Locales Exp

UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS,
ECONMICAS Y TURISTICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMA
ASIGNATURA:
ECONOMIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES
DOCENTE:
Juan Abel Gonzales Boza
PROYECTO:
IMPUESTO PREDIAL
ALUMNOS:
- Huaman Valenzuela Reynaldo 131786
- Oviedo Candia Kristhian Mijael 130500
CUSCO PER
2017
ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMIA1

Contenido
1. CONCEPCIONES GENERALES.......................................................................5
1.1. CONCEPTO............................................................................................. 5
1.2. HISTORIA DEL IMPUESTO PREDIAL.........................................................5
1.3. FIN DEL IMPUESTO PREDIAL...................................................................6
1.3.1. FIN FISCAL........................................................................................ 6
2. IMPUESTO PREDIAL EN EL PERU...................................................................7
2.1 AMBITO DE APLICACIN........................................................................7
2.1.1 PREDIOS URBANOS..........................................................................7
2.1.2 PREDIOS RUSTICOS..........................................................................7
2.2 EXISTEN OTROS BIENES A LOS QUE SE LES CONSIDERA PREDIOS?.....8
2.3 SUJETOS DEL IMPUESTO PREDIAL................................................8
2.3.1 CONTRIBUYENTES:..............................................................8
2.3.2 RESPONSABLES:.............................................................................. 8
2.4 CUNDO SE ES CONTRIBUYENTE...........................................................9
2.5 REQUISITOS QUE DEBE PRESENTAR EL CONTRIBUYENTE PARA

DECLARAR UN PREDIO..................................................................................... 9
2.6 BASE IMPONIBLE.................................................................................... 9
2.7 DETERMINACIN................................................................................... 10
2.8 CLCULO DEL IMPUESTO PREDIAL.......................................................10
2.9 MONTO MNIMO IMPONIBLE...................................................................10
2.10 CUL ES EL BENEFICIO PARA PENSIONISTAS?...................................10
2.11 BENEFICIOS QU TIENEN LOS DEFENSORES DE LA PATRIA..................11
2.12 REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LOS DEFENSORES DE LA PATRIA...11
2.13 EN CASO DE VENDER MI PREDIO, QU DEBO DE HACER?...................12
2.14 CUANDO SE DEBE DECLARAR..............................................................12

2.15 SANCIONES QUE SE APLICAN POR EL NO CUMPLIMIENTO DE STAS

OBLIGACIONES.............................................................................................. 12
2.16 PAGO DEL IMPUESTO............................................................................12
2.17 RECAUDACIN DEL IMPUESTO.............................................................13
2.18 DISTRIBUCIN Y FINALIDAD DEL IMPUESTO.........................................13
2.19 EN QU OBRAS SE INVIERTEN MIS PAGOS DE IMPUESTO PREDIAL ?. .14
2.20 INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO....................................................14
2.21 EXONERACIN ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJES.........................15
2.22 EJEMPLOS DEL IMPUESTO PREDIAL.....................................................16
3. EJEMPLOS DE LA APLICACIN DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

FINANCIERAS.................................................................................................... 16
4. CUADROS HISTORICOS............................................................................... 17
5. BIBLIOGRAFIA...................................................................................... 26
6. ANEXOS...................................................................................................... 27
6.1. DECRETO DE LEY N 28194....................................................................27
1. CONCEPCIONES GENERALES

1.1. CONCEPTO
El Impuesto Predial es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los
predios urbanos y rsticos. Para efectos del Impuesto se considera predios a los
terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de
agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que
constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas
sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. La recaudacin, administracin y
fiscalizacin del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital donde se
encuentre ubicado el predio.
1.2. HISTORIA DEL IMPUESTO PREDIAL
Desde un primer momento, la Constitucin de 1823 (la primera del Per), define
que es obligacin del Poder Ejecutivo presentar el Presupuesto General de la
Repblica. Dicho Presupuesto se estableca de acuerdo a un clculo previo de los
egresos y fijando las contribuciones ordinarias, mientras se estableca una
contribucin nica para todos los ciudadanos. Los impuestos en esta concepcin
estaban dados por la contribucin personal, sin considerarse capitales, rentas ni la
riqueza del contribuyente.
El Estado tuvo grandes dificultades para manejar la hacienda pblica. Haba un

atraso proveniente del manejo colonial y no existan hombres preparados para
llevarla a cabo. A ello se agrega que la recaudacin de los fondos estaba en
manos de los gobiernos locales, los cuales cobraban impuestos de los que ni el
Congreso tena conocimiento. A ello se agregaba la relajacin moral que se
originaba con el desorden administrativo. En los comienzos ni siquiera existi
una oficina donde se concentre la cuenta de los ingresos y egresos del erario1
nacional.
Dentro de los tributos recaudados en esta poca se encuentra el impuesto a los

predios considerado como un tributo directo.
1 (Tesoro pblico de una nacin, provincia o pueblo)

TRIBUTO A LOS PREDIOS

El valor de los predios era asignado por su producto, no tenan valor en s
mismos. En un primer momento, todo tipo de predios (urbanos o rurales)
debi contribuir anualmente con el 5% de la utilidad de su arrendamiento,
pero luego se redujo a 3%. Ello fue decretado el 30 de marzo de 1825.
Hubo problemas para su recaudacin y los predios rurales fueron
exonerados en consideracin de las tropelas de las que fueron objeto por
parte de los montoneros2. La ley de 1840 que aboli la contribucin de
castas, dispuso que los dueos de predios rsticos o urbanos que no
poseyeran ms de un fundo y cuya renta anual no excediera de cincuenta
pesos, estuvieran libres del impuesto predial. Diversos decretos
aumentaron o redujeron ligeramente estas cifras.
Nuevamente el tributo indgena sostena el erario mayoritariamente.
Al respecto hubo muchos debates, sobre lo injusto que era esta situacin.
1.3. FIN DEL IMPUESTO PREDIAL
1.3.1. FIN FISCAL

Es la aplicacin de un impuesto predial para satisfacer una necesidad
pblica de manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la
recaudacin (el dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios
pblicos.
2. IMPUESTO PREDIAL EN EL PER
2 ( formaciones militares irregulares constituidas generalmente por individuos

de una misma localidad, que brindan su apoyo armado a una determinada
causa o caudillo.)

El Impuesto predial en el Per fue aprobado en el Texto nico Ordenado de la Ley

de Tributacin Municipal puesto por Decreto Supremo N 156-2004-EF.
2.1 AMBITO DE APLICACIN

Es el Impuesto cuya recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se ubica el predio.
El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al valor de

los predios urbanos y rsticos, en base a su valor de autoavalo; se consideran
predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios, etc.) e instalaciones fijas
y permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes integrantes del mismo,
que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
Conforme al artculo 887 del Cdigo Civil, son partes integrantes las que no
pueden ser separadas sin destruir, deteriorar o alterar el bien.
Base Legal: Art. 8 del Decreto Supremo N 156-2004-EF.
2.1.1 PREDIOS URBANOS

Terrenos ubicados en centros poblados y destinados a
vivienda, comercio, industria, o cualquier otro fin urbano y que cuente con los
servicios generales propios del centro poblado.
2.1.2 PREDIOS RUSTICOS

Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrcola, pecuario, forestal.

2.2 EXISTEN OTROS BIENES A LOS QUE SE LES CONSIDERA PREDIOS?

S, se consideran como predios: a los terrenos, departamentos, stanos,
estacionamientos, azoteas, zona reservada de aires (por tener esta
participacin de propiedad sobre el rea de terreno), depsitos y tendales.
2.3 SUJETOS DEL IMPUESTO PREDIAL
2.3.1 CONTRIBUYENTES:
Deudor por Cuenta Propia
Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea
su naturaleza.
2.3.2 RESPONSABLES:
Deudor por Cuenta Ajena:
2.3.2.1 SOLIDARIO:
Los copropietario son deudores solidarios al del Impuesto que recaiga sobre el
predio, pudiendo exigirse el pago a cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho
de repetir contra los otros copropietarios en proporcin a su cuota parte.
2.3.2.2 SUSTITUTOS:
Si la existencia del propietario no puede ser determinada, son responsables del
pago del Impuesto Predial los poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los
predios afectados, sin perjuicio de su derecho a reclamar el pago a los respectivos
contribuyentes.
El carcter de sujeto del Impuesto se atribuir con arreglo a la situacin jurdica
configurada al 1 de enero del ao a que corresponda la obligacin tributaria.
Asimismo, cuando se efecte cualquier transferencia durante el ejercicio, el
adquiriente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao
siguiente de producido el hecho.
Base Legal: Art. 10 del Decreto Supremo N 156-2004- EF.

2.3.2.3 SUJETO ACTIVO

La calidad de sujeto activo recae en la Municipalidades Distritales donde se
encuentra ubicado el predio.
Base Legal: Art. 8 y Art. 20 Del Decreto Supremo N 156-2004-EF.
2.4 CUNDO SE ES CONTRIBUYENTE

La condicin de contribuyente es atribuible al 1 de enero del ao siguiente de
producida la transferencia; debindose cancelar dicho impuesto cuando se efecte
cualquier transferencia.
2.5 REQUISITOS QUE DEBE PRESENTAR EL CONTRIBUYENTE PARA

DECLARAR UN PREDIO
Debe presentar documentos en (Original y copia de):
Documento de identidad del propietario.
Documento que acredite la propiedad del bien.
De ser el caso, declaratoria de fbrica.
Recibo de luz, agua o telfono del domicilio actual del propietario.
Carta Poder legalizada y copia de documento de identidad del propietario en caso
de representacin.
2.6 BASE IMPONIBLE

Est constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en
cada jurisdiccin distrital.
2.7 DETERMINACIN
Para determinar el valor total de los predios, se aplicaran los valores arancelarios
de los terrenos y valores unitarios de edificacin vigentes del 31 de diciembre del

ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad que formula el Consejo

nacional de Tasacin y aprueba anualmente el Ministerio
de Transporte, Comunicaciones y Vivienda.
2.8 CLCULO DEL IMPUESTO PREDIAL

El impuesto se calcula aplicando al valor de autovalo, del total de los predios del
contribuyente ubicados en cada distrito, la siguiente escala progresiva
acumulativa:
Tramo de Autovalo
Hasta 15 UIT
Mas de 15 UIT y hasta 60 UIT
Mas de 60 UIT
2.9 MONTO MNIMO IMPONIBLE

Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a pagar
por concepto de Impuesto Predial equivalente a 0.6% UIT vigente al 1 de enero
del ao al que corresponda el Impuesto.
2.10 CUL ES EL BENEFICIO PARA PENSIONISTAS?

El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50
UIT (vigente en el ejercicio gravable), Debiendo pagar el impuesto por el exceso.

Pero, se deber cancelar cada ao el pago correspondiente al derecho de

emisin.
Los requisitos para obtenerlo son: Ser propietario de un solo predio, a su nombre o
de la sociedad conyugal, destinado a su vivienda. Su ingreso bruto debe estar
constituido por la pensin y no exceder de 1 UIT mensual. S le corresponde pagar
el derecho de emisin por la declaracin jurada mecanizada.
2.11 BENEFICIOS QU TIENEN LOS DEFENSORES DE LA PATRIA

Los Defensores de la Patria tienen una rebaja de 50% del monto de los Arbitrios
Municipales de Limpieza Pblica, Parques y Jardines y Serenazgo.
2.12 REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LOS DEFENSORES DE LA PATRIA

Presentacin por parte del interesado de una solicitud dirigida a la Gerencia de
Rentas de la Municipalidad de La Molina en el cual se exprese claramente el
deseo de obtener los beneficios tributarios a los que se refiere la presente
ordenanza.
Anexar a la solicitud, copia fotosttica de la resolucin respectiva del Comando
Conjunto de las Fuerzas Armadas que demuestre la condicin de ex combatiente
de la Campaa Militar de 1941 y/o del Conflicto de la Zona del Alto Cenepa y copia
del Documento Nacional de Identidad y/o Carn de Identidad Personal.
La Gerencia de Rentas verificar que el solicitante posea un solo en inmueble en
el Distrito a nombre propio o de la sociedad conyugal y que se encuentre
destinado a vivienda o terreno sin construir.
Una vez cumplido con los requisitos establecidos en los items anteriores, la
Gerencia de Rentas proceder a emitir la Resolucin debidamente motivada, en la
cual se otorguen los beneficios sealados en la presente Ordenanza.
2.13 EN CASO DE VENDER MI PREDIO, QU DEBO DE HACER?

Cuando se efecte cualquier transferencia de un predio, el vendedor debe
presentar el descargo hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los

hechos. Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del impuesto de todo el ao
en que se produjo la transferencia. De no realizar el descargo, se le generar una
multa tributaria por no descargar dentro del plazo establecido.
2.14 CUANDO SE DEBE DECLARAR

Los contribuyentes estn obligados a presentar Declaracin Jurada:
Anualmente, al ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio
establezca una prrroga. Es decir, una vez que ha recibido su Declaracin Jurada,
tiene plazo hasta el ltimo da hbil del mes de febrero para presentar cualquier
tipo de informacin con la que no est de acuerdo.
Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio, teniendo plazo para cumplir
con tal obligacin hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de ocurrido el hecho.
Cuando un predio sufra modificacin en sus caractersticas que sobrepasen el
valor de cinco (05) UIT. En estos casos la Declaracin Jurada debe presentarse
hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
Cuando lo determine la Administracin Tributaria y dentro del plazo que determine
para tal fin.
2.15 SANCIONES QUE SE APLICAN POR EL NO CUMPLIMIENTO DE STAS

OBLIGACIONES
El no cumplimiento de los plazos establecidos para presentar la Declaracin
Jurada implica necesariamente una MULTA TRIBUTARIA.
El monto que corresponde a la MULTA TRIBUTARIA est en funcin al valor del
autoavalo.
2.16 PAGO DEL IMPUESTO

1. Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao
2. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales:

La primera ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber

pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.
La segunda hasta el ltimo da hbil del mes de mayo.
La tercera hasta el ltimo da hbil del mes de agosto.
La segunda hasta el ltimo da hbil del mes de noviembre.
Las tres ltimas cuotas debern ser reajustadas de acuerdo a la variacin
acumulada del Indice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica INEI, por el periodo comprendido desde el
mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
Pago del impuesto cuando se produzca la transferencia del predio durante el
ejercicio. Tratndose de transferencias de dominio, el transferente deber cancelar
el ntegro del impuesto adecuado hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producida la transferencia.
2.17 RECAUDACIN DEL IMPUESTO

La recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la Municipalidad
Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
2.18 DISTRIBUCIN Y FINALIDAD DEL IMPUESTO

El 5% del rendimiento del Impuesto Predial se destina exclusivamente a financiar
el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as como a las acciones que
realice la administracin tributaria, destinadas a reforzar su gestin y mejorar la
recaudacin.
El 3/1000 ( tres por mil) del rendimiento del Impuesto ser transferido por la
Municipalidad Distrital al Consejo nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de
las funciones que le corresponde como organismo tcnico nacional encargado de
la formulacin peridica de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales
de edificacin de conformidad con lo establecido en el D. Leg. N 294.
2.19 EN QU OBRAS SE INVIERTEN MIS PAGOS DE IMPUESTO PREDIAL ?

Los recursos del Impuesto la Municipalidad los invierte en la ejecucin

de proyectos de obras de importancia o prioridad, y se agrupan en los siguientes
rubros generales:
Construccin, reparacin de infraestructura urbana.
Instalacin y mantenimiento de mobiliario urbano.
Sealizaciones preventivas y reguladoras.
Construccin y mantenimiento de locales municipales.
Ejecucin de proyectos municipales.
Ornato.
Desarrollo y Mantenimiento del Catastro Distrital
Obras de atencin a la comunidad.
2.20 INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO

No pagan impuesto, los predios de:
El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, excepto los
predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo
N 059-96-PCM.
Los Gobiernos Extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el predio se
destine a residencia de sus representantes diplomticos o al funcionamiento de
oficinas dependientes de las embajadas, legaciones o consulados, as como
predios de propiedad de Organismos Internacionales reconocidos por el Gobierno
Peruano que les sirvan de sede.
Los predios que no produzcan renta y los dedicados a cumplir sus fines
especficos:
Las propiedades de beneficencia, hospitales y el patrimonio cultural acreditado por
el Instituto Nacional de Cultura.
Entidades religiosas, siempre que los predios se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Comunidades campesinas de la Sierra y Selva, con excepcin de las extensiones
cedidas a terceros para su explotacin econmica.

Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitucin.

Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos asistenciales.
Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento
forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,
debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones polticas: partidos,
movimientos o alianzas polticas reconocidas por el rgano electoral
correspondiente.
Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas
con discapacidad reconocidas por el CONADIS.
Predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del Patrimonio
Cultural de la Nacin por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean
dedicados a casa habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones de lucro,
debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la Municipalidad
respectiva.
2.21 EXONERACIN ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJES

Mediante D.Leg. N 820 se exonera a las empresas de servicios de
establecimientos de hospedaje que inicien o amplen sus operaciones antes del 31
de diciembre del 2003. La exoneracin rige por cinco (05) aos, si el
establecimiento se encuentra fuera de las provincias de Lima y Callao. Y tres (03)
aos si se encuentra dentro de dichas circunscripciones.
Requisitos que deben presentar:

Copia del DNI del representante legal.

Ttulo, adjudicacin de propiedad, testimonio de transferencia.
Copia de licencia de funcionamiento.
Comprobante de informacin registrada.
Primer comprobante de pago emitido: Factura/Boleta.
Escritura de constitucin, si es persona jurdica.
Si ha realizado ampliaciones, deber presentar:
Copia de la declaratoria de fbrica.
Licencia de construccin.
3. EJEMPLOS DE LA APLICACIN DEL IMPUESTO PREDIAL

Por ejemplo, si compr una casa en enero de este ao, tiene plazo para declarar
dicha adquisicin patrimonial hasta el 29 de febrero del ao 2005. En ese sentido
le corresponder el pago del Impuesto Predial a partir del ao 2005 y los Arbitrios
Municipales desde el mes de febrero de 2004.
Por ejemplo, si vende una casa el 20 de mayo del presente ao, tiene plazo para
declarar hasta el 30 de Junio de este ao. Adems debe terminar de cancelar el
Impuesto Predial del ao 2004 y los Arbitrios hasta el mes en el que se produce la
transferencia de propiedad.
Ejemplo: Si compro un predio el 5 de abril del 2003, debo acercarme a la
Municipalidad a presentar mi Declaracin Jurada a ms tardar el 31 de mayo del
2003.
4. CALCULO DEL IMPUESTO PREDIAL

5. CUADROS HISTORICOS
4.1 IMPUESTO PREDIAL RESPECTO AL PIB EN AMERICA
LATINA
FUENTE: OECD
4.2 IMPUESTO PREDIAL EN EL PERU

La ventaja de los activos inmobiliarios como instrumento de referencia para las

polticas pblicas, seala Hernando de Soto, es que es lo nico que no se mueve,
incluso en las economas ms dinmicas del mundo. Y, por supuesto, es mucho
ms fcil cobrar impuestos sobre aquello que no se puede mover (o esconder).
Y cmo est la recaudacin del impuesto predial en el Per? En la ltima dcada

ha crecido a un ritmo considerable. Este hecho es especialmente importante
porque la recaudacin del impuesto predial es responsabilidad de las
municipalidades. Si la recaudacin se fortalece, entonces la dependencia del
gobierno central se reduce, lo cual contribuira sin duda a una descentralizacin
ms efectiva.
RECAUDACION
PREDIAL EN EL
AOS PERU (EN
MILLONES DE
SOLES)
2003 367
2004 407
2005 460
2006 462
2007 552
2008 615
2009 676
2010 725
2011 856
2012 958
2013 1127
FUENTE: SIAF MEF

ELABORACION PROPIA

RECAUDACION PREDIAL EN EL PERU (EN MILLONES DE SOLES)

1200
1000
800
RECAUDACION PREDIAL EN EL PERU (EN MILLONES DE SOLES)

600
400
200
0
2002 2004 2006 2008 2010 2012 2014
FUENTE: SIAF MEF

ELABORACION PROPIA

Sin embargo, a pesar de tremendo dinamismo, la recaudacin por impuesto

predial sigue siendo sorprendentemente baja en todo el Per, incluso en la zona
de Lima Top que abarca a los distritos donde se encuentran los predios con valor
econmico ms alto y los municipios con mayores capacidades para recaudar el
impuesto predial. En 2013, mientras el precio por metro cuadrado en Lima Top
ascendi a US$1,800, el pago de impuesto predial anual por inmueble ascendi a
US$175. Para una propiedad de 100 metros cuadrados, la tasa implcita de
impuesto predial es de 0.1%, bastante por debajo del promedio internacional que
flucta entre 1% y 3% del valor del inmueble. Y, por supuesto, a ms grande la
propiedad, menor la tasa implcita.
RECAUDACION DEL IMPUESTO PREDIAL*

DEPARTAMENTOS (CIFRA PROMEDIO POR PREDIO EN
NUEVOS SOLES 2012)
AMAZONAS 88
ANCASH 124
APURIMAC 98
AREQUIPA 202
AYACUCHO 98
CAJAMARCA 115
CALLAO 205
CUSCO 139
HUANCAVELICA 83
HUANUCO 87
ICA 97
JUNIN 104
LA LIBERTAD 171
LAMBAYEQUE 59
LIMA 243
LIMA TOP** 505
LORETO 108
MADRE DE DIOS 160
MOQUEGUA 158
PASCO 81
PIURA 142
PUNO 137

SAN MARTIN 112

TACNA 158
TUMBES 53
UCAYALI 155
PERU 179
* Datos para las municipalidades que participan en el programa de modernizacin

municipal con informacin disponible.
** Lima Top : La molina , Miraflores , San Borja , San isidro, Surco
FUENTE: Programa de Modernizacin Municipal(PMM), MEF

RECAUDACION DEL IMPUESTO PREDIAL(CIFRA PROMEDIO POR PREDIO EN NUEVOS SOLES 2012)
600
500
400
300
200
100
FUENTE: Programa de Modernizacin Municipal (PMM), MEF

4.3 CUADRO DE RECAUDACION COMPARATIVA DE TRIBUTOS DESDE EL EJERCICIO 2012 AL 30 DE

DICIEMBRE DEL 2016
% DE
TRIBUTO 2012 2013 2014 2015 2016 INCREMENT
O
Impuesto
S/. 4,486,214.93 S/. 5,427,670.90 S/. 7,150,369.84 S/. 8,985,229.51 S/. 11,000,216.41 122.43
Predial
Impuesto
S/. 667,320.06 S/. 776,851.42 S/. 830,886.98 S/. 1,443,311.98 S/. 3,914,162.14 271.19
Vehicular
Impuesto
S/. 2,474,909.21 S/. 2,984,490.50 S/. 2,178,601.61 S/. 2,384,899.85 S/. 3,180,047.18 133.34
Alcabala
Arbitrios S/. 2,383,518.63 S/. 1,918,220.19 S/. 1,729,177.85 S/. 3,309,811.85 S/. 4,115,747.73 124.35
EPND S/. 597,323.59 S/. 1,000,350.82 S/. 1,067,226.67 106.69
Total S/. 10,011,962.83 S/. 11,107,233.01 S/. 11,832,779.40 S/. 15,753,872.31 S/. 23,277,400.13 147.76
FUENTE: MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DEL CUSCO

4.3.1 RECAUDADCION COMPARATIVA DE LOS TRIBUTOS

S/. 12,000,000.00
S/. 10,000,000.00
S/. 8,000,000.00
IMPUESTO PREDIAL
IMPUESTO VEHICULAR
S/. 6,000,000.00
IMPUESTO ALCABALA
ARBITRIOS
S/. 4,000,000.00 EPND
S/. 2,000,000.00
S/. 0.00
2012 2013 2014 2015 2016

ELABORACION PROPIA
4.3.1 RECAUDADCION COMPARATIVA DE LOS TRIBUTOS

S/. 12,000,000.00
S/. 10,000,000.00
S/. 8,000,000.00
IMPUESTO PREDIAL
IMPUESTO VEHICULAR
S/. 6,000,000.00
IMPUESTO ALCABALA
ARBITRIOS
S/. 4,000,000.00 EPND
S/. 2,000,000.00
S/. 0.00
2012 2013 2014 2015 2016

ELABORACION PROPIA

6. BIBLIOGRAFIA
http://dgt.cusco.gob.pe/styles/img/archivos-
procedimientos/HR-Hoja-Resumen-Indicaciones.pdf
http://dgt.cusco.gob.pe/cultura/impuesto-predial
http://dgt.cusco.gob.pe/styles/img/archivos
%20normas/Reglamento%20Nacional%20de%20Tasaciones
%20126-2017.pdf
-Oficina General de Tributacin Cusco

- Reglamento nacional de tasaciones del Per
ZM N 266-2012-VIVIENDA
Modificacin al Reglamento Nacional de Tasaciones
7. ANEXOS
7.1. LEY DE TRIBUTACION MUNICIPAL DECRETO LEGISLATIVO N
776
CAPTULO I
DEL IMPUESTO PREDIAL

(4) Artculo 8.- El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el valor de

los predios
urbanos y rsticos.
Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos,
incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as
como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificacin.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde
a la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
Artculo sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 952,
publicado el 3 de febrero de 2004.
Artculo 9.- Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las
personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su
naturaleza.
Excepcionalmente, se considerar como sujetos pasivos del impuesto a
los titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N 059-96-
PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la
entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y
de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias,
respecto de los predios que se les hubiesen entregado en concesin, durante el
tiempo de vigencia del contrato.
Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a
un solo dueo, salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre
de los condminos y la participacin que a cada uno corresponda. Los
condminos son responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre
el predio, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.
Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son
sujetos obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los

poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectos, sin perjuicio de

su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.
(5) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada
el 14 de julio de 2000.
Artculo 10.- El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la
situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponde la
obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente
asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de
producido el hecho.
(6) Artculo 11.- La base imponible para la determinacin del impuesto
est constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en
cada jurisdiccin distrital.
A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicar los
valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin
vigentes al 31 de octubre del ao anterior y las tablas de depreciacin por
antigedad y estado de conservacin, que formula el Consejo Nacional de
Tasaciones - CONATA y aprueba anualmente el Ministro de Vivienda, Construccin
y Saneamiento mediante Resolucin Ministerial.
Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el
contribuyente de acuerdo a la metodologa aprobada en el Reglamento Nacional
de Tasaciones y de acuerdo a lo que establezca el reglamento, y considerando
una depreciacin de acuerdo a su antigedad y estado de conservacin. Dicha
valorizacin est sujeta a fiscalizacin posterior por parte de la Municipalidad
respectiva.
En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos
bsicos arancelarios oficiales, el valor de los mismos ser estimado por la
Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente,
tomando en cuenta el valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales
caractersticas.

CONCORDANCIAS: R.M. N 683-2008-VIVIENDA (Aprueban Planos Bsicos de

Valores Oficiales que contienen los Valores Arancelarios de Terrenos)
R.M. N 684-2008-VIVIENDA (Aprueban Planos
Bsicos de Valores Oficiales que contienen los Valores Arancelarios de Terrenos)
R.M. N 685-2008-VIVIENDA (Aprueban Valores
Unitarios Oficiales de Edificacin para las localidades de la Costa, Sierra y Selva)
R.M. N 686-2008-VIVIENDA (Aprueban Listados
de Valores Oficiales que contienen los Valores Arancelarios de los Terrenos
Rsticos ubicados en el territorio de la Repblica)
R.M. N 687-2008-VIVIENDA (Aprueban los
Listados de Valores Unitarios Oficiales que contienen los Valores Arancelarios de
Terrenos Urbanos de los Centros Poblados Menores ubicados en el territorio de la
Repblica)
(6) Artculo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N 952,
Artculo 12.- Cuando en determinado ejercicio no se publique los
aranceles de terrenos o los precios unitarios oficiales de construccin, por Decreto
Supremo se actualizar el valor de la base imponible del ao anterior como
mximo en el mismo porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT).
Artculo 13.- El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la
escala progresiva acumulativa siguiente:
Tramo de autoavalo Alcuota

Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%

Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto

mnimo a pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al
1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.
Artculo 14.- Los contribuyentes estn obligados a presentar
declaracin jurada:
a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el
Municipio establezca una prrroga.
(7) b) Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un
predio o se transfieran a un concesionario la posesin de los predios integrantes
de una concesin efectuada al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM,
Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en
concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios
pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o cuando la
posesin de stos revierta al Estado, as como cuando el predio sufra
modificaciones en sus caractersticas que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En
estos casos, la declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente de producidos los hechos.
(7) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305,
publicada el 14 de julio de 2000.
c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la
generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
La actualizacin de los valores de predios por las Municipalidades,
sustituye la obligacin contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se
entender como vlida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo
establecido para el pago al contado del impuesto.
Artculo 15.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las
siguientes alternativas:
Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.

En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso,

la primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y
deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes
sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y
noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del
ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de
vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
Artculo 16.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso
b) del artculo 14, el transferente deber cancelar el ntegro del impuesto
adeudado hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia.
(8) Artculo 17.- Estn inafectos al pago del impuesto los predios de
propiedad de:
El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto
los predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto
Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de ley
que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de
infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y
reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios
sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato.
Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que
el predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o
consulados, as como los predios de propiedad de los organismos internacionales
reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.
Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines
especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.
Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos,
conventos, monasterios y museos.

Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos

asistenciales.
El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a
sus fines especficos.
Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con
excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica.
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos,
respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales,
conforme a la Constitucin.
i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas
como: partidos, movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el rgano
electoral correspondiente.
k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de
personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS.
I) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones
sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin
Social, siempre y cuando los predios se destinen a los fines especficos de la
organizacin.
Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan
sido declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por
el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitacin o
sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas
o sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.
En los casos sealados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial
o total del inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a
los fines propios de las instituciones beneficiadas, significar la prdida de la
inafectacin.

(8) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616,

publicada el 29 de diciembre
de 2001.
Artculo 18.- Los predios a que alude el presente artculo efectuarn
una deduccin del 50% en su base imponible, para efectos de la determinacin del
impuesto:
Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria,
siempre que no se encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios
de reas urbanas.
Inciso derogado por el Artculo 2 de la Ley N 27616, publicada el
29 de diciembre de 2001.
(9) c) Los predios urbanos donde se encuentran instalados los
Sistemas de Ayuda a la
Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.
(9) Inciso incluido por el Artculo 3 de la Ley N 26836, publicada el 9 de julio de
1997.
Artculo 19.- (11) Los pensionistas propietarios de un solo predio, a
nombre propio o de la sociedad conyugal, que est destinado a vivienda de los
mismos, y cuyo ingreso bruto est constituido por la pensin que reciben y sta no
exceda de 1 UIT mensual, deducirn de la base imponible del Impuesto Predial,
un monto equivalente a 50 UIT. Para efecto de este artculo el valor de la UIT ser
el vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable.
Prrafo sustituido por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 952,
Se considera que se cumple el requisito de la nica propiedad,
cuando adems de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria
constituida por la cochera.
El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o
profesionales, con aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta la
deduccin que establece este artculo.

(10) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 26952,

publicada el 21 de mayo de 1998.
(12) Artculo 20.- El rendimiento del impuesto constituye renta de la
Municipalidad Distrital
respectiva en cuya jurisdiccin se encuentren ubicados los predios materia del
impuesto estando a
su cargo la administracin del mismo.
El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del Impuesto, se destina
exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as
como a las acciones que realice la administracin tributaria, destinadas a reforzar
su gestin y mejorar la recaudacin. Anualmente la Municipalidad Distrital deber
aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para el ejercicio correspondiente, el cual
tomar como base lo ejecutado en el ejercicio anterior.
El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto ser transferido
por la Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el
cumplimiento de las funciones que le corresponde como organismo tcnico
nacional encargado de la formulacin peridica de los aranceles de terrenos y
valores unitarios oficiales de edificacin, de conformidad con lo establecido en el
Decreto Legislativo N 294 o norma que lo sustituya o modifique.
(12) Artculo sustituido por el Artculo 7 del Decreto Legislativo N
952, publicado el 3 de
febrero de 2004.
CONCORDANCIA: Directiva N 003-2007-EF-76.01, Art. 1, Num. 1.2, Cap. I,
Anexo 3

Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
(17) Artculo 29.- El impuesto constituye renta de la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la
transferencia. En el caso de Municipalidades Provinciales que tengan constituidos
Fondos de Inversin Municipal, stas sern las acreedoras del impuesto y
transferirn, bajo responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez (10)
das hbiles siguientes al ltimo da del mes que se recibe el pago, el 50% del
impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de
transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversin que corresponda.
(17) Artculo sustituido por el Artculo 11 del Decreto Legislativo N
952, publicado el 3 de
febrero de 2004.

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UNIVERSIDAD SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO

ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMIA1

1.2. HISTORIA DEL IMPUESTO PREDIAL.........................................................5

1.3. FIN DEL IMPUESTO PREDIAL...................................................................6

1.3.1. FIN FISCAL........................................................................................ 6

2. IMPUESTO PREDIAL EN EL PERU...................................................................7

2.1 AMBITO DE APLICACIN........................................................................7

2.1.1 PREDIOS URBANOS..........................................................................7

2.1.2 PREDIOS RUSTICOS..........................................................................7

2.2 EXISTEN OTROS BIENES A LOS QUE SE LES CONSIDERA PREDIOS?.....8

2.3 SUJETOS DEL IMPUESTO PREDIAL................................................8

2.4 CUNDO SE ES CONTRIBUYENTE...........................................................9

2.5 REQUISITOS QUE DEBE PRESENTAR EL CONTRIBUYENTE PARA

2.6 BASE IMPONIBLE.................................................................................... 9

2.8 CLCULO DEL IMPUESTO PREDIAL.......................................................10

2.9 MONTO MNIMO IMPONIBLE...................................................................10

2.10 CUL ES EL BENEFICIO PARA PENSIONISTAS?...................................10

2.11 BENEFICIOS QU TIENEN LOS DEFENSORES DE LA PATRIA..................11

2.12 REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LOS DEFENSORES DE LA PATRIA...11

2.13 EN CASO DE VENDER MI PREDIO, QU DEBO DE HACER?...................12

2.14 CUANDO SE DEBE DECLARAR..............................................................12

ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMIA2

2.15 SANCIONES QUE SE APLICAN POR EL NO CUMPLIMIENTO DE STAS

2.16 PAGO DEL IMPUESTO............................................................................12

2.17 RECAUDACIN DEL IMPUESTO.............................................................13

2.18 DISTRIBUCIN Y FINALIDAD DEL IMPUESTO.........................................13

2.19 EN QU OBRAS SE INVIERTEN MIS PAGOS DE IMPUESTO PREDIAL ?. .14

2.20 INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO....................................................14

2.21 EXONERACIN ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJES.........................15

2.22 EJEMPLOS DEL IMPUESTO PREDIAL.....................................................16

3. EJEMPLOS DE LA APLICACIN DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

6.1. DECRETO DE LEY N 28194....................................................................27

ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMIA3

El Estado tuvo grandes dificultades para manejar la hacienda pblica. Haba un

Dentro de los tributos recaudados en esta poca se encuentra el impuesto a los

1 (Tesoro pblico de una nacin, provincia o pueblo)

ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMIA4

TRIBUTO A LOS PREDIOS

1.3. FIN DEL IMPUESTO PREDIAL

1.3.1. FIN FISCAL

2. IMPUESTO PREDIAL EN EL PER

2 ( formaciones militares irregulares constituidas generalmente por individuos

ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMIA5

El Impuesto predial en el Per fue aprobado en el Texto nico Ordenado de la Ley

2.1 AMBITO DE APLICACIN

El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al valor de

2.1.1 PREDIOS URBANOS

2.1.2 PREDIOS RUSTICOS

ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMIA6

2.2 EXISTEN OTROS BIENES A LOS QUE SE LES CONSIDERA PREDIOS?

2.3 SUJETOS DEL IMPUESTO PREDIAL

ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMIA7

2.3.2.3 SUJETO ACTIVO

2.4 CUNDO SE ES CONTRIBUYENTE

2.5 REQUISITOS QUE DEBE PRESENTAR EL CONTRIBUYENTE PARA

2.6 BASE IMPONIBLE

ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMIA8

ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad que formula el Consejo

2.8 CLCULO DEL IMPUESTO PREDIAL

Mas de 15 UIT y hasta 60 UIT

2.9 MONTO MNIMO IMPONIBLE

2.10 CUL ES EL BENEFICIO PARA PENSIONISTAS?

ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMIA9