Análisis de la capacidad recaudatoria de los ingresos fiscales municipales de Santa Catarina Cuixtla, Oaxaca (2013-2014

Universidad de la Sierra Sur
Anlisis de la capacidad recaudatoria de los

ingresos fiscales municipales de los aos 2013 y
2014 en Santa Catarina Cuixtla, Oaxaca
TESIS
Para obtener el ttulo de:
Licenciado en Administracin Municipal
Presenta:
Rodrigo Silva Martnez
Bajo la direccin de
Mtro. Emanuel Lorenzo Ramrez Arellanes
Miahuatln de Porfirio Daz, Oaxaca, Abril de 2016

Tesis presentada el da ( ) de Junio de 2016,
Ante los siguientes sinodales:
M.G. Gloria Stella Ramrez Ospitia

M.I.S. Fabiola Crespo Barrios
Director de tesis:
M.P.E.M. Emanuel Lorenzo Ramrez Arellanes
A Dios, a la Virgen de Juquila y Guadalupe por
haberme permitido iniciar y terminar con xito
mi carrera en Administracin Municipal.
A mi padre Eleucadio Silva Snchez y a mi

madre Avelina Martnez Jurez primero por
darme la vida y porque gracias a su esfuerzo
moral y econmico alentaron el recorrido de mi
DEDICATORIA
carrera universitaria y con ello llegar a la meta.
A mis hermanos (as) Juana, Fidela, Francisca,

Inocencia, Concepcin, Mara de Jess, Zito,
Fredy, Valentn y sobrinos un agradecimiento
incondicional y especial por todo el apoyo
brindado en el proceso de estudio.
Mi profundo agradecimiento al MAESTRO EMANUEL
LORENZO RAMIREZ ARELLANES por el apoyo,
explicaciones, indicaciones, dedicacin,
conocimiento, trabajo, empeo y sobre todo el
tiempo en el proceso de desarrollo y culminacin
de mi investigacin.
A LOS MAESTROS que actuaron como revisores
M.G. Gloria Stella Ramrez Ospitia y M.I.S. Fabiola
Crespo Barrios. Al Mtro. Vctor Santiago Sarmiento
AGRADECIMIENTOS
por sus valiosas observaciones, atenciones y
tiempo en la elaboracin de la presente
investigacin.
Con satisfaccin y honor agradezco infinitamente
a todos los maestros que actuaron como
facilitadores de conocimientos durante mi
estancia en la Universidad de la Sierra Sur, gracias
a su apoyo, cada uno contribuy con un granito
de arena en mi formacin profesional como
Licenciado en Administracin Municipal.
De igual forma agradezco el apoyo y motivacin
de la familia Figueroa Martnez y de mis amigos:
Luis Ramos, Salvador Figueroa y esposa, Lexly
Reyes, Ever Prez, David Ramrez y Martn
Santiago.
Expreso mi gratitud y amor a Dios

NDICE
RESUMEN ......................................................................................................................... 9
CAPTULO I. GENERALIDADES DE LA INVESTIGACIN ............................................ 13
1.1 Introduccin .................................................................................................... 13
1.2 Planteamiento del problema............................................................................ 14
1.3 Pregunta de investigacin ............................................................................... 19
1.4 Objetivos de la investigacin ........................................................................... 19
1.5 Hiptesis ......................................................................................................... 20
1.6 Delimitacin del estudio .................................................................................. 20
1.6.1 Espacial ....................................................................................................... 20
1.6.2 Temporal ...................................................................................................... 20
1.7 Justificacin .................................................................................................... 20
1.8 Caracterizacin del municipio de Santa Catarina Cuixtla, Oaxaca .................. 22
1.8.2 Macro y microlocalizacin ............................................................................ 22
1.9 Extensin territorial ......................................................................................... 23
1.10 Divisin poltica, poblacin y grado de marginacin ...................................... 23
1.11 Rgimen de propiedad .................................................................................. 24
1.12 Lengua .......................................................................................................... 24
1.13 Vivienda ........................................................................................................ 24
1.14 Actividad econmica ..................................................................................... 24
1.15 Educacin ..................................................................................................... 24
CAPTULO II. MARCO TERICO CONCEPTUAL .......................................................... 26

2.1 Descentralizacin y federalismo fiscal ............................................................. 26
2.2 Las finanzas pblicas ...................................................................................... 28
2.3 Ingresos pblicos ............................................................................................ 30
2.4 Clasificacin de los ingresos federales............................................................ 30
2.5 Administracin municipal ................................................................................ 33
2.6 Nociones de municipio .................................................................................... 34
2.7 Elementos del municipio ................................................................................. 35
2.8 Hacienda pblica ............................................................................................ 38
2.9 Hacienda pblica municipal............................................................................ 38
2.10 Elementos de la hacienda pblica municipal ................................................. 40
2.10.1 Gasto ......................................................................................................... 40
2.10.2 Deuda ........................................................................................................ 41
2.10.3 Patrimonio .................................................................................................. 41
2.10.4 Ingreso ....................................................................................................... 42
2.10.5 Ingresos fiscales municipales ..................................................................... 42
2.11 Conceptualizacin de los ingresos fiscales ................................................... 43
2.11.1 Impuestos municipales ............................................................................... 44
2.11.2 Derechos municipales ................................................................................ 44
2.11.3 Contribuciones de mejora .......................................................................... 45
2.11.4 Productos ................................................................................................... 46
2.11.5 Aprovechamientos ..................................................................................... 46
2.12 Principios bsicos ......................................................................................... 47
2.13 Estudios y propuestas de ingresos fiscales ................................................... 49
2.14 Factores que determinan la capacidad recaudatoria ..................................... 53
CAPTULO III. MARCO LEGAL....................................................................................... 57

3.1 Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos .................................. 57
3.2 Cdigo Fiscal Federal ..................................................................................... 59
3.3 Ley de Coordinacin Fiscal ............................................................................. 60
3.4 Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Oaxaca ........................ 61
3.5 Cdigo Fiscal Municipal del Estado de Oaxaca............................................... 62
3.6 Ley de Coordinacin Fiscal para el Estado de Oaxaca ................................... 62
3.7 Ley de Hacienda Pblica Municipal del Estado de Oaxaca ............................. 63
3.8 Ley Orgnica Municipal del Estado de Oaxaca ............................................... 64
3.9 Ley General de Ingresos Municipales del Estado de Oaxaca.......................... 65
CAPTULO IV. MARCO METODOLGICO ..................................................................... 69

4.1 Enfoque y alcance de la investigacin ............................................................ 69
4.2 Diseo de la investigacin............................................................................... 70
4.3 Operacionalizacin de variables...................................................................... 70
4.4 Poblacin y muestra........................................................................................ 72
4.5 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos ........................................... 72
4.6 Procesamiento de la informacin .................................................................... 73
CAPTULO V. ANLISIS DE RESULTADOS .................................................................. 75
5.1 Factores socioeconmicos .............................................................................. 75
5.2 Factores institucionales ................................................................................... 82
5.3 Factores polticos ............................................................................................ 86
5.4 Dependencia financiera .................................................................................. 87
5.5 Estrategias implementadas por el gobierno municipal ..................................... 88
CAPTULO VI. CONCLUSIONES Y PROPUESTAS ....................................................... 91

6.1 Conclusiones .................................................................................................. 91
6.2 Propuestas...................................................................................................... 92
FUENTES CONSULTADAS ............................................................................................ 95
ANEXOS ........................................................................................................................ 101

Anexo 1. Cuestionario ......................................................................................... 101
Anexo 2. Entrevista ............................................................................................. 105
Anexo 3. Listado de autoridades municipales entrevistados ............................... 107
Anexo 4. Siglas y acrnimos ............................................................................... 108
ndice de tablas
Pg.
Tabla 1. Clasificacin de los ingresos fiscales municipales. ............................................. 43

Tabla 2. Estructura de los ingresos fiscales para los municipios del
estado de Oaxaca66
Tabla 3. Operacionalizacin de variables. ........................................................................ 71
Tabla 4. Factores determinantes de la captacin de ingresos fiscales. ............................ 75
Tabla 5. Nmero de personas que realiza el pago de contribuciones
al ayuntamiento...................................................................................................76
Tabla 6. Nmero de personas y actividad econmica practicada. .................................... 78
Tabla 7. Porcentaje aproximado de ingresos de los contribuyentes. ................................ 79
Tabla 8. Personas que han vivido fuera del municipio. ..................................................... 80
Tabla 9. Familiares mayores de 18 aos que viven fuera del municipio. .......................... 81
Tabla 10. Razones por las cuales no pagan contribuciones las personas
mayores de 18 aos82
Tabla 11. ltimo grado de estudios de los integrantes de la comisin de hacienda. ........ 83
Tabla 12. Porcentaje de contribuyentes informados por las autoridades
sobre el uso de las contribuciones.....84
Tabla 13. Porcentaje de los medios por los que informan las
autoridades municipales.85
Tabla 14. Total de ingresos y autonoma municipal. ......................................................... 88
Tabla 15. Opinin de las personas de la aplicacin de descuentos fiscales ..................... 89
ndice de figuras
Pg.
Figura 1. Ingresos recaudados directamente segn orden de
gobierno en varios pases..15

Figura 2. Comportamiento nacional de los ingresos fiscales
municipales y de las transferencias federales..16

Figura 3. Porcentaje de municipios mexicanos segn su capacidad para cubrir
su gasto operativocon ingresos fiscales (grado de autonoma operativa)..17

Figura 4. Macro localizacin del municipio de Santa Catarina Cuixtla. ............................ 22
Figura 5. Microlocalizacin del municipio de Santa Catarina Cuixtla en el
estado de Oaxaca...23
Figura 6. Factores determinantes de la captacin de ingresos fiscales. ......................... 55
Figura 7. Nmero de personas y conceptos por las cuales pagan. ................................. 77
Figura 8. Actividad econmica que realiza el contribuyente. ........................................... 78
Figura 9. Porcentaje aproximado de ingresos de los contribuyentes. ............................... 79
Figura 10. Personas que han vivido fuera y pagan contribuciones. ................................. 80
Figura 11. Familiares mayores de 18 aos que efectan su contribucin........................ 81
Figura 12. Porcentaje de contribuyentes informados por las autoridades
sobre contribuciones..85
Figura 13. Medios por los cuales se informan los contribuyentes sobre
el uso de los ingresos fiscales..86

Figura 14. Descuentos fiscales. ....................................................................................... 89
RESUMEN
En las ltimas dcadas los municipios mexicanos han experimentado cambios
importantes, producto de las reformas realizadas al artculo 115 constitucional,
situacin que les ha planteado desafos significativos en materia fiscal, donde los
gobiernos municipales se ven obligados a mejorar y fortalecer sus facultades
recaudatorias, concretamente en el cobro de ingresos fiscales, antes llamados
ingresos propios (impuestos, productos, derechos, aprovechamientos y
contribuciones de mejora).
A nivel pas los municipios dependen significativamente de los recursos federales

que les son transferidos a travs del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal
(Ramo 28 y Ramo 33), lo cual se agudiza en el estado de Oaxaca, donde el 73 %
de los municipios se gobiernan bajo el rgimen de los sistemas normativos
internos, en los cuales existe un escenario de debilidad institucional, lo que
conlleva a una baja capacidad recaudatoria.
En Santa Catarina Cuixtla, Oaxaca el ayuntamiento presenta un nivel bajo nivel de

recaudacin de ingresos fiscales, mismo que influye en el bajo desarrollo
municipal, ante este panorama surge la siguiente pregunta de investigacin:
Cules son los factores que determinaron la capacidad recaudatoria de ingresos
fiscales del ayuntamiento de Santa Catarina Cuixtla, Oaxaca durante los ejercicios
2013 y 2014?
Ante ello el objetivo de la presente investigacin fue Analizar la capacidad

recaudatoria de ingresos fiscales del ayuntamiento de Santa Catarina Cuixtla,
Oaxaca durante los ejercicios 2013 y 2014 a partir de factores sociales, polticos,
econmicos e institucionales. El estudio realizado fue de carcter mixto, para el
cual se utilizaron como tcnicas de investigacin la entrevista y la encuesta. Los
resultados obtenidos reflejan los factores que influyen en la capacidad
recaudatoria del gobierno municipal de Santa Catarina Cuixtla.
Palabras clave: Municipio, capacidad recaudatoria, ingresos fiscales, factores.
ABSTRACT
In recent decades Mexican municipalities have undergone significant changes as a
result of the reforms to Article 115 of the Constitution. This situation has brought
them significant fiscal challenges, as municipal governments are forced to improve
and strengthen their tax collection capacity, specifically in the collection of tax
revenues, formerly called own revenues (taxes, products, rights, exploitation and
improvement contributions).
In Mxico municipalities depend heavily on federal resources transferred to them

through the National System of Fiscal Coordination (Branch 28 and Branch 33).
This situation is exacerbated in the state of Oaxaca, where 73% of municipalities
are governed under internal regulatory systems regimes, in which there are
scenarios of institutional weakness leading to low revenue-raising capacities.
In Santa Catarina Cuixtla, Oaxaca, the municipal government has a low level of
revenue collection, which in turn leads to low municipal development. In this
context the following research question arises: What factors determined the
revenue capacity of income prosecutors in the municipality of Santa Catarina
Cuixtla, Oaxaca, during the years 2013 and 2014?
In response the objective of this research was to analyze the tax revenue collection
capacity of the municipality of Santa Catarina Cuixtla, Oaxaca, during the years
2013 and 2014, through social, economic, institutional and political factors. This
was a mixed study which used the survey and interview as research techniques.
The results obtained show the factors that influenced the collection capacity of the
municipal government of Santa Catarina Cuixtla.
Keywords: Municipality, tax collection capacity, revenues, factors.

CAPTULO 1.
GENERALIDADES DE LA
INVESTIGACIN
Captulo I. Generalidades de la investigacin
CAPTULO I. GENERALIDADES DE LA INVESTIGACIN
1.1 Introduccin
Los municipios que conforman el territorio mexicano estn facultados para realizar
el cobro de ingresos fiscales (impuestos, derechos, productos, aprovechamientos
y contribuciones de mejora) de acuerdo a lo sealado en el marco normativo y
legal, especficamente en la Constitucin Poltica de los Estados Unidos
Mexicanos, la Ley de Coordinacin Fiscal, la Constitucin Poltica del Estado Libre
y Soberano de Oaxaca, la Ley General de Ingresos Municipales del Estado de
Oaxaca as como las propias Leyes de Ingresos Municipales, que en conjunto
conforman una amplia responsabilidad tributaria. Es as como el gobierno
municipal en cada ejercicio fiscal recibe y recauda ingresos para solventar sus
gastos administrativos y operativos, dentro de ellos las participaciones y
aportaciones federales.
Las reformas de mayor trascendencia al respecto fueron realizadas al artculo 115

de la Constitucin en los aos de 1983 y 1999; siendo en la primera cuando se
definieron puntualmente las funciones de los ayuntamientos como responsables
de la administracin pblica y se les otorg medios fiscales y mbitos de decisin
propios que hasta entonces recaan en los poderes de los estados; y en la
segunda se defini a los ayuntamientos como instancias de gobierno con un
marco competencial exclusivo, facultndolos para reglamentar libremente su vida
interna y asumir todas las responsabilidades.
Sin embargo, uno de los principales problemas de los gobiernos locales es el bajo
nivel en la captacin de los ingresos fiscales, es por ello que se estudi el tema y
se realiz una propuesta para el gobierno municipal, la cual servir de ayuda para
mejorar la captacin de ingresos fiscales. La metodologa y marco terico
utilizados estn respaldados por diferentes autores (Barcelata (2010), Flores
(2001), Conchas (2001), Chvez (2001), Moreno (2007) Cabrero (2003), Merino
(2004), Carrubias (2004), Hernndez, Baptista, Fernndez (2006) entre otros. Esta
investigacin se realiz especficamente en el municipio de Santa Catarina Cuixtla,
13
Oaxaca con la finalidad de analizar la capacidad recaudatoria de ingresos fiscales

en el ayuntamiento durante los ejercicios 2013 y 2014 a partir de factores sociales,
polticos, econmicos y sociales.
1.2 Planteamiento del problema
Los municipios mexicanos, entre otras facultades, cumplen con la funcin de

prestar servicios pblicos tal como lo establece el artculo 115 de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos en su fraccin III: el cual seala que los
municipios tendrn a su cargo las funciones y servicios pblicos siguientes: agua
potable, drenaje, alcantarillado, tratamiento y disposicin de sus aguas residuales,
alumbrado pblico, limpia, recoleccin, traslado, tratamiento y disposicin final de
residuos, mercados y centrales de abasto, panteones, rastro, calles, parques y
jardines y su equipamiento, seguridad pblica. A su vez en el artculo 21
constitucional se seala que el municipio debe prestar los servicios de polica
preventiva municipal y trnsito; y los dems que las legislaturas locales
determinen segn las condiciones territoriales y socio-econmicas de los
municipios, y de acuerdo a la capacidad administrativa y financiera a travs de los
recursos que obtiene de las participaciones federales, estatales y de los ingresos
fiscales que genera, antes llamados ingresos propios.
Sin embargo, los municipios del estado de Oaxaca se caracterizan por la baja
recaudacin de los ingresos fiscales, lo que representa un problema para las
autoridades municipales, ya que en los ltimos aos, el monto de los rezagos por
concepto del impuesto predial y agua potable se ha incrementado notablemente.
Aunado a ello no se tiene establecido un procedimiento administrativo que permita
tener la certeza de llevar a cabo la recaudacin en forma adecuada. Asimismo,
aun cuando el procedimiento para determinar el monto de las participaciones
incluye la captacin de los rezagos de aos anteriores, los municipios basan su
presupuesto principalmente en los recursos federales y estatales (Barcelata,
2010).
De acuerdo con el Instituto Nacional para el Federalismo y el Desarrollo municipal

(INAFED) (2011) existen dos rubros de transferencias federales destinados a
14
cumplir con aquellos propsitos: las participaciones federales o Ramo 28, con una
finalidad resarcitoria, y las aportaciones federales o Ramo General 33, con
objetivos compensatorios, sin embargo, a partir de la distribucin de recursos
econmicos tanto hacia las entidades federativas como municipios se
consideraron criterios ambiguos para su asignacin, lo que provoc diferencias en
el sistema de transferencias que por un lado desincentiv el esfuerzo fiscal de las
entidades federativas y municipios, situacin que propici una baja recaudacin de
ingresos fiscales por parte de dichos rganos de gobierno, colocando a Mxico
como uno de los pases con menor recaudacin local (figura1).
Los criterios resarcitorios se refieren a aquellas frmulas o mecanismos de

distribucin que toman en cuenta el nivel de recaudacin o el dinamismo y las
caractersticas de una economa local para distribuir las transferencias. Se trata de
resarcir lo que cada estado o municipio aporta a la hacienda o a la economa
nacional o estatal y, por tanto, el territorio que aporta ms a la economa nacional
o estatal, recibe ms recursos.
En cuanto a los criterios compensatorios para asignar las transferencias federales,

estos hacen referencia a aquellas frmulas y mecanismos de distribucin que
toman en cuentan el nivel de rezago social, marginacin o pobreza.
Ingresos por paises

Porcentaje de recaudacin
120%
100%
80%
60%
40%
20%
0%
INGRESO NACIONAL INGRESO ESTATAL INGRESO LOCAL
Figura 1. Ingresos recaudados directamente segn orden de gobierno en varios pases.
Fuente: INAFED (2011).
15
Como se puede apreciar en la figura 1 el ingreso nacional de Mxico est por

arriba del 90% siendo uno de los valores ms altos comparado con otros pases
reportados. Sin embargo a nivel estatal y local presenta valores por debajo del 5%.
Para el nivel municipal el sistema de transferencias ha tenido tambin efectos

notables en la generacin de ingresos fiscales locales. El INAFED (2011)
menciona que a partir de 1982 las transferencias superan a los ingresos fiscales
en una tendencia que no slo subsiste, sino que se ha acentuado de forma
importante en los ltimos aos como se observa en la siguiente figura.
Aos estudiados
200,000
Todal de ingresos y transferencias
180,000
160,000
140,000
120,000
100,000
80,000
60,000
40,000
20,000
0
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
Ingresos propios municipales Transferencias federales
Figura 2. Comportamiento nacional de los ingresos fiscales municipales y de las transferencias

federales.
Fuente: INAFED (2011)
Asimismo se pudo observar que a partir de 1982 las transferencias federales

superan los ingresos fiscales municipales, siendo ms notable en los aos de
2007 y 2008, durante los cuales se duplicaron los recursos federales respecto a
las transferencias federales e ingresos fiscales.
De acuerdo al INAFED (2011) considerando los datos definitivos de los ejercicios

fiscales de 2004 a 2008 publicados por el Instituto Nacional de Estadstica,
Geografa e Informtica (INEGI) sobre finanzas municipales, en promedio los
municipios mexicanos dependen en un 81.1% de los recursos federales, frente al
16
10.1% que representan en promedio los ingresos fiscales directos en el total de

sus ingresos, y slo aproximadamente el 1% de los municipios del pas tiene
capacidad para cubrir ms del 75% de sus gastos operativos con ingresos
fiscales; es decir, slo ese 1% (21 municipios) presenta un grado muy alto de
autonoma operativa, otro 2% de los municipios del pas (42 de ellos) es capaz de
cubrir entre la mitad y tres cuartas partes de sus gastos operativos con ingresos
fiscales; presentan un grado de autonoma operativa alto. El 7% (103 municipios)
slo pueden cubrir entre un cuarto y la mitad de sus gastos operativos haciendo
uso de sus ingresos fiscales; es decir, tienen un grado de autonoma operativa
medio.
Hay otro conjunto de municipios con un grado de autonoma operativa bajo, se

trata del 19% de los municipios analizados, que slo pueden cubrir entre el 12.5%
y 25% de sus gastos operativos con ingresos fiscales. La mayora de los
municipios del pas solo cubren un porcentaje inferior al 12.5% de sus gastos
operativos con ingresos fiscales. Este ltimo sector de municipios, donde se ubica
el 71% de ellos (2071 municipios), tiene un grado de autonoma operativa muy
bajo, ya que depende casi en su totalidad de las transferencias federales y
estatales para cubrir su gasto corriente como se muestra en la figura 3.
Porcentaje de municipios
2%
1% Porcentaje de cobertura de gastos
7% operativos
Muy alto (ms del 75%)
19%
Alto (ms del 50%)
Medio (ms del 25%)
Bajo (ms del 12.5%)
71%
Muy bajo (menos del 12.5%)
Figura 3. Porcentaje de municipios mexicanos segn su capacidad para cubrir su gasto operativo
con ingresos fiscales (grado de autonoma operativa).
Fuente: Elaboracin propia con datos de INAFED (2011)
17
Por otra parte Barcelata (2010) seala que el mayor volumen de recaudacin total
estatal tambin depende de una mayor eficiencia recaudatoria, la cual se
encuentra determinada por el tamao del PIBE (Producto Interno Bruto Estatal) es
decir, hay una tendencia significativa a que los estados con mayor PIBE sean
mejores recaudadores, de tal modo que los estados con una economa ms
slida, no slo recaudan ms que los de menor producto y contribuyen ms a la
recaudacin nacional, sino que tambin, son recaudadores ms eficientes.
Para medir esta capacidad recaudatoria, se utiliza el ndice de Eficiencia

Recaudatoria (IER) que compara el monto de la recaudacin total de cada entidad
federativa con el valor del producto interno bruto estatal (PIBE) e indica la
proporcin que representa la recaudacin estatal respecto al PIBE total. Como
resultado de la medicin se puede observar que los estados con mayor eficiencia,
es decir, cuyo IER es ms alto son: Distrito Federal con un valor de 159.2,
Tamaulipas con un 87.9, Colima, 82.3 y Nuevo Len con 46.0. En cambio aquellos
estados que presentan una menor capacidad recaudatoria son: Oaxaca, 8.0;
Guerrero, 7.8, Durango, 6.6 y Chiapas, 6.2.
Adems de los factores ya mencionados, en el municipio de Santa Catarina

Cuixtla, Oaxaca existen otras causas que debilitan la recaudacin de ingresos,
entre ellos se encuentran la falta de cultura de los habitantes del municipio para
contribuir al gasto pblico, el poco conocimiento del contribuyente acerca de sus
obligaciones y derechos lo cual est vinculado o relacionado con la conciencia
tributaria, y entre las propias autoridades correspondientes el bajo nivel de
conocimientos sobre sus facultades recaudatorias (Consejo de Desarrollo
Municipal, 2014-2016).
Por otro lado las cifras contenidas en la Ley de ingresos para el ejercicio fiscal
2014 del municipio de Santa Catarina Cuixtla reflejan el problema que presenta el
municipio respecto a la dependencia financiera, en relacin a las transferencias
federales lo cual indica la baja capacidad recaudatoria del gobierno municipal.
En trminos monetarios el total de los ingresos federales para el ao 2014 fue de

$4, 242,291.77 y el total de ingresos fiscales $160,984.54 lo cual refleja un
18
resultado de 3.7% de capacidad recaudatoria, es decir este es el porcentaje que

representan los ingresos fiscales con respecto al total de ingresos recaudados por
el ayuntamiento. Esto permite sealar que el municipio en relacin con las cifras
mencionadas en su ley de ingresos, depende de manera importante de los
recursos federales para cumplir con sus funciones operativas. Con base a lo
anterior expuesto se plantea la pregunta de investigacin.
1.3 Pregunta de investigacin
Cules son los elementos que determinan la capacidad recaudatoria de ingresos

fiscales del ayuntamiento de Santa Catarina Cuixtla, Oaxaca durante los ejercicios
2013 y 2014?
Para responder a la pregunta de investigacin se plantearon los siguientes:
1.4 Objetivos de la investigacin
El objetivo que gui la pregunta de investigacin es:
Objetivo General
Analizar la capacidad recaudatoria de ingresos fiscales del ayuntamiento de Santa

Catarina Cuixtla, Oaxaca durante los ejercicios 2013 y 2014 a partir de factores
sociales, polticos, econmicos e institucionales.
Objetivos especficos
1. Analizar los factores sociales, polticos, econmicos e institucionales que

determinan la capacidad recaudatoria de los ingresos fiscales en el
ayuntamiento de Santa Catarina Cuixtla durante los ejercicios 2013 y 2014.
2. Identificar el nivel de dependencia financiera del municipio de Santa

Catarina Cuixtla, Oaxaca durante los ejercicios fiscales 2013 y 2014.
3. Identificar las estrategias implementadas por el ayuntamiento de Santa

Catarina Cuixtla para la recaudacin de los ingresos fiscales de los
ejercicios fiscales 2013 y 2014.
19
4. Realizar propuestas para fortalecer la capacidad recaudatoria del

ayuntamiento de Santa Catarina Cuixtla.
1.5 Hiptesis
En los aos 2013 y 2014 el gobierno municipal de Santa Catarina Cuixtla, Oaxaca
present una baja capacidad recaudatoria en ingresos fiscales debido a factores
sociales, econmicos, polticos e institucionales.
1.6 Delimitacin del estudio
1.6.1 Espacial
El estudio fue delimitado geogrficamente en el territorio que comprende el

municipio de Santa Catarina Cuixtla, Oaxaca. Cabe sealar que el municipio no
tiene agencias, colonias o ncleos rurales.
1.6.2 Temporal
Para el desarrollo de esta investigacin se estudi la informacin correspondiente

a los ejercicios fiscales 2013-2014, abarcando dos administraciones diferentes.
1.7 Justificacin
Los municipios del territorio mexicano reciben de las transferencias federales y

estatales, conocidos como los recursos del Ramo 33 y 28, lo cual corresponde a
las aportaciones y participaciones respectivamente. Sin embargo uno de los
principales problemas en los gobiernos locales es que no poseen mecanismos o
estrategias para aumentar la capacidad recaudatoria.
Nace la idea de analizar la capacidad recaudatoria respecto a los ingresos fiscales

del periodo sealado en el municipio de Santa Catarina Cuixtla, porque el
municipio presenta una notoria dependencia financiera de las transferencias
federales. Asimismo es un tema que les compete a las autoridades municipales
como actores responsables de la captacin de ingresos fiscales. Es un hecho que
la mayora de los municipios de Mxico presentan una baja capacidad
recaudatoria, debido a diferentes factores que intervienen, por ejemplo una baja
20
cultura contributiva por parte de las personas para realizar sus pagos y una
incipiente administracin municipal.
El tema de estudio sirve como referencia para las haciendas municipales de

Mxico, ya que la captacin de ingresos fiscales es un problema a nivel nacional lo
que conlleva a la afectacin del aumento de sus ingresos. Se realiz en el
municipio de Santa Catarina Cuixtla por las razones siguientes:
Accesibilidad a la informacin financiera y contable: Leyes de ingresos,

cuenta pblica de los ejercicios fiscales 2013, 2014, estados financieros,
padrones catastrales, boletas, recibos de acuse, entre otros.
No existen estudios en relacin a las finanzas pblicas municipales en el

municipio mencionado.
Inters por parte de las autoridades municipales de Santa Catarina Cuixtla

para mejorar la captacin de los ingresos fiscales.
La situacin de las finanzas pblicas municipales en el municipio de Santa

Catarina Cuixtla, Oaxaca, presenta un porcentaje mnimo en los ingresos fiscales
respecto al total de los ingresos municipales, lo cual muestra una dependencia
financiera respecto al nivel federal y estatal (PMD, 2014). Debido a ello es
necesario realizar un anlisis en cunto los elementos internos y externos que
afecta la recaudacin de los ingresos fiscales municipales.
En relacin a lo anterior se plantean mecanismos, propuestas, estrategias o

instrumentos mediante la revisin de experiencias de otros pases, estados o
municipios con caractersticas similares, que han demostrado xito y mejora en el
incremento de sus ingresos fiscales municipales con el propsito de proponer
nuevas formas o alternativas que ayuden a incrementar la recaudacin
correspondiente a los ingresos fiscales como lo seala el Cdigo Fiscal Municipal
del estado de Oaxaca y los clasifica en impuestos, derechos, contribuciones de
mejora, productos y aprovechamientos.
21
Se realiz adems una propuesta para que el gobierno municipal cuente con una
herramienta que le ayude a mejorar la capacidad recaudatoria para incrementar
sus ingresos fiscales y con ello contribuir al bienestar social.
1.8 Caracterizacin del municipio de Santa Catarina Cuixtla,

Oaxaca
1.8.2 Macro y microlocalizacin
El municipio estudiado, se encuentra ubicado en la regin sierra sur del estado, y

es uno de los 32 municipios del Distrito Miahuatln. (figura4); a 10 minutos de la
cabecera municipal del mencionado distrito y a 2 horas de la capital del estado
(figura 5).
Ubicacin del municipio en la sierra sur
Figura 4. Macro localizacin del municipio de Santa Catarina Cuixtla.
Fuente: Elaboracin propia con datos de INEGI 2010
En el siguiente mapa se muestra la ubicacin del municipio respecto a la capital.
22
Captulo l. Generalidades de la investigacin
Figura 5. Microlocalizacin del municipio de Santa Catarina Cuixtla en el estado de Oaxaca.
Fuente: Elaboracin propia con datos de INEGI 2010.
1.9 Extensin territorial
El INEGI (2010), seala que el rea total de Santa Catarina Cuixtla es de 125.03
km2, lo cual representa el 0.13% de la superficie total del estado de Oaxaca. De
dicha superficie posee una extensin territorial de 3,677 hectreas, que conforman
una zona de transicin entre el valle de Miahuatln y un brazo de la Sierra Madre
del Sur.
1.10 Divisin poltica, poblacin y grado de marginacin
El municipio no posee agencias municipales, la cabecera municipal de nombre

homnimo es el principal centro de poblacin, sin embargo, el Instituto Nacional de
Estadstica y Geografa (2011) contempla las siguientes poblaciones: Los
Chigiros, Rancho los Pinos, Detrs de la Barranca y Colonia el Gueche, con
caseros dispersos de uno o dos hogares y tres de ellos sirven como lugares de
trabajo agrcola solamente, sus dueos regresan diariamente a la cabecera
municipal.
23
Captulo l. Generalidades de la investigacin
1.11 Rgimen de propiedad
El rgimen de propiedad es muy importante dentro de las estructuras sociales,

polticas y econmicas, en el municipio de Santa Catarina Cuixtla, el rgimen de
propiedad se divide en propiedad comunal y propiedad municipal.
1.12 Lengua
El total de pobladores del municipio hablan el castellano o espaol como idioma

principal. La lengua autctona, el zapoteco de la sierra sur, ha ido perdiendo su
uso gradualmente, actualmente slo un 10 % aproximadamente de los pobladores,
en los cuales son en su mayora personas de la tercera edad saben hablarlo pero
ya no lo practican. En suma, existen alrededor de 20 personas asentadas en la
poblacin, originarios de Santa Luca Miahuatln quienes hablan el zapoteco
(INEGI, 2010).
1.13 Vivienda
El nmero total de viviendas de acuerdo con datos obtenidos de INEGI 2010, es

de 402, la mayor parte de ellas se concentra en la cabecera municipal. Respecto a
los servicios bsicos del total de 408 viviendas, 302 disponen de excusado o
sanitario, el 76.70% dispone de agua entubada, el 63.50% dispone de servicio de
alcantarillado y 366 viviendas cuentan con energa electica.
1.14 Actividad econmica
Segn datos del INEGI (2010) la poblacin econmicamente activa entendida a

sta como aquella parte de la poblacin total que participa en la produccin
econmica del municipio, est constituida por 525 personas es decir el 37.4% de
la poblacin total (315 son hombres y 210 mujeres).
1.15 Educacin
De acuerdo con el INEGI (2011) en el municipio de Santa Catarina Cuixtla,

Miahuatln, Oaxaca existen tres escuelas de educacin bsica, un preescolar (26
alumnos), una primaria (98 alumnos) y una telesecundaria (96 alumnos).
24
CAPTULO 2.
MARCO TERICO
CONCEPTUAL
Captulo II. Marco terico conceptual
CAPTULO II. MARCO TERICO CONCEPTUAL

En este captulo se destacan estudios y aspectos tericos sobre la recaudacin de
los ingresos fiscales municipales, se analizan los siguientes temas;
descentralizacin y federalismo fiscal, finanzas pblicas, ingresos pblicos,
clasificacin de los ingresos federales, hacienda pblica municipal, marco legal,
factores que determinan la capacidad recaudatoria entre otros.
2.1 Descentralizacin y federalismo fiscal
Las transferencias intergubernamentales, es decir, las que se trasladan del

gobierno central al estatal y municipal se han mantenido y han crecido en los
ltimos aos, se han desarrollado junto con el poder federal y se han concretado
ms con el federalismo fiscal, con el objetivo de mejorar la prestacin de los
servicios pblicos en los municipios y atender a las necesidades de la poblacin,
se utilizan los ingresos generados por los mismos gobiernos municipales y
transferencias de orden federal y estatal (Salazar, 2007).
La descentralizacin se puede definir como un proceso durante el cual ciertos

sectores del poder gubernamental, as como la responsabilidad por su
funcionamiento, se trasladan desde el nivel central nacional a los niveles estatales
o en su caso al municipio. Esto quiere decir que los servicios ofrecidos por el
Estado, como es el caso de los servicios de salud, asistencia mdica, educacin
se establecen como una responsabilidad estatal o local. La descentralizacin fiscal
ocurre cuando las competencias fiscales, ingresos y gastos pblicos se
desprenden del nivel superior hacia los otros niveles de gobierno (Salazar, 2007).
La descentralizacin de poderes y facultades implica que los municipios cumplan

con las funciones enmarcadas en la Constitucin, una de ellas es la administracin
autnoma de los recursos econmicos. Para distribuir y separar los bienes
pblicos nacionales y locales, es necesario llevar a cabo la descentralizacin de
funciones y facultades, tanto para la provisin de los servicios pblicos como para
la asignacin en la administracin y recaudacin de cargas tributarias, es decir, la
descentralizacin distribuye obligaciones, pero tambin debe distribuir facultades
26
recaudatorias, para incrementar el presupuesto municipal que le permita cumplir

con su funcin de asignacin y no slo depender de las transferencias directas.
Inicialmente en la dcada de los ochenta, antes de que entrara en vigor las

aportaciones, que son entendidas como recursos que transfiere la federacin
hacia las entidades federativas, se realizaban las transferencias principalmente a
travs de convenios que se manifestaban entre las distintas dependencias del
gobierno federal y estatal, entre ellos el Convenio nico de Coordinacin con
Entidades Federativas (CUCEF), a fin de otorgar recursos federales a las
entidades federativas para que ejecutaran determinadas obras, dando con ello el
inicio formal a la etapa de descentralizacin del gasto hacia los gobiernos locales.
Otro convenio fue el Convenio nico de Coordinacin (CUC), cuya funcin era
fortalecer la planeacin, la descentralizacin y el fortalecimiento municipal, para
ello el Programa Nacional de Solidaridad se convirti en un programa de inversin
y financiamiento en las regiones (INDETEC, 2004).
Por medio de estos convenios se determin la concurrencia de recursos para la

prestacin de servicios, la realizacin de obras de infraestructura, la prestacin de
servicios de salud y asistencia social, la seguridad pblica y fortalecimiento y
saneamiento de las haciendas pblicas estatales. Los recursos se canalizaron a
travs de convenios de coordinacin, concertacin y de reasignacin celebrados
en el marco de los convenios de desarrollo social. Los recursos canalizados
mediante este mecanismo de transferencia financiera forman parte de la
federacin en donde cada dependencia tena la responsabilidad del
funcionamiento de la misma.
Cabe mencionar que en 1947 se realiz la ltima Convencin Nacional Fiscal,

donde se discutieron ampliamente los esquemas de coordinacin en materia de
impuestos y atribuciones entre la federacin, los estados y los municipios. En 1979
se constituy el actual Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal (SNCF) entrando
en vigor el 1 de enero de 1980. En el SNCF se estableci el conjunto de
disposiciones y rganos que regulan la cooperacin entre la federacin, entidades
federativas, incluyendo el Distrito Federal, con la finalidad de lograr una ptima
27
administracin de los ingresos tributarios y vigilar el cumplimiento de las

disposiciones fiscales (INDETEC, 2004).
Otro tema importante en materia de finanzas pblicas son las reformas de la Ley
de Coordinacin Fiscal (LCF) efectuadas en diciembre de 1997 mediante las
cuales se cre el nuevo rgimen jurdico de aportaciones importantes para la
transferencia de recursos descentralizados hasta llegar al poder local. En lo que
se refiere al otorgamiento de mayores ingresos a entidades y a municipios, las
acciones ms importantes se dieron de dos formas: el sistema de participaciones
federales y las potestades tributarias. Respecto al primer punto, en 1992 el
gobierno federal aument un porcentaje de la distribucin de la recaudacin
federal participable. En 1998 se dio un paso hacia al federalismo, con la creacin
de las Aportaciones Federales en el Ramo 33, en dicho ramo, los convenios de
descentralizacin perdieron fuerza y los recursos que se canalizaban a las
entidades federativas y se empezaron a distribuir a travs de frmulas previstas en
la Ley de Coordinacin Fiscal.
Dentro del proceso de reforma del Estado y del llamado nuevo federalismo, el
mbito fiscal y hacendario es uno de los principales temas de debate, donde el
perfeccionamiento del Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal debe contribuir a
fortalecer las haciendas pblicas estatales y municipales, sin desequilibrar las
finanzas de la federacin, adems se ha buscado avanzar en distintos aspectos
de las relaciones fiscales del gobierno federal, los estados y los municipios, a
travs el establecimiento y perfeccionamiento de un sistema de transferencias de
recursos intergubernamentales llamados participaciones y aportaciones.
2.2 Las finanzas pblicas
Un tema importante en el municipio son las finanzas pblicas, ya que por medio de
este elemento se establecen ciertos planes y programas para la realizacin de
actividades financieras. De acuerdo con el Instituto Nacional de Estadstica y
Geografa (INEGI, 2010) en uno de sus temas sobre finanzas pblicas estatales y
municipales de Mxico 2004-2007 menciona que las finanzas pblicas estatales
son las actividades y polticas hacendarias que llevan a cabo los gobiernos de los
28
estados de acuerdo con los trminos de su respectiva ley de ingresos y

presupuesto de egresos, con el propsito de recaudar los recursos financieros que
permitan sufragar las necesidades de gasto. Por otro lado Njera (2012) define a
las finanzas pblicas como todo lo relativo a pagar y se relaciona no solo con el
acto de terminar con un adeudo o de pagar, sino tambin la forma de manejar
aquello con que se paga y la forma en que se obtuvo a fin de estar en posibilidad
de pagar. En el mismo sentido uno de los clsicos de este tema es Margain (1946)
quien seala que las finanzas pblicas representan una disciplina que trata sobre
la captacin de los ingresos, su administracin y gasto, la deuda pblica y la
poltica de precios y tarifas que realiza el Estado a travs de diferentes
instituciones del sector pblico.
De acuerdo a Lutz (citado en Flores, 2001) las finanzas pblicas tienen relacin
con la moneda o con transacciones en moneda, en el recibo, uso o pago de
moneda es el elemento comn. Segn Nito (citado en Flores, 2001) las finanzas
pblicas tienen por objeto investigar las diversas formas en como el Estado o
cualquier otro poder pblico procura las riquezas materiales necesarias para su
vida y funcionamiento, adems de la forma en que estas riquezas sern utilizadas.
Por otro lado Eckstein (citado en Conchas, 2001) argumenta que las finanzas
pblicas son el estudio de los efectos de los presupuestos sobre la economa y en
particular de su influencia en la consecucin del mayor de los objetivos
econmicos, a saber el desarrollo, la estabilidad, la equidad y la eficiencia de la
economa.
De acuerdo con las definiciones mencionadas las finanzas pblicas incluyen

partes fundamentales, una de ellas se refiere a las reglas que norman la
percepcin de los ingresos del Estado o de cualquier ente pblico por ejemplo de
la federacin, estado y municipio para la realizacin de sus fines con el propsito
de atender a las necesidades de la poblacin. Otra parte importante son aquellas
actividades hacendarias y polticas que llevan los tres rdenes de gobierno con el
propsito de recaudar ingresos que sirvan para las respectivas erogaciones.
Asimismo el estudio que se realiza en las finanzas pblicas corresponde a la
29
forma en que los entes pblicos generan esos recursos econmicos para el
funcionamiento y operacin de actividades.
2.3 Ingresos pblicos
Para el estudio del tema de ingresos fiscales tambin debe considerarse de

manera general los ingresos pblicos, ya que en ellos se concentran los ingresos
que son utilizados por los gobiernos locales para el destino de aquellas
necesidades y demandas sociales.
Conchas (2001) argumenta que el ingreso es de vital importancia para la gestin

gubernamental, al ser la fuente de recursos que va a financiar el gasto para la
ejecucin del plan y de los programas. Se constituye de los recursos que recauda
el sector central y de los que proceden del sector paraestatal en un sentido ms
amplio y siguiendo el criterio de la Ley de Ingresos de la Federacin, tambin
pueden considerarse como tal los que tienen como origen el endeudamiento o el
emprstito.
Lpez (2008) seala que los ingresos pblicos representan todas aquellas
entradas de dinero que recibe el Estado y que le permite financiar la satisfaccin
de las necesidades colectivas, es decir el gasto pblico y cumplir su funcin dentro
de la sociedad. En relacin al concepto se puede decir que los ingresos pblicos
corresponden a todos los ingresos captados por el gobierno federal de acuerdo a
las aportaciones que realizan los ciudadanos para contribuir al gasto pblico, con
la finalidad de atender a las necesidades colectivas que corresponden a los dems
rdenes de gobierno.
2.4 Clasificacin de los ingresos federales
La clasificacin de los ingresos federales corresponde a la jerarqua que se

establece en cuanto a la captacin de sus ingresos. De acuerdo al Cdigo Fiscal
de la Federacin los ingresos se clasifican en:
a) Impuestos
b) Aportaciones de seguridad social
30
c) Contribuciones de mejoras
d) Aprovechamiento
Segn Flores (2001) los ingresos federales: se clasificaron en ordinarios y

extraordinarios. Los ordinarios son aquellos que se perciben regularmente,
repitindose en cada ejercicio fiscal, por otro lado los ingresos extraordinarios son
aquellos que se perciben solo cuando circunstancias anormales colocan al estado
frente a necesidades imprevistas que lo obligan a erogaciones extraordinarias,
como sucede en caso de guerras, epidemias, catstrofe y dficit.
Los ingresos ordinarios son:
Los impuestos
Los derechos
Los productos
Los aprovechamientos
Los ingresos extraordinarios son:
Los impuestos extraordinarios

Derechos extraordinarios
Contribuciones
Emprstitos
Emisin de moneda
Expropiacin
Servicios personales
Ingresos destinados a partidas de reconstruccin.
Respecto a la clasificacin de los ingresos federales como seala el autor, existen

dos rubros: ordinarios y extraordinarios, lo ordinario se refiere a la captacin de
ingresos que se obtienen por concepto de impuestos, productos,
aprovechamientos, contribuciones de mejora y derechos. Para su mayor
entendimiento los ingresos ordinarios que se generan durante una administracin
son las que directamente reciben o estn al alcance de las autoridades
31
competentes, mientras que los extraordinarios, se obtienen por otros conceptos

como por ejemplo servicios personales, expropiacin entre otras.
Por otro lado Margain, citado en Griziotti (2008) seala que los recursos del
Estado se clasifican segn su origen, ya que estas provienen de pasadas,
presentes o futuras generaciones. De los ingresos de las generaciones pasadas
percibidas son fuentes que ellos crearon, como por ejemplo rentas patrimoniales y
utilidades de instituciones pblicas. De las presentes generaciones las fuentes de
ingreso son: contribuciones de guerra, multas e ingresos penales y contribuciones
ordinarias y extraordinarias. En cuanto a las cargas por futuras generaciones se
puede recurrir a las fuentes de ingresos como: deuda flotante, emprstitos
forzosos voluntarios o patriticos y emisin de papel moneda.
Por su parte Bielsa (2000) clasifica a los ingresos del Estado en tres grupos
tomando en cuenta la persona jurdica que los percibe, la permanencia del ingreso
y el origen de los mismos, siendo los siguientes;
Nacionales, provinciales y municipales: Esta clasificacin corresponde a

aquellos ingresos que recaudan las tres esferas de gobierno (federal,
estatal y municipal).
Ordinarios y extraordinarios: Esta clasificacin corresponde a aquellos

ingresos que se recaudan en cada ejercicio fiscal, legalmente autorizados y
los segundos destinados a financiar gastos no previstos.
Originarios y derivados: Los primeros son ingresos que provienen del

patrimonio del ente pblico y los segundos los que derivan del patrimonio
de los particulares como son: los impuestos, tasas y contribuciones
especiales.
En el mismo sentido Conchas (2001) seala que los ingresos se pueden clasificar
en dos grupos: ingresos propios u ordinarios e ingresos ajenos o extraordinarios.
En los primeros se consideran los que provienen de fuentes normales del Estado
que son percibidos en forma regular y, los segundos, tratan de ingresos que se
32
reciben de manera irregular y que se identifican con el financiamiento y el

endeudamiento.
En relacin con los autores citados se puede decir que la clasificacin de los
ingresos mantiene una jerarqua en funcin a la esfera de gobierno y a su vez es
regulado por la administracin correspondiente.
2.5 Administracin municipal
La administracin municipal puede ser entendida desde dos sentidos, el primero

de ellos como una actividad gubernamental y el segundo, la estructura de la
organizacin municipal. El Instituto de Desarrollo Municipal (IDM, 2000) argumenta
que la administracin municipal la conforman los diferentes departamentos del
gobierno municipal: tesorera, obras y servicios pblicos, oficiala mayor,
secretaria, archivo municipal, planeacin y finanzas, seguridad pblica, cultura y
bienestar social.
En contraste Chvez (2001) seala que la administracin pblica municipal es la

actividad del gobierno municipal regulada por la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos, la Constitucin P oltica del Estado Libre y Soberano
de Oaxaca, leyes, reglamentos y dems disposiciones jurdicas encaminadas a
prever, planear, organizar, integrar y ejecutar y controlar las acciones e
inversiones destinadas al desarrollo de la comunidad municipal.
Por otra parte el INAFED (2010) seala que la administracin municipal se

compone por una entidad poltica y una organizacin comunal que sirve de base
para la divisin territorial y la organizacin poltica y administrativa de los estados
de la federacin en su rgimen interior.
Adems se seala que la administracin municipal est integrada por el

ayuntamiento como rgano colegiado de pleno carcter democrtico ya que todos
y cada uno de sus miembros son electos por el pueblo para ejercer las funciones
inherentes al gobierno. Asimismo el ayuntamiento lo integra un presidente
municipal, un sndico municipal y el nmero de regidores que establezcan las
leyes locales.
33
La administracin municipal es la actividad de gobierno municipal compuesta de

su estructura orgnica dividida en regiduras encaminadas a dar cumplimiento a
sus funciones y atribuciones y una parte fundamental de ella no slo se basa en
administrar y recibir las transferencias intergubernamentales sino tambin se trata
de generar sus propios ingresos que son contribuciones que aportan las personas
fsicas y morales a la tesorera municipal por conceptos que se encuentran
plasmados en la ley de ingresos municipal y con ello lograr ms autonoma
operativa y aunado a ello atender las demandas requeridas por la poblacin.
2.6 Nociones de municipio
El artculo 115 constitucional establece que: los Estados adoptarn para su

rgimen interno la forma de gobierno republicano, representativo, popular,
teniendo como base de su divisin territorial y de su organizacin poltica y
administrativa el Municipio Libre. De acuerdo con la Ley Orgnica Municipal en el
artculo 2, el municipio libre es un nivel de gobierno, investido de personalidad
jurdica, con territorio y patrimonio propios, autnomo en su rgimen interior, con
capacidad econmica propia y con la libre administracin de su hacienda; con una
poblacin asentada en una circunscripcin territorial y gobernado por un
ayuntamiento.
Cervantes (1990) concibe al municipio como la base de la divisin territorial y de la

organizacin poltica y administrativa de los estados de la federacin. Desde un
punto de vista socio-poltico es la institucin que integra la organizacin territorial
del estado y se compone de un conjunto de personas vinculadas por el hecho de
habitar en una misma rea con el propsito de alcanzar determinadas metas que
satisfagan las necesidades colectivas.
Valero (2008) considera que el municipio libre es la unidad jurdico-poltica

constituida por una comunidad de personas, establecida en un territorio
delimitado, con personalidad jurdica y patrimonio propio, con una forma de
gobierno democrtico, representativo, de eleccin popular directa, y autnomo en
su rgimen interno que tiene como fin el desarrollo armnico e integral de sus
habitantes
34
Al respecto Chvez (2001) define municipio como la entidad poltica y una

organizacin comunal; y sirve de base para la divisin territorial y la organizacin
poltica y administrativa de los estados de la federacin en su rgimen interior. Por
lo tanto el municipio es la clula bsica de la divisin poltica del pas. Rendn
(citado en De la Cruz, 1990) define al municipio como la entidad poltico-jurdica
integrada por una poblacin asentada en un espacio geogrfico determinado
administrativamente, que tiene unidad de gobierno y se rige por normas jurdicas
de acuerdo con sus propios fines.
Por otra parte el Instituto Nacional para el Federalismo y Desarrollo Municipal

(INAFED, 2010) menciona que el municipio es una entidad poltica y una
organizacin comunal; sirve de base para la divisin territorial y la organizacin
poltica y administrativa de los estados de la federacin en su rgimen interior. Por
lo tanto, el municipio es clula bsica de la divisin poltica del pas. El municipio,
es pues, una comunidad territorial de carcter pblico con personalidad jurdica
propia, y por ende, con capacidad poltica y administrativa. El municipio se integra
por tres elementos bsicos: poblacin, territorio y gobierno.
De las definiciones sealas arriba se observa que existen similares puntos de vista
para concretar el significado. Cabe sealar que para esta investigacin se
considera el siguiente concepto propio tomando como referencia a los autores
mencionados: municipio es un ente administrativo y poltico que comprende un
territorio, una poblacin y un gobierno, e interaccin social y por lo tanto es el
primer contacto de gobierno con la ciudadana. El municipio comprende el espacio
fsico-geogrfico, el cual considera fines y propsitos para el desarrollo del mismo
en cuanto a aspectos polticos, econmicos, humanos, sociales y ambientales.
2.7 Elementos del municipio
El Instituto de Administracin Pblica del Estado de Mxico (IAPEM, 2003), seala

y conceptualiza los elementos que conforma el municipio: poblacin, territorio y
gobierno.
Poblacin: Lo define como el conjunto de individuos que viven dentro de la

demarcacin territorial de un municipio; establecidos en asentamientos
35
humanos de carcter rural o urbano, y que conforman una comunidad con

su compleja y propia red de relaciones sociales, econmicas y culturales.
La poblacin da vida y sustento al municipio; es el indicador ms importante
para la implementacin, formulacin y ejecucin de las polticas pblicas y
sobre la cual recae la accin directa del gobierno local.
Territorio: Como el espacio fsico determinado jurdicamente por los lmites
geogrficos, en donde se efectan las actividades derivadas de la poblacin
y el gobierno. Constituye la base material del municipio, es el mbito natural
para el desarrollo de la vida comunitaria.
Gobierno: Como primer nivel de gobierno del sistema federal, el municipal
emana democrticamente de la propia comunidad. El gobierno municipal se
concreta en el Ayuntamiento, su rgano principal y mximo que ejercen el
poder municipal de manera exclusiva y no existe autoridad intermedia
alguna entre aquel y el gobierno del Estado.
En el mismo sentido, el IDM (2000) seala que los tres elementos bsicos del
municipio son los siguientes:
Poblacin: Como el conjunto de individuos que viven en el territorio del

municipio, establecidos en asentamientos humanos de diversa magnitud, y
que conforman una comunidad viva, con su compleja y propia red de
relaciones sociales, econmicas y culturales.
Territorio: Referido al espacio fsico determinado jurdicamente por los
lmites geogrficos que constituye la base material del municipio; la porcin
del territorio de un estado que, de acuerdo con su divisin poltica, es el
mbito natural para el desarrollo de la vida comunitaria y finalmente;
Gobierno: Como primer nivel de gobierno del sistema federal, el municipal
emana democrticamente de la propia comunidad; el gobierno municipal se
concreta en el ayuntamiento, su rgano principal y mximo que ejerce el
poder municipal.
Por su parte cervantes (1990) seala que la teora que estudia al estado comienza
a partir de los elementos del municipio los cuales son: el territorio, la poblacin y el
36
gobierno (poder pblico). En primer lugar el territorio se refiere al rea que

circunscribe geogrficamente al municipio. Es la extensin territorial, dentro de la
cual ejerce competencia, funciones y atribuciones. Es el asiento fsico de la
poblacin y de los poderes municipales.
La poblacin la concibe como el conjunto de habitantes que forman una

comunidad determinada, asentada en la extensin del territorio municipal, por
ltimo el gobierno (poder pblico) en el territorio municipal lo ostentan los rganos
de gobierno y se apoya con medios humanos, tcnicos, financieros y econmicos
para alcanzar objetivos colectivos.
Chvez (2001) menciona que el municipio se encuentra inmerso en tres elementos

necesarios:
Poblacin; Lo concibe como el conjunto de individuos que viven en el

territorio del municipio, establecidos en asentamientos humanos de diversa
magnitud y que conforman una comunidad viva, con su compleja y propia
red de relaciones sociales, econmicas y culturales.
Territorio: Lo define con el espacio fsico determinado jurdicamente por los
lmites geogrficos que constituye la base material del municipio. Y
finalmente.
Gobierno: Como primer nivel de gobierno municipal emana
democrticamente de la propia comunidad.
Tomando en cuenta las definiciones anteriores se entiende que el municipio est

integrado por tres elementos que son: territorio, poblacin y gobierno. El territorio
hace referencia a la extensin territorial geogrfica que comprende el municipio, la
poblacin a la conglomeracin de personas que se encuentran asentadas en
distintos puntos estratgicos del territorio mismo, siendo un elemento de
importancia ya que de acuerdo al nmero de habitantes que conforman al
municipio as sern destinados los recursos provenientes de la esfera federal-
estatal y por ltimo el gobierno que lo representa, el ayuntamiento constitucional
para ejercer sus funciones encomendadas por las legislaciones y representa la
parte importante para atender las peticiones y demandas de la ciudadana es
37
generar recursos propios provenientes de ingresos fiscales y recursos

gubernamentales.
2.8 Hacienda pblica
En el tema de ingresos fiscales municipales es necesario tomar en cuenta el

concepto de hacienda pblica, as como tambin los elementos que la integran.
Para Duverguer citado por Faya (2000) la hacienda pblica es la ciencia de los
medios por los que el Estado procura y utiliza los recursos necesarios para la
cobertura de los gastos pblicos, mediante el reparto entre los individuos de las
cargas resultantes; en la concepcin moderna advierte que la nocin de hacienda
pblica podra ser menos precisa, pudindose definir como la ciencia que estudia
la actividad del Estado cuando utiliza medidas especiales, llamadas financieras:
gastos, tasas, impuestos, emprstitos, medidas monetarias, presupuestos, etc.
Por su parte Flores (2001) seala que hacienda pblica se entiende como el
conjunto de bienes que una entidad pblica, posee en un momento dado para la
realizacin de sus atribuciones, as como las deudas que tiene a su cargo por el
mismo motivo.
Tomando en cuenta las mismas ideas, Groves (2004) ha puntualizado que el

campo de investigacin de la hacienda pblica es el de estudiar los ingresos y los
egresos de los gobiernos, tanto federales como estatales y locales, dicho estudio
comprende fundamentalmente cuatro divisiones: recaudaciones pblicas, gastos
pblicos, deuda pblica y ciertos problemas del sistema fiscal en su conjunto, por
ejemplo, la administracin y poltica fiscales.
En relacin a los conceptos mencionados se entiende que la hacienda pblica es

aquella que se encarga de regular los ingresos, el gasto pblico o salvaguardar el
patrimonio y tiene competencia tanto federal, estatal y municipal.
2.9 Hacienda pblica municipal
La hacienda municipal tiene estrecha relacin con los ingresos que capta el
municipio a travs de una serie de procedimientos el cual genera recursos fiscales
38
a travs de sus bienes muebles e inmuebles. La hacienda municipal se

conceptualiza de distintas formas algunas de ellas se presentan a continuacin.
El IDM (2000) conceptualiza a la hacienda pblica municipal como el conjunto de

recursos financieros y patrimoniales del que dispone el gobierno municipal para la
realizacin de sus fines. Al respecto De la Cruz (1990) establece que la hacienda
municipal es responsabilidad directa del ayuntamiento que por disposicin de la
Ley Orgnica Municipal, la tesorera es el rgano materialmente encargado del
manejo de las finanzas y que tiene como principales funciones la recaudacin de
los ingresos, la custodia y manejo de los mismos y la cobertura de pasivos.
Nolasco (2002) define a la hacienda municipal como el conjunto de recursos

financieros patrimoniales en general con que cuente el municipio para realizar sus
funciones. Duverger citado en De la Cruz (1990) conceptualiza a la hacienda
pblica municipal como a la ciencia de los medios por los que el Estado se procura
y utiliza los recursos necesarios para cubrir los gastos mediante el reparto entre
los gobernados de las cargas resultantes.
Por otra parte en la Ley de Hacienda Municipal del Estado de Oaxaca (2008) se
seala que la hacienda pblica de los municipios del estado de Oaxaca se utiliza
para cubrir los gastos de su administracin y dems obligaciones a su cargo,
percibirn en cada ejercicio fiscal los ingresos por conceptos de impuestos,
derechos, contribuciones especiales, productos aprovechamientos y
participaciones en ingresos federales y estatales que anualmente establezca la
Ley de Ingresos Municipales.
En relacin a los conceptos sealados se considera que la hacienda municipal

hace referencia al conjunto de bienes muebles (son las pertenecas tangibles con
las que posee el municipio) e inmuebles (se refieren a aquellos bienes intangibles
que tiene a su disposicin) que cuenta el municipio para el funcionamiento del
mismo y para la realizacin de sus fines.
39
2.10 Elementos de la hacienda pblica municipal
Los elementos que conforman a la hacienda municipal son: ingreso, gasto, deuda
y patrimonio.
2.10.1 Gasto
Uno de los elementos que integran la hacienda pblica municipal es el gasto como
lo establece el IDM (2000) su objetivo principal, es coadyuvar al desarrollo de la
comunidad a travs de la aplicacin de los recursos que percibe, en programas
concretos, ya sea administrativos, obras, o servicios pblicos, es decir inversiones.
En primer lugar el gasto pblico se refiere a las erogaciones efectuadas por el
gobierno municipal para el cumplimiento de sus objetivos establecidos. Por su
orientacin el gasto pueden ser:
Corriente: se refiere a las erogaciones destinadas para cubrir el costo

directo de la administracin, servicios, personas, compra de recursos
materiales y servicios.
De inversin: son recursos destinados para la construccin de obras

pblicas, as como de bienes adquiridos para su conservacin y los
utilizados en inversiones financieras; su propsito es impulsar y sostener el
desarrollo econmico y social.
De deuda: son los recursos destinados al cumplimiento de los compromisos

financieros contrados por el ayuntamiento, mediante emprstitos.
Por otra parte el Instituto para el Desarrollo Tcnico de las Haciendas Pblicas
(INDETEC, 2011) seala que el gasto representa las erogaciones que cada uno
de los ayuntamientos debe realizar para el cumplimiento de los fines
encomendados tanto en nuestra carta magna, como en la normatividad respectiva.
De acuerdo a las definiciones expuestas el gasto representa un papel importante

para el cumplimiento de las erogaciones que ejerce el municipio para dar
cumplimiento con las funciones otorgadas tales como: servicios pblicos, obras, y
ejecucin de programas sociales.
40
2.10.2 Deuda
La Ley de Deuda Pblica (2013) en el artculo segundo, fraccin VI considera a la

deuda pblica municipal como el total de obligaciones de pasivos derivados de la
contratacin de emprstitos o financiamientos realizados por los Municipios.
El INDETEC (2011) seala que la deuda pblica es un conjunto de obligaciones

financieras, principalmente, los emprstitos contrados para el financiamiento de
las actividades municipales. En conclusin la deuda municipal se refiere a las
obligaciones contradas por contratacin financiera de las actividades municipales.
Por su parte Peraza (2010) seala que la deuda pblica es la suma de las
obligaciones insolutas a cargo del sector pblico, derivadas de la celebracin de
emprstitos sobre el crdito de la nacin, en otras palabras, son los pasivos
financieros contractuales derivados de financiamientos internos y externos sobre
el crdito de la Nacin.
De acuerdo con las definiciones expuestas la deuda municipal se refiere al total de
pasivos que contrae el municipio para el financiamiento de sus actividades.
2.10.3 Patrimonio
De acuerdo con el IDM (2000) el patrimonio es el conjunto de propiedades,

recursos materiales y de infraestructura que posee el municipio. Dichas
propiedades apoyan al gobierno municipal para la correcta y adecuada prestacin
de los servicios que requiere la comunidad: en cuanto a sus recursos naturales,
los explotar correctamente en provecho de obras municipales y de la poblacin.
Por otra para el INDETEC (2011) el patrimonio son los recursos en bienes
muebles e inmuebles con que el municipio cuenta para lograr sus propios
objetivos.
En relacin a las definiciones sealadas el patrimonio es el elemento principal en

el municipio, ya que en l se concentran los bienes muebles e inmuebles que
posee el municipio y el cual sirve para dar cumplimiento a los objetivos trazados
durante la administracin.
41
2.10.4 Ingreso
De acuerdo con el IDM (2000) el ingreso se considera importante ya que integra la

hacienda pblica municipal para la gestin municipal al ser fuente necesaria que
financia el gasto de los planes y programas del municipio, esto se logra a travs
de la recaudacin de los ingresos fiscales que se recaudan en la tesorera
municipal por el cobro de conceptos estipulados en la respectiva Ley de Ingresos
del municipio.
Por otra parte el INDETEC (2011) seala que los ingresos representan la
obtencin de los elementos econmicos necesarios para la realizacin de las
funciones municipales encomendadas a los ayuntamientos desde la carta magna,
a travs de las figuras impuestos, derechos, contribuciones de mejora, productos,
aprovechamientos, participaciones, etc.
En conclusin es posible decir que los ingresos se generan a travs de la

captacin, cuya funcin es del municipio, de acuerdo a los conceptos que se
sealan en la ley de ingresos.
2.10.5 Ingresos fiscales municipales
En este tema se abordan principalmente los ingresos municipales que son

recaudados por la administracin municipal, segn el marco legal correspondiente.
Los ingresos fiscales constituyen un elemento necesario para el cumplimiento de
las funciones del gobierno municipal y una de ellas es la captacin de ingresos
fiscales para contribuir al gasto pblico.
Se considera ingresos fiscales municipales a todos los recursos que el

ayuntamiento recaude o perciba en forma ordinaria o extraordinaria, en efectivo o
en especie, no importando su fuente de origen, los cuales debern formar parte de
la hacienda municipal y debern estar fundamentados en el marco legal municipal
(INAFED, 2013).
Segn el IDM (2000) los ingresos municipales se clasifican de manera general en:
Ordinarios: Se consideran ingresos ordinarios los que el municipio recauda

en el ejercicio de sus atribuciones fiscales de acuerdo a la Ley de Ingresos
42
Municipal y los que tiene derecho a percibir por concepto de participaciones

de la federacin conforme al acuerdo de Coordinacin Fiscal, a estos
ingresos se les llama tambin ingresos fiscales.
Extraordinarios: Se consideran ingresos extraordinarios los subsidios y

aportaciones federales provenientes del Ramo 33 y los emprstitos. La
caracterstica principal de estos ingresos es que son destinados para
programas especficos y el ejercicio de estos recursos se rige por las reglas
de operacin de cada programa.
En la tabla 1, se muestra la clasificacin de los ingresos fiscales de acuerdo con el

IDM (2000). Lo cual coincide con la estructura de la clasificacin sealada en la
Ley de Ingresos Municipal de Santa Catarina Cuixtla de los ejercicios fiscales 2013
y 2014.
Tabla 1. Clasificacin de los ingresos fiscales municipales.
Ingresos fiscales municipales

Impuestos
Tributarios Derechos
Contribuciones especiales
Productos
No tributarios
Aprovechamientos
Ingresos provenientes de otros rdenes de gobierno
Participaciones federales
De la federacin
Aportaciones (ramo 33)
Participaciones federales
Del Estado
Transferencias
Fuente: Elaboracin propia con informacin del IDM (2000).
2.11 Conceptualizacin de los ingresos fiscales
Los ingresos fiscales se refieren a aquellas prestaciones generalmente en dinero y

excepcionalmente en especie, establecidas en la ley, a cargo de las personas
fsicas o morales ya sean mexicanas o extranjeras que deben de enterarse al ente
pblico con facultades para percibirlas y que se destinan a satisfacer los gastos
pblicos, es decir son aportaciones que hacen los sujetos obligados de acuerdo a
lo que establece la Ley de Ingresos Fiscales Municipales.
43
2.11.1 Impuestos municipales
Los impuestos municipales son aquellas erogaciones que realizan los habitantes
del municipio por las actividades que realizan. De acuerdo con De la Garza (citado
en De la Cruz, 1990) los impuestos representan la capacidad contributiva, en
independencia de la prestacin de un servicio o logro de una ventaja econmica
que son caractersticas de los ingresos tributarios denominados derechos y
contribuciones especiales respectivamente.
En el mismo sentido Eherberg (citado en Conchas, 2001) seala que los

impuestos son prestaciones por lo regular en dinero, al Estado y dems entidades
de derecho pblico, que las mismas reclaman en virtud de su poder coactivo, en
forma y cuanta determinadas unilateralmente y sin contraprestacin especial con
el fin de satisfacer necesidades colectivas. Merino (2001) seala que los
impuestos son una contribucin establecida en el sistema tributaria como
prestacin obligatoria.
Por otra parte el IAPEM (2003) seala que los impuestos son las contribuciones
que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentren en la situacin
jurdica o de hecho prevista por el mismo para cubrir el gasto pblico.
De acuerdo a las definiciones sealadas se entiende que los impuestos son las
contribuciones que realizan las personas fsicas y morales de forma obligatoria al
municipio por la prestacin de los servicios establecidos en el sistema tributario,
mismos que sirven para cubrir el gasto pblico.
2.11.2 Derechos municipales
La fraccin IV del artculo 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin (2014) define a los
derechos como las contribuciones establecidas en ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la nacin, as como por
percibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico,
excepto cuando se presten por organismos descentralizados.
En el mismo sentido el IAPEM (2003) seala que los derechos son las
contribuciones de los ciudadanos por los servicios que le presta el Estado en sus
44
funciones de derecho pblico, as como los que se pagan por el uso o

aprovechamiento de los bienes de dominio pblico. Por otra parte Merino (2001)
seala que los derechos son una contribucin que cubre un particular por un
servicio que se le presta o del que se beneficia de manera particular y diferente.
De acuerdo a lo mencionado los derechos municipales son aquellas

contribuciones que realizan las personas fsicas y moral el cual se destina para el
sostenimiento del servicio pblico y se fijan precios para cubrir el costo del mismo.
2.11.3 Contribuciones de mejora
La fraccin III del artculo 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin (2014), seala que
las contribuciones de mejoras se encuentran establecidas en la ley a cargo de
personas fsicas o morales que se benefician de manera directa por obras
pblicas.
Faya (2000) seala que las contribuciones de mejora son una especie del gnero
de la contribucin especial, y consiste en que el obligado ente este caso el
contribuyente efecta su pago por el beneficio que recibe de forma indirecta a
causa de la obra pblica realizada por el Estado.
En el mismo sentido el IAPEM (2003) seala que las contribuciones de mejora

representan el pago al que estn obligados las personas fsicas o morales que
poseen predios adjuntos al rea de beneficio y que obtienen un beneficio
diferencial por obras o acciones de beneficio social realizadas por el estado o los
municipios.
Sin embargo Merino (2001) seala que las contribuciones de mejora son un tributo
de carcter especial, es decir un recurso compulsivo del sector pblico a cuyo
pago estn obligados quienes por su imposicin adquieren carcter de
contribuyentes.
Por lo tanto de acuerdo a las definiciones sealadas se considera que las

contribuciones de mejora son los pagos que realizan las personas por el beneficio
que recibe directamente e indirectamente por obras o servicios que el municipio
ofrece. No es el pago por un servicio pblico prestado por el municipio, sino el
45
equivalente por el beneficio obtenido con motivo de la ejecucin de una obra

municipal de inters general, es decir, se paga no por el servicio prestado si no por
el servicio especfico que determinadas personas reciben con motivo de la
prestacin de un servicio.
2.11.4 Productos
El artculo 3 del Cdigo Fiscal de la Federacin (2014) proporciona el siguiente

concepto: "son productos las contraprestaciones por los servicios que presta el
Estado en sus funciones de derecho privado, as como por el uso,
aprovechamiento o enajenacin de bienes del dominio privado.
Al respecto el IAPEM (2003) seala que los productos son las contraprestaciones
por los servicios que brinda el Estado en sus funciones de derecho privado, as
como el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes de dominio privado. Por lo
tanto los productos son los ingresos no tributarios percibidos por la hacienda
municipal como contraprestaciones por los servicios prestados o actos realizados
por la administracin distintos de sus funciones pblicas. Tambin se consideran
productos los ingresos obtenidos por otorgar el uso, aprovechamiento o
enajenacin de los bienes de dominio privado del municipio.
2.11.5 Aprovechamientos
El artculo 3 del Cdigo Fiscal de la Federacin (2014) identifica ste elemento de

la siguiente manera "son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por
funciones de derecho pblico distinto de las contribuciones, de los ingresos
derivados del financiamiento y de los que obtenga los organismos
descentralizados y las empresas de participacin estatal. En el mismo sentido
Guerrero (2003) seala que los aprovechamientos son los ingresos ordinarios del
erario municipal.
Por otra parte el, (IAPEM, 2003) seala que los aprovechamientos son ingresos
que no sean impuestos, derechos, productos y otros de naturaleza especificada en
las leyes. Conchas (2001) seala que los aprovechamientos se obtienen de las
46
multas, indemnizaciones, reintegros, aportaciones de los estados, municipios y

particulares para el servicio.
De las definiciones sealadas se entiende que los aprovechamientos son los

ingresos que recauda el municipio por derecho pblico de las contribuciones que
realizan las personas fsicas y morales y est a la vez se obtienen de multas por
escndalos en va pblica, fianzas, compensaciones etc.
2.12 Principios bsicos
Los principios bsicos de los ingresos fiscales municipales consideran la parte

importante del cobro hacia los contribuyentes, ante ello Carrasco (2005) y
Santiago (2011) establecen principios bsicos con los que debe contar el sistema
tributario, mismos que a continuacin se mencionan:
Equidad: Este principio hace referencia a que la obligatoriedad de las

contribuciones debe establecerse a todos los sectores de la vida
econmica, siendo imparciales para todos los contribuyentes sin distincin
alguna, por ejemplo color, raza, posicin econmica, etc. De la misma
forma, los beneficios que se produzcan por el cobro de las contribuciones
deben estimular y beneficiar el desarrollo de los distintos grupos
econmicos y sociales.
Justicia: Este principio es conocido tambin como el principio superior,

porque alude a la justicia del sistema tributario en general, el mismo debe
presidir la poltica de la obligacin de las personas hacia los programas de
gasto, la estabilizacin y el crecimiento debe mantenerse, la idea de la
mnima intervencin de la esfera privada y no afectar las libertades
individuales y sociales.
Generalidad: Este principio hace referencia al marco normativo, establece

que todo sistema fiscal debe estar sujeto a normas de manera precisa y
puntual adems de que los sujetos obligados al pago de las cargas fiscales,
de manera particular deben respetar las condiciones en las que se deben
efectuar los pagos.
47
Igualdad el principio de igualdad establece una condicin muy sencilla, la

cual indica la necesidad de establecer iguales aportaciones tributarias de
los ciudadanos tomando en cuenta la capacidad de pago.
En el mismo sentido existen principios constitucionales que otorgan la potestad

tributaria, es decir la facultad de establecer contribuciones a los poderes
legislativos tanto federales como locales, los cuales son: proporcionalidad,
equidad, legalidad y de destino al gasto pblico, generalidad, obligatoriedad,
establecidos en la constitucin.
Proporcionalidad: Cuando se trata de impuestos, la proporcionalidad

consiste en que los sujetos pasivos de la relacin jurdica tributaria
contribuyan al gasto pblico en funcin de su perspectiva, capacidad
contributiva, debiendo aportar una parte adecuada de sus ingresos,
utilidades y rendimientos.
La equidad: Se refiere a la igualdad jurdica, referida tanto a la igualdad

ante la ley en calidad de destinatarios de las normas, es decir el derecho de
los gobernados de recibir el mismo trato.
Legalidad: Se refiere a que todos los mexicanos deben contribuir para los
gastos pblicos de la manera proporcional y equitativa que dispongan las
leyes, est minuciosamente reglamentado en su aspecto formal, por
diversos preceptos que se refieren a la expedicin de la ley de ingresos
municipal, en la que se determinan los impuestos que se recaudarn
durante el periodo sealado.
Destino al gasto pblico: Tiene como finalidad que toda contribucin se

aplique al gasto pblico que el Estado realiza para beneficio de sus
gobernados.
Obligatoriedad: Este principio se refiere a que toda persona que cuente con
capacidad contributiva y se coloque en cualquiera de las hiptesis
normativas contenidas en las leyes expedidas por el estado mexicano,
48
automticamente adquiere la obligacin de cubrir correspondientemente un

tributo, dentro del plazo que la ley establezca.
Generalidad: Significa que todos los ciudadanos han de concurrir al

levantamiento de las cargas pblicas. Esto no supone que todos deban
efectivamente pagar contribuciones, sino de hacerlo todos los que tengan la
capacidad contributiva, de acuerdo a lo sealado en la ley.
2.13 Estudios y propuestas de ingresos fiscales
Los gobiernos municipales del pas relegados por muchos aos a desempear
labores asistenciales o funciones de prestadores de servicios bsicos, han
luchado por revisar las facultades y recursos que les otorga la legislacin actual.
Ante la nueva realidad por la que atraviesa el pas, los gobiernos municipales
enfrentan el reto de convertirse en impulsores del desarrollo de sus municipios y
regiones, para dejar de fungir como simples agentes prestadores de servicios
pblicos (Cabrero, 2005).
En este sentido, las finanzas pblicas representan un instrumento de poltica

econmica, til en el desarrollo municipal y regional, por ello los avances en
materia de democracia electoral han de complementarse con la edificacin de un
federalismo hacendario que garantice las facultades y recursos que los tres
rdenes de gobierno requieren para cumplir con las funciones que la Constitucin
y la nueva realidad les exigen. Sin embargo, tambin dicho sistema de
transferencias ha contribuido a ampliar la dependencia financiera de los gobiernos
municipales, respecto a las participaciones y aportaciones que ha limitado la
vinculacin entre el ingreso y el gasto pblico en los mbitos estatal y municipal
(Cabrero, 2005).
En la actualidad, las principales fuentes de recursos de los municipios en Mxico

son las participaciones federales es decir el Ramo 28, las aportaciones,
representadas por el Ramo General 33 y los ingresos propios, principalmente la
recaudacin del impuesto predial y del agua, adems de la posibilidad de contraer
deuda pblica y otras fuentes como pueden ser las provenientes de la cooperacin
internacional.
49
Al respecto se revisaron estudios y propuestas que han realizado otros municipios,

gobiernos e investigadores a cerca del mejoramiento de la captacin de ingresos
con el fin de dar a conocer panoramas diferentes en el cual el municipio de estudio
en algunos de los casos puede adoptar para mejorar su recaudacin de ingresos.
Aclarando que las ideas tomadas son consideradas porque los municipios del pas
tienen caractersticas similares y una de ellas es el problema por el que atraviesan
las autoridades municipales respecto a la captacin de los ingresos fiscales.
La Secretara de Desarrollo Social del gobierno del estado de Chiapas realiz una
propuesta para aumentar los ingresos fiscales del ayuntamiento de Ocosingo,
mediante las siguientes acciones: Procurar y fortalecer la recaudacin en materia
de impuestos del catastro y contribuciones de mejoras con el fin de captar en
mayor proporcin los ingresos fiscales recaudados; la conformacin e
implementacin de la base tributaria, es decir dar seguimiento al padrn de
contribuyentes y actualizarlo y a fin de detectar evasiones fiscales. Asimismo la
implementacin de polticas de pago para lograr el abatimiento de la cartera de
crdito fiscal.
Otro estudio de esta ndole es presentado por Santiago (2011) el cual incluye la
problemtica basada en esfuerzos incipientes realizados por el ente municipal de
Ciudad Ixtepec, Oaxaca para mejorar la recaudacin del impuesto predial. Las
autoridades fiscales nicamente han emprendido estrategias paliativas que no han
tenido el impacto esperado, estos resultados son la consecuencia de no haber
realizado un anlisis previo sobre los problemas existentes en torno al impuesto
predial, por lo que las actividades emprendidas han generado resultados
inconsistentes. Es por ello que se propuso una serie de estrategias que a
continuacin se mencionan:
Un rediseo de la estructura fiscal municipal el cual busca organizar

adecuadamente a las autoridades municipales en materia fiscal, logrando
as establecer una estructura con capacidad tcnica y administrativa, capaz
de llevar a cabo labores en materia de impuestos predial y catastro
respecto a ingresos fiscales, con la finalidad de resolver el problema en la
50
estructura tributaria municipal incompleta y no acorde a las necesidades del

sistema de recaudacin del impuesto a la propiedad.
El establecimiento de una tabla de valores de suelo y construccin

apropiada adecuada a las caractersticas del municipio para establecer una
tabla de valores de suelo y construccin acordes a las caractersticas del
municipio.
La incorporacin de predios no registrados al padrn de contribuyentes, ya

que representan un factor potencial de recaudacin para atender, existe un
30% de predios no registrados en el municipio, lo que representa alrededor
de 1,890 cuentas sin registrar.
La revaluacin de predios registrados en el municipio para actualizar los

valores catastrales de los predios, adecundolos a valores cercanos al
comercial para la mayora de los predios en el municipio que se encuentren
subvaluados.
La recaudacin por cobro coactivo al mayor nmero de cuentas en rezago

con la finalidad de recaudar en lo posible el mayor nmero de cuentas
durante los ltimos cinco aos.
La sistematizacin del padrn de contribuyentes con valores actualizados

para modernizar los sistemas de informacin, para el cual es necesario un
sistema de captura, mismo que se encuentre constituido por el padrn de
contribuyentes del impuesto predial, esto con el fin de atender la falta de
incorporacin de tecnologa disponible para eficientar los procesos de
recaudacin y control.
La gestin activa de la recaudacin del impuesto predial, con la finalidad de

difundir mayor informacin sobre la importancia que tiene el realizar los
pagos del impuesto predial, as como el establecimiento de determinados
incentivos para atender a aquellos mecanismos de persuasin poco
tradicionales para el fomento de pago a las contribuciones.
51
La implementacin de los recursos obtenidos por recaudacin del impuesto

predial en obras y servicios pblicos con la finalidad de aplicar los recursos
en obras y servicios pblicos que permitan evidenciar ejecucin de los
ingresos recaudados de manera transparente en beneficio de los
ciudadanos.
La transparencia en el uso de los ingresos fiscales.
Por su parte el (IDM, 2000) estable una serie de acciones para incrementar los
ingresos municipales:
Actualizar las leyes tributarias y sus tarifas
Modernizar el catastro y el registro civil
Aplicar medidas de reciclaje y ahorro de energticos
Promover las aportaciones de la comunidad en la realizacin de obras y en

la prestacin de servicios pblicos
Concesionar la prestacin de servicios pblicos a particulares
Asociarse con otros municipios para la consecucin de financiamiento

externo de fundaciones o asociaciones de gobiernos locales internacionales
Morones (2013) establece que el impuesto predial cobra importancia dentro de la

recaudacin de los ingresos fiscales de los municipios, afirma que la recaudacin
predial que se observa a nivel nacional es de aproximadamente 25,000 millones
de pesos, cifra que representa en trminos generales el 0.24% del PIB (producto
interno bruto), de esta manera el sugiere las siguientes propuestas:
Capacitar al personal enfocado a las funciones de cobranza coactiva
Reformar y adecuar la normatividad fiscal (leyes de hacienda y de ingresos

municipales, cdigo fiscal, etc.).
Identificar, depurar y clasificar la cartera fiscal por tipo de contribuyente o

predio.
Formular e implementar un programa especial de cobro a morosos
52
Las propuestas formuladas pretenden coadyuvar en la mejora de la capacidad

recaudatoria de los gobiernos locales con la finalidad de mejorar la prestacin de
los servicios pblicos y as mismo depender menos del gobierno federal.
2.14 Factores que determinan la capacidad recaudatoria
El INAFED (2012) menciona que la capacidad institucional de los municipios

mexicanos se ha visto rebasada, precisamente en materia de autonoma
financiera, que es en donde percibe recursos de las transferencias
descentralizadas y esto a su vez ha hecho que los municipios dependan ms de
los recursos federales, dejando por un lado su esfuerzo recaudatorio.
En este sentido, la autonoma puede ser poltica, financiera, social e institucional

entendiendo a sta como la capacidad del municipio para allegarse de recursos
suficientes derivados de las contribuciones tributarias generados a travs de los
ingresos fiscales, as como el manejo de su patrimonio y la libre disposicin de su
hacienda. Los principales ingresos que intervienen en la administracin financiera
municipal se pueden clasificar en dos rubros ingresos propios (abarca los
impuestos, derechos, productos, aprovechamientos y contribuciones de mejora) y
las transferencias intergubernamentales (que son los recursos transferidos por la
federacin o estado).
El INAFED (2012) seala que en los municipios mexicanos existen factores que
determinan las variables estructurales relacionadas con la condicin
sociodemogrfica de los municipios y que son pocos factibles de alterar en el corto
plazo como es el tamao poblacional, el rezago socioeconmico, el tamao de la
economa local, entre otras. Tambin se trata de su contexto institucional cuya
mejora depende del nivel de estudio y conocimientos de los trabajadores, as
como tambin del ayuntamiento y algo muy importante es la capacitacin de las
autoridades locales en aspectos como la formalizacin de procesos
administrativos.
Por su parte Nelissen (2002), apunta que dentro de los factores socioeconmicos
en la captacin de ingresos se encuentran dos indicadores: grupos tnicos, e
infraestructura social. En relacin a lo anterior Cabrero (2003) identifica que las
53
caractersticas socioeconmicas de los municipios influyen en la estrategia de

modernizacin siendo estas en tres niveles; modernizacin gerencial, reforma
administrativa tradicional y construccin administrativa elemental.
Por otra parte Moreno (2009) menciona que la capacidad institucional de los
municipios se establece como variable de indicadores socioeconmicos (nivel de
ingreso y migracin). Es decir el gobierno que opera en un entorno de pobreza y
marginacin social tiene menos posibilidades de obtener recursos financieros,
humanos, fiscales, tecnolgicos y materiales adecuados para ser eficiente la
administracin pblica.
Diversos autores han destacado que la descentralizacin de la administracin

federal implica el fortalecimiento de las capacidades administrativas en los mbitos
estatal y municipal (Merino, 2004, Cabrero, 2004, Carrubias 2004 y Garca, 1997)
quienes aseguran que las capacidades institucionales son una condicin
necesaria para el desempeo exitoso de los gobiernos locales. Por lo tanto la
capacidad administrativa de una administracin municipal puede evaluarse a
travs de un anlisis del conocimiento (educacin) o capacitacin de funcionarios
pblicos, as como el acceso a las herramientas o equipo y la disponibilidad de los
recursos econmicos para cumplir de forma eficiente y eficaz con sus funciones
administrativas.
De acuerdo con los estudios clsicos y contemporneos de la teora de la

tributacin (Singh, 2007, Bird y Ebel, 2005, Boadway, 2003, Rodden, 2002, Bird y
Stauffer, 2001, Bahl, 1991, Oates, 1972 y Musgrave, 1969) la capacidad tributaria
de los gobiernos subnacionales depende, por una parte, de las caractersticas
socioeconmicas, nivel de ingresos, educacin y del desarrollo econmico
existentes en cada jurisdiccin y, por otra parte, del grado de descentralizacin de
la funcin recaudatoria en una nacin.
Por ultimo en el factor poltico, Moreno (2007) seala que la capacidad

institucional de los gobiernos locales en el ambiente poltico se encuentra
relacionado con los usos y costumbres, personas que toman el papel de lder
poltico y algunos casos la existencia de cacicazgos.
54
En el mismo sentido Barcelata (2010) menciona que el crecimiento va

acompaado de desempeos distintos en la administracin municipal, porque est
sujeto a un conjunto de factores sociales, polticos, econmicos e institucionales
que determinan la forma en que se asignan los recursos pblicos y privados y se
distribuye el ingreso. De este modo el impacto del crecimiento ser mayor en la
administracin municipal si los recursos adicionales que genera el mismo, mejoran
las finanzas pblicas, de manera que existan ms recursos pblicos para
aplicarlos en programas que tengan un impacto en aspectos sociales.
En conclusin con los autores citados se puede decir que los municipios del
territorio mexicano dependen significativamente de las aportaciones y
participaciones estatales y federal y aunado a ello los representantes de los
ayuntamientos se desempean de manera pasiva ya que no buscan estrategias o
formas de obtener ms recursos para financiar sus gastos operativos y atender las
demandas sociales. En contraste se pude decir que los factores que
principalmente influyen en el proceso de cobro por concepto de ingresos fiscales
son: factores socioeconmicos que se determinan mediante los ingresos que
obtiene el contribuyente (incluye el factor social y econmico) e institucionales
que se ve reflejado en la capacidad institucional de los representantes del
ayuntamiento mediante sus conocimientos tributarios, capacitaciones y
herramientas necesarias para cumplir de forma eficaz y eficiente sus funciones
operativas y administrativas como se representa en la figura 6.
Factores que determinan la capacidad recaudatoria municipal
Factores Factor
socioeconmicos institucional
Figura 6. Factores determinantes de la captacin de ingresos fiscales.
Fuente: Elaboracin propia con datos de Moreno (2007), Cabrero (2003), INAFED (2012), Merino
(2004), Carrubias (2004) y Garca (1997).
55
CAPTULO 3.
MARCO LEGAL
Captulo III. Marco Legal
CAPTULO III. MARCO LEGAL

En este captulo se hace referencia a los preceptos legales de ndole federal,
estatal y municipal, que exponen y sealan los lineamientos sobre la recaudacin
de ingresos fiscales municipales y las facultades que tiene el ayuntamiento, as
como tambin las obligaciones de los ciudadanos en la contribucin al gasto
pblico.
A continuacin se mencionan los siguientes ordenamientos:
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
Cdigo Fiscal Federal
Ley de Coordinacin Fiscal
Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Oaxaca
Cdigo Fiscal Municipal del Estado de Oaxaca
Ley de Hacienda Pblica Municipal del Estado de Oaxaca
Ley Orgnica Municipal del Estado de Oaxaca
Ley General de Ingresos Municipales del Estado de Oaxaca
3.1 Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
En este precepto federal se regulan todas las actividades que le confieren a la

federacin, estado y municipio; y por ello se retoman ciertas obligaciones y
facultades por parte del ayuntamiento y de las personas en materia de captacin
de ingresos fiscales.
El Artculo115 fraccin IV seala las facultades del ayuntamiento, menciona que

los municipios administrarn libremente su hacienda, la cual se formar de los
rendimientos de los bienes que les pertenezcan, as como de las contribuciones y
otros ingresos que las legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso:
Percibirn las contribuciones, incluyendo tasas adicionales, que

establezcan los Estados sobre la propiedad inmobiliaria, de su
57
fraccionamiento, divisin, consolidacin, traslacin y mejora as como las

que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles. Los municipios
podrn celebrar convenios con el Estado para que ste se haga cargo de
algunas de las funciones relacionadas con la administracin de esas
contribuciones.
Los ingresos derivados de la prestacin de servicios pblicos a su cargo.

Las leyes federales no limitarn la facultad de los Estados para establecer
las contribuciones a que se refieren los incisos a) y c), ni concedern
exenciones en relacin con las mismas. Las leyes estatales no
establecern exenciones o subsidios en favor de persona o institucin
alguna respecto de dichas contribuciones. Slo estarn exentos los bienes
de dominio pblico de la federacin, de los estados o los municipios, salvo
que tales bienes sean utilizados por entidades paraestatales o por
particulares, bajo cualquier ttulo, para fines administrativos o propsitos
distintos a los de su objeto pblico.
Los ayuntamientos, en el mbito de su competencia, propondrn a las legislaturas

estatales las cuotas y tarifas aplicables a impuestos, derechos, contribuciones de
mejoras y las tablas de valores unitarios de suelo y construcciones que sirvan de
base para el cobro de las contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria.
Las legislaturas de los Estados aprobarn las leyes de ingresos de los municipios,
revisarn y fiscalizarn sus cuentas pblicas. Los presupuestos de egresos sern
aprobados por los ayuntamientos con base en sus ingresos disponibles, y debern
incluir en los mismos, los tabuladores desglosados de las remuneraciones que
perciban los servidores pblicos municipales, sujetndose a lo dispuesto en el
artculo 127 de la constitucin federal.
Asimismo en el artculo 31 fraccin IV de la Constitucin Poltica de los Estados

Unidos Mexicanos se sealan las obligaciones del ciudadano en materia de
contribuciones, se establece que todas las personas debern contribuir al gasto
pblico, as como tambin la Federacin, Distrito Federal o del Estado y Municipio
en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
58
Por otro lado en el artculo 36, fraccin I, de la misma constitucin se menciona la

siguiente obligacin del ciudadano de la repblica: Inscribirse en el catastro de la
municipalidad, manifestando la propiedad que el mismo ciudadano tenga, la
industria, profesin o trabajo de que subsista; en los trminos que determinen las
leyes.
3.2 Cdigo Fiscal Federal
El Cdigo Fiscal Federal es el ordenamiento jurdico de observancia federal que

establece conceptos y procedimientos para la obtencin de ingresos fiscales, en
su artculo segundo seala que las contribuciones se clasifican en impuestos,
aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que
se definen de la siguiente manera:
Impuestos: son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de
hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las
fracciones II, III y IV de este artculo.
Aportaciones de seguridad social: Son las contribuciones establecidas en

la ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad
social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios
de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.
Contribuciones de mejoras: Son las establecidas en Ley a cargo de las

personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras
pblicas.
Derechos: Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o

aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como
por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho
pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u
rganos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de
contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de
59
Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los

organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del
Estado.
Aprovechamientos: Son los ingresos que percibe el Estado por funciones

de derecho pblico distintos de las contribuciones, de los ingresos
derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos
descentralizados y las empresas de participacin estatal establecido en el
artculo tercero.
3.3 Ley de Coordinacin Fiscal
La ley de Coordinacin Fiscal como lo establece en su artculo primero tiene por

objeto coordinar el sistema fiscal de la federacin con las entidades federativas,
as como con los municipios y demarcaciones territoriales, para establecer la
participacin que corresponda a sus haciendas pblicas en los ingresos federales;
distribuir entre ellos dichas participaciones; fijar reglas de colaboracin
administrativa entre las diversas autoridades fiscales; constituir los organismos en
materia de coordinacin fiscal y dar las bases de su organizacin y
funcionamiento.
Respecto de la participacin de Estados, Municipios y el Distrito Federal en la

recaudacin federal participable, se establecen las aportaciones federales, como
recursos que la Federacin transfiere a las haciendas pblicas de los Estados,
Distrito Federal, y en su caso a los Municipios, condicionando su gasto a la
consecucin y cumplimiento de los objetivos que para cada tipo de aportacin
establece esta Ley, para los Fondos siguientes:
Fondo de Aportaciones para la Nmina Educativa y Gasto Operativo;

Fondo de Aportaciones para los Servicios de Salud;
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social;
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal;
Fondo de Aportaciones Mltiples.
60
Fondo de Aportaciones para la Educacin Tecnolgica y de Adultos, y

Fondo de Aportaciones para la Seguridad Pblica de los Estados y del
Distrito Federal.
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades
Federativas.
De los ocho fondos que establece la ley solo dos de ellos son directamente a los
municipios los cuales son: Fondo de Aportaciones para la infraestructura Social y
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.
3.4 Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Oaxaca
La Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Oaxaca es el

ordenamiento jurdico de observancia estatal que establece y seala los
elementos y forma de gobierno a travs del cual se rige el estado.
En el artculo 113, fraccin II, se sealan las facultades de los municipios del
Estado y menciona que los municipios a travs de sus ayuntamientos,
administrarn libremente su hacienda, la cual se compondr de sus bienes propios
y de los rendimientos que as produzcan, as como de las contribuciones y
egresos que la legislatura del estado establezca a su favor en todo caso:
Percibirn las contribuciones, incluyendo tasas adicionales que establezca

el Estado sobre la propiedad inmobiliaria, de su fraccionamiento, divisin,
consolidacin, traslacin y mejoras, as como las que tengan por base el
cambio de valor de los inmuebles.
Las participaciones federales, que sern cubiertas por la Federacin a los

Municipios, con arreglo a las bases, montos y plazos que anualmente se
determinen por las legislaturas de los estados, y
Los ingresos derivados de la prestacin de servicios pblicos a su cargo.

Las leyes locales no establecern exenciones o subsidios respecto de las
mismas contribuciones, a favor de personas fsicas o morales, ni a
instituciones oficiales o privadas. Slo los bienes del dominio pblico de la
61
federacin, de los estados o de los municipios estarn exentos de dichas

contribuciones, salvo que tales bienes sean utilizados por entidades
paraestatales o por particulares, bajo cualquier ttulo, para fines
administrativos o propsitos distintos a los de su objeto pblico.
Los Ayuntamientos en el mbito de sus competencias, propondrn a la

Legislatura del Estado las tasas, las cuotas y tarifas aplicables a impuestos,
derechos, contribuciones de mejoras y las tablas de valores unitarios del
suelo y construcciones que sirvan de base para el cobro de las
contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria.
En la constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Oaxaca, en su artculo

22 fraccin III se sealan las obligaciones de los habitantes, donde menciona que
debern contribuir para los gastos pblicos de la federacin, del estado y del
municipio de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
3.5 Cdigo Fiscal Municipal del Estado de Oaxaca
El Cdigo Fiscal Municipal del Estado de Oaxaca es el ordenamiento jurdico de

observancia estatal en l cual se establecen conceptos y procedimientos para la
obtencin y captacin de los ingresos fiscales municipales.
Presenta la clasificacin de los ingresos que le corresponde recaudar a los

municipios, establecidos en su artculo tercero de la siguiente manera: Los
impuestos, derechos y aprovechamientos se regularn por las leyes fiscales
respectivas, en su defecto por este cdigo y supletoriamente por el derecho
comn. Los productos y los emprstitos se regularn por las disposiciones
indicadas anteriormente o por lo que en su caso prevengan los contratos o
concesiones respectivas. Las participaciones, lo estarn por las normas que
establezcan y regulen su entero.
3.6 Ley de Coordinacin Fiscal para el Estado de Oaxaca
Como lo seala en su artculo primero la presente Ley es de inters pblico y

regula las relaciones fiscales del Estado de Oaxaca con sus Municipios y tiene por
objeto:
62
Coordinar el Sistema Fiscal del Estado y sus Municipios en torno a la

coordinacin fiscal con la Federacin;
Establecer las reglas para la distribucin de las Participaciones Fiscales
Federales que correspondan a las haciendas pblicas municipales,
atendiendo a lo que establece al respecto el artculo 115 de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y la Ley de Coordinacin Fiscal;
Definir las bases que regulan los Fondos de Aportaciones Federales que
corresponden a los Municipios, de acuerdo con el Captulo V de la Ley de
Coordinacin.
Transparentar la asignacin y aplicacin de las Participaciones y

Aportaciones Federales que se ministre al Estado y Municipios, y
Constituir los organismos en materia de coordinacin fiscal, definir su

organizacin, funcionamiento y facultades.
Una de las facultades en materia de ingresos del municipio se establecen en el

artculo 4 que a letra dice: Los Municipios del Estado debern informar dentro de
los primeros diez das de cada mes, sobre los ingresos recaudados incluso las
contribuciones pagadas en especie o en servicios, a la Secretara y Auditora
Superior del Estado a fin de cumplir con la cuenta comprobada que mensualmente
se remite a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
3.7 Ley de Hacienda Pblica Municipal del Estado de Oaxaca
La Ley de Hacienda Pblica Municipal del Estado de Oaxaca es el ordenamiento

jurdico que establece que los municipios del estado de Oaxaca debern cubrir sus
gastos de su administracin y dems obligaciones a su cargo.
En su artculo primero hace referencia a las facultades del ayuntamiento y

menciona los conceptos fiscales del municipio: impuestos, derechos,
contribuciones especiales, productos, aprovechamientos y participaciones en
ingresos federales y estatales que anualmente establezca la ley de ingresos
municipales.
63
En el artculo tercero se presenta la divisin de los ingresos municipales, los

cuales los divide en impuestos, derechos, contribuciones especiales, productos,
aprovechamientos y participaciones, conforme a lo establecido en los artculos del
10 al 14 del Cdigo Fiscal Municipal.
Las atribuciones del ayuntamiento se fundamentan en el artculo 4o BIS, donde se

menciona que es facultad de los municipios del estado proponer las tasas, cuotas
y tarifas aplicables a las bases para la determinacin de los impuestos, derechos,
contribuciones de mejoras, productos, aprovechamientos y aquellas
contribuciones especiales que establezca la legislatura del estado en las leyes de
ingresos municipales respectivas.
En el artculo segundo de dicho lineamiento se mencionan las obligaciones de las

personas para contribuir al gasto pblico de la manera que dispongan las leyes
fiscales municipales y para cumplir con las disposiciones que establezca el Cdigo
Fiscal Municipal del Estado de Oaxaca.
3.8 Ley Orgnica Municipal del Estado de Oaxaca
La Ley Orgnica Municipal del Estado de Oaxaca es el ordenamiento jurdico de

observancia municipal, que tiene como funcin organizar y dar legitimidad al
municipio adems establece funciones en trminos de recursos financieros.
En su artculo 43 fraccin LVI se menciona que el ayuntamiento deber proponer a

la legislatura estatal las cuotas, tarifas, los valores unitarios del suelo, a que se
refiere la fraccin II inciso c) tercer prrafo del artculo 113 de la CPELSO.
As mismo, siendo el tesorero municipal un actor clave en el tema de ingresos

fiscales, el artculo 95 le faculta las siguientes atribuciones a dicho actor:
Administrar la hacienda pblica municipal de conformidad con las

disposiciones legales aplicables y coordinar la poltica fiscal del
Ayuntamiento;
Recaudar y cobrar los impuestos, derechos, productos y aprovechamientos

que correspondan al Municipio de conformidad con la Ley de Hacienda
64
Municipal del Estado de Oaxaca y Ley de Ingresos del Municipio del

ejercicio fiscal que corresponda.
En su artculo 121 menciona la forma en que se constituir la hacienda pblica

municipal, conforme a lo dispuesto por los artculos 115 de la Constitucin
Federal, Fraccin IV y 113 de la Constitucin estatal, Fraccin II, incisos a b y c,
as como por los ingresos que seala la Ley de Hacienda Municipal del Estado, las
respectivas leyes anuales de ingresos y segn los montos que fije el Presupuesto
de Egresos del Estado.
En el artculo 122 menciona la funcin de las leyes de ingreso mismas que una
vez aprobadas por el Congreso del Estado tendrn vigencia anual y regirn el
ejercicio fiscal a partir del 1 de enero y hasta el 31 de diciembre del ao que
corresponda.
En la Ley Orgnica Municipal del Estado de Oaxaca al igual que en la Constitucin

federal como local se establece la obligacin a los ciudadanos de los municipios
del estado a contribuir para el gasto pblico, como lo seala el artculo 28 fraccin
II: contribuir para los gastos pblicos del municipio de manera proporcional y
equitativa en la forma y trminos que dispongan las leyes respectivas.
3.9 Ley General de Ingresos Municipales del Estado de Oaxaca
Esta ley establece los conceptos por los cuales los municipios estn facultados a
recaudar: En el artculo segundo se establece que es competencia exclusiva de la
tesorera municipal la recaudacin y administracin de todos los ingresos
establecidos legalmente que perciba el Municipio, cualquiera que sea su forma o
naturaleza, aun cuando se destinen a un fin especfico. Para tal efecto la tesorera
deber identificar cada uno de los ingresos en cuentas bancarias productivas
especficas, en las cuales se depositarn los recursos municipales, as como los
transferidos por cualquier concepto por el estado o federacin durante el ejercicio
fiscal.
En el artculo 3 se menciona que los ingresos que se recauden por parte de los
rganos paramunicipales o comits con independencia de la denominacin que
65
reciban, por los diversos conceptos que se establezcan debern concentrarse en

la tesorera dentro de los 15 das hbiles siguientes al de su recepcin y debern
reflejarse, cualquiera que sea su naturaleza en los registros contables de la
tesorera, y reportarse en los informes de avance de gestin y cuenta pblica de
conformidad con lo establecido en la Ley de Fiscalizacin.
Tambin se concentrarn en la tesorera en el plazo sealado en el prrafo

anterior, los derechos por el uso, goce o aprovechamiento de bienes de dominio
pblico y los derivados de la prestacin de servicios pblicos a cargo de los
rganos paramunicipales y comits, as como los ingresos que se obtengan por la
suscripcin de convenios, donativos y cualquier otro bien financiero o material que
reciban por cualquier otro ttulo no considerado en los anteriores, por lo que
estarn obligados a informar a quienes deban efectuar pago, transferencias o
ministracin que stas debern realizarse ante la tesorera.
En el artculo primero se menciona que los municipios del estado de Oaxaca

percibirn los conceptos, que se muestran en la tabla 2, sin perjuicios de las
contribuciones, tasas, tarifas y montos que se decreten con motivo de las
iniciativas que presenten los ayuntamientos como se muestra en la tabla 2.
Tabla 2. Estructura de los ingresos fiscales para los municipios del estado de Oaxaca.
IMPUESTOS

Sobre rifas, sorteos, loteras y concursos
Impuesto sobre los Ingresos
Sobre diversiones y espectculos
pblicos
Predial
Sobre traslacin de dominio
Impuestos sobre el Patrimonio Sobre fraccionamientos y fusin de
bienes inmuebles
Accesorios
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS
Contribuciones de mejora por obras
pblicas
DERECHOS
Mercados
Derechos por el uso, goce, aprovechamiento
Panteones
o explotacin de bienes de dominio pblico
Rastro
Alumbrado pblico
Aseo pblico
Derechos por prestacin de servicios
Por servicio de calles
Por servicios de parques y jardines
66
Por certificaciones, constancias y

legalizaciones
DERECHOS
Por licencias y permisos
Por expedicin de licencias, permisos o
autorizaciones para enajenacin de
bebidas alcohlicas
Agua potable, drenaje y alcantarillado
Derechos por prestacin de servicios Inscripcin al padrn municipal y refrendo
para el funcionamiento comercial,
industrial y de servicios
Inspeccin y Vigilancia
Supervisin de Obra Pblica
Accesorios
PRODUCTOS
Productos de Tipo Corriente Productos derivados de uso y
aprovechamiento de bienes no sujetos a
rgimen de dominio pblico.
Productos de Capital Enajenacin de bienes muebles e

inmuebles
Enajenacin de bienes muebles no
sujetos a ser inventariados.
APROVECHAMIENTOS
Aprovechamiento de tipo corriente Derivados del sistema sancionatorio
municipal
Derivados de recursos transferidos al
municipio
Indemnizaciones
Reintegros
Reintegros
Ingresos por venta de bienes y servicios Ingresos por venta de bienes y servicios
de entidades paramunicipales
Ingresos por venta de bienes y servicios
producidos en establecimientos del
Gobierno Municipal
Fuente: Elaboracin propia con informacin tomada de la LGIMEO (2015).
Todos los preceptos legales mencionados revisten para la recaudacin de

ingresos fiscales, sin embargo, tanto los ciudadanos como las autoridades
municipales desconocen el marco legal, lo que obstaculiza el cumplimiento con las
funciones de recaudar y la obligacin de contribuir. Resulta importante que las
autoridades municipales del estado conozcan el marco jurdico relacionado a la
recaudacin de ingresos, herramienta que les sirve para mejorar sus
conocimientos tributarios y con ello lograr una mejora continua de los ingresos
fiscales.
67
CAPTULO 4.
MARCO METODOLGICO
Captulo IV. Marco Metodolgico
CAPTULO IV. MARCO METODOLGICO

En este captulo se sealan los elementos referentes a la metodologa que se
emple para llevar a cabo la investigacin, donde se menciona el enfoque y
alcance, el diseo, la operacionalizacin de las variables, la poblacin y muestra,
las tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos y, finalmente, el
procesamiento de la informacin obtenida.
4.1 Enfoque y alcance de la investigacin
El enfoque de esta investigacin es mixto, ya que es cualitativa parcialmente

cuantitativa por los instrumentos que se utilizan en la recoleccin y anlisis de la
informacin. Segn Hernndez, Fernndez y Baptista (2006, p. 755) la
investigacin mixta es un proceso que recolecta, analiza y vincula datos
cualitativos y cuantitativos en un mismo estudio para responder a un
planteamiento del problema. Para este caso el aspecto cualitativo se presenta en
el anlisis descriptivo documental de la informacin seleccionada para el anlisis
de la captacin de los ingresos fiscales en el municipio de Santa Catarina Cuixtla,
Oaxaca durante el periodo comprendido de 2013-2014. Lo cuantitativo se refleja
en la aplicacin del instrumento para la recoleccin de datos, mediante
cuestionarios a una muestra de ciudadanos, sobre factores socioeconmicos e
institucionales.
En este sentido la investigacin tiene un alcance descriptivo de corte transversal,

Segn Hernndez, Fernndez y Baptista (2006, p.102) una investigacin es
descriptiva cuando busca especificar las propiedades, las caractersticas y los
perfiles de personas, grupos, comunidades, procesos, objetos o cualquier otro
fenmeno que se someta a un anlisis. El nfasis transversal recolecta datos en
un solo momento, en un tiempo nico. Su propsito es describir variables y
analizar su incidencia e interrelacin en un momento dado. En este caso se
describen, identifican y analizan los factores que determinan la captacin de los
ingresos fiscales durante un periodo en especfico en un solo momento.
69
4.2 Diseo de la investigacin
El diseo de la presente investigacin es de enfoque dominante o principal, en el

cual prevalece la perspectiva de alguno de los enfoques que predomina. El estudio
adems conserva algn componente de otro enfoque (Hernndez, Fernndez y
Baptista 2006). Para este estudio el enfoque prevaleciente es cualitativo. Sin
embargo mantiene un componente del otro enfoque para enriquecer la recoleccin
de la informacin y anlisis de datos, en el presente estudio se hizo uso de
instrumentos de ambos enfoques (entrevistas y encuestas). En este caso, para la
investigacin el enfoque principal es cualitativo, ya que no interes medir variables
sino describir un fenmeno en su contexto natural, especficamente para tratar de
analizar el proceso de recaudacin de ingresos fiscales en la administracin
municipal y determinar la capacidad recaudatoria. Para esto fue necesario
considerar la opinin de los actores directamente involucrados, esto es, las
autoridades municipales y los contribuyentes, para ello se aplic un instrumento a
una muestra aleatoria simple a los ciudadanos para saber su opinin acerca del
proceso de recaudacin de ingresos fiscales.
4.3 Operacionalizacin de variables
Las variables, dimensiones, indicadores e instrumentos sobre las cuales se obtuvo

informacin necesaria para la investigacin se presenta en la siguiente tabla 3.
Son producto de la revisin terica conceptual que se realiz y estn relacionadas
con los planteamientos iniciales del estudio.
En el mismo sentido Hernndez, Fernndez y Baptista (2010) establecen que la

operacionalizacin se refiere al conjunto de procedimientos y actividades que se
desarrollan para medir una variable. Se analizaron los factores socioeconmicos e
institucionales que determinan la capacidad recaudatoria en el municipio de Santa
Catarina Cuixtla, Oaxaca, durante los ejercicios fiscales 2013 y 2014. Tal como se
establece en la tabla 3.
70
Tabla 3. Operacionalizacin de variables.
Variables Dimensin Indicadores Instrumento
Socioecon Economa Actividades socioeconmicas Encuesta a

micas (Moreno, (2009), Cabrero, contribuyentes
(2003).
Nivel de ingresos (Moreno,

2009)
Migracin (Moreno, 2009)
Grupos tnicos (Nellisen

(2001).
Estructura Encuesta a
Infraestructura social
social contribuyentes
(Nellisen (2001).
Organizacin social
(Gonzlez, 2014)
Educacin (Merino (2004),

Cabrero (2004), Carrubias
(2004) y Garca (1997)
Institucional Conocimientos Nivel de estudios (INAFED Gua de

tributarios 2012). entrevista a la
comisin de
Conocimiento de facultades hacienda.
tributarias (INAFED 2012).
Capacidad
tcnica Personal capacitado (INAFED
2012).
Equipamiento (INAFED
2012).
Uso de la coaccin legal
Poltico Ambiente Sistemas normativos internos Gua de

poltico (Moreno, 2007). entrevista a la
comisin de
Cacicazgo (Moreno, 2007).
hacienda
Lderes polticos (Moreno,
2007).
Fuente: Elaboracin propia con informacin de Moreno (2007), Cabrero (2003), INAFED (2012),
Merino (2004), Carrubias (2004) y Garca (1997).
71
4.4 Poblacin y muestra
La poblacin se refiere a la totalidad de los elementos que poseen las principales

caractersticas objeto de anlisis y sus valores son conocidos como parmetros.
(Rojas, 2013). La poblacin total de Santa Catarina Cuixtla, Oaxaca, segn el
INEGI (2010) asciende a 1,496 habitantes pero cabe sealar que una parte de la
poblacin no es contemplado porque se encuentra fuera del municipio y por ende
en relacin al listado de los contribuyentes el total asciende a 1045 contribuyentes,
y para el clculo de la misma. A partir de ese dato se calcul el muestreo aleatorio
simple con la finalidad de que todos tuvieran la misma probabilidad de ser
encuestados. Para calcular la muestra se tom en cuenta el padrn catastral. La
frmula utilizada fue la siguiente:
Z 2 pqN
n=
Ne 2 + Z 2 pq
Dnde:
Z = nivel de confianza. Para este caso fue de 92% (1.91)
N = poblacin total que equivale a 1045 contribuyentes de Santa Catarina Cuixtla.
e = precisin o error, que fue de 8%.
p = variabilidad positiva, considerando un 0.5.
q = variabilidad negativa, considerando un 0.5.
Como resultado se obtuvo un tamao de muestra de 158 personas a encuestar.

Asimismo, para la aplicacin de la entrevista no estructurada se consider a la
comisin de hacienda integrada por el presidente municipal, el sndico municipal,
el regidor de hacienda y la tesorera municipal. Para fines del presente estudio y
considerando el grado de responsabilidad que poseen, se tom en cuenta a los
integrantes de dicha comisin, encargada de la captacin de ingresos fiscales.
4.5 Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos
Sabino (2001) seala que la recoleccin de datos es el proceso que un

investigador realiza para acercarse a los fenmenos que desea conocer para
extraer informacin de ellos. Para la obtencin de la informacin se hizo uso de
72
dos tcnicas: la entrevista a travs de gua de entrevista no estructurada y la

encuesta mediante un cuestionario. A continuacin se describe cada una de ellas:
La primera tcnica fue la entrevista, la cual se define como reunin para

intercambiar informacin entre una persona y otra (Hernndez, Fernndez y
Baptista, 2006). De la clasificacin existente se opt por utilizar la entrevista no
estructurada, la cual fue una gua de preguntas y el investigador tuvo la funcin de
ir mencionando las preguntas para obtener la informacin sin importar el orden. La
gua de preguntas se aplic a la comisin de hacienda y del periodo actual 2014-
2016, para conocer aspectos relacionados con la captacin de ingresos fiscales en
cuanto a identificar los factores socioeconmicos e institucionales.
La segunda tcnica utilizada fue la encuesta, la cual consisti en recopilar

informacin sobre la poblacin seleccionada. Estos fueron aplicados a la muestra
seleccionada de 158 contribuyentes, con la finalidad de identificar factores
socioeconmicos e institucionales, mediante preguntas especficas sujetas a las
variables de la presente investigacin. Con la informacin obtenida se realiz un
anlisis descriptivo, para posteriormente elaborar grficas para la presentacin de
resultados.
4.6 Procesamiento de la informacin
Para describir los factores que determinan la capacidad recaudatoria se dispuso

principalmente de la informacin proveniente de las entrevistas y encuestas. Una
vez aplicadas las entrevistas, se verific que la informacin obtenida en campo
estuviera completa y fuera satisfactoria para dar respuesta a los objetivos
planteados. En esta investigacin la informacin recolectada fue procesada a
travs de un anlisis descriptivo. La informacin de los 148 encuestas fue
capturado y procesado en el programa Statistical Package for the Social Sciences
(SPSS). Los indicadores numricos fueron procesados a travs del programa
Microsoft Excel. En el siguiente captulo se muestran los resultados del trabajo
realizado en la investigacin.
73
CAPTULO 5.
ANLISIS DE RESULTADOS
Captulo IV. Anlisis de resultados
CAPTULO V. ANLISIS DE RESULTADOS

En el presente captulo se describen los resultados que se obtuvieron de la
encuesta y entrevista dirigida a contribuyentes y a la comisin de hacienda, datos
que fueron procesados en el programa SPSS y Excel.
5.1 Factores socioeconmicos
Los indicadores establecidos para medir las caractersticas socioeconmicas son:

actividades sociales y econmicas, nivel de ingresos y migracin. Para el indicador
actividades sociales y econmicas se encontr que el 92% de los contribuyentes
encuestados expresaron que s conocen la obligacin de contribuir con el
municipio.
En contraste, casi 8% de los encuestados desconocen la obligacin de contribuir

con el gasto pblico, este sector afirm tambin que no le interesa contribuir con el
gasto pblico municipal.
Tabla 4. Factores determinantes de la captacin de ingresos fiscales.
Variable Porcentaje Porcentaje Porcentaje

Frecuencia
vlido acumulado
Si 146 92.4 92.4 92.4
Vlido No 12 7.6 7.6 100.0
Total 158 100.0 100.0
Fuente: Elaboracin propia con informacin de trabajo de campo (2015).
Por otro lado, en el caso del pago de las contribuciones al ayuntamiento, el 98 %

de los contribuyentes encuestados afirmaron que s aporta con el pago de sus
obligaciones al gasto pblico municipal, mientras que solo el 2% no cumplen con
la obligacin como se muestra en la tabla 5.
La aportacin contribuciones de las personas est influenciada por la cultura

contributiva d las antiguas y presentes generaciones. Adems por factores como:
desconocimiento de la obligacin, porque sus ingresos no son suficientes o
simplemente por desinters.
75
Tabla 5. Nmero de personas que realiza el pago de contribuciones al

ayuntamiento.
Variable Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje

vlido acumulado
Vlid Si 155 98.1 98.1 98.1
o No 3 1.9 1.9 100.0
Total 158 100.0 100.0
Los conceptos que se sealan en la Ley de Ingresos Municipal de Santa Catarina

Cuixtla, se muestran en la figura 7, de mayor a menor en relacin a captacin de
ingresos. Los resultados obtenidos de la aplicacin de las encuestas a 158
contribuyentes muestran el orden de conceptos por los que ms contribuyen.
En primer lugar se encuentra el impuesto predial con un total de 135

contribuyentes, el alumbrado pblico con un total de 110 contribuyentes y el agua
potable, drenaje con un total de 114 contribuyentes, cabe mencionar que estos
conceptos mencionados anteriormente son los que generan ms ingresos fiscales
al municipio. En la segunda posicin se encuentran los de menor contribucin, los
cuales son: barrida de panten con un total de 43 contribuyentes, certificaciones,
constancias y legalizaciones, multas con un total de 34 contribuyentes. Algunos de
los conceptos por los cuales los ciudadanos contribuyen en menor medida son:
sobre fraccionamiento y fusin de bienes con un total de 8 contribuyentes, renta
de bienes con un total de 10 contribuyentes, traslado de dominio con un total de 8
contribuyentes, y finalmente los conceptos por los que no contribuyen es porque
no los posee el ayuntamiento y por lo tanto no generan ingresos son: mercado
municipal, rastro, sanitarios y regaderas.
Cabe sealar que el municipio slo capta los conceptos que ms satisfacen las
necesidades de los contribuyentes y autoridades. Los conceptos que generan ms
ingresos al municipio son: impuesto predial, agua potable y alumbrado pblico.
76
Conceptos de ingresos fiscales
160
140
Nmero de personas encuestadas
120
100
80
60
40
20
0
Panten
Renta de bienes
Mantenimiento y fusin de bienes
Expedicin, licencias
Certificaciones y constancia
Traslado de dominio
Aseo pblico
Rifas, sorteos
Agua potable, drenaje
Licencias y servicios
Mercado
Diversiones y espectculos
Rastro
Multas
Sanitarios, regaderas
Alumbrado pblico
Permisos y anuncios
Impuesto predial
otros
Figura 7. Nmero de personas y conceptos por las cuales pagan.

Dentro de este apartado tambin se consideraron las caractersticas econmicas y

nivel de ingresos de los contribuyentes del municipio de Santa Catarina Cuixtla, en
la tabla 6, figura 8 se muestra las actividades que realizan los contribuyentes.
Cabe mencionar que la actividad econmica practicada por el contribuyente es
importante porque de ah dependern los ingresos que generar y a la vez las
posibilidades para cumplir con las obligaciones a la contribucin por conceptos de
ingresos fiscales que se sealan en la ley de ingresos.
77
Tabla 6. Nmero de personas y actividad econmica practicada.
Actividades Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje

econmicas vlido acumulado
Agricultura 86 54.4 54.4 54.4
Ganadera 5 3.2 3.2 57.6
Acuicultura 2 1.3 1.3 58.9
Comercio 17 10.8 10.8 69.6
Artesano 1 .6 .6 70.3
Transportista 15 9.5 9.5 79.7
Construccin 22 13.9 13.9 93.7
Otro. 10 6.3 6.3 100.0
Especifique
Total 158 100.0 100.0
Como se observa en la tabla 6, la actividad econmica predominante en el

municipio es la agricultura, seguida la construccin, el transporte y el comercio, y
por debajo de estas se encuentran la ganadera, acuicultura y artesana. Derivado
de estos resultados el 54% de los contribuyentes se dedican a la agricultura y por
lo tanto los ingresos que se generan en esta actividad es poca lo cual a veces no
es rentable para cubrir los pagos al ayuntamiento por pago de contribuciones.
Porcentaje praticado
Actividad economica
6%
Agricultura
14%
0%
Ganadera
10%
54% Acuicultura
Comercio
1% 11% 3%
1% Artesano
Transportista
Figura 8. Actividad econmica que realiza el contribuyente.
A continuacin se describe el ingreso aproximado que percibe cada contribuyente

de acuerdo a las actividades que afirm que realiza. (Vase tabla 7 y figura 9).
78
Tabla 7. Porcentaje aproximado de ingresos de los contribuyentes.
Ingresos Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje

vlido acumulado
$1.00-$1000.00 62 39.2 39.2 39.2
$1001.00-$2000.00 47 29.7 29.7 69.0
$2001.00-$3000.00 28 17.7 17.7 86.7
$3001-$4000.00 15 9.5 9.5 96.2
ms de $4000.00 6 3.8 3.8 100.0
Total 158 100.0 100.0
De la tabla anterior se desprende que el 39% de los encuestados (62

contribuyentes) sealaron que su salario oscila entre $1.00 y $1000.00 el cual
representa el mayor porcentaje, el 30% que corresponde a 47 contribuyentes
expresaron que su salario oscila entre $ 1001.00 a $2000.00, enseguida el 18%
corresponde a 28 contribuyentes presentan ingresos de $2001.00 a $3000.00, el
10% corresponde a 15 contribuyentes su rango de ingresos de $3001.00 a
$4000.00, y finalmente el 4% corresponde a 6 contribuyentes, expresaron que sus
ingresos ascienden ms de $4000.00.
Porcentaje de ingresos obtenidos
Totales de ingresos
4%
9% $1.00-$1000.00
39% $1001.00-$2000.00
18%
$2001.00-$3000.00
$3001-$4000.00
30%
ms de $4000.00
Figura 9. Porcentaje aproximado de ingresos de los contribuyentes.
79
Finalmente se menciona el indicador migracin, el cual se les pregunto a los

contribuyentes si han vivido fuera del municipio como se muestra en la siguiente
tabla 8. El 51% que corresponde a 81 contribuyentes expresaron que s, mientras
que el 46% que corresponde a 72 contribuyentes expresaron que no.
Tabla 8. Personas que han vivido fuera del municipio.
Porcentaje Porcentaje Porcentaje

Variable Frecuencia
vlido acumulado
No
5 3.2 3.2 3.2
validos
Vlido si 81 51.3 51.3 54.4
no 72 45.6 45.6 100.0
Total 158 100.0 100.0
La importancia de la pregunta anterior es para conocer s las personas que viven

fuera del municipio pagan contribuciones, del total que han vivido fuera del 55
contribuyentes afirmaron que s realizan su pago y 26 contribuyentes expresaron
que no. Cabe mencionar que en el municipio, existe gran parte de la poblacin
fuera de l y por lo tanto afecta en el proceso de captacin de ingresos fiscales y
aunado a ello los ingresos disminuyen.
55 26
si no
Figura 10. Personas que han vivido fuera y pagan contribuciones.
80
Adems se les cuestion a los contribuyentes si tienen familiares mayores de 18

aos que viven fuera del municipio y si sus familiares que viven fuera pagan
contribuciones al municipio as como las razones por las que no pagan. Como se
muestra en la siguiente tabla el 58% de los contribuyentes encuestados seal
que si tiene familiares mayores viviendo fuera, mientras que el 41% opin que no
tiene familiares fuera (tabla 9).
Tabla 9. Familiares mayores de 18 aos que viven fuera del municipio.
variable Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje

vlido acumulado
Ninguno 1 .6 .6 .6
si 92 58.2 58.2 58.9
Vlido no 65 41.1 41.1 100.0
Total 158 100.0 100.0
En la figura 11, muestra el total de las personas mayores de 18 aos que viven
fuera del municipio de los cuales, 40 cumplen con sus contribuciones mientras que
52 no.
Personas encuestadas
52 40
S No
Figura 11. Familiares mayores de 18 aos que efectan su contribucin.

As mismo, en la tabla 10 se muestran las razones por los cuales las personas
mayores de 18 aos no pagan contribuciones. El 22% porque desconocen de la
81
obligacin, el 48% porque no tienen propiedades en el municipio, el 12% porque

no les interesa contribuir, el 14% porque no tienen planes de regresar al municipio
y por ltimo el 4% por que no existe comunicacin con los familiares.
Tabla 10. Razones por las cuales no pagan contribuciones las personas mayores de 18 aos.
Variables Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje

vlido acumulado
Desconocen de 7 22.0 22.0 93.7
la obligacin
No tienen 18 48.0 48.0 90.5
propiedades en
el municipio
No les interesa 5 12.0 12.0 97.5
valido contribuir con el
municipio
No tienen planes 6 14.0 14.0 70.3
de regresar al
municipio
No existe 4 4.0 4.0 100.0
comunicacin
con los familiares
Total 40 100.0 100.0
Cabe mencionar que el fenmeno de migracin es complejo de estudiar respecto

a las finanzas pblicas municipales es importante que los contribuyentes cumplan
con su obligacin de contribuir con el municipio. En el municipio de cuixtla existen
personas que s cumplen con su funcin tributaria, otras desconocen de la
obligacin y as mismo razones personales por el cual no les interesa contribuir al
gasto pblico y esto a su vez afecta la recaudacin local.
5.2 Factores institucionales
Dentro de este apartado se consider los indicadores nivel de estudios,

conocimientos y facultades tributarias, personal capacitado y equipamiento as
como la opinin de las autoridades municipales (a travs de una entrevista) y
contribuyentes (a travs de una encuesta). A las autoridades municipales se les
pregunt sobre el conocimiento en cuanto al tema de captacin de ingresos
82
fiscales, y a los contribuyentes sobre el actuar de las autoridades en cuanto al

tema mencionado.
En primer lugar se consider el nivel de estudios de la comisin de hacienda como

se muestra en tabla 11, se puede notar el grado de estudios del presidente
municipal, regidor de hacienda y educacin, sndico municipal el cual solo refleja la
primaria terminada y la tesorera municipal con bachillerato terminado. Cabe
mencionar que la educacin juega un papel importante en el mbito pblico y en
este caso entre ms sea el grado de estudios las personas encargadas en el
cobro de ingresos fiscales ser ms eficiente porque cuentan con ms
conocimientos que ayudan a fortalecer el proceso de cobro y atender a las
funciones encomendadas para el desarrollo del municipio.
Tabla 11. ltimo grado de estudios de los integrantes de la comisin de hacienda.
Periodo Nombre Cargo Grado escolar

2014-2016 Bardomiano Miguel Presidente municipal 6to de primaria
Jimnez
2014-2016 Miguel de los Santos Regidor de hacienda 6to de primaria
Garca y educacin
2014-2016 Marcelo Antonio Sndico municipal 6to de primaria
Arellanes Jimnez
2014-2016 Fausta Micaela Tesorero municipal Bachillerato
Ramrez Elorza terminado
Por otro lado se le cuestion a la comisin de hacienda si sabe de la obligacin

sobre el proceso de recaudacin de ingresos fiscales, tales como los
conocimientos necesarios para la recaudacin y administracin de los mismos.
Adems si conocen el fundamento legal sobre la captacin. Los resultados de
manera general fueron que s saben que tienen que recaudar ingresos, en cuanto
a los fundamentos legales solo conocen la Ley Orgnica Municipal, Constitucin
Federal y Estatal.
Cabe mencionar que es necesario e indispensable que las autoridades conozcan

la normatividad, ya que existen ordenamientos jurdicos que especifican las
atribuciones por parte del ayuntamiento en materia fiscal como obligaciones por
parte de los contribuyentes en cuestin de contribucin al gasto pblico el cual de
83
aplicarlo de manera legal servir de mucho para fortalecer el proceso de cobro y

con ello obtener ms ingresos.
Por otra parte se investig si las autoridades se capacitan con rganos del Estado
en cuanto al tema de ingresos fiscales y las respuestas muestran lo siguiente.
Existe capacitacin a la comisin de hacienda por parte de la Auditoria Superior
del Estado una vez al ao. En este sentido si las capacitaciones fuesen ms
constantes los encargados del cobro de ingresos tendran ms conocimientos y
realizaran su funcin ms eficiente.
En cuanto a equipamiento acorde a las respuestas de la entrevista el

ayuntamiento no cuenta con las herramientas necesarias para llevar acabo un
control computarizado ya que solo cuentan con una computadora en el rea de
cobro.
Por otro lado se indag si el gobierno les informa a los contribuyentes sobre el uso
de los recursos provenientes de las contribuciones. Los resultados fueron que un
total de 123 contribuyentes expresaron que s les informan, mientras que 35
contribuyentes expresaron que no les informan. Cabe sealar que la informacin
de las autoridades a los contribuyentes del uso o destino de la captacin de
ingresos fiscales es importante porque eso genera confianza y transparencia a los
contribuyentes para que sigan realizando sus respectivos pagos (Vase tabla 12, y
figura 12).
Tabla 12. Porcentaje de contribuyentes informados por las autoridades sobre el uso de
las contribuciones.
Variable Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje

vlido acumulado
si 123 77.8 77.8 77.8
Vlido no 35 22.2 22.2 100.0
Total 158 100.0 100.0
84
Porcentaje de personas encuestadas
22%
78% si no
Figura 12. Porcentaje de contribuyentes informados por las autoridades sobre contribuciones.
Por lo tanto se llega a la conclusin que las autoridades si mantienen contacto con
los contribuyentes para hacerles de su conocimiento el uso y destino de los
recursos provenientes de los ingresos fiscales.
En el mismo sentido se les cuestion a los contribuyentes los medios por los
cuales les informan el ayuntamiento de las contribuciones. Los resultados
obtenidos se muestran en la siguiente tabla y figura. (Vase tabla13 y figura 13).
Tabla 13. Porcentaje de los medios por los que informan las autoridades municipales.
Vlido Frecuencia Porcentaje Porcentaje Porcentaje

vlido acumulado
Ninguno 32 20.3 20.3 20.3
Asamblea
comunitaria 115 72.8 72.8 93.0
Gaceta municipal 9 5.7 5.7 98.7
Murales 1 .6 .6 99.4
Perifoneo 1 .6 .6 100.0
Total 158 100.0 100.0
85
Porcentaje de afirmcin
1% Medios informativos
6%
0% 20%
No
Asamblea comunitaria
Gaceta municipal
73% Murales
Perifoneo
Figura 13. Medios por los cuales se informan los contribuyentes sobre el uso de los ingresos
fiscales.
Como se observ en la tabla 13, el 73% es decir 115 contribuyentes de los

encuestados sealaron que el medio por el cual informan las autoridades sobre el
uso de los ingresos fiscales es por asamblea comunitaria, un 6% que corresponde
a 9 contribuyentes seal que se informa mediante la gaceta municipal y 1% opin
que se difunde a travs de murales y perifoneo.
Cabe resaltar que el medio ms efectivo para informarles a los contribuyentes

sobre el uso de los ingresos fiscales es la asamblea comunitaria.
5.3 Factores polticos
De acuerdo a la entrevista realizada a la comisin de hacienda de Santa Catarina

Cuixtla, los entrevistados coinciden en que el factor poltico no influye en el
proceso de cobro de ingresos fiscales, debido a que no existen cacicazgos, grupos
de poder, lderes y corrientes polticas.
En relacin a los factores que s influyen en el proceso de cobro de ingresos

fiscales es el socioeconmico, en el aspecto econmico los contribuyentes no
poseen los recursos necesarios para contribuir debido a que sus ingresos no son
suficientes, adems no tienen un empleo remunerado, otros si poseen recursos
pero no existe en ellos la cultura contributiva. En el mbito social se pudo
86
identificar que los contribuyentes mencionan que no se llega a captar del todo
porque las personas buscan trabajo fuera del municipio manifestndose el
fenmeno de la emigracin. Finalmente el factor institucional juega un papel
importante dentro de este proceso ya que las personas encargadas de los asuntos
hacendarios tienen conocimientos incipientes, no estn del todo informados al
respecto y hace falta la prctica de estrategias para aumentar los ingresos
fiscales.
De acuerdo a la informacin obtenida se cumple el primer objetivo, analizar los

factores sociales, polticos, econmicos e institucionales que determinan la
capacidad recaudatoria de los ingresos fiscales en el ayuntamiento de Santa
Catarina Cuixtla durante los ejercicios 2013 y 2014. Cabe mencionar que se
descarta el poltico, por tal motivo no interviene e influye en la capacidad
recaudatoria del gobierno municipal con ello se rechaza la hiptesis, dado que no
existen factores polticos porque el rgimen poltico se basa en sistemas
normativos internos antes conocido como usos y costumbres.
5.4 Dependencia financiera
Adems de los factores ya mencionados, en el municipio de Santa Catarina

Cuixtla, Oaxaca, existen otros factores que debilitan la recaudacin de ingresos
fiscales, entre ellos se encuentran los siguientes: ausencia de una cultura
contributiva de los habitantes del municipio para aportar al gasto pblico, escaso
conocimiento del contribuyente sobre sus obligaciones y derechos lo cual est
vinculado con la conciencia tributaria, y entre las propias autoridades municipales
el bajo nivel de conocimiento sobre sus facultades recaudatorias.
Al revisar la ley de ingresos para el ejercicio fiscal 2014 y los estados financieros
del ao 2013 y 2014 del municipio de Santa Catarina Cuixtla se pudo observar que
las cifras demuestran el problema que presenta el municipio respecto a la
dependencia financiera en relacin a las transferencias Federales lo cual refleja
capacidad intermedia de recaudacin.
87
En trminos numricos se puede decir que el total de los ingresos de aportaciones

y participaciones federales es de $4 242,291.77 y el total de ingresos fiscales
$160,984.54, resultando solo un 3.7 % de autonoma financiera, dato que pone de
manifiesto el bajo nivel de capacidad recaudatoria del gobierno municipal. Desde
luego se puede decir que el municipio en relacin con las cifras mencionadas en
su ley de ingresos depende en mayor parte de la federacin para poder realizar
sus funciones operativas, tal como se muestra en la tabla nmero 14.
Tabla 14. Total de ingresos y autonoma municipal.
RUBROS TOTALES
Transferencias gubernamentales $ 4, 242,291.77
Ingresos fiscales $ 160,984.54
Autonoma fiscal 3.7 %
Fuente: Elaboracin propia con informacin de informacin contable (2013-2014).
En este apartado se da cumplimiento al segundo objetivo respecto a la

identificacin del nivel de dependencia financiera del municipio de Santa Catarina
Cuixtla, Oaxaca durante los ejercicios fiscales 2013 y 2014.
5.5 Estrategias implementadas por el gobierno municipal
En este apartado se identificaron las estrategias implementadas por el gobierno

municipal de Santa Catarina Cuixtla a travs de la entrevista aplicada a los actores
involucrados en el proceso de cobro de ingresos fiscales. Las estrategias que se
han implementado son las siguientes:
Descuentos del 50 % del impuesto predial durante los tres primeros meses
del ejercicio fiscal
Anuncios publicitarios para invitar al pago de las contribuciones
Informacin en asambleas comunitarias sobre el destino y uso de los

ingresos fiscales
88
Con esta informacin obtenida en el trabajo de campo se puede decir que el

municipio realiza estrategias incipientes para el aumento de los ingresos fiscales.
En este sentido, de acuerdo a la encuesta aplicada, 121 contribuyentes que
corresponde al 77% opinan que el ayuntamiento realiza descuentos mientras que
37 contribuyentes que corresponde al 23% opina que no. (Vase tabla 15 y figura
14).
Tabla 15. Opinin de las personas de la aplicacin de descuentos fiscales
Porcentaje Porcentaje
Variables Frecuencia Porcentaje
vlido acumulado
si 121 76.6 76.6 76.6
Vlid no 37 23.4 23.4 100.0
o Total 158 100.0 100.0
Porcentaje de afrimacin
23%
si
77% no
Figura 14. Descuentos fiscales.
Como se observa en la grfica 11 el 77% de los encuestados afirmaron que el

gobierno municipal si realiza descuentos, en contraste el 33% expres que no se
realizan descuentos durante el cobro de ingresos fiscales.
En este apartado se da cumplimiento al tercer objetivo respecto de la identificacin

de las estrategias implementadas por el ayuntamiento de Santa Catarina Cuixtla
para la recaudacin de los ingresos fiscales de los ejercicios 2013 y 2014.
89
CAPTULO 6.
CONCLUSIONES Y
PROPUESTAS
Captulo VI. Conclusiones y propuestas
CAPTULO VI. CONCLUSIONES Y PROPUESTAS
6.1 Conclusiones
Con la investigacin realizada se alcanzaron los objetivos planteados, el objetivo
principal fue identificar los factores que determinan la capacidad recaudatoria
durante los ejercicios 2013 y 2014, en el municipio de Santa Catarina Cuixtla,
Oaxaca.
Se realiz un anlisis de los factores socioeconmicos e institucionales, mediante

la aplicacin de los instrumentos de investigacin, con la finalidad de identificar
aquellos factores que influyen en el proceso del cobro de ingresos fiscales.
Se describen las conclusiones obtenidas al trmino de la investigacin.
Los factores que influyen en el proceso de cobro de ingresos fiscales slo

corresponden a los socioeconmicos e institucionales.
Se descarta la hiptesis debido a que el factor poltico no interviene en el

proceso de cobro de ingresos fiscales.
Mediante la revisin de los documentos contables, estados financieros

leyes de ingresos, peridico oficial extra se identific y calcul el grado de
dependencia del municipio hacia las trasferencias federales, el cual
corresponde al 96.3% de dependencia con tan solo 3.7% de autonoma
operativa.
A travs de la aplicacin de la encuesta a los contribuyentes se encontr

que el concepto por el cual contribuyen ms es el impuesto predial.
Durante el trabajo de campo se encontr que existen casas deshabitadas,

producto de la emigracin hacia distintos lugares del pas, principalmente
hacia la ciudad de Monterrey, Nuevo Len, en consecuencia esto afecta al
cobro de ingresos fiscales, porque la poblacin de contribuyentes
disminuye.
91
Los conceptos que reflejan una mayor recaudacin son: los derechos agua
potable y alumbrado pblico.
6.2 Propuestas
Derivado del estudio presentado sobre el anlisis de la capacidad recaudatoria
respecto a los ingresos fiscales municipales de los aos 2013, 2014 de Santa
Catarina Cuixtla, Oaxaca, as como artculos derivados de propuestas para
aumentar los ingresos fiscales citados en el captulo del marco terico se
determinaron las siguientes propuestas que tienen como finalidad fortalecer la
recaudacin de ingresos fiscales municipales, los cuales se proponen al inicio de
las siguientes administraciones en funcin.
Solicitar capacitaciones a instituciones u organismos expertos en la

temtica de ingresos municipales como son: Auditoria Superior de la
Federacin (ASF), Auditoria Superior del Estado de Oaxaca (ASE),
consultoras privadas del estado de Oaxaca, comisin de hacienda, con el
propsito de contar con los conocimientos suficientes para elaborar una
eficiente ley de ingresos municipal, adems de firmar acuerdos con
instituciones educativas de nivel superior enfocados en el mbito
municipalista.
Facilitar los medios necesarios para que los contribuyentes realicen sus
pagos correspondientes, a travs de un excelente trato y mayor apertura en
cuanto a los horarios de atencin al ciudadano.
Establecer medios de pago a contribuyentes que residan en otro lugar, a

travs de la apertura de una cuenta bancaria.
Fomentar campaas de concientizacin y sensibilizacin tributaria a los

contribuyentes mediante medios de comunicacin como por ejemplo: radio,
murales informativos y talleres participativos. Con el objetivo de difundir a
los ciudadanos la importancia del pago de sus contribuciones.
92
Estimular a los contribuyentes que realicen su pago en tiempo y forma, a

travs de sorteos y rifas durante el primer mes del ao.
Capacitacin en materia legal sobre el cobro coactivo de contribuciones

para que la comisin de hacienda tenga los elementos necesarios para
obligar el pago.
El gobierno municipal debe plantear alternativas para la creacin de fuentes

de empleo para sus habitantes, con la finalidad de que los contribuyentes
cuenten con los recursos suficientes para poder contribuir con el gasto
pblico y con ello evitar la emigracin.
Promover y potencializar la transparencia y rendicin de cuentas a los

ciudadanos, con la finalidad de que los contribuyentes estn informados
sobre el destino de los recursos aportados, dicha accin estimulara el pago
de las contribuciones.
Crear un portal de internet para que los contribuyentes realicen sus pagos
en tiempo y forma.
Dar a conocer a la poblacin los gastos operativos que se realizan con los
recursos fiscales que recauda el municipio.
Elaborar un manual de organizacin y de procedimientos operativos con el

propsito de que la autoridad municipal se oriente con respecto a sus
funciones principalmente hacendarias.
Realizar las cartas de invitacin a los contribuyentes morosos las veces que
sean necesarias para dar cumplimiento a su responsabilidad, con el
propsito de aumentar el nmero de contribuyentes activos.
En base a este apartado se cumple el cuarto objetivo planteado al inicio de la

investigacin, el cual fue realizar propuestas para mejorar la capacidad
recaudatoria del ayuntamiento de Santa Catarina Cuixtla, Oaxaca.
Con este ltimo objetivo se da cumplimiento a los objetivos planteados en el

proceso de la investigacin y desarrollo de la tesis.
93
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Fuentes consultadas
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98
Fuentes consultadas
http://www.congresooaxaca.gob.mx/legislatura/estatl.php[2014,23 de
octubre].
Ley General de Ingresos Municipales del Estado de Oaxaca. (ltima reforma,

2014, 30, noviembre). [En lnea]. Mxico: Congreso del Estado Libre y
Soberano de Oaxaca. Disponible en:
http://www.congresooaxaca.gob.mx/legislatura/estatl.php[2014,23 de
octubre].
ENTREVISTAS
Arellanes, Jimnez, Marcelo Antonio. (21 de mayo de 2015). Sndico municipal

trienio 2014-2016, en el municipio de Santa Catarina Cuixtla, Miahuatln
Oaxaca.
De los santos, Garca, Miguel. (21 de mayo de 2015). Regidor de hacienda trienio
2014-2016, en el municipio de Santa Catarina Cuixtla, Miahuatln Oaxaca.
Jimnez, Bardomiano Miguel. (14 de mayo de 2015). Presidente municipal trienio

2014-2016, en el municipio de Santa Catarina Cuixtla, Miahuatln Oaxaca.
Ramrez, Elorza, Fausta Micaela. (14 de mayo de 2015). Tesorera municipal

trienio 2014-2016, en el municipio de Santa Catarina Cuixtla, Miahuatln
Oaxaca.
99
ANEXOS
Anexos
ANEXOS
Anexo 1. Cuestionario
Licenciatura en Administracin Municipal.
Tesis
Anlisis de la capacidad recaudatoria de los ingresos fiscales municipales de los aos
2014-2016 de Santa Catarina Cuixtla, Oaxaca.
Responsable: Rodrigo Silva Martnez
ENCUESTA DIRIGIDA A CONTRIBUYENTES
Objetivo de la encuesta: Recoger infomacin para Identificar los factores sociales, econmicos e
institucionales que determinan la capacidad recaudatoria de los ingresos fiscales en el Municipio
de Santa Catarina Cuixtla, Oaxaca.
1. Sabe usted que tiene que contribuir con el municipio?
a) Si ___ b) No___
2. Realiza usted el pago de contribuciones al ayuntamiento?
a) Si ____ Pase a la siguiente pregunta b) No____ Pase a la pregunta 4
3. De los conceptos que a continuacin se especifican seale cules paga: marque con una X su
respuesta.
1) Predial
) Sobre traslacin de dominio
3) Sobre fraccionamiento y fusin de bienes inmuebles
4) Rifas, sorteos, loteras y concursos
5) Diversiones y espectculos pblicos
6) Alumbrado pblico
7) Aseo pblico
8) Mercados
101
Anexos
9) Panteones
10) Rastro
11) Certificaciones, constancias y legalizaciones
12) Licencias y refrendo de funcionamiento comercial, industrial y de

servicios
13) Por expedicin de licencias, permisos o autorizaciones para

enajenacin de bebidas alcohlicas
14) Permisos para anuncios y publicidad
15) Agua potable, drenaje y alcantarillado
16) Sanitarios y regaderas pblicas
17) Renta de bienes
18) Multas
19) Otros
4. Cules son las razones por los cuales usted no contribuye con el municipio? Marque con una
x su respuesta.
Por desconocimiento de la obligacin Porque mis ingresos no son suficientes
No me interesa No s qu hace la autoridad municipal con el dinero
No me obligan Presto un servicio a la comunidad Se me olvida pagar
Otro. Especifique________________
5. Existe en su familia la costumbre de pagar en tiempo y forma sus contribuciones?
a) Si b) No
6. Sus antecesores (padres, abuelos) pagaban sus contribuciones?
a) Si b) No
7. Usted hered la costumbre de pagar sus contribuciones?
a) Si b) No
Ingresos
8.- Qu actividad econmica realiza? Marque con una X su respuesta.
Agricultura Ganadera Acuicultura Comercio Artesano
Transportista Construccin Otro. Especifique________________
102
Anexos
9. Aproximadamente a cunto ascienden sus ingresos mensuales?
a) $ 1.00 $ 1,000.00 b) $ 1,001.00 $ 2,000.00 c) $ 2,001.00 - $ 3,000.00
d) $ 3001.00 - $ 4,000.00 e) Ms de $ 4,000.00
10. De los ingresos que usted percibe, destina una parte para el pago de contribuciones?
a) Si b) No
11. Los ingresos que percibe son suficientes para contribuir con el municipio
a) Si b) No
Migracin
12. Usted ha vivido fuera del municipio?
a) Si Pase a la siguiente pregunta b) No Pase a la pregunta 14

13. Durante el tiempo que vivi fuera del municipio pag contribuciones?
a) Si b) No
14. Usted tiene familiares mayores de 18 aos que viven fuera del municipio?

15. Sus familiares que viven fuera pagan contribuciones al municipio?
a) Si Pase a la pregunta 17 b) No Pase a la siguiente pregunta

16. Por qu razn no pagan contribuciones?
a) Desconocen la obligacin de contribuir b) No tienen propiedades en el municipio
c) No les interesa contribuir con el municipio d) No tienen planes de regresar al municipio
e) No existe comunicacin con los familiares
Institucionales
17. El gobierno municipal le informa sobre el uso de los recursos provenientes de las
contribuciones:
18. A travs de qu medios? Marque con una X su respuesta
Asamblea comunitaria Gaceta municipal Murales Perifoneo
Otro (Especifique):_________________
19. Sabe usted de la existencia de la Ley de Ingresos municipales de Santa Catrina Cuixtla en
donde se especifican los conceptos por los cuales deben contribuir los ciudadanos:
a) Si b) No
103
Anexos
20. Cmo se inform de la ley de ingresos? Marque con una X su respuesta.
Por iniciativa propia Por informacin de la autoridad municipal Por un familiar
Otro. Especifique_________________
21. A travs de qu medios se inform? Marque con una X su respuesta
Asamblea comunitaria Gaceta municipal Murales Perifoneo
Otro (Especifique): ________________
22. El ayuntamiento ha realizado alguna campaa para invitarlo a pagar sus contribuciones?
a) Si b) No
23. El ayuntamiento realiza algn tipo de descuentos que motiven a pagar sus contribuciones?
a) Si b) No
24. Cmo califa usted la atencin de la tesorera municipal hacia los contribuyentes? Marque con
una X su respuesta.
Excelente Bueno Regular Malo Psimo
25. De los siguientes aspectos, seale los que considere conveniente que la tesorera debera
mejorar: marque con una x su respuesta
_ Tiempo en la atencin al contribuyente
_ Amabilidad al contribuyente
_ Orden en el proceso de atencin al contribuyente
_ Automatizacin de la informacin del contribuyente
_ Otro (Especifique)._________________________
Por su apoyo y colaboracin gracias, la informacin que usted proporcion es

exclusivamente para fines acadmicos
104
Anexos
Anexo 2. Entrevista
Licenciatura en Administracin Municipal
Tesis
Anlisis de la capacidad recaudatoria de los ingresos fiscales municipales de los aos 2014-2016
de Santa Catarina Cuixtla, Oaxaca.
GUIA DE ENTREVISTA NO ESTRUCTURADA A LA COMISIN DE HACIENDA
Objetivo de la entrevista: Recoger informacin para Identificar los factores polticos e

institucionales que determinan la capacidad recaudatoria de los ingresos fiscales en el municipio
de Santa Catarina Cuixtla, Oaxaca, durante los ejercicios 2014-2016.
Nombre del
entrevistado__________________________________cargo_______________________________
1.- Cul es su ltimo grado de estudios?
2. Qu otros cargos ha desempeado en el ayuntamiento?
3. Cmo autoridad municipal sabe usted que tiene la obligacin de recaudar ingresos propios?
4. Considera usted que tiene los conocimientos necesarios para la recaudacin de los ingresos
fiscales y administracin de los mismos?
5. Conoce el fundamento legal sobre la captacin de ingresos fiscales? Especifique cual o que
fundamento legal
6. Cules son los principales problemas a los que se enfrenta en el cobro de la recaudacin de
los ingresos en el municipio? (servicio, equipamiento, capacitacin)
7.- Recibe usted alguna capacitacin en cuanto al tema de la captacin de ingresos fiscales?
8.- Qu institucin se encarg de otorgarle la capacitacin?
9.- Con qu frecuencia se capacita (cada que tiempo)?
10.- Considera usted que le ha sido til la capacitacin?
11.- Cuenta con las herramientas necesarias para el registro de los contribuyentes? (tecnologa y
manuales)
12.- Los pagos de los contribuyentes se registran en un sistema? Especifique cual
13.- Con qu recursos cuenta para realizar las actividades propias de la captacin de ingresos?
14. En caso de que un contribuyente no realiza su pago en tiempo y forma que mecanismos
coactivos realizn?
105
Anexos
15. Se han presentado casos de cobro coactivo?
16. El ayuntamiento realiza algunas estrategias para incentivar o motivar el pago de impuestos?
17. Considera usted que las condiciones socioeconmicas (ingreso y pobreza) determinan la
contribucin de los ciudadanos al municipio)?
18. Considera que la migracin condiciona el pago de contribuciones?
19. Las personas que radican fuera del municipio pagan sus impuestos?
20. Se otorgan preferencias o favoritismo a las personas para el pago de impuestos?
21. Existen corrientes polticas o grupos de poder en el municipio?
22. Influyen las corrientes polticas en el cobro de impuestos?
23. Cree que los lderes y caciques influyen en el cobro de impuestos?
Por su apoyo y colaboracin gracias, la informacin que usted proporcion es

exclusivamente para fines acadmicos.
106
Anexos
Anexo 3. Listado de autoridades municipales entrevistados
Periodo Nombre Cargo

2014-2016 Bardomiano Miguel Jimnez Presidente municipal
2014-2016 Miguel de los Santos Garca Regidor de hacienda
2014-2016 Marcelo Antonio Arellanes Sndico municipal
Jimnez
2014-2016 Fausta Micaela Ramrez Tesorero municipal
Elorza
107
Anexos
Anexo 4. Siglas y acrnimos
ASEO. Auditoria Superior del Estado de Oaxaca.
CFMEO. Cdigo Fiscal Municipal del Estado de Oaxaca.
CPELSO. Constitucin Poltica del Estado Libre y Soberano de Oaxaca.
CPEUM. Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
CUC. Convenio nico de Coordinacin.
CUCEF. Convenio nico de Coordinacin con Entidades Federativas.
IDM. Instituto de Desarrollo Municipal.
IER. ndice de Eficiencia Recaudatoria.
INAFED. Instituto Nacional para el Federalismo y el Desarrollo Local de Mxico.
INAP. Instituto Nacional de Administracin Pblica.
INDETEC. Instituto para el Desarrollo Tcnico de las Haciendas Pblicas.
INEGI. Instituto Nacional de Geografa, Estadstica e Informtica.
LCF. Ley de Coordinacin Fiscal.
LGIMEO. Ley General de Ingresos Municipal del Estado de Oaxaca.
LHPMEO. Ley de Hacienda Pblica Municipal del Estado de Oaxaca.
LOMEO. Ley Orgnica Municipal del Estado de Oaxaca.
PIBE. Producto Interno Bruto Estatal.
PMD. Plan Municipal de Desarrollo.
SEDESOL. Secretara de Desarrollo Social.
SNCF. Sistema Nacional de Coordinacin Fiscal.
SPSS. Statistical Package for the Social Sciences.
108

Análisis de la capacidad recaudatoria de los ingresos fiscales municipales de Santa Catarina Cuixtla, Oaxaca (2013-2014

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Análisis de la capacidad recaudatoria de los ingresos fiscales municipales de Santa Catarina Cuixtla, Oaxaca (2013-2014

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Universidad de la Sierra Sur

Anlisis de la capacidad recaudatoria de los

Miahuatln de Porfirio Daz, Oaxaca, Abril de 2016

M.G. Gloria Stella Ramrez Ospitia

A mi padre Eleucadio Silva Snchez y a mi

A mis hermanos (as) Juana, Fidela, Francisca,

Expreso mi gratitud y amor a Dios

CAPTULO II. MARCO TERICO CONCEPTUAL .......................................................... 26

CAPTULO III. MARCO LEGAL....................................................................................... 57

CAPTULO IV. MARCO METODOLGICO ..................................................................... 69

CAPTULO VI. CONCLUSIONES Y PROPUESTAS ....................................................... 91

FUENTES CONSULTADAS ............................................................................................ 95

ANEXOS ........................................................................................................................ 101

Tabla 1. Clasificacin de los ingresos fiscales municipales. ............................................. 43

Figura 1. Ingresos recaudados directamente segn orden de

gobierno en varios pases..15

municipales y de las transferencias federales..16

su gasto operativocon ingresos fiscales (grado de autonoma operativa)..17

Figura 5. Microlocalizacin del municipio de Santa Catarina Cuixtla en el

Figura 7. Nmero de personas y conceptos por las cuales pagan. ................................. 77

Figura 8. Actividad econmica que realiza el contribuyente. ........................................... 78

Figura 9. Porcentaje aproximado de ingresos de los contribuyentes. ............................... 79

Figura 11. Familiares mayores de 18 aos que efectan su contribucin........................ 81

Figura 12. Porcentaje de contribuyentes informados por las autoridades

el uso de los ingresos fiscales..86

A nivel pas los municipios dependen significativamente de los recursos federales

En Santa Catarina Cuixtla, Oaxaca el ayuntamiento presenta un nivel bajo nivel de

Ante ello el objetivo de la presente investigacin fue Analizar la capacidad

Palabras clave: Municipio, capacidad recaudatoria, ingresos fiscales, factores.

In Mxico municipalities depend heavily on federal resources transferred to them

Keywords: Municipality, tax collection capacity, revenues, factors.

CAPTULO I. GENERALIDADES DE LA INVESTIGACIN

Las reformas de mayor trascendencia al respecto fueron realizadas al artculo 115

Oaxaca con la finalidad de analizar la capacidad recaudatoria de ingresos fiscales

1.2 Planteamiento del problema

Los municipios mexicanos, entre otras facultades, cumplen con la funcin de

De acuerdo con el Instituto Nacional para el Federalismo y el Desarrollo municipal

Los criterios resarcitorios se refieren a aquellas frmulas o mecanismos de

En cuanto a los criterios compensatorios para asignar las transferencias federales,

Ingresos por paises

INGRESO NACIONAL INGRESO ESTATAL INGRESO LOCAL

Figura 1. Ingresos recaudados directamente segn orden de gobierno en varios pases.

Fuente: INAFED (2011).

Como se puede apreciar en la figura 1 el ingreso nacional de Mxico est por

Para el nivel municipal el sistema de transferencias ha tenido tambin efectos

Figura 2. Comportamiento nacional de los ingresos fiscales municipales y de las transferencias

Fuente: INAFED (2011)

Asimismo se pudo observar que a partir de 1982 las transferencias federales

De acuerdo al INAFED (2011) considerando los datos definitivos de los ejercicios

10.1% que representan en promedio los ingresos fiscales directos en el total de

Hay otro conjunto de municipios con un grado de autonoma operativa bajo, se

Fuente: Elaboracin propia con datos de INAFED (2011)

Para medir esta capacidad recaudatoria, se utiliza el ndice de Eficiencia

Adems de los factores ya mencionados, en el municipio de Santa Catarina

En trminos monetarios el total de los ingresos federales para el ao 2014 fue de

resultado de 3.7% de capacidad recaudatoria, es decir este es el porcentaje que

1.3 Pregunta de investigacin

Cules son los elementos que determinan la capacidad recaudatoria de ingresos

Para responder a la pregunta de investigacin se plantearon los siguientes:

1.4 Objetivos de la investigacin

El objetivo que gui la pregunta de investigacin es:

Analizar la capacidad recaudatoria de ingresos fiscales del ayuntamiento de Santa