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Auditora de Gestin
Ejercicio 2013
Proyecto 122471
NDICE
Glosario..................................................................................................................................6
1 OBJETO DE AUDITORA..........................................................................................7
3 ACLARACIONES PREVIAS......................................................................................9
3.1 Antecedentes..........................................................................................................9
3.2 Plan Estratgico....................................................................................................12
3.3 Estructura Organizativa........................................................................................14
3.4 Designacin de los Directores..............................................................................15
3.5 Abastecimiento.....................................................................................................16
3.6 Recursos Humanos...............................................................................................19
3.7 Mercado postal en Argentina................................................................................21
4 COMENTARIOS Y OBSERVACIONES..................................................................23
5. DESCARGO................................................................................................................48
6. RECOMENDACIONES.............................................................................................49
7. CONCLUSIN............................................................................................................51
3
PROYECTO DE AUDITORA
CORREO OFICIAL DE LA REPUBLICA ARGENTINA
1 OBJETO DE AUDITORA
Realizar una auditora de gestin del Correo Oficial de la Repblica Argentina S.A.
para el Ejercicio correspondiente al ao 2013.
4
solicitados, respuesta a cuestionarios e informacin general remitida por notas y de la
revisin y utilizacin de resultados de otras evaluaciones y auditoras anteriores.
En funcin al enfoque dado al presente trabajo se analizaron principalmente aspectos
administrativos y de organizacin, cuestiones operativas de la actividad y la evolucin
econmico-financiera del grupo.
Las tareas de auditora realizadas fueron:
Se relev la estructura Orgnica de la empresa.
Se realiz la lectura de los informes de AGN aprobados por Resoluciones nros.
195/01, 90/02, 107/07, 213/09 y 30/10 a fin de determinar puntos relevantes en los
mismos.
Se realizaron entrevistas con el Gerente de Administracin y Finanzas, Gerente de
Abastecimiento y con el Director de Recursos Humanos.
Se analiz el Plan Estratgico 2014-2019 en lo relativo a indicadores y documentacin
remitida por la auditada relacionada con el estado de cumplimiento del mismo.
Se estudi y verific la consistencia interna de los Informes de Gestin de la Empresa
2011, 2012 y 2013 y se cotejaron con bases de datos remitidas por el auditado.
Se realiz lectura y anlisis de los Estados Contables 2011, 2012 y 2013.
Se relev y estudi material estadstico sobre el mercado postal argentino.
Se analiz la normativa interna para la incorporacin de personal. Principalmente en
los mtodos de necesidad de incorporar personal, fuentes de reclutamiento, personal
superior y convenios laborales.
Se estudi la normativa interna especfica en el rea de Abastecimiento (Compras y
Contrataciones). Adems, se analizan fortalezas y debilidades de la norma interna.
Se determin una muestra probabilstica de 48 Expedientes de Abastecimiento
(Compras y Contrataciones) y se analiz el cumplimiento en la normativa interna de
los principios de publicidad, libre concurrencia, competencia y transparencia.
Las tareas propias del objeto de examen han sido desarrolladas entre el 19/03/14 y el
27/02/15.
Por Nota N 73 AO2 del 7 de septiembre del ao en curso, se envi al seor
Presidente del Correo Oficial de la Repblica Argentina S.A. el proyecto de informe para
que efecte las aclaraciones o comentarios que considere pertinentes. Vencido el plazo
otorgado en la nota mencionada se intim al Presidente del Correo, mediante Nota N 102 -
AO2, del 17/10/16 a dar cumplimiento a lo solicitado, otorgndosele un plazo de 15 das
corridos. El 15 de noviembre de 2016 mediante Nota N 143/16-A02 se otorga por nica
vez y de manera extraordinaria un plazo de 5 das hbiles para la remisin de los
comentarios y/o aclaraciones que esteme pertinentes. Finalmente, el 23 de noviembre de
2016 el Director de Asuntos Legales de CORASA remite las aclaraciones que entiende
pertinentes al proyecto de informe, las cuales fueron tenidas en cuenta al momento de la
redaccin final del mismo.
3 ACLARACIONES PREVIAS
3.1 Antecedentes
El 29 de diciembre de 1992, a travs del Decreto N 214, y modificatorias, se
reestructur la Empresa Nacional de Correos y Telgrafos (ENCOTEL), que qued como
empresa residual hasta su liquidacin, y se cre ENCOTESA, Empresa Nacional de
Correos y Telgrafos Sociedad Annima (Correo Argentino).
El 16 de junio de 1993, por medio del Decreto N 1187 se dispuso la desregulacin
del mercado postal, pero se mantuvo una franja reservada al correo oficial que obliga al
Sector Pblico y a la entonces Municipalidad de Buenos Aires a contratar a ENCOTESA.
6
El 27 de octubre de 1993 con el Decreto N 2247 se suprime dicha franja reservada
dejando al sector pblico con libertad de contratar a otros prestadores.
El 1 de septiembre de 1997, a travs de un proceso de concesin de los servicios por
un perodo inicialmente estipulado en 30 aos, se realiz la privatizacin de ENCOTESA.
La empresa Correo Argentino S.A. (CASA) se hizo cargo de la administracin del Correo
Oficial tras el Decreto N 262/97.
Por Decreto N 265/97 se convoc a Licitacin Pblica Nacional e Internacional a los fines
de otorgar la concesin de todos los servicios postales, monetarios y de telegrafa que
prestaba la entonces EMPRESA NACIONAL DE CORREOS Y TELEGRAFOS
SOCIEDAD ANONIMA (ENCOTESA), los restantes que estaba obligada o facultada a
realizar y todos aquellos que resultasen afines con estos servicios, incluyendo adems la
obligacin de brindar el Servicio Postal Bsico Universal en todo el mbito geogrfico que
cubra aquella empresa.
El canon ofertado, por el cual se adjudic la concesin a travs del referido Decreto N
7
840/97, ascendi al pago semestral de la suma de PESOS CINCUENTA Y UN
MILLONES SEISCIENTOS MIL ($ 51.600.000), por los TREINTA (30) aos de la
concesin.
8
Adems del crdito verificado al que se alude en el punto anterior, se haba generado una
deuda postconcursal en concepto de canon, que alcanzaba a la suma de PESOS
DOSCIENTOS SEIS MILLONES CUATROCIENTOS MIL ($ 206.400.000) de capital
nominal.
Por las razones expuestas, entre otras, result pertinente crear una UNIDAD
ADMINISTRATIVA en la rbita de la SECRETARIA DE COMUNICACIONES del
MINISTERIO DE PLANIFICACION FEDERAL, INVERSION PUBLICA Y
SERVICIOS, que tuvo entre sus misiones, garantizar la continuidad y regularidad del
servicio pblico postal, preservar el patrimonio estatal comprometido, realizar los actos
necesarios para la efectiva toma de posesin de la universalidad de los bienes involucrados
en la Concesin, como as tambin todos aquellos actos que sean necesarios para garantizar
el mantenimiento de las fuentes de trabajo afectadas a la prestacin del servicio pblico
9
referido.
1
La informacin suministrada no presenta aprobacin por parte de la Direccin de la
empresa mediante acta de directorio.
11
Direccin de Administracin y Finanzas.
Dentro de las tareas Generales del Gerente de Administracin y Finanzas,
relacionadas con el tema indicadores, se encuentran las de: Dirigir la obtencin de los
recursos Financieros a fin de asegurar la disponibilidad de fondos; Dirigir la planificacin
y administracin de los Recursos Financieros para garantizar la optimizacin del uso;
Dirigir y planificar la realizacin de los informes contables y la administracin de las
obligaciones fiscales asegurando la emisin de los EE.CC.; Dirigir y planificar la
elaboracin del presupuesto anual y su posterior seguimientos y control.
Las funciones del Gerente de Abastecimiento son las de: Gestionar la compra
eficiente de bienes y contrataciones de servicios en forma centralizada; Garantizar la
calidad de los bienes y servicios prestados a travs de la correcta especificacin tcnica, de
la calificacin de proveedores y del desarrollo de productos; Planificar y gestionar el
abastecimientos de insumos centralizados controlando el uso racional; Liderar la
elaboracin de proyectos y obras de arquitectura e ingeniera, prestacin general de
servicios de mantenimiento, equipamiento y administracin de servicios varios; Llevar
adelante todas las acciones del rea, coordinadamente y en armona con las necesidades de
la empresa, conforme el circuito de aprobaciones de la matriz de autoridad vigente y
procedimientos de compra.
Respecto al rea de Recursos Humanos sus principales funciones son: Elaborar e
implementar polticas de personal a fin de garantizar el cumplimiento del plan estratgico
de la empresa; Establecer normas y procedimientos de la Direccin facilitando la
organizacin de la empresa y la gestin de las reas; Manejar las relaciones sindicales, la
relacin con Entes Estatales y Empresas Privadas a fin de asegurar el desarrollo de las
negociaciones con cada uno de estos entes en representacin de la Empresa; Elaborar
polticas y estrategias de cambio de cultura organizacional; Dirigir y monitorear los planes
de desarrollo y motivacin del personal; Desarrollar e implementar los programas de
administracin de compensaciones y beneficios al personal; Disear estrategias y
programas de comunicacin interna asegurando flujos comunicacionales agiles.
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3.4 Designacin de los Directores
En el artculo segundo del Decreto N 721/04 de creacin de la firma se establece
que el Ministerio de Planificacin Federal, Inversin Pblica y Servicios ser tenedor del
99% de las acciones y el Ministerio de Economa y Produccin del 1% de las acciones, que
ejercern los derechos societarios correspondientes, totalizando el 100% de las acciones en
el Estado Nacional.
Por Acta de Directorio el 11 de agosto de 2004 se aprueba la constitucin de la
Sociedad Correo Oficial de la Repblica Argentina S.A. y sus Estatutos Sociales, siendo
dichos ministerios los accionistas.
Por Acta de Asamblea de Accionistas N 14 ambos ministerios designan la
conformacin del Directorio y por Acta de Directorio N 244 se determin la distribucin
de cargos vigentes a la fecha del presente examen de auditora.
3.5 Abastecimiento
14
Su artculo 13 dispone que la empresa se regir por las normas y principios del
derecho privado, por lo que no le sern aplicables las disposiciones de la Ley N 19.549 de
Procedimientos Administrativos y sus modificatorias, del Decreto N 1.023/01 y sus
modificatorios -Rgimen de contrataciones del Estado- de la Ley N 13.064 de Obras
Pblicas y sus modificatorias: ni en general, normas o principios de derecho
administrativo, sin perjuicio de los controles que resulten aplicables por imperio de la Ley
N 24.156 de Administracin Financiera y los Sistemas de Control del Sector Pblico
Nacional y sus modificatorias.
En cuanto a su personal, el artculo 10 expresa que La nueva sociedad regir las
relaciones con su personal por la ley 20.744 de contrato de trabajo (TO 1976) - y sus
modificatorias, y los Convenios Colectivos de Trabajo que hubieren sido celebrados con
las asociaciones gremiales representativas de su personal.
El 11 de agosto de 2004 fueron aprobados y firmados el Estatuto Social y el Acta
constitutiva del ente societario, inscribindose en la Inspeccin General de Justicia, el 17
de agosto de 2004. El Estatuto Social establece que la sociedad se regir por el Decreto N
721/04, por sus estatutos y por lo previsto en el Captulo II, Seccin V, Artculos 163 a 307
de la Ley N 19.550 (TO 1984).
16
La estructura de la dotacin de personal segn las escalas de Categoras establecidas
por el Convenio Colectivo de Trabajo 80/93, y organizadas en tres niveles en base a los
ingresos, que se presenta en el siguiente Cuadro 1: Estructura de la Dotacin de Empleados
muestra que el incremento de personal no afect la composicin de esta estructura debido a
que los mayores ingresos se dieron en las categoras ms bajas de dichas categoras del
mencionado convenio.
Para el ao 2013 el costo laboral promedio de CORASA ascenda a $15.063
mensuales, si lo comparamos con el promedio del Sector Transporte, Almacenamiento
y Comunicaciones4 la media del Correo Oficial est en un valor 11% superior, que se
encuentra dentro de los mrgenes del mercado.
4
En las Cuentas Nacionales, el Correo forma parte del Sector Transporte, Almacenamiento
y Comunicaciones. Fuente: Direccin Nacional de Programacin Macroeconmica,
Secretara de Poltica Econmica, sobre el procesamiento del INDEC de los datos del
SIPA.
17
Para la liquidacin de haberes se realiza la correspondiente certificacin de servicios
por el rea a la cual se encuentra el personal asignado para el cumplimiento de sus tareas.
18
vacante por puesto nuevo o reemplazo.
Punto 7.2 - Controles a efectuar por el rea de administracin de Personal y
circuito de aprobaciones internas: La jefatura de administracin de personal recibe la
plantilla de Pedido de Personal verifica la informacin contenida y de corresponder
realiza las gestiones para su aprobacin, luego el pedido de personal aprobado es cargado
al sistema SAP.
Punto 7.3 - Bsqueda de personal efectuada por el rea de empleos desarrollo y
desempeo: De acuerdo a las caractersticas del perfil de la bsqueda puede ser
- Bsqueda Externa a cargo del rea de empleos.
- Bsqueda Externa por Consultora Externa.
5
Los datos de este apartado fueron extractados de los INFORMES ANUAL DEL
MERCADO POSTAL que elabora la Gerencia de Servicios Postales de la Comisin
Nacional de Comunicaciones.
6
La produccin postal comprende: Carta Simple, Carta Control, Carta Expreso, Carta
Factura, Mailings Nominados, Mailings Innominados, Diarios Revistas y Peridicos,
Tarjetas de Crdito, Carta Confronte, Carta Documento, Bolsines y Clearing, Paquetes y
Couriers de Salida. El volumen ms significativo corresponde a Carta Factura y Carta
Simple.
19
con la menor captacin de mercado con el 33% del total.
Para fines del 2013, el mercado es atendido por CORASA y 134 empresas privadas
de las cuales 85 son correos y 49 mensajeras. El correo oficial realiz el 42% de las ventas
y los privados el restante 58%. Los Servicios postales representaron ms del 90% del total
facturado y dentro de estos, las Cartas Facturas (poco menos de 50%) y las Cartas Simples
(casi 25%) abracan cerca del 75% del mercado.
El total de empleados del sector fue de 36.234 a fines del 2013, de los cuales
16.193 trabajan en la auditada, es decir el 45%, y los 20.041 restantes en correos privados
y mensajeras.
Respecto a la rentabilidad, durante el 2013 el sector experiment un alza de los
principales costos mayores a los ingresos impactando en las ganancias.
Entre las caractersticas del negocio, la evolucin del mercado postal muestra una
clara tendencia hacia la realizacin de servicios a empresas y, dentro de stos, orientados
en gran proporcin a destinatarios sitos en los grandes centros urbanos. Por otro lado, se
plantea la necesidad de reconversin del negocio postal, con una fuerte inversin, ante la
creciente demanda de envos por compras online, los llamados envos 3D.
Finalmente, los actores del mercado7 destacan la necesidad de extremar esfuerzos
para prevenir y combatir toda actividad de oferta, demanda y prestacin de estos servicios
al margen de la legalidad.
7
Los actores mencionados son: la Gerencia de Servicios Postales, Comisin Nacional de
Comunicaciones que elabor el INFORME ANUAL DEL MERCADO POSTAL 2012. El
MERCADO POSTAL ARGENTINO 2013, la Asociacin de Empresas de Correo de la
Repblica Argentina y el PLAN ESTRATGICO 2014-2019 del CORASA.
20
4 COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
21
IIIEn el 2013, CORASA domina el mercado de servicios telegrficos con el 85,1% de la
facturacin y el 86,8% de la produccin. La tarifa promedio de la auditada es un 13%
inferior al resto de las empresas, incluso luego del incremento de precios del 40%
durante el 2013.
IVLa empresa es el nico operador de envos monetarios.
V De lo expuesto anteriormente se desprende que la auditada mantiene su participacin de
mercado constante en torno del 39% en el perodo de anlisis. Esta estabilidad se
muestra tambin en cada uno de los principales productos tanto en volumen de
facturacin como en las cantidades de envos. Adems, como se presenta en el Cuadro
2: Participacin de Mercado y en el Cuadro 3: Participacin de Mercado Postal, esta
estabilidad se mantiene a lo largo de los ltimos diez aos (2004 vs. 2013).
4.1.2. Ingresos
I A lo largo del 2013, las ventas sin electoral 8 se componen 70% por ventas a empresas,
27% minoristas, 4% internacional y se pag 1% en comisiones. La comparacin de los
ltimos cuatro aos muestra la estabilidad de la estructura de ingresos sin electoral,
8
CORASA presta el servicio y la logstica electoral, lo cual le genera ingresos adicionales
pero no en todos los ejercicios por lo que se discrimina la facturacin de este servicio al
realizar anlisis interanuales.
22
destacndose el crecimiento de internacional, aunque marginal en el conjunto.
IIEn el ao bajo estudio los ingresos totales se incrementaron en 40,6%, pero corresponde
discriminar del total la facturacin por el proceso electoral en la evolucin anual. As, la
suba neta de este concepto fue del 25,3%. Este incremento se compone por 22,3% por
ventas minorista, 23,3% por mayorista y 127% de internacional como se muestra en el
Cuadro 5: Evolucin 2010-2013 de los Ingresos de CORASA. Entre 2011 y 2013,
cuando hubo procesos electorales -aunque de menor envergadura para el ltimo-, los
ingresos totales resultaron en una suba del 37%, lo que significa una tasa del 17% anual
promedio para el bienio 2012-2013. Es decir, el ingreso total crece menos que los
ingresos sin considerar electoral para los aos 2012-2013.
23
IIILas ventas a las 40 principales empresas clientes representaron el 50% de las ventas sin
electoral como se muestra en la ltima columna del Cuadro 6: Ventas a empresas 2013
de CORASA. Entre estos clientes, durante el 2013 las empresas privadas incrementaron
las compras a la auditada 31% y las entidades pblicas 24%.
IVLa tarifa promedio del Servicio Postal se increment un 29% en el ao 2013 y alcanz
los $ 4,37. El incremento fue de 35% en el segmento minorista y 27% en el mayorista.
Esto significa que los precios subieron ms que los ingresos.
24
V De lo expuesto se muestra que la empresa tiene una estructura de ingresos estable en los
ltimos cuatro aos con mayor relevancia de la facturacin a los grandes clientes. Para
el ao bajo examen, las ventas mayoristas han sido ms dinmicas en el sector privado
que en el sector pblico, siendo una empresa de capital y administracin estatal.
Adems, los ingresos totales suben menos que los postales cuando se consideran los
perodos bianuales (se promedia el ingreso electoral) y, finalmente, la facturacin tiene
una dinmica menor que el incremento de tarifas. En sntesis, los ingresos se encuentran
estancados.
4.1.3. Costos
I En el 2013 los gastos operativos se incrementaron 37%, excluyendo las erogaciones por
las elecciones la suba fue del 32%. El principal rubro fue transporte con 52% y luego
personal con 37%.
II Durante el 2013 los gastos en personal fueron el 71% de los operativos sin electoral.
Entre el 2010 y el 2013 las erogaciones en empleados crecieron 12 pp (58% en 2010 y
71% en 2013) en la estructura de dichos gastos. Los gastos en transporte se mantuvieron
y servicios contratados y resto de operativos se redujeron 10 pp y 3 pp respectivamente.
25
III Los gastos operativos de la auditada se explican principalmente por las erogaciones en
personal que como consecuencia domina la dinmica de los mismos.
I Como se muestra en el ltimo rengln del Cuadro 9: Gastos Operativos sobre Ingresos
Operativos 2010- 2013 de CORASA, en el 2013 los gastos totales superaron a los
ingresos totales en 14%, es decir, se gastaron $114 por cada $100 que ingresaron. Esto
es una mejora de casi 3 pp desde 2012, por las elecciones legislativas, pero empeoran 13
pp respecto al 2011 y 12 pp comparado con el 2010 cuando no hubo comicios. En otras
palabras, en el 2010 por cada $100 que ingres a CORASA se gastaron $102, mientras
que en el 2013, a pesar de los recursos por las elecciones se gastaron $114 por cada
26
$100 facturados.
II Dejando de lado los ingresos y gastos electorales, en el quinto rengln de dicho cuadro
se muestra que la cobertura operativa fue deficitaria en 23% (o 123%). Esto representa
un incremento de 21 pp desde 2010. Es decir, por cada $100 de facturacin en el 2013
se erogaron $123, mientras que en el 2010 fueron $102, resultando en $21 menos de
dficit operativo (sin electoral).
IIISiguiendo en el mismo cuadro, pero en la primera lnea, se presentan las erogaciones en
personal que insumieron el 87% de los ingresos operativos sin electoral para el ao bajo
estudio. Dicho guarismo escal 27 pp desde 2010. Expresado de otra forma, de cada
$100 que ingresaron, en el 2010 se destinaban $60 al pago del personal, mientras que en
el 2013 fueron $87, $27 ms. Cabe agregar que los servicios contratados requirieron 11
pp de los ingresos netos de los electorales y caen 8 pp desde el 2010.
IV De lo expuesto queda evidente el deterioro de las cuentas de la auditada causado, entre
otras razones, por el atraso tarifario con el Sector Pblico, el aumento de los costos y las
erogaciones en personal.
4.1.5. Resultados
I La prdida del ejercicio 2013 fue de $636,9 millones que signific un incremento del
39% respecto al ao anterior. Debido a los $284 millones de aporte del Estado Nacional,
el quebranto reflejado en los EECC fue de $ 352,9 millones. Esto revirti la dinmica de
la prdida que se redujo en 23% respecto al 2012. (ver Cuadro 10: Resultados de los
ejercicios 2010- 2013 de CORASA).
II Comparado con el ao 2010, el resultado deficitario durante el 2013 fue casi 20 veces
peor ($32 millones vs. $636,9 millones) y la diferencia asciende a 35 veces si se
compara con el 2011 cuando hubo proceso electoral. Midiendo estos quebrantos
relativos a los ingresos de cada perodo (Resultados sobre Ingresos), como se muestra
en la parte inferior del mencionado cuadro, se muestra el deterioro de los resultados del
2012 y 2013. Durante los ltimos cuatro aos, este indicador presenta un deterioro que
27
va desde -1,6% hasta -15,1%, como se ve en la anteltima lnea del cuadro 10, debe
tenerse en cuenta que en el 2013 hubo elecciones9.
9
El Resultado sobre Ingresos del 2013 si no hubiese habido elecciones habra alcanzado
casi los 22% que supera el 15% del 2012 cuando no hubo comicios.
28
4.1.6. Situacin Patrimonial
I Por Decreto N 1075/03 CORASA pasara a ser titular del total patrimonio afectado a la
ex concesionaria Correo Argentino S.A.. En el ao 2012 el Tribunal de Tasaciones de la
Nacin finaliz la valuacin de 44 bienes inmuebles que fueron incorporados a los
Estados Contables del ejercicio 2012 por un valor de $ 1.110.936.800, quedando aun
bienes inmuebles a incorporar.
II Entre 2010 y 2012 la independencia financiera (Pasivo Corriente/Pasivo Total) se ve
afectada a causa del crecimiento de las deudas sociales y fiscales llegando a ser el
pasivo corriente 94% del pasivo total. En el Cuadro 11: Independencia Financiera 2010-
2013 de CORASA, se presenta este guarismo con la desagregacin donde se muestra la
estabilidad relativa del resto de los pasivos corrientes contra el crecimiento de las
deudas por la dotacin de personal. En el 2013, debido a la reestructuracin de las
deudas sociales que pasaron a formar parte del pasivo no corriente, el indicador mejor
un 24% llegando a 0,71. Cabe aclarar que las deudas sociales si bien tienen naturaleza
liquida y exigible no es una deuda ejecutable debido a los mecanismos de moratoria.
IIILa liquidez corriente (Activo Corriente sobre Pasivo Corriente) mejora un 24% en el
2013 como resultado del incremento del activo corriente por crditos diversos,
combinado con las negociaciones de las deudas sociales y fiscales que pasaron a formar
29
parte del pasivo no corriente. Sin embargo, la liquidez se redujo comparado con el 2010
a causa del mayor crecimiento del pasivo corriente.
IVDurante el 2013, el Pasivo Total fue de 7,45 veces el PN y se increment 174% respecto
al 2012 cuando dicho indicador fue de 2,72. Esto se debi al incremento de los Pasivos
Totales combinado con una baja en el PN. As, la solvencia de CORASA cae un 64%
para dicho ejercicio.
V Las prdidas del 2013 dieron como resultado un rendimiento deficitario del uso del
capital ajeno del 19,7%, el aporte del Estado Nacional mejora dicho guarismo que
resulta en -10,9%. Por otro lado, el costo del financiamiento del Pasivo alcanz el 4,6%
y fue ms bajo que la tasa de financiamiento a grandes empresas. De este modo, el
incremento de los pasivos no fue para mejorar la capacidad de generar resultados
positivos y la causa no fue por el costo del financiamiento. Mientras en 2011 la prdida
30
alcanzaba el 2% del pasivo, en el 2013 escal al 20% (10 veces).
4.1.7. Personal
I La dotacin de empleados alcanz las 16.113 personas en el 2013 luego de un incremento
del 1,3% anual. En 2010 fueron 14.726.
Cabe consignar para la correcta interpretacin del presente cuadro que la produccin de
la empresa se compone principalmente por:
Postal: Carta Simple, Carta Control, Carta Expreso, Carta Factura, Mailings
31
Nominados, Mailings Innominados, Diarios Revistas y Peridicos, Tarjetas de
Crdito, Carta Confronte, Carta Documento, Bolsines y Clearing, Paquetes y
Couriers de Salida. El volumen ms significativo corresponde a Carta Factura y
Carta Simple, (550.591.000 piezas para el ejercicio 2013);
Monetario: Giros postales y telegrficos, contra rembolsos y cobros y pagos por
cuentas de terceros, para lo cual abarca todo el mercado. Adems, presta servicios
monetarios de Western Union y Pago Fcil. En total se realizaron 24.587.000 de
transacciones durante el 2013.
Logstica: servicios especiales de almacenamiento, administracin de stocks,
preparacin de pedidos, distribucin, rendicin de la documentacin, rendicin
electrnica de los documentos, estados de la mercadera, detalles de la consolidacin,
stock online y la integracin con los sistemas de clientes, (11.710.000 paquetes para
el ejercicio 2013).
34
Por otro lado, CORASA justifica la incorporacin de personal de planta diciendo que se
debe principalmente "a la efectivizacin de personal eventual".
El incremento en la dotacin de planta se justifica con la "efectivizacin" de los eventuales,
la produccin no requiri personal adicional desde ejercicio 2008. As, la empresa debera
haber reducido la dotacin de personal eventual, sin embargo, en dicho lapso de tiempo la
incrementa en un 55%.
4.3. ABASTECIMIENTO
4.3.1.1. No se establece un mecanismo para las compras directas que se realizan sin
una competencia de precios.
El punto 7.3 de la MM-010 Revisin 16, establece las modalidades de gestin de compras
de la empresa. En el punto 7.3.1. Contratacin Directa, el primer prrafo dice "Las
situaciones en que resulta aplicable una Contratacin Directa, independientemente del
monto de la compra o contratacin, son las siguientes".
Por otro lado, la matriz de autoridad de la empresa determina que las compras mayores a
un milln de pesos deben contar con la firma del Directorio.
Del anlisis de los legajos de la muestra representativa se verifica que 42,6% (20 de 47 10
legajos) corresponden a compras directas y suman un total de $ 293.680.183,03- (63,1%
sobre el total de la muestra). El 23% (11) de estos legajos corresponde a compras directas
mayores a $ 1.000.000,00-, que totalizan $ 293.415.024,73- (63,0% sobre el total de la
muestra). De estos resultados se infiere que el valor total sujeto a esta problemtica podra
ser de $ 569.149.342,67 durante el 2013.
Esta falta de definicin en los lmites a las compras directas representan un problema de:
10
La muestra corresponde a 48 expedientes que totalizan $1.887.467.357,14- . Esta muestra
incluye la renovacin del contrato a la empresa ERSA que asciende a $1.421.989.302,00
del total. Por esto se elimina de la representatividad un expediente.
38
1. Economa; toda vez que, al no establecerse la compulsa de precios en las compras, se
elimina la posibilidad de obtener mejores precios a los valores pagados al realizar la
contratacin directamente con un proveedor. De la muestra representativa para las
compras directas mayores a $ 1.000.000,00 durante el ao 2013, se infiere que el valor
total sujeto a esta problemtica podra ser de $ 568.635.468,46.
2. Competencia; la capacidad de poder elegir directamente al proveedor no permite que
potenciales proveedores puedan participar.
39
4.3.1.3. Cuando las ofertas presentadas tienen diferencias menores a un 10% la
metodologa normada no otorga la transparencia necesaria mediante una
reglamentacin para realizar la negociacin para el pedido de rebaja de cotizacin
luego de la apertura de las ofertas de un Concurso de Precios.
El punto 7.7 de la MM-AF-0023 revisin 9, dice: "De ser necesario, Compras efecta
rondas de negociaciones tendientes a optimizar las ofertas, las que se realizan entre las 3
mejores ofertas tcnicamente aptas, siempre que el precio neto de las mismas no supere en
ms de un 10 % el de la ms baja.
La ltima negociacin se lleva a cabo con el oferente que haya presentado la mejor oferta
econmica, que se encuentre dentro de la Comparativa de Precios, quedando a criterio del
Gerente de Abastecimiento y/o el Jefe de Gestin de Compras convocar a cualquier otro
oferente a la misma, aunque no se encuentre entre los 3 primeros, siempre que existan
motivos justificados para ello."
En los expedientes analizados se verific que los pedidos de rebaja y las respuestas de los
oferentes se realizan a travs de canales informales lo cual no permite controlar el proceso
de seleccin del proveedor. En el punto anterior se expuso el valor sujeto a esta
problemtica en base a la muestra representativa analizada.
40
respectivo legajo, a fin de continuar con el proceso de compra respectivo sin ese mnimo
de cotizaciones.
En la muestra representativa se verific la existencia de 4 legajos sobre 21 (19,0%) con
modalidad de contratacin de concurso de precios que sumados alcanzaron a un valor de $
71.543.104,56 (41,7%) en los que habindose presentado menos cotizaciones vlidas que
las establecidas por la norma se continu con el proceso sin constancia de la justificacin.
De estos resultados se infiere que el valor total sujeto a esta problemtica podra ser de
$138.649.841,86 durante el 2013.
En los mismos expedientes se verifica que se solicita cotizacin a muchos proveedores
(ms de 10 en cada caso) y slo responden menos de tres para cada uno de los casos.
11
Dado que uno solo de los legajos representa el 75,4% ($ 1.421.989.302,00) del total de la
muestra, por representatividad probabilstica se lo excluye del valor total sujeto a esta
problemtica. Como consecuencia de esto este importe es menor al valor total de la
muestra.
41
En el anlisis de los expedientes de la muestra representativa se verific que en 26 de los
48 legajos (54%) de compras la aprobacin, firmada por Directorio, es posterior a la
entrada en vigencia del servicio prestado o compra, no cumplindose con las escalas de
autoridad establecidas.
De estos resultados se infiere que el valor total sujeto a esta problemtica podra ser de
$551.557.079,45 para el ao 2013. Ver nmeros de expedientes en Anexo III.
12
El valor sujeto a este problema es menor al monto total de la muestra debido a que en esta
se incluye el caso de ERSA (Expediente N 4400004013).
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principio de economa. Ver nmeros de expedientes en Anexo III.
4.4.1. Transporte fluvial en la zona del Delta del Paran - Expediente N 4400003880
Se realiz la licitacin para transporte fluvial en la zona del Delta del Paran y se envi
cinco solicitudes de ofertas. Los cinco oferentes presentan cada uno distintos recorridos a
realizar entre las islas que en conjunto completan el requisito de la contratacin. CORASA
adjudica a cada una de estas empresas segn sus ofertas dividiendo el monto total en cinco.
No existe evidencia en el expediente sobre si estos oferentes prestan servicio en las zonas
donde no ofertan de modo de que se acuerden la reparticin de los recorridos. No se deja
constancia de un anlisis de costos por parte de CORASA verificando si los valores
cotizados responden a valores de mercado razonables.
El hecho de fraccionamiento de la SOLPE en 5 expedientes por zona y por proveedores
excede los lmites de autoridad competente autorizado, dado que si se suman los
expedientes resulta un total de la licitacin de $ 2.198.060 debiendo haber sido autorizado
por el Directorio.
El fraccionamiento de la licitacin no cumple con lo indicado en el punto 7.5.1 prrafo 5
44
de la MM010 que dice "debe confeccionar la Solicitud de pedido agrupando en un nico
documento todos los tems de un mismo rubro, y en las cantidades adecuadas, evitando
incurrir en la emisin de sucesivas solicitudes correspondientes a una misma fuente de
abastecimiento. Adicionalmente, no debe fraccionar un requerimiento en varias
solicitudes, de forma tal de evitar los niveles de autorizacin requeridos en cada caso".
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5. DESCARGO
6. RECOMENDACIONES
6.1. Definir estrategias y cursos de accin a fin de incrementar el ritmo de crecimiento de
las ventas corporativas a las entidades pblicas (ref. 4.1.1).
6.2. Reducir el ritmo de crecimiento del gasto operativos por sobre el de los ingresos
antes de electoral (ref. 4.1.1-II, 4.1.3-I y 4.1.4-II).
6.3. Realizar estudios y tomar las decisiones necesarias a fin de revertir el ritmo de
crecimiento de las prdidas, especialmente en el segmento Postal (ref. 4.1.5 I y II).
6.4. Analizar las decisiones a tomar a fin de evitar el deterioro del Patrimonio Neto a
causa de prdidas acumuladas; especialmente por quebranto operativo. (ref. 4.1.6 V).
6.5. Recomponer, en trminos relativos, el margen bruto por empleado a los niveles de
46
2010, 69%. (ref. 4.1.7).
6.7. Establecer los perfiles para los puestos jerrquicos y los procedimientos para la
seleccin y cobertura de los mismos (ref. 4.2.3.).
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6.14. Definir en la normativa interna de compras y contrataciones mecanismos de control
que eviten continuar con el proceso de compra o contratacin si no se presenta dictamen de
Asuntos Jurdicos bajo los trminos de la MM-010 revisin 16, punto 7.6.7, y la MM-AF-
0023 revisin 9, punto 7.9 (ref.4.3.2.2).
48
Anexo I
Norma MM-010
-En el punto 7.2 se determinan los siguientes criterios generales para la gestin de
compras:
a) Datos de compra; se debe describir claramente el producto.
b) Revisin y aprobacin de los documentos de compra antes de ser libreados.
c) Cumplidos los requisitos de idoneidad y comerciales, se procura adquirir lo que resulte
econmica y financieramente ms conveniente.
d) Para los suministros se procura el concurso de empresas calificadas de probada
solvencia tcnica y financiera.
e) Siempre que sea posible, la cantidad mnima de proveedores a consultar ser de 3,
debindose obtener al menos dos ofertas positivas vlidas. En caso de ser imposible
cumplir con este requisito, se presentarn las respectivas justificaciones y
documentacin respaldatoria.
f) En lo posible se eliminan los intermediarios.
- En el punto 7.3 se establecen las siguientes modalidades de compras:
7.3.1 Contratacin directa: "Las situaciones en que resulta aplicable una Contratacin
Directa, independientemente del monto de la compra o contratacin, son las siguientes:"
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Corresponde aclarar que la empresa utiliza esta figura para comprar directamente con un
proveedor sin solicitar presupuesto a otros proveedores potenciales.
a) nico proveedor local.
b) Proveedor o marca no sustituible: El sector solicitante cuando requiera en forma
justificada y excepcional que el bien o servicio sea adquirido a una determinada
marca, modelo o proveedor indica tal situacin en la Solicitud de Pedido. Los casos
en que resulta aplicable la modalidad no sustituir son las adquisiciones a nicos
fabricantes y/o nico distribuidor autorizado, las asociaciones estratgicas y los
servicios profesionales. En todos los casos, deben indicarse las razones tcnicas o de
otra ndole por las cuales la seleccin de otro proveedor resulta ineficaz, ineficiente o
ms costosa.
Gestin de Compras puede rechazar la condicin de proveedor o marca no sustituible,
cuando a su criterio no se cumplan con los requisitos de excepcionalidad y adecuada
justificacin previstos en el presente punto de la normativa."
c) Urgencias.
d) Adjudicacin en base a antecedentes.
7.3.2 Compras menores: Para compras menores a los $5.000.
7.3.3 Solicitud de precio por escrito. El pedido al proveedor debe efectuarse por escrito
y las respuestas a las cotizaciones de los oferentes deben obtenerse por la misma va.
a) Para montos entre $ 5.001 hasta $ 15.000, se requiere 2 cotizaciones como mnimo.
b) Para montos entre $ 15.001 hasta $ 150.000, se requiere 3 cotizaciones como mnimo.
7.3.4 Concurso de precios
Para montos superiores a los $150.000.
Los requerimientos se deben realizar por escrito y las ofertas se verifican con la
modalidad de "Apertura de sobres" de los diferentes oferentes al mismo momento.
En este punto se establece para "el hipottico caso de que por razones de mercado o
por falta de otros proveedores no pudiera obtener el mnimo de cotizaciones, la Gerencia
de Abastecimiento deber dejar expresa y documentada constancia de la justificacin en
50
el respectivo legajo, a fin de continuar con el proceso de compra respectivo sin ese
mnimo de cotizaciones (Matriz de Autoridad vigente, Captulo III, punto 4, nota)."
- En el punto 7.4. se establecen las siguientes modalidades contractuales:
7.4.1 Pedido Cerrado; que no sean de carcter repetitivo
7.4.2 Contrato Marco:
a) Pedido Abierto: "Esta modalidad implica la adquisicin sucesiva de materiales y/o
servicios a mediano y largo plazo con el proveedor, basada en el hecho de que los
tems adquiridos son insumos de uso permanente o consumo previsible, ya se trate de
bienes con o sin gestin de stock, de servicios o de pedidos de obra. Esta modalidad
de contratacin comprende un plazo de vigencia mximo de tres aos, con clusula de
rescisin cuando las caractersticas del bien o servicio lo requieran. Gestin de
Compras, deber recotizar los precios de los Pedidos Abiertos cada 12 meses siempre
que no existan razones estratgicas o de ndole econmicas para prorrogarlo. En este
ltimo caso, se debern documentar los motivos y la prrroga no podr ser por un
plazo superior a tres meses renovables."
b) Plan de entrega; adquisiciones que requieran entregas programadas en el tiempo.
- En el punto 7.6 se determinan las Funciones de Gestin de Compras.
Luego de recibida una Solicitud de Pedido, Gestin de Compras debe realizar las
siguientes actividades:
7.6.1 Definir la modalidad de gestin y contratacin y obtencin de ofertas;
procurando criterios que fomenten la libre competencia entre los proveedores.
7.6.2 Transparencia.
"Gestin de Compras dar a publicidad, a travs de la pgina web de la Empresa, los
actos contractuales que se realicen en cumplimiento de la presente norma, especificando,
en cada caso, el correspondiente nmero de licitacin, tipo de sobre, lugar de entrega,
fecha de cierre y descripcin del rubro que se est licitando (Grupo de artculo extrado
de SAP). La publicacin en la pgina web se realizar conjuntamente con la emisin de
las peticiones de oferta, con seis das hbiles como mnimo de anticipacin a la fecha de
51
cierre de la recepcin de ofertas respectiva, garantizando el acceso igualitario de la
informacin a los potenciales oferentes. La disminucin de la cantidad de das de
anticipacin deber ser autorizada por la Direccin General con fundamento
debidamente documentado.
Debido a que el Correo Oficial de la Repblica Argentina S.A. desarrolla su actividad
comercial en un mercado competitivo, el rea comercial con autorizacin de la
Direccin General, podr disponer excepciones a las medidas de publicidad dispuestas"
7.6.3 Compre Trabajo Argentino
"El pliego de bases y condiciones Generales deber garantizar el cumplimiento de la
Ley N 25.551 de Compre Trabajo Argentino y su reglamentacin - Decreto N 1600/02."
7.6.4. Evaluacin tcnica de ofertas por parte del Sector Solicitante.
7.6.5. Evaluacin comparativa de las ofertas y renegociacin de precios y/o
condiciones.
"Gestin de Compras evala las ofertas y la planilla comparativa de forma tal de
determinar el potencial adjudicatario en base al criterio de precio neto ms conveniente,
siempre dentro de las ofertas tcnicamente aptas y de los proveedores que registren
similares antecedentes. En caso de considerarlo oportuno, efecta una re-negociacin de
precios y/o condiciones con la finalidad de obtener la mejor oportunidad para Correo
Oficial de la Repblica Argentina S.A., preservando el principio de igualdad entre los
interesados."
7.6.6. Adjudicacin.
7.6.7. Formalizacin de la relacin con el proveedor.
52
Anexo II
Norma MM-AF-0023
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En el punto 7.4 "Solicitud de oferta al oferente" se determinan los tareas a realizar
segn la modalidad de compra establecida en la SOLP.
7.4.1. Compra menores
Gestin de Compras efecta telefnicamente la Peticin de Oferta a los oferentes
seleccionados, registrando en una planilla de soporte manual. No es necesario el acto de
apertura de ofertas ya que la misma se cursar mediante fax y/o mail. La publicacin de la
misma en la pgina web, de ser necesario tendr una duracin de uno a seis das y podr
ser publicada de un da a otro.
7.4.2. Solicitud de precios por escrito
Abastecimiento inicializa la Peticin de Oferta y la remite a Mesa de Entradas para
que las enve a los oferentes, siempre que cumpla con el mnimo de oferentes establecido
en la MM-010. Debe constar el debido comprobante de recepcin de la Peticin de Oferta
que pasa a formar parte del legajo. Las ofertas pueden ser aceptadas en sobre abierto.
Los plazos, publicaciones y adjudicaciones de las licitaciones son publicados en la
pgina Web de la empresa durante un periodo de seis das hbiles mnimo.
7.4.3 Concurso de Precios
Para el envo de las Solicitudes de Oferta se procede como en el punto anterior.
En el caso de "no contar con el mnimo de cotizaciones solicitadas por Matriz de
Autoridad Captulo III, Punto 4, el comprador debe justificar tal situacin en la plantilla
Cartula de Seguimiento de Concurso de Precio / Peticin de Ofertas, la misma debe
ser firmada por el Gerente de Abastecimiento."
Las ofertas se deben realizar nicamente a travs de sobre cerrado y son recibidas
por Mesa de Entradas que registra "cada oferta en la Cartula de Seguimiento de
Concursos de Precios / Peticin de Ofertas y coloca los sobres en un buzn o bajo llave,
donde se resguardan hasta la fecha de apertura prevista."
"La apertura simultnea de las ofertas" es "un acto privado y no de carcter
pblico."
"En la apertura de sobres participan el Jefe de Gestin de Compras, el comprador,
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el Responsable de Mesa de Entradas y cualquier otra persona convocada a criterio del
Jefe de Gestin de Compras, y a su propio criterio el Gerente de Abastecimiento."
Luego se confecciona el Acta de apertura de ofertas en original para Mesa de
Entrada y una copia para el legajo.
7.4.4. Pedido abierto
Para el envo de ofertas se procede de la misma forma que el punto 7.4.3. anterior.
7.4.5. Re - Compra
Re - Compra por fallas del proveedor en cuanto a tiempos y calidad de las
entregas o Rechazo del Pedido por parte del proveedor.
Cancelacin de un Pedido cumplido parcialmente por el proveedor.
Recotizacin de precios de un Contrato Marco.
Se revisan los Contratos Marco cuya validez vence el mes siguiente.
Se solicita cotizacin sin tener en cuenta al proveedor actual. Si el precio es superior
al vigente se cumple con lo estipulado en la MM-010. Si es menor al vigente, se pide una
mejora al proveedor actual y si este presenta dicha mejora en el precio se modifica en el
SAP el nuevo valor y se le otorga validez de acuerdo con la MM-010. En caso contrario, se
emite un nuevo contrato Marco con el proveedor adjudicatario y se da de baja el anterior.
En el punto 7.7 "Anlisis de las ofertas y renegociacin de precios y/o
condiciones", el comprador analiza las ofertas y selecciones los tres mejores ofertas en
base del criterio de precio neto ms conveniente dentro de las ofertas tcnicamente aptas y
que cumplan con el "compre trabajo argentino" del punto 7.6.3 de la MM-010.
En el punto 7.9 " Aprobacin del Pedido", establece los pasos necesarios para la
aprobacin.
El legajo debe cumplir con lo establecido en el punto 7.1. "Adicionalmente debe
adjuntar una nota suscripta por los Gerentes de cada rea, documentando su opinin
sobre la conveniencia y oportunidad de cada negocio. En todos los casos debe
documentarse el conocimiento y antecedentes del proveedor, las particularidades tenidas
en miras a la hora de contratar y las circunstancias de adecuacin de precios"
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El Memorndum del Directorio N SP 385/11, determin que en todos los Legajos de
Compras y Contrataciones de Bienes y Servicios que deban ser aprobados en reunin de
Directorio - por ser superiores al monto de $ 1.000.000 por contrato o por ao, por
proveedor y para la misma clase de producto, como as tambin los Pedidos Puntuales que
superen los $ 800.000 y los Pedidos de Regularizacin que superen los $ 500.000,
conforme a lo establecido en la Nota Aclaratoria General M de la Matriz de Autoridad - se
agregar un informe de la Direccin de Asuntos Legales con las caractersticas y alcance
dispuestos en dichas instrucciones.
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Anexo III
Expedientes Observados
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