3/2/2017 LISRArt.58.

CalculodelISRporintereses

LISRArt.58.CalculodelISRporintereses

Sereformaelartculo58,primerysegundoprrafoactual
Interesespagadosporsistemafinanciero[1]
Las instituciones que componen el sistema financiero que efecten pagos por intereses, debern calcular el
impuesto sobre la renta el ltimo da del mes de calendario de que se trate aplicando la tasa establecida en el
artculo 10 de esta Ley sobre el monto de los intereses reales positivos devengados a favor del contribuyente
durantedicho mes. La retencin del impuesto sobre la renta se deber efectuar el da siguiente a aqul en el que
dichoimpuestosehayacalculado.Estaretencinseconsiderarcomopagodefinitivodelimpuestosobrelarentay
se enterar ante las oficinas autorizadas dentro de los tres das hbiles siguientes a aqul en el que se hubiese
efectuadolamisma.LaspersonasmoralesresidentesenMxicodebernconsiderarlacitadaretencincomopago
provisional del impuesto sobre la renta, en tanto que los residentes en el extranjero estarn a lo dispuesto en el
artculo195delapresenteLeyporlosingresosporinteresesqueobtengandefuentederiquezaubicadaenterritorio
nacional.
Casosenquenoseefectuarlaretencin[8]
Noseefectuarlaretencinaqueserefiereelprimerprrafodeesteartculo,tratndosede:

Interesespagadosporsistemafinanciero[1]
Lasinstitucionesquecomponenelsistemafinancieroqueefectenpagosporintereses,debernreteneryenterarel
impuestoaplicandolatasaquealefectoestablezcaelCongresodelaUninparaelejerciciodequesetrateenla
Ley de Ingresos de la Federacin sobre el monto del capital que d lugar al pago de los intereses, como pago
provisional. La retencin se enterar ante las oficinas autorizadas, a ms tardar el da 17 del mes inmediato
siguienteaaqulalquecorresponda.
Casosenquenoseefectuarlaretencin[2]
Noseefectuarlaretencinaqueserefiereelprrafoanterior,tratndosede:

Seadicionaelarticulo58,segundo,tercero,cuarto,quinto,sextoyseptimoprrafo
Montoaretenersobrelosfondoslquidos[2]
La retencin a que se refiere este artculo, se efectuar sobre los fondos lquidos disponibles que existan en las
cuentasoactivosfinancierosdelcontribuyentedequesetrateenelmesporelquesecalculaelimpuesto.Cuando
noexistanfondoslquidosdisponiblesenlascuentasoactivosfinancierosoestosfondosnoseansuficientespara
efectuar la retencin del impuesto sobre la renta, las instituciones integrantes del sistema financiero efectuarn la
retencintotaloparcialdelimpuestopendientederetencinquecorrespondademanerainmediata,enelmomento
en el que por cualquier motivo existan fondos lquidos disponibles en las cuentas o activos financieros del
contribuyente.
Actualizacindelimpuestopendientederetencin[3]
Elimpuestopendientederetencinseactualizarconformealoestablecidoenelartculo58BdeestaLey,hastael
daenelqueselleveacabosupago.
RetencindelISRsobrelosinteresesrealesdevengadosencasodecancelacin
enajenacinotraspaso[4]
Cuando se realice la cancelacin, enajenacin o traspaso de cuentas o activos financieros, las instituciones
integrantesdelsistemafinancierodebernefectuarlaretencindelimpuestosobrelarentaenelmomentoenelque
seefectedichacancelacin,enajenacinotraspaso,porlosinteresesrealespositivosdevengadosderivadosdela
cantidadcancelada,enajenada o traspasada. Los ttulos de crdito o valores que se traspasen se debern valuar
para efectos fiscales por la institucin integrante del sistema financiero, sociedad, entidad o persona receptora de
losmismos,alvalordemercadoquelainstitucin,sociedad,entidadopersonaqueefectueltraspaso,valulos
citadosttulosovalores.
Intercambiodeinformacinporelmontodelimpuestopendientederetencin[5]
Previamente a la cancelacin o enajenacin total de las cuentas o activos financieros del contribuyente, deber
pagarse en su totalidad el impuesto a que se refiere este artculo por dichas cuentas o activos financieros.
Tratndose del traspaso total de activos financieros a otra institucin, sociedad, entidad o persona la institucin
integrante del sistema financiero que efecta el traspaso deber informar el monto del impuesto pendiente de
retencin del contribuyente a la fecha del traspaso a la institucin, sociedad, entidad o persona receptora de los
activosfinancierosdequesetrate.
ResponsabilidadsolidariaporomisionesenelpagodeISRentraspasodeactivos
financieros[6]
Paralosefectosdelprrafoanterior,enelcasodeltraspasodeactivosfinancieros,lainstitucin,sociedad,entidad
opersonareceptoradelosactivosfinancieros,serresponsablesolidariaporlasomisionesenelpagodelimpuesto
sobrelarentaenelquepudieraincurrirelcontribuyenteporlosactivostraspasados.Cuandolainformacinemitida
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porlainstitucinintegrantedelsistemafinancieroquehubieserealizadoeltraspasodelos activos financieros sea

incorrecta o incompleta, dicha institucin ser responsable solidaria por el monto del impuesto pendiente de
retencinqueefectivamentesehubiesegeneradoalafechadeltraspaso.
RetencinporretirodecantidadmenoralISRcausado[7]
Lasinstitucionesquecomponenelsistemafinancierodebernefectuarlaretencinaqueserefiereelprimerprrafo
de este artculo, si durante el mes de que se trate, el contribuyente pretende efectuar un retiro que disminuya el
saldo de sus cuentas o activos financieros a una cantidad inferior al impuesto sobre la renta que se hubiese
generadoenesemomento.

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