PAPELES DE TRABAJO

Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen los

datos e informacin obtenidos por el auditor en su examen, as como la
descripcin de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los
cuales sustenta la opinin que emite al suscribir su informe.

FUNCIONES DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Facilitar la preparacin del informe.

Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en
el informe.
Proporcionar informacin para la preparacin de declaraciones tributarias e
informe para los organismos de control y vigilancia del estado.
Coordinar y organizar todas las fases del trabajo.
Proveer un registro histrico permanente de la informacin examinada y los
procedimientos de auditoria aplicados.
Servir de gua en revisiones subsecuentes.
Cumplir con las disposiciones legales.

IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Los papeles de trabajo son de suma importancia ya que a travs de ellos el

Auditor respalda y fundamenta sus informes, dictmenes y carta de
observaciones. Sirven de fuente de informacin posterior al propio cliente o
entidad auditada, a otro auditor que se le pueda contratar para opinar sobre el
trabajo realizado, a las autoridades de entidades fiscalizadoras como la
Contralora General de la Repblica y en su caso a las autoridades judiciales.
Adems, con ellos se evidencia el trabajo realizado, su alcance, sus limitaciones y
su oportunidad de presentacin. En fin, son importantes porque sirven para
comprobar que el Auditor realiz un trabajo de calidad.

PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

 Los papeles de trabajo preparados durante la auditoria, incluyendo aquellos
que prepar el cliente par al auditor, son propiedad del auditor. La nica vez en
que otra persona, incluyendo el cliente, tiene derechos legales de examinar los
papeles es cuando los requiere un tribunal como evidencia legal. Al trmino de la
auditoria los papeles de trabajo se conservan en las oficinas del despacho de
contadores para referencia futura.

PRIVACIDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

El auditor est encargado de la custodia de la privacidad de los papeles de

trabajo, que tienen un carcter estrictamente privado. Cualquier informacin
contenida en los mismos no debe trascender del mbito de trabajo
exclusivamente. Adems, si el cliente solicita alguno de los documentos de los
papeles de trabajo, si no es un papel elaborado por el auditor con informacin
reservada incluso pare el cliente, el auditor debe facilitarle una copia o fotocopia y
retener el original.

CONTROL Y ARCHIVO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

El auditor debe organizar y archivar la documentacin que est manejando

o elaborando para acceder a ella con eficacia. El criterio de organizacin y archivo
se deja a eleccin del profesional. Para cada examen pueden dividirse en dos
grupos bsicos: Archivos corrientes y archivos permanentes.

Los archivos corrientes contiene las informaciones relacionadas con la

planificacin y supervisin que no son de uso continuo en auditorias
posteriores tales como:

Revisiones corrientes de controles administrativos.

Estados financieros motivo de auditoria.
Anlisis de informacin financiera.
Notas a los estados financieros.
Correspondencia corriente (Entrada y salida).
 Programas de auditora y otros papeles que respaldan las
observaciones.
Preparacin del informe, inclusive el borrador del informe.

Los archivos permanentes debern contener informaciones importantes

para utilizar en auditorias futuras tales como:

El historial legislativo sobre la creacin de la entidad y sus

programas y actividades.
La legislacin de aplicabilidad contina en la entidad, polticas y
procedimientos de la entidad. Financiamiento, organizacin y
personal.
Polticas y procedimientos de presupuestos. Contabilidad e informes,
estatutos, memorias anuales, etc.
Manuales, (Contable, presupuesto, tesorera, contratacin, almacn,
procesos misionales, entre otros).
En general la informacin que no vara con el tiempo.