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CONTADURA
GENERAL DE LA NACIN
RGIMEN DE
CONTABILIDAD PBLICA
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2007
ISBN: 978-958-96453-9-0
RGIMEN DE CONTABILIDAD PBLICA
Contadura General de la Nacin
Primera Edicin - 2007
15000 ejemplares
Bogot D.C. - Colombia
Se autoriza la reproduccin total o parcial citando la fuente.
Diseo y Diagramacin: Hctor Surez Castro
Impreso por Panamericana, Formas e Impresos S.A.
Impreso en Colombia
PRESIDENTE DE LA REPBLICA
lvaro Uribe Vlez
MINISTRO DE HACIENDA Y CRDITO PBLICO
Oscar Ivn Zuluaga Escobar
CONTADOR GENERAL DE LA NACIN
Jairo Alberto Cano Pabn
SUBCONTADOR GENERAL Y DE INVESTIGACIN
Luis Alonso Colmenares Rodrguez
cONTENIDO
PRESENTACIN 9
El Contador General de la Nacin tiene la funcin de relevancia y comprensibilidad, en procura de lograr los
establecer las normas contables que deben regir en el objetivos que esta persigue en trminos de la gestin
pas para el sector pblico. As lo dispuso el artculo 354 pblica, control pblico, y divulgacin y cultura.
de la Constitucin Poltica y fue reglamentado mediante Los procedimientos que se han desarrollado tambin
la Ley 298 de 1996. conducen a reducir significativamente el grado de
En virtud de dicha competencia han sido expedidas subjetividad que se presenta en el momento de
normas de contabilidad que interpretan la realidad decidir respecto de las formas de registrar los hechos,
financiera, econmica, social y ambiental de las transacciones y operaciones, y en esta medida
entidades que estn sujetas al mbito de regulacin del contribuyen a lograr especialmente la condicin de
Contador General de la Nacin, con el propsito de que consistencia tan importante para hacer de la informacin
un instrumento comprensible.
la informacin contable se convierta en un instrumento
efectivo para gestionar los recursos pblicos. Es pertinente sealar que no todas las normas tcnicas
de la contabilidad pblica se han desarrollado mediante
El Rgimen de Contabilidad Pblica contiene los procedimientos, pues no todas tienen el mismo grado
desarrollos normativos que deben aplicar las entidades de complejidad que lo haga necesario. En muchos casos
contables pblicas, e incorpora el Plan General de las normas tcnicas ilustran suficientemente la forma de
Contabilidad Pblica (PGCP), el Manual de Procedimientos reconocimiento y revelacin.
y la Doctrina Contable Pblica.
Tambin es necesario indicar que, en principio, todas las
El PGCP contiene los elementos bsicos del Sistema entidades pblicas son sujetos contables, y por tanto
Nacional de Contabilidad Pblica, as como los fundamentos estn obligadas a aplicar todas las decisiones que en
para efectos de reconocer y revelar las transacciones, materia contable pblica tome el Contador General de
hechos y operaciones realizadas por las entidades la Nacin. Sin embargo, es fcil colegir que no todas las
pblicas. El manual de procedimientos est conformado entidades desarrollan todas las posibles operaciones que
por los elementos ms operativos que condicionan el realiza el sector pblico, y que por esta razn no todos los
proceso contable pblico, y contiene el Catlogo General procedimientos contables le aplican a todas las entidades.
de Cuentas con sus respectivas descripciones y dinmicas, Debe tenerse, entonces, especial cuidado para determinar
los procedimientos contables y los instructivos contables. el mbito especfico de cada procedimiento.
La doctrina contable est conformada por los diferentes En la Contadura General de la Nacin seguimos
conceptos que se expiden para solucionar las consultas convencidos de que la calidad de la informacin depende
formuladas por las entidades. en gran medida de la calidad de la regulacin contable, y
por ello continuaremos trabajando e investigando en aras
Con la adopcin del Rgimen de Contabilidad Pblica, la
de materializar un propsito institucional que consiste
Contadura General de la Nacin ha desarrollado nuevos
en obtener informacin contable pblica oportuna, de
procedimientos coherentes con las normas tcnicas,
alta calidad, con amplia cobertura y accesibilidad, que
para que orienten en forma concreta el reconocimiento y haga posible el diseo e implementacin de las polticas
revelacin de las operaciones realizadas por los usuarios macroeconmicas, fiscales y sectoriales.
de la informacin y regulacin contables.
Se parte de la base de que la observancia rigurosa de
estos procedimientos en el proceso contable conduce a JAIRO ALBERTO CANO PABN
una informacin con las caractersticas de confiabilidad, Contador General de la Nacin
RESOLUCIN 356
(05 de septiembre de 2007)
CONSIDERANDO
Que es funcin del Contador General de la Nacin uniformar, centralizar y consolidar la contabilidad pblica, elaborar
el balance general y determinar las normas contables que deben regir en el pas.
Que la modernizacin financiera pblica requiere de un proceso dinmico y continuo de produccin de informacin
confiable, relevante y comprensible, lo cual exige una adecuacin permanente tanto para la Contadura General
de la Nacin en el proceso regulador, como para las entidades contables pblicas en la aplicacin de la normativa
contable.
Que se ha realizado una revisin estructural de la metodologa de construccin del marco conceptual y las normas
tcnicas para incorporar criterios armonizados con los Estndares Internacionales de Contabilidad que aplican al
sector pblico.
Que mediante Resolucin 354 del 05 de septiembre de 2007 se adopt el Rgimen de Contabilidad Pblica, el cual
est integrado por el Manual de Procedimientos.
Que para instrumentalizar el Rgimen de Contabilidad Pblica se requiere adoptar el Manual de Procedimientos.
RESUELVE:
ARTCULO 1. Adptase el Manual de Procedimientos del Rgimen de Contabilidad Pblica que est integrado por el
Catlogo General de Cuentas, los Procedimientos Contables y los Instructivos Contables, el cual forma parte integral
de la presente Resolucin.
12 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ARTCULO 2. El Catlogo General de Cuentas, los Procedimientos Contables y los Instructivos Contables adoptados
mediante la presente Resolucin corresponden a la versin 2007.1 y sern publicados en la pgina web de la
Contadura General de la Nacin.
ARTCULO 3. La presente Resolucin rige a partir de la fecha de su publicacin en el Diario Oficial y deroga la
Resolucin 555 de 2006.
Publquese y cmplase.
TTULO I
18 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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20 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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22 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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24 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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26 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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28 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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30 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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32 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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34 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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36 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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42 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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44 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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46 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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52 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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54 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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56 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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58 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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60 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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62 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TTULO I
64 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TTULO I
66 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TTULO I
68 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
8355 EJECUCIN DE PROYECTOS DE INVERSIN 8905 DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR)
835510 Activos 890501 Garanta estatal en el rgimen de prima media con
835511 Gastos prestacin definida
890506 Litigios y mecanismos alternativos de solucin de
8360 SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN conflictos
SALUD-RECAUDOS EPS Y EOC 890507 Recursos y derechos potenciales
836001 Valor reconocido para promocin y prevencin 890508 Contragarantas recibidas
836002 Valor recaudado para provisin de incapacidades y
890509 Garantas contractuales
enfermedad general
890511 Capital garanta
836003 Valor recaudado para licencias de maternidad y
890512 Derechos en opciones
paternidad
890513 Bienes aprehendidos o incautados
836004 Valor a reconocer por UPC
890514 Bonos pensionales
836005 Valor a reconocer por UPC afiliados adicionales
890590 Otros derechos contingentes
836006 Valor a reconocer por promocin y prevencin sobre
el recaudo de afiliados adicionales 8910 DEUDORAS FISCALES POR CONTRA (CR)
891001 Deudoras fiscales por contra (Cr)
8361 RESPONSAB ILIDADES EN PROCESO
836101 Internas 8915 DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR)
836102 Ante autoridad competente 891501 Contratos de Leasing operativo
891502 Bienes entregados en custodia
8362 DERECHOS DE EXPLOTACIN O PRODUCCIN
891503 Bonos, ttulos y especies no colocados
836201 Recursos naturales no renovables
891504 Documentos entregados para su cobro
8363 RECURSOS CORRIENTES DE LA CONMUTACIN 891505 Mercancas entregadas en consignacin
PENSIONAL 891506 Activos retirados
836301 Pensiones actuales conmutadas 891508 Bienes entregados en explotacin
836302 Futuras pensiones conmutadas 891509 Ttulos de inversin amortizados
836303 Cuotas partes de pensiones conmutadas 891512 Inventarios obsoletos y vencidos
836304 Cuotas partes de bonos pensionales conmutadas 891513 Bienes y derechos titularizados
836305 Bonos pensionales 891515 Prstamos aprobados por desembolsar
836306 Rendimientos financieros 891516 Ejecucin de proyectos de inversin
8364 RECURSOS NO CORRIENTES DE LA CONMUTACIN 891517 Facturacin glosada en venta de servicios de salud
PENSIONAL 891518 Bienes entregados a terceros
836401 Pensiones actuales conmutadas 891520 Sistema general de seguridad social en salud-
836402 Futuras pensiones conmutadas recaudos EPS y EOC
836403 Cuotas partes de pensiones conmutadas 891521 Responsabilidades en proceso
TTULO I
70 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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72 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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74 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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104 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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106 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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108 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TTULO I
110 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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112 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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114 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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116 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TTULO I
118 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TTULO I
120 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TTULO I
122 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TTULO I
124 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TTULO I
126 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TTULO I
128 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
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130 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TTULO I
132 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TTULO I
134 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
TTULO I
136 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ACTIVOS
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen los grupos que Representa el valor de los fondos en dinero y equivalentes
representan los bienes y derechos, tangibles e a dinero o asimilables, de disponibilidad inmediata.
intangibles, de la entidad contable pblica obtenidos
como consecuencia de hechos pasados, y de los cuales El Banco de la Repblica registrar en esta cuenta la
se espera que fluyan a la entidad contable pblica un porcin de las reservas internacionales que correspondan
potencial de servicios o beneficios econmicos futuros a especies extranjeras o divisas.
en desarrollo de sus funciones de cometido estatal. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
Estos bienes y derechos se originan en las disposiciones registran las transacciones, en cuya realizacin se
legales, en los negocios jurdicos y en los actos o hechos involucre, la recepcin de un pago efectivo en las
que los generan. Desde el punto de vista econmico, tesoreras de las entidades pblicas.
surgen como consecuencia de transacciones que
implican el incremento de los pasivos, el patrimonio o la DINMICA
realizacin de ingresos. Tambin constituyen activos los
SE DEBITA CON:
bienes pblicos que estn bajo la responsabilidad de las
entidades contables pblicas pertenecientes al gobierno 1- Los valores en efectivo, cheques y comprobantes de
general. Las cuentas que integran esta clase son de pago con tarjetas, recibidos tanto en moneda nacional
naturaleza dbito. como extranjera convertida a moneda nacional.
2- Los valores en cheques y comprobantes de pago
CLASE GRUPO CUENTA efectuados con tarjetas, devueltos por los diferentes
1 11 establecimientos bancarios.
ACTIVOS EFECTIVO 3- El valor de la apertura o incremento de la caja menor.
4- El valor reintegrado de los dineros que correspondan
DESCRIPCIN a la cancelacin o disminucin de la caja menor.
En esta denominacin se incluyen las cuentas
5- El mayor valor resultante de la reexpresin de divisas
representativas de los recursos de liquidez inmediata
a moneda nacional mediante la aplicacin de la tasa
en caja, cuentas corrientes, de ahorro y en fondos,
de cambio, de acuerdo con las normas vigentes.
disponibles para el desarrollo de las funciones de
cometido estatal de la entidad contable pblica. 6- Los valores que resulten sobrantes al efectuar los
arqueos de caja.
As mismo incluye los recursos disponibles en la Direccin
General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional a travs 7- La adquisicin de especies extranjeras o divisas
de la cuenta nica nacional, y las reservas internacionales por parte del Banco de la Repblica, bien sea por
para el caso del Banco de la Repblica. ventanilla o consignacin de entidades financieras.
ttulo I
138 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
140 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
4- El reintegro de los depsitos simples. entidades financieras por la utilizacin del cupo
5- El valor de los cheques a cargo del Banco de la ordinario o extraordinario de liquidez. As mismo,
Repblica, las notas de abono recibidos de la incluye las operaciones repo efectuadas con cargo a
Cmara de compensacin y los cheques rechazados recursos de las reservas internacionales.
entregados en la misma. Las operaciones repo que no se cancelen de conformidad
con las condiciones pactadas o previstas legalmente,
CLASE GRUPO CUENTA deben reclasificarse a las respectivas subcuentas de la
1 11 1112 cuenta 1201- Inversiones Administracin de Liquidez
en Ttulos de Deuda, 1202-Inversiones Administracin
ACTIVOS EFECTIVO ADMINISTRACIN DE
LIQUIDEZ
de Liquidez en Ttulos Participativos o 1415-Prstamos
Concedidos.
DESCRIPCIN La contrapartida corresponde a las subcuentas que
Representa el valor de los fondos colocados por las integran las cuentas 1107-Reservas Internacionales
tesoreras de las entidades financieras y, eventualmente, y 1110-Depsitos en Instituciones Financieras, segn
por otras entidades contables pblicas, de conformidad corresponda.
con la ley, pagaderas a la vista. Tambin, se registran los
saldos a favor de las entidades financieras por concepto DINMICA
de sobregiros. SE DEBITA CON:
La contrapartida corresponde a las subcuentas que 1- El valor de los fondos entregados en repo.
integran las cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en 2- El valor de los fondos suministrados transitoriamente
Instituciones Financieras. por el Banco de la Repblica a las entidades
financieras como utilizacin del cupo ordinario o
DINMICA
extraordinario de liquidez.
SE DEBITA CON:
1- El valor de los fondos colocados. SE ACREDITA CON:
2- El valor de los sobregiros otorgados. 1- Por la restitucin de los fondos vendidos al trmino
de las condiciones contractuales preestablecidas.
SE ACREDITA CON: 2- Por la reclasificacin hacia las cuentas de inversin o
1- La restitucin de los fondos vendidos. deudores, en caso de incumplimiento del pacto.
2- Por la cancelacin de los sobregiros.
CLASE GRUPO CUENTA
CLASE GRUPO CUENTA 1 11 1120
en cuentas de depsito de la entidad contable pblica, Financieras, 1203-Inversiones con Fines de Poltica
pendientes de confirmacin. en Ttulos de Deuda, 4805-Financieros y, en caso
de operaciones repo, la cuenta 1220-Derechos de
DINMICA Recompra de Inversiones.
SE DEBITA CON:
DINMICA
1- El valor de los recursos pendientes de confirmacin.
SE DEBITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor de las inversiones adquiridas a cualquier
1- El valor de los recursos confirmados. ttulo.
2- El mayor valor generado como consecuencia de la
CLASE GRUPO CUENTA actualizacin.
1 12 3- El valor de la recompra de los ttulos dados en repo.
ACTIVOS INVERSIONES E 4- La reclasificacin de las Inversiones con fines de
INSTRUMENTOS poltica.
DERIVADOS
SE ACREDITA CON:
DESCRIPCIN 1- El valor de las inversiones vendidas, redimidas o
En esta denominacin se incluyen las cuentas de los cedidas.
recursos representados en valores con el objeto de 2- El menor valor obtenido como consecuencia de la
aumentar los excedentes disponibles por medio de la actualizacin.
percepcin de rendimientos, dividendos y participaciones, 3- La reclasificacin de los ttulos por operaciones repo
variaciones de mercado y otros conceptos; tambin pasivas.
para cumplir disposiciones legales, fines de poltica, 4- El valor de la cancelacin de los intereses.
as como para adquirir o mantener el control de las
entidades receptoras de la inversin. Adems, incluye
los instrumentos derivados con fines de cobertura de CLASE GRUPO CUENTA
activos. 1 12 1202
ACTIVOS INVERSIONES E INVERSIONES
INSTRUMENTOS ADMINISTRACIN DE
CLASE GRUPO CUENTA
DERIVADOS LIQUIDEZ EN TTULOS
1 12 1201 PARTICIPATIVOS
ACTIVOS INVERSIONES E INVERSIONES
INSTRUMENTOS ADMINISTRACIN DE DESCRIPCIN
DERIVADOS LIQUIDEZ EN TTULOS DE
Representa el valor de los recursos invertidos, de
DEUDA
conformidad con la ley, en ttulos de entidades pblicas
o privadas, nacionales o del exterior, con el propsito
DESCRIPCIN
de obtener utilidades por las fluctuaciones a corto plazo
Representa el valor de los recursos colocados por del precio.
las entidades contables pblicas en ttulos valores de
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las
entidades nacionales o del exterior, cuyo rendimiento
cuentas 1105-Caja, 1110-Depsitos en Instituciones
se encuentra predeterminado en sus condiciones
Financieras, 1220-Derechos de Recompra de
contractuales, con el propsito de obtener utilidades por
Inversiones, 1930-Bienes Recibidos en Dacin de
las fluctuaciones a corto plazo del precio.
Pago, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado, 3255-
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las Patrimonio Institucional Incorporado, 4805-Financieros
cuentas 1105-Caja, 1110-Depsitos en Instituciones y la subcuenta 481022-Donaciones.
ttulo I
142 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de las operaciones financieras
1 12 1203
llevadas a cabo mediante contrato, para comprar
ACTIVOS INVERSIONES E INVERSIONES CON FINES o vender activos, como divisas o ttulos valores, o
INSTRUMENTOS DE POLTICA EN TTULOS DE
futuros financieros sobre tasas de cambio, tasas de
DERIVADOS DEUDA
inters, ndices burstiles o cualquier otro subyacente
DESCRIPCIN pactado, los cuales se liquidarn en fecha futura
acordada. Tratndose de Opciones, registra la utilidad
Representa el valor de los recursos colocados por
del comprador y la prdida del vendedor, producto de la
la entidad contable pblica en ttulos valores cuyo
actualizacin de los derechos y obligaciones registrados
rendimiento se encuentra predeterminado en sus
en cuentas de orden.
condiciones contractuales, los cuales son adquiridos
forzosamente o mediante convenios de suscripcin. En la contabilizacin inicial, la contrapartida de la
Tambin incluye las inversiones adquiridas con el subcuenta que registra los derechos corresponde a la
propsito serio y la capacidad legal, contractual, financiera subcuenta que registra las obligaciones. Posteriormente
y operativa de mantenerlas hasta el vencimiento de su con la actualizacin, la contrapartida de los derechos
plazo de maduracin o redencin, o cuando menos ser el ingreso por la utilidad, y la de las obligaciones
durante un ao, a partir de su adquisicin. ser el gasto por la prdida.
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las DINMICA
cuentas 1105-Caja, 1110-Depsitos en Instituciones
Financieras y para efectos de actualizacin, la cuenta SE DEBITA CON:
4805-Financieros. 1- El valor del derecho, en la fecha de inicio del
contrato.
DINMICA
2- El mayor valor generado como consecuencia de la
SE DEBITA CON: actualizacin de los derechos y obligaciones. Si
1- El valor de las inversiones adquiridas a cualquier como resultado de la actualizacin el derecho es
ttulo. mayor a la obligacin, la diferencia se registra como
ingreso, previa reversin del gasto por la prdida, si CLASE GRUPO CUENTA
existiere.
1 12 1207
3- El valor de la utilidad del comprador de la Opcin,
ACTIVOS INVERSIONES E INVERSIONES PATRIMONIALES
producto de la actualizacin de los derechos y INSTRUMENTOS EN ENTIDADES NO
obligaciones registrados en cuentas de orden, DERIVADOS CONTROLADAS
afectando el ingreso.
4- La reversin de la prdida del vendedor de la DESCRIPCIN
Opcin, producto de la actualizacin de los derechos Representa el valor de los aportes patrimoniales
y obligaciones registrados en cuentas de orden, representados en cuotas o partes de inters social o
disminuyendo el gasto. en acciones de baja o mnima bursatilidad o sin ninguna
5- La disminucin de la obligacin por el pago de cotizacin, las cuales no le permiten a la entidad
intereses pactados. contable pblica controlar, ejercer influencia importante
6- La disminucin de la obligacin por las amortizaciones o compartir el control en la entidad receptora de la
del nocional. inversin. Tambin registra los aportes efectuados en
organismos internacionales y en entidades sin nimo de
7- La reversin total de la obligacin contra el derecho,
lucro, con la finalidad de obtener servicios de apoyo, que
en la fecha de terminacin del contrato, cuando el
tengan un valor recuperable en el futuro.
derecho es mayor.
8- El pago de la obligacin. Excepcionalmente, debern registrarse las inversiones
que por situaciones especiales pasan a ser propiedad
SE ACREDITA CON: de la entidad contable pblica y sobre las cuales existe
1- El valor de la obligacin, en la fecha de inicio del restriccin para su administracin, con independencia de
contrato. que le otorguen una participacin patrimonial mayoritaria,
y su clasificacin sea de alta o media bursatilidad.
2- El menor valor generado como consecuencia de la
actualizacin de los derechos y obligaciones. Si como La contrapartida corresponde a las subcuentas de las
resultado de la actualizacin la obligacin es mayor al cuentas 1105-Caja, 1110-Depsitos en Instituciones
derecho, la diferencia se registra como gasto, previa Financieras, 1208-Inversiones Patrimoniales en
reversin del ingreso por la utilidad, si existiere. Entidades Controladas, 1930-Bienes Recibidos en
3- El valor de la prdida del vendedor de la Opcin, Dacin de Pago, 3120-Supervit por Donacin, 3125-
producto de la actualizacin de los derechos y Patrimonio Pblico Incorporado, 3235-Supervit por
obligaciones registrados en cuentas de orden, Donacin, 3255-Patrimonio Institucional Incorporado y
afectando el gasto. 4805-Financieros.
4- La reversin de la utilidad del comprador de la DINMICA
Opcin, producto de la actualizacin de los derechos
y obligaciones registrados en cuentas de orden, SE DEBITA CON:
disminuyendo el ingreso. 1- El valor de las inversiones adquiridas a cualquier
ttulo.
5- La disminucin del derecho por el cobro de intereses
pactados. 2- El pago de dividendos o participaciones en acciones,
cuotas o partes de inters social.
6- La disminucin del derecho por las amortizaciones
del nocional. 3- El valor de las inversiones reclasificadas de
inversiones patrimoniales en entidades controladas.
7- La reversin total del derecho contra la obligacin,
en la fecha de terminacin del contrato, cuando la SE ACREDITA CON:
obligacin es mayor.
1- El valor en libros de las inversiones vendidas o
8- El recaudo del derecho cedidas.
ttulo I
144 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIN DINMICA
Representa el valor de las inversiones autorizadas en SE DEBITA CON:
ttulos de contenido crediticio de gobiernos soberanos, 1- El valor reclasificado de las inversiones patrimoniales.
entidades multilaterales y bancos comerciales,
efectuadas por el Banco de la Repblica con fines de SE ACREDITA CON:
poltica macroeconmica. 1- El valor de la devolucin parcial o total de la inversin.
La contrapartida corresponde a las subcuentas de la 2- El castigo, previo cumplimiento de los requisitos
cuenta 1105-Caja y en el caso de operaciones repo, la legales y administrativos.
cuenta 1220-Derechos de Recompra de Inversiones.
CLASE GRUPO CUENTA
DINMICA
1 12 1217
SE DEBITA CON:
ACTIVOS INVERSIONES E INSTRUMENTOS DERIVADOS
1- El costo de adquisicin de ttulos. INSTRUMENTOS CON FINES DE COBERTURA
DERIVADOS DE ACTIVOS
2- El mayor valor generado como consecuencia de la
valoracin a precios de mercado.
DESCRIPCIN
3- La recompra de ttulos dados en repo. Representa el valor de las operaciones financieras
SE ACREDITA CON: celebradas mediante contrato, con el objeto de gestionar
el riesgo de los activos, que pueden efectuarse para
1- El valor de las inversiones vendidas, redimidas o comprar o vender activos, como divisas o ttulos valores,
cedidas. o futuros financieros sobre tasas de cambio, tasas de
2- El menor valor generado como consecuencia de la inters, ndices burstiles o cualquier otro subyacente
valoracin a precios de mercado. pactado, los cuales se liquidarn en fecha futura
acordada. Tratndose de Opciones, registra la utilidad
3- El valor pagado de los rendimientos de las
del comprador y la prdida del vendedor, producto de la
inversiones.
actualizacin de los derechos y obligaciones registrados
4- La cesin en repo. en cuentas de orden.
ttulo I
146 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
148 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
150 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Operaciones de Colocacin y Servicios Financieros, 2- El valor de las cuentas por cobrar castigadas por
4353-Operaciones de Banca Central, 4355-Servicios de incobrables una vez agotadas las gestiones de cobro
Seguros y Reaseguros, 4360-Servicios de Documentacin y cumplido los requisitos pertinentes.
e Identificacin, 4370- Servicios Informticos y 4390- 3- El valor de las devoluciones, rebajas y descuentos.
Otros Servicios.
registra los valores recibidos por concepto de cesantas CLASE GRUPO CUENTA
pendientes de aplicar por el Fondo Nacional de Ahorro.
1 14 1413
La contrapartida corresponde a las subcuentas que ACTIVOS DEUDORES TRANSFERENCIAS POR COBRAR
integran la cuenta 2420-Aportes por Pagar a Afiliados.
Para la subcuenta 141095-Aportes Recibidos por DESCRIPCIN
Aplicar (Cr) las contrapartidas sern las subcuentas
Representa el valor de los derechos adquiridos por
141001-Aporte de Cesantas-Doceavas, 141002- la entidad contable pblica para el desarrollo de sus
Aportes de Cesantas-Ajustes, 141003-Intereses de funciones de cometido estatal, por concepto de los
Mora y 141090-Otros Aportes por Cobrar. recursos establecidos en el presupuesto que se reciben
DINMICA sin contraprestacin.
ttulo I
152 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
154 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
156 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
sean comercializados, transformados o consumidos en vendidos o cedidos y que no requieren ser sometidos a
actividades de produccin de bienes o prestacin de ningn proceso de transformacin, explotacin, cultivo,
servicios, o para suministrarlos en forma gratuita a la construccin o tratamiento.
comunidad, en desarrollo de funciones de cometido
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
estatal.
integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y
Servicios Nacionales y 2406-Adquisicin de Bienes y
CLASE GRUPO CUENTA Servicios del Exterior.
1 15 1505
ACTIVOS INVENTARIOS BIENES PRODUCIDOS
DINMICA
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIN 1- El valor de los bienes adquiridos para su
Representa el valor de los bienes que han sido obtenidos comercializacin, suministro gratuito o a precios
por la entidad contable pblica mediante procesos de econmicamente no significativos.
transformacin, explotacin, cultivo o construccin y se 2- El valor de los ajustes por sobrantes de inventarios,
encuentran disponibles para la venta, suministro gratuito devoluciones de mercancas vendidas y otros.
o a precios econmicamente no significativos.
La contrapartida corresponde a la subcuenta Traslado SE ACREDITA CON:
de Costos (Cr) de las respectivas cuentas que integran 1- El costo de las mercancas vendidas.
el grupo 71-Produccin de Bienes. 2- El valor de las mercancas devueltas a los
proveedores.
DINMICA
3- El valor de la mercanca determinada como faltante,
SE DEBITA CON:
o dada de baja por imperfectos, rotura, mermas y
1- El valor de los productos que han terminado su otros.
proceso de transformacin.
4- El valor de las mercancas entregadas a cualquier
2- El valor de los productos extrados. ttulo.
3- El valor de las construcciones terminadas.
4- El valor de los ajustes por sobrantes de inventarios, CLASE GRUPO CUENTA
devoluciones de mercancas vendidas y otros.
1 15 1512
SE ACREDITA CON: ACTIVOS INVENTARIOS MATERIAS PRIMAS
1- El costo de las mercancas que se vendan. DESCRIPCIN
2- El valor de la mercanca determinada como faltante,
Representa el valor de los elementos adquiridos o
o dada de baja por imperfectos, rotura, mermas y
producidos que deben ser sometidos a un proceso de
otras.
transformacin, para convertirlos en bienes finales o
3- El valor de los bienes entregados a cualquier ttulo. intermedios.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
CLASE GRUPO CUENTA integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y
1 15 1510 Servicios Nacionales y 2406-Adquisicin de Bienes y
ACTIVOS INVENTARIOS MERCANCAS EN EXISTENCIA Servicios del Exterior.
DESCRIPCIN DINMICA
Representa el valor de los bienes adquiridos a cualquier SE DEBITA CON:
ttulo por la entidad contable pblica, con el objeto de ser 1- El valor de las materias primas adquiridas.
ttulo I
158 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor de los materiales adquiridos.
1 15 1520
2- El valor de los ajustes por sobrantes de inventarios
ACTIVOS INVENTARIOS PRODUCTOS EN PROCESO
3- El valor de las devoluciones de materiales del proceso
productivo. DESCRIPCIN
ttulo I
160 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
legalizacin o entrega, por parte de los proveedores o 2- El valor de la venta, suministro gratuito o a precios
terceros responsables. econmicamente no significativos de los bienes
La contrapartida corresponde a las subcuentas que entregados de conformidad con lo estipulado en
integran la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones contratos o convenios.
Financieras. 3- El valor de las mercancas, materias primas, materiales,
DINMICA envases y empaques determinados como faltantes o
dados de baja por imperfectos, rotura o merma.
SE DEBITA CON:
1- El valor de las erogaciones efectuadas para la CLASE GRUPO CUENTA
adquisicin de mercancas, materias primas, materiales,
1 15 1580
envases y empaques en trnsito.
ACTIVOS INVENTARIOS PROVISIN PARA PROTECCIN
SE ACREDITA CON: DE INVENTARIOS (CR)
1- El valor de la confirmacin de las mercancas,
DESCRIPCIN
materias primas, materiales, envases y empaques
en trnsito y su traslado a la cuenta de inventario Representa el menor valor de los inventarios, resultante
correspondiente. de comparar el valor en libros con el valor de realizacin,
cuando el valor en libros es mayor.
CLASE GRUPO CUENTA La contrapartida corresponde a las subcuentas que
1 15 1530 integran la cuenta 5306-Provisin para Proteccin de
ACTIVOS INVENTARIOS EN PODER DE TERCEROS
Inventarios.
DINMICA
DESCRIPCIN
SE DEBITA CON:
Representa el valor de los diferentes inventarios tales
como: mercancas procesadas, en existencia, y materias 1- La aplicacin de la provisin por castigo, previo
primas de propiedad de la entidad contable pblica, que cumplimiento de los requisitos establecidos.
se encuentran en poder de terceros. 2- La reversin de las provisiones cuando el valor de
La contrapartida corresponde a las subcuentas que realizacin sea superior al costo.
integran las cuentas 1505-Bienes Producidos, 1510- 3- El valor de la disminucin de la provisin por venta o
Mercancas en Existencia 1512-Materias Primas, 1516- traslado a cualquier ttulo, prdida o dada de baja del
Envases y Empaques, 1517-Materiales para la Produccin bien.
de Bienes y 1518-Materiales para la Prestacin de
Servicios. SE ACREDITA CON:
DINMICA 1- El valor en exceso del costo, sobre el valor de
realizacin.
SE DEBITA CON:
1- El valor de los traslados de las diferentes cuentas
CLASE GRUPO CUENTA
y subcuentas que integran el grupo de inventarios,
en virtud de los contratos, convenios o actos 1 16
administrativos que as lo dispongan. ACTIVOS PROPIEDADES,
PLANTA Y EQUIPO
SE ACREDITA CON:
1- El valor de las mercancas, materias primas, materiales, DESCRIPCIN
envases y empaques, devueltos a la entidad contable En esta denominacin se incluyen las cuentas que
pblica y trasladados al correspondiente rubro de representan el valor de los bienes tangibles de propiedad
inventario. de la entidad contable pblica que se utilizan para la
ttulo I
162 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
164 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINMICA DESCRIPCIN
SE DEBITA CON: Representa el valor de los bienes muebles e inmuebles
1- El costo de los bienes muebles adquiridos a cualquier de propiedad de la entidad contable pblica que por
ttulo el cual incluye todas las erogaciones incurridas caractersticas o circunstancias especiales, no son objeto
para su adquisicin. de uso o explotacin en desarrollo de las funciones de
cometido estatal.
2- El valor de los bienes muebles que se reciban en
calidad de donacin, cesin u otra modalidad. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran las cuentas 3120-Supervit por Donacin,
SE ACREDITA CON: 3235- Supervit por Donacin, 3125-Patrimonio Pblico
1- El valor de los bienes muebles puestos en servicio. Incorporado, 3255-Patrimonio Institucional Incorporado,
1605-Terrenos, 1640-Edificaciones, 1645-Plantas,
Ductos y Tneles, 1650-Redes, Lneas y Cables, 1655-
CLASE GRUPO CUENTA
Maquinaria y Equipo, 1665-Muebles, Enseres y Equipo de
1 16 1636 Oficina, 1670-Equipos de Comunicacin y Computacin,
ACTIVOS PROPIEDADES, PROPIEDADES, 1675-Equipos de Transporte, Traccin y Elevacin y
PLANTA Y EQUIPO PLANTA Y EQUIPO EN 1680-Equipos de Comedor, Cocina, Despensa y Hotelera.
MANTENIMIENTO
DINMICA
DESCRIPCIN
SE DEBITA CON:
Representa el valor de las propiedades, planta y equipo
1- El valor de los bienes que dejen de utilizarse.
que se encuentran en mantenimiento preventivo o
correctivo especfico. 2- El valor de los inmuebles que se reciban en calidad
de donacin, cesin o que se incorporen y que no se
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
destinen al uso.
integran las cuentas 1640-Edificaciones, 1645-
Plantas, Ductos y Tneles, 1650-Redes, Lneas y SE ACREDITA CON:
Cables, 1655-Maquinaria y Equipo, 1660-Equipo
1- El valor de las propiedades, planta y equipo que se
Mdico y Cientfico, 1665-Muebles, Enseres y
colocan en servicio
Equipo de Oficina, 1670-Equipos de Comunicacin y
Computacin, 1675-Equipos de Transporte, Traccin 2- El valor registrado en libros al momento de su
y Elevacin y 1680-Equipos de Comedor, Cocina, enajenacin o entrega a cualquier ttulo.
Despensa y Hotelera.
CLASE GRUPO CUENTA
DINMICA
1 16 1640
SE DEBITA CON: ACTIVOS PROPIEDADES, EDIFICACIONES
1- El valor de las propiedades, planta y equipo que se PLANTA Y EQUIPO
trasladen del activo correspondiente.
DESCRIPCIN
SE ACREDITA CON: Representa el valor de las edificaciones adquiridas a
1- El valor de las propiedades, planta y equipo que se cualquier ttulo por la entidad contable pblica, para
coloquen nuevamente en servicio. el desarrollo de sus funciones de cometido estatal.
Se excluye el valor de los terrenos sobre los cuales pblica, para el desarrollo de sus funciones de cometido
se encuentran, que deben registrarse en la cuenta estatal. Tratndose de las entidades contables pblicas
correspondiente. Tratndose de las entidades contables del gobierno general, incluye las plantas, ductos y tneles
pblicas del gobierno general, incluye las edificaciones para el uso permanente recibidos sin contraprestacin
para el uso permanente recibidas sin contraprestacin de otras entidades del gobierno general.
de otras entidades del gobierno general. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y Equipo
integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y no Explotados, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios
Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios
Servicios del Exterior, 1615-Construcciones en Curso, del Exterior, 1615-Construcciones en Curso, 1620-
1637-Propiedades, Planta y Equipo no Explotados, 1682- Maquinaria, Planta y Equipo en Montaje, 1625-Maquinaria,
Propiedades de Inversin, 3120-Supervit por Donacin, Planta y Equipo en Trnsito, 1636-Propiedades, Planta y
Equipo en Mantenimiento, 3120-Supervit por Donacin,
3235-Supervit por Donacin, 3125-Patrimonio Pblico
3235-Supervit por Donacin, 3125-Patrimonio Pblico
Incorporado, 3255-Patrimonio Institucional Incorporado,
Incorporado y 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.
1930-Bienes Recibidos en Dacin de Pago y 1941-Bienes
Adquiridos en Leasing Financiero. DINMICA
DINMICA SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON: 1- El costo de adquisicin, a cualquier ttulo, de las
plantas, ductos y tneles, ms todas las erogaciones
1- El costo de las edificaciones adquiridas a cualquier incurridas para su adquisicin.
ttulo, ms todas las erogaciones en que se incurra
para su adquisicin. 2- El costo trasladado de otras cuentas
3- El valor de las adiciones y mejoras.
2- El valor de las edificaciones que se reciban en
calidad de donacin, cesin o que se incorporen, 4- El valor de las plantas, ductos y tneles recibidos a
una vez cumplidos los trmites de legalizacin cualquier ttulo o incorporados, una vez surtidos los
correspondientes. trmites de legalizacin correspondientes.
3- El valor de las edificaciones trasladadas de otras SE ACREDITA CON:
cuentas.
1- El valor de las plantas, ductos y tneles que se
4- El costo de las adiciones o mejoras. enajenen o transfieran a cualquier ttulo.
2- El valor de las plantas, ductos y tneles retirados del
SE ACREDITA CON:
servicio por deterioro, obsolescencia, destruccin u
1- El valor en libros de los inmuebles vendidos, destruidos, otras causas.
demolidos, cedidos, donados o permutados.
3- El valor de las plantas, ductos y tneles en
2- El valor de los inmuebles trasladados a mantenimiento mantenimiento.
o a propiedades de inversin.
CLASE GRUPO CUENTA
CLASE GRUPO CUENTA 1 16 1650
1 16 1645 ACTIVOS PROPIEDADES, REDES, LNEAS Y CABLES
ACTIVOS PROPIEDADES, PLANTAS, DUCTOS Y PLANTA Y EQUIPO
PLANTA Y EQUIPO TNELES
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN Representa el valor de las redes, lneas y cables de
Representa el valor de las plantas, ductos y tneles propiedad de la entidad contable pblica, adquiridas
adquiridos a cualquier ttulo por la entidad contable a cualquier ttulo, para el desarrollo de sus funciones
ttulo I
166 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
de cometido estatal Tratndose de las entidades cualquier ttulo, para que sea utilizada en el desarrollo
contables pblicas del gobierno general, incluye las de sus funciones de cometido estatal. Tratndose de
redes, lneas y cables para el uso permanente recibidos las entidades contables pblicas del gobierno general,
sin contraprestacin de otras entidades del gobierno incluye la maquinaria y equipo para el uso permanente
general. recibida sin contraprestacin de otras entidades del
La contrapartida corresponde a las subcuentas que gobierno general.
integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
Equipo no Explotados, 2401-Adquisicin de Bienes y
integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y
Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y
Equipo no Explotados, 2401-Adquisicin de Bienes
Servicios del Exterior, 1615-Construcciones en Curso,
1620- Maquinaria, Planta y Equipo en Montaje, 1625- y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes
Propiedades, Planta y Equipo en Trnsito, 1635-Bienes y Servicios del Exterior, 1620-Maquinaria, Planta y
Muebles en Bodega, 1636-Propiedades, Planta y Equipo Equipo en Montaje, 1625-Propiedades, Planta y Equipo
en Mantenimiento, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado en Trnsito, 1635-Bienes Muebles en Bodega, 1636-
y 3255-Patrimonio Institucional Incorporado. Propiedades, Planta y Equipo en Mantenimiento, 1930-
Bienes Recibidos en Dacin de Pago, 1941-Bienes
DINMICA Adquiridos en Leasing Financiero, 3120-Supervit
SE DEBITA CON: por Donacin, 3235-Supervit por Donacin, 3125-
1- El costo de adquisicin, instalacin y otras erogaciones Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio
necesarias para poner en servicio las redes, lneas y Institucional Incorporado.
cables.
DINMICA
2- El valor de las redes, lneas y cables que se
incorporen, una vez surtidos los correspondientes SE DEBITA CON:
trmites de legalizacin. 1- El costo de la maquinaria y equipo adquirida a
3- El valor de las mejoras o adiciones. cualquier ttulo, ms todas las erogaciones en que se
4- El costo trasladado de otras cuentas. incurra para su adquisicin.
2- El valor de la maquinaria y equipo que se reciba
SE ACREDITA CON:
en calidad de donacin, cesin, aporte o que
1- El valor de las redes, lneas y cables enajenados o se incorpore, una vez surtidos los tramites de
trasladados a cualquier ttulo. legalizacin.
2- El valor de las redes, lneas y cables retirados del
servicio por deterioro, obsolescencia, destruccin u 3- El valor de las adiciones y mejoras.
otras causas. 4- El valor de la maquina y equipo trasladada de otras
3- El valor de las redes, lneas y cables en cuentas para colocarla en servicio.
mantenimiento.
SE ACREDITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA 1- El valor de la maquinaria y equipo que se enajene o
1 16 1655 transfiera a cualquier ttulo.
ACTIVOS PROPIEDADES, MAQUINARIA Y EQUIPO 2- El valor de la maquinaria y equipo retirada del servicio
PLANTA Y EQUIPO
por deterioro, obsolescencia, destruccin, prdida y
DESCRIPCIN otras causas.
ttulo I
168 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2- El valor de los muebles, enseres y equipos de oficina 3- El valor de las adiciones y mejoras.
retirados del servicio por deterioro, obsolescencia, 4- El valor de los traslados de otras cuentas.
destruccin, prdida u otra causa.
3- El valor de los muebles, enseres y equipo de oficina SE ACREDITA CON:
trasladados a mantenimiento. 1- El valor de los equipos de comunicacin y computacin
que se enajenen o transfieran a cualquier ttulo.
CLASE GRUPO CUENTA 2- El valor de los equipos de comunicacin y computacin
1 16 1670 retirados del servicio por deterioro, obsolescencia,
ACTIVOS PROPIEDADES, EQUIPOS DE destruccin, prdida u otra causa.
PLANTA Y EQUIPO COMUNICACIN Y 3- El valor del equipo de comunicacin y computacin
COMPUTACIN que se traslade a mantenimiento.
DESCRIPCIN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de los equipos de comunicacin
1 16 1675
y computacin de propiedad de la entidad contable
ACTIVOS PROPIEDADES, EQUIPOS DE
pblica, adquiridos a cualquier ttulo, para el desarrollo
PLANTA Y EQUIPO TRANSPORTE TRACCIN
de sus funciones de cometido estatal. Tratndose de Y ELEVACIN
las entidades contables pblicas del gobierno general,
incluye los equipos de comunicacin y computacin DESCRIPCIN
para el uso permanente recibidos sin contraprestacin
Representa el valor de los equipos de transporte,
de otras entidades del gobierno general.
traccin y elevacin de propiedad de la entidad contable
La contrapartida corresponde a las subcuentas que pblica, adquiridos a cualquier ttulo, para el desarrollo
integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y de sus funciones de cometido estatal. Tratndose de
Equipo no Explotados, 2401-Adquisicin de Bienes las entidades contables pblicas del gobierno general,
y Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes incluye los equipos de transporte, traccin y elevacin
y Servicios del Exterior, 1620-Maquinaria, Planta para el uso permanente recibidos sin contraprestacin
y Equipo en Montaje, 1625-Propiedades, Planta y de otras entidades del gobierno general.
Equipo en Trnsito, 1635-Bienes Muebles en Bodega, La contrapartida corresponde a las subcuentas que
1636-Propiedades, Planta y Equipo en Mantenimiento, integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y Equipo
1941-Bienes Adquiridos en Leasing Financiero, 1930- no Explotados, 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios
Bienes Recibidos en Dacin de Pago, 3120-Supervit Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del
por Donacin, 3235-Supervit por Donacin, 3125- Exterior, 1620-Maquinaria, Planta y Equipo en Montaje,
Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio 1625-Propiedades, Planta y Equipo en Trnsito, 1635-
Institucional Incorporado. Bienes Muebles en Bodega, 1636-Propiedades, Planta
DINMICA y Equipo en Mantenimiento, 1941-Bienes Adquiridos en
Leasing Financiero, 1930-Bienes Recibidos en Dacin
SE DEBITA CON: de Pago, 3120-Supervit por Donacin, 3235-Supervit
1- El costo del equipo de comunicacin y computacin por Donacin, 3125-Patrimonio Pblico Incorporado y
adquirido a cualquier ttulo, ms todas las erogaciones 3255-Patrimonio Institucional Incorporado.
en que se incurra para su adquisicin.
DINMICA
2- El valor del equipo de comunicacin o computacin
que se reciba en calidad de donacin, cesin, aporte SE DEBITA CON:
o incorporacin, una vez surtidos los trmites de 1- El costo del equipo de transporte, traccin y
legalizacin correspondientes. elevacin adquirido a cualquier ttulo, ms todas
las erogaciones en que se incurra para su Bienes Recibidos en Dacin de Pago, 3120-Supervit
adquisicin. por Donacin, 3235-Supervit por Donacin, 3125-
2- El valor del equipo de transporte, traccin y elevacin Patrimonio Pblico Incorporado y 3255-Patrimonio
recibido en calidad de donacin, cesin, aporte Institucional Incorporado.
o incorporacin, una vez surtidos los trmites de
DINMICA
legalizacin.
SE DEBITA CON:
3- El costo de las adiciones y mejoras.
1- El costo del equipo de comedor, cocina, despensa y
4- El valor de los bienes trasladados de otras cuentas. hotelera adquirido a cualquier ttulo, ms todas las
SE ACREDITA CON: erogaciones en que se incurra para su adquisicin.
1- El valor de los equipos de transporte, traccin y 2- El valor del equipo que se reciba en calidad de donacin,
elevacin que se enajenen o transfieran a cualquier cesin, aporte, o que se incorpore, una vez surtidos
ttulo. los trmites de legalizacin correspondientes.
2- El valor del equipo de transporte, traccin y 3- El valor trasladado de otras cuentas.
elevacin que sea retirado del servicio por deterioro, 4- El valor de las adiciones y mejoras.
obsolescencia, destruccin, prdida u otras causas.
SE ACREDITA CON:
3- El valor del equipo de transporte, traccin y elevacin
que se traslade a mantenimiento. 1- El valor del equipo enajenado o trasladado a cualquier
ttulo.
CLASE GRUPO CUENTA 2- El valor del equipo retirado del servicio por deterioro,
obsolescencia, destruccin, prdida y otras causas.
1 16 1680
ACTIVOS PROPIEDADES, EQUIPOS DE COMEDOR, 3- El valor del equipo trasladado a mantenimiento.
PLANTA Y EQUIPO COCINA, DESPENSA Y
HOTELERIA CLASE GRUPO CUENTA
DESCRIPCIN 1 16 1682
ACTIVOS PROPIEDADES, PROPIEDADES DE
Representa el valor del equipo de comedor, cocina, PLANTA Y EQUIPO INVERSIN
despensa y hotelera de propiedad de la entidad
contable pblica, adquirido a cualquier ttulo, para DESCRIPCIN
que sea utilizado en el desarrollo de sus funciones
de cometido estatal. Tratndose de las entidades Representa el valor de los inmuebles de propiedad de
contables pblicas del gobierno general, incluye los la entidad contable pblica, adquiridos a cualquier ttulo,
equipos de comedor, cocina, despensa y hotelera para que estn destinados a generar ingresos como producto
el uso permanente recibidos sin contraprestacin de de su arrendamiento.
otras entidades del gobierno general. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y Servicios
integran las cuentas 1637-Propiedades, Planta y Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y Servicios del
Equipo no Explotados, 2401-Adquisicin de Bienes Exterior, 1605-Terrenos y 1640-Edificaciones.
y Servicios Nacionales, 2406- Adquisicin de Bienes
DINMICA
y Servicios del Exterior, 1620-Maquinaria, Planta
y Equipo en Montaje, 1625-Propiedades, Planta y SE DEBITA CON:
Equipo en Trnsito, 1635-Bienes Muebles en Bodega, 1- El costo de los bienes inmuebles, adquiridos a
1636-Propiedades, Planta y Equipo en Mantenimiento, cualquier ttulo, ms todas las erogaciones en que se
1941-Bienes Adquiridos en Leasing Financiero, 1930- incurra para su adquisicin.
ttulo I
170 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
172 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
174 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINMICA DINMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON
1- El valor determinado mediante mtodos de reconocido 1- El valor del agotamiento acumulado de los recursos
valor tcnico. naturales no renovables retirados de explotacin.
ttulo I
176 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
178 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
180 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
activos adquiridos con este fin, son recibidos con pacto 2- Con su reclasificacin al activo que corresponda una
de retroventa, el cual se har efectivo durante la vigencia vez ejercida la opcin de compra.
o en la terminacin del respectivo contrato. 3- Con la devolucin del bien en caso de no ejercer la
La contrapartida corresponde a las subcuentas de la opcin de compra.
cuenta 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.
DINMICA CLASE GRUPO CUENTA
1 19 1942
SE DEBITA CON:
ACTIVOS OTROS ACTIVOS DEPRECIACIN DE BIENES
1- El valor de los activos adquiridos. ADQUIRIDOS EN LEASING
FINANCIERO (CR)
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la recuperacin o liquidacin. DESCRIPCIN
2- La readquisicin de los activos por parte de la entidad Representa el valor acumulado de la depreciacin
inscrita. por la prdida de capacidad operacional de los
bienes adquiridos mediante los contratos leasing, de
conformidad con las normas vigentes.
CLASE GRUPO CUENTA
1 19 1941 La contrapartida corresponde a las subcuentas de la
ACTIVOS OTROS ACTIVOS BIENES ADQUIRIDOS EN cuenta 5331-Depreciacin de Bienes Adquiridos en
LEASING FINANCIERO Leasing Financiero. As mismo, la subcuenta Depreciacin
y Amortizacin de las cuentas que conforman la clase 7-
DESCRIPCIN Costos de Produccin.
Representa el valor de los contratos de arrendamiento DINMICA
financiero de bienes, as como los contratos de Lease
back o retroarriendo, de conformidad con las normas SE DEBITA CON:
legales vigentes. 1- El valor del traslado a la cuenta respectiva cuando se
El valor del contrato corresponde al valor presente de ejerza la opcin de compra de los bienes recibidos en
los cnones y opcin de compra pactados, calculado arrendamiento financiero.
a la fecha de iniciacin del contrato, descontados a la 2- Por el saldo cuando el ente no ejerza la opcin de
tasa pactada. A los activos objeto de depreciacin se les compra.
aplicarn las mismas normas tcnicas y procedimientos
SE ACREDITA CON:
de contabilidad pblica, aplicables a las propiedades,
planta y equipo. 1- El valor de la depreciacin calculada peridicamente
ttulo I
182 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
La contrapartida corresponde a las subcuentas que 3- El valor de los ajustes que disminuyan el valor del
integran las cuentas 2401-Adquisicin de Bienes y intangible.
Servicios Nacionales, 2406-Adquisicin de Bienes y
Servicios del Exterior, 3120-Supervit por Donacin, CLASE GRUPO CUENTA
3125-Patrimonio Pblico Incorporado, 3235-Supervit
1 19 1975
por Donacin y 3255-Patrimonio Institucional
Incorporado. ACTIVOS OTROS ACTIVOS AMORTIZACIN ACUMULADA
DE INTANGIBLES (CR)
DINMICA
DESCRIPCIN
SE DEBITA CON:
Representa el valor acumulado de las amortizaciones
1- El costo de adquisicin a cualquier ttulo.
graduales registradas sobre el valor de adquisicin
SE ACREDITA CON: o desarrollo de los intangibles. Los intangibles deben
ser objeto de amortizacin durante el lapso que
1- El costo del bien vendido, cedido o dado de baja.
corresponda a la recuperacin de la inversin en que se
incurri, el perodo en que se obtendrn los beneficios
CLASE GRUPO CUENTA econmicos esperados por efectos de su explotacin,
1 19 1970 o la duracin del amparo legal o contractual de los
ACTIVOS OTROS ACTIVOS INTANGIBLES derechos otorgados. Los intangibles formados no son
objeto de amortizacin.
DESCRIPCIN La contrapartida corresponde a las subcuentas de
Representa el valor de los costos de adquisicin o la cuenta 5345-Amortizacin de Intangibles, a las
desarrollo del conjunto de bienes inmateriales, o sin subcuentas 312807-Amortizacin de Otros Activos y
apariencia fsica, que puedan identificarse, controlarse, 327006-Amortizacin de Otros Activos y a la subcuenta
de cuya utilizacin o explotacin pueden obtenerse denominada Depreciacin y Amortizacin, de las cuentas
beneficios econmicos futuros o un potencial de de la clase 7-Costos de Produccin.
servicios. Tambin incluye los intangibles formados,
es decir, los que ha obtenido y consolidado la DINMICA
entidad contable pblica a travs del tiempo y que se SE DEBITA CON:
caracterizan por generar ventajas comparativas frente
a otras entidades. 1- El saldo al momento de su enajenacin.
ttulo I
PASIVOS
CLASE GRUPO CUENTA de la banca central. Incluye el valor nominal de los billetes
emitidos y en circulacin; los depsitos y exigibilidades
2
en el Banco de la Repblica constituidos por el Gobierno
PASIVOS Nacional, los organismos internacionales, las entidades
financieras o los particulares debidamente autorizados y,
DESCRIPCIN
las obligaciones contradas por el emisor con organismos
En esta denominacin se incluyen los grupos que del exterior.
representan las obligaciones ciertas o estimadas de la
entidad contable pblica, como consecuencia de hechos La contrapartida corresponde a las subcuentas de las
pasados, de las cuales se prev que representarn para cuentas 1105-Caja, 1107-Reservas Internacionales y
la entidad un flujo de salida de recursos que incorporan 1115-Fondos Vendidos con Compromiso de Reventa y a
un potencial de servicios o beneficios econmicos, en las subcuentas 323001-Utilidad o Excedente del Ejercicio
desarrollo de funciones de cometido estatal. Las cuentas y 580334-Operaciones de Instituciones Financieras.
que integran esta clase son de naturaleza crdito.
DINMICA
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor de la cancelacin de las obligaciones a cargo
2 21
del Banco de la Repblica.
PASIVOS OPERACIONES DE BANCA
2- Las notas dbito que se originen en las diferentes
CENTRAL E INSTITUCIONES
operaciones realizadas con los clientes.
FINANCIERAS
3- La incineracin o destruccin de los billetes
DESCRIPCIN deteriorados.
En esta denominacin se incluyen las cuentas 4- La venta de reservas internacionales.
representativas de las operaciones propias de banca 5- Los giros o retiros con cargo a las cuentas corrientes
central y de las diferentes formas de captacin de los de terceros en el Banco de la Repblica.
intermediarios del sistema financiero, de conformidad
con las normas vigentes. As mismo, incluye las SE ACREDITA CON:
captaciones de las entidades descentralizadas de 1- Las consignaciones o depsitos realizados en dinero,
fomento y desarrollo regional. cheques y otros ttulos.
2- Las notas crdito que se originen en las diversas
CLASE GRUPO CUENTA operaciones realizadas con los clientes.
2 21 2105 3- El valor nominal de las emisiones autorizadas de
PASIVOS OPERACIONES DE BANCA OPERACIONES DE billetes.
CENTRAL E INSTITUCIONES BANCA CENTRAL 4- Las obligaciones que se generen a favor de la Nacin
FINANCIERAS como resultado de las operaciones propias del
DESCRIPCIN Emisor.
5- Las obligaciones contradas con bancos del exterior.
Representa el valor de las operaciones realizadas por el
Banco de la Repblica, en cumplimiento de las funciones 6- La compra de reservas internacionales.
ttulo I
186 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIN DINMICA
Representa el valor de las obligaciones originadas en la SE DEBITA CON:
contratacin de emprstitos, en la emisin, suscripcin y 1- El valor de la cancelacin parcial o total de los
colocacin de ttulos de deuda pblica, que se celebren crditos por concepto de capital.
exclusivamente con residentes, con plazo para su pago
2- El valor de la redencin total o parcial de los bonos y
inferior o igual a un ao.
ttulos colocados.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
3- El valor de la deuda transferida a la Nacin y a las
integran la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones
entidades territoriales.
Financieras.
4- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los
DINMICA saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado.
SE DEBITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la cancelacin parcial o total de los
1- El valor de los desembolsos recibidos por la
crditos por concepto de capital.
celebracin de contratos de crdito.
2- El valor de la redencin total o parcial de los bonos y
2- El valor nominal de los bonos y ttulos colocados.
ttulos colocados.
3- Las obligaciones autorizadas y adquiridas como
3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los
crdito de proveedores.
saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado.
4- El valor de la deuda asumida por la Nacin y por las
SE ACREDITA CON: entidades territoriales.
1- El valor de los desembolsos recibidos por la 5- El valor de las obligaciones adquiridas en cumplimiento
celebracin de contratos de crdito. de garantas.
2- El valor nominal de los bonos y ttulos colocados. 6- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar
3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los los saldos de las obligaciones, conforme a lo
saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado. pactado.
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones originadas en la Representa el valor de las obligaciones originadas en la
contratacin de emprstitos, en la emisin, suscripcin contratacin de emprstitos, en la emisin, suscripcin y
y colocacin de ttulos de deuda pblica y en crditos colocacin de ttulos de deuda pblica que se celebren
exclusivamente con no residentes, con plazo para su 2- El valor de la redencin parcial o total de los bonos y
pago inferior o igual o a un ao. ttulos colocados.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que 3- El valor de la deuda transferida a la Nacin y la
integran la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones transferida a las entidades territoriales.
Financieras.
4- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar
DINMICA los saldos de las obligaciones, conforme a lo
pactado.
SE DEBITA CON:
1- El valor de la cancelacin parcial o total de los SE ACREDITA CON:
crditos por concepto de capital. 1- El valor de los desembolsos recibidos por la
2- El valor de la redencin parcial o total de los bonos y celebracin de contratos de crdito.
ttulos colocados.
2- El valor nominal de los bonos y ttulos colocados.
3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar
3- Las obligaciones autorizadas y adquiridas como
los saldos de las obligaciones conforme a lo pactado
crdito de proveedores.
SE ACREDITA CON: 4- El valor de la deuda asumida por la Nacin y por las
1- El valor de los desembolsos recibidos por la entidades territoriales.
celebracin de contratos de crdito.
5- El valor de las obligaciones adquiridas en cumplimiento
2- El valor nominal de los bonos y ttulos colocados. de garantas.
3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los 6- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los
saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado. saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado.
ttulo I
188 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
CLASE GRUPO CUENTA corto plazo como los crditos transitorios, de tesorera
y otros crditos y, la emisin y colocacin de bonos y
2 23
ttulos.
PASIVOS OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTO La contrapartida corresponde a las subcuentas que
E INSTRUMENTOS integran las cuentas 1106-Cuenta nica Nacional y
DERIVADOS 1110-Depsitos en Instituciones Financieras.
DESCRIPCIN DINMICA
En esta denominacin se incluyen las cuentas que SE DEBITA CON:
representan el valor de las operaciones que no exigen 1- El valor de la cancelacin parcial o total de los
las formalidades propias de las operaciones de crdito crditos por concepto de capital.
pblico, tales como las efectuadas para cubrir situaciones 2- La restitucin de los fondos comprados.
temporales de iliquidez, las obligaciones surgidas como
3- La cancelacin de los sobregiros.
resultado del cumplimiento de garantas de operaciones
de crdito pblico por parte de la Nacin y las entidades 4- El incumplimiento del pacto en las operaciones repo.
territoriales, y las operaciones de la Nacin a corto 5- El valor de la redencin parcial o total de los bonos y
plazo. ttulos colocados.
Tambin incluye las obligaciones contradas por 6- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los
saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado
las empresas pblicas con participacin del sector
pblico igual al 50% en el capital o menor, en caso de SE ACREDITA CON:
influencia importante, tales como emprstitos y emisin
y colocacin de bonos y ttulos; que tienen por objeto 1- El valor de los desembolsos recibidos.
dotar a la entidad de recursos, con plazo para su pago, 2- El valor de los sobregiros obtenidos.
cuando tales operaciones se cien a los requerimientos 3- La utilizacin del cupo ordinario o extraordinario de
jurdicos de orden comercial o financiero del sector liquidez del Banco de la Repblica, por parte de las
privado, segn los acuerdos o pactos de financiamiento entidades financieras.
entre las partes. Adems, incluye los instrumentos
derivados con fines de cobertura de pasivos. 4- El valor nominal de los bonos y ttulos colocados.
5- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar
CLASE GRUPO CUENTA los saldos de las obligaciones, conforme a lo
pactado.
2 23 2306
PASIVOS OPERACIONES DE OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTO FINANCIAMIENTO CLASE GRUPO CUENTA
E INSTRUMENTOS INTERNAS DE CORTO 2 23 2307
DERIVADOS PLAZO PASIVOS OPERACIONES DE OPERACIONES DE
FINANCIAMIENTO FINANCIAMIENTO
DESCRIPCIN E INSTRUMENTOS INTERNAS DE LARGO
Representa el valor de las obligaciones originadas DERIVADOS PLAZO
en operaciones para cubrir situaciones temporales
de iliquidez, obligaciones surgidas como resultado DESCRIPCIN
del cumplimiento de garantas, la contratacin de Representa el valor de las obligaciones originadas como
emprstitos y, en la emisin, suscripcin y colocacin resultado del cumplimiento de garantas, as como la
de bonos y ttulos de las empresas, adquiridas con contratacin de emprstitos y la colocacin de bonos y
residentes y con plazo para su pago inferior o igual a ttulos de las empresas, adquiridas con residentes y con
un ao. Tambin incluye las operaciones de la Nacin a plazo para su pago superior a un ao.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que integra 2- El valor de la redencin total o parcial de los bonos y
la cuenta 1110-Depsitos en Instituciones Financieras. ttulos colocados.
3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los
DINMICA
saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado.
SE DEBITA CON:
1- El valor de la cancelacin parcial o total de los SE ACREDITA CON:
crditos por concepto de capital. 1- El valor de los desembolsos recibidos.
2- El valor de la redencin parcial o total de los bonos y 2- El valor nominal de las emisiones colocadas de bonos
ttulos colocados. y ttulos.
3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar los 3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar
saldos de las obligaciones, conforme a lo pactado. los saldos de las obligaciones, conforme a lo
pactado.
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los desembolsos recibidos. CLASE GRUPO CUENTA
2- El valor nominal de los bonos y ttulos colocados. 2 23 2309
ttulo I
190 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
3- El valor de los ajustes efectuados para reexpresar obligaciones registrados en cuentas de orden,
los saldos de las obligaciones, conforme a lo afectando el ingreso.
pactado.
4- La reversin de la prdida del vendedor de la
Opcin, producto de la actualizacin de los derechos
CLASE GRUPO CUENTA y obligaciones registrados en cuentas de orden,
2 23 2311 disminuyendo el gasto.
PASIVOS OPERACIONES DE INSTRUMENTOS
5- La disminucin de la obligacin por el pago de
FINANCIAMIENTO DERIVADOS CON FINES
E INSTRUMENTOS DE COBERTURA DE intereses pactados.
DERIVADOS OPERACIONES DE 6- La disminucin de la obligacin por las amortizaciones
CRDITO PBLICO del nocional.
DESCRIPCIN 7- La reversin total de la obligacin contra el derecho,
Representa el valor de las operaciones financieras en la fecha de terminacin del contrato, cuando el
celebradas mediante contrato, con el objeto de gestionar derecho es mayor.
el riesgo de las operaciones de crdito pblico, que 8- El pago de la obligacin.
pueden efectuarse para comprar o vender activos, como
divisas o ttulos valores, o futuros financieros sobre SE ACREDITA CON:
tasas de cambio, tasas de inters, ndices burstiles
o cualquier otro subyacente pactado, los cuales se 1- El valor de la obligacin, en la fecha de inicio del
liquidarn en fecha futura acordada. contrato.
Tratndose de Opciones, registra la utilidad del 2- El menor valor generado como consecuencia de
comprador y la prdida del vendedor, producto de la la actualizacin de los derechos y obligaciones. Si
actualizacin de los derechos y obligaciones registrados como resultado de la actualizacin la obligacin es
en cuentas de orden. mayor al derecho, la diferencia se registra como
gasto, previa reversin del ingreso por la utilidad,
La contrapartida de la subcuenta que registra los si existiere.
derechos corresponde a la subcuenta que registra las
obligaciones, en la contabilizacin inicial. Posteriormente 3- El valor de la prdida del vendedor de la Opcin,
con las actualizaciones, la contrapartida de los derechos producto de la actualizacin de los derechos y
ser el ingreso por la utilidad y la de las Obligaciones, el obligaciones registrados en cuentas de orden,
gasto por la prdida, segn corresponda. afectando el gasto.
4- La reversin de la utilidad del comprador de la
DINMICA Opcin, producto de la actualizacin de los derechos
SE DEBITA CON: y obligaciones registrados en cuentas de orden,
1- El valor del derecho, en la fecha de inicio del disminuyendo el ingreso.
contrato. 5- La disminucin del derecho por el cobro de intereses
2- El mayor valor generado como consecuencia de la pactados.
actualizacin de los derechos y obligaciones. Si 6- La disminucin del derecho por las amortizaciones
como resultado de la actualizacin el derecho es del nocional.
mayor a la obligacin, la diferencia se registra como
ingreso, previa reversin del gasto por la prdida, si 7- La reversin total del derecho contra la obligacin,
existiere. en la fecha de terminacin del contrato, cuando la
obligacin es mayor.
3- El valor de la utilidad del comprador de la Opcin,
producto de la actualizacin de los derechos y 8- El recaudo del derecho
ttulo I
192 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
operaciones que lleva a cabo, en desarrollo de funciones de cometido estatal, por concepto de los recursos
de cometido estatal. establecidos en el presupuesto que se entregan sin
contraprestacin a entidades del pas o del exterior,
CLASE GRUPO CUENTA pblicas o privadas. Los registros que se realicen en esta
cuenta corresponden a los valores que se encuentran
2 24 2401
en la etapa de obligacin de la ejecucin presupuestal
CUENTAS POR ADQUISICIN DE BIENES Y y no sobre la base de estimaciones. La contrapartida
PASIVOS PAGAR SERVICIOS NACIONALES
corresponde a las subcuentas que integran las cuentas
del grupo 54- Transferencias.
DESCRIPCIN
Representa el valor de las obligaciones autorizadas por DINMICA
va general, contradas por la entidad contable pblica SE DEBITA CON:
por concepto de adquisicin de bienes o servicios de 1- El giro de los recursos transferidos.
proveedores nacionales, en desarrollo de sus funciones
de cometido estatal. En la subcuenta 240102- Proyectos SE ACREDITA CON:
de Inversin se registrar la adquisicin de bienes y 1- El valor de las transferencias causadas.
servicios identificados con proyectos especficos de
inversin.
CLASE GRUPO CUENTA
La contrapartida corresponde a las subcuentas que 2 24 2406
registren el tipo de bien o servicio adquirido. PASIVOS CUENTAS POR ADQUISICIN DE BIENES Y
PAGAR SERVICIOS DEL EXTERIOR
DINMICA
SE DEBITA CON: DESCRIPCIN
1- El valor del pago parcial o total efectuado por cada Representa el valor de las obligaciones contradas por la
uno de los conceptos. entidad contable pblica, por concepto de la adquisicin
2- El valor de la diferencia en cambio originada en las de bienes o servicios de proveedores del exterior, en
obligaciones pactadas en moneda extranjera. desarrollo de sus funciones de cometido estatal.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
SE ACREDITA CON: registren el tipo de bien o servicio adquirido.
1- El valor de las obligaciones que se adquieran por
concepto de adquisicin de bienes o servicios. DINMICA
2- El valor de la diferencia en cambio originada en las SE DEBITA CON:
obligaciones pactadas en moneda extranjera. 1- El valor del pago parcial o total, efectuado por cada
3- El valor de la causacin de los gastos financieros en uno de los conceptos.
que se incurra. 2- El valor de la diferencia en cambio originada en las
obligaciones pactadas en moneda extranjera.
CLASE GRUPO CUENTA
SE ACREDITA CON:
2 24 2403
1- El valor de las obligaciones que se adquieran por
PASIVOS CUENTAS POR TRANSFERENCIAS POR concepto de adquisicin de bienes o servicios.
PAGAR PAGAR
2- El valor de la diferencia en cambio originada en las
DESCRIPCIN obligaciones pactadas en moneda extranjera.
Representa el valor de las obligaciones contradas por la 3- El valor de la causacin de los gastos financieros en
entidad contable pblica en desarrollo de sus funciones que se incurra.
ttulo I
194 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos recibidos por la Representa el valor que ha sido recaudado por los
entidad contable pblica, en virtud de un mandato legal, agentes de retencin frente, a todos los pagos o abonos
ttulo I
196 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
en cuenta que realicen, excepto en los casos en los Provisin para Obligaciones Fiscales y la subcuenta
cuales no deban hacerlo por expresa disposicin legal. Impuestos de las cuentas de la clase 7-Costos de
Produccin.
En la subcuenta 243625-Impuesto a las Ventas Retenido
por Consignar debe registrarse el impuesto a las DINMICA
ventas retenido en la adquisicin de bienes o servicios
gravados, la cual deber efectuarse en el momento del SE DEBITA CON:
pago o abono en cuenta por los agentes de retencin 1- El valor de los pagos efectuados.
definidos en la ley. 2- Los valores compensados.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
registren el abono en cuenta por la adquisicin de bienes SE ACREDITA CON:
y servicios y pagos laborales que generen retencin en 1- El valor liquidado de los impuestos, contribuciones y
la fuente. tasas pendientes de pago.
ttulo I
198 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de las obligaciones por concepto
2 24 2457
de fallos en contra de la entidad contable pblica,
PASIVOS CUENTAS POR RECURSOS RECIBIDOS debidamente ejecutoriados, as como los mandamientos
PAGAR POR EL FONDO DE ejecutivos, conciliaciones administrativas y otras rdenes
SOLIDARIDAD Y GARANTA judiciales falladas a favor de terceros y originadas en
-FOSYGA litigios de carcter civil, laboral o administrativo.
ttulo I
200 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINMICA DINMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor de los pagos totales o parciales de los 1- El pago parcial o total de los salarios y prestaciones
diferentes conceptos. sociales.
2- Los traslados a los fondos administradores de
SE ACREDITA CON: cesantas.
1- El valor de las obligaciones por los diferentes SE ACREDITA CON:
conceptos.
1- El valor de las liquidaciones de nmina por cada uno
de los conceptos.
2- El valor trasladado de los pasivos por provisiones complementaria y los pagos que, como reconocimiento
para prestaciones sociales. econmico, deban efectuar a los afiliados y beneficiarios
del sistema.
CLASE GRUPO CUENTA La contrapartida corresponde a las subcuentas que
2 25 2510 integran la cuenta 6402-Administracin de la Seguridad
PASIVOS OBLIGACIONES PENSIONES Y Social en Salud.
LABORALES Y DE PRESTACIONES
SEGURIDAD SOCIAL ECONMICAS POR PAGAR DINMICA
INTEGRAL SE DEBITA CON:
DESCRIPCIN 1- El valor de los pagos efectuados a favor de los
afiliados al sistema.
Representa el valor de las obligaciones por concepto
2- El valor de los pagos por concepto de las diferentes
de nmina de pensiones de jubilacin o vejez, invalidez
formas de contratacin orientados a garantizar la
y sobrevivencia, indemnizaciones sustitutivas, auxilios
prestacin de los servicios de salud.
funerarios y dems prestaciones econmicas a cargo
de la entidad contable pblica empleadora que asume el SE ACREDITA CON:
pago de su pasivo pensional.
1- El valor de las obligaciones derivadas de la
La contrapartida corresponde a las subcuentas de administracin del sistema de seguridad social en
naturaleza crdito que integran la cuenta 2720-Provisin salud.
para Pensiones.
ttulo I
202 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
Representa el valor de los ttulos emitidos que, por sus Representa el valor estimado de los impuestos por pagar
caractersticas, no han sido clasificados en otras cuentas, en el perodo siguiente sobre la base de los resultados
dentro de los cuales se encuentran los que sirven como del ejercicio en curso.
instrumento de pago de impuestos. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
La contrapartida de la subcuenta 263001-Ttulos integran la cuenta 5313-Provisin para Obligaciones
de Devolucin de Impuestos-TIDIS corresponde a la Fiscales.
subcuenta 242512-Saldos a Favor de Contribuyentes,
DINMICA
que deber utilizarse por las entidades que dentro de
sus funciones est la de administrar impuestos. Por su SE DEBITA CON:
parte, la contrapartida de la subcuenta 263090-Otros 1 - El valor de las liquidaciones definitivas reclasificado a
Ttulos Emitidos se relaciona con las subcuentas de las las respectivas cuentas acreedoras.
cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en Instituciones
Financieras. SE ACREDITA CON:
1 - El valor de las provisiones calculadas tcnicamente
DINMICA para cada una de las obligaciones fiscales.
SE DEBITA CON:
1- El valor de la redencin total o parcial de los ttulos CLASE GRUPO CUENTA
colocados. 2 27 2710
PASIVOS PASIVOS PROVISIN PARA
SE ACREDITA CON: ESTIMADOS CONTINGENCIAS
1- El valor nominal de los ttulos emitidos y puestos en
circulacin. DESCRIPCIN
Representa el valor estimado, justificable y cuya
CLASE GRUPO CUENTA
medicin monetaria sea confiable, de obligaciones a
2 27 cargo de la entidad contable pblica, ante la probable
PASIVOS PASIVOS ocurrencia de eventos que afecten su situacin
ESTIMADOS financiera. Tal estimacin deber adelantarse mediante
procedimientos de reconocido valor tcnico, y no ser
DESCRIPCIN aplicable a las obligaciones contingentes que cuenten
con contragarantas, o sobre las cuales exista la opcin
En esta denominacin se incluyen las cuentas
de emprender procesos ejecutivos de recuperacin.
representativas de las obligaciones a cargo de la entidad
Dichos eventos se debern reconocer en las respectivas
contable pblica, originadas en circunstancias ciertas,
cuentas de orden hasta tanto sean considerados como
cuya exactitud del valor depende de un hecho futuro;
eventuales o remotos.
estas obligaciones deben ser justificables y su medicin
monetaria debe ser confiable. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran la cuenta 5314-Provisin para Contingencias.
ttulo I
204 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
4- El menor valor del clculo actuarial como consecuencia 510212-Amortizacin de la Liquidacin Provisional de
de su actualizacin. Cuotas Partes de Bonos Pensionales.
ttulo I
206 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIN
DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas
Representa el valor de los ingresos recibidos de manera
representativas de las obligaciones originadas en la
anticipada por la entidad contable pblica en desarrollo
actuacin por cuenta de terceros, pasivos susceptibles
de sus funciones de cometido estatal, los cuales afectan
de convertirse en ingresos a travs del tiempo y
los perodos en los que se produzca la contraprestacin
obligaciones que adquiere la entidad contable pblica en
en bienes o servicios.
su calidad de garante.
La contrapartida corresponde a las subcuentas de las
cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en Instituciones
CLASE GRUPO CUENTA
Financieras.
2 29 2905
PASIVOS OTROS PASIVOS RECAUDOS A FAVOR DE DINMICA
TERCEROS SE DEBITA CON:
1- El valor de los ingresos causados en cada ejercicio.
DESCRIPCIN
2- El valor de las devoluciones de ingresos recibidos
Representa el valor de las obligaciones originadas por por no haberse prestado el servicio o entregado la
el recaudo de ingresos de propiedad de otras entidades contraprestacin correspondiente.
contables pblicas, entidades privadas o personas
naturales, que deben ser reintegrados a stas, en los SE ACREDITA CON:
plazos y condiciones convenidos. 1- El valor de los ingresos recibidos anticipadamente por
La contrapartida corresponde a las subcuentas que los diferentes conceptos.
integran las cuentas 1105-Caja y 1110-Depsitos en
Instituciones Financieras. CLASE GRUPO CUENTA
2 29 2915
DINMICA PASIVOS OTROS PASIVOS CRDITOS DIFERIDOS
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIN
1- El valor del pago efectuado a la entidad contable
pblica, entidad privada o persona natural. Representa el valor de los ingresos recibidos que, en
razn a su origen y naturaleza, tienen el carcter de
2- Los valores netos trasladados a la subcuenta pasivos y afectan varios perodos en los que deben
472080-Recaudos, al inicio de la vigencia. ser aplicados o distribuidos, tales como los ingresos
por concesiones y la prima en la colocacin de bonos
SE ACREDITA CON: y ttulos. Esta prima se amortizar durante el tiempo de
maduracin de los bonos y ttulos colocados. Tambin
1- El valor de los dineros recibidos por los diferentes
representa el valor de la correccin monetaria diferida
conceptos.
por el ajuste por inflacin de los bienes de capital en
2- Los valores netos trasladados de la subcuenta perodo improductivo, tales como las construcciones en
472080-Recaudos, al finalizar la vigencia curso, y el impuesto diferido que debe amortizarse en
los perodos en los cuales se reviertan las diferencias
temporales que lo originaron.
ttulo I
208 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
La contrapartida corresponde a las subcuentas que La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran las cuentas 1106-Cuenta nica Nacional, integran las cuentas del grupo 13-Rentas por Cobrar.
1110-Depsitos en Instituciones Financieras, 1690-
Depreciacin Diferida y el grupo 17-Bienes de Beneficio DINMICA
y Uso Pblico e Histricos y Culturales. SE DEBITA CON:
DINMICA 1- El valor de la aplicacin cuando se liquiden los
impuestos.
SE DEBITA CON:
1- El valor del ingreso que se cause durante el perodo. SE ACREDITA CON:
2- El valor de la amortizacin de la correccin monetaria 1.- El valor de los anticipos liquidados en las declaraciones
que le corresponde al activo, a partir del momento en tributarias.
que entre en funcionamiento.
3- El valor de la amortizacin del impuesto diferido. CLASE GRUPO CUENTA
4- El valor en exceso resultante de la comparacin entre 2 29 2921
el valor de reposicin y el valor en libros, cuando se PASIVOS OTROS PASIVOS OPERACIONES FONDOS DE
constituya la responsabilidad fiscal. GARANTAS
5- El valor de la amortizacin de la prima originada en la
DESCRIPCIN
colocacin de bonos y ttulos.
Representa el valor determinado por los fondos de
SE ACREDITA CON: garantas y que le corresponde cancelar a los ahorradores
1- El valor de los ingresos recibidos pendientes de de las entidades inscritas e intervenidas para liquidar,
aplicar en perodos futuros. de conformidad con las resoluciones que para el efecto
2- El valor del efecto en el impuesto por las diferencias se expidan. Tambin representa el valor sobrante por
temporales originadas entre la informacin contable concepto de las primas de seguro de depsito y costo de
y fiscal. garanta, a favor de las instituciones inscritas.
ttulo I
210 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINMICA DESCRIPCIN
SE DEBITA CON: Representa el valor del aumento neto del valor en
libros de los activos, determinado como resultado de la
1- El dficit del ejercicio.
actualizacin, de conformidad con las normas tcnicas.
2- La reclasificacin del excedente del ejercicio a la
cuenta 3105-Capital Fiscal, al inicio del perodo La contrapartida corresponde a las subcuentas que
contable. integran la cuenta 1999-Valorizaciones.
ttulo I
212 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
214 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINMICA DINMICA
CAPITAL AUTORIZADO SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON: 1- El valor del capital de los fondos parafiscales al
finalizar la liquidacin, fusin o escisin.
1- El valor del capital que se tenga al finalizar la
liquidacin, fusin o escisin. SE ACREDITA CON:
1- El valor de los aportes iniciales y los incrementos
SE ACREDITA CON: recibidos.
1- El valor del aporte autorizado en las disposiciones
legales de creacin, as como las que autoricen su CLASE GRUPO CUENTA
incremento. 3 32 3208
PATRIMONIO PATRIMONIO CAPITAL FISCAL
CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB)
INSTITUCIONAL
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIN
1- El valor del aporte autorizado en las disposiciones
legales de creacin, as como las que autoricen su Representa el valor de los recursos que han sido
incremento. otorgados en calidad de aportes para la creacin y
desarrollo de establecimientos pblicos y dems entidades
SE ACREDITA CON: no societarias, y tambin la acumulacin de los traslados
de otras cuentas patrimoniales, como es el caso de los
1- El valor del capital que se suscriba, con cargo a la resultados del ejercicio, el patrimonio pblico incorporado
cuenta de activo o a la subcuenta 320403-Capital y las provisiones, depreciaciones y amortizaciones de los
Suscrito por Cobrar (Db) activos de las entidades del gobierno general, que no estn
asociados a la produccin de bienes o a la prestacin de
CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB)
servicios individualizables.
SE DEBITA CON: La contrapartida corresponde al tipo de recurso, bien o
1- El valor del capital que se suscriba y est pendiente derecho recibido como aporte y las cuentas patrimoniales
de recibir. de las cuales se efecten los traslados.
extinga por causas diferentes a cualquier forma de valor de las reservas de hidrocarburos extradas por
pago. dicha empresa, en forma directa o en la proporcin que
6- El valor de los bienes y derechos trasladados a otras le corresponda de participacin en los contratos de
entidades contables pblicas, siempre que el traslado asociacin con terceros, con excepcin de las reservas
lo realice una entidad del gobierno general. provenientes de la revisin de concesiones que ya se
encuentran contabilizadas.
7- El valor de los bienes entregados por una entidad
contable pblica del gobierno general, para el uso La contrapartida corresponde a las subcuentas que
permanente y sin contraprestacin, a otra entidad del integran los costos de produccin generados por el mayor
gobierno general. aporte de reservas del Estado a ECOPETROL S.A.
8- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de DINMICA
Entidades en Procesos Especiales.
SE DEBITA CON:
9- El valor de los activos trasladados a otra unidad, 1- La cancelacin definitiva de las cuentas de
dentro de una misma entidad contable pblica. patrimonio.
10- El valor de los pasivos recibidos de otra unidad,
dentro de una misma entidad contable pblica. SE ACREDITA CON:
1- El valor de los aportes de reservas de hidrocarburos
SE ACREDITA CON: que el Estado realice en ECOPETROL S.A.
1- El valor de los recursos asignados para la creacin y
desarrollo de la entidad contable pblica. CLASE GRUPO CUENTA
2- El valor de la reclasificacin del excedente del ejercicio 3 32 3210
anterior, al inicio del perodo contable.
PATRIMONIO PATRIMONIO PRIMA EN COLOCACIN
3- El valor de los bienes y derechos reclasificados de la INSTITUCIONAL DE ACCIONES CUOTAS
cuenta 3255-Patrimonio Institucional Incorporado, al O PARTES DE INTERES
inicio del perodo contable. SOCIAL
4- El valor de las obligaciones trasladadas a otras
DESCRIPCIN
entidades contables pblicas, siempre que el traslado
lo realice una entidad del gobierno general. Representa el valor en exceso, con respecto a su valor
5- El valor de las obligaciones condonadas. nominal, originado en la venta de acciones o cuotas
partes de inters social.
6- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de
Entidades en Procesos Especiales. La contrapartida corresponde al tipo de recurso recibido
como mayor valor en la colocacin de acciones, cuotas o
7- El valor de los pasivos trasladados a otra unidad,
partes de inters social.
dentro de una misma entidad contable pblica.
8- El valor de los activos recibidos de otra unidad, dentro DINMICA
de una misma entidad contable pblica. SE DEBITA CON:
1- El saldo registrado en caso de liquidacin, fusin,
CLASE GRUPO CUENTA escisin, supresin o disolucin de la entidad
3 32 3209 contable pblica.
PATRIMONIO PATRIMONIO APORTE EN ESPECIE 2- El valor de la distribucin a ttulo de dividendos o
INSTITUCIONAL participaciones, de acuerdo con las normas legales.
DESCRIPCIN SE ACREDITA CON:
Representa el valor de los aportes de patrimonio que 1- La diferencia resultante entre el precio de venta o
realiza el Estado a ECOPETROL S.A, constituidos por el de recolocacin de las acciones, cuotas o partes
ttulo I
216 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIN DINMICA
Representa el valor de los resultados no distribuidos, UTILIDAD O EXCEDENTE
provenientes del resultado neto de los ejercicios SE DEBITA CON:
anteriores y sobre los cuales est pendiente la decisin 1- El valor de las aplicaciones o distribucin de utilidades
de su aplicacin a reservas o distribucin de utilidades; al o excedentes.
igual que el valor de las prdidas o dficit no absorbidos, 2- El valor del traslado a la subcuenta 322501-Utilidad
separando los resultados correspondientes a los ajustes o Excedentes Acumulados.
por inflacin. 3- El valor de las aplicaciones o distribucin de utilidad
La contrapartida corresponde a las subcuentas de la por exposicin a la inflacin.
cuenta 3230-Resultados del Ejercicio. 4- El valor del traslado a la subcuenta 322503-Utilidad
Acumulada por Exposicin a la Inflacin.
DINMICA 5- El valor de la reclasificacin del excedente a la cuenta
SE DEBITA CON: 3208-Capital Fiscal, al inicio del perodo contable.
1- El valor de las prdidas o dficit acumulados. SE ACREDITA CON:
2- La distribucin dispuesta por el mximo rgano social 1- El valor que resulte del cierre de ingresos, gastos y
u organismo competente. costos.
SE ACREDITA CON: 2- El valor que resulte del cierre de saldo crdito de la
cuenta 4905-Correccin Monetaria.
1- El valor de las utilidades o excedentes que se
encuentran a disposicin del mximo rgano social PRDIDA O DFICIT
u organismo competente. SE DEBITA CON:
2- El valor de la absorcin de las prdidas o dficit 1- El valor que resulte del cierre de ingresos, gastos y
mediante la aplicacin de utilidades o excedentes. costos.
ttulo I
218 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2- El valor que resulte del cierre del saldo dbito de la CLASE GRUPO CUENTA
cuenta 4905-Correccin Monetaria.
3 32 3235
SE ACREDITA CON: PATRIMONIO PATRIMONIO SUPERVIT POR
INSTITUCIONAL DONACIN
1- El valor del traslado a la subcuenta 322502-Prdida
o Dficit Acumulados. DESCRIPCIN
2- El valor del traslado a la subcuenta 322504-Prdida Representa el valor de los bienes y derechos recibidos
Acumulada por Exposicin a la Inflacin. de entidades privadas, sin contraprestacin econmica,
destinados a la formacin bruta de capital, con
3- El valor de la reclasificacin del dficit del ejercicio independencia de la naturaleza del bien o derecho
a la cuenta 3208-Capital Fiscal, al inicio del perodo recibido.
contable.
La contrapartida corresponde a las subcuentas
que registren el tipo de bien o derecho recibido en
CLASE GRUPO CUENTA donacin.
3 32 3233 DINMICA
PATRIMONIO PATRIMONIO RESULTADO DEL SE DEBITA CON:
INSTITUCIONAL EJERCICIO DE ENTIDADES
1- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de
EN PROCESO DE
LIQUIDACIN Entidades en Procesos Especiales.
SE ACREDITA CON:
DESCRIPCIN
1- El valor de los bienes y derechos recibidos en
Representa el valor del resultado obtenido por la entidad donacin.
contable pblica, como consecuencia de las operaciones
efectuadas durante el perodo contable, en desarrollo
CLASE GRUPO CUENTA
del proceso de liquidacin.
3 32 3237
La contrapartida corresponde a la cuenta 5905-Cierre PATRIMONIO PATRIMONIO SUPERVIT POR
de Ingresos, Gastos y Costos. INSTITUCIONAL FORMACIN DE
INTANGIBLES
DINMICA
SE DEBITA CON: DESCRIPCIN
1- La prdida o dficit que resulte de las operaciones Representa el valor del incremento patrimonial por
del ejercicio. concepto del crdito mercantil, o el conocimiento tcnico,
formado o valuado por la entidad contable pblica con
2- El valor de la reclasificacin de la utilidad o base en mtodos de reconocido valor tcnico.
excedente del ejercicio a la cuenta 3260- Patrimonio
La contrapartida corresponde a las subcuentas de la
de Entidades en Procesos Especiales, al inicio del
cuenta 1970-Intangibles.
perodo contable.
DINMICA
SE ACREDITA CON:
SE DEBITA CON:
1- La utilidad o excedente que resulte de las operaciones
del ejercicio. 1- El valor reclasificado a la cuenta 3260-Patrimonio de
Entidades en Procesos Especiales.
2- El valor de la reclasificacin de la prdida o dficit del
ejercicio a la cuenta 3260- Patrimonio de Entidades en SE ACREDITA CON:
Procesos Especiales, al inicio del perodo contable. 1- El valor estimado por la entidad contable pblica.
ttulo I
220 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
del ejercicio producto de la aplicacin del mtodo de La contrapartida corresponde a las subcuentas que
participacin patrimonial. registren el tipo de bien, derecho u obligacin que se
incorpore.
SE ACREDITA CON:
1- Las variaciones patrimoniales positivas originadas en DINMICA
las cuentas patrimoniales distintas a los resultados SE DEBITA CON:
del ejercicio producto de la aplicacin del mtodo de 1- El valor de las obligaciones recibidas durante el
participacin patrimonial. perodo contable.
2- La reclasificacin de los bienes que por situaciones
CLASE GRUPO CUENTA de legalidad, medicin u otra causa especial, fueron
3 32 3245 incorporados durante el perodo contable.
PATRIMONIO PATRIMONIO REVALORIZACIN DEL 3- La reclasificacin de los bienes y derechos recibidos,
INSTITUCIONAL PATRIMONIO a la cuenta 3208-Capital Fiscal, al inicio del perodo
contable, excepto los bienes pendientes de legalizar
DESCRIPCIN y los bienes de uso permanente recibidos sin
Representa el saldo de la aplicacin de los ajustes por contraprestacin.
inflacin a las cuentas de patrimonio, acumulados hasta el 4- La reclasificacin de la subcuenta 325530-Bienes
31 de diciembre de 2000 de las empresas societarias. Pendientes de Legalizar a la subcuenta 325525-
DINMICA Bienes, una vez formalizada la propiedad.
normas vigentes. Esta cuenta es de uso exclusivo de las valorizacin de activos y donacin, y la incorporacin
empresas societarias. de bienes, derechos y obligaciones de las entidades
contables pblicas que entran en procesos de liquidacin,
DINMICA fusin o escisin. En las empresas societarias no incluye
SE DEBITA CON: los saldos de las cuentas 3203-Aportes Sociales y 3204-
1- El valor reclasificado con base en las decisiones que Capital Suscrito y Pagado.
sobre este saldo tome el rgano competente. La contrapartida corresponde a las cuentas de
patrimonio reclasificadas y a los pasivos trasladados.
SE ACREDITA CON:
1- El valor reclasificado con base en las decisiones que DINMICA
sobre este saldo tome el rgano competente. SE DEBITA CON:
1- El valor de la reclasificacin de la prdida o dficit del
CLASE GRUPO CUENTA ejercicio, al inicio del perodo contable.
3 32 3259 2- El valor del traslado de los activos.
PATRIMONIO PATRIMONIO EFECTO POR LA 3- El valor de los pasivos incorporados.
INSTITUCIONAL APLICACIN DEL RGIMEN
DE CONTABILIDAD PBLICA SE ACREDITA CON:
1- La reclasificacin de los saldos de las cuentas del
DESCRIPCIN
patrimonio, al iniciarse los procesos de liquidacin,
Representa el valor neto del Patrimonio Institucional fusin o escisin.
por efecto del retiro de los saldos de bienes y
2- El valor del traslado de los pasivos.
derechos, acumulados al 31 de diciembre de 2006,
como consecuencia de la aplicacin del Rgimen de 3- El valor de la reclasificacin de la utilidad o excedente
Contabilidad Pblica, para que el rgano competente del ejercicio, al inicio del perodo contable.
tome las decisiones que sean necesarias de acuerdo con 4- El valor de los activos incorporados.
las normas vigentes. Esta cuenta es de uso exclusivo de
las empresas societarias. CLASE GRUPO CUENTA
3 32 3265
DINMICA
PATRIMONIO PATRIMONIO RECURSOS DE
SE DEBITA CON: INSTITUCIONAL COFINANCIACIN
1- El valor reclasificado con base en las decisiones que
sobre este saldo tome el rgano competente. DESCRIPCIN
Representa el valor de los recursos provenientes de la
SE ACREDITA CON: cofinanciacin recibida de la Nacin, departamentos,
1- El valor reclasificado con base en las decisiones que distritos y/o municipios, que se constituye en
sobre este saldo tome el rgano competente. fortalecimiento patrimonial de la entidad beneficiaria sin
que sea considerado como aportes de capital.
CLASE GRUPO CUENTA La contrapartida corresponde a las subcuentas del grupo
3 32 3260 22-Operaciones de Crdito Pblico y Financiamiento con
PATRIMONIO PATRIMONIO PATRIMONIO DE
Banca Central, o la subcuenta que registre el concepto
INSTITUCIONAL ENTIDADES EN en el cual se participa en la cofinanciacin.
PROCESOS ESPECIALES DINMICA
DESCRIPCIN SE DEBITA CON:
Representa los valores reclasificados del capital fiscal, 1- La cancelacin definitiva de las cuentas de
los resultados de ejercicios anteriores, los supervit por patrimonio.
ttulo I
222 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
CLASE GRUPO CUENTA disposiciones legales por la potestad que tiene el Estado
de establecer gravmenes.
4
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
INGRESOS
integran la cuenta 1305-Vigencia Actual y 2917-Anticipo
DESCRIPCIN de Impuestos. Cuando sobre las rentas objeto de
causacin se hayan recibido los flujos anticipadamente por
En esta denominacin se incluyen los grupos que procesos de titularizacin, la contrapartida corresponde
representan flujos de entrada de recursos generados por a las subcuentas 291010-Procesos de Titularizacin
la entidad contable pblica, susceptibles de incrementar Nacionales y 291011-Procesos de Titularizacin en el
el patrimonio pblico durante el periodo contable, Exterior, segn corresponda.
bien sea por aumento de activos o por disminucin de
pasivos, expresados en forma cuantitativa y que reflejan DINMICA
el desarrollo de la actividad ordinaria y los ingresos de SE DEBITA CON:
carcter extraordinario, en cumplimiento de las funciones 1- El valor de las liquidaciones de correccin que
de cometido estatal. Las cuentas que integran esta clase disminuyan los ingresos.
son de naturaleza crdito.
2- La cancelacin de su saldo al cierre del perodo
contable.
CLASE GRUPO CUENTA
SE ACREDITA CON:
4 41
1- El valor de las liquidaciones privadas, correcciones y
INGRESOS INGRESOS FISCALES
ajustes.
DESCRIPCIN 2- El mayor valor establecido en las liquidaciones
oficiales en firme.
En esta denominacin se incluyen las cuentas que
3- El valor de las providencias falladas en contra de los
representan los recursos que percibe la entidad contable
contribuyentes.
pblica a travs de la aplicacin de las leyes que sustentan
el cobro de impuestos, tasas, rentas parafiscales y otros,
derivados del poder impositivo del Estado, obtenidos en CLASE GRUPO CUENTA
desarrollo de sus funciones de cometido estatal. 4 41 4110
INGRESOS INGRESOS FISCALES NO TRIBUTARIOS
CLASE GRUPO CUENTA
DESCRIPCIN
4 41 4105
Representa el valor de los ingresos obtenidos de las
INGRESOS INGRESOS FISCALES TRIBUTARIOS
retribuciones efectuadas por los usuarios de un servicio
DESCRIPCIN a cargo del Estado, en contraprestacin a las ventajas o
beneficios que obtiene de ste. Comprenden, entre otros,
Representa el valor de los ingresos exigidos sin tasas, multas, intereses, sanciones, contribuciones,
contraprestacin directa, determinados en las regalas y concesiones.
ttulo I
224 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la Representa el valor de los ingresos causados por la
entidad contable pblica, originados en la venta de bienes venta de alimentos, bebidas y alcoholes, producidos por
obtenidos en desarrollo de actividades agropecuarias, la entidad contable pblica.
de silvicultura y pesca. La contrapartida corresponde a la subcuenta 140603-
La contrapartida corresponde a la subcuenta 140601- Productos Alimenticios, Bebidas y Alcoholes
Productos Agropecuarios, de Silvicultura y Pesca.
DINMICA
DINMICA SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON: 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del perodo contable.
perodo contable.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor causado en la venta de bienes obtenidos en
1- El valor causado en la venta de productos agrcolas, las actividades de produccin de alimentos, bebidas
pecuarios, forestales y pisccolas. y alcoholes.
ttulo I
226 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
El sistema general de seguridad social en salud reconoce Los centros de costos corresponden a la agrupacin
a cada EPS un valor percpita, denominado Unidad de fsica y/o funcional de los procesos de produccin donde
Pago por Capitacin - UPC. pueden asignarse, de manera clara e independiente,
recursos (fsicos, tecnolgicos, humanos) para la
Adicionalmente, comprende los ingresos por cuotas generacin del servicio.
moderadoras, a cargo de los afiliados cotizantes
y beneficiarios, establecidas con el propsito de Adicionalmente incluye el margen en la contratacin en
racionalizar el uso de los servicios del sistema y, el valor servicios de salud, cuando los servicios prestados son
de los copagos, que son aquellos aportes en dinero inferiores al valor del contrato.
que corresponden a una parte del valor del servicio
demandado y tienen como finalidad, contribuir a financiar La contrapartida corresponde a las subcuentas que
el sistema. integran la cuenta 1409-Servicios de Salud.
ttulo I
228 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos causados por la Representa el valor de los ingresos causados por la
entidad contable pblica, originados en la prestacin del entidad contable pblica originados en la prestacin
servicio de aseo. del servicio de transporte y en la administracin de
terminales de transporte.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran la cuenta 1408-Servicios Pblicos. La contrapartida corresponde a la subcuenta 140702-
Servicios de Transporte.
DINMICA
DINMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
perodo contable. 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
perodo contable.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor causado por la prestacin del servicio de
aseo. 1- El valor causado en la prestacin del servicio de
transporte.
2- El valor causado en la prestacin del servicio de
CLASE GRUPO CUENTA terminales de transporte.
4 43 4325
3- El valor causado en la prestacin de los servicios
INGRESOS VENTA DE SERVICIO DE GAS
SERVICIOS COMBUSTIBLE
aeroportuarios y aeronuticos.
ttulo I
230 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
SE ACREDITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor causado por las operaciones de banca
central. 4 43 4370
INGRESOS VENTA DE SERVICIOS INFORMTICOS
CLASE GRUPO CUENTA SERVICIOS
4 43 4355
DESCRIPCIN
INGRESOS VENTA DE SERVICIOS DE SEGUROS Y
SERVICIOS REASEGUROS Representa el valor de los ingresos causados por la
entidad contable pblica, por la prestacin de servicios
DESCRIPCIN de procesamiento en computador, actualizacin e
Representa el valor de los ingresos causados por la implementacin de programas de computacin sobre los
entidad contable pblica, originados en la emisin de cuales tenga la propiedad intelectual y arrendamiento de
plizas o contratos de seguros y reaseguros. equipos, entre otros.
La contrapartida corresponde a la subcuenta 140707- La contrapartida corresponde a la subcuenta 140709-
Servicios de Seguros y Reaseguros. Servicios Informticos.
DINMICA DINMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
perodo contable. perodo contable.
ttulo I
232 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
la Nacin para financiar los servicios a su cargo, con CLASE GRUPO CUENTA
prioridad al servicio de salud y los servicios de educacin
4 44 4428
preescolar, primaria, secundaria y media, garantizando
la prestacin de los servicios y la ampliacin de INGRESOS TRANSFERENCIAS OTRAS
cobertura. TRANSFERENCIAS
DESCRIPCIN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de los recursos obtenidos por 4 45
la entidad contable pblica como transferencia del
INGRESOS ADMINISTRACIN DEL
Ministerio de la Proteccin Social - Fondo de Solidaridad
SISTEMA GENERAL DE
y Garanta - FOSYGA, destinados a la prestacin de los PENSIONES
servicios de salud, a travs del subsidio a la oferta,
rgimen subsidiado y acciones de salud pblica.
DESCRIPCIN
La contrapartida corresponde a la subcuenta 141311-
Sistema General de Seguridad Social en Salud. El En esta denominacin se incluyen las cuentas que
momento para elaborar este registro, corresponde a representan los recursos recibidos por los fondos de
aquel en el cual exista el derecho cierto y no sobre la reservas del rgimen de prima media con prestacin
base de estimaciones. definida para garantizar el pago del pasivo pensional a
su cargo, los gastos de administracin y la constitucin
DINMICA de las reservas, de acuerdo con las disposiciones legales
SE DEBITA CON: vigentes.
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del La contrapartida corresponde a las subcuentas que
perodo contable. integran las cuentas 1417-Administracin del Sistema
General de Pensiones y 2470-Recursos Recibidos
SE ACREDITA CON: de los Sistemas Generales de Pensiones y Riesgos
1- El valor de las transferencias causadas. Profesionales, y la subcuenta 111014-Depsitos de los
ttulo I
234 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Fondos de Reservas del Rgimen de Prima Media con CLASE GRUPO CUENTA
Prestacin Definida.
4 45 4503
INGRESOS ADMINISTRACIN DEL DEVOLUCIN DE
CLASE GRUPO CUENTA SISTEMA GENERAL APORTES DE LA
4 45 4501 DE PENSIONES ADMINISTRADORA
INGRESOS ADMINISTRACIN COTIZACIONES DE FONDOS DE
DEL SISTEMA PENSIONES
GENERAL DE
PENSIONES DESCRIPCIN
Representa el valor que la empresa administradora de
DESCRIPCIN fondos de pensiones devuelve a la entidad administradora,
Representa el valor de los aportes de los afiliados y cuando el afiliado se traslada de rgimen de pensiones y
empleadores al Sistema General de Pensiones. se ha pagado la cuota total correspondiente al mes.
DINMICA DINMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor de cancelacin de su saldo al cierre del 1- El valor de cancelacin de su saldo al cierre del
perodo contable. perodo contable.
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
Representa el valor de las recuperaciones efectuadas a Representa el valor causado por concepto de
entidades pblicas o privadas por concepto de cuentas intereses moratorios ocasionados por retrasos de las
por cobrar anteriores a la vigencia de la Ley 100 de entidades aportantes en el pago de cotizaciones de
1993. autoliquidaciones, bonos pensionales, cuotas partes y
cartera (cuentas de cobro).
DINMICA
DINMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
1- El valor de cancelacin de su saldo al cierre del
perodo contable. 1- El valor de cancelacin de su saldo al cierre del
perodo contable.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor causado por recuperaciones de cuentas por
cobrar anteriores a 1993. 1- El valor causado por concepto de intereses
moratorios.
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
Representa el valor de las mesadas pensionales que Representa el valor que el patrono repone al trabajador,
no fueron reclamadas en el tiempo establecido en las cuando no se consignan sus cotizaciones peridicas.
disposiciones legales vigentes generando la extincin
del derecho por prescripcin a favor del fondo de DINMICA
reserva. SE DEBITA CON:
ttulo I
236 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
238 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
pblica, que por su naturaleza no son susceptibles de bienes, derechos u obligaciones, pactados o denominados
clasificarse en algunos de los dems grupos definidos. en moneda extranjera.
Incluye los ingresos de carcter extraordinario.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
registren el tipo de bien, derecho u obligacin pactados
CLASE GRUPO CUENTA o denominados en moneda extranjera.
4 48 4805
INGRESOS OTROS INGRESOS FINANCIEROS DINMICA
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIN
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
Representa el valor de los ingresos obtenidos por la
perodo contable.
entidad contable pblica, provenientes de las inversiones
o depsitos efectuados en moneda nacional o extranjera SE ACREDITA CON:
y la prestacin de servicios de crdito otorgados por
entidades no financieras, entre otros. 1- El valor causado por diferencia en cambio, previa
disminucin del gasto por el mismo concepto, si
La subcuenta 480589-Utilidad en titularizacin de existiere.
activos registra la diferencia positiva entre los flujos
efectivamente recibidos con respecto al valor de los
bienes y derechos titularizados. CLASE GRUPO CUENTA
La contrapartida corresponde a las subcuentas que 4 48 4807
integran las cuentas 1110-Depsitos en Instituciones INGRESOS OTROS UTILIDAD POR EL MTODO
Financieras, 1425-Depsitos Entregados en Garanta, INGRESOS DE PARTICIPACIN
1470-Otros Deudores y 2915-Crditos Diferidos. As PATRIMONIAL
mismo las subcuentas que correspondan del Grupo 12-
Inversiones e Instrumentos Derivados. DESCRIPCIN
Representa el mayor valor de las inversiones
DINMICA patrimoniales originado en la actualizacin por el
SE DEBITA CON: mtodo de participacin patrimonial, cuando se
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del presente utilidad en la entidad controlada, asociada
perodo contable. o bajo control conjunto, en la proporcin de la
inversin.
SE ACREDITA CON:
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
1- El valor causado por los diferentes conceptos.
integran la cuenta 1208-Inversiones Patrimoniales en
2- El valor de la utilidad por valoracin de las inversiones Entidades Controladas.
y derivados previa reversin del gasto por prdida,
si existiere. DINMICA
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
4 48 4806
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
perodo contable.
INGRESOS OTROS INGRESOS AJUSTE POR DIFERENCIA
EN CAMBIO
SE ACREDITA CON:
DESCRIPCIN 1- El valor proporcional de las utilidades de la entidad
Representa el valor de los ingresos obtenidos por la contable pblica, previa reversin de la prdida si
entidad contable pblica, originados en la reexpresin de existiere.
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
Representa el valor de los ingresos de la entidad Representa el valor a registrar como ajuste a los
ingresos de la vigencia, por hechos relacionados y no
contable pblica, provenientes de actividades
reconocidos en vigencias anteriores, por la correccin de
ordinarias que no se encuentran clasificados en otras
valores originados en errores aritmticos en el registro
cuentas.
de ingresos en vigencias anteriores y en la aplicacin
La contrapartida corresponde a las subcuentas que de principios, normas tcnicas y procedimientos.
registren el tipo de fondo, bien o derecho, objeto de la La contrapartida corresponde a las subcuentas que
transaccin. registren el tipo de transaccin, objeto de correccin.
DINMICA DINMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del 1- El valor de los ajustes por mayores valores causados.
perodo contable. 2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
perodo contable.
SE ACREDITA CON:
1- El valor causado por los diferentes conceptos. SE ACREDITA CON:
1- El valor del reconocimiento de ingresos de perodos
CLASE GRUPO CUENTA contables anteriores.
2- El valor de los ajustes por menores valores causados
4 48 4810
3- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
INGRESOS OTROS INGRESOS EXTRAORDINARIOS
perodo contable.
DESCRIPCIN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de los ingresos que surgen de
4 49
transacciones y hechos que son claramente distintos de
INGRESOS AJUSTES POR INFLACIN
las actividades ordinarias, que no se espera que sean
frecuentes y que estn fuera del control de la entidad
DESCRIPCIN
contable pblica.
Representa el valor de la amortizacin del cargo y
La contrapartida corresponde a las subcuentas que crdito por correccin monetaria diferida, causado antes
registren el tipo de fondo, bien o derecho, objeto de la de la eliminacin de los ajustes por inflacin.
transaccin.
CLASE GRUPO CUENTA
DINMICA
4 49 4905
SE DEBITA CON: INGRESOS AJUSTES POR CORRECCIN
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del INFLACIN MONETARIA
perodo contable.
DESCRIPCIN
SE ACREDITA CON: Cuenta de uso exclusivo de las empresas pblicas,
1- El valor causado por los diferentes conceptos. cuyo saldo representa los valores amor tizados
ttulo I
240 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
244 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
Representa el valor de los gastos que se originan en Representa el valor de los impuestos, contribuciones y
pagos obligatorios sobre la nmina de las entidades tasas causados a cargo de la entidad contable pblica,
contables pblicas, con destino al ICBF, SENA, ESAP y de conformidad con las disposiciones legales.
Escuelas Industriales e Institutos Tcnicos. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
La contrapartida corresponde a las subcuentas que integran la cuenta 2440-Impuestos, Contribuciones y
integran la cuenta 2425-Acreedores. Tasas por Pagar.
DINMICA
DINMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
1- El valor de la causacin por cada concepto.
1- El valor de la causacin por cada concepto.
DINMICA
CLASE GRUPO CUENTA
SE DEBITA CON: 5 53 5302
1- El valor de la causacin por cada concepto. GASTOS PROVISIONES, PROVISIN PARA
2- El valor correspondiente a la disminucin gradual de DEPRECIACIONES Y PROTECCIN DE
los activos diferidos. AMORTIZACIONES INVERSIONES
ttulos de deuda, cuando la metodologa de actualizacin 2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
no considere el riesgo del emisor; de las inversiones con perodo contable.
fines de poltica, para reconocer el riesgo del emisor; de
las inversiones patrimoniales en entidades controladas, CLASE GRUPO CUENTA
por la aplicacin de la metodologa de actualizacin y
5 53 5306
por el ajuste al valor intrnseco; y, en las inversiones
patrimoniales en entidades no controladas, por el ajuste GASTOS PROVISIONES, PROVISIN PARA
al valor intrnseco. DEPRECIACIONES Y PROTECCIN DE
AMORTIZACIONES INVENTARIOS
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran la cuenta 1280-Provisin para Proteccin de DESCRIPCIN
Inversiones (Cr).
Representa el menor valor de los inventarios resultante
DINMICA de comparar el valor en libros con el valor de realizacin,
SE DEBITA CON: cuando este ltimo sea inferior.
1- El valor de las provisiones causadas durante el La contrapartida corresponde a las subcuentas que
perodo contable. integran la cuenta 1580-Provisin para Proteccin de
SE ACREDITA CON: Inventarios (Cr).
1- El valor de la disminucin de las provisiones DINMICA
constituidas en el perodo contable, al desaparecer
SE DEBITA CON:
el evento que las origin.
2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del 1- El valor de las provisiones causadas durante el
perodo contable. perodo contable.
SE ACREDITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- La reversin de las provisiones cuando el valor de
5 53 5304
realizacin sea superior al valor en libros.
GASTOS PROVISIONES, PROVISIN PARA
DEPRECIACIONES Y DEUDORES 2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
AMORTIZACIONES perodo contable.
PROV
DESCRIPCIN CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor de las estimaciones que debe efectuar 5 53 5307
la entidad contable pblica para cubrir contingencias de
GASTOS PROVISIONES, PROVISIN PARA
prdida como resultado del riesgo de incobrabilidad de
DEPRECIACIONES Y PROTECCIN DE
los deudores. AMORTIZACIONES PROPIEDADES, PLANTA
La contrapartida corresponde a las subcuentas que Y EQUIPO
integran la cuenta 1480-Provisin para Deudores (Cr).
DESCRIPCIN
DINMICA
Representa el valor de las estimaciones que debe efectuar
SE DEBITA CON:
la entidad contable pblica para cubrir contingencias de
1- El valor de las provisiones causadas durante el prdida como resultado del exceso del valor en libros
perodo contable. de los bienes, sobre el valor de realizacin o costo de
SE ACREDITA CON: reposicin.
1- El valor de la disminucin de las provisiones Esta cuenta debe ser utilizada por las entidades
constituidas en el perodo, al desaparecer el evento contables pblicas para registrar la provisin de las
que las origin. propiedades, planta y equipo asociadas con la direccin,
ttulo I
246 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINMICA DESCRIPCIN
SE DEBITA CON: Representa el valor de las estimaciones que debe efectuar
1- El valor de las provisiones causadas durante el la entidad contable pblica para cubrir contingencias de
perodo contable. prdida como resultado del exceso del valor en libros
de los bienes, sobre el valor de realizacin o costo de
SE ACREDITA CON: reposicin.
1- El valor de la disminucin de las provisiones La contrapartida corresponde a las subcuentas que
constituidas en el perodo contable, al desaparecer integran la cuenta 1922-Provisiones para Proteccin de
el evento que las origin. Bienes Entregados a Teceros (Cr).
2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del DINMICA
perodo contable.
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA 1- El valor de las provisiones causadas durante el
5 53 5308 perodo contable.
GASTOS PROVISIONES, PROVISIN BIENES SE ACREDITA CON:
DEPRECIACIONES Y RECIBIDOS EN DACIN
1- El valor de la disminucin de las provisiones
AMORTIZACIONES DE PAGO
constituidas en el perodo contable, al desaparecer
DESCRIPCIN el evento que las origin.
2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
Representa el menor valor de los bienes recibidos en
perodo contable.
dacin de pago resultante de comparar el valor en
libros con el valor de realizacin, cuando este ltimo sea
CLASE GRUPO CUENTA
inferior.
5 53 5313
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
GASTOS PROVISIONES, PROVISIN PARA
integran la cuenta 1935-Provisin Bienes Recibidos en DEPRECIACIONES Y OBLIGACIONES FISCALES
Dacin de Pago (Cr). AMORTIZACIONES
DINMICA DESCRIPCIN
SE DEBITA CON: Representa el valor estimado de las obligaciones fiscales
1- El valor de las provisiones causadas durante el a cargo de la entidad contable pblica.
perodo contable. La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran la cuenta 2705-Provisin para Obligaciones
SE ACREDITA CON:
Fiscales.
1- El valor de la disminucin de las provisiones
constituidas en el perodo, al desaparecer el evento DINMICA
que las origin. SE DEBITA CON:
2- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del 1- El valor de las provisiones constituidas durante el
perodo contable. perodo contable.
ttulo I
248 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
propiedades, planta y equipo como resultado del uso, con actividades de produccin de bienes y prestacin de
expresada en trminos monetarios con base en el valor servicios individualizables.
de los bienes y la vida til estimada.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
Esta cuenta debe ser utilizada por las entidades integran la cuenta 1942-Depreciacin de Bienes
contables pblicas dedicadas a las actividades de la Adquiridos en Leasing Financiero (Cr).
administracin de la seguridad social, el desarrollo de
las actividades financiera o aseguradora y la explotacin DINMICA
de los juegos de suerte y azar; por las entidades del SE DEBITA CON:
gobierno general y las empresas pblicas, para el
1- El valor de la depreciacin durante el perodo
registro de la depreciacin de las propiedades de
contable.
inversin; y, por las empresas pblicas para registrar
la depreciacin de las propiedades, planta y equipo SE ACREDITA CON:
asociadas con las actividades de direccin, planeacin
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
y apoyo logstico.
perodo contable.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran la cuenta 1685-Depreciacin Acumulada (Cr). CLASE GRUPO CUENTA
DINMICA 5 53 5344
ttulo I
250 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
252 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
Representa el valor del gasto en que incurren las Representa el valor causado por concepto de subsidios
entidades contables pblicas, en procura del desarrollo, otorgados a las personas de menores ingresos.
DINMICA DINMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor causado por cada concepto. 1- El valor de los recursos entregados a la entidad
contable pblica.
SE ACREDITA CON:
2- El valor de los reintegros efectuados por las entidades
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del contables pblicas a las tesoreras centralizadas,
perodo contable. con posterioridad al cierre de la vigencia en que los
fondos fueron recibidos.
CLASE GRUPO CUENTA
5 57 SE ACREDITA CON:
OPERACIONES 1- El valor de los reintegros efectuados por la entidad
GASTOS INTERINSTITUCIONALES contable pblica a las tesoreras centralizadas, dentro
de la vigencia en que los fondos fueron recibidos.
DESCRIPCIN 2- El valor correspondiente al cierre del perodo
En esta denominacin se incluyen las cuentas que contable.
representan los fondos entregados en dinero o
ttulos por la tesorera centralizada de la entidad CLASE GRUPO CUENTA
contable pblica, a otras del mismo nivel para el pago
5 57 5720
de sus gastos incluidos en el presupuesto. Adems,
representa la disminucin de los derechos por cobrar GASTOS OPERACIONES OPERACIONES DE
INTERINSTITUCIONALES ENLACE
por ingresos reconocidos por una entidad contable
pblica del nivel nacional, cuyo recaudo lo efecta
DESCRIPCIN
la Direccin General de Crdito Pblico y del Tesoro
Nacional-DGCPTN. Tambin incluye las operaciones sin Representa el valor de la disminucin del derecho
flujo de efectivo realizadas entre entidades contables reconocido por una entidad contable pblica del nivel
pblicas, con independencia del nivel y el sector al nacional, cuyo recaudo es efectuado por la Direccin
que pertenezca. General de Crdito Pblico y del Tesoro Nacional-DGCPTN.
Incluye el giro de las devoluciones a contribuyentes o
beneficiarios de recaudos de ingresos efectuados por la
CLASE GRUPO CUENTA
DGCPTN. Tratndose de las entidades contables pblicas
5 57 5705 del nivel territorial representa el valor de la disminucin
OPERACIONES FONDOS de los derechos reconocidos por responsabilidades
GASTOS INTERINSTITUCIONALES ENTREGADOS fiscales.
DESCRIPCIN La contrapartida corresponde a las subcuentas que
Representa el valor de los recursos entregados en registren el tipo de derecho que se disminuye. Para el
dinero o ttulos, por la tesorera centralizada a la entidad caso de las devoluciones, se utilizarn las subcuentas
contable pblica del mismo nivel, para el pago de gastos que correspondan de las cuentas 1106-Cuenta nica
de funcionamiento, servicio de la deuda e inversin. As- Nacional.
mismo incluye el valor de los reintegros a las tesoreras
DINMICA
centralizadas.
SE DEBITA CON:
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
integran las cuentas 1106-Cuenta nica Nacional y 1- El valor de la disminucin de los derechos causados
1110-Depsitos en Instituciones Financieras y el grupo en la entidad contable.
12-Inversiones e Instrumentos Derivados. 2- El valor de las devoluciones giradas por la DGCPTN.
ttulo I
254 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
SE ACREDITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor de la cancelacin del saldo al cierre del
perodo contable. 5 58 5801
GASTOS OTROS GASTOS INTERESES
CLASE GRUPO CUENTA
5 57 5722
DESCRIPCIN
GASTOS OPERACIONES OPERACIONES Representa el valor de los gastos por intereses
INTERINSTITUCIONALES SIN FLUJO DE originados en la obtencin de recursos necesarios para
EFECTIVO el financiamiento de las actividades u operaciones de la
entidad contable pblica.
DESCRIPCIN
La contrapartida corresponde a las subcuentas del
Representa el valor de las operaciones realizadas entre pasivo que registren la obligacin por concepto de
entidades contables pblicas para cancelar derechos y intereses.
obligaciones, sin que exista flujo de efectivo.
La contrapartida corresponde a las subcuentas que DINMICA
registren el derecho objeto de la transaccin. SE DEBITA CON:
1- El valor de la causacin por concepto de intereses.
DINMICA
SE DEBITA CON: SE ACREDITA CON:
1 - El cruce de cuentas que disminuya o cancele un 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
derecho. perodo contable.
2 - El valor del crdito externo no monetizado para la
cancelacin de un proveedor, registrado por otra CLASE GRUPO CUENTA
entidad contable pblica. 5 58 5802
GASTOS OTROS GASTOS COMISIONES
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del DESCRIPCIN
perodo contable.
Representa el valor de los gastos por comisiones
originados en la obtencin de recursos necesarios para
CLASE GRUPO CUENTA
el financiamiento de las actividades u operaciones de la
5 58 entidad contable pblica.
GASTOS OTROS GASTOS
La contrapartida corresponde a las subcuentas del
pasivo que registren la obligacin por concepto de
DESCRIPCIN
comisiones.
En esta denominacin se incluyen las cuentas
representativas de los gastos de la entidad contable DINMICA
pblica, que por su naturaleza no son susceptibles SE DEBITA CON:
de clasificarse en alguna de las cuentas definidas
1- El valor de la causacin de los gastos por
anteriormente. Incluyen los costos de endeudamiento,
comisiones.
los cuales
corresponden a intereses, comisiones y otros conceptos SE ACREDITA CON:
originados en la obtencin de financiacin. Adicionalmente 1- El valor de la cancelacin del saldo al cierre del
incluye los gastos de carcter extraordinario. perodo contable.
ttulo I
256 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINMICA
CLASE GRUPO CUENTA
SE DEBITA CON:
5 58 5815
1- El valor causado por los diferentes conceptos de costo
GASTOS OTROS GASTOS AJUSTE DE EJERCICIOS
ANTERIORES y gasto, durante el perodo que no pueden asignarse
de manera directa.
DESCRIPCIN
SE ACREDITA CON:
Representa el valor a registrar como ajuste a los gastos
de la vigencia, por hechos relacionados y no reconocidos 1- El valor distribuido a cada centro de costo, productivo
en vigencias anteriores, por la correccin de valores o administrativo.
originados en errores aritmticos en el registro de
gastos en vigencias anteriores y en la aplicacin de CLASE GRUPO CUENTA
principios, normas tcnicas y procedimientos. 5 58 5899
La contrapartida corresponde a las subcuentas que GASTOS OTROS GASTOS GASTOS ASIGNADOS A
registren el tipo de transaccin, objeto de correccin. COSTOS DE PRODUCCIN
Y/O A SERVICIOS
DINMICA
SE DEBITA CON: DESCRIPCIN
1- El valor del reconocimiento de gastos de perodos Representa el valor de las operaciones contables
contables anteriores. originadas en la distribucin o asignacin de los gastos
ttulo I
COSTOS DE VENTAS Y OPERACIN
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la Representa el valor de los costos incurridos por la en-
entidad contable pblica en la prestacin del servicio tidad contable pblica en la prestacin de servicios ho-
ttulo I
260 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
teleros y de promocin turstica vendidos, en desarrollo que no se encuentran definidos en las cuentas
de sus funciones de cometido estatal. anteriores.
La contrapartida corresponde a la subcuenta Traslado La contrapartida corresponde a la subcuenta Traslado
de Costos (Cr) de las cuentas del grupo 76-Servicios de Costos (Cr) de las cuentas del grupo 79-Otros
Hoteleros y de Promocin Turstica. Servicios.
DINMICA
DINMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
1- El costo de los servicios vendidos.
1- El costo de otros servicios vendidos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor de la cancelacin del saldo al cierre del
perodo contable. 1- El valor de la cancelacin del saldo al cierre del
perodo contable.
CLASE GRUPO CUENTA
6 63 6360 CLASE GRUPO CUENTA
COSTOS DE COSTO DE SERVICIOS PBLICOS 6 64
VENTAS Y VENTAS DE COSTOS DE COSTO DE
OPERACIN SERVICIOS VENTAS Y OPERACIN
OPERACIN DE SERVICIOS
DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la DESCRIPCIN
entidad contable pblica en la prestacin de los servicios En esta denominacin se incluyen las cuentas que
pblicos de energa, acueducto, alcantarillado, aseo, gas representan los valores que se causen como resultado
combustible y telecomunicaciones, en desarrollo de sus del desarrollo de la operacin bsica o principal de la
funciones de cometido estatal. entidad contable pblica dedicada a actividades como
La contrapartida corresponde a las subcuentas Traslado la administracin de la seguridad social, el desarrollo de
de Costos (Cr) de las cuentas del grupo 75-Servicios las actividades financiera y aseguradora y la explotacin
Pblicos. de juegos de suerte y azar.
DINMICA
CLASE GRUPO CUENTA
SE DEBITA CON: 6 64 6401
1- El costo de los servicios pblicos vendidos COSTOS DE COSTO DE ADMINISTRACIN DEL
SE ACREDITA CON: VENTAS Y OPERACIN SISTEMA GENERAL DE
OPERACIN DE SERVICIOS PENSIONES
1- El valor de la cancelacin del saldo al cierre del
perodo contable DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos en que incurren los
CLASE GRUPO CUENTA
fondos de reserva de pensiones por el reconocimiento
6 63 6390 del conjunto de prestaciones econmicas y pensionales
COSTOS DE COSTO DE OTROS SERVICIOS a que tienen derecho los afiliados al sistema general de
VENTAS Y VENTAS DE pensiones.
OPERACIN SERVICIOS
La contrapartida corresponde a las subcuentas que
DESCRIPCIN integran las cuentas 2490-Otras Cuentas por Pagar,
Representa el valor de los costos incurridos por la 2625-Bonos Pensionales, 2720-Provisin para
entidad contable pblica en la prestacin de servicios Pensiones y 2721-Provisin para Bonos Pensionales.
DESCRIPCIN DINMICA
Representa el valor causado por las entidades SE DEBITA CON:
administradoras del Sistema General de Riesgos 1- El valor causado por cada concepto.
Profesionales, por concepto de actividades de
promocin y prevencin tendientes a mejorar las SE ACREDITA CON:
condiciones de trabajo y salud de la poblacin 1- El valor de la cancelacin de su saldo al cierre del
laboral, protegindola contra los riesgos derivados perodo contable
ttulo I
262 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
264 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Contribuciones efectivas: corresponde al valor de las Nacional de Regalas, liquidada sobre la explotacin de
contribuciones sociales que la entidad contable pblica los recursos naturales no renovables. La contrapartida
paga en beneficio de quienes participan en el proceso de corresponde a la subcuenta 244010-Regalas y
produccin de bienes o prestacin de servicios, a travs Compensaciones Monetarias.
de las entidades responsables de la administracin
Traslado de costos (Cr): subcuenta mediante la cual
de los sistemas de seguridad social o de proveer
se trasladan los costos de produccin a las cuentas
otros beneficios. La contrapartida corresponde a las
de inventario o al costo de ventas, segn se trate de
subcuentas que conforman la cuenta 2425-Acreedores.
bienes o servicios, permitiendo acumular y revelar los
Aportes sobre la nmina: valor de las erogaciones en costos de produccin durante el perodo contable.
que incurre la entidad contable pblica, originadas Cuando se trate de la produccin de bienes, los saldos
en pagos obligatorios sobre la nmina de quienes de las cuentas que integran esta clase se trasladan
participan en el proceso de produccin de bienes al inventario de productos terminados al finalizar la
y prestacin de servicios, con destino al Instituto produccin. A efectos de presentacin de la informacin,
Colombiano de Bienestar Familiar-ICBF, al Servicio los costos correspondientes a la produccin que se
Nacional de Aprendizaje-SENA, la Escuela Superior de encuentre en proceso, se reclasifican peridicamente
Administracin Pblica-ESAP y las Escuelas Industriales en las fechas de reporte de informacin contable
e Institutos Tcnicos. La contrapartida corresponde a la cuenta 1520-Productos en Proceso. En el caso
a las respectivas subcuentas de la cuenta 2425- de la prestacin de servicios, el saldo de los costos
Acreedores. se traslada directamente a las cuentas del costo de
Depreciacin: valor calculado de la disminucin gradual ventas, en el entendido que la produccin del servicio es
de la capacidad operacional de las propiedades, planta simultnea al intercambio, toda vez que al momento de
y equipo utilizadas en el proceso de produccin, como concluir su produccin, los servicios son suministrados
resultado del uso, expresada en trminos monetarios, a los consumidores.
con base en el valor de los bienes y la vida til estimada. Al cierre del perodo contable, las subcuentas de
La contrapartida corresponde a las subcuentas que naturaleza dbito se cancelarn contra la subcuenta
conforman la cuenta 1685-Depreciacin Acumulada (Cr). Traslado de Costos (Cr).
Amortizacin: valor calculado de la disminucin gradual Los conceptos de costo anteriormente relacionados
de los recursos amortizables por efecto de su extincin corresponden a las subcuentas de cada una de las
o prdida de capacidad operacional, durante el tiempo cuentas que conforman los grupos de esta clase.
en que contribuye a la produccin. La contrapartida
corresponde a las subcuentas de las cuentas 1686- El detalle en el nivel auxiliar corresponde a la
Amortizacin Acumulada (Cr), 1845-Amortizacin desagregacin que presentan en el gasto, las cuentas
Acumulada de Inversiones en Recursos Naturales No 5202-Sueldos y Salarios, 5203-Contribuciones
Renovables en Explotacin (Cr), 1915-Obras y Mejoras Imputadas, 5204-Contribuciones Efectivas, 5207-
en Propiedad Ajena y 1925-Amortizacin Acumulada de Aportes sobre la Nmina, 5211-Generales, 5220-
Bienes Entregados a Terceros (Cr). Impuestos, Contribuciones y Tasas, 5330-Depreciacin
de Propiedades, Planta y Equipo y 5331-Depreciacin
Impuestos: valor de los gravmenes en los cuales el de Bienes Adquiridos en Leasing Financiero.
bien objeto del tributo se relaciona directamente con Adicionalmente, deben desarrollarse los auxiliares
la produccin de bienes o la prestacin de servicios, que se requieran tratndose de la amortizacin
tales como: Impuesto predial, Impuesto de vehculos de propiedades, planta y equipo y amortizacin de
y Contribucin por valorizacin. La contrapartida recursos naturales no renovables en explotacin. Lo
corresponde a las subcuentas de la cuenta 2440- anterior, debe entenderse respecto de los conceptos
Impuestos, Contribuciones y Tasas por Pagar. que se constituyan en costo de produccin de acuerdo
Regalas: valor de la compensacin monetaria girada a con las funciones de cometido estatal de la entidad
la Nacin, departamentos, municipios, puertos y Fondo contable pblica.
ttulo I
266 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la enti- Representa el valor de los costos incurridos por la
dad contable pblica, originados en la extraccin de entidad contable pblica, originados en la produccin de
petrleo crudo. gas natural.
DINMICA DINMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la produccin, conceptos de costo incurridos en la produccin,
durante el perodo contable. durante el perodo contable.
2- El valor de las reservas extradas, calculado 2- El valor de las reservas extradas, calculado
tcnicamente. tcnicamente.
3- La devolucin de los costos trasladados 3- La devolucin de los costos trasladados
temporalmente al inventario de productos en temporalmente al inventario de productos en
proceso; a travs de la subcuenta 710995-Traslado proceso; a travs de la subcuenta 711095-Traslado
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
vez realizado el reporte de la informacin, para vez realizado el reporte de la informacin, para
continuar la acumulacin. continuar la acumulacin.
4- La cancelacin al cierre del perodo contable de la 4- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
subcuenta 710995-Traslado de Costos (Cr), contra subcuenta 711095-Traslado de Costos (Cr), contra
un crdito en las subcuentas de acumulacin de un crdito en las subcuentas de acumulacin de
costos. costos.
2- El valor de los costos acumulados trasladados 2- El valor de los costos acumulados trasladados
temporalmente al inventario de productos en proceso temporalmente al inventario de productos en proceso
a travs de la subcuenta 710995-Traslado de Costos a travs de la subcuenta 711095-Traslado de Costos
(Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado
la produccin. la produccin.
3- La devolucin de materiales al inventario. 3- La devolucin de materiales al inventario.
4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
de acumulacin de costos, al cierre del perodo de acumulacin de costos, al cierre del perodo
contable, contra un dbito a la subcuenta 710995- contable, contra un dbito a la subcuenta 711095-
Traslado de Costos (Cr) Traslado de Costos (Cr).
ttulo I
268 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la Representa el valor de los costos incurridos por la
entidad contable pblica, originados en la explotacin, entidad contable pblica, originados en la explotacin,
transporte y manejo de productos de minas y canteras, transporte y manejo de sal.
diferentes al carbn.
DINMICA
DINMICA SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin,
conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable.
durante el perodo contable.
2- El valor de las reservas extradas, calculado
2- El valor de las reservas extradas, calculado tcnicamente.
tcnicamente.
3- La devolucin de los costos trasladados
3- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en
temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 711595-Traslado
proceso; a travs de la subcuenta 711495-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para
vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin.
continuar la acumulacin.
4- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
4- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 711595-Traslado de Costos (Cr), contra
subcuenta 711495-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de
un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.
costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Inventario de productos terminados, a travs de la
Inventario de productos terminados, a travs de la
subcuenta 711595-Traslado de Costos (Cr), cuando
subcuenta 711495-Traslado de Costos (Cr), cuando
finalice la produccin.
finalice la produccin.
2- El valor de los costos acumulados trasladados 2- El valor de los costos acumulados trasladados
temporalmente al inventario de productos en proceso temporalmente al inventario de productos en proceso
a travs de la subcuenta 711495-Traslado de Costos a travs de la subcuenta 711595-Traslado de Costos
(Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado
la produccin. la produccin.
3- La devolucin de materiales al inventario. 3- La devolucin de materiales al inventario.
4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
de acumulacin de costos, al cierre del perodo de acumulacin de costos, al cierre del perodo
contable, contra un dbito a la subcuenta 711495- contable, contra un dbito a la subcuenta 711595-
Traslado de Costos (Cr). Traslado de Costos (Cr).
ttulo I
270 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la Representa el valor de los costos incurridos por la
entidad contable pblica, originados en la produccin de entidad contable pblica, originados en la produccin de
lubricantes. aditivos.
DINMICA DINMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la produccin, conceptos de costo incurridos en la produccin,
durante el perodo contable. durante el perodo contable.
2- La devolucin de los costos trasladados 2- La devolucin de los costos trasladados
temporalmente al inventario de productos en temporalmente al inventario de productos en
proceso; a travs de la subcuenta 711895-Traslado proceso; a travs de la subcuenta 711995-Traslado
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
vez realizado el reporte de la informacin, para vez realizado el reporte de la informacin, para
continuar la acumulacin. continuar la acumulacin.
3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
subcuenta 711895-Traslado de Costos (Cr), contra subcuenta 711995-Traslado de Costos (Cr), contra
un crdito en las subcuentas de acumulacin de un crdito en las subcuentas de acumulacin de
costos. costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los costos acumulados trasladados al 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Inventario de productos terminados, a travs de la Inventario de productos terminados, a travs de la
subcuenta 711895-Traslado de Costos (Cr), cuando subcuenta 711995-Traslado de Costos (Cr), cuando
finalice la produccin. finalice la produccin.
2- El valor de los costos acumulados trasladados 2- El valor de los costos acumulados trasladados
temporalmente al inventario de productos en proceso temporalmente al inventario de productos en proceso
a travs de la subcuenta 711895-Traslado de Costos a travs de la subcuenta 711995-Traslado de Costos
(Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado
la produccin. la produccin.
3- La devolucin de materiales y materia prima al 3- La devolucin de materiales y materia prima al
inventario. inventario.
4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
de acumulacin de costos, al cierre del perodo de acumulacin de costos, al cierre del perodo
contable, contra un dbito a la subcuenta 711895- contable, contra un dbito a la subcuenta 711995-
Traslado de Costos (Cr). Traslado de Costos (Cr).
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la enti- Representa el valor de los costos incurridos por la
dad contable pblica, originados en la produccin de entidad contable pblica, originados en la elaboracin
qumicos. de subproductos, los cuales son el resultado incidental
al manufacturar productos principales.
DINMICA
DINMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes SE DEBITA CON:
conceptos de costo incurridos en la produccin, 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
durante el perodo contable. conceptos de costo incurridos en la produccin,
durante el perodo contable.
2- La devolucin de los costos trasladados
temporalmente al inventario de productos en 2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente
proceso; a travs de la subcuenta 712095-Traslado al inventario de productos en proceso; a travs de la
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una subcuenta 712195-Traslado de Costos (Cr). Dicho
vez realizado el reporte de la informacin, para registro debe efectuarse una vez realizado el reporte
continuar la acumulacin. de la informacin, para continuar la acumulacin.
3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
subcuenta 712095-Traslado de Costos (Cr), contra subcuenta 712195-Traslado de Costos (Cr), contra
un crdito en las subcuentas de acumulacin de un crdito en las subcuentas de acumulacin de
costos. costos.
1- El valor de los costos acumulados trasladados al 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Inventario de productos terminados, a travs de la Inventario de productos terminados, a travs de la
subcuenta 712095-Traslado de Costos (Cr), cuando subcuenta 712195-Traslado de Costos (Cr), cuando
finalice la produccin. finalice la produccin.
2- El valor de los costos acumulados trasladados 2- El valor de los costos acumulados trasladados
temporalmente al inventario de productos en proceso temporalmente al inventario de productos en proceso
a travs de la subcuenta 712095-Traslado de Costos a travs de la subcuenta 712195-Traslado de Costos
(Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado
la produccin. la produccin.
3- La devolucin de materiales y materia prima al 3- La devolucin de materiales y materia prima al
inventario. inventario.
4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
de acumulacin de costos, al cierre del perodo de acumulacin de costos, al cierre del perodo
contable, contra un dbito a la subcuenta 712095- contable, contra un dbito a la subcuenta 712195-
Traslado de Costos (Cr). Traslado de Costos (Cr).
ttulo I
272 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
274 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la Representa el valor de los costos incurridos por la
entidad contable pblica, originados en la elaboracin entidad contable pblica, originados en la fabricacin de
de armas, municiones y explosivos. productos de madera.
DINMICA DINMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la produccin, conceptos de costo incurridos en la produccin,
durante el perodo contable. durante el perodo contable.
3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
subcuenta 712695-Traslado de Costos (Cr), contra subcuenta 712795-Traslado de Costos (Cr), contra
un crdito en las subcuentas de acumulacin de un crdito en las subcuentas de acumulacin de
costos. costos.
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la Representa el valor de los costos incurridos por la
entidad contable pblica, originados en la produccin de entidad contable pblica, originados en la produccin de
licores, alcoholes y bebidas. alimentos.
DINMICA DINMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la produccin, conceptos de costo incurridos en la produccin,
durante el perodo contable. durante el perodo contable.
2- La devolucin de los costos trasladados 2- La devolucin de los costos trasladados
temporalmente al inventario de productos en temporalmente al inventario de productos en
proceso; a travs de la subcuenta 712895-Traslado proceso; a travs de la subcuenta 712995-Traslado
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
vez realizado el reporte de la informacin, para vez realizado el reporte de la informacin, para
continuar la acumulacin. continuar la acumulacin.
3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
subcuenta 712895-Traslado de Costos (Cr), contra subcuenta 712995-Traslado de Costos (Cr), contra
un crdito en las subcuentas de acumulacin de un crdito en las subcuentas de acumulacin de
costos. costos.
ttulo I
276 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad Representa el valor de los costos incurridos por el
contable pblica, originados en desarrollo de la actividad Banco Central, originados en la elaboracin de billetes
de la construccin orientadas, entre otras, a dar solucin y monedas.
de vivienda a personas de escasos recursos.
DINMICA
DINMICA SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON: 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
1- El valor causado o trasladado por los diferentes conceptos de costo incurridos en la produccin,
conceptos de costo incurridos en la produccin, durante el perodo contable.
durante el perodo contable. 2- La devolucin de los costos trasladados
2- La devolucin de los costos trasladados temporalmente al inventario de productos en
temporalmente al inventario de productos en proceso; a travs de la subcuenta 713195-Traslado
proceso; a travs de la subcuenta 713095-Traslado de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una vez realizado el reporte de la informacin, para
vez realizado el reporte de la informacin, para continuar la acumulacin.
continuar la acumulacin. 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la subcuenta 713195-Traslado de Costos (Cr), contra
subcuenta 713095-Traslado de Costos (Cr), contra un crdito en las subcuentas de acumulacin de
un crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.
costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
1- El valor de los costos acumulados trasladados al Inventario de productos terminados, a travs de la
Inventario de productos terminados, a travs de la subcuenta 713195-Traslado de Costos (Cr), cuando
subcuenta 713095-Traslado de Costos (Cr), cuando finalice la produccin.
finalice la produccin. 2- El valor de los costos acumulados trasladados
2- El valor de los costos acumulados trasladados temporalmente al inventario de productos en proceso
temporalmente al inventario de productos en proceso a travs de la subcuenta 713195-Traslado de Costos
a travs de la subcuenta 713095-Traslado de Costos (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado
(Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado la produccin.
la produccin.
3- La devolucin de materiales y materia prima al
3- La devolucin de materiales al inventario. inventario.
4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
de acumulacin de costos, al cierre del perodo de acumulacin de costos, al cierre del perodo
contable, contra un dbito a la subcuenta 713095- contable, contra un dbito a la subcuenta 713195-
Traslado de Costos (Cr). Traslado de Costos (Cr).
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la Representa el valor de los costos incurridos por la
entidad contable pblica, originados en la produccin de entidad contable pblica, originados en la produccin de
petroqumicos. prendas de vestir y calzado.
DINMICA DINMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la produccin, conceptos de costo incurridos en la produccin,
durante el perodo contable. durante el perodo contable.
2- La devolucin de los costos trasladados 2- La devolucin de los costos trasladados
temporalmente al inventario de productos en temporalmente al inventario de productos en
proceso; a travs de la subcuenta 713295-Traslado proceso; a travs de la subcuenta 713595-Traslado
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
vez realizado el reporte de la informacin, para vez realizado el reporte de la informacin, para
continuar la acumulacin. continuar la acumulacin.
3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
subcuenta 713295-Traslado de Costos (Cr), contra subcuenta 713595-Traslado de Costos (Cr), contra
un crdito en las subcuentas de acumulacin de un crdito en las subcuentas de acumulacin de
costos. costos.
ttulo I
278 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la Representa el valor de los costos incurridos por la
entidad contable pblica, originados en la produccin de entidad contable pblica, originados en la produccin de
equipos. bienes, que no se encuentran relacionados, de manera
especfica, dentro de este grupo de cuentas.
DINMICA
SE DEBITA CON: DINMICA
1- El valor causado o trasladado por los diferentes SE DEBITA CON:
conceptos de costo incurridos en la produccin, 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
durante el perodo contable. conceptos de costo incurridos en la produccin,
2- La devolucin de los costos trasladados durante el perodo contable.
temporalmente al inventario de productos en 2- La devolucin de los costos trasladados
proceso; a travs de la subcuenta 713695-Traslado temporalmente al inventario de productos en
de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una proceso; a travs de la subcuenta 719095-Traslado
vez realizado el reporte de la informacin, para de Costos (Cr). Dicho registro debe efectuarse una
continuar la acumulacin. vez realizado el reporte de la informacin, para
continuar la acumulacin.
3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
subcuenta 713695-Traslado de Costos (Cr), contra 3- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
un crdito en las subcuentas de acumulacin de subcuenta 719095-Traslado de Costos (Cr), contra
costos. un crdito en las subcuentas de acumulacin de
costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Inventario de productos terminados, a travs de la
Inventario de productos terminados, a travs de la
subcuenta 713695-Traslado de Costos (Cr), cuando
subcuenta 719095-Traslado de Costos (Cr), cuando
finalice la produccin.
finalice la produccin.
2- El valor de los costos acumulados trasladados
2- El valor de los costos acumulados trasladados
temporalmente al inventario de productos en proceso temporalmente al inventario de productos en proceso
a travs de la subcuenta 713695-Traslado de Costos a travs de la subcuenta 719095-Traslado de Costos
(Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado (Cr), a efectos de reporte, cuando no haya terminado
la produccin. la produccin.
3- La devolucin de materiales y materia prima al 3- La devolucin de materiales y materia prima al
inventario. inventario.
4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas 4- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
de acumulacin de costos, al cierre del perodo de acumulacin de costos, al cierre del perodo
contable, contra un dbito a la subcuenta 713695- contable, contra un dbito a la subcuenta 719095-
Traslado de Costos (Cr). Traslado de Costos (Cr).
ttulo I
280 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
cual permitir preparar a los estudiantes para el 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
desempeo laboral, en uno de los sectores de la subcuenta 720695-Traslado de Costos (Cr), contra
produccin y de los servicios y para la continuacin un crdito en las subcuentas de acumulacin de
en la educacin superior. costos.
ttulo I
282 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
284 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
contable, contra un dbito a la subcuenta 722195- informal para el acceso a la educacin formal, empleando
Traslado de Costos (Cr). medios electrnicos de comunicacin o transmisin de
datos, tales como radiodifusin, televisin, telemtica o
CLASE GRUPO CUENTA cualquier otro.
7 72 7231 DINMICA
COSTOS DE SERVICIOS EDUCACIN INFORMAL-
SE DEBITA CON:
PRODUCCIN EDUCATIVOS CONTINUADA
1- El valor causado o trasladado por los diferentes
DESCRIPCIN conceptos de costo incurridos en la prestacin del
servicio.
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad
contable pblica, con el objeto de ofrecer educacin 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
informal continuada, empleando medios electrnicos subcuenta 723295-Traslado de Costos (Cr), contra
de comunicacin o transmisin de datos, tales como un crdito en las subcuentas de acumulacin de
radiodifusin, televisin, telemtica o cualquier otro. costos.
2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la contable, contra un dbito a la subcuenta 725095-
subcuenta 723395-Traslado de Costos (Cr), contra un Traslado de Costos (Cr).
crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.
CLASE GRUPO CUENTA
SE ACREDITA CON:
7 73
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Costo de ventas, a travs de la subcuenta 723395- COSTOS DE SERVICIOS
PRODUCCIN DE SALUD
Traslado de Costos (Cr).
2- La devolucin de elementos al inventario de DESCRIPCIN
materiales.
En esta denominacin se incluyen las cuentas
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas representativas de los costos incurridos por las entidades
de acumulacin de costos, al cierre del perodo contables pblicas que prestan servicios de salud, en
contable, contra un dbito a la subcuenta 723395- las diferentes unidades funcionales, las cuales tienen
Traslado de Costos (Cr). asociados centros de costos definidos a nivel de cuenta.
El concepto de Unidad funcional corresponde al conjunto
CLASE GRUPO CUENTA de procesos especficos, procedimientos y actividades,
7 72 7250 ejecutados secuencialmente y dentro de lmites
COSTOS DE SERVICIOS SERVICIOS CONEXOS A tcnicamente establecidos. Son Unidades funcionales, las
PRODUCCIN EDUCATIVOS LA EDUCACIN siguientes:
Unidad de urgencias: conjunto de procesos destinados al
DESCRIPCIN diagnstico y tratamiento de personas que han sufrido, o
Representa el valor de los costos incurridos por la enti- se considera que sufren, afeccin sbita grave y deben
dad contable pblica, originados en la realizacin de recibir atencin inmediata.
actividades relacionadas con la prestacin del servicio Unidad de servicios ambulatorios: conjunto de procesos
de educacin, tales como: restaurantes, transporte y destinados a la atencin ambulatoria de personas para
fotocopias. diagnstico y tratamiento, a travs de la ejecucin de
acciones de recuperacin, rehabilitacin, prevencin y
DINMICA promocin.
SE DEBITA CON: Unidad de hospitalizacin: conjunto de procesos destinados
1- El valor causado o trasladado por los diferentes a recibir, en condicin de internos, los usuarios que
conceptos de costo incurridos en la prestacin del necesiten atencin clnica permanente, en interrelacin
servicio. con otras unidades clnicas, logsticas y administrativas.
2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la Unidad de quirfanos y salas de parto: conjunto de
subcuenta 725095-Traslado de Costos (Cr), contra un procesos destinados a la realizacin de procedimientos
crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. e intervenciones quirrgicas, atencin de parto y
recuperacin post-anestsica, ya sea en rgimen de rutina
SE ACREDITA CON: o de urgencia, ambulatorio o de internacin.
1- El valor de los costos acumulados trasladados al Unidad de apoyo diagnstico: conjunto de procesos
Costo de ventas, a travs de la subcuenta 725095- destinados a orientar y precisar el diagnstico efectuado
Traslado de Costos (Cr). por el profesional clnico.
2- La devolucin de elementos al inventario de Unidad de apoyo teraputico: conjunto de procesos
materiales. encaminados a complementar las actividades teraputicas
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas ejecutadas en las diferentes unidades de internacin y/o
de acumulacin de costos, al cierre del perodo ambulatorias.
ttulo I
286 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Unidad de servicios conexos a la salud: conjunto de y tratamiento de pacientes que dentro de la atencin
actividades relacionadas con el servicio de salud, que no de urgencias requirieron ser sometidas a observacin
se encuentran contenidas en las unidades funcionales de muy corta estancia, para determinar su conducta
descritas anteriormente. definitiva.
DINMICA
CLASE GRUPO CUENTA
SE DEBITA CON:
7 73 7301
COSTOS DE SERVICIOS URGENCIAS-CONSULTAS Y 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
PRODUCCIN DE SALUD PROCEDIMIENTOS conceptos de costo incurridos en la prestacin del
servicio.
DESCRIPCIN 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
Representa el valor de los costos incurridos por la subcuenta 730295-Traslado de Costos (Cr), contra
entidad contable pblica, originados en el diagnstico un crdito en las subcuentas de acumulacin de
y tratamiento, con ocasin de una urgencia y que no costos.
requieren tiempos de observacin.
SE ACREDITA CON:
DINMICA
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
SE DEBITA CON: Costo de ventas, a travs de la subcuenta 730295-
1- El valor causado o trasladado por los diferentes Traslado de Costos (Cr).
conceptos de costo incurridos en la prestacin del 2- La devolucin de elementos al inventario de
servicio.
materiales.
2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
subcuenta 730195-Traslado de Costos (Cr), contra un
de acumulacin de costos, al cierre del perodo
crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.
contable, contra un dbito a la subcuenta 730295-
SE ACREDITA CON: Traslado de Costos (Cr).
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Costo de ventas, a travs de la subcuenta 730195- CLASE GRUPO CUENTA
Traslado de Costos (Cr). 7 73 7310
2- La devolucin de elementos al inventario de COSTOS DE SERVICIOS SERVICIOS AMBULATORIOS
materiales. PRODUCCIN DE SALUD CONSULTA EXTERNA Y
PROCEDIMIENTOS
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
de acumulacin de costos, al cierre del perodo DESCRIPCIN
contable, contra un dbito a la subcuenta 730195-
Traslado de Costos (Cr). Representa el valor de los costos incurridos por
la entidad contable pblica, originados en los
procedimientos y actividades ambulatorias realizadas
CLASE GRUPO CUENTA por personal de salud no especializado y no atendidos
7 73 7302 como urgencia.
COSTOS DE SERVICIOS URGENCIAS-OBSERVACIN
PRODUCCIN DE SALUD DINMICA
SE DEBITA CON:
DESCRIPCIN
1- El valor causado o trasladado por los diferentes
Representa el valor de los costos incurridos por la conceptos de costo incurridos en la prestacin del
entidad contable pblica, originados en el diagnstico servicio.
2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
subcuenta 731095-Traslado de Costos (Cr), contra de acumulacin de costos, al cierre del perodo
un crdito en las subcuentas de acumulacin de contable, contra un dbito a la subcuenta 731195-
costos. Traslado de Costos (Cr).
ttulo I
288 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
290 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
subcuenta 733095-Traslado de Costos (Cr), contra de acumulacin de costos, al cierre del perodo
un crdito en las subcuentas de acumulacin de contable, contra un dbito a la subcuenta 733195-
costos. Traslado de Costos (Cr).
ttulo I
292 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
subcuenta 734195-Traslado de Costos (Cr), contra de acumulacin de costos, al cierre del perodo
un crdito en las subcuentas de acumulacin de contable, contra un dbito a la subcuenta 734295-
costos. Traslado de Costos (Cr).
ttulo I
294 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2- La devolucin de elementos al inventario de realizadas en unidades renales, que cumplan con las
materiales. disposiciones legales para su funcionamiento.
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas DINMICA
de acumulacin de costos, al cierre del perodo
contable, contra un dbito a la subcuenta 735095- SE DEBITA CON:
Traslado de Costos (Cr). 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la prestacin del
CLASE GRUPO CUENTA servicio.
7 73 7351 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
COSTOS DE SERVICIOS APOYO TERAPUTICO- subcuenta 735295-Traslado de Costos (Cr), contra
PRODUCCIN DE SALUD BANCO DE SANGRE un crdito en las subcuentas de acumulacin de
costos.
DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la entidad SE ACREDITA CON:
contable pblica, originados en el manejo, preparacin y 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
procesamiento de sangre y sus derivados. Costo de ventas, a travs de la subcuenta 735295-
Traslado de Costos (Cr).
DINMICA
2- La devolucin de elementos al inventario de
SE DEBITA CON: materiales.
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
conceptos de costo incurridos en la prestacin del de acumulacin de costos, al cierre del perodo
servicio.
contable, contra un dbito a la subcuenta 735295-
2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la Traslado de Costos (Cr).
subcuenta 735195-Traslado de Costos (Cr), contra un
crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.
CLASE GRUPO CUENTA
SE ACREDITA CON: 7 73 7353
1- El valor de los costos acumulados trasladados al COSTOS DE SERVICIOS APOYO TERAPUTICO-
Costo de ventas, a travs de la subcuenta 735195- PRODUCCIN DE SALUD UNIDAD HEMODINAMIA
Traslado de Costos (Cr).
DESCRIPCIN
2- La devolucin de elementos al inventario de
materiales. Representa el valor de los costos incurridos por la enti-
dad contable pblica, originados en actividades realiza-
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas das en unidades de hemodinamia, que cumplan con las
de acumulacin de costos, al cierre del perodo disposiciones legales para su funcionamiento.
contable, contra un dbito a la subcuenta 735195-
Traslado de Costos (Cr). DINMICA
SE DEBITA CON:
CLASE GRUPO CUENTA
1- El valor causado o trasladado por los diferentes
7 73 7352
conceptos de costo incurridos en la prestacin del
COSTOS DE SERVICIOS APOYO TERAPUTICO- servicio.
PRODUCCIN DE SALUD UNIDAD RENAL
2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
DESCRIPCIN subcuenta 735395-Traslado de Costos (Cr), contra
Representa el valor de los costos incurridos por la un crdito en las subcuentas de acumulacin de
entidad contable pblica, originados en actividades costos.
ttulo I
296 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINMICA
CLASE GRUPO CUENTA
7 73 7382
SE DEBITA CON:
COSTOS DE SERVICIOS 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
SERVICIOS CONEXOS A
PRODUCCIN DE SALUD LA SALUD-CENTROS Y conceptos de costo incurridos en la prestacin del
PUESTOS DE SALUD servicio.
2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
DESCRIPCIN subcuenta 738395-Traslado de Costos (Cr), contra
Representa el valor de los costos incurridos por la un crdito en las subcuentas de acumulacin de
entidad contable pblica, originados en actividades costos.
realizadas en centros y puestos de salud a cargo de la
institucin. SE ACREDITA CON:
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
DINMICA
Costo de ventas, a travs de la subcuenta 738395-
SE DEBITA CON: Traslado de Costos (Cr).
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 2- La devolucin de elementos al inventario de
conceptos de costo incurridos en la prestacin del materiales.
servicio.
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la de acumulacin de costos, al cierre del perodo
subcuenta 738295-Traslado de Costos (Cr), contra contable, contra un dbito a la subcuenta 738395-
un crdito en las subcuentas de acumulacin de Traslado de Costos (Cr).
costos.
ttulo I
298 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINMICA DINMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la prestacin del conceptos de costo incurridos en la prestacin del
servicio. servicio.
2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
subcuenta 738795-Traslado de Costos (Cr), contra subcuenta 740195-Traslado de Costos (Cr), contra
un crdito en las subcuentas de acumulacin de un crdito en las subcuentas de acumulacin de
costos. costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Costo de ventas, a travs de la subcuenta 738795-
Costo de ventas, a travs de la subcuenta 740195-
Traslado de Costos (Cr).
Traslado de Costos (Cr).
2- La devolucin de elementos al inventario de
materiales. 2- La devolucin de elementos al inventario de
materiales.
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
de acumulacin de costos, al cierre del perodo 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
contable, contra un dbito a la subcuenta 738795- de acumulacin de costos, al cierre del perodo
Traslado de Costos (Cr). contable, contra un dbito a la subcuenta 740195-
Traslado de Costos (Cr).
CLASE GRUPO CUENTA
7 74 CLASE GRUPO CUENTA
COSTOS DE SERVICIOS DE 7 74 7402
PRODUCCIN TRANSPORTE
COSTOS DE SERVICIOS DE SERVICIO DE
PRODUCCIN TRANSPORTE TRANSPORTE
DESCRIPCIN
TERRESTRE
En esta denominacin se incluyen las cuentas repre-
sentativas de los costos incurridos por las entidades DESCRIPCIN
contables pblicas que prestan servicios de transporte,
Representa el valor de los costos incurridos por la
as como por las que administran los terminales de
entidad contable pblica, originados en la prestacin
transporte, en desarrollo de sus funciones de cometido
estatal. del servicio de transporte terrestre de pasajeros y de
carga.
Representa el valor de los costos incurridos por la 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
entidad contable pblica, originados en la prestacin subcuenta 740295-Traslado de Costos (Cr), contra
del servicio de transporte areo de carga y de un crdito en las subcuentas de acumulacin de
pasajeros. costos.
ttulo I
300 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
302 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
304 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINMICA DINMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la prestacin del conceptos de costo incurridos en la prestacin del
servicio. servicio.
2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
subcuenta 750695-Traslado de Costos (Cr), contra un subcuenta 760195-Traslado de Costos (Cr), contra
crdito en las subcuentas de acumulacin de costos. un crdito en las subcuentas de acumulacin de
costos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Costo de ventas, a travs de la subcuenta 750695- 1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Traslado de Costos (Cr). Costo de ventas, a travs de la subcuenta 760195-
Traslado de Costos (Cr).
2- La devolucin de elementos al inventario de
2- La devolucin de elementos al inventario de
materiales.
materiales.
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas 3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
de acumulacin de costos, al cierre del perodo de acumulacin de costos, al cierre del perodo
contable, contra un dbito a la subcuenta 750695- contable, contra un dbito a la subcuenta 760195-
Traslado de Costos (Cr). Traslado de Costos (Cr).
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
En esta denominacin se incluyen las cuentas Representa el valor de los costos incurridos por la
representativas de los costos incurridos por la entidad entidad contable pblica, originados en la produccin y
contable pblica en la prestacin de los servicios de suministro de bebidas y alimentos.
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la enti- Representa el valor de los costos incurridos por la entidad
dad contable pblica, originados en la prestacin de contable pblica, por la expedicin de documentos
tales como: cdulas, libretas, pasaportes, certificados
servicios, tales como: lavandera, telfono, sauna, juegos
judiciales, salvoconductos, antecedentes, tarjetas
y deportes.
profesionales y licencias de conduccin en desarrollo de
DINMICA sus funciones de cometido estatal.
SE DEBITA CON: DINMICA
1- El valor causado o trasladado por los diferentes SE DEBITA CON:
conceptos de costo incurridos en la prestacin del 1- El valor causado o trasladado por los diferentes
servicio. conceptos de costo incurridos en la prestacin del
2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la servicio.
subcuenta 769095-Traslado de Costos (Cr), contra 2- La cancelacin al cierre del perodo contable de la
un crdito en las subcuentas de acumulacin de subcuenta 790195-Traslado de Costos (Cr), contra un
costos. crdito en las subcuentas de acumulacin de costos.
ttulo I
306 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
308 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
SE ACREDITA CON:
1- El valor de los costos acumulados trasladados al
Costo de ventas, a travs de la subcuenta 790795-
Traslado de Costos (Cr).
2- La devolucin de elementos al inventario de
materiales.
3- El valor de la cancelacin del saldo de las subcuentas
de acumulacin de costos, al cierre del perodo
contable, contra un dbito a la subcuenta 790795-
Traslado de Costos (Cr).
DESCRIPCIN
Representa el valor de los costos incurridos por la
entidad contable pblica, originados en la prestacin
de los servicios de programacin y produccin de
televisin en desarrollo de sus funciones de cometido
estatal.
DINMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor causado o trasladado por los diferentes
conceptos de costo incurridos en la prestacin del
servicio.
2- La cancelacin al cierre del perodo contable de
la subcuenta 790995-Traslado de Costos (Cr),
acreditando las subcuentas de acumulacin de
costos.
CONTADURA GENERAL DE LA NACIN
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
ttulo I
310 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
La contrapartida corresponde a la subcuenta 890507- cumplir las obligaciones con sus afiliados, por las cuales
Recursos y Derechos Potenciales. responder el Estado, una vez se demuestre que en las
anteriores entidades, los ingresos y las reservas por
DINMICA conceptos de aportes de pensiones se hayan agotado,
SE DEBITA CON: siempre y cuando se hubieran cobrado las cotizaciones,
1- El valor estimado de la subvaluacin de recursos y/o de conformidad con las disposiciones legales.
derechos. La contrapartida corresponde a la subcuenta 890501-
2- El valor estimado por expectativas de nuevos Garanta Estatal en el Rgimen de Prima Media con
recursos y/o derechos. Prestacin Definida.
SE ACREDITA CON: DINMICA
1- El valor de los recursos y/o derechos incorporados SE DEBITA CON:
en el balance. 1- El exceso del clculo actuarial de las reservas para
2- La extincin de la causa que dio origen a la pensin, sobre las reservas para el reconocimiento y
contingencia. pago de dicha prestacin.
SE ACREDITA CON:
ttulo I
314 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
1- El retiro o recuperacin por parte de la entidad contable 1- La recuperacin de los valores correspondientes a
pblica de los bienes entregados en custodia. los documentos.
2- La devolucin de los documentos entregados para su
CLASE GRUPO CUENTA cobro.
8 83 8310
CUENTAS DEUDORAS DE BONOS, TTULOS Y CLASE GRUPO CUENTA
DE ORDEN CONTROL ESPECIES NO COLOCADOS 8 83 8313
DEUDORAS
CUENTAS DEUDORAS DE MERCANCAS ENTREGADAS
DESCRIPCIN DE ORDEN CONTROL EN CONSIGNACIN
DEUDORAS
Representa el valor nominal de los bonos, ttulos y
especies legalmente autorizados y emitidos por una DESCRIPCIN
entidad contable pblica que an no han sido puestos Representa el valor de los bienes de propiedad de la
en circulacin. entidad contable pblica entregados en consignacin
La contrapartida corresponde a la subcuenta 891503- para su comercializacin.
Bonos, Ttulos y Especies No Colocados. La contrapartida corresponde a la subcuenta 891505-
DINMICA Mercancas Entregadas en Consignacin.
DINMICA DESCRIPCIN
SE DEBITA CON: Representa el valor de las objeciones a las facturas
presentadas por las instituciones prestadoras de
1- El valor de los recursos naturales no renovables servicios de salud-IPS, originadas en las inconsistencias
entregados en explotacin. detectadas en su revisin y en sus respectivos soportes,
2- El mayor valor de las reservas probadas mediante las cuales pueden determinarse al interior de la misma
estudio tcnico, por variaciones en cantidades o institucin o por las entidades con las cuales se hayan
precios. celebrado contratos de prestacin de servicios.
La contrapartida corresponde a la subcuenta 891517-
SE ACREDITA CON: Facturacin Glosada en Venta de Servicios de Salud.
1- El agotamiento de los recursos naturales no
renovables entregados en explotacin. DINMICA
ttulo I
316 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Representa el valor de los inventarios que a causa de la La contrapartida corresponde a la subcuenta 891518-
exposicin a factores naturales, al transcurso del tiempo y Bienes Entregados a Terceros.
a los avances tecnolgicos, entre otros, han quedado en
DINMICA
desuso o se encuentran inservibles por su vencimiento.
SE DEBITA CON:
La contrapartida corresponde a la subcuenta 891512-
Inventarios Obsoletos y Vencidos. 1- El valor de los bienes entregados.
DINMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor contabilizado por crditos en las cuentas de
orden del grupo 82-Deudoras Fiscales.
SE ACREDITA CON:
1- El valor contabilizado por dbitos en las cuentas de
orden del grupo 82-Deudoras Fiscales.
ttulo I
320 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
322 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
324 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
326 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DINMICA DINMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor de los cnones que se cancelen. 1- El valor de la venta de las mercancas en
consignacin.
2- El valor de la cancelacin del saldo al no ejecutarse el
contrato en su totalidad. 2- La devolucin de las mercancas a su propietario.
3- La terminacin del contrato o convenio. reciben las empresas en comodato, as como los que
reciben las entidades del gobierno general de las
SE ACREDITA CON: empresas.
1- El valor de los recursos naturales no renovables La contrapartida corresponde a la subcuenta 991506-
recibidos en explotacin. Bienes Recibidos de Terceros.
2- El mayor valor de las reservas probadas mediante
estudio tcnico, por variaciones en cantidades o DINMICA
precios. SE DEBITA CON:
1- El valor de los bienes recibidos de terceros que son
CLASE GRUPO CUENTA devueltos.
9 93 9325
SE ACREDITA CON:
CUENTAS ACREEDORAS BIENES APREHENDIDOS
DE ORDEN DE CONTROL O INCAUTADOS 1- El valor de los bienes recibidos de terceros.
ACREEDORAS
CLASE GRUPO CUENTA
DESCRIPCIN
9 93 9350
Representa el valor de los bienes y derechos aprehendidos
CUENTAS ACREEDORAS PRSTAMOS POR
o incautados, adjudicados provisionalmente a la entidad DE ORDEN DE CONTROL RECIBIR
contable pblica para su administracin, uso y explotacin, ACREEDORAS
hasta tanto se determine su situacin jurdica.
La subcuenta 932551-Activos Netos registra el valor del DESCRIPCIN
patrimonio de las empresas incautadas, recibidas para Representa el valor de los prstamos contratados por la
su administracin. entidad contable pblica, pendientes de recibir.
La contrapartida corresponde a la 991505-Bienes
La contrapartida corresponde a la subcuenta 991507-
Aprehendidos o Incautados.
Prstamos por Recibir.
DINMICA
DINMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
1- La devolucin de los bienes y derechos.
1- El valor de los emprstitos recibidos.
2- La adjudicacin definitiva de los bienes y derechos.
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor de los emprstitos contratados y pendientes
1- El valor de los bienes y derechos recibidos. de desembolso.
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
Representa el valor de los bienes recibidos de terceros Representa el valor acumulado de la ejecucin de
que requieren ser controlados por la entidad contable proyectos de inversin en sus componentes de pasivos
pblica. En esta cuenta se registran los bienes que e ingresos.
ttulo I
328 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
SE ACREDITA CON:
1- El valor contabilizado por dbitos en las cuentas de
orden del grupo 92-Acreedoras Fiscales.
ttulo I
CUENTAS DE PRESUPUESTO Y TESORERA
ttulo I
332 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
descentralizados reciben del presupuesto central para con dbito a las subcuentas de la cuenta 0218-
el desarrollo de sus funciones de cometido estatal. Se Transferencias y Aportes por Ejecutar (Cr).
afecta con las adiciones y reducciones aprobadas de 2- El valor de las disminuciones por concepto de
acuerdo con las normas que sean aplicables en cada traslado de un rubro especfico de transferencias y
caso. aportes, con dbito a las subcuentas de la cuenta
La contrapartida en el registro del presupuesto de 0218-Transferencias y Aportes por Ejecutar (Cr).
ingresos aprobados corresponde a la cuenta 0218- 3- Los saldos crdito de las cuentas que permiten
Transferencias y Aportes por Ejecutar. realizar el cierre al finalizar la vigencia.
Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de
las cuentas 0218 Transferencias y aportes por ejecutar CLASE GRUPO CUENTA
(Cr) y 0226-Recaudos en Efectivo por Transferencias 0 02 0207
y Aportes (Cr), y de cada una de las subcuentas de CUENTAS DE PRESUPUESTO RECURSOS DE CAPITAL
transferencias y aportes de las cuentas 0231-Ejecucin PRESUPUESTO DE INGRESO Y APROBADOS (DB)
en Ttulos y Otros (Cr) y 0243-Recaudos de Ingresos no Y TESORERA TESORERA
Aforados (Db).
DESCRIPCIN
DINMICA Representa el valor de los recursos de financiacin
SE DEBITA CON: aprobados en el presupuesto, tales como recursos del
1- El valor inicial del presupuesto de ingresos no crdito interno y externo con vencimiento mayor a un
tributarios aprobados para cada uno de los conceptos ao, recursos del balance, rendimientos financieros,
que lo conforman, con crdito a las subcuentas de la diferencial cambiario, donaciones, excedentes financieros,
cuenta 0218-Transferencias y Aportes por Ejecutar que la entidad contable pblica estima obtener en la
(Cr). vigencia fiscal, los cuales se afectan con las adiciones y
2- El valor de las adiciones que se efecten al respectivo reducciones aprobadas de acuerdo con las normas que
presupuesto por transferencias y aportes, que sean aplicables en cada caso.
aumenten el valor inicial aprobado, con crdito a La contrapartida para el registro del presupuesto de
las subcuentas de la cuenta 0218-Transferencias y ingresos aprobados corresponde a la cuenta 0219-
Aportes por Ejecutar (Cr).
Recursos de Capital por Ejecutar (Cr).
3- Las adiciones que se efecten al respectivo
Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de
presupuesto de ingresos no tributarios por mayores
valores recaudados en relacin con el monto las cuentas 0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr) y
inicialmente aprobado, o los valores recaudados por 0227-Recaudos en Efectivo por Recursos de Capital (Cr),
conceptos no incorporados en el presupuesto, con y de las subcuentas Recursos de capital de las cuentas
crdito a la subcuenta respectiva de la cuenta 0243- 0231-Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr) y 0243-Recaudos
Recaudos de Ingresos no Aforados (Db). de Ingresos no Aforados (Db)
4- El saldo de la respectiva subcuenta de la cuenta DINMICA
0243-Recaudos de Ingresos no Aforados (Db) para
SE DEBITA CON:
efectuar el cierre al finalizar la vigencia.
1- El valor inicial del presupuesto de recursos de capital
SE ACREDITA CON: aprobados para cada uno de los conceptos que lo
1- Las reducciones que se efecten al respectivo conforman, con crdito a las subcuentas de la cuenta
presupuesto de transferencias y aportes y que 0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr).
disminuyan el valor del presupuesto aprobado 2- El valor de las adiciones que se efecten al respectivo
en cada una de los conceptos que lo conforman, presupuesto recursos de capital que aumenten el
valor inicial aprobado, con crdito a las subcuentas de Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre
la cuenta 0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr). de las cuentas 0221-Contribuciones Parafiscales
3- Las adiciones que se efecten al respectivo por Ejecutar (Cr) y 0228-Recaudos en Efectivo por
presupuesto de recursos de capital por mayores Contribuciones Parafiscales (Cr), y de las subcuentas
de Contribuciones parafiscales de las cuentas 0231-
valores recaudados en relacin con el monto
Ejecucin en Ttulos y Otros (Cr) y 0243-Recaudos de
inicialmente aprobado, o los valores recaudados por
Ingresos no Aforados (Db)
conceptos no incorporados en el presupuesto, con
crdito a la subcuenta respectiva de la cuenta 0243- DINMICA
Recaudos de Ingresos no Aforados (Db).
SE DEBITA CON:
4- El saldo de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos no
1- El valor inicial del presupuesto de contribuciones
Aforados (Db) para efectuar el cierre al finalizar la
parafiscales aprobadas para cada uno de los
vigencia.
conceptos que lo conforman, con crdito a las
SE ACREDITA CON: subcuentas de la cuenta 0221-Contribuciones
Parafiscales por Ejecutar (Cr).
1- Las reducciones que se efecten al respectivo
presupuesto de recursos de capital y disminuyan 2- El valor de las adiciones que se efecten al respectivo
el valor del presupuesto aprobado en cada uno de presupuesto de contribuciones parafiscales que
los conceptos que lo conforman, con dbito a las aumenten el valor inicial aprobado, con crdito a
subcuentas de la cuenta 0219-Recursos de Capital las subcuentas de la cuenta 0221-Contribuciones
por Ejecutar (Cr). Parafiscales por Ejecutar (Cr).
2- El valor de las disminuciones por concepto del 3- Las adiciones que se efecten al respectivo
traslado de un rubro especfico de transferencias y presupuesto de contribuciones parafiscales por
aportes, con dbito a las subcuentas de la cuenta mayores valores recaudados en relacin con el monto
0219-Recursos de Capital por Ejecutar (Cr). inicialmente aprobado, o los valores recaudados por
conceptos no incorporados en el presupuesto, con
3- Los saldos de las cuentas que permiten realizar el crdito a la subcuenta respectiva de la cuenta 0243-
cierre al finalizar la vigencia. Recaudos de Ingresos no Aforados (Db).
4- El saldo de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos no
CLASE GRUPO CUENTA Aforados (Db) para efectuar el cierre al finalizar la
0 02 0208 vigencia.
CUENTAS DE PRESUPUESTO CONTRIBUCIONES
PRESUPUESTO DE INGRESO Y PARAFISCALES SE ACREDITA CON:
Y TESORERA TESORERA APROBADAS (DB) 1- Las reducciones que se efecten al respectivo
presupuesto de contribuciones parafiscales y
DESCRIPCIN disminuyan el valor del presupuesto aprobado
Representa el valor de los recursos aprobados por en cada uno de los conceptos que lo conforman,
concepto de contribuciones parafiscales definidas en con dbito a las subcuentas de la cuenta 0221-
la ley que la entidad contable pblica estima recaudar Contribuciones Parafiscales por Ejecutar (Cr).
durante la vigencia fiscal, los cuales estn destinados 2- El valor de las disminuciones por concepto de
para el beneficio del sector que los aporta, afectndose traslados de un rubro especfico de contribuciones
con las adiciones y reducciones aprobadas de acuerdo parafiscales, con dbito a las subcuentas de la
con las normas. cuenta 0221-Contribuciones Parafiscales por
La contrapartida para el registro del presupuesto de Ejecutar (Cr).
ingresos aprobados corresponde a la cuenta 0221- 3- Los saldos crdito de las cuentas que permiten
Contribuciones Parafiscales por Ejecutar (Cr). efectuar el cierre al finalizar la vigencia.
ttulo I
334 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
336 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
338 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
presupuesto de ingresos y rentas. As mismo registra se haya realizado a otra entidad a nombre de la entidad
el valor recaudado por concepto de transferencias y contable pblica.
aportes no aforados o aforados por un menor valor en el
presupuesto. En esta cuenta se deben registrar y revelar DINMICA
los valores de recaudos con independencia que el giro SE DEBITA CON:
o parte de l se haya realizado a otra entidad a nombre 1- El valor de las devoluciones de recursos de capital,
de la entidad contable pblica.
con crdito a las subcuentas de la cuenta 0219-
DINMICA Recursos de Capital por Ejecutar (Cr).
SE DEBITA CON: 2- El valor del saldo, para registrar el cierre al final de
la vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta
1- El valor de las devoluciones de transferencias y
aportes, con crdito a las subcuentas de la cuenta 0207-Recursos de Capital Aprobados (Db).
0218-Transferencias y Aportes por Ejecutar (Cr). SE ACREDITA CON:
2- El valor del saldo para registrar el cierre al final de 1- El valor de los recursos de capital recaudados en
la vigencia, con crdito a las subcuentas de la cuenta efectivo de la entidad, durante la vigencia, con dbito
0204-Transferencias y Aportes Aprobados (Db). a las subcuentas de la cuenta 0219-Recursos de
SE ACREDITA CON: Capital por Ejecutar (Cr).
1- El valor de los ingresos recaudados en efectivo, 2- El valor de los ingresos recaudados en efectivo,
durante la vigencia, del presupuesto de transferencias durante la vigencia, por concepto de recursos de
y aportes de la entidad, con dbito a las subcuentas capital no aforados como ingreso de la entidad,
de la cuenta 0218-Transferencias y Aportes por o aforados por un menor valor, con dbito a las
Ejecutar (Cr). subcuentas de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos
no Aforados (Db).
2- El valor de los ingresos recaudados en efectivo,
durante la vigencia, por los conceptos de
transferencias y aportes no aforados como ingreso CLASE GRUPO CUENTA
de la entidad, o aforados por un menor valor, con 0 02 0228
dbito a las subcuentas de la cuenta 0243-Recaudos CUENTAS DE PRESUPUESTO RECAUDOS EN EFECTIVO
de Ingresos no Aforados (Db). PRESUPUESTO DE INGRESOS POR CONTRIBUCIONES
Y TESORERA Y TESORERA PARAFISCALES (CR)
ttulo I
340 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2- El valor del saldo, para registrar el cierre al final 0222-Ingresos por Fondos Especiales por Ejecutar
de la vigencia, con crdito a las subcuentas de (Cr).
la cuenta 0208-Contribuciones Parafiscales
Aprobadas (Db). 2- El valor de los ingresos recaudados en efectivo,
durante la vigencia, por concepto de fondos especiales
SE ACREDITA CON: no aforados como ingreso de la entidad, o aforados
1- El valor de los recursos recaudados en efectivo por un menor valor, con dbito a las subcuentas de
de la entidad, durante la vigencia, por concepto la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos no Aforados
de contribuciones parafiscales, con dbito a las (Db).
subcuentas de la cuenta 0221-Contribuciones
Parafiscales por Ejecutar (Cr). CLASE GRUPO CUENTA
2- El valor de los ingresos recaudados en efectivo, 0 02 0231
durante la vigencia, por concepto de contribuciones
CUENTAS DE PRESUPUESTO EJECUCIN EN TITULOS
parafiscales no aforados como ingreso de la entidad, PRESUPUESTO DE INGRESOS Y Y OTROS (CR)
o aforados por un menor valor, con dbito a las Y TESORERA TESORERA
subcuentas de la cuenta 0243-Recaudos de Ingresos
no Aforados (Db).
DESCRIPCIN
ttulo I
342 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
0204-Transferencias y Aportes Aprobados (Db), que disminuyen el valor de la apropiacin inicial, con
0207-Recursos de Capital Aprobados (Db), 0208- crdito a las subcuentas de la cuenta 0331-Gastos
Contribuciones Parafiscales Aprobados (Db), 0209- de Personal por Ejecutar (Db).
Ingresos por Fondos Especiales Aprobados (Db). 2- Los valores de los saldos de las dems cuentas de
Gastos de Personal para efectuar el cierre al finalizar
CLASE GRUPO CUENTAS la vigencia.
0 03 SE ACREDITA CON:
CUENTAS DE PRESUPUESTO 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de
PRESUPUESTO DE GASTOS DE gastos de personal para la respectiva vigencia fiscal,
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO con dbito a las subcuentas de la cuenta 0331-
Gastos de Personal por Ejecutar (Db).
DESCRIPCIN
2- El valor de las adiciones presupuestales aprobados
Este grupo representa los diferentes conceptos de
de acuerdo a las normas legales vigentes, cuando
gastos de funcionamiento aprobados, comprometidos,
durante la ejecucin del presupuesto se hace
obligados y pagados, para el cumplimiento de las
indispensable aumentar el monto o crear nuevas
funciones asignadas al ente pblico durante la vigencia
apropiaciones, con dbito a las subcuentas de la
fiscal. Contiene las apropiaciones a ejecutar durante
cuenta 0331-Gastos de Personal por Ejecutar (Db).
la vigencia fiscal en gastos de personal, generales,
transferencias corrientes, transferencias de capital,
gastos de comercializacin y produccin y otros. CLASE GRUPO CUENTA
0 03 0321
CLASE GRUPO CUENTA CUENTAS PRESUPUESTO GASTOS
PRESUPUESTO DE GASTOS DE GENERALES
0 03 0320
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO APROBADOS (CR)
CUENTAS PRESUPUESTO GASTOS DE
PRESUPUESTO DE GASTOS DE PERSONAL DESCRIPCIN
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO APROBADOS (CR)
Representa los valores aprobados en el presupuesto
de gastos de funcionamiento de la entidad contable
DESCRIPCIN
pblica para la vigencia fiscal, para atender los gastos
Representa los valores aprobados en el presupuesto de relacionados con la adquisicin de bienes y servicios
gastos de funcionamiento de la entidad contable pblica necesarios para el cumplimiento de las funciones
para la vigencia fiscal, y corresponden a los gastos como asignadas, el pago de impuestos y multas que
contraprestacin de los servicios que este recibe sea por correspondan. Se afecta con las modificaciones que
una relacin laboral o a travs de contratos de personal, aumenten o disminuyan la apropiacin inicial.
que le permitan cumplir con las funciones constitucionales
Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre
y legales. Se afecta con las modificaciones que aumenten
de las dems cuentas de Gastos Generales al finalizar
o disminuyan la apropiacin inicial.
la vigencia.
Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre de
los saldos de las dems cuentas de Gastos de Personal, DINMICA
al finalizar la vigencia. SE DEBITA CON:
DINMICA 1- El valor de las reducciones presupuestales
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes,
SE DEBITA CON: que disminuyen el valor de la apropiacin inicial, con
1- El valor de las reducciones presupuestales crdito a las subcuentas de la cuenta 0332-Gastos
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes, Generales por Ejecutar (Db).
2- Los valores de los saldos de las dems cuentas de 2- Los valores de los saldos de las dems cuentas de
Gastos Generales para efectuar el cierre al finalizar Transferencias corrientes para efectuar el cierre al
la vigencia. finalizar la vigencia.
ttulo I
344 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
2- Los valores de los saldos de las dems cuentas de 2- Los saldos de las dems cuentas de Gastos de
Transferencias de capital para efectuar el cierre al comercializacin y produccin para efectuar el cierre
finalizar la vigencia. al finalizar la vigencia.
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
Representa el valor disponible de las apropiaciones del Representa el valor disponible de las apropiaciones
presupuesto de gastos de personal y pendientes de del presupuesto de gastos generales y pendientes de
ejecutar a una fecha determinada. ejecutar a una fecha determinada.
DINMICA DINMICA
SE DEBITA CON: SE DEBITA CON:
1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de 1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto de
gastos para la respectiva vigencia fiscal, con crdito gastos para la respectiva vigencia fiscal, con crdito a
a las subcuentas de la cuenta 0320-Gastos de las subcuentas de la cuenta 0321-Gastos Generales
Personal Aprobados (Cr). Aprobados (Cr).
2- El valor de las adiciones presupuestales aprobado de 2- El valor de las adiciones presupuestales aprobado de
acuerdo a las normas legales vigentes que aumenten acuerdo a las normas legales vigentes que aumenten
o creen nuevas apropiaciones, con crdito a las o creen nuevas apropiaciones, con crdito a las
subcuentas de la cuenta 0320-Gastos de Personal subcuentas de la cuenta 0321-Gastos Generales
Aprobados (Cr) Aprobados (Cr)
3- El valor de los traslados que aumenten la apropiacin 3- El valor de los traslados que aumenten la apropiacin
respectiva, con crdito a la cuenta 0320-Gastos de respectiva, con crdito a la cuenta 0321-Gastos
Personal Aprobados (Cr). Generales (Cr).
ttulo I
346 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
348 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
3- El valor de los traslados que aumenten la apropiacin crdito a las subcuentas de la cuenta 0331-Gastos
respectiva, con crdito a la cuenta 0326-Otros Gastos de Personal por Ejecutar (Db).
de Funcionamiento Aprobados (Cr).
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor de los compromisos ejecutados cuando se
ha recibido el bien o servicio a satisfaccin o, con los
1- El valor de los compromisos legalmente contrados
anticipos pactados, con dbito a las subcuentas de
y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con
la cuenta 0360-Obligaciones en Gastos de Personal
dbito a las subcuentas de la cuenta 0355-Otros
(Db).
Gastos de Funcionamiento Comprometidos (Db).
2- El valor de los compromisos que se anulan durante
2- El valor de las reducciones presupuestales aprobado la ejecucin del presupuesto con dbito a las
de acuerdo a las normas legales vigentes, que subcuentas de la cuenta 0331-Gastos de Personal
disminuyen el valor de las apropiaciones para gastos por Ejecutar (Db).
inicialmente aprobados, con dbito a las subcuentas 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
de la cuenta 0326-Otros Gastos de Funcionamiento la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
Aprobados (Cr). 0320-Gastos de Personal Aprobados (Cr).
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta CLASE GRUPO CUENTA
0326-Otros Gastos de Funcionamiento Aprobados 0 03 0351
(Cr). CUENTAS DE PRESUPUESTO GASTOS GENERALES
PRESUPUESTO DE GASTOS DE COMPROMETIDOS
4- El valor de los traslados que disminuyan la respectiva Y TESORERA FUNCIONAMIENTO (DB)
apropiacin, con dbito a la cuenta 0326-Otros
Gastos de Funcionamiento Aprobados (Cr). DESCRIPCIN
Representa el valor de los compromisos adquiridos por
CLASE GRUPO CUENTA la entidad contable pblica, pendientes de convertirse
0 03 0350 en obligacin, respaldados en los certificados de
CUENTAS DE PRESUPUESTO GASTOS DE disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia,
PRESUPUESTO DE GASTOS DE PERSONAL perfeccionados con el registro presupuestal y afectando
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO COMPROMETIDOS en forma definitiva la apropiacin, para atender los
(DB) gastos generales presupuestados.
DESCRIPCIN DINMICA
Representa el valor de los compromisos adquiridos por SE DEBITA CON:
la entidad contable pblica, pendientes de convertirse 1- El valor de los compromisos legalmente contrados
en obligacin, respaldados en los certificados de y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con
disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia, crdito a las subcuentas de la cuenta 0332-Gastos
perfeccionados con el registro presupuestal y afectando Generales por Ejecutar (Db).
en forma definitiva la apropiacin, para atender los
gastos de personal presupuestados. SE ACREDITA CON:
DINMICA 1- El valor de los compromisos ejecutados cuando se
ha recibido el bien o servicio a satisfaccin o, con los
SE DEBITA CON: anticipos pactados, con dbito a las subcuentas de la
1- El valor de los compromisos legalmente contrados cuenta 0361-Obligaciones en Gastos Generales (Db).
y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con 2- El valor de los compromisos que se anulan durante
la ejecucin del presupuesto con dbito a las
ttulo I
350 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIN DESCRIPCIN
Representa el valor de los compromisos adquiridos por Representa el valor de los compromisos adquiridos por
la entidad contable pblica, pendientes de convertirse la entidad contable pblica, pendientes de convertirse
en obligacin, respaldados en los certificados de en obligacin, respaldados en los certificados de
disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia, disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia,
perfeccionados con el registro presupuestal y perfeccionados con el registro presupuestal y afectando
afectando en forma definitiva la apropiacin, para en forma definitiva la apropiacin, para atender los Otros
atender los gastos de comercializacin y produccin gastos de funcionamiento.
presupuestados.
DINMICA
DINMICA
SE DEBITA CON:
SE DEBITA CON:
1- El valor de los compromisos legalmente contrados
1- El valor de los compromisos legalmente contrados
y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con
y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con
crdito a las subcuentas de la cuenta 0337-Otros
crdito a las subcuentas de la cuenta 0336-Gastos
Gastos de Funcionamiento por Ejecutar (Db).
de Comercializacin y Produccin por Ejecutar
(Db).
SE ACREDITA CON:
SE ACREDITA CON: 1- El valor de los compromisos ejecutados cuando se
1- El valor de los compromisos ejecutados cuando se ha recibido el bien o servicio a satisfaccin o, con
ha recibido el bien o servicio a satisfaccin o, con los anticipos pactados, con dbito a las subcuentas
los anticipos pactados, con dbito a las subcuentas de la cuenta 0365-Obligaciones en Otros Gastos de
de la cuenta 0364-Obligaciones en Gastos de Funcionamiento (Db).
Comercializacin y Produccin (Db).
2- El valor de los compromisos que se anulan durante la
2- El valor de los compromisos que se anulan durante la
ejecucin del presupuesto con dbito a las subcuentas
ejecucin del presupuesto con dbito a las subcuentas
de la cuenta 0337-Otros Gastos de Funcionamiento
de la cuenta 0336-Gastos de Comercializacin y
por Ejecutar (Db).
Produccin por Ejecutar (DB).
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
0325-Gastos de Comercializacin y Produccin 0326-Otros Gastos de Funcionamiento Aprobados
Aprobados (Cr). (CR).
ttulo I
352 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
subcuentas de la cuentas 0374-Pagos en Efectivo 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
por Gastos de Comercializacin y Produccin (Db) la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
2- El valor de las obligaciones cuya cancelacin se realiza 0326-Otros Gastos de Funcionamiento Aaprobados
sin que en la operacin exista flujo de efectivo, con (Cr).
dbito a la subcuenta 037805-Ejecucin de Gastos
de Funcionamiento sin Flujo de Efectivo Gastos de CLASE GRUPO CUENTA
Comercializacin y Produccin (Db) 0 03 0370
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de CUENTAS DE PRESUPUESTO PAGOS EN EFECTIVO
la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta PRESUPUESTO DE GASTOS DE POR GASTOS DE
0325-Gastos de Comercializacin y Produccin Y TESORERA FUNCIONAMIENTO PERSONAL (DB)
Aprobados (Cr).
DESCRIPCIN
CLASE GRUPO CUENTA
Representa el valor pagado por la entidad contable
0 03 0365 pblica en efectivo, en cumplimiento de las respectivas
CUENTAS DE PRESUPUESTO OBLIGACIONES EN obligaciones presupuestales por gastos de personal
PRESUPUESTO DE GASTOS DE OTROS GASTOS DE constituidas durante la vigencia fiscal. En esta cuenta se
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO FUNCIONAMIENTO deben registrar y revelar los pagos en efectivo que otra
(DB)
entidad pblica realiz a nombre de la entidad contable
DESCRIPCIN pblica.
Representa el valor de la obligacin que la entidad DINMICA
contable pblica ha contrado para cubrir en particular
SE DEBITA CON:
el dficit de vigencias anteriores y dems gastos no
definidos en las cuentas precedentes, que est pendiente 1- El valor cancelado en efectivo directamente por la
de giro o pago. Su saldo dbito al finalizar la vigencia entidad contable pblica o a travs de otras tesoreras,
representa el valor con el cual las entidades constituyen previo el lleno de los requisitos establecidos, con crdito
las Cuentas por pagar. a las subcuentas de la cuenta 0360-Obligaciones en
Gastos de Personal (Db).
DINMICA
SE ACREDITA CON:
SE DEBITA CON:
1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
1- El valor de la obligacin contrada derivada de
otros gastos de funcionamiento, con crdito a las la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
subcuentas de la cuenta 0355-Otros Gastos de 0320-Gastos de Personal Aprobados (Cr):
Funcionamiento Comprometidos (Db).
CLASE GRUPO CUENTA
SE ACREDITA CON:
0 03 0371
1- El valor de las obligaciones cuyo pago ha sido
efectuado por parte de la tesorera de la entidad CUENTAS DE PRESUPUESTO PAGOS EN EFECTIVO
contable pblica o por otras, con dbito a las PRESUPUESTO DE GASTOS DE POR GASTOS
subcuentas de la cuentas 0375-Pagos en Efectivo Y TESORERA FUNCIONAMIENTO GENERALES (DB)
por Otros Gastos de Funcionamiento (Db)
DESCRIPCIN
2- El valor de las obligaciones cuya cancelacin se realiza
sin que en la operacin exista flujo de efectivo, con Representa el valor pagado por la entidad contable
dbito a la subcuenta 037806-Ejecucin de Gastos pblica en efectivo, en cumplimiento de las respectivas
de Funcionamiento sin Flujo de Efectivo Otros obligaciones presupuestales por gastos generales
Gastos de Funcionamiento (Db) constituidas durante la vigencia fiscal. En esta cuenta
ttulo I
354 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
se deben registrar y revelar los pagos en efectivo que CLASE GRUPO CUENTA
otra entidad pblica realiz a nombre de la entidad
contable pblica. 0 03 0373
CUENTAS DE PRESUPUESTO PAGOS EN
DINMICA PRESUPUESTO DE GASTOS DE EFECTIVO POR
SE DEBITA CON: Y TESORERA FUNCIONAMIENTO TRANSFERENCIAS
DE CAPITAL (DB)
1- El valor cancelado en efectivo directamente por la
entidad contable pblica o a travs de otras tesoreras,
DESCRIPCIN
previo el lleno de los requisitos establecidos,
con crdito a las subcuentas de la cuenta 0361- Representa el valor pagado por la entidad contable
Obligaciones en Gastos Generales (Db). pblica en efectivo, en cumplimiento de las respectivas
obligaciones presupuestales por transferencias de
SE ACREDITA CON: capital constituidas durante la vigencia fiscal. En esta
1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de cuenta se deben registrar y revelar los pagos en efectivo
la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta que otra entidad pblica realiz a nombre de la entidad
0321-Gastos Generales Aprobados (Cr): contable pblica.
DINMICA
CLASE GRUPO CUENTA
SE DEBITA CON:
0 03 0372
1- El valor cancelado en efectivo directamente por la
CUENTAS DE PRESUPUESTO PAGOS EN entidad contable pblica o a travs de otras tesoreras,
PRESUPUESTO DE GASTOS DE EFECTIVO POR previo el lleno de los requisitos establecidos,
Y TESORERA FUNCIONAMIENTO TRANSFERENCIAS
con crdito a las subcuentas de la cuenta 0363-
CORRIENTES (DB)
Obligaciones en Transferencias de Capital (Db).
DESCRIPCIN
SE ACREDITA CON:
Representa el valor pagado por la entidad contable 1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
pblica en efectivo, en cumplimiento de las respectivas la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
obligaciones presupuestales por transferencias 0324-Transferencias de Capital Aprobadas (Cr).
corrientes constituidas durante la vigencia fiscal. En esta
cuenta se deben registrar y revelar los pagos en efectivo
que otra entidad pblica realiz a nombre de la entidad CLASE GRUPO CUENTA
contable pblica. 0 03 0374
CUENTAS DE PRESUPUESTO PAGOS EN EFECTIVO
DINMICA PRESUPUESTO DE GASTOS DE POR GASTOS DE
SE DEBITA CON: Y TESORERA FUNCIONAMIENTO COMERCIALIZACIN
Y PRODUCCIN (DB)
1- El valor cancelado en efectivo directamente por la
entidad contable pblica o a travs de otras tesoreras,
previo el lleno de los requisitos establecidos, DESCRIPCIN
con crdito a las subcuentas de la cuenta 0362- Representa el valor pagado por la entidad contable
Obligaciones en Transferencias Corrientes (Db). pblica en efectivo, en cumplimiento de las
respectivas obligaciones presupuestales por gastos
SE ACREDITA CON: de comercializacin y produccin constituidas durante
1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de la vigencia fiscal. En esta cuenta se deben registrar y
la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta revelar los pagos en efectivo que otra entidad pblica
0323-Transferencias Corrientes Aprobadas (Cr): realiz a nombre de la entidad contable pblica.
ttulo I
356 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIN DINMICA
Representa el valor aprobado en la vigencia en el SE DEBITA CON:
presupuesto de la entidad contable pblica para atender 1- El valor de las reducciones y traslados presupuestales
el servicio de la deuda interna, por amortizaciones de aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes,
capital, intereses, comisiones e imprevistos. Incluye los que disminuyen el valor de la apropiacin inicial, con
rendimientos que devenguen los ttulos de deuda interna crdito a las subcuentas de la cuenta 0434-Deuda
emitidos que deban pagarse en la vigencia. Pblica Externa por Ejecutar (Db).
2- Los saldos dbito de las dems cuentas que dbito a las subcuentas de la cuenta 0436-Deuda
conforman la deuda pblica externa, para efectuar el Pblica Interna Comprometida (Db).
cierre al finalizar la vigencia. 2- El valor de las reducciones y traslados presupuestales
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes,
SE ACREDITA CON:
que disminuyen el valor de las apropiaciones para
1- El valor aprobado inicialmente en el presupuesto gastos inicialmente aprobadas, con dbito a las
de gastos por servicio de la deuda externa para la subcuentas de la cuenta 0425-Deuda Pblica Interna
respectiva vigencia fiscal, con dbito a las subcuentas Aprobada (Cr).
de la cuenta 0434-Deuda Pblica Externa por Ejecutar
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
(Db).
la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
2- El valor de las adiciones y traslados presupuestales 0425-Deuda Pblica Interna Aprobada (Cr).
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes,
cuando durante la ejecucin del presupuesto se hace
CLASE GRUPO CUENTA
indispensable aumentar el monto o crear nuevas
apropiaciones, con dbito a las subcuentas de la 0 04 0434
cuenta 0434-Deuda Pblica Externa por Ejecutar CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL DEUDA PBLICA
(Db). PRESUPUESTO SERVICIO DE LA EXTERNA POR
Y TESORERA DEUDA PBLICA EJECUTAR (DB)
ttulo I
358 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIN
CLASE GRUPO CUENTA Representa el valor de los compromisos adquiridos por
0 04 0436 la entidad contable pblica, pendientes de convertirse
CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL DEUDA PBLICA en obligacin, respaldados en los certificados de
PRESUPUESTO SERVICIO DE LA INTERNA disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia,
Y TESORERA DEUDA PBLICA COMPROMETIDA perfeccionados con el registro presupuestal y afectando
(DB) en forma definitiva la apropiacin, para atender los
gastos por el servicio de la deuda pblica externa.
DESCRIPCIN
DINMICA
Representa el valor de los compromisos adquiridos por
la entidad contable pblica, pendientes de convertirse SE DEBITA CON:
en obligacin, respaldados en los certificados de 1- El valor de los compromisos legalmente contrados
disponibilidad presupuestal expedidos en la vigencia, y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con
perfeccionados con el registro presupuestal y afectando crdito a las subcuentas de la cuenta 0434-Deuda
en forma definitiva la apropiacin, para atender el Pblica Externa por Ejecutar (Db).
servicio de la deuda pblica interna.
SE ACREDITA CON:
DINMICA 1- El valor de los compromisos ejecutados, con dbito a
las subcuentas de la cuenta 0442 Obligaciones por
SE DEBITA CON: Deuda Pblica Externa (Db).
1- El valor de los compromisos legalmente contrados 2- El valor de los compromisos que se anulan durante
y que desarrollan el objeto de la apropiacin, con la ejecucin del presupuesto con dbito a las
crdito a las subcuentas de la cuenta 0432-Deuda subcuentas de la cuenta 0434-Deuda Pblica Externa
Pblica Interna por Ejecutar (Db). por Ejecutar (Db).
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
SE ACREDITA CON: la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
1- El valor de los compromisos ejecutados, con dbito 0430-Deuda Pblica Externa Aprobado (Cr).
a las subcuentas de la cuenta 0440-Obligaciones por
Deuda Pblica Interna (Db). CLASE GRUPO CUENTA
2- El valor de los compromisos que se anulan durante 0 04 0440
la ejecucin del presupuesto con dbito a las CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL OBLIGACIONES
subcuentas de la cuenta 0432-Deuda Pblica Interna PRESUPUESTO SERVICIO DE LA POR DEUDA
por Ejecutar (Db). Y TESORERA DEUDA PBLICA PBLICA INTERNA
(DB)
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final
de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la DESCRIPCIN
cuenta 0425-Deuda Pblica Interna Aprobado Representa el valor de la obligacin que la entidad
(Cr). contable pblica ha contrado y se encuentra pendiente
de giro o pago, derivada de la adquisicin de deuda externa, con crdito a las subcuentas de la cuenta
pblica interna. Su saldo dbito al finalizar la vigencia 0438-Deuda Pblica Externa Comprometida (Db).
representa el valor con el cual las entidades constituyen
las Cuentas por pagar. SE ACREDITA CON:
1- El valor de las obligaciones cuyo pago ha sido
DINMICA efectuado por parte de la tesorera de la entidad
SE DEBITA CON: contable pblica o por otras, con dbito a las
1- El valor de la obligacin contrada de los contratos subcuentas de la cuenta 0446-Pago en Efectivo por
de emprstitos y dems obligaciones de deuda Deuda Pblica Externa (Db)
pblica interna, con crdito a las subcuentas de la 2- El valor de las obligaciones cuyo pago se ha
cuenta 0436-Deuda Pblica Interna Comprometida efectuado sin que en la operacin exista flujo de
(Db). efectivo, con dbito a las subcuentas de la cuenta
0450-Ejecucin Servicio de la Deuda sin Flujo de
SE ACREDITA CON:
Efectivo (Db)
1- El valor de las obligaciones cuyo pago ha sido
efectuado por parte de la tesorera de la entidad 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
contable pblica o por otras, con dbito a las la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
subcuentas de la cuenta 0444-Pago en Efectivo por 0430-Deuda Pblica Externa Aprobada (Cr).
Deuda Pblica Interna (Db).
2- El valor de las obligaciones cuyo pago se ha efectuado CLASE GRUPO CUENTA
sin que en la operacin exista flujo de efectivo, con 0 04 0444
dbito a las subcuentas de la cuenta 0450-Ejecucin CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL PAGO EN EFECTIVO
Servicio de la Deuda sin Flujo de Efectivo (Db). PRESUPUESTO SERVICIO DE LA POR DEUDA
Y TESORERA DEUDA PBLICA PBLICA INTERNA
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
(DB)
la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
0425-Deuda Pblica Interna Aprobada (Cr). DESCRIPCIN
Representa el valor cancelado en efectivo por la entidad
CLASE GRUPO CUENTA contable pblica, en cumplimiento de las respectivas
0 04 0442 obligaciones por deuda interna constituidas durante
CUENTAS DE PRESUPUESTO DEL OBLIGACIONES POR la vigencia fiscal. En esta cuenta se deben registrar y
PRESUPUESTO SERVICIO DE LA DEUDA PBLICA revelar los pagos en efectivo que otra entidad realiz a
Y TESORERA DEUDA PBLICA EXTERNA (DB) nombre de la entidad contable pblica.
DESCRIPCIN DINMICA
Representa el valor de la obligacin que la entidad SE DEBITA CON:
contable pblica ha contrado y se encuentra pendiente 1- El valor cancelado en efectivo directamente por la
de giro o pago, derivada de la adquisicin de deuda entidad contable pblica o a travs de otras tesoreras,
pblica externa. Su saldo dbito al finalizar la vigencia previo el lleno de los requisitos establecidos, con crdito
representa el valor con el cual las entidades constituyen a las subcuentas de la cuenta 0440-Obligaciones por
las Cuentas por pagar. Deuda Pblica Interna (Db).
DINMICA
SE ACREDITA CON:
SE DEBITA CON: 1- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
1- El valor de la obligacin contrada de los contratos de la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta
emprstitos y dems obligaciones de deuda pblica 0425-Deuda Pblica Interna Aprobada (Cr).
ttulo I
360 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
los componentes o usos de la inversin, de acuerdo DINMICA PARA LAS CUENTAS DEL GRUPO 05 QUE
con las necesidades de evaluacin y seguimiento de IDENTIFICAN LOS GASTOS DE INVERSIN POR
las autoridades respectivas. En el nivel de auxiliar EJECUTAR (DB) EN CADA SECTOR
se deben identificar las fuentes de financiamiento de
cada programa, proyecto o uso de la inversin con la SE DEBITAN CON:
siguiente discriminacin. 1- El valor aprobado en el presupuesto de gastos de
inversin, para cada uno de los sectores, con crdito
01 Prstamo destinacin especfica
a las respectivas cuentas (sectores) que identifican
02 Recursos del crdito externo previa autorizacin los GASTOS DE INVERSIN APROBADOS (CR).
03 Recursos corrientes 2- Las modificaciones que, una vez surtido el trmite
04 Prstamo destinacin especfica autorizado legal, adicionen el valor al presupuesto de gastos
de inversin aprobado inicialmente, con crdito a
05 Recursos para preservar la seguridad democrtica las cuentas (sectores) que identifican los GASTOS DE
06 Donaciones INVERSIN APROBADOS (CR).
07 Fondos especiales 3- El valor de los compromisos que se anulan durante la
ejecucin del presupuesto de gastos de inversin, con
90 Otros recursos del tesoro
crdito a las subcuentas de los respectivos sectores
DINMICA DE LAS CUENTAS DEL GRUPO 05 o cuentas que identifican la etapa de GASTOS DE
QUE IDENTIFICAN LOS GASTOS DE INVERSIN INVERSIN EJECUTADOS COMPROMISOS (DB).
APROBADOS (CR) EN CADA SECTOR
SE ACREDITAN CON:
SE DEBITAN CON: 1- El valor de los compromisos legalmente contrados y
1- Las modificaciones que, una vez surtido el trmite que desarrollan el objeto de la inversin, con dbito a
legal, disminuyan el valor del gasto de inversin las subcuentas de las respectivas cuentas (sectores)
del grupo 06-GASTOS DE INVERSIN EJECUTADOS,
aprobado inicialmente, con crdito a las respectivas
que corresponden a la etapa de COMPROMISOS.
cuentas (sectores) que identifican los GASTOS DE
INVERSIN POR EJECTAR (DB). 2- El valor de las reducciones o traslados presupuestales
aprobados de acuerdo a las normas legales vigentes,
2- Los saldos de las dems cuentas (sectores) del que disminuyen el valor de las apropiaciones para
presupuesto de gastos de inversin, para efectuar gastos inicialmente aprobadas, con dbito a las
el cierre al finalizar la vigencia fiscal, con crdito a cuentas (sectores) que identifican los GASTOS DE
las respectivas cuentas que identifican los momentos INVERSIN APROBADOS (CR).
de: por ejecutar, compromisos, obligaciones, pagos 3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
en efectivo y ejecucin sin flujo de efectivo, de los la vigencia, con dbito a las cuentas (sectores) del
grupos 06 y 07. grupo 05 que identifican los GASTOS DE INVERSIN
APROBADOS - APROBADOS (CR).
SE ACREDITAN CON:
1- El valor aprobado en el presupuesto de gastos de
CLASE GRUPO CUENTAS
inversin para cada uno de los sectores, con dbito
0 05
a las respectivas cuentas (sectores) que identifican
los GASTOS DE INVERSIN POR EJECUTAR (DB). CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN DEFENSA Y
2- Las modificaciones que, una vez surtido el trmite Y TESORERA APROBADOS SEGURIDAD
legal, adicionen el valor al presupuesto de gastos
de inversin aprobado inicialmente, con dbito a las DESCRIPCIN
cuentas (sectores) que identifican los GASTOS DE Incluye las inversiones orientadas a mejorar y
INVERSIN POR EJECUTAR (DB). fortalecer la capacidad de operacin de la fuerza
ttulo I
362 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
pblica y dems organismos de seguridad del Estado, comunicaciones, as como las inversiones destinadas
para que stos puedan desempear las funciones a mejorar, fomentar y lograr una mayor cobertura del
de la defensa de la soberana, la independencia servicio en el pas y hacia el exterior.
y la integridad del territorio nacional y del orden
constitucional; y mantener las condiciones necesarias
CLASE GRUPO CUENTAS
para el ejercicio de los derechos y libertades pblicas
y para asegurar que los habitantes de Colombia 0 05
convivan en paz. CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN ENERGA
Y TESORERA APROBADOS
CLASE GRUPO CUENTAS
0 05 DESCRIPCIN
CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR Incluye inversiones tendientes a mejorar la calidad,
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN INDUSTRIA Y incrementar el volumen y capacidad distributiva, y
Y TESORERA APROBADOS COMERCIO fomentar un aprovechamiento racional y eficiente de la
energa convencional y no convencional generada.
DESCRIPCIN
Incluye toda aquella asignacin de recursos a acciones
relacionadas con el desarrollo y promocin de la CLASE GRUPO CUENTAS
calidad, competitividad, eficiencia, productividad de la 0 05
produccin y nivel tecnolgico de las microempresas e CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR
industria artesanal, la pequea y mediana industria, la PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN TRANSPORTE
gran industria, el comercio interno y externo, el turismo, Y TESORERA APROBADOS
y la minera.
DESCRIPCIN
CLASE GRUPO CUENTAS Incluye los recursos asignados a inversiones cuyo
0 05 propsito es definir, orientar, vigilar y ejecutar la poltica
CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR SALUD nacional y sectorial en materia de trnsito, transporte y
PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN su infraestructura.
Y TESORERA APROBADOS
CLASE GRUPO CUENTAS
DESCRIPCIN
0 05
Incluye la asignacin de recursos destinados a proyectos
CUENTAS DE PRESUPUESTO DE SECTOR
que tienen por objeto el desarrollo y fortalecimiento de PRESUPUESTO GASTOS DE INVERSIN EDUCACIN
ms de un rea de accin en el sector salud. Y TESORERA APROBADOS
ttulo I
364 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Comprometidos: Valor de los compromisos respaldados acuerdo a las condiciones convenidas o, con los
en las certificaciones de disponibilidad presupuestal anticipos pactados, con crdito a las subcuentas de
expedidos para el desarrollo del objeto de la inversin las cuentas (sectores) del grupo 06 que identifican
en la vigencia, los cuales se perfeccionan con el registro la etapa de GASTOS DE INVERSIN EJECUTADOS
presupuestal. COMPROMISOS (DB).
Obligacin: el valor de la obligacin contrada cuando se
ha recibido el bien o servicio a satisfaccin derivada del SE ACREDITA CON:
desarrollo del objeto de la inversin en la vigencia fiscal. 1- El valor de las obligaciones canceladas de los gastos
Incluye los anticipos pactados y no pagados. Su saldo de inversin, cuyo pago ha sido efectuado por parte
dbito al finalizar la vigencia representa el valor con el de la Tesorera de la entidad contable pblica, o por
cual constituyen las Cuentas por pagar. otras a su nombre, con dbito a las subcuentas de
las cuentas (sectores) del grupo 07 que identifican la
DINMICA PARA LAS CUENTAS DEL GRUPO 06 QUE etapa de GASTOS DE INVERSIN PAGADOS PAGOS
IDENTIFICAN LOS GASTOS DE INVERSIN EJECUTADOS EN EFECTIVO (DB).
- COMPROMISOS (DB) EN CADA SECTOR:
2- El valor de las obligaciones de los gastos de inversin
SE DEBITA CON: cuya cancelacin se ha sido efectuado sin que en la
1- El valor de los compromisos legalmente contrados operacin exista flujo de efectivo, con dbito a las
y que desarrollan el objeto de la inversin, con subcuentas de las cuentas (sectores) o cuentas del
crdito a las subcuentas de los respectivos cuentas grupo 07 que identifican la etapa de GASTOS DE
(sectores) del grupo 05 que identifican la etapa de INVERSIN PAGADOS EJECUCIN SIN FLUJO DE
GASTOS DE INVERSIN POR EJECUTAR (DB). EFECTIVO (DB).
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
SE ACREDITA CON:
la vigencia, con dbito a las cuentas del grupo 05
1- El valor de las obligaciones adquiridas derivadas del que identifican la etapa de GASTOS DE INVERSIN
recibo a satisfaccin de bienes o servicios de acuerdo APROBADOS - APROBADOS (CR).
a las condiciones convenidas o, con los anticipos
pactados, con dbito a las subcuentas de las cuentas
(sectores) del grupo 06 que identifican la etapa de CLASE GRUPO CUENTAS
GASTOS DE INVERSIN EJECUTADOS OBLIGACIONES 0 07
(DB). CUENTAS DE PRESUPUESTO
2- El valor de los compromisos que se anulan durante la PRESUPUESTO DE GASTOS DE
Y TESORERA INVERSIN
ejecucin del presupuesto de gastos de inversin, con
PAGADOS
dbito a las subcuentas de los respectivos sectores
o cuentas que identifican la etapa de GASTOS DE DESCRIPCIN
INVERSIN POR EJECUTAR (DB).
Este grupo representa las cifras de los diferentes
3- El valor del saldo para registrar el cierre al final de
programas, subprogramas y proyectos de inversin
la vigencia, con dbito a las cuentas del grupo 05
pblica pagados con o sin flujo de efectivo en el
que identifican la etapa de GASTOS DE INVERSIN
presupuesto de la vigencia de la entidad contable
APROBADOS - APROBADOS (CR).
pblica, incorporados en el Plan Operativo Anual de
DINMICA PARA LAS CUENTAS DEL GRUPO 06 QUE Inversiones, el cual a su vez, se deriva del Plan Nacional
IDENTIFICAN LOS GASTOS DE INVERSIN EJECUTADOS de Desarrollo y de los planes de desarrollo territoriales,
- OBLIGACIONES (DB) EN CADA SECTOR: segn corresponda.
ttulo I
366 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
ttulo I
368 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
contable pblica o a travs de otras, con dbito a 2- El valor de los compromisos de vigencias futuras
las subcuentas de la cuenta 0855-Cuentas por Pagar que se incorporaron al presupuesto de la vigencia
Pendientes de Cancelar (Db). en curso, con crdito a las subcuentas de la cuenta
0940-Vigencias Futuras Incorporadas al Presupuesto
SE ACREDITA CON: (Db).
1- El valor del saldo, para registrar el cierre al final de
la vigencia, con dbito a las subcuentas de la cuenta SE ACREDITA CON:
0850-Cuentas por Pagar Constituidas (Cr). 1- El valor de las vigencias futuras autorizadas por el
rgano competente y legalizadas o perfeccionadas
CLASE GRUPO CUENTAS por la entidad contable pblica que se ejecutarn en
09 vigencias posteriores, con dbito a las subcuentas de
0
la cuenta 0935-Vigencias Futuras Pendientes de
CUENTAS DE VIGENCIAS
Incorporar al Presupuesto (Db).
PRESUPUESTO FUTURAS
Y TESORERA
CLASE GRUPO CUENTA
DESCRIPCIN
0 09 0935
Registra el valor de las autorizaciones del rgano
CUENTAS DE VIGENCIAS VIGENCIAS FUTURAS
competente para comprometer apropiaciones de
PRESUPUESTO FUTURAS PENDIENTES DE
vigencias fiscales futuras, cuando su ejecucin se inicia Y TESORERA INCORPORAR AL
con presupuesto de la vigencia en curso y el objeto del PRESUPUESTO (DB)
compromiso se llevar a cabo en varias vigencias, de
acuerdo con la normatividad vigente.
DESCRIPCIN
Representa el saldo de las vigencias futuras adquirido
CLASE GRUPO CUENTA
por la entidad contable pblica autorizado por el rgano
0 09 0930 competente, para ser incorporado en los presupuestos
CUENTAS DE VIGENCIAS VIGENCIAS FUTURAS de vigencias futuras.
PRESUPUESTO FUTURAS APROBADAS (CR)
Y TESORERA DINMICA
DESCRIPCIN SE DEBITA CON:
Representa el valor de las vigencias futuras autorizado 1- El valor de las vigencias futuras autorizado por el
por los rganos competentes y legalizado o perfeccionado rgano competente y legalizado o perfeccionado
por la entidad contable pblica, para ser ejecutadas en por la entidad contable pblica que se ejecutarn en
los presupuestos de vigencias futuras. vigencias posteriores, con crdito a las subcuentas
de la cuenta 0930-Vigencias Futuras Aprobadas
Esta cuenta constituye la contrapartida para el cierre (Cr).
de la cuenta 0940-Vigencias Futuras Incorporadas al
Presupuesto (Db). SE ACREDITA CON:
DINMICA 1- El valor de las vigencias futuras autorizado y no
comprometido, con dbito a las subcuentas de la
SE DEBITA CON: cuenta 0930-Vigencia Futuras Aprobadas (Cr)
1- El valor de las vigencias futuras autorizado
2- El valor de las vigencias futuras que se incorpor al
y no comprometido en la vigencia, con
crdito a las subcuentas de la cuenta 0935- presupuesto de la vigencia en curso, con dbito a
Vigencias Futuras Pendientes de Incorporar al las subcuentas de la cuenta 0940-Vigencias Futuras
Presupuesto (Db). Incorporadas al Presupuesto(Db).
ttulo I
370 MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
DESCRIPCIN
Representa el valor de las vigencias futuras adquirido
por la entidad contable pblica que fue incorporado al
presupuesto de la vigencia.
DINMICA
SE DEBITA CON:
1- El valor de las de vigencias futuras que se incorpor
al presupuesto de la vigencia en curso, con crdito a
las subcuentas de la cuenta 0935-Vigencias Futuras
Pendientes de Incorporarar al Presupuesto (Db).
SE ACREDITA CON:
1- El valor de las vigencias futuras que se incorpor al
presupuesto de la vigencia en curso, para realizar
el cierre al final de la vigencia, con dbito a las
subcuentas de la cuenta 0930-Vigencias Futuras
Aprobadas (Cr).