departamento Contable 8
1.2. DIAGNSTICO INSTITUCIONAL 10
4.5.4 Reconocimiento 64
3.5.5 Valuacin 65
3.5.6 Valuacin posterior mobiliario 66
3.5.7 Depreciacin 66
3.5.8 Determinacin del Deterioro 69
3.5.9 Revelaciones 71
CONCLUSIONES 72
RECOMENDACIONES 74
BIBLIOGRAFA 76
Anexo 1. Visita Hospital Len Becerra 79
Anexo2. Planificacin de Toma Fsica Activos Fijos 82
Anexo 3. Resumen entrega de informacin Hospital Len Becerra 87
Anexo 4. Acta de Entrega Informacin al Hospital Len Becerra 90
1
0
NDICE DE ILUSTRACIONES
CAPTULO 1
CAPTULO 2
CAPTULO 3
NDICE TABLAS
CAPTULO 1
CAPTULO 2
CAPTULO 3
RESUMEN
El Hospital proyecta certificarse con normas internacionales de Calidad como son las
Normas ISO 9000, por lo que se encuentra en una mejora continua de sus procesos
existentes y renovacin de la estructura interna que permitir un excelente control sobre
las actividades que se realizan dentro de la institucin.
Se logr realizar un anlisis contable del rubro propiedad, planta y equipo del Hospital
Len Becerra, a travs de la toma fsica de activos fijos ejecutadas por estudiantes de la
Universidad Politcnica Salesiana en calidad de Pasantas Sociales, adems, se obtuvo
la informacin respecto a la clasificacin, estado, codificacin y reas en las que se
encuentran los activos al trmino del proyecto.
13
Finalmente, con la Base de datos que se entreg al Hospital Len Becerra se contribuy
con la eficiencia del control interno, pues actualmente la administracin mantiene un
registro para posteriores tomas fsicas. Cabe recalcar que a partir de la informacin
relevada ser mucho ms gil la valoracin de los bienes por parte de Peritos
Calificados; quienes cuentan con la experiencia y criterio legal para asignar valor
monetario a los bienes codificados dentro de la institucin, y luego de esto incluir los
rubros dentro de los estados financieros y evitar cualquier tipo de subvaluacin o
sobrevaloracin.
Palabras claves: Activos fijos, Activos Tangibles, Bienes Muebles, Propiedad, Planta
y Equipo, Adquisicin, Donacin, Depreciacin, Hospital Len Becerra, Departamento
de Contabilidad.
14
ABSTRACT
Len Becerra Hospital of Guayaquil with over a century of history, and which belongs
to the Benemerita Sociedad Protectora de la Infancia, provides medical and timely
attention to Ecuadorian children.
The development of this project covers the property, plant and equipment accounts that
show problems in terms of accuracy and truthfulness of the accounting information of
fixed assets adquisitions whether by purchase or donations from other public or private
institutions.
Finally, with the Database that was presented to the Len Becerra Hospital, we have
contributed to the efficiency of internal control, Since nowdays, the senior management
counts with an appropriate record of assets for future inventories. It is important to
highlight that on the basis of the updated information, it will be much more agile the
valuation of the assets by qualified experts, who have the experience and legal criteria
to assign monetary value to the encoded goods of the institution.this will also allow to
include these in the financial statements avoiding any undervaluation or overvaluation.
INTRODUCCIN
Los activos fijos o Propiedad, planta y equipo constituyen los bienes muebles
que las compaas utilizan para el desarrollo de sus operaciones, la importancia de los
mismos depende del tipo de actividad en que se desarrolle; en el caso del hospital
representan un rubro importante de anlisis debido a que la institucin tiene activos
mdicos de cuantas considerables que deben ser incluidos dentro de los estados
financieros, la clasificacin de los activos no corrientes debe presentarse de forma
ntegra evitando las sobrevaluaciones y subvaluaciones.
CAPITULO I
El Hospital Len Becerra cuenta con dos Edificios de cuatro plantas cada
uno; ala norte y ala sur respectivamente; en la Ilustracin No. 3 se muestra el
Ala Norte y la Ilustracin No. 4 muestra el Ala Sur.
Segundo Piso
Tercer Piso
1.1.2 Misin
1.1.4 Visin
1.1.6 Polticas
1
Valor razonable es el precio que se recibira por vender un activo o que se pagara por transferir un
pasivo en una transaccin ordenada entre participantes de mercado en la fecha de la medicin.
8
Entre las principales funciones que realiza el departamento comtable tenems las
siguientes: (Ver. Anexo 1. Visita Hospital Len Becerra
El Hospital Len Becerra requiere cumplir con las exigencias de los organismos
nacionales y certificarse con normas internacionales por lo que se encuentra en
constante mejora de los procesos existentes, una renovacin en la estructura interna,
permitir tener un excelente control sobre las actividades que se realizan, lo que
beneficiar a la comunidad que recibe el servicio que ofrece.
El servicio de salud pblica ha tenido un apoyo notorio en los ltimos aos con
el actual gobierno; para el sector privado, como es el caso la ayuda ha sido ms lenta, no
obstante, el Hospital Len Becerra ha afianzado convenios con organismos
gubernamentales e instituciones privadas con el fin de mantenerse en el medio
ofreciendo servicio de calidad que contribuya al bienestar social.
Cre Satelital, Octubre 25 del 2013. (Giler, 2013) La Ministra de Salud, Carina
Vance, asegur reformas al Cdigo Orgnico de la Salud para crear una entidad de
control de calidad en los hospitales pblicos y privados.
Sin embargo, se han detectado casos en que los activos fijos ingresan al hospital
y el rea de Proveedura desconoce, quien a su vez debe informar al Departamento
Contable para que proceda con la contabilizacin. Por lo expuesto, nuestro anlisis es
oportuno para verificar la integridad de los activos que el hospital tiene registrado en
libros, adems de proporcionar informacin sobre el inventario de activos encontrados a
la fecha del desarrollo del proyecto.
El anlisis contable para optimizar los activos de Propiedad, Planta y Equipo del
Hospital Len Becerra, se llevar acabo con el objetivo de determinar polticas
contables, que permitan al personal responsable del hospital medir el valor
12
razonable de los bienes muebles que posee, obtenidos por adquisicin o por
donacin de terceros.
2
Valores generales hace referencia a que la depreciacin no se ha efectuado por clasificacin
de Activos Fijos segn su naturaleza, sino de forma universal.
14
1.4 OBJETIVOS
Objetivo General
Objetivos Especficos
Tcnica Documental
Fuentes Primarias
Para el desarrollo del proyecto se tom como base anlisis de aos anteriores
realizados por estudiantes de la Universidad Politcnica Salesiana, donde se evidencia la
falta de control de los activos fijos y los testimonios recopilados por las entrevistas
realizadas al personal que labora en el hospital.
Tcnica de Campo
Observacin Directa
Observacin de Equipo
Investigacin Documental
La Entrevista
CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1.1 Definicin
Activos Mdicos
Los activos mdicos representan un rubro importante dentro del total de los
Activos Fijos del Hospital, son los accesorios y aparatos destinados
especficamente a la atencin mdica que brinda el hospital; stos permiten la
rehabilitacin de pacientes, procedimientos de diagnsticos, tratamientos y
procedimientos de exploracin quirrgica.
Se considera que ste aporte les permitir alcanzar los siguientes beneficios:
Para que un bien sea calificado como activo fijo, adems de las
condiciones generales de un activo, se debe considerar:
(3) No estar disponible para la venta: Si por alguna razn, poco usual,
un activo va a ser vendido, ste se debe reclasificar en el grupo de
bienes no corrientes dispuestos para la venta.
Departamento de Compras
Bodega
La utilizacin del espacio disponible implica una constante improvisacin y
traslado de los artculos a lugares ms convenientes o sencillamente a otros lugares
para dejar su ubicacin a nuevas recepciones.
Departamento de Contabilidad
El rea de contabilidad se dedica al registro de los activos fijos que han sido
adquiridos por la organizacin. Es el responsable de los bienes para llevar a cabo un
eficiente control sobre la vida til de los mismos.
Adquirir
Donacin
Liberalidad de alguien que transmite gratuitamente algo que le pertenece a favor de
otra persona que lo acepta, segn Diccionario de la Real Academia de la lengua
espaola.
2.5. DEPRECIACIN
Es considerada, como la prdida paulatina del valor de los activos fijos por
desgaste u obsolescencia.
Los activos depreciables tienen una vida til limitada y su perodo termina
cuando ha perdido el valor del costo y estn totalmente depreciados, las compaas
pueden asignar un valor residual con el propsito de vender el activo al final de su
vida til.
Meigs, Williams, Haka, Better (2003) definieron: Los activos depreciables son
objetos fsicos que conservan su tamao y su forma, pero que eventualmente se
desgastan o se tornan obsoletos (p.106).
Depreciaciones normales
Son aquellas que se sujetan a las naturalezas de los bienes y a la duracin normal
de su vida til, acorde a las normas legales aceptadas por la prctica contable.
Depreciaciones Especiales
Son las que no se sujetan al perodo de vida til, por razones de: renovacin
anticipada, obsolescencia o por depreciacin acelerada. Estas depreciaciones deben
ser autorizadas de acuerdo a las disposiciones legales.
PORCENTAJES DE DEPRECIACIONES
% Dep. Aos de
Nombre del Activo
Anual Vida til
Edificios 5% 20
Vehculos, equipos de transporte y caminero
20% 5
mvil
Muebles y Enseres 10% 10
Equipos de Oficina 10% 10
Equipos de Cmputo y software 33% 3
Equipo y maquinaria 10% 10
3
Vida til es:
(a) el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o
(b) el nmero de unidades de produccin o similares que se espera obtener del mismo por parte de una
entidad. NIC 16 ( 6).
31
Mtodo
Legal o de
Porcentajes
Mtodos de Depreciacin
Mtodo Mtodo de
Lineal o de Depreciaci
Lnea Recta n Acelerada
Datos
Computadora US$1,450.00
Ao de Vida til (Ver Tabla 1) 3 aos
Valor residual US$ 145.00
4
El valor residual de un activo es el importe estimado que la entidad podra obtener actualmente por la
disposicin del elemento, despus de deducir los costos estimados por tal disposicin, si el activo ya
hubiera alcanzado la antigedad y las dems condiciones esperadas al trmino de su vida til. NIC 16 (
6).
32
Clculo:
US$1,450.00 145.00 = 1,305.00 x 33% = 430.65 (Depreciacin Anual).
Datos
Muebles y Enseres US$2,570.00
Ao de Vida til (Ver Tabla 1) 10 aos
Valor residual US$ 257.00
Clculo:
US$2,570.00 257.00 = 2,313.00 x 10% = 231.30 (Depreciacin Anual).
Para efectos del anlisis ste es el mtodo que se utilizar por ser prctico y
porque depende de la vida til estimada, lo que permite identificar el grupo de activos
que estn prximos a ser totalmente depreciados, los aos de vida til acumulados
versus los que queda por depreciar, facilita el anlisis de deterioro de los bienes
muebles.
Existen diversos mtodos de depreciacin para los activos, cada institucin est
en libertad de adoptar el que crea conveniente en funcin de sus operaciones; para el
desarrollo del proyecto se propone la aplicacin del mtodo de lnea recta.
(Meigs & Haka, 2003) Resaltan que el mtodo de depreciacin que utiliza la
gran mayora de las compaas de propiedad pblica es depreciacin en lnea recta,
puesto que la depreciacin acelerada origina cargos ms altos al gasto de depreciacin.
Bajo este mtodo se reconoce una porcin igual del costo del activo como gasto
de depreciacin en cada perodo de la vida til del activo.
5
Importe en libros: es el importe por el cual se reconoce un activo, una vez deducidas la amortizacin
acumulada y las prdidas por deterioro del valor acumuladas. NIC 16
35
Contabilizacin de la Depreciacin
2.6.DETERIORO DE ACTIVOS
2.2.1 Definicin
Los activos se deterioran con el pasar de los aos por el desgaste que sufren, tal
como sostiene (Meigs & Haka, 2003) el deterioro de un activo fijo resulta del uso,
lo mismo que da la exposicin al sol, al viento y a otros factores climticos (p.
375).
El deterioro fsico es originado por el desgate que sufre el bien por las
actividades de la empresa, para evitar el desgaste y mantener en ptimas
condiciones los bienes es necesario el mantenimiento peridico, el mismo que
depende la poltica interna que aplique la compaa.
Es necesario evaluar e identificar si existe algn activo deteriorado que deba ser
dado de baja, para esto se debe remitir a la NIC 36 (Deterioro del Valor de los
Activos) que detalla:
(a) Existen indicios observables de que el valor del activo ha disminuido durante el
periodo significativamente ms que lo que cabra esperar como consecuencia del
paso del tiempo o de su uso normal.
37
(b) Durante el periodo han tenido lugar, o van a tener lugar en un futuro inmediato,
cambios significativos con una incidencia adversa sobre la entidad, referentes al
entorno legal, econmico, tecnolgico o de mercado en los que sta opera, o bien,
en el mercado al que est destinado el activo.
(c) Durante el periodo, las tasas de inters de mercado u otras tasas de mercado de
rendimiento de inversiones, han sufrido incrementos que probablemente afecten a
la tasa de descuento utilizada para calcular el valor en uso del activo, de manera que
disminuyan su importe recuperable de forma significativa.
En el caso del hospital, existen activos fijos que pueden generar mayor
beneficio por la naturaleza de la entidad, cuando se mencionan beneficios se refiere
38
a la satisfaccin de los clientes externos por el uso de los equipos mdicos en buen
estado.
(a) el valor razonable del activo menos los costos de disposicin sea mayor que su
importe en libros; o,
(b) se estime que el valor en uso del activo est prximo a su valor razonable
menos los costos de disposicin, y este ltimo importe pueda ser medido. (.22).
Un activo fijo puede estar obsoleto por avances tecnolgicos, por golpes, malos
tratos, cadas, descargas elctricas sufridas, o simplemente por el desuso; el
hospital tiene activos que por su mal estado tcnico no estn siendo utilizados, se
debe analizar ese tipo de casos para sugerir la mejor opcin posible sin que su baja
afecte a los estados financieros.
39
CAPITULO III
Planificacin
Desarrollada durante los meses de marzo, abril y primeros das de mayo del ao
en curso por estudiantes de la Universidad Politcnica Salesiana en calidad de Pasantas
Sociales, dirigidos y guiados por las estudiantes tutoras del proyecto.
Para la toma fsica de activos fijos, se desarrollaron formatos guas para los
estudiantes, los mismos que contienen el cdigo, descripcin, estado, rea, cantidades y
observacin, con el propsito de identificar bienes muebles que estn en mal estado y
otras novedades que puedan surgir en el desarrollo del trabajo.
criterio legal para asignar valor monetario a los bienes codificados dentro de la
institucin.
Revisin de la Informacin
En la Ilustracin No. 11 se ven los primeros tres dgitos que corresponden a las
primeras tres letras del rea a inventariar. Ejemplo: Emergencia
45
Las tres siguientes letras corresponden a las iniciales del nombre del Artculo
como vemos en la Ilustracin No12.
Ejemplo: Purificador
Ejemplo: Ozono001
Actualizacin de Informacin
Edificios e instalaciones
Terrenos
Maquinaria y equipo
Vehculo
Mobiliario y enseres
Equipos de oficina
Equipos de computacin
Equipos de audio y video
Equipos Hospitalarios
Detalle Cantidades
Para ste tipo de activos mdicos la toma fsica debe ser peridica con el fin de
identificar activos deteriorados, el mantenimiento y tratamiento de ste grupo debe ser
prioritario.
Farmacia 94
Fisioterapia 185
Gastroenterologa 254
Gerencia Hospitalaria 31
Inspectora General 58
Laboratorio 141
Mantenimiento 41
Morgue 4
P. Baquerizo 338
P. Econmico 271
P. Especial 669
Pdo. De primera est. de enfermera. 241
Presidencia 58
Proveedura 88
Recepcin 18
RRHH 99
RX 87
Sala San Jos 195
Sala Sta. Mara 108
Sala Santa Teresa 400
San Vicente 194
Sistemas 124
Trabajo Social 36
UCI 222
Voluntariado 61
Total de Activos Fijos 6011
7000
6000
5000
4000 6011
3000
2000
1000 592
0
Activos Codificados Activos No encontrados
Cantidades
Maquinaria y equipo
Mobiliario y enseres
Equipos de oficina
Equipos de computacin
Equipos de audio y video
500
Nmero de Itmes
400
300
200
100
0
Maquinaria yMobiliarios y Equipos de Equipos de Equipos de Equipos
Computaci Audio y
Equipos Enseres Oficina Mdicos
n Video
Activos Totales 17 361 45 63 14 92 592
Activo Fijo 7 67 20 52 11 8 165
Activo de Control 10 294 25 11 3 84 427
2% 5%
Activos Buenos
Activos Daados
Activos Regulares
93%
Un detalle de los datos con los que se trabaj para los clculos se muestra en la
tabla 8:
60 60
Se puede observar que el total de las compras al 31 de Octubre del 2013 es de US$
34,954 se considera un valor residual de US$350, al 31 de Mayo del 2014 el valor en
libros de los activos fijos comprados durante el ao 2013 es por US$26,310.
3.5.1 Objetivo
3.5.2 Descripcin
Los activos que se registren como Propiedades, Planta y Equipo debern ser
aquellos que proporcionen un beneficio futuro mediante su utilizacin, debern estar
destinados nicamente para fines mdicos y administrativos y cuyo costo de
adquisicin sea mayor o igual a doscientos dlares de los Estados Unidos de
Amrica (US$200.00).
Los activos fijos debern ser codificados al ingreso antes de su utilizacin, lo que
contribuir a mantener el listado de activos fijos del hospital actualizado.
3.5.4 Reconocimiento
El Hospital Len Becerra deber reconocer un activo siempre que cumpla con las
siguientes condiciones:
Los activos fijos debern ser codificados al ingreso antes de su utilizacin, lo que
contribuir a mantener el listado de activos fijos del hospital actualizado.
4.5.4 Reconocimiento
El Hospital Len Becerra deber reconocer un activo siempre que cumpla con las
siguientes condiciones:
No se deben reconocer como costos de los bienes muebles aquellos derivados del
mantenimiento, estos valores deben ser reconocidos plenamente en el gasto.
3.5.5 Valuacin
Las prdidas por deterioro de los activos debern cargarse a los resultados del
respectivo ejercicio econmico.
Los costos para el Hospital Len Becerra no debern ser parte de un activo
movilizado como son:
3.5.7 Depreciacin
Los activos fijos que tengan un costo de adquisicin o donacin mayor o igual a
doscientos dlares de los Estados Unidos de Norte Amrica (US$200.00) debern
ser depreciados sistemticamente a lo largo de la vida til estimada al bien.
PORCENTAJES DE DEPRECIACIONES
% Dep. Aos de
Descripcin
Anual Vida til
Edificios 5% 20
Vehculos, equipos de transporte y caminero
20% 5
mvil
Muebles y Enseres 10% 10
Equipos de Oficina 10% 10
Equipos de Cmputo y software 33% 3
Equipo y maquinaria 10% 10
Equipos de Audio y Video 20% 5
Equipos Hospitalarios 20% 5
Cabe indicar que los aos de vida til pueden variar en funcin de lo que estime
la administracin previo anlisis con el departamento contable dada las actividades que
lleva acabo un determinado bien, las horas de uso continuo y la vida estimada que se
prev.
Mtodo de Depreciacin
Inicio Depreciacin
El activo no ser retirado a menos que su valor depreciable sea cero, es decir,
est depreciado por completo y no se estiman aos de vida til para el mismo.
La estimacin de vida til asignada a cada activo deber ser establecida por la
administracin, a travs del Jefe de Contabilidad en base a la utilizacin esperada del
activo por la actividad que realiza el Hospital Len Becerra.
Valor Residual
En relacin al importe actual en libros de los activos fijos, el Hospital Len Becerra
deber aplicar un valor residual para sus activos del 1% de la base depreciable.
69
Podrn existir excepciones para el valor residual siempre que el Jefe de Contabilidad
en base a juicio y criterio lo determine y sea aprobado por la administracin.
Indicadores internos
Respuestas
Indicadores Criterios a Evaluar Afirmativa Negativa
Indicadores externos
Respuestas
Indicadores Criterios a Evaluar Afirmativa Negativa
Si las respuestas ante stos indicadores son positivas, se debern analizar el caso
de los activos sealados como deteriorados de forma individual para proceder con la
baja o proponer un plan de mantenimiento para el mismo.
Los cambios ambientales se deben analizar en base a los factores del entorno:
tecnologa, mercado y legal.
Determinacin
Determinacin Indicadores de Monto
de Deterioro Recuperable
No
Baja de Activos
Se requiere que el Hospital Len Becerra utilice documentos internos tales como
Actas de Baja de Activos que soporten este tipo de transacciones previo a las
revisiones y autorizaciones pertinentes; esto con el objetivo de efectuar un mejor
control en el proceso contable y conocer los motivos por los cuales el Hospital
desiste del uso del bien.
3.5.9 Revelaciones
6
Enajenar: Accin y efecto de enajenar, de pasar o transmitir a otro el dominio de una cosa o algn
derecho sobre ella. El hecho de la enajenacin puede tener origen voluntario o legal. Como
manifestacin de enajenarse.
72
CONCLUSIONES
Se logr realizar un anlisis contable del rubro propiedad, planta y equipo del Hospital
Len Becerra, a travs de la toma fsica de activos fijos ejecutada por estudiantes de la
Universidad Politcnica Salesiana en calidad de Pasantas Sociales, se obtuvo la
informacin de cada una de las reas que conforman el hospital, por lo que se puede
concluir lo siguiente:
Los bienes muebles del hospital han sido codificados de acuerdo a su ubicacin,
tipo de artculo y cantidades que el hospital dispone, lo que favorece y ayuda al
control interno que debe mantener el Hospital.
El anlisis del rubro propiedad, planta y equipo del Hospital Len Becerra, permitir a la
administracin valorar los bienes muebles que no tienen costo asignado en registros
contables a travs de la contratacin de Peritos Calificados por la Superintendencia de
Compaas, quienes poseen las caractersticas y permisos necesarios para desarrollar
sta tarea.
74
RECOMENDACIONES
A partir de la toma fsica de los activos fijos desarrollada en el hospital, la
administracin debe instruir a los colaboradores sobre el tratamiento especial
para ste rubro importante e incluir en el Listado, clasificar y codificar cada uno
de los bienes muebles que adquieran con la finalidad de mantener los registros
actualizados.
Se sugiere la aplicacin del 1% como valor residual para cada uno de los activos
fijos que posee el hospital, lo que evitar mantener en libros valores en cero de
bienes que an estn funcionando.
Evaluar de forma anual los aos de vida til asignados a las maquinarias y
equipos hospitalarios, con el propsito de identificar bienes deteriorados e
implementar medidas preventivas y correctivas.
Realizar toma fsica de activos fijos de forma peridica con ayuda de los
encargados de las diferentes reas, lo que contribuir con el control interno de la
identidad.
75
BIBLIOGRAFA
Anexos
79
INFORME PRELIMINAR
Resumen
para el respectivo registro. Este proceso no se ha dado con normalidad por lo que
existen activos en el hospital que no han sido contabilizados.
3. El personal tampoco informa la baja de un activo, si ven que no puede seguir en
uso lo desechan sin informar al rea contable.
Las administraciones pasadas no han dejado un archivo respaldo, no existe
documentacin soporte en cuanto a compras realizadas y actas de donaciones por
los activos recibidos.
El hospital recibe donaciones de organismos no gubernamentales de
carcter privado en el Ecuador como por ejemplo: La Junta de Beneficencia de la
ciudad de Guayaquil.
Solicitamos un listado actualizado de los bienes que posee el hospital, la Ing.
Zavala nos facilit un archivo en medio magntico que no est completo, existen
activos en el listado que no se encuentran en el hospital, en ciertos casos se han
daados y otros han sido sustrados, adicionalmente nos coment que hay activos
fijos en el hospital que no constan en el listado.
La Ing. Zavala nos proporcion un registro contable de los Activos Fijos, donde
evidenciamos que la depreciacin se realiza de manera mensual, sin embargo, los
valores depreciados no son reales, pues nos indic que los datos que se han
depreciados son valores migrados desde el 2007 al sistema que manejan
actualmente denominado Winges.
1. Consultamos si existen valores definidos y criterios para la consideracin de un
bien como Activo Fijo, lo cual nos indicaron que el hospital no tiene
lineamientos para este rubro contable.
Conclusin:
Seor:
Econ. Franklin Mazn
Vicepresidente Administrativo Hospital Len Becerra de Guayaquil
Guayaquil
De nuestras consideraciones:
En calidad de profesor gua estar el Ing. Luis Alberto Snchez, desempendose como
coordinador para supervisar la actividad realizada por los estudiantes; y dndonos
pautas para cumplir con nuestro objetivo.
Objetivo
83
Realizar la revisin fsica de los activos fijos del Hospital con el objetivo de verificar la
existencia e integridad de los mismos.
Alcance
Aplica al personal operativo de los departamentos de Contabilidad y Administrativo,
responsables de llevar a cabo procedimiento de la toma fsica de inventarios de activos
fijo, as como a los titulares de todas las reas mdico-administrativas del hospital
resguardatarios de los bienes.
2.- El Hospital puede adems de brindar las facilidades de acceso a los estudiantes para
el conteo fsico de los inventarios.
3.- El hospital puede facilitar los equipos para el etiquetado de activos y otros recursos
que puedan necesitar para el control de activos (insumos y materiales de oficina).
5.- En el transcurso del proyecto pueden presentarse algunas necesidades especficas aun
no contempladas que, de ser el caso que se presenten, requeriremos formalmente para
su revisin.
Esperamos que la presente informacin haya sido de utilidad, quedamos a su rdenes
para ampliarla y despejar cualquier inquietud que se presente.
84
Farmacia
Financiera
Financiero
Fisioterapia
Formula
Gastroenterologa
Ginecologa
Del 10 al 11 de Abril 2014
Guardera
Guardias Hospital
Hogar
Hospital
Laboratorio
Lavandera
Mantenimiento
Marketing
Materno Infantil
Materno Infantil
Del 14 al 17 de Abril 2014
Medico Pensionado
Mdicos Residentes
no indica el rea
Nomina
Observacin
Odontologa
Oftalmologa
P. Baquerizo
Econmico
P.Especial
Del 21 al 23 de Abril 2014
P.Primera
Pensionado de Primera Estacin de Enfermera
PDO Y Emergencia
Pensionados
Presidencia
Proveedura
Puerta Principal
Recepcin
Residentes e Internos Hombres y Mujeres
RRHH
Del 24 al 25 de Abril 2014
RX
Sala San Jos
Sala Sta. Mara
Salas Generales
Salas Generales y Pensionados
San Vicente
Secretaria Administracin
Del 28 de Abril al 02 de Mayo 201 4
Sin REA
Sistemas
86
terapia intensiva
Terapia Respiratoria
Trabajo Social
Unidad de Cuidados Intensivos Neonatal Del 05 al 09 de Mayo 2014
Vestidores de Mujeres
Voluntariado
87
Hoja 1_Clasificacin
La clasificacin de Propiedad, Planta y Equipo se realiza desde dos puntos de
vista (la evidencia fsica y su traslado). El archivo contiene la clasificacin de los
bienes tangibles tales como: Edificios e instalaciones, Terrenos, Maquinarias y
Equipos, Vehculos, Mobiliarios y Enseres, Equipos de Oficina, Equipos de
Computacin, Equipos de Audio y Video, Equipo Hospitalario.
El rubro propiedad, planta y equipo debe ser analizado por su prdida de valor
con el tiempo, vimos la necesidad de incluir dos tipos: activos fijos (son
depreciables) y activos de control (contribuyen al control interno del hospital).
88
Hoja 2_reas
Hoja 3_Items
Es la compilacin de todo el inventario, est compuesta por el nmero de
artculos, el cdigo, las cantidades inventariadas en octubre/2013 y las cantidades
identificadas en marzo y abril/2014, las diferencias7, descripcin de los artculos,
responsable, rea en que se encontr el bien, las sub-reas en los casos
necesarios, la clasificacin, tipo de activos, el estado8
.
Proveedor, factura, fecha de adquisicin, valor (estos campos han sido
completados con la informacin proporcionada por la Ing. Leticia Zavala) en los
casos que hemos detectado el bien.
Hoja 4_Tabla
7 Las diferencias son ocasionadas por los bienes encontrados en marzo y abril que no constan en la
toma fsica de octubre.
8 Hemos asignado tres tipos: bueno, regular y daado
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Conclusin