Requisitos para el trmite de autorizacin para recibir donativos deducibles:

ndice

1.Actividades que pueden ser autorizadas para recibir donativos deducibles

Al constituir la organizacin civil o celebrar el contrato de fideicomiso, debe

verificar que su objeto social se ubique en alguna de las actividades que pueden ser
autorizadas para recibir donativos deducibles, as como cumplir con los requisitos
que disponen las leyes en la materia.
Para tal efecto, se considera como objeto social (el fin o actividad preponderante
que va a llevar a cabo), el cual debe sealarse en el acta constitutiva y estatutos
sociales.

Las actividades que conforme a la ley pueden ser autorizadas para recibir donativos
deducibles son:
Asistenciales

Educativas

Aquellas que tienen como fin la imparticin de enseanza cuando cuenten con
autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios, as como las
instituciones creadas por decreto presidencial o por ley cuyo objeto sea la
enseanza. Para efectos de esta actividad, debe considerar que slo sern
deducibles las donaciones no onerosas ni remunerativas que reciban las
instituciones de enseanza autorizadas para recibir donativos del Ttulo III de esta
Ley, siempre y cuando se destinen a la adquisicin de bienes de inversin, a la
investigacin cientfica o el desarrollo de tecnologa, as como a gastos de
administracin hasta por 5% de los donativos y, en su caso, de los rendimientos que
perciban; y que dichas instituciones no hayan distribuido remanentes a sus socios o
integrantes en los ltimos cinco aos.

Investigacin cientfica o tecnolgica

Aquellas tendientes a la investigacin cientfica o tecnolgica, siempre y cuando

estn inscritas en el Registro Nacional de Instituciones y Empresas Cientficas y
Tecnolgicas del Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa.

Culturales

Ecolgicas

Dedicadas a las siguientes actividades:

Investigacin o preservacin de la flora y fauna silvestres, terrestres o

acuticas, dentro de las zonas geogrficas que determine el SAT, de conformidad
con el Anexo 13 de la Resolucin Miscelnea Fiscal.
 Promocin de la prevencin y control de la contaminacin del agua, del
aire y del suelo, la proteccin al ambiente y la preservacin y restauracin del
equilibrio ecolgico.

De preservacin de especies en peligro de extincin

Aquellas actividades dedicadas a la reproduccin de especies en proteccin y

peligro de extincin y la conservacin de su hbitat, previa opinin de la Secretara
de Medio Ambiente y Recursos Naturales.

Becantes

Aquellas dedicadas al otorgamiento de becas, siempre que se cumplan con los

siguientes requisitos:

Que las becas se otorguen para realizar estudios en instituciones de

enseanza que tengan autorizacin o reconocimiento de validez oficial de estudios
en los trminos de la Ley General de Educacin o, cuando se trate de instituciones
del extranjero, estn reconocidas por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa.
Que las becas se otorguen mediante concurso abierto al pblico en
general y su asignacin se base en datos objetivos relacionados con la capacidad
acadmica del candidato.

De Obras o Servicios Pblicos

Aquellas que lleven a cabo obras o servicios pblicos que deba efectuar la
Federacin, las entidades federativas o los municipios.

De Desarrollo Social

De apoyo econmico

Aquellas que aportan recursos econmicos a personas morales autorizadas para

recibir donativos deducibles.

Museos y Bibliotecas Privados

Aquellas que se dediquen a la instauracin y establecimiento de bibliotecas y/o

museos que se encuentren abiertos al pblico en general.

Escuela-empresa

Aquellas que ejecuten programas escuela-empresa que sean parte del plan de
estudios u objeto de organizaciones que obtengan la autorizacin para recibir
donativos deducibles.

2. Patrimonio y liquidacin
De conformidad con el artculo 82, segundo prrafo de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, relacionado con las fracciones IV y V del mismo precepto, en la escritura
constitutiva o el contrato de fideicomiso de las personas morales autorizadas para
recibir donativos deducibles se deber sealar expresamente lo siguiente:

Que destinen sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social o
fines, no pudiendo otorgar beneficios sobre el remanente distribuible a persona
fsica alguna o a sus integrantes personas fsicas o morales, salvo que se trate, en
este ltimo caso, de alguna de las personas morales o fideicomisos autorizados
para recibir donativos deducibles, o se trate de la remuneracin de servicios
efectivamente recibidos. Esta disposicin es de carcter irrevocable.

Que al momento de su liquidacin y con motivo de la misma destinen la totalidad

de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles. Esta
disposicin es de carcter irrevocable.

Asimismo, de conformidad con los prrafos sexto, incisos a) y b) y sptimo del

artculo 82 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en la escritura constitutiva o el
contrato de fideicomiso de las personas morales autorizadas para recibir donativos
deducibles cuyo objeto social sea el apoyo econmico, o bien, la realizacin de
obras o servicios pblicos, se deber sealar expresamente lo siguiente:

Que destinen la totalidad de sus ingresos a los fines para los que fueron creadas.
Esta disposicin es de carcter irrevocable.

Que al momento de su liquidacin destinen la totalidad de su patrimonio a

entidades autorizadas para recibir donativos deducibles. Esta disposicin es de
carcter irrevocable.

Por otra parte, es importante mencionar que cuando las clusulas de patrimonio y
liquidacin se modifiquen para ajustarse a lo previsto por la Ley Federal de Fomento
a las Actividades Realizadas por las Organizaciones de la Sociedad Civil, no se
considera que se contraponen a lo previsto en las disposiciones antes citadas,
siempre y cuando contemplen en forma conjunta los requisitos previstos en las
fracciones IV y V del referido artculo 82.

3.Disposiciones que no pueden contener sus estatutos

Los estatutos sociales de las organizaciones civiles o fideicomisos autorizados para
recibir donativos deducibles, no deben contener clusulas con actos o actividades
contrarias a las disposiciones fiscales aplicables al rgimen de las donatarias
autorizadas, tales como:

Perseguir lucro alguno.

Ir encaminados a intervenir en campaas polticas ni a realizar propaganda a

favor o en contra de partidos polticos o doctrinas religiosas.
 No deben realizar actividades remuneradas que influyan en la legislacin o
pretender la modificacin de alguna ley u ordenamiento jurdico.

Incluir actividades deportivas.

No deben incluir actividades de carcter econmico o comercial, exportacin,

franquicias o proyectos productivos.

Actividades de creacin, fundacin, administracin, fomento, apoyo, adquisicin

o posesin de otros organismos mercantiles, empresariales o comerciales.

Dar en comodato, mutuo y fideicomiso los bienes de la organizacin, avalar

ttulos u operaciones de crdito, garantizar obligaciones a favor de terceros u
otorgar patrocinios, subvenciones o sostener a otros organismos o personas fsicas.

Contener beneficios o derechos econmicos, tales como, utilidades, remanentes,

prstamos, reduccin de capital, proyectos de particin o reembolso de
aportaciones o partes sociales; o de disposicin y disfrute de los bienes de la
organizacin para los integrantes de la misma.

Fusin o escisin con otros organismos.

Otorgar donaciones, beneficios sobre el patrimonio o apoyo econmico, salvo que

sea a favor de entidades autorizadas para recibir donativos deducibles.

Actividades de edicin, publicacin, distribucin, impresin o promocin de

material impreso o medios electrnicos, explotacin y disposicin de marcas,
patentes, derechos de autor y propiedad industrial, a menos que se establezca que
nicamente es para cumplimiento de los fines sociales.

Prestacin o asesora de servicios profesionales, gestora o consultora ni facultar

a los representantes o apoderados legales para ser mandatarios de otras personas
fsicas o morales.

3. Documento para acreditar las actividades o fines sociales

Las organizaciones civiles o fideicomisos al momento de solicitar la autorizacin para recibir

donativos deducibles, deben presentar un documento mediante el cual se acrediten las
actividades que realiza y por las que solicita la autorizacin.
Este acreditamiento de conformidad con la regla 3.10.6., fraccin V, inciso b) de la Resolucin
Miscelnea Fiscal vigente, debe ser un oficio expedido por una autoridad federal, estatal o
municipal que conforme a sus atribuciones y competencia, tenga encomendada la aplicacin de
las disposiciones legales que regulan las materias dentro de las cuales se ubiquen las citadas
actividades, en el que se indicar expresamente que le consta que desarrollan las actividades por
la cuales solicitaron la autorizacin.
En ese sentido, a continuacin se enlistan las autoridades a las que puede acudir para la emisin
del acreditamiento respectivo de acuerdo a las actividades que realice la organizacin civil o
fideicomiso:
Tipo de Actividad Documento
Asociaciones, sociedades civiles o fideicomisos (A.C. o S.C.), constancia
expedida preferentemente por la SEDESOL, INDESOL, o DIF estatal o
municipal.
Asistencial
Tratndose de instituciones de asistencia privada (A.B.P., I.A.P., I.A.S.P.,
I.B.P. o F.B.P.), presentarn la constancia de inscripcin o el oficio que
contenga el registro ante la Junta de Asistencia Privada u rgano anlogo.
Reconocimiento o autorizacin de validez oficial de estudios en los
Educativa trminos de la Ley General de Educacin, por cada nivel educativo que se
imparta y del que se solicite autorizacin.
Investigacin Constancia de inscripcin ante el Registro Nacional de Instituciones y
cientfica o Empresas Cientficas y Tecnolgicas del Consejo Nacional de Ciencia y
tecnolgica Tecnologa.
Constancia expedida preferentemente por la Secretara de Cultura, el
Cultural Instituto Nacional de Bellas Artes y Literatura, el Instituto Nacional de
Antropologa e Historia o los organismos estatales competentes.
Estatutos sociales o reglamento de becas firmado por el rgano directivo
de la organizacin o fideicomiso, en el que se seale expresamente:
Que las becas se otorguen para realizar estudios en instituciones de
enseanza que tengan autorizacin o reconocimiento de validez
oficial de estudios en los trminos de la Ley General de Educacin
Becante
o, cuando se trate de instituciones del extranjero, stas estn
reconocidas por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa.
Que las becas se otorguen mediante concurso abierto al pblico en
general y su asignacin se base en datos objetivos relacionados
con la capacidad acadmica del candidato.
Ecolgica Constancia expedida por la Secretara de Medio Ambiente y Recursos
(investigacin o Naturales u organismos estatales o municipales que acredite que realizan
preservacin sus actividades dentro de alguna de las reas geogrficas a que se refiere
ecolgica) el Anexo 13 de la Resolucin Miscelnea Fiscal.
Ecolgica
Constancia expedida por la Secretara de Medio Ambiente y Recursos
(prevencin y control
Naturales u organismos estatales o municipales en esta materia.
ecolgicos)
Reproduccin de
especies en Constancia expedida por la Secretara de Medio Ambiente y Recursos
proteccin y peligro Naturales.
de extincin
Convenio celebrado con la entidad autorizada para recibir donativos
Apoyo econmico
deducibles a la que se va a apoyar (beneficiaria).
Programa escuela- Constancia que acredite que el programa escuela-empresa de que se trate
empresa se encuentra autorizado.
 Convenio celebrado con el rgano de gobierno donde se establezca la obra
Obras o servicios
o servicio pblico que prestar o realizar la organizacin en apoyo a la
pblicos
autoridad competente.
Constancia que acredite que el museo o biblioteca se encuentra abierto al
Bibliotecas y museos
pblico en general, expedida preferentemente por la Secretara de
privados
Cultura u organismo estatal en la materia, y su reglamento de operacin.
Constancia expedida preferentemente por la SEDESOL, INDESOL, o DIF
Desarrollo Social
estatal o municipal.

4. Autorizacin condicionada

En ocasiones las organizaciones civiles o fideicomisos, no pueden cumplir con el

requisito referente al documento que acredite sus actividades, debido a que, por lo
reciente de su constitucin o porque no han realizado actividades, no pueden
comprobar ante las autoridades que desarrollan su objetivo.

Lo anterior, no impide que se obtenga la autorizacin para recibir donativos

deducibles, ya que de conformidad con la regla 3.10.6., fraccin V, inciso a) de la
Resolucin Miscelnea Fiscal vigente, la autoridad fiscal podr exceptuar por nica
ocasin hasta por seis meses contados a partir de la fecha en la que surta efectos la
notificacin del oficio de autorizacin a las organizaciones civiles y fideicomisos de
presentar dicha documentacin, cuando stos vayan a realizar las actividades a que
se refiere el artculo 79, fracciones VI, X, XI, XII, XIX, XX y XXV de la Ley del
Impuesto sobre la Renta y 134 de su Reglamento y se ubiquen en algunos de los
siguientes supuestos:

1. Cuando la solicitante tenga menos de seis meses de constituida, computados a

partir de la autorizacin de la escritura o de la firma del contrato de fideicomiso
respectivo.

2. Cuando teniendo ms de seis meses de constituidas las organizaciones civiles o

de firmado el contrato de fideicomiso correspondiente, no hayan operado o de
hecho no hubieren desarrollado alguna de las actividades por las cuales solicitan la
autorizacin.

La organizacin civil o fideicomiso solicitante deber especificar, en su solicitud en

cul de los supuestos anteriores se ubica.

En todo caso, la autorizacin se condicionar y por lo tanto no se incluir en el

Anexo 14 ni en el Portal del SAT, hasta que se presente la documentacin de que se
trate, ya que en caso contrario, dicha autorizacin quedar sin efectos.
Asimismo, los donativos que se hubieren otorgado al amparo de la autorizacin
condicionada, que quede sin efectos por falta de presentacin del acreditamiento
idneo en el plazo establecido para ello, no sern deducibles.

Las organizaciones y fideicomisos que soliciten la autorizacin condicionada, no

podrn ser autorizados para recibir donativos deducibles en el extranjero conforme
al convenio para evitar la doble tributacin, ya que es requisito indispensable que
aquellas organizaciones civiles que sean autorizadas para recibir donativos
deducibles de impuesto sobre la renta en el extranjero conforme al multicitado
convenio, previamente debern haber sido autorizadas para recibir donativos
deducibles del impuesto sobre la renta en Mxico y publicadas en el Anexo 14 de la
Resolucin Miscelnea Fiscal en el Diario Oficial de la Federacin.

5. Autorizacin para recibir donativos deducibles del extranjero

Quiere recibir donativos deducibles provenientes de los Estados Unidos de Amrica?[1]

Pueden obtener autorizacin para recibir donativos deducibles del extranjero, aquellas
organizaciones civiles o fideicomisos que se encuentren autorizados para recibir donativos
deducibles en Mxico, que tengan por objeto la realizacin de actividades asistenciales,
educativas, de investigacin cientfica o tecnolgica, culturales, ecolgicas, de reproduccin de
especies en proteccin y peligro de extincin y museos y bibliotecas privados con acceso al
pblico en general.

En el caso de que se renan los requisitos legales para obtener la autorizacin para recibir
donativos deducibles provenientes de Estados Unidos, el Servicio de Administracin Tributaria,
emitir un oficio-constancia en el cual le informar que su organizacin civil o fideicomiso ha
sido autorizado para recibir donativos deducibles del extranjero, situacin que se dar a conocer
mediante la inclusin de sus datos en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal que se
publique en el Diario Oficial de la Federacin, as como en el Portal de Internet del SAT.

Esta autorizacin implica obligaciones adicionales a las que ya tiene como donataria autorizada
para recibir donativos deducibles en Mxico, las cuales se establecen en las diversas
disposiciones fiscales.

[1] Artculos 79 (vigente a partir del 1 de enero de 2014; antes artculo 70-B del mismo
ordenamiento) de la Ley del Impuesto sobre la Renta, regla 3.10.8. de la Resolucin Miscelnea
Fiscal vigente y 17 del Protocolo del Convenio suscrito por el Gobierno de los Estados Unidos
Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de Amrica para Evitar la Doble Imposicin e
Impedir la Evasin Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta, publicado en el Diario Oficial
de la Federacin el 3 de febrero de 1994

6. Documento para acreditar las actividades o fines sociales

Las organizaciones civiles o fideicomisos al momento de solicitar la autorizacin para recibir

donativos deducibles, deben presentar un documento mediante el cual se acrediten las
actividades que realiza y por las que solicita la autorizacin.
Este acreditamiento de conformidad con la regla 3.10.6., fraccin V, inciso b) de la Resolucin
Miscelnea Fiscal vigente, debe ser un oficio expedido por una autoridad federal, estatal o
municipal que conforme a sus atribuciones y competencia, tenga encomendada la aplicacin de
las disposiciones legales que regulan las materias dentro de las cuales se ubiquen las citadas
actividades, en el que se indicar expresamente que le consta que desarrollan las actividades por
la cuales solicitaron la autorizacin.
En ese sentido, a continuacin se enlistan las autoridades a las que puede acudir para la emisin
del acreditamiento respectivo de acuerdo a las actividades que realice la organizacin civil o
fideicomiso:
Tipo de Actividad Documento
Asociaciones, sociedades civiles o fideicomisos (A.C. o S.C.), constancia
expedida preferentemente por la SEDESOL, INDESOL, o DIF estatal o
municipal.
Asistencial
Tratndose de instituciones de asistencia privada (A.B.P., I.A.P., I.A.S.P.,
I.B.P. o F.B.P.), presentarn la constancia de inscripcin o el oficio que
contenga el registro ante la Junta de Asistencia Privada u rgano anlogo.
Reconocimiento o autorizacin de validez oficial de estudios en los
Educativa trminos de la Ley General de Educacin, por cada nivel educativo que se
imparta y del que se solicite autorizacin.
Investigacin Constancia de inscripcin ante el Registro Nacional de Instituciones y
cientfica o Empresas Cientficas y Tecnolgicas del Consejo Nacional de Ciencia y
tecnolgica Tecnologa.
Constancia expedida preferentemente por la Secretara de Cultura, el
Cultural Instituto Nacional de Bellas Artes y Literatura, el Instituto Nacional de
Antropologa e Historia o los organismos estatales competentes.
Estatutos sociales o reglamento de becas firmado por el rgano directivo
de la organizacin o fideicomiso, en el que se seale expresamente:
Que las becas se otorguen para realizar estudios en instituciones de
enseanza que tengan autorizacin o reconocimiento de validez
oficial de estudios en los trminos de la Ley General de Educacin
Becante
o, cuando se trate de instituciones del extranjero, stas estn
reconocidas por el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa.
Que las becas se otorguen mediante concurso abierto al pblico en
general y su asignacin se base en datos objetivos relacionados
con la capacidad acadmica del candidato.
Ecolgica Constancia expedida por la Secretara de Medio Ambiente y Recursos
(investigacin o Naturales u organismos estatales o municipales que acredite que realizan
preservacin sus actividades dentro de alguna de las reas geogrficas a que se refiere
ecolgica) el Anexo 13 de la Resolucin Miscelnea Fiscal.
Ecolgica
Constancia expedida por la Secretara de Medio Ambiente y Recursos
(prevencin y control
Naturales u organismos estatales o municipales en esta materia.
ecolgicos)
Reproduccin de Constancia expedida por la Secretara de Medio Ambiente y Recursos
especies en Naturales.
proteccin y peligro
de extincin
Convenio celebrado con la entidad autorizada para recibir donativos
Apoyo econmico
deducibles a la que se va a apoyar (beneficiaria).
Programa escuela- Constancia que acredite que el programa escuela-empresa de que se trate
empresa se encuentra autorizado.
Convenio celebrado con el rgano de gobierno donde se establezca la obra
Obras o servicios
o servicio pblico que prestar o realizar la organizacin en apoyo a la
pblicos
autoridad competente.
Constancia que acredite que el museo o biblioteca se encuentra abierto al
Bibliotecas y museos
pblico en general, expedida preferentemente por la Secretara de
privados
Cultura u organismo estatal en la materia, y su reglamento de operacin.
Constancia expedida preferentemente por la SEDESOL, INDESOL, o DIF
Desarrollo Social
estatal o municipal.

7. Principales obligaciones fiscales

En caso de que las organizaciones civiles o fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles incumplan con alguna de sus obligaciones fiscales, el SAT revocar, no renovar o
bien, perder la vigencia la autorizacin respectiva, sin perjuicio de las dems sanciones que, en
su caso, procedan en los trminos de las disposiciones legales.

7.1 En General
a) Destinar sus activos exclusivamente a los fines propios de su objeto social o fines, no
pudiendo otorgar beneficios sobre el remanente distribuible a persona fsica alguna o a sus
integrantes personas fsicas o morales, salvo que se trate, en este ltimo caso, de alguna de las
personas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles, o se trate de la
remuneracin de servicios efectivamente recibidos. Todo lo anterior con carcter de irrevocable.
b) De manera irrevocable, al momento de su liquidacin y con motivo de la misma, debern
destinar la totalidad de su patrimonio a entidades autorizadas para recibir donativos deducibles.
c) Durante los meses de agosto o septiembre de cada ejercicio fiscal, deber poner a disposicin
del pblico en general la informacin relativa a la transparencia, as como al uso y destino de los
donativos recibidos y actividades destinadas a influir en la legislacin, correspondiente al
ejercicio fiscal inmediato anterior, a travs del programa electrnico que se encuentra a su
disposicin en el portal de Internet del SAT, utilizando la e-firma de la organizacin civil o
fideicomiso autorizado para recibir donativos deducibles.
d) Informar dentro de los diez das siguientes a aqul en el que se present ante la autoridad
correspondiente, el aviso del cambio de clave ante el RFC, domicilio fiscal, denominacin o
razn social, fusin, extincin, liquidacin o disolucin de la organizacin civil, cambio de
representante legal, actualizacin de datos en trminos de la ficha 16/ISR del Anexo 1-A de la
Resolucin Miscelnea Fiscal vigente.
e) Informar de cualquier modificacin en sus estatutos o de cualquier otro requisito que se
hubiere considerado para otorgar esta autorizacin, en trminos de la ficha 16/ISR del Anexo 1-A
de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente.
Igualmente, en caso de que quede sin efectos la autorizacin de la institucin de beneficencia o
asistencia correspondiente, el registro de que se trate, la autorizacin o reconocimiento de
validez oficial de estudios en los trminos de la Ley General de Educacin, la inscripcin ante el
Registro Nacional de Instituciones y Empresas Cientficas y Tecnolgicas del CONACYT, el
convenio de colaboracin o de apoyo econmico con la donataria beneficiaria o cualquier otro
documento que haya servido para acreditar el objeto de la organizacin civil o fideicomiso, se
deber dar aviso de ello a la autoridad administradora, en trminos de la ficha 16/ISR del Anexo
1-A de la Resolucin Miscelnea Fiscal vigente y presentar nueva autorizacin o
reconocimiento, inscripcin, convenio o documento que corresponda.
f) Expedir los comprobantes fiscales correspondientes por los donativos que reciban en efectivo
o en especie mismos que debern contener los requisitos establecidos en las disposiciones de
carcter general que emita el SAT, as como en los artculos 29 y 29-A del Cdigo Fiscal de la
Federacin.
g) Presentar declaracin anual a ms tardar el 15 de febrero de cada ao, en la que informarn al
SAT de los ingresos obtenidos y de las erogaciones efectuadas.

7.2 Requisito en materia de publicidad

a) Mantener a disposicin del pblico en general para su consulta, durante el horario normal de
labores, los originales en el domicilio fiscal y copias en los dems establecimientos que tuviere la
donataria, de la siguiente informacin:
1. Documentacin relacionada con la autorizacin.
2. Documentacin relacionada con el uso y destino que se le haya dado a los donativos recibidos.
3. Documentacin relativa al cumplimiento de las obligaciones fiscales correspondiente a los
ltimos tres aos.
b) Realizar actividades que tengan como finalidad primordial el cumplimiento de su objeto
social, sin que puedan intervenir en campaas polticas o se involucren en actividades de
propaganda.
c) Destinar los donativos y sus rendimientos nica y exclusivamente a los fines propios del
objeto social de las donatarias. En ningn caso podrn dichas donatarias destinar ms del 5% de
los donativos que perciban para cubrir sus gastos de administracin. (artculo 138 del
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta).
d) Tratndose de donativos en bienes, llevar un control de dichos bienes que permita identificar a
los donantes, los bienes recibidos y los entregados y, en su caso, los bienes destruidos que no
hubieran sido entregados a los beneficiarios, as como un control de las cuotas de recuperacin
que obtengan por los bienes recibidos en donacin.
e) Informar a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos electrnicos que seale
el SAT mediante reglas de carcter general de los donativos recibidos en efectivo o en moneda
nacional o extranjera, as como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior a cien mil
pesos, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel en el que se hubiere realizado
dicha operacin, para comprobar la donacin de bienes muebles, debern expedir y conservar
copia del comprobante fiscal con los requisitos a que se refieren, entre otros, los artculos 29 y
29-A del CFF.
f) Informar a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos electrnicos que seale
el SAT mediante reglas de carcter general de las operaciones que celebren con partes
relacionadas y de los servicios que reciban o de los bienes que adquieran, de personas que les
hayan otorgado donativos deducibles en trminos de la Ley del ISR.
g) Expedir comprobantes CFDI cuando vendan o enajenen bienes, presten servicios o renten
bienes y conservar una copia de los mismos a disposicin de las autoridades fiscales.
h) Tratndose de donativos de las mercancas, materias primas, productos semi terminados o
terminados en existencia, que por deterioro u otras causas no imputables al contribuyente hubiera
n perdido su valor, que reciban las instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles
dedicadas a la atencin de requerimientos bsicos de subsistencia en materia de alimentacin,
vestido, vivienda o salud de personas, sectores, comunidades o regiones, de escasos recursos,
debern llevar, adems, un control de dichos bienes, que les permita identificar a los donantes,
los bienes recibidos y entregados y, en su caso, los bienes destruidos que no hubieran sido
entregados a los beneficiarios de las donatarias. Asimismo, debern llevar un control de las
cuotas de recuperacin que obtengan por los bienes recibidos en donacin.
Se consideran onerosos o remunerativos y, por ende, no deducibles, los donativos otorgados a
alguna organizacin civil o fideicomiso que sean considerados como donatarios autorizados, para
tener acceso o participar en eventos de cualquier ndole, as como los que den derecho a recibir
algn bien, servicio o beneficio que stos presten u otorguen. Asimismo, no ser deducible la
donacin de servicios.

7.3 Obligaciones adicionales para donatarias autorizadas para recibir donativos deducibles
en el extranjero.
Las organizaciones autorizadas para recibir donativos deducibles en el extranjero, aunque sean
instituciones de asistencia o beneficencia autorizadas conforme a las leyes de la materia, debern
cumplir adems con lo siguiente:
a) Elaborar y mantener a disposicin del pblico en general durante tres aos:
1. Un estado de posicin financiera.
2. Una relacin de los administradores y empleados que hubieren recibido ingresos de la
donataria autorizada, en cantidad superior a $295,000.00 (cifra que se actualiza semestralmente)
por concepto de salarios, honorarios, compensaciones o cualquier otro (artculo 129 del
Reglamento de la Ley del ISR).
b) Las personas morales y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles en el
extranjero conforme a los tratados internacionales, no debern recibir ms de una tercera parte de
sus ingresos en cada ao de calendario de la suma de los siguientes conceptos:
1. Los ingresos totales obtenidos por concepto del otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes inmuebles, intereses, dividendos o regalas.
2. La utilidad que resulte de las actividades que, en su caso, realicen y que no estn
substancialmente relacionadas con el desarrollo de su objeto social o fines.
c) En cuanto a la estructura de sus ingresos:
1. Recibir una parte sustancial de la Federacin, Distrito Federal, estados o municipios,
donativos o actividades relacionadas con su objeto social.
2. No recibir ingresos en cantidades excesivas por concepto de arrendamiento, intereses,
dividendos, regalas o por actividades no relacionadas con su objeto social.

Por la realizacin de actividades destinadas a influir en la legislacin, siempre que dichas actividades no
sean remuneradas y no se realicen en favor de personas o sectores que les hayan otorgado donativos,
deber proporcionar al SAT la siguiente informacin:
a) La materia objeto de estudio.
b) La legislacin que se pretende promover.
c) Los legisladores con quienes se realice las actividades de promocin.
d) El sector social, industrial o rama de la actividad econmica que se beneficiara con la
propuesta.
e) Los materiales, datos o informacin que aporten a los rganos legislativos, claramente
identificables en cuanto a su origen y autora.
f) Las conclusiones.
g) Cualquier otra informacin relacionada que determine el Servicio de Administracin
Tributaria mediante reglas de carcter general.
Principales obligaciones fiscales

En caso de que las organizaciones civiles o fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles incumplan con alguna de sus obligaciones fiscales, el SAT revocar, no renovar o
bien, perder la vigencia la autorizacin respectiva, sin perjuicio de las dems sanciones que, en
su caso, procedan en los trminos de las disposiciones legales.

8.Vigencia y efectos de la autorizacin

8.1 VIGENCIA
En trminos del artculo 36-Bis del CFF, la autorizacin para recibir donativos deducibles es de
vigencia anual, por lo que, a efecto de que dicha autorizacin mantenga su vigencia para el
ejercicio fiscal siguiente se deber cumplir con las obligaciones y requisitos a que se refiere la
regla 3.10.2., fraccin II de la Resolucin Miscelnea Fiscal.
No ser necesario que el SAT emita un nuevo oficio constancia de autorizacin o de rechazo de
la misma.

8.2 EFECTOS

La autorizacin es de vigencia anual, es decir, surte sus efectos en el ejercicio fiscal en el que se
solicite y otorgue.

En el caso de presentar su solicitud de autorizacin para recibir donativos deducibles durante el

ltimo trimestre del ejercicio, el promovente podr solicitar expresamente el ejercicio en el que
desea se le otorgue la citada autorizacin, si por el ejercicio en el que present su solicitud o por
el inmediato posterior. Lo anterior en trminos del artculo 36-Bis del Cdigo Fiscal de la
Federacin y sujeto a los tiempos de atencin por parte de la Autoridad competente.

El ejercicio para el cual se autoriza a la organizacin para recibir donativos deducibles se

especifica en el oficio constancia de autorizacin, en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal, as como en el Directorio de donatarias que se publica en el portal de Internet del SAT,
por lo que se sugiere verifique el ejercicio a partir del cual se encuentra autorizado para el debido
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

9. Ventajas Para Las Dontarias

 Tributa para efectos fiscales como persona moral con fines no lucrativos. (Ttulo III de la
Ley del Impuesto sobre la Renta.)

Puede recibir donativos sin lmite, ya sea en efectivo o en especie, de residentes en el pas
o en el extranjero, debiendo expedir los comprobantes respectivos.

Publicacin en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea Fiscal (DOF) y en la pgina de

Internet del Servicio de Administracin Tributaria.

De manera general no es contribuyente del ISR.

Con previa autorizacin del SAT puede aplicar los donativos deducibles que reciba a
otras actividades adicionales contenidas en su acta constitutiva o estatutos o contrato de
fideicomiso respectivo, siempre que se ubiquen en los supuestos de los artculos 79,
fracciones VI, X, XI, XII, XVII, XIX, XX y XXV, 82, 83 y 84 de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, as como 36, segundo prrafo y 134 de su Reglamento, sin que sea
necesario una nueva publicacin en el Diario Oficial de la Federacin o se d a conocer
ello en el Portal de internet del SAT.

Con previa autorizacin, no paga impuestos al comercio exterior por la entrada al pas de
mercancas que sean donadas para ser destinadas a fines culturales, de enseanza, de
investigacin, de salud pblica o de servicio social, y que pasen a formar parte de su
patrimonio, siempre que el donante sea residente en el extranjero.

10. VENTAJAS PARA LOS DONANTES

Las personas fsicas pueden deducir los donativos no onerosos ni remunerativos que den
a las personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles, incluidos los que se
otorguen a las Comisiones de Derechos Humanos que tengan el carcter de organismos
pblicos autnomos y que tributen conforme al Ttulo III de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, siempre y cuando el monto total de dichos donativos no exceda del 7% de los
ingresos acumulables que sirvan de base para calcular el impuesto sobre la renta a cargo
del contribuyente, persona fsica, en el ejercicio anterior a aquel en el que se efecte la
deduccin.

Las personas morales pueden deducir los donativos no onerosos ni remunerativos que den
a las personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles, incluidos los que se
otorguen a las Comisiones de Derechos Humanos que tengan el carcter de organismos
pblicos autnomos y que tributen conforme al Ttulo III de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, hasta por una cantidad que no exceda del 7% de la utilidad fiscal obtenida en el
ejercicio anterior a aquel en el que se efecte la deduccin.

Cuando se realicen nicamente donativos a favor de la Federacin, de las entidades

federativas, de los municipios o de sus organismos descentralizados, el monto deducible
 no podr exceder del 4% de los ingresos acumulables, o bien, de la utilidad fiscal segn
corresponda.

En el caso de donativos en especie, pueden deducir el importe que corresponda de

conformidad con las disposiciones fiscales.

11. Vigencia y efectos de la autorizacin

11.1 Vigencia

En trminos del artculo 36-Bis del CFF, la autorizacin para recibir donativos deducibles es de
vigencia anual, por lo que, a efecto de que dicha autorizacin mantenga su vigencia para el
ejercicio fiscal siguiente se deber cumplir con las obligaciones y requisitos a que se refiere la
regla 3.10.2., fraccin II de la Resolucin Miscelnea Fiscal.

No ser necesario que el SAT emita un nuevo oficio constancia de autorizacin o de rechazo de
la misma.

11.2 Efectos

La autorizacin es de vigencia anual, es decir, surte sus efectos en el ejercicio fiscal en el que se
solicite y otorgue.

En el caso de presentar su solicitud de autorizacin para recibir donativos deducibles durante el

ltimo trimestre del ejercicio, el promovente podr solicitar expresamente el ejercicio en el que
desea se le otorgue la citada autorizacin, si por el ejercicio en el que present su solicitud o por
el inmediato posterior. Lo anterior en trminos del artculo 36-Bis del Cdigo Fiscal de la
Federacin y sujeto a los tiempos de atencin por parte de la Autoridad competente.

El ejercicio para el cual se autoriza a la organizacin para recibir donativos deducibles se

especifica en el oficio constancia de autorizacin, en el Anexo 14 de la Resolucin Miscelnea
Fiscal, as como en el Directorio de donatarias que se publica en el portal de Internet del SAT,
por lo que se sugiere verifique el ejercicio a partir del cual se encuentra autorizado para el debido
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

Informacin de apoyo y consulta:

Gua de trmites para recibir donativos deducibles del ISR

(5,599 kB) Modelo opcional de estatutos sociales para ser donataria autorizada

(1,275 kB) Gua rpida para el usuario de la aplicacin para el Registro de solicitudes de las
donatarias

(1,341 KB) Directorio de principales autoridades que emiten el documento que acredita las
actividades de las organizaciones civiles que desean solicitar la autorizacin para recibir
donativos deducibles.