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7 Departamento de Contabilidad

UNIDAD

UNIDAD 7. Departamento de
Contabilidad

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Empresa en el aula, GM. Solucionario del libro del alumno.
7 Departamento de Contabilidad
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Empresa en el aula, GM. Solucionario del libro del alumno.
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1. Introduccin
El departamento contable se va a encargar de registrar y anotar todas las operaciones
econmicas y financieras realizadas por la empresa, de forma que le permitan tener
informacin sobre la situacin de la misma.

Realizaremos la contabilidad combinando el trabajo de forma manual en papel, para


facilitar el aprendizaje, con un programa de gestin contable: ContaSOL.

2. Conceptos bsicos
Para desempear las funciones de Simulacin del rea contable, los alumnos deben
aplicar lo que aprendieron en el mdulo Tcnica Contable de primer curso.

Encontrars algunos conceptos bsicos en el libro del alumno.

Es imprescindible que los alumnos sepan realizar asientos sencillos de las operaciones
contables ms habituales que realiza una empresa comercial y de las operaciones de
regularizacin y cierre del ejercicio contable. Deben conocer el Plan General Contable para
Pymes.

Actividades

1. Consulta los artculos 27.1 y 27.2 del Cdigo de Comercio y contesta: Qu es


la legalizacin de los libros contables? Dnde se realiza? Puede
confeccionarse legalmente el libro Diario en hojas impresas emitidas por
ordenador?

Solucin:

La legalizacin de los libros contables significa que han de presentarse en el Registro


Mercantil. All pondrn en el primer folio de cada libro una diligencia con indicacin de
los folios que tiene el libro y en cada una de las hojas el sello del Registro.

Se permite que las anotaciones en los libros se lleven por cualquier procedimiento,
siempre que se impriman en hojas que sern encuadernadas correlativamente. Los
libros as elaborados pueden presentarse en el Registro Mercantil para su legalizacin
hasta 4 meses despus de cerrado el ejercicio econmico de la empresa

2. Infrmate sobre cules son los requisitos que debe cumplir una empresa
para poder aplicar el Plan General Contable para Pequeas y medianas
empresas.

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Solucin:

Segn el RD 151/2007 el Plan General Contable para Pymes se puede aplicar a


entidades que durante dos ejercicios consecutivos renan, a la fecha de cierre de
cada uno de ellos, al menos dos de las circunstancias siguientes:

a) Que el total de las partidas del Activo no supere los 2,850.000

b) Que el importe neto de su cifra de anual negocios no supere los 5,700.000

c) Que el nmero medio de trabajadores empleados durante el ejercicio no sea


superior a 50.

____________________________________________________________________

En el departamento realizars las siguientes funciones:


1. Registro de los asientos contables.
2. Elaboracin de balances.
3. Comprobacin peridica de los saldos contables.
4. Conciliacin bancaria.
5. Clculo del resultado del ejercicio.
6. Liquidacin con los organismos oficiales: Hacienda y Seguridad Social.

3. Materiales necesarios
A. Un archivador.

B. Un sello comercial

C. Libro Diario.

1 de noviembre

D.Libro Mayor

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(N.) Cuenta

Fecha Explicacin Referenci Debe Haber Saldo


a

E. Libro de inventarios y cuentas anuales

F. Registro de actividades realizadas:

Fecha Grupo N. Actividades realizadas Ausencias de trabajadores Observaciones

(Falta de coordinacin, incidencias, etc.)

4. Simulacin
Funciones a desempear en el departamento de
Contabilidad:

Una vez iniciada la actividad de la empresa, debes asegurarte de que los alumnos que
vayan rotando por Contabilidad, lleven a cabo las siguientes funciones:

1. Conocer el proceso completo de trabajo dentro del departamento de Contabilidad.

2. Conocer y comprender los hechos contables que refleja cada documento.

3. Anotar los hechos contables en los libros Diario y Mayor.

4. Anotar los hechos contables en el programa ContaSOL (optativo).

5. Realizar Balances de comprobacin y conciliaciones bancarias, detectando y


subsanando errores, si los hubiera.

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6. Calcular el resultado del ejercicio.

7. Realizar las operaciones de cierre del ejercicio.

8. Archivar correctamente la documentacin generada.

9. Emitir un informe detallado del trabajo realizado (lo realizar el responsable de


contabilidad con ayuda de todo el equipo).

Actividades de Simulacin del departamento de


Contabilidad

Vamos a continuar trabajando con nuestra empresa simulada Marmingo Luz,


contabilizando todas las operaciones que realiza y calculando el resultado del ejercicio
contable.

Datos de comienzo:
Estructura del PGC: Nuevo PGC-Pymes
Fecha inicio de la actividad: 1 de noviembre 20X0
Fecha de fin de ejercicio: 31 de diciembre de 20X0

4.1. Puesta en marcha


El primer grupo de alumnos que trabaje en Contabilidad deber realizar la puesta en
marcha del departamento, que implicar las siguientes tareas:

1. Preparacin de los libros contables.

2. Preparacin de materiales necesarios: etiquetado de bandeja y archivador y sello


comerciales.

3. Codificacin de subcuentas.

Si utilizas el programa de gestin ContaSOL


Debes comenzar creando un Plan General Contable propio, codificando las subcuentas a
utilizar segn los criterios que se establezcan. Te proponemos los siguientes criterios:
Codificacin de subcuentas con 7 dgitos del siguiente modo:
a) Los 3 primeros dgitos se corresponden con el nmero de cuenta del PGC

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b) En las cuentas de existencias los dos ltimos dgitos reflejarn cada una de ellas
identificndola: 30000XX. Por ejemplo: Lmpara de mesa modelo Goya R-98 ser
3000001
c) Las cuentas Compra de mercaderas y Venta de mercaderas se vincularn con las
cuentas de existencias: 60000XX y 70000XX. Por ejemplo: Compras de Lmpara de mesa
modelo Goya R-98 ser 60000001 y en caso de venta ser 7000001
d) Proveedores, clientes, acreedores y deudores se identificarn con nmeros
correlativos.
e) El resto de cuentas se completarn con ceros hasta los 7 dgitos. Por ejemplo:
Capital social ser 1000000.
Cuentas especiales:
4722100 y 4772100 para el IVA al 21%.
4721000 y 4771000 para el IVA al 10%.
4720400 y 4770400 para el IVA al 4%.
4772152 para IVA 21% y 5,2% de recargo de equivalencia.
4771014 para IVA 8% y 1% de recargo de equivalencia.

Puedes encontrar la codificacin de las subcuentas en la solucin de la Prctica de


Simulacin 1.

Los alumnos debern mantener el PGC incluyendo las subcuentas que vayan surgiendo a
lo largo del ejercicio. Es aconsejable imprimir y archivar el listado de subcuentas para que
pueda estar a disposicin del alumno para su consulta.

Si utilizas el programa ContaSOL:


Se recomienda que el alumno realice tambin y de forma previa los asientos en formato
papel para ayudar al aprendizaje y a la deteccin de errores, y despus introduzca los
datos en el programa.

4.2. Operaciones de apertura


Para realizar la apertura del ejercicio contable los alumnos deben seguir los siguientes
pasos:

Paso 1. A partir del Balance de situacin inicial, realiza la apertura de la contabilidad


en el libro Diario con el asiento de apertura, abriendo las distintas cuentas
patrimoniales de Activo, Pasivo y Neto patrimonial. Los alumnos podrn
encontrarlo en el libro del alumno, en la Prctica de Simulacin 2.

1 de noviembre 20X0

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6.000 216 Mobiliario


10.000 217 Equipos para procesos de
10.000 218 informacin
24.000 572 Elementos de transporte
Bancos c/c
a Capital Social 100 50.000

Paso 2. Confecciona el libro Mayor correspondiente al asiento de apertura, abriendo las


cuentas con los importes iniciales.

Por simplificar, en esta unidad de la gua no vamos a mostrar las cuentas del
libro Mayor, no obstante es importante que el alumno las realice.

Actividad de Simulacin 2

Realiza la Prctica de Simulacin 1 y regstrala en el libro Mayor abriendo una


abriendo una cuenta de mayor para cada elemento patrimonial.

Solucin:

Libro Mayor

(100) Capital social


Fecha Explicacin Referencia Debe Haber Saldo

1/11 Asiento de 0 50.000 50.000


apertura

(217) Equipos para procesos de informacin

Fecha Explicacin Referenci Debe Haber Saldo


a

1/11 Asiento de apertura 0 10.000 10.000

(218) Elementos de transporte


Fecha Explicacin Referenci Debe Haber Saldo
a

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1/11 Asiento de apertura 0 10.000 10.000

(572) Bancos C/C


Fecha Explicacin Referenci Debe Haber Saldo
a
1/11 Asiento de apertura 0 24.000 24.000

(216) Mobiliario

Fecha Explicacin Referencia Debe Haber Saldo


1/11 Asiento de 0 6.000 6.000
apertura

_______________________________________________________________

4.3. Contabilizacin de las operaciones del ejercicio

Para el proceso de contabilizacin de las operaciones econmico financieras de la empresa


vamos a utilizar los documentos que generan dichas operaciones. Para ello, tomaremos de
la bandeja del departamento los documentos que el resto de departamentos depositan en
ella.

El resto de departamentos de la empresa sern quienes faciliten a Contabilidad, a travs


de su bandeja, los documentos necesarios para contabilizar a excepcin de las facturas
de servicios o suministros contratados como alquiler, gas, electricidad, etc. que vienen
del exterior.
Estas facturas debes proporcionrselas t depositndolas en su bandeja en la fecha
convenida.
En nuestra simulacin, por simplificar nicamente aparece factura de alquiler del local que
vence el da 30 de cada mes y que podrs encontrar en el CEO de esta gua.
Nos podemos encontrar los siguientes documentos:
- Facturas emitidas.
- Facturas recibidas de proveedores o transportes.
- Facturas de acreedores.
- Gestiones bancarias: Justificantes de cobro/pago.
- Resumen de nminas mensuales.

Para el registro de las operaciones contables, los alumnos deben seguir los pasos que se
indican en la unidad de contabilidad del libro.

Es importante que recuerden que, despus de realizar los registros contable deben
proceder de la siguiente manera dependiendo del tipo de documento de que se trate:
a) Si se trata de una factura: deben pasarla al departamento de tesorera depositndola
en su bandeja (para su control de cobro o pago).

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b) Si se trata de un justificante de cobro o pago: deben ser archivados grapndolos a la


factura a que se refieren (que ya habr sido archivada en su archivador
correspondiente de facturas emitidas o facturas recibidas, por el departamento de
tesorera)
c) Si se trata del resumen de nminas mensual lo archivarn en el archivador del
departamento de contabilidad

Los documentos deben se sellados y fechados para facilitar su control

En la Prctica de Simulacin 3 y la Actividad de Simulacin 3 del libro del alumno se


presentan de forma cronolgica los distintos documentos que se van a encontrar en la
bandeja del departamento, para su contabilizacin.

A continuacin te exponemos algunas recomendaciones a considerar:

a) Todo documento debe ser analizado antes de realizar cualquier anotacin contable que
se pudiera derivar del mismo.

b) Aunque se utilice una aplicacin informtica, las anotaciones han de realizarse


previamente en papel.

c) Antes de realizar las anotaciones que pudieran corresponder al periodo o periodos


lectivos, debern ser comprobadas las anotaciones realizadas en la sesin
inmediatamente anterior.

d) Las subcuentas quedarn identificadas con 7 dgitos respetando el PGC definido para la
empresa y los criterios de codificacin.

e) Antes de concluir los periodos lectivos, el responsable del departamento tiene la


obligacin de imprimir las anotaciones contables realizadas en los libros del
departamento y archivarlas en el archivador habilitado para ello.

Las operaciones contables registradas por Marmingo Luz en su ejercicio econmico, se


presentan resueltas a continuacin en la solucin a la Actividad de Simulacin 3 del libro
del alumno.

4.4. Balance de comprobacin de sumas y saldos

Se recomienda realizar un Balance de comprobacin de sumas y saldos cada dos semanas


para verificar que los alumnos estn transcribiendo correctamente las anotaciones del
libro Diario y el Mayor. Si el balance de comprobacin indica que hay algn error, deben
cotejar los documentos con los registros contables hasta encontrar y subsanar los errores
antes de continuar.

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Los Balances de comprobacin de sumas y saldos tambin deben ser archivados en el


libro habilitado para el departamento.

Presentamos el balance de comprobacin de Marmingo Luz correspondiente al mes de


noviembre en la Prctica de Simulacin 4 del libro del alumno. Y el correspondiente al
mes de diciembre, lo encontrars en esta gua, a continuacin en la solucin a la Actividad
de Simulacin 4.

4.5. Conciliacin bancaria

Su finalidad es identificar las diferencias (si las hubiera), entre la c/c bancaria y el mayor
de bancos de contabilidad, as como sus causas para proceder a realizar los respectivos
ajustes y correcciones. Debes seguir los siguientes pasos:

Paso 1. Toma el registro de la cuenta 572 Bancos c/c de los movimientos realizados
hasta la fecha en que se realiza la conciliacin y psala al departamento de
Tesorera a travs de la bandeja.

Paso 2. Tesorera comparar la cuenta 572 de contabilidad con su extracto bancario


hasta esa fecha. Si Tesorera comprueba que las anotaciones y saldo
coinciden, indica que es conforme, la conciliacin ha terminado.

Paso 3. Si Tesorera indica que hay diferencias hemos de analizar y encontrar las
causas y realizar las correcciones que corresponda.

Es importante que los alumnos sepan analizar las diferencias que puedan surgir y corregir
las diferencias. Las diferencias pueden encontrarse en las anotaciones contables o, en
nuestro caso, en el departamento de tesorera ya que la cuenta corriente la elaboran los
alumnos/trabajadores de ese departamento. Deben colaborar entre los dos
departamentos para encontrar los posibles errores.

Se recomienda realizar conciliaciones bancarias con frecuencia para verificar que las
operaciones se estn llevando a cabo correctamente en ambos departamentos.

4.6. Operaciones de regularizacin y cierre de


ejercicio

Vamos a realizar todas las operaciones correspondientes para cerrar el ejercicio


econmico y determinar el resultado del mismo.

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En el libro del alumno se presentan las operaciones que han de realizar pero es
imprescindible que los alumnos recuerden cmo se realizan los registros contables
correspondientes a estas operaciones, que ya estudiaron en el mdulo Tcnica Contable
de primer curso.

Estas operaciones contables se presentan resueltas a continuacin en la solucin a la


Actividad de Simulacin 6 del libro del alumno, en la que te presentamos el registro del
libro Diario.

Actividad de Simulacin 1

1. Completa la tabla codificando todas las subcuentas que correspondan al PGC


de Marmingo Luz.

2. Archiva el listado de subcuentas en el archivador del departamento.

3. Incluye en el listado las subcuentas nuevas que vayan surgiendo a lo largo


del ejercicio.

Solucin:

Codificacin de subcuentas
Existencias Modelo N. N. Proveedores N.
Lmpara de mesa Goya R-98 3000001 Capital Social 1000000 Luminariax, SL 4000001
Lmpara de pie Bayeu X-76 3000002 Bancos c/c 5720000 Xin Lx, S.L 4000002
Lmpara de Espartaco Y- 3000003 Mobiliario 2160000 Amperiluz, SA 4000003
sobremesa con 654
difusor regulable
Lmpara de Hipotenusa 3000004 Equipos 2170000
sobremesa H-543 proceso de
informacin
Ventilador techo 6 Eolo - 8987 3000005 Elementos 2180000
palas Transporte
Ventilador techo Abanic N-76 3000006 Compras N.
aluminio
Plafn infantil Anacrusa 3000007 A Luminariax, SL 6000001
estrellas 2000
Plafn infantil cubos Candela 121 3000008 A Xin Lux, SL 6000002
Flexo plata F-P89 3000009 A Amperiluz, SA 6000003
metalizado
Flexo verde F-V90 3000010
metalizado
Aplique de farol Albaicn-AFG 3000011
granadino 10

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Plafn granadino PG-0545 3000012

_______________________________________________________________

Actividad de Simulacin 2

Realiza la Prctica de Simulacin 1 y regstrala en el libro Mayor abriendo una


abriendo una cuenta de mayor para cada elemento patrimonial.

Solucin:

Libro Mayor

(100) Capital social

Fecha Explicacin Referencia Debe Haber Saldo


1/11 Asiento de 0 50.000 50.000
apertura

(217) Equipos para procesos de informacin


Fecha Explicacin Referenci Debe Haber Saldo
a
1/11 Asiento de apertura 0 10.000 10.000

(218) Elementos de transporte

Fecha Explicacin Referenci Debe Haber Saldo


a

1/11 Asiento de apertura 0 10.000 10.000

(572) Bancos C/C


Fecha Explicacin Referenci Debe Haber Saldo
a
1/11 Asiento de apertura 0 24.000 24.000

(216) Mobiliario

Fecha Explicacin Referencia Debe Haber Saldo


1/11 Asiento de 0 6.000 6.000
apertura

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Actividad de Simulacin 3
Realiza la Prctica de Simulacin 3 y contina registrando por orden cronolgico
las operaciones que efecta Marmingo Luz, SL en el libro Diario y en el libro
Mayor. Los documentos que encontrars en la bandeja, son los siguientes:

Solucin:

A continuacin presentamos las anotaciones contables que realiza Marmingo Luz en su


libro Diario de las operaciones realizadas por la empresa entre los das 1 de noviembre y
31 de diciembre de 20X0 antes de la regularizacin.

Libro Diario de Marmingo Luz, SL


Importe Cuenta Concepto Cuenta Importe
1/11/20X0
6.000,00 216 0 Mobiliario
10.000,00 217 0 Elementos de transporte

10.000,00 218 0 Equipos para procesos de informacin


24.000,00 572 0 Bancos c/c
0 a Capital social 100 50.000,00
5/11
3.640,00 600 1 Compra mercaderas (su Fra. 480)
764,40 472 1 HP IVA soportado 21 %
1 a Proveedores (Luminariax, SL) 400 4.404,40
658,24 430 2 Clientes (Hogar & Luz)
2 a Venta de mercaderas (n/fra. A/1 700 544,00
2 a HP IVA repercutido 21 % 477 114,24
4.404,40 400 3 Proveedores (Luminariax, SL)
3 a Bancos c/c (pago su fra. 480) 572 4.404,40
658,24 572 4 Bancos c/c (cobro n/fra. A/1)
4 a Clientes (Hogar & Luz) 430 658,24
431,05 602 5 Compra de otros aprovisionamientos (embalajes)
90,52 472 5 HP IVA soportado 21 %
5 a Proveedores (Embalajes Mrquez fra. 685) 400 521,57
6/11
563,38 430 6 Clientes (Hogar & Luz)
6 a Venta de mercaderas ( n/fra. A/2) 700 465,60
6 a HP IVA repercutido 21 % y rec equiv. 4 % 477 97,78
7/11
2.414,00 600 7 Compra de mercaderas (su fra. 985)
506,94 472 7 HP IVA soportado 21%
7 a Proveedores (Xin Lux, SL) 400 2.920,94
12/11
23,28 708 8 Devoluciones de ventas y operaciones similares (Fra. R-1)
4,89 477 8 HP IVA repercutido 21 % y rec. equiv. 4 %
8 a clientes (Hogar & Luz.) 430 28,17
535,21 572 9 Bancos c/c (ingreso cheque n 368622236545P)
9 a Clientes (Hogar & Luz fras. A/2 y R-1 ) 430 535,21
263,25 602 10 Compra de otros aprovisionamientos (material de oficina)
55,28 472 10 HP IVA soportado 21 %

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10 a Proveedores (Oficinalia su fra. 4250) 400 318,53


318,53 400 11 Proveedores (Oficinalia)
11 a Bancos c/c (transferencia pago su/fra. 4250) 572 318,53
19/11
2.920,94 400 12 Proveedores (Xin Lux, SL)
12 a Bancos c/c (pago su fra. 985) Cheque n. 255522246521M 572 2.920,94
20/11
521,57 400 13 Proveedores (Embalajes Mrquez)
13 a Bancos c/c (pago su fra. 685). Adeudo bancario 572 521,57
30/11
980,00 621 14 Arrendamientos y cnones
205,80 472 14 HP IVA soportado 21%
14 a HP acreedora por retenciones practicadas 4751 186,20
14 a Bancos c/c adeudo bancario 572 999,60
1.737,37 640 15 Sueldos y salarios
559,02 642 15 Seguridad social a cargo de la empresa
15 a Organismos de la Seguridad Social acreedores 476 687,31
15 a Bancos c/c (pago por transferencia) 572 1.609,08
4/12
4.277,47 430 16 Clientes (Armando Salvatierra)
16 a Venta de mercaderias (n/fra. A/3) 700 3.339,44
16 a Ingresos por servicios diversos 759 50,00
16 a HP IVA repercutido 21 % y recargo equiv. 4 % 477 888,03
1.954,89 430 17 Clientes (Decoraciones Carla)
17 a Venta de mercaderas (n/fra. A/4) 700 1.615,61
17 a HP IVA repercutido 21 % y recargo equiv. 4 % 477 339,28
1.954,89 572 18 Bancos c/c (cobro transferencia n/fra.a/4)
18 a Clientes (Decoraciones Carla) 430 1.954,89
19/12
4.277,47 4310 19 Efectos comerciales en cartera (recibo 100)
19 a Clientes 430 4.277,47

4.135,12 4312 20 Efectos comerciales en gestin de cobro (recibo n. 100)


20 a Efectos comerciales en cartera (recibo 100) 4310 4.277,47
4.277,47 572 21 Bancos c/c (cobro recibo 100 en gest. cobro)
21 a Efectos comerciales en gestin de cobro 4312 4.277,47
17,11 626 22 Servicios bancarios y similares
3,59 472 22 HP IVA Soportado 21 %
22 a Bancos c/c (pago comisin gestin de cobro) 572 20,70
30/12
980,00 621 23 Arrendamientos y cnones (Crismar, SA)
205,80 472 23 HP IVA soportado 21 %
23 a HP acreedora por retenciones practicadas 4751 186,20
23 a Bancos c/c (pago alquiler domiciliado) 572 999,60
2.303,49 640 24 Sueldos y salarios
559,02 642 24 Seguridad Social a cargo de la empresa
24 a Organismos de la Seg. Social acreedores 476 687,31
24 a Bancos c/c (transferencia salarios diciembre) 572 2.175,20
31/12

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12,39 572 26 Bancos c/c (abono en cuenta)


2,91 473 26 HP retenciones y pagos a cuenta
26 a Otros ingresos financieros (intereses c/c) 769 15,30

_______________________________________________________________

Actividad de Simulacin 4

Una vez realizada la Actividad de Simulacin 3, elabora el Balance de


comprobacin de sumas y saldos a fecha 31/12/20X0, antes de realizar las
operaciones de regularizacin y cierre del ejercicio.

Solucin:

N. Titulo de cuenta Sumas Saldos


cuenta Debe Haber S. Deudor S. Acreedor
100 Capital social 50.000 50.000
216 Mobiliario 6.000 6.000
217 EPI 10.000 10.000
218 Elementos transporte 10.000 10.000
400 Proveedores 8.165,44 8.165,44 0
430 clientes 7.453,98 7.453,98 0 0
472 HP IVA Soportado 1.832,33 1.823,33
473 HP retenciones y pagos a cuenta 2,91 2,91
4751 HP Acreedora por retenciones practicadas 372,40 372,40
476 Organismos de Seguridad Social Acreedores 1.374,62 1.374,62 1.374,62
477 HP IVA Repercutido 4,89 1.439,33 1.434,44
572 Bancos c/c 31.438,20 13.969,62 17.468,58
600 Compra de mercaderas 6.054 6.054
602 Compra de otros aprovisionamientos 694,30 694,30
621 Arrendamientos y cnones 1.960,00 1.960
626 Servicios bancarios y similares 17,11 17,11
640 Sueldos y salarios 4.040,86 4.040,86
642 Seguridad Social a cargo de la empresa 1.118,04 1.118,04
700 Venta mercaderas 5.964,65 5.964,65
708 Devoluciones de ventas 23,28 23,28
759 Ingresos por servicios diversos 50,00 50,00
769 Otros ingresos financieros 15,30 15,30
Totales 98.546,08 98.546,08 59.211,41 59.211,41

Comprobamos que el saldo del mayor Bancos c/c es el mismo que aparece en la c/c
bancaria del departamento de tesorera a esa fecha.

__________________________________________________________

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Actividad de Simulacin 5

Realiza la Prctica de Simulacin 4 y posteriormente, en la ltima sesin de


trabajo de cada semana, pasa la cuenta de mayor 572 Bancos, c/c al
departamento de Tesorera para la conciliacin.

Solucin:

Comprueba que los alumnos realizan la conciliacin bancaria como se ha establecido en el


apartado 4.5 del libro. Si hay errores, deben encontrarlos y corregirlos, trabajando
conjuntamente los dos departamentos.

________________________________________________________________________

Actividad de Simulacin 6

Efecta todas las operaciones descritas en el Apartado 4.6 que corresponden a


las realizadas por Marmingo Luz a 31/12/20X0 para la regularizacin y cierre de
su ejercicio econmico, calculando el resultado obtenido.

Solucin:

A. Regularizacin de existencias. Los datos sobre valor de existencias finales se


encuentran en el libro del alumno.No tenamos existencias iniciales

2.095,20 300 28 Mercaderas (existencias finales)

263,25 328 27 Material de oficina (existencias finales)

28 a Variacin de 610 2.095,20


existencias de mercaderas

28 a Variacin de 612 263,25


existencias de otros aprov.

B. Amortizacin del inmovilizado. Los datos sobre las decisiones tomadas por
Marmingo Luz en relacin a la amortizacin de su inmovilizado se encuentran en el libro
del alumno.

766,66 681 29 Dotacin a la amortizacin del inmovilizado


material

29 a Amortizacin acumulada 2816 100


del mobiliario

29 a amortizacin 2817 333,33

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acumulada de EPI

a Amortizacin 2818 333,33


acumulada elementos Transp.

C. Liquidacin con Hacienda

1.434,44 477 29 HP IVA Repercutido

397,89 4700 29 HP Deudora por IVA

a HP IVA soportado 472 1.832,33

D. Modelo 303 electrnico de autoliquidacin de IVA

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E. Regularizacin de gastos e ingresos. Clculo del resultado

5.964,65 700 31 Ventas de mercaderas


50,00 759 31 Ingresos por servicios diversos
15,30 769 31 Otros ingresos financieros
2.095,20 610 31 Variacin de existencias de mercaderas
263,25 612 31 Variacin de existencias de otros aprovisionamientos
a Resultado del ejercicio 129 8.388,95
14.707,02 129 32 Resultado del ejercicio
32 a Compra de mercaderas 600 6.054,00
32 a Compra de otros aprovisionamientos 602 694,30
32 a Arrendamientos y cnones 621 1.960,00
32 a Servicios bancarios y similares 626 17,11
32 a Sueldos y salarios 640 4.040,86
32 a Seguridad Social a cargo de la empresa 642 1.118,04
32 a Devoluciones de ventas 708 23,28
32 A: Amortizaciones inmovilizado material 681 766,66

Comprobamos que el resultado del ejercicio 20X0 es deudor, se han obtenido


pr- didas por valor de 6.285,85 . En el desarrollo de la Simulacin nos interesa que
los alumnos realicen todo tipo de operaciones por igual. Por ello el nmero de
operaciones de venta de mercaderas planteado no ha sido suficiente para que, a pesar
de cargar el 60 % de margen en venta sobre el precio de compra, cubra todos los gastos
de nuestra empresa. De cualquier forma el objetivo de nuestra empresa es educativo y no
comercial.

F. Cierre de la contabilidad

50.000,00 100 33 Capital social


100,00 2816 33 Amortizacin acumulada de mobiliario
333,33 2817 33 Amortizacin acumulada de EPI
333,33 2818 33 Amortizacin acumulada elementos de transporte
372,40 4751 33 HP Acreedor por retenciones practicadas
1374,62 476 33 Organismos de la Seguridad Social acreedores
33 a Mobiliario 216 6.000,00
33 a Equipos para procesos de informacin 217 10.000,00
33 a Elementos de transporte 218 10.000,00
33 a Mercaderas 300 2.095,20
33 a Material de oficina 328 263,25
33 a HP Deudora por diversos concepto 473 2,91
33 a HP Deudora por IVA 4700 397,89
33 a Bancos c/c 572 17.468,58

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33 a Resultado del ejercicio 129 6.285,85

G. Las Cuentas Anuales

A continuacin, mostramos el Balance de situacin y la cuenta de Prdidas y ganancias


correspondientes al ejercicio contable 20X0. El Estado de Cambios en el Patrimonio neto
(ECPN) y la Memoria no consideramos que sean de inters en el proceso de la simulacin

Balance Marmingo Luz, SL / (Ejercicio 20X0)

Activo
A) Activo no corriente
II. Inmovilizado material 25.233,34
(216) Mobiliario 6.000,00
(217) Equipos para procesos de informacin 10.000,00
(218) Elementos de transporte 10.000,00

(2816) Amortizacin acumulada mobiliario -100,00


(2817) Amortizacin acumulada de equipos para procesos de -333,33
(2818) Amortizacin acumulada de elementos de transporte -333,33
B) Activo corriente 20.227,83
II. Existencias 2.358.
(300) Mercaderas 2.095,20
28. Material de oficina 263,25
III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 400,80
3. Otros deudores 400,80
(4700) Hacienda Pblica deudora por IVA 397,89
(4730) Hacienda Pblica, retenciones y pagos a cuenta 2,91
VII. Efectivo y otros activos lquidos equivalentes 17.468,58
(572) Bancos e instituciones de crdito c/c vista 17.468,58
Total Activo (A+B) 45.461,17
Patrimonio neto y Pasivo
A) Patrimonio neto 43.714,15
A-1) Fondos propios 43.714,15
I. Capital 50.000,00
1. Capital escriturado 50.000,00
(100) Capital social 50.000,00
VII. Resultado del ejercicio 6.285,85
129 Resultado del ejercicio 6.285,85
A) Pasivo corriente 1.747,02

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V. Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar 1.747,02


(475) Hacienda Pblica acreedora por conceptos 372,40
fiscales
(476) Organismos de la Seguridad Social acreedores 1.374,62
Total Patrimonio neto y 45.461,17
Pasivo

Cuenta de Prdidas y ganancias / Marmingo Luz, SL


(Ejercicio 20X0)

1. Importe neto cifra de negocios 5.941,37

a) Ventas 5.941,37

7000 Ventas de mercaderas 5.964,65

7080 Devoluciones de ventas de mercaderas -23,28

4. Aprovisionamiento 4.389,85

a) Consumo de mercaderas -3.958,80

6000 Compras de mercaderas -6.054,00

6100 Variacion de existencias de Mercaderas 2.095,20

b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles -431,05

6020 Compras de otros aprovisionamientos -694,30

6120 Variacin de existencias de otros aprovisionamientos 263,25

5. Otros ingresos de explotacin 50,00

a) Ingresos accesorios y otros de gestin corriente 50,00

7590 Ingresos por servicios diversos 50,00

6. Gastos personal 5.158,90

a) Sueldos, salarios y asimilados -4.040,86

6400 Sueldos y salarios -4040,86

b) Cargas sociales -1.18,04

6420 Seguridad Social a cargo de la empresa -1.118,04

7. Otros gastos de explotacin 1.977,11


a) Servicios exteriores -1.977,11
6210 Arrendamiento y cnones -1.960,00
6260 Servicios bancarios y similares -17,11
8. Amortizacin del inmovilizado 766,66
6810 Amortizacin del inmovilizado material -766,66

A.1) RESULTADO DE EXPLOTACIN 6.301,15


(1+4+5+6+7+8+9+10+11+12)

13. Ingresos financieros 15,30


b)Valores negociables y otros instrumentos financieros 15,30
b 2)de terceros 15,30

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7690 Otros ingresos financieros 15,30


A.2) RESULTADO FINANCIERO (13+14+15+16+17) 15,30
A.3)RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS( A.1+ A.2) -6.285,85
A.4) RESULTADO DEL EJERCICIO PROCEDENTE DE -6.285,85
OPERACIONES CONTINUADAS (A.3+18)
B) Operaciones interrumpidas

A.5) RESULTADO DEL EJERCICIO (A.4 + 19) -6.285,85


____________________________________________________________________

Comprueba tu aprendizaje

1. Cules son las principales funciones que desempea el departamento de


contabilidad?

Solucin:

Registro de los asientos contables, Elaboracin de balances, Comprobacin peridica


de los saldos contables, Conciliacin bancaria, Clculo del resultado del ejercicio y
Liquidacin con los organismos oficiales: Hacienda y Seguridad Social.

2. Qu ha de hacer el trabajador del departamento de contabilidad que


encuentra en su bandeja el justificante de cobro de una factura?

Solucin:

Debe analizarlo detalladamente, realizar los apuntes contables que se desprendan de


l y graparlo junto a la factura a que se refiere y que habr archivado el departamento
de tesorera.

3. Qu ha de hacer el trabajador del departamento de contabilidad que


encuentra en la bandeja una factura emitida?

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Solucin:

Debe analizarla detalladamente, realizar los apuntes contables que e desprendan de


ella y pasarla al departamento de Tesorera.

4. Qu departamento deposita en la bandeja de contabilidad los siguientes


documentos?:

a) Una factura recibida.

b) Un justificante bancario de un cargo en la c/c bancaria.

c) Resumen de salarios.

Solucin:

a) Departamento de Compras.

b) Departamento de Tesorera.

c) Departamento de Recursos humanos.

5. Si una empresa obtiene beneficio, cmo es el saldo de la cuenta 129?

Solucin:

Deudor.

6. Cul es la periodicidad mxima con la que deben elaborarse los Balances de


comprobacin de sumas y saldos?

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Solucin:

Cada 3 meses

7. Explica cul es el objetivo de la conciliacin bancaria.

Solucin:

La finalidad es identificar las diferencias (si las hubiera) entre el saldo y los apuntes de
la cuenta corriente bancaria y el saldo y los apuntes de la cuenta mayor de bancos de
la contabilidad. Si existen diferencias, debe identificarse sus causas para proceder a
realizar los respectivos ajustes y correcciones.

8. Identifica qu tipo de documentos son los que aparecen a continuacin.


Explica qu operaciones realizadas por la empresa reflejan y efecta el
asiento contable que corresponde:

Solucin:

Recibo nmero: 100


Localidad de expedicin: Zaragoza
Importe: 4.277,47
Fecha de expedicin 4 diciembre 20X0 Pagado
Vencimiento 19 de diciembre 20X0
Recibido de quien abajo se indica, la cantidad de euros
Cuatro mil doscientas setenta y sierta con cuarenta y siete
Por el concepto de Pago factura A/3
Pagadero en caja o banco
Sanjusto Bank
ES29 5050 0006 48 2589631477
Nombre y domicilio del librado (Firma y nombre del
expedidor)
Armando Salvatierra Imaz Marmingo Luz, SL
P. Mercadal, 32 - 26500 Calahorra (La Rioja)

Detalle de movimiento bancario Sanjusto Bank:

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Tipo de operacin: Comisin gestin de cobro


Operacin de cargo o abono: Cargo
Fecha de la operacin: 19/12/20X0
Fecha valor: 19/12/20X0
Importe en euros: 20,70
Concepto: gastos por gestin de cobro recibo
N. 100 a Armando Salvatierra
Comisin: 17,11
IVA 21 %: 3,59

9. TAMAR, SA es una empresa dedicada a la comercializacin y venta de


electrodomsticos. Est ubicada en la calle Mantecada n. 7 de Astorga
(Len), donde cuenta con un local comercial. Su NIF es A-978500244. En el
primer trimestre del ao realiza las operaciones que se enumeran a
continuacin y que debes contabilizar. Para ello debes:

a) Crear la empresa en el programa informtico de gestin contable.

b) Codificar el PGC de Tamar con subcuentas de 7 dgitos. Empieza


codificando las que sabes que vas a utilizar y luego las vas creando segn
las vas necesitando.

c) Disear en Excel o Word un modelo para: facturas emitidas, facturas


recibidas, adeudo bancario, abono bancario, orden de transferencia
bancaria.

Debes confeccionar t mismo los documentos que intervienen en cada


operacin y despus contabilizarlos

Tamar comienza el ejercicio con el siguiente patrimonio: mobiliario


30.000 ; existencias 8.000 ; dinero en el Banco Astorgano 30.000 ;
dinero en efectivo 800 deuda con el proveedor Comercial Leonesa por
1.500 .

El 5 de enero compra 10 televisores Samsung a 400 /u y 5 minicadenas


Alfa a 220 /u. Recibe factura n. 387/A de Electrodomsticos Snchez,
que incluye un descuento comercial del 3 % y gastos de transporte por 50
. Pago transferencia a 30 das. IVA 21 %.

El 15 de enero recibe factura n. 1512 de Elctricas Reunidas y el adeudo


bancario por el pago domiciliado de la luz, 225 . IVA 21 %.

Con fecha 20 de enero vende 5 televisores a 710 a Lorenzo Lpez Sierra,


con descuento del 2 % y portes por 50 . Emite fra. n. TV-502 con
recargo de equivalencia del 5,20 %. Forma de cobro, transferencia al
contado.

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El 21 de enero el Banco Astorgano nos enva nota de abono bancario por


la transferencia recibida de Lorenzo Lpez como pago de ntra. fra. TV-
502.

El 5 de febrero recibe 6 frigorficos a 510 /u y 6 vitrocermicas a 350


/u del proveedor Mapersa, fra n. 544C. Pago mediante transferencia a
30 das. IVA 21 %.

El 5 de febrero ordenamos transferencia a favor de Electrodomsticos


Snchez como pago de su fra. 387/A, y recibimos el adeudo bancario por
la transferencia.

El 20 de febrero compra material de oficina a Papelera Torres, 150 . Su


factura 48CD, al contado.

El 2 de marzo vende 4 frigorficos a 1.100 /u y 4 vitrocermicas a 650


/u a Cocinas del Hogar con descuento del 5 %. Fra. FV-210 con
vencimiento 2 de abril.

Realiza la liquidacin del IVA del primer trimestre y confecciona el Modelo


303 correspondiente Obtn el Balance de comprobacin de Sumas y
Saldos a 31 de marzo.

Solucin:

El alumno crear la empresa tal y como se indica en la Unidad 7 del libro del alumno,
codificando las subcuentas a 7 dgitos. Es interesante, para practicar conocimientos
adquiridos en diversos mdulos y en unidades anteriores, que sea l mismo quien
disee los documentos que va a utilizar.

Libro Diario:

--------------------------------------- 1 de enero ----------------------------------------------------


30.000,00 216 1 Mobiliario
8.000,00 300 Mercaderas
800,00 570 Caja, euros
a Capital social 100 67.300,00
a Proveedores 400 1.500,00
(Comercial Leonesa)
---------------------------------------- 5 de enero ---------------------------------------------------
4.997,00 600 2 Compra mercaderas
1.049,37 472 HP, IVA soportado
a Proveedores
(Electr. Snchez)400 6.046,37

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----------------------------------- 15 de enero ------------------------------------------------------


225,00 628 3 Suministros
47,26 472 HP, IVA soportado
a Acreedores por 410 272,25
prest. de servicios
(Elctricos Reunidos)
----------------------------------- 15 de enero -----------------------------------------------------
272,25 410 4 Acreedores prest. servicios
a Bancos, c/c 572 272,25
-------------------------------- 20 de enero --------------------------------------------------------
4.453,60 430 5 Clientes (L. Lpez)
a Ventas de mercaderas 700 3.479,00
a Ingresos por Serv. diversos 759 50,00
a HP, IVA repercutido 477 924,60
--------------------------------- 21 de enero -------------------------------------------------------
4.453,60 572 6 Banco Astorganoa
a Clientes (L. Lpez) 430 4.453,60

--------------------------------- 5 de febrero -------------------------------------------------------


5.160,00 600 7 Compras mercaderas
1.083,60 472 HP, IVA soportado
a Proveedores (Mapersa) 400 6.243,60
---------------------------------- 5 de febrero ------------------------------------------------------
6.243,60 400 8 Proveedores (Marpesa)
a Bancos, c/c 572 6.243,60
----------------------------------- 20 de febrero ----------------------------------------------------
150,00 629 9 Otros servicios
31,50 472 HP, IVA soportado
a Bancos, c/c 572 181,50
----------------------------------- 2 de marzo -------------------------------------------------------
8.046,50 430 10 Clientes
a Venta mercaderas 700 6.650,00
a HP, IVA repercutido 477 1.396,50
--------------------------------------- ---------------------------------------------------------

Liquidacin del IVA del primer trimestre:

----------------------------------- 31 de marzo --------------------------------------------------


2.321,10 477 11 HP, IVA repercutido
a HP, IVA soportado 472 2.211,68
a HP, acreedores por conceptos
fiscales 4750 109,42
--------------------------------------- -----------------------------------------------

Balance de sumas y saldos (Tamar, SA) a 31 de marzo:

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Cuenta Concepto Debe Haber Saldo Saldo


deudor acreedor
100 Capital social 67.300,00 67.300,00
216 Mobiliario 30.000,00 30.000,00
300 Mercaderas 8.000,00 8.000,00
400 Proveedores 6.243,60 13.789,97 7.546,37
430 Clientes 12.500,10 4.453,60 8.046,50
4750 HP, acreedora conceptos 109,38 109,38
fiscales
570 Caja, euros 800,00 800,00
572 Bancos, c/c 34.453.60 6.697,35 27.756,25
600 Compra mercaderas 10.157,00 10.157,00
628 Suministros 225,00 225,00
629 Otros servicios 150,00 150,00
700 Ventas mercaderas 10.129,00 10,129,00
759 Ingresos por servicios 50,00 50,00
diversos
Total 102.529,3 102.529,3 85.134,75 85.134,75
0 0

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