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Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ciencias Econmicas


Escuela de Contadura Pblica y Auditora
Dcimo Semestre
Seminario Casos de Auditoria
Cdigo: 10120
Titular: Lic. Carlos Mauricio Garca
Auxiliar: Lic. David Zacaras

Trabajo # 23

AUDITORA INTEGRADA

S-3
Saln 101
Grupo No. 2
Guatemala, 19 de Septiembre 2016

Grupo No. 2

No. Carn Integrantes


1 2002-13671 Oldyn Yesenia Melgar Gonzlez
2 2009-12892 Evelyn Yohana Alvizures Sandoval
3 2011-10806 Luis Emilio Elias Huinac
4 2011-10641 Sara Azucena Hernndez Sanic
5 2011-11669 Mavis Zuleiny Estrada Luna
6 2011-11741 Wendy Amarilis Alvizures Sandoval
7 2011-11843 Luciano Alberto Ramrez Garca
8 2011-19837 Dbora Yalibeth Hernndez Rodrguez
9 2012-22331 Gervin Uriel Ralda Garca
10 2012-41842 Jos Celvin Orellana Lara

Coordinadora: Dbora Hernndez


Secretaria: Mavis Estrada
Tesorero: Luciano Ramrez
INDICE

INTRODUCCIN 4
CAPITULO I 1
AUDITORA INTEGRADA 1
1.1 Definicin.....................................................................................................1
1.2 Enfoque El concepto integral,...................................................................1
1.3 Objetivos de la Auditora Integral..............................................................2
1.4 Caractersticas de una Auditoria Integral.................................................3
1.5 Tcnicas y Procedimientos de la Evaluacin de la Auditora Integral. .5
1.6 Informe sobre la Auditora Integral...........................................................7
1.7 Dictamen, alcance y limitaciones..............................................................8
1.8 Formulacin del dictamen de estados financieros.................................8
1.9 Fases y Etapas de la Auditoria Integral....................................................8
CAPITULO II10
CASO PRCTICO............................................................................................10
CONCLUSIONES 74
RECOMENDACIONES 75
INTRODUCCIN

El presente trabajo de investigacin, hoy en da es utilizado por diversas entidades,


que se interesan en utilizar este tipo de auditoria, las empresas lo utilizan conforme a
sus intereses no tomando especficamente o limitndose a sus a su giro comercial ni
su nivel econmico, es utilizado por aquellas empresas que tienen la necesidad de
conocer y examinar su situacin financiera, nivel operativo, ambiente administrativo y
su regulacin legal.

Las entidades hoy en da estn en constante necesidad de desarrollo global por lo


tanto necesitan desarrollar a nivel global por lo tanto utilizan la auditoria integrada
para llevar determinar la situacin presente la cual estn ubicadas y para ello se
deben regular a niveles ptimos tanto en lo administrativo, operacional y sistema
regulatoria para conocer su realidad; esto con el fin de poder de incrementar eficaz y
eficientemente a nivel integral.

La auditora Integral abarca lo que es el nivel operativo, administrativo y regulatorio,


por lo tanto, una auditoria de este tipo determinar a concluir la situacin de una
empresa y poder razonar si est cumpliendo con los objetivos trazadas por la
entidad. Una auditoria integrada abarca toda la empresa donde se podr determinar
lo competente que es la entidad a la vez conocer cules son su debilidades y
fortalezas para hacer frente a su competencia diaria, conocer su recurso humano y
tambin hacer sus tributos e impuestos que le corresponde con el fin de no afectar
sus actividades en futuro.
CAPITULO I
AUDITORA INTEGRADA

La Auditora Integral es la evaluacin multidisciplinaria, independiente y con enfoque


de sistemas, del grado y forma de cumplimiento de los objetivos de una organizacin,
de la relacin con su entorno, as como de sus operaciones, con el objeto de
proponer alternativas para el logro ms adecuado de sus fines y/o el mejor
aprovechamiento de sus recursos.

1.1 Definicin
Es el examen sistemtico que realiza el Contador Pblico y Auditor y un equipo
multidisciplinario, por medio del cual se evala la capacidad de la administracin de
una entidad para desarrollar sus operaciones cuyo alcance puede abarcar la parte
financiera, administrativa, operacional y funcional de una entidad, as como su
interaccin institucional con el sector social, privado, pblico o gubernamental e
internacional donde opera la misma, ajustada al marco normativo, legal y
presupuestario del gobierno o pas donde se ubique dicha entidad sea sta civil,
privada, pblica o un organismo internacional.

1.2 Enfoque El concepto integral


Se refiere o se aplica a las partes que entran en la composicin de un todo. De dicho
concepto deriva la importancia de tener un enfoque de pleno conocimiento y
comprensin de la entidad en la que se desarrolla una auditora integral. El Contador
Pblico y Auditor, por lo tanto en el desarrollo de una auditora integral, debe:
a) Ser integro, honesto y sincero en su enfoque respecto a su trabajo profesional.
b) Ser justo y no permitir que prejuicios o tendencias afecten su objetividad.
c) Debe mantener una actitud imparcial y libre de cualquier inters que pudiera
considerarse, cualquiera que sea su efecto real, como incompatible con la integridad
y la objetividad de su trabajo profesional, la independencia no slo debe existir de
hecho, sino tambin de apariencia.
2

d) Debe respetar la confidencialidad de los datos e informacin que obtenga en el


curso de su trabajo y no debe revelar tal informacin a terceros.
e) Debe seleccionar el equipo multidisciplinario integrado por profesionales o
especialistas con tengan el conocimiento y experiencia apropiados para lograr los
objetivos del trabajo
f) Debe tener un conocimiento pleno de las actividades, operaciones y de su
interaccin dentro y fuera del entorno donde la entidad se desarrolla al ejecutar la
Auditora Integral. El enfoque de la auditora incluido en las Normas Internacionales
de Auditora NIAS

1.3 Objetivos de la Auditora Integral


Entre los objetivos de la auditoria integral figura la cobertura de revisin integral, de
concurrencia multidisciplinaria, de todos los factores y aspectos, de cualquier ndole,
que inciden en una entidad para el mejoramiento de su gestin directiva, atendiendo
a la observancia de criterios fundamentales en materia de economa, eficiencia y
eficacia.
Los objetivos de una auditora integral, son los siguientes:
Evaluar la forma y el grado en que la institucin, programa, departamento,
funcin y otros que den oportunidad a cumplir con su objetivo social dentro del
contexto gubernamental o privado en el que se desenvuelve.

Determinar el grado en que los recursos financieros materiales y humanos son


administrados con eficiencia, eficacia y economa.

Asegurar que la obligacin de rendir cuentas sea efectivamente cumplida, a


travs de procesos y evidencias necesarios.

Determinar si las operaciones se ajustaron a las disposiciones legales,


reglamentarias y presupuestarias aplicables en forma especfica al asunto
evaluado.
3

Proporcionar informacin oportuna para motivar acciones de


retroalimentacin, a travs del seguimiento de las medidas y acciones
aplicadas por la administracin y los niveles operativos, para poner en prctica
las recomendaciones de la auditora.

1.4 Caractersticas de una Auditoria Integral


Se pueden atribuir a la Auditora Integral:

Es una actividad normada, la ejecucin de la Auditora Integral, se basa en


Normas que guan el proceso de evaluacin en forma tcnica y objetiva, y la
utilizacin de procedimientos especficos dictados por las circunstancias del
ente a evaluar, y la complejidad de sus operaciones. Las normas deben ser de
aplicacin obligatoria.

Objetiva, la objetividad es la base para alcanzar resultados que beneficien a


la institucin, y esto se obtiene bajo una actitud de evaluacin y no de
persecucin, de apoyo y no de ataque, de solucin y no de exageracin, de
entendimiento y no de crtica, de consulta y no de imposicin autoritaria, de
evidencia completa y no de supuestos.

Preventiva, probablemente la caracterstica ms representativa, sea la


prevencin, porque identifica a tiempo los errores humanos, tcnicos,
contables, financieros; establece la desviacin de los objetivos y metas
programadas, y permite que los ejecutivos tomen medidas de solucin
inmediatas. Coordinada, todos los proyectos o programas de Auditora Integral
que se hayan planificado ejecutar, debern ser coordinados para evitar que
resultados, indicios o causas de problemas que se relacionan entre s.
4

Comunicativa, el xito de cualquier actividad se basa en la comunicacin, por


tanto es importante que exista un dilogo permanente entre el equipo de
auditora y la alta administracin de la institucin, para un mejor entendimiento
de los problemas identificados y los efectos primarios y secundarios, en la
amplitud de alcance de las operaciones evaluadas.

Constructiva, la identificacin de las causas de los problemas que han sido


detectados, requieren de planteamientos concretos en forma de
recomendaciones, que ayuden a la institucin a mejorar las operaciones, no
diciendo cmo hacer las cosas, sino ms bien identificando dnde y qu debe
mejorarse; por eso es necesario que el auditor integral tome al caso en
conjunto para evitar que una recomendacin mejore un sector, y en otro
sector, dae otras instancias de la operacin, debido a la falta de identificacin
de las relaciones operacionales.

Multidisciplinaria, la ejecucin de la Auditora Integral en la amplitud de


alcance de la organizacin, requiere de la participacin de distintos
profesionales, habilidades y tcnicas especficas que conjugadas llevan al
xito del trabajo, por lo que es conveniente la conformacin de un equipo
multidisciplinario, en la medida de la dificultad, complejidad y campo de accin
de la institucin o materia a ser evaluada.

Cclica, las principales operaciones, sistemas, programas, actividades y


controles, deben ser revisados en forma recurrente, ao tras ao o de alguna
manera que constituya una periodicidad de revisin de operaciones de mucha
importancia o de aquellos que estn sujetas a cambios continuos.
5

1.5 Tcnicas y Procedimientos de la Evaluacin de la Auditora Integral


Como se ha mencionado genricamente el trabajo de una auditora integral, se basa
generalmente en los enfoques de la auditora financiera, auditora operacional y
auditora administrativa, con la diferencia que deben aplicarse los procedimientos y
tcnicas especficas de conformidad con los objetivos que persigue la auditora
integral. Adicionalmente, debe tenerse presente que para el desarrollo de una
auditora integral, la misma debe realizarse con el apoyo de otros profesionales de
otras ramas o especialistas.

1.5.1 La Evaluacin
Que realizar el Auditor aplicando su juicio profesional y experiencia adquirida para el
desarrollo de la investigacin. Utilizando para dicho fin principalmente la entrevista,
cuestionario y narrativa.

1.5.2 Recopilacin de la Informacin


Auxilindose para ello de la lectura, indagacin, entrevista y navegacin en la red
electrnica de datos.

1.5.3 Ordenamiento de la Informacin


A travs de fichas bibliogrficas.

1.5.4 Anlisis de la Informacin


Aplicada en el momento de interpretar y ordenar la informacin obtenida.

1.5.5 Inspeccin
Utilizada en el momento de demostrar directamente la informacin o datos
recopilados.
6

1.5.6 Observacin
Que proveer evidencia confiable con relacin a la manera en que se ejecutan los
procedimientos a la fecha de implementados

1.5.7 Utilizacin de Cuestionarios


Para la recopilacin de la informacin necesaria para la toma de decisiones.

1.5.8 Informes,
El seguimiento e implementacin de recomendaciones En la etapa final del desarrollo
de una auditora integral, el Contador Pblico y Auditor, as como el equipo
multidisciplinario que haya participado debe jugar un rol importante para implantar las
recomendaciones que fueron presentadas en el informe final, ello para asegurar que
la entidad que se ha evaluado comprende que las recomendaciones han sido
formuladas y desarrolladas para implementarse conforme el pleno conocimiento de
los diferentes funcionarios y/o empleados involucrados de las reas evaluadas y para
evitar diferencias de criterio que puedan afectar la implantacin de tales
recomendaciones.

Esta etapa incluye lo siguiente:


Identificacin de la definicin de la situacin o diagnstico de la entidad Informe de
situacin sobre el estatus de las recomendaciones formuladas, implantadas, en
proceso de implantacin, no atendidas. Evaluacin del logro de objetivos de las
recomendaciones implantadas, conforme los procedimientos de cambios u objetivos
deseados o si es 60 necesario el ajuste a recomendaciones originales por
situaciones no previstas. Informe de resultados del seguimiento e implantacin de las
recomendaciones formuladas y de los cambios necesarios por situaciones no
previstas.
7

1.6 Informe sobre la Auditora Integral


Informe sobre la Auditora Integral Esta fase o etapa es considerada como la de
mayor importancia en una auditora integral, ya que en ella radica el xito o fracaso
que tenga el desarrollo del trabajo realizado de una auditora integral. Lo anterior, en
virtud de que dependiendo de cmo se informe sobre los resultados del trabajo
desarrollado, se lograr que la entidad pueda implementar posteriormente las
diferentes recomendaciones que presente el Contador Pblico y Auditor y el equipo
multidisciplinario en dicho informe. En el contenido del informe final del desarrollo de
una auditora integral, el Contador Pblico y Auditor, est reflejando el nivel de
confianza y entendimiento que se ha tenido durante el desarrollo del trabajo de la
entidad que se evala, para que a travs de sus recomendaciones, al ser stas
implementadas, se puedan producir cambios importantes de actitudes en las
diferentes reas del ambiente interno y externo de la entidad que representara un
mayor nivel de eficacia y eficiencia en sus actividades y operaciones.

Esta etapa incluye desarrollar lo siguiente: Definir cul es el propsito del informe
(final, parcial, de detalle o de 61 seguimiento de implantacin) Fijacin de fechas de
presentacin de los informes parciales, finales y de implantacin, del desarrollo de la
auditora integral Definicin del alcance del trabajo de la auditora integral conforme
los objetivos previamente definidos con la entidad Incluir los aspectos relevantes y
significativos que mejoren la eficacia y eficiencia de la entidad. Discutir previamente a
la presentacin del informe final las observaciones, hallazgos y deficiencias
detectadas con todos los responsables que se vean afectados por las
recomendaciones que deriven del trabajo de la auditora operacional, para obtener
un acuerdo de los funcionarios afectados o de la entidad en general Informe final que
debe incluir un resumen de los informes parciales que pudieran haberse presentado,
comentarios y recomendaciones que derivan de la auditora integral, no debe
circularse informacin o documentacin que no incluya el informe final Proceso de
implantacin de las recomendaciones y costos asociados a tales actividades
Presentacin de los resultados Fijacin de fecha de presentacin del informe final.
8

1.7 Dictamen, alcance y limitaciones.


Al concluir el trabajo de revisin de las cifras de los estados financieros, el Contador
Pblico expresa las conclusiones a que llega respecto de la correccin contable de
las mismas en un documento llamado dictamen. El dictamen es, pues, la opinin del
Contador Pblico sobre la correccin contable de las cifras de los estados financieros
como resultado del examen y revisin de los mismos. Esa opinin o dictamen podra
redactarse en la forma y estilo que cada quien tuviera para hacerlo; no obstante, con
el fin de uniformar hasta donde sea posible esa expresin, la profesin ha adoptado
una forma de redaccin ms o menos rgida en la que se resumen claramente tres
ideas fundamentales: lo. Identificacin de los estados financieros a que se refiere el
dictamen

1.8 Formulacin del dictamen de estados financieros


Al terminar su trabajo, el contador pblico debe presentar a su cliente un informe de
lo que ha examinado. Existen diversos tipos de informes:
Informe corto: Por regla general se usa este informe llamado tambin dictamen, En
la mayora de los despachos de contadores utilizan una forma estndar.
Informe largo: El auditor conserva en sus papeles de trabajo, y en l mismo, un
cmulo de informacin sumamente importante, que pocas veces hace llegar a su
cliente, actitud que puede calificarse como desperdicio de esfuerzo y capacidad
profesionales.

1.9 Fases y Etapas de la Auditoria Integral


Anlisis general y diagnstico
Evaluacin preliminar
Plan de trabajo
Ejecucin
Diagnstico
9

Planeacin especfica
Determinacin de objetivos
Elaboracin del programa
Determinacin de recursos
Seguimiento del programa

Ejecucin
Obtencin de evidencia suficiente, competente y relevante.
Tcnicas y recursos
Coordinacin y supervisin.

Informe de resultados
Observaciones y oportunidades de mejora
Estructura, contenido y presentacin
Discusin con el cliente y definicin de compromisos
Informe ejecutivo

Diseo, implantacin y evaluacin


Diseo
Implantacin
Evaluacin
10

CAPITULO II
CASO PRCTICO

CASO PRCTICO CON EL ENFONQUE DE UNA AUDITORIA INTEGRAL EN UN


LABORATORIO FARMACUTICO

El caso prctico est basado sobre la evaluacin de un laboratorio farmacutico


nacional dedicado a la fabricacin, comercializacin y distribucin de productos
farmacuticos para el consumo humano, cuya razn social es Laboratorio La calidad,
S. A. La evaluacin consistir en analizar su rea de produccin y sus niveles de
productividad en los aos 2007 y 2008, travs del mtodo de evaluacin integral.

Antecedentes

El Laboratorio La Calidad, S. A. se constituy por medio de escritura pblica el 11 de


julio de 1,980, bajo las leyes mercantiles del pas. Iniciando operaciones el dos de
enero de 1982. La planta de produccin se encuentra ubicada en el Km. 15.5
Carretera Roosevelt Zona 7 Mixco y sus oficinas administrativas en 1ra Calle 14-97
zona 18 Colonia Lavarreda.

El laboratorio se dedica a la fabricacin, comercializacin y distribucin de productos


farmacuticos para consumo humano, utilizando los procesos que garantizan la
calidad de los productos a travs de las buenas prcticas de manufactura con
estndares internaciones de calidad y fabricacin. El laboratorio vende sus productos
tanto en el mercado local como as al resto de pases de Centroamrica. Actualmente
cuenta con trescientos empleados, cien en su planta de produccin y doscientos en
sus reas de administracin, mercadeo, ventas y distribucin. Su estructura
administrativa y organizacional, as como el organigrama del rea de produccin y
sus funciones. El Laboratorio La Calidad, S. A. est requiriere los servicios de un
Contador Pblico, para realizar la auditoria integral, por lo que le enva una solicitud.

Carta solicitud del Laboratorio La Calidad, S. A.


11

Familiarizacin, Investigacin, Anlisis y Diagnstico del Laboratorio La


Calidad, S. A.
12

Alcance de la Evaluacin

Consistir en evaluar los niveles de productividad que obtuvo el Laboratorio La


Calidad en el ao 2007 y su comparacin con el ao 2008 en sus reas de
produccin.

Resultados Esperados

Medir el nivel de productividad alcanzado en el ao 2007 por el Laboratorio La


Calidad y su comparacin con el ao 2008 en sus reas de produccin y establecer
sus indicadores, comparar los dos aos y proponer las medidas necesarias para
elevar su nivel de productividad, si fuere necesario.

Coordinacin

El grupo de profesionales que llevaran a cabo la evaluacin, estar integrada en la


siguiente forma: Coordinador General: Estar a cargo de un Contador Pblico y
Auditor, con experiencia en Auditora Integral. Grupo Multidisciplinario de expertos:
Estar conformado por los siguientes profesionales con experiencia en su rea de
especializacin, Ingeniero Qumico con experiencia en el manejo de plantas
farmacuticas. Contador Pblico y Auditor con conocimientos de sistemas de
informacin y administracin de un laboratorio farmacutico nacional. Licenciada en
Farmacia con experiencia como Directora Tcnica en laboratorios farmacuticos.
Licenciada en 82 Farmacia, experta de la Organizacin Mundial de la Salud (OMS),
para la evaluacin de la planta con relacin al cumplimiento de las Buenas Prcticas
de Manufactura de acuerdo al informe 32 y grupo de evaluadores, tcnicos o
profesionales con experiencia en laboratorios farmacuticos, en las reas de
fabricacin, logstica y mantenimiento.

Responsabilidades de los Profesionales que llevarn a cabo la evaluacin


13

Coordinador General: Es el responsable de administrar y ejecutar la evaluacin


integral. Su funcin principal es supervisar el trabajo que realice el grupo de
evaluadores, desde la planeacin hasta la entrega del informe final. - Grupo
Multidisciplinario de Expertos Sus funciones principales son: La definicin del
diagnstico general. La interpretacin de los resultados La jerarquizacin de los
problemas Las conclusiones y recomendaciones La definicin del contenido del
informe final

Grupo de Evaluadores: Son los tcnicos debidamente capacitados que tendrn a su


cargo el trabajo de campo, como es la recopilacin de informacin que servir de
para base para los anlisis, conclusiones y recomendaciones.

El Entorno

El Laboratorio La Calidad se ve afectado por los siguientes aspectos


macroeconmicos:

La economa del pas

La injerencia del Gobierno en lograr el abastecimiento de las medicinas a bajo


precio.

Alto nivel de competencia

La ley de marcas y patentes, recin aprobada por el Gobierno, debido a que


es un laboratorio de formulacin y no de investigacin.

La implementacin del Informe 32 de Buenas Prcticas de Manufactura por


parte del Gobierno.

Estos aspectos afectan el crecimiento y desarrollo del Laboratorio La Calidad, S. A. y


le hacen incrementar sus costos operativos y sus requerimientos de capital.
14

Base Legal

Razn o denominacin legal: Laboratorio La Calidad, S.A. (nombre ficticio)

Giro: Empresa Manufacturera Industrial

Objeto: Es la fabricacin, importacin, distribucin y comercializacin de productos


farmacuticos.

Fecha de constitucin: 11 de julio de 1980

Ubicacin: Ciudad de Guatemala

Marco Geogrfico

Por la ubicacin geogrfica donde se encuentra el Laboratorio La Calidad, S. A. los


siguientes aspectos influyen en sus actividades:

Clima: Templado lo cual es una ventaja para la fabricacin y mantenimiento de


las materias primas.

Distancia: Hacia los centros productivos e industriales de aprovisionamiento el


laboratorio se encuentra ubicado dentro del permetro urbano, en la cual se
encuentra la mayora de los centros productivos y de aprovisionamiento,

Recursos Humanos: Por su ubicacin dentro de la ciudad de Guatemala el


obtener recursos humanos no presenta dificultad excepto el personal
calificado para sus reas de produccin.

Acceso a los Mercados

A los mercados internos se cuenta con total acceso. Los mercados externos o de
exportacin el acceso se ve limitado por los trmites en los registros sanitarios,
porque an no se encuentran armonizados los pases centroamericanos y para otros
15

pases; fuera del rea hay restricciones de acceso por limitaciones gubernamentales
ejemplo: Mxico.

Facilidad de Transportes

Por su ubicacin en la ciudad de Guatemala el laboratorio cuenta con servicios de


transporte para la entrega de sus productos el medio de transporte que puede ser
propio o contratado para ese fin, as mismo el desarrollo de 85 empresas de servicio,
vienen a completar la distribucin de los productos.

Acceso a los Servicios Pblicos y Privados

Se cuenta con todos los servicios pblicos, como lo son energa elctrica, agua,
limpieza y drenajes entre otros, adems puede contar con la contratacin de
servicios privados en la mayora de sus requerimientos, excepto el servicio de agua,
para lo que cuenta con pozo propio que le permite desarrollar todas sus actividades
sin ningn problema.

Anlisis de la Informacin Obtenida

Se realizaron entrevistas con los siguientes ejecutivos del Laboratorio La Calidad, S.


A.: Gerente de Produccin Gerente de Finanzas Gerente de Recursos Humanos
Supervisores de las reas de empaque y fabricacin Jefe de departamento de
Logstica Con la finalidad de obtener la suficiente informacin que permita conocer
los objetivos, planes, programas, sistemas y los controles, as como las principales
fortalezas y debilidades para que el grupo de evaluacin estuviera en la posibilidad
de elaborar la propuesta formal que incluyera quienes iban a 86 realizar la
evaluacin, que estudios, tcnicas de apoyo, criterios de medicin, indicadores y
parmetros se iban a utilizar, as como el tiempo y costo de la evaluacin.

Propuesta de Servicios Profesionales


16

Carta de Aceptacin de la Propuesta de Auditoria Integral


17

Planificacin del Trabajo a Desarrollar


18

El trabajo se desarrollar con base a la necesidad de actividades a realizar para una


auditoria integral.

Objetivos de la Auditoria Integral

Consistir en evaluar los niveles de productividad que obtuvo el Laboratorio La


Calidad, S. A. en el ao 2007 y su comparacin con el ao 2008 en su rea de
produccin, a travs del mtodo de la Evaluacin Integral.

Informacin General del Cliente

El Laboratorio la calidad, S. A. se constituy por medio de escritura pblica el 11 de


julio de 1,980, bajo las leyes mercantiles del pas, iniciando operaciones el 2 de
enero de 1982. La planta de produccin se encuentra ubicada en el Km. 15.5
Carretera Roosevelt Zona 7 de Mixco y sus oficinas administrativas en 1ra Calle 14-
97 Zona 18 Colonia Lavarreda. El Laboratorio se dedica a la fabricacin,
comercializacin y distribucin de productos farmacuticos para consumo humano,
utilizando los procesos que garantizan la calidad de los productos a travs de las
buenas prcticas de manufactura con estndares internacionales de calidad y
fabricacin. El Laboratorio vende sus productos tanto en el mercado local como al
resto de Centroamrica.

Legislacin Aplicable

El Laboratorio La Calidad, S. A. para la realizacin de sus actividades debe cumplir y


respetar con cierta legislacin que le aplica, entre estas leyes se pueden mencionar
las siguientes:

Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala.

Cdigo Civil, Decreto ley 106.

Cdigo de Comercio, Decreto 2-70 del congreso de la Repblica.


19

Ley de patentes de Invencin, Modelos de Utilidad, Dibujos y Diseos Industriales,


Decreto ley nmero 153-85.

Cdigo de Sanidad, Decreto Nmero 1879 de la Presidencia de la Repblica.

Cdigo Municipal, Decreto Nmero 1183 Cdigo de Trabajo, Decreto Nmero 1441
del Congreso de La Repblica.

Cdigo Procesal Civil y Mercantil,

Decreto Ley Nmero 107 Cdigo Penal,

Decreto Nmero 17-73 del Congreso de La Repblica C

Cdigo Procesal Penal, Decreto Nmero 52-73 del Congreso de La Repblica

Ley orgnica del Instituto Guatemalteco de Seguridad Social.

Cdigo Tributario, Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica. Ley del
Impuesto al Valor Agregado IVA, Decreto

Ley 27-92. Ley del Impuesto Sobre La Renta, Decreto 26-92.

Ley del Impuesto de Solidaridad (ISO)

Ley del Impuestos de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos,
Decreto 37-92 del Congreso de la Repblica y sus Reformas.
20

Estructura Administrativa y Organizacional

Organigrama del Laboratorio La Calidad, S. A.


21

Organigrama del rea de Produccin

Funciones Generales del rea de Produccin.

La funcin principal del rea de produccin es la de transformar o convertir los


insumos como materias primas y mano de obra en productos terminados, incluye:

Manejo de los procesos: se refiere al diseo de los procesos del sistema de


produccin. Esto es eleccin de tecnologa, distribucin de las instalaciones,
anlisis del flujo de los procesos, ubicacin de las instalaciones, equilibrio de
las lneas, control de los procesos y anlisis de transporte.

Determinar los niveles ptimos de produccin. Las cuales incluyen,


planificacin de las instalaciones, programacin, planificacin de la capacidad
y anlisis de corridas.

Manejo de los inventarios, se refiere a la administracin del nivel de materias


primas, productos en proceso y productos terminados, se incluye las
decisiones de compras y tiempo de reordenes.
22

Administracin del recurso humano, tanto operativo como especializado, de la


capacitacin y motivacin.

Responsable de garantizar la calidad de los productos y servicios producidos.

Personal Clave

Es el personal con que se realizarn las entrevistas, anlisis y cuestionarios.

Gerente de Finanzas

Gerente de Recursos Humanos

Gerente del rea de Produccin

Jefe del Departamento de Logstica

Jefe de mantenimiento del rea de Produccin

Supervisores de las reas de Fabricacin y Empaque

Pruebas de Control
El conocimiento del control interno se realizar por medio de cuestionarios y de
narrativa. Para probar la eficacia operativa de los controles del rea de Produccin.

Procedimientos Sustantivos
Para llevar a cabo las pruebas sustantivas analticas, se basar en el criterio del
Grupo de Evaluadores y del Equipo Multidisciplinario, basado en la experiencia de
cada uno de estos profesionales, los cuales indicarn la profundizacin de las
mismas, y se concertarn con el Grupo de Personal Clave.

Aspectos a Analizar
23

El Entorno, son los aspectos macroeconmicos que estn fuera del control del
Laboratorio La Calidad, S. A., y que es importante su anlisis para ver el
efecto que puedan tener en los crecimientos y su futuro.

La Base Legal, que es importante determinar si cumple en todos los aspectos


con las leyes correspondientes.

El Marco Geogrfico, puede determinar beneficios o limitaciones en la


realizacin de sus operaciones del Laboratorio La Calidad, S. A.

El Personal, constituye uno de los factores ms importantes en la


administracin de los recursos del Laboratorio, La Calidad, S. A., por esta
razn es determinante evaluar sus aspectos de capacitacin, motivacin y
profesionalismo.

Las reas relacionadas con la produccin, aqu se determinar si los procesos


o los servicios que otros departamentos deben brindar al rea de produccin,
no afectan su productividad.

Los sistemas de informacin, determinar si cumplen con las expectativas de


control e informacin adecuada para los procesos del rea de produccin.

Tcnicas y Mtodos de Anlisis a Utilizar

Entrevistas

Cuestionarios

Indicadores de productividad

Anlisis de la informacin obtenida

Ejecucin de la Evaluacin Integral


24

El Laboratorio La Calidad, S. A. est integrado por un conjunto de procesos y


procedimientos que se derivan de diversas especialidades:

Medicamentos

Envase y embalaje

Productos y procesos qumicos

Nuevos materiales

Proteccin del medio ambiente

Laboratorio central analtico y certificador.

Los objetivos planteados por el Laboratorio La Calidad, S. A. a mediano plazo, son


los siguientes:

Identificar lneas de desarrollo tecnolgico significativas para consolidar la


capacidad productiva.

Reforzar e incrementar mecanismos de vinculacin con la industria

Apoyar al desarrollo de los recursos humanos para la modernizacin


tecnolgica. Asegurar y consolidar la capacidad instalada.

Establecer lneas de accin institucionales para optimizar las buenas prcticas


de manufactura.

Se identificaron como necesidades bsicas de la industria las siguientes:

Aumentar la competitividad de las empresas en el mercado nacional e


internacional. Desarrollar nuevos y mejores materiales, procesos, mtodos y
nuevos productos para la industria.
25

Mejorar y restaurar el medio ambiente

Reducir los agotados en la comercializacin de los productos.

Contar con un marco de referencia adecuado para respaldar la calidad de los


productos.

Mejorar su productividad y aseguramiento de la calidad.

Desarrollar, adaptar o transferir tecnologa.

Mantenerse a la vanguardia de las buenas prcticas de manufactura.

Dentro de esta etapa de la revisin integral y para verificar el cumplimiento de los


objetivos el grupo de evaluadores se dio a la tarea de estudiar algunas reas y
procesos de la empresa; las observaciones se resumen as:

Falta de cultura administrativa

Falta de orientacin de las funciones de la empresa para cumplir las buenas


prcticas de manufactura.

Problemas de seleccin de personal adecuado

Problemas estructurales y funcionales

Desorientacin de los objetivos.

Alguna Infraestructura en malas condiciones.

Estructura Organizacional

Se encontr la necesidad de reestructurar la organizacin actual para poder cumplir


con los objetivos, las atribuciones y sus responsabilidades. Dentro de la estructura
existan algunas reas que no tenan una ubicacin adecuada, de manera particular
26

en las direcciones de administracin, finanzas, promocin y ventas. Tampoco se


contemplaba un rea de organizacin y mtodos lo que repercuta en la falta de
controles y manuales actualizados de organizacin.

Organizacin

Los manuales de organizacin y procedimientos, requeran de actualizacin y deban


implantarse a nivel departamental a fin de que el personal los conociera y utilizara
para facilitar y tener eficiente su trabajo.

Polticas Institucionales y Normas de Operacin

La empresa se encontraba en un proceso de redefinicin tanto de sus polticas


generales de actuacin como de sus normas de operacin en cada una de sus
reas. Esta decisin fue fundamental para la organizacin a fin de limitar y regular la
actuacin de cada direccin y/o rea. En el momento de la revisin funcionaban en
completa libertad, de que restringiera las posibilidades de calificar su cumplimiento.

Sistemas y Procedimientos

Se observ la necesidad de disear un sistema integral de informacin interna, que


vinculada con una red de sistemas y procedimientos, hiciera ms eficaz la operacin
de la empresa, as como fortalecer la infraestructura existente en el rea de
informtica.

Administracin del Recurso Humano

Uno de los principales problemas de las ltimas administraciones fue la rotacin del
personal tcnico calificado. No obstante las restricciones 98 salariales, la empresa
haba contratado personal para cubrir esta situacin, en las reas principales: sin
embargo, la rotacin no ceda debido a la falta de estmulos salriales atractivos y a
expectativas de desarrollo profesional, por lo que la empresa no tenia consolidada
una plantilla ya que el personal, al obtener experiencia prctica, renunciaban para
buscar oportunidades mejor remuneradas.
27

Se tena previsto disear e implantar una serie de acciones tendientes a optimizar la


administracin del personal, entre ellas est:

Un programa de capacitacin.

El diseo e implantacin de un catalogo con la descripcin y perfiles de


puestos.

Mtodos y tcnicas de seleccin y contratacin de personal.

La actualizacin y/o diseo de manuales de organizacin, de procedimientos,


formatos e instructivos.

La integracin de un manual de polticas institucionales.

El diseo de parmetros e indicadores para evaluar el rendimiento el personal.

Control Interno

El propsito de la evaluacin del control interno es determinar el nivel de


confiabilidad del funcionamiento de los procedimientos establecidos, al realizar
la evaluacin se encontr que la situacin del control interno era el siguiente:

Exista un programa de evaluacin interna que se aplicaba conforme a la


normativa y calendario establecido.

Faltaba actualizar e implantar polticas y normas a nivel institucional.

Se requera perfeccionar parmetros e indicadores que sirvieran para evaluar


el grado de cumplimiento de los objetivos de la empresa en lo general y en
cada una de sus reas en lo particular.

Careca de un sistema de informacin gerencial integral, lo que limitaba la


adecuada toma de decisiones.
28

Evaluacin del Laboratorio con las Buenas Prcticas de Manufactura segn el


Informe 32.

De acuerdo a la revisin efectuada por expertos al laboratorio, se presenta a


continuacin los resultados de la evaluacin ponderado de 0 a 5 segn el criterio y
nivel de cumplimiento.
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Cuestionarios
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Hallazgos y Recomendaciones para Mejorar la Productividad del


Laboratorio La Calidad, S. A.

Los resultados de la evaluacin de la auditoria integral de la productividad de


Laboratorio La Calidad, S. A. a travs del anlisis de los cuestionarios y entrevista
con el personal de las reas sujetas a esta evaluacin y de los ndices e
indicadores de productividad son los siguientes:

Hallazgos
1. De los Indicadores

a. Por la naturaleza de la empresa no se contaba con criterios de medicin


establecidos que permitieran en las reas de produccin con toda precisin
emitir un juicio en trminos cualitativos y cuantitativos.
b. La empresa requiere conocer el grado de efectividad y productividad de sus
programas sustantivos con criterios especficos de medicin.

2. Del Personal:

a. Practican un examen mdico general al personal que labora en las reas de


Produccin y Garanta de Calidad.
b. La capacitacin es bsicamente sobre el trabajo a realizar no tiene poltica de
contratar con anticipacin, sobre todo en los puestos de mucha
especializacin, se debe de establecer esta poltica.
c. Se debe implementar los mtodos de anlisis y evaluacin de puestos.
d. Establecer un programa sobre capacitacin externa en estas reas.
e. Establecer la poltica de rotacin de puestos.
f. Elaborar los manuales de organizacin.
g. Disear e implementar programas de capacitacin, motivacin y desarrollo de
personal.
h. Es necesario perfeccionar el sistema de reclutamiento y seleccin de personal.
59

3. Recursos Materiales:
a. Informar si sus equipos estn asegurados o no.
b. Establecer programas para la ubicacin de toda la capacidad instalada.
c. Elaborar un programa de renovacin y cambio de equipo, sobre todo por el
nivel de especializacin.
d. Analizar la adquisicin de equipo para cumplir con el desarrollo de la
productividad del laboratorio.
e. Adquirir el equipo adecuado para emergencias.
f. Es necesario elaborar un programa institucional de adquisiciones.
g. Disear los controles faltantes y mejorar los ya existentes en los proyectos de
adquisicin y cumplir con la normatividad en todos los concursos y compras.
h. Se requiere contratar personal con experiencia para que trabaje en esta rea y
cumpla con eficiencia su funcin.

4. Mantenimiento:
a. Elaborar contratos de mantenimiento
b. Adquirir stocks de repuestos para equipos que no se encuentran en plaza
c. Mantener control estadstico de las reparaciones de equipo.

5. Adquisiciones
a. Elaborar manual de procedimiento para las compras.
b. Establecer polticas para la adquisicin de la maquinaria y equipo.
c. Mantener listado actualizado y con todas sus referencias de sus proveedores
d. Evitar las compras de urgencias perdiendo oportunidad de mejores
condiciones comerciales y de calidad.
e. Establecer un procedimiento especfico de control sobre la papelera utilizada
en los procesos de compra.
f. Establecer una poltica clara en el manejo de presupuestos para la compra de
activos.
g. Establecer el mecanismo de control para los pagos anticipados.
h. Elaborar procedimiento para el control de las entregas parciales.
i. La informacin administrativa, no est accesible la mayor parte del tiempo.

6. Proveedores:
60

a. Los saldos de las cuentas de los proveedores deben de mantenerse


actualizados.
b. Elaborar los procedimientos para el manejo y control de los proveedores y que
sean sujetos a aspectos de auditora interna.
c. Elaborar el manual para procedimientos y reas de responsabilidad.

7. Produccin
a. No existe una adecuada coordinacin entre las reas de
a. Produccin y Mercadeo para la planificacin y logstica.
b. No hay una revisin peridica de revisin del presupuesto de produccin,
nicamente una vez al ao.
c. No hay programa de informacin tecnolgica que mantenga actualizado al
laboratorio.
d. No se utiliza estndares comparativos de la Industria
e. Farmacuticas.
f. No hay sistema de medicin del rendimiento del personal.
g. Los lugares de trabajo se ven expuestos al polvo.

8. Ingeniera Industrial
a. Faltan estudios de mtodos de produccin
b. No hay diagramas de anlisis de proceso y diagramas de recorridos para el
estudio de mtodos.
c. No hay estudios para el manejo de los materiales
d. No hay estudios de tiempos y movimientos.
e. No hay control de mermas y/o desperdicios

9. Recomendaciones:
a. Implementar la realizacin de exmenes mdicos a todo el personal que
interviene directamente en los procesos de fabricacin y garanta de calidad.
b. Elaborar planes de capacitacin al personal del rea de produccin y garanta
de la calidad, tanto interna como externa, as como un sistema de informacin
que les mantenga actualizados con los avances y la tecnologa.
c. Establecer polticas y procedimientos con sus respectivos manuales.
d. Implementar programas de motivacin al personal para mejorar los procesos
de produccin y productividad.
61

e. Establecer indicadores de productividad y estndares de produccin.


f. Realizar un anlisis de equipo con que se cuenta, para establecer un plan de
inversin de equipo que contribuya al mejoramiento de la productividad y el
desarrollo de nuevas formas farmacuticas.
g. Establecer niveles de responsabilidad en cuanto al manejo del equipo para
que el Gerente de Planta vele porque su equipo este asegurado, contar con
planes de mantenimiento y sistemas de contingencia en caso de falta de
respuestas.
h. Establecer la coordinacin y responsabilidad entre las reas de produccin y
Mercadeo con relacin a los pronsticos de venta y la planificacin de
produccin
i. Entrar en un programa de calificacin como ISO 9001.

Informe de Hallazgos y Recomendaciones de la Auditoria Integral realizada al


rea de Produccin y sus Niveles de Productividad en los aos 2007 y 2008 del
Laboratorio La Calidad, S. A.

Ingeniero
Juan Franco
Presidente del Consejo de Administracin
Laboratorio La Calidad, S. A.

Hemos realizado la Auditora Integral al rea de produccin y sus niveles de


productividad en los aos 2007 y 2008. As como un detalle de los hallazgos
encontrados y las recomendaciones que sugerimos implementar para mejorar sus
niveles de productividad al rea de produccin.

Responsabilidad de la Administracin
62

La administracin del Laboratorio La Calidad, S. A., es responsable de proporcionar


toda la informacin necesaria para realizar los procedimientos en las pruebas de
evaluacin, as como poner a disposicin al personal tcnico y profesional, para
realizar las entrevistas y cuestionarios, le dar seguimiento a las recomendaciones
que sugieran el grupo de evaluadores, as como realizar las reuniones necesarias
para ampliar la informacin o las pruebas obtenidas.

Responsabilidad del Auditor


Nuestra responsabilidad es medir el nivel de productividad alcanzado en el ao
2007 Y su comparacin con el ao 2008 en el rea de produccin y establecer sus
indicadores, comparar los dos aos y proponer las medidas necesarias para elevar
su nivel de productividad, si fuere necesario, as como evaluar los procesos o
departamentos operativos relacionados con el rea de produccin a travs de
entrevistas y cuestionarios, para sugerir las recomendaciones necesarias, basado en
los hallazgos encontrados.
Hallazgos encontrados
Estructura Organizacional:
Es necesario reestructurarla para que pueda cumplir con los objetivos previstos.
Manuales de Organizacin: Los manuales se encuentran desactualizados, y deben
implementarse en los departamentos operativos.

Sistemas y Procedimientos:
Es necesario disear un sistema integral de informacin interna, que vinculada con
una red de sistemas y procedimientos haga ms eficaz la operacin del Laboratorio.

Administracin del Recurso Humano:


Uno de los problemas mayores es la alta rotacin del personal tcnico calificado.
Es necesario disear e implementar acciones tendientes a optimizar la
Administracin del personal, entre ellas est:
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Programa de capacitacin
Manual con la descripcin y perfiles de puestos
Mtodos y tcnicas de seleccin y contratacin del personal
El diseo de parmetros e indicadores para evaluar el rendimiento del
personal.
Evaluacin del Laboratorio de acuerdo a las Buenas Prcticas de Manufactura
segn el informe 32:
De acuerdo con este informe se hizo la evaluacin, donde se especifica y
califica cada uno de los rubros evaluados, con su respectiva calificacin, as
como las sugerencias para su mejora y las fortalezas encontradas, las cuales
se encuentran en el siguiente informe:
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Se efectu un el cuadro comparativo de los indicadores de los aos 2007 y 2008, de


este anlisis se derivan los siguientes hallazgos:

El Laboratorio increment su nmero de unidades producidas en el 2008 comparado


con el 2007 en un 12.3%, no obstante sus horas mquina se mantuvieron en la
misma cantidad.

Las horas hombre se vieron incrementadas en 12.96% en el 2008, los insumos


tambin se incrementaron en un 16.3%.

El indicador de productividad total, bsicamente se mantuvo.

La productividad de mquinas se increment en el 2008 en 12.2% sobre al ao 2007.

La productividad de la mano de obra no obstante tener un incremento en valores


absolutos del 12.96% en las horas hombre, se mantiene como factor en los dos aos
con slo un incremento de O.62%.

Las ventas decrecen en el ao 2008 en un 3.32% comparado con el ao 2007.

No se alcanz el objetivo de ventas presupuestadas quedando un 12.66% abajo.

El nivel de servicio medido por el indicador de agotados decrece ya que se


incrementa el porcentaje de agotados de un 3% a un 5%.
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Los niveles de inventarios crecen en un 21.11%. 5/5

Personal entrevistado

ASESORA Y CAPACITACIN

Se hizo capacitacin y asesora en los temas relacionados: Validacin de procesos,


validacin de limpieza, validacin de mtodos analticos, planes de trabajo, temas de
control de calidad Bodega,

Licenciados: Gerencia de Control de Calidad y Gerencia de Produccin

El nmero de empleados se mantuvo en los dos aos.

Por la naturaleza de la empresa no se contaba con criterios de medicin establecidos


que permitieran en las reas de produccin, emitir un juicio en trminos cualitativos y
cuantitativos.

Se requiere conocer el grado de efectividad y productividad de sus programas


sustantivos con criterios especficos de medicin.

Cuestionarios:

Los resultados de la evaluacin de la auditoria integral de la productividad del

Laboratorio La Calidad, S. A. a travs del anlisis de los cuestionarios y entrevista


con el personal de las reas sujetas a esta evaluacin, son los siguientes:

1. Personal:

a. Practican un examen mdico general al personal que labora en las reas de


Produccin y Garanta de Calidad.
70

b. La capacitacin es bsicamente sobre el trabajo a realizar no tiene poltica de


contratar con anticipacin, sobre todo en los puestos de mucha
especializacin, se debe de establecer esta poltica.

c. Se debe implementar los mtodos de anlisis y evaluacin de puestos.

d. Establecer un programa sobre capacitacin externa en estas reas.

e. Establecer la poltica de rotacin de puestos.

f. Elaborar los manuales de organizacin.

g. Disear e implementar programas de capacitacin, motivacin y desarrollo de


personal.

h. Es necesario perfeccionar el sistema de reclutamiento y seleccin de


personal.

2. Recursos Materiales:

a. Informar si sus equipos estn asegurados o no.

b. Establecer programas para la ubicacin de toda la capacidad instalada.

c. Elaborar un programa de renovacin y cambio de equipo, sobre todo por el


nivel de especializacin.

d. Analizar la adquisicin de equipo para cumplir con el desarrollo de la


productividad del laboratorio.

e. Adquirir el equipo adecuado para emergencias.

f. Es necesario elaborar un programa institucional de adquisiciones.

g. Disear los controles faltantes y mejorar los ya existentes en los proyectos de


adquisicin y cumplir con la normatividad en todos los concursos y compras.
71

h. Se requiere contratar personal con experiencia para que trabaje en esta rea y
cumpla con eficiencia su funcin.

3. Mantenimiento:

a. Elaborar contratos de mantenimiento

b. Adquirir stocks de repuestos para equipos que no se encuentran en plaza

c. Mantener control estadstico de las reparaciones de equipo.

a. 4. Adquisiciones

a. Elaborar manual de procedimiento para las compras.

b. Establecer polticas para la adquisicin de la maquinaria y equipo.

c. Mantener listado actualizado y con todas sus referencias de sus proveedores

d. Evitar las compras de urgencias perdiendo oportunidad de mejores


condiciones comerciales y de calidad.

e. Establecer un procedimiento especfico de control sobre la papelera utilizada


en los procesos de compra.

f. Establecer una poltica clara en el manejo de presupuestos para la compra de


activos.

g. Establecer el mecanismo de control para los pagos anticipados.

h. Elaborar procedimiento para el control de las entregas parciales.

i. La informacin administrativa, no est accesible la mayor parte del tiempo.

5. Proveedores:

a. Los saldos de las cuentas de los proveedores deben de mantenerse


actualizados.
72

b. Elaborar los procedimientos para el manejo y control de los proveedores y que


sean sujetos a aspectos de auditora interna.

c. Elaborar el manual para procedimientos y reas de responsabilidad.

6. Produccin

a. No existe una adecuada coordinacin entre las reas de

a. Produccin y Mercadeo para la planificacin y logstica.

b. No hay una revisin peridica de revisin del presupuesto de produccin,


nicamente una vez al ao.

c. No hay programa de informacin tecnolgica que mantenga actualizado al


laboratorio.

d. No se utiliza estndares comparativos de la Industria

e. Farmacuticas.

f. No hay sistema de medicin del rendimiento del personal.

g. Los lugares de trabajo se ven expuestos al polvo.

7. Ingeniera Industrial

a. Faltan estudios de mtodos de produccin

b. No hay diagramas de anlisis de proceso y diagramas de recorridos para el


estudio de mtodos.

c. No hay estudios para el manejo de los materiales

d. No hay estudios de tiempos y movimientos.

e. No hay control de mermas y/o desperdicios


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Recomendaciones

a. Implementar la realizacin de exmenes mdicos a todo el personal que


interviene directamente en los procesos de fabricacin y garanta de calidad.

b. Elaborar planes de capacitacin al personal del rea de produccin y garanta


de la calidad, tanto interna como externa, as como un sistema de informacin
que les mantenga actualizados con los avances y la tecnologa.

c. Establecer polticas y procedimientos con sus respectivos manuales.

d. Implementar programas de motivacin al personal para mejorar los procesos


de produccin y productividad.

e. Establecer indicadores de productividad y estndares de produccin.

f. Realizar un anlisis de equipo con que se cuenta, para establecer un plan de


inversin de equipo que contribuya al mejoramiento de la productividad y el
desarrollo de nuevas formas farmacuticas.

g. Establecer niveles de responsabilidad en cuanto al manejo del equipo para


que el Gerente de Planta vele porque su equipo est asegurado, contar con
planes de mantenimiento y sistemas de contingencia en caso de falta de
respuestas.

h. Establecer la coordinacin y responsabilidad entre las reas de produccin y


Mercadeo con relacin a los pronsticos de venta y la planificacin de
produccin

i. Entrar en un programa de calificacin como ISO 9001.


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El Laboratorio, mantuvo sus indicadores de productividad en el ao 2008


comparados con el 2007, lo cual fue una buena gestin de manejo y planificacin de
las reas de produccin.

El incremento en su nivel de agotados se debi a que la mezcla de las ventas de los


productos fue diferente a la planificada en sus pronsticos de ventas que son la base
para la compra y produccin. El Laboratorio se encuentra en proceso de revisin de
estos estimados de acuerdo a los cambios que se han dado en el mercado.

El nivel de inventarios creci debido al no cumplimiento de los objetivos


presupuestados de ventas. Se encuentran en la revisin de estos excedentes para la
planificacin de actividades promocinales.

Consideramos que la evidencia que hemos obtenido es suficiente y apropiada para


proporcionar una base para nuestro informe de hallazgos y recomendaciones y que
stas representan los aspectos ms importantes del rea de produccin.

Atentamente

Lic. Jorge Fernando Contreras Aquino

CPA colegiado No. 99999


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CONCLUSIONES

Todas las unidades entidades del pas una auditoria de naturaleza integral
para una empresa es vital, ya que es los responsables del gobierno corporativos es
administrar y controlar de una forma adecuada y oportuna la entidad para garantizar
el debido cumplimiento de los objetivos.

Realizar una auditora integral a una empresa, tiene como resultado detectar
los problemas que dificultan su desarrollo operativo, administrativo y situacin
financiera de la entidad a si como tambin conocer cuales sus debilidades y
oportunidades para el constante desarrollo y a la vez el crecimiento de la empresa,
encontrar las causas a los obstculos que impiden cumplir con las metas y objetivos
para proponer soluciones adecuadas e implantarlas.
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RECOMENDACIONES

Que el Gobierno corporativo de las entidades, tomen la decisin correcta y con


ayuda de un experto la consulta del tipo de auditoria que necesita para su entidad
con el fin de optimizar recursos, tener informacin precisa y oportuna. Todo esto a
travs de una auditora integral para conocerse y tener la imagen y razonabilidad
quien es la empresa su desarrollo, confiabilidad y su forma de trabajo.

Que gobierno de la entidad tome en cuenta las recomendaciones realizadas en los


resultados de la auditora integral con el fin de lograr una administracin eficaz y
eficiente que mejore las condiciones operativas, reglamentarias y administrativas
actuales y logre mayor eficiencia y seguridad en las funciones que realiza.
77

BIBLIOGRAFA

Tesis Evaluacin de un laboratorio con enfoque de la Auditoria Integral

Jorge Fernando Contreras Aquino

http://html.rincondelvago.com/auditoria-integral.html
Consultado: Guatemala 16 septiembre, 2016.

https://es.wikipedia.org/wiki/Auditor%C3%ADa
Consultado: Guatemala 16 septiembre, 2016.