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Impuestos aplicables
2015
Contingencias
fiscales y correcta
aplicacin del
impuesto sobre
ventas por la
Contenido
s operaciones
de servicios
de fletes
Perfil de Pas
Marco Legal
Sistema Tributario
Retenciones aplicables
Obligaciones Patronales
Otras Disposiciones
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1. PERFIL DE PAIS
Su nombre oficial es Repblica de Honduras, ubicado Los puertos ms importantes son: Puerto Corts,
en Amrica Central y su capital es el Distrito Central Puerto Castilla, La Ceiba, Roatn y Tela, que estn
constituido conjuntamente por las ciudades de ubicados en la zona Norte del Pas con salida al
Tegucigalpa y Comayagela.[4][] Ocano Atlntico y en el Sur con salida al Ocano
Pacfico solamente el puerto Bocas del Henecan o San
Est limitada al norte y al este por el mar Caribe, limita Lorenzo. Puerto Corts, es el ms importante del Pas
al sureste con la Repblica de Nicaragua, al sur con el y junto con Puerto casilla y San Lorenzo, manejan casi
Golfo de Fonseca y la Repblica de El Salvador, y al todo el comercio martimo de Honduras
oeste la Repblica de Guatemala.
En la actualidad, el pas cuenta con cuatro aeropuertos
internacionales:
Amrica Latina y el Caribe
Regin
Ramn Villeda Morales (SAP) en San Pedro
Categora de Sula
Ingreso bajo medio
ingreso Aeropuerto Internacional Toncontn (TGU) en
Poblacin 8.097.688 Comayagela,
Aeropuerto Goloson (LCE)
INB per cpita y el Aeropuerto Juan Manuel Glvez (RTB) en
2.180
(US$) Roatn.
Lenguaje
Tipo de Gobierno
El idioma oficial de Honduras es el espaol
La forma de gobierno es republicana, democrtica y
Honduras es un pas multi-tnico, multicultural y representativa. Se ejerce por tres poderes: legislativo,
multilinge que se compone de cuatro grandes familias ejecutivo y judicial, complementarios e independientes
tnicas: mestizos o blancos que son la mayora, los y sin relaciones de subordinacin.
indgenas (lencas, misquitos, tolupanes, chortis, pech
o payas, tawahkas), los garfunas y los criollo-
Estructura Poltica
anglohablantes. Las etnias indgenas y los garfunas
constituyen la herencia cultural de Honduras y
representan cerca del 7% de la poblacin del pas Honduras est dividida en 18 departamentos similares
a los estados o provincias, que a su vez estn
subdivididos en 298 Municipios.
Clima
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Recursos Naturales Tasa de Inflacin
5.82% (diciembre 2014 BCH)
Maderas preciosas, peces, la energa hidroelctrica, caf,
banano, caa de azcar, y productos no tradicionales.
Informacin Econmica
Industrias
Azcar, textiles y prendas de vestir, muebles.
Agricultura - productos
La caa de azcar, maz, pltanos, caf, frijoles, ganado,
y otros.
Resumen Econmico
4
PERSONA QUE REALIZA EL TRMITE: El Empresario o en
2. MARCO LEGAL
su defecto el Apoderado Legal.
TIEMPO PROMEDIO: El tiempo de respuesta, variara
dependiendo la Municipalidad en la cual se tramite el
CONSTITUCION DE SOCIEDADES permiso, el tiempo vara desde cuatro (4) das en aquellas
Toda entidad que realiza operaciones mercantiles en municipalidades que han pasado por procesos de
Honduras debe realizar una serie de trmites antes de iniciar simplificacin municipal, hasta treinta (30) das hbiles en
su actividad mercantil y una vez que la entidad est alcaldas de mayor tamao como la de Tegucigalpa.
legalmente registrada en Honduras deber de realizar una
serie de inscripciones y registros establecidos por una serie VALOR: Los costos por permisos de operacin en la Alcalda
de dependencias que exigen su registro o inscripcin. Municipal del Distrito Central, se cobra sobre la base de:
a) Monto de declaracin o proyecto de volumen de ventas del
El Cdigo de Comercio vigente establece las distintas ao; y
modalidades como ser constituida una entidad mercantil en b) La Actividad Econmica.
Honduras, los tipos de sociedades que generalmente se El Plan de Arbitrios establece que toda persona natural o
constituyen en Honduras es la Sociedad de Responsabilidad jurdica pagar anualmente segn sus ingresos declarados o
Limitada y la Sociedad Annima. verificados.
Adems por cada Inspeccin de Campo, emisin de
La Sociedad de Responsabilidad limitada tiene como mnimo dictmenes, extender constancias y autorizaciones se
dos socios con un capital social mnimo de HNL 5,000.00, la pagaran Lps. 200.00 (Articulo 70 Plan de Arbitrios).
sociedad annima tiene como mnimo dos socios y un capital
social mnimo de HNL 25,000.00 TRMITES A REALIZAR:
El proceso vara de acuerdo al Municipio donde se gestione
Los socios debern comparecer ante un Notario Pblico para el permiso; en el caso
que autorice la escritura de Constitucin, la cual deber ser Particular de Tegucigalpa y Comayagela es el siguiente:
registrada ante el Registro Pblico de Comercio del domicilio El empresario o en su defecto el Apoderado Legal debe
de la sociedad. presentarse en la ventanilla de informacin de la Alcalda
Los derechos que se debern pagar por la constitucin de Municipal del Distrito Central (A.M.D.C.) de la Oficina de
una sociedad ser el 1.5% por cada mil, sobre el valor social, Permisos de Operacin que actualmente funciona contiguo a
los timbres del Colegio de Abogados, publicacin ante un Clnicas Viera, para solicitar los requisitos a presentar de
peridico de mayor circulacin. acuerdo al giro de la empresa y la solicitud, acompaada de:
Uno de los requisitos que una entidad mercantil debe cumplir - copia de la escritura de constitucin
es el Registro en la Cmara de Comercio del domicilio fiscal - copia del Registro Tributario Nacional (R.T.N.)
PERMISOS ESPECIALES
El ISR grava cualquier ingreso proveniente del capital el de inversiones registradas como proyectos en proceso o
trabajo o la combinacin de ambos, es de caracterstica de activos fijos que no estn en operacin.
Renta Mundial.
Tambin se deducir el saldo de obligaciones con
Considera ingreso toda clase de rendimiento, utilidad, instituciones Financieras directamente relacionadas con el
ganancia, renta, inters, producto, provecho, participacin, financiamiento de activos fijos que estn en operacin.
sueldo, jornal, honorario y en general cualquier percepcin en
La tasa es el 1% (Uno Por ciento) sobre el valor total neto que
efectivo, en valores, en especie o en crdito, que modifique
exceda de tres millones de Lempiras (L3, 000,000).
el patrimonio del contribuyente.
(3) Aportacin Solidaria
La base gravable la constituye, la renta bruta menos las
deducciones permitidas por la Ley.
De acuerdo con el Decreto 278-2013 Captulo V las personas
El impuesto se paga por anticipado en 3 cuotas iguales jurdicas, excepto las incluidas en los Regmenes Especiales
trimestrales, cuyo vencimiento es el 30 de Junio, 30 de de Exportacin y Turismo sin perjuicio de lo establecido en el
Septiembre y 31 de Diciembre, el ltimo pago se hace con la Articulo 22 de la ley del Impuesto Sobre la Renta, pagarn
presentacin de la declaracin el 30 (treinta) de abril de cada una aportacin solidaria del cinco por ciento (5%) que se
ao. aplicara sobre el exceso de la renta neta gravable superior a
un milln de Lempiras (L 1, 000,000), a partir del periodo
Impuesto mnimo fiscal 2014 en adelante.
De acuerdo con el Decreto 278-2013 , Ley de ordenamiento La aportacin Solidaria constituye un sobre-tasa del impuesto
de las Finanzas Pblicas, control de las exoneraciones y Sobre la Renta, por lo que no ser deducible de dicho
medidas anti evasin, se adiciono el artculo 22-A lo que impuesto quedando sujeta al Rgimen de Pagos a Cuenta,
establece, que las personas naturales o jurdicas domiciliadas declaracin Anual y dems disposiciones aplicables de la Ley
en Honduras pagaran el 1.5% sobre los ingresos brutos del Impuesto Sobre la Renta
iguales o superiores diez millones de Lempiras (L10,000,000)
del periodo impositivo, cuando la aplicacin de las tarifas
contenidas en el artculo 22 a y b sean menores AL 1.5% de
los ingresos brutos declarados. 5. RETENCIONES DE
Los contribuyentes cuyos ingresos brutos anuales sean IMPUESTOS
menores a diez millones de lempiras (L10, 000,000), quienes
no obstante en su caso debern cumplir con la declaracin,
Retencin 1% ISR Acuerdo 217-2010
pago y tasas establecidas en los literales a) y b) en Articulo
22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y del Impuesto La retencin del 1% ISR aplica a todos los contribuyentes con
Sobre el Activo Neto creado por la Ley de Equidad Tributaria,
ventas mayores a L15, 000,000 deber efectuarse la
Decreto No. 51-2003, del 3 de abril de 2003; retencin y entero del 1% de impuesto sobre la renta a
personas naturales y jurdicas que no estn sujetos al
(2) Impuesto Al Activo Neto
rgimen de pagos a cuentas, por la venta de bienes o
prestacin de servicios que les proporcionen.
El Impuesto al Activo Neto o Impuesto Cedular anual
aplicable sobre el activo total neto de las personas jurdicas, La base imponible debe ser las ventas brutas menos las
domiciliadas en Honduras. devoluciones o servicios que determine la Direccin Ejecutiva
de Ingresos.
La base gravable es: Diferencia que resulta del valor de los
activos que figuran en el Balance General del contribuyente, Retencin Impuestos Sobre venta Acuerdo
menos las reservas de cuentas por cobrar, las depreciaciones 215-2010
acumuladas permitidas por la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, las revaluaciones de activos mientras no se disponga La retencin del impuesto sobre venta en las empresas
de las mismas y los valores correspondientes a expansiones mercantiles que segn resolucin de la Direccin Ejecutiva
de Ingresos hayan categorizados como grandes
contribuyentes debern de retener y enterar el impuesto
sobre venta retenido a las personas naturales o jurdicas que
les presten cualquieras o todos los servicios siguientes:
Este impuesto es el que paga toda persona natural o El Impuesto de Bienes Inmueble es el que recae sobre el
comerciante ya sea social o individual por su actividad valor del patrimonio inmobiliario ubicado en el trmino
mercantil, industrial, minera, agropecuaria de prestacin de municipal, cualquiera que sea el domicilio del propietario o del
servicios pblicos y privados, de comunicacin electrnica, que lo posea con nimo de dueo y se pagara aplicando una
constructoras de desarrollo urbanstico, casinos, instituciones tarifa de L.3.50 por millar tratndose de bienes urbanos y de
bancarias de ahorro y prstamos, aseguradoras y toda L.2.50 tratndose de bienes rurales.
actividad lucrativa.
PERIODO DE PAGO
Todo contribuyente que inicie un negocio debe declarar un
estimado de ingresos correspondiente al primer trimestre de El periodo fiscal anual de este impuesto se inicia el primero
operaciones, el cual servir de base para calcular el impuesto de junio y podr pagarse mensual, trimestral o anual.
que se pagara mensualmente durante el ao de inicio. Dicha
declaracin se har al momento de solicitar el Permiso de IMPUESTO PERSONAL
Operacin de negocios.
Este impuesto es un gravamen que recae sobre los ingresos
Tributarn de acuerdo a sus volmenes de produccin, anuales que las personas naturales perciben dentro de cada
ingresos o ventas anuales as: municipio, tengan o no domicilio en el mismo. Este impuesto
De Lempiras Hasta Tarifa por millar se paga a favor de las municipalidades
Lempiras
0 500,000.00 0.30 DECLARACION Y PAGO
500,001.00 10,000,000.00 0.40
10,000,001.00 20,000,000.00 0.30 La presentacin de la declaracin y el pago del impuesto
20,000,001.00 30,000,000.00 0.20 respectivos ser simultnea y se efectuara durante los
30,000,001.00 en adelante 0.15 primeros tres meses del ao y se calculara de acuerdo con
los ingresos del ao inmediato anterior.
En el inicio de operaciones el impuesto a pagar se basa en
un estimado de los ingresos anuales que se pretenden Toda persona natural deber pagar anualmente el Impuesto
obtener. La cantidad pagada durante el ao es reajustada al Personal, sobre sus ingresos anuales que perciba en el
final del ao fiscal para reflejar el ingreso anual real obtenido. municipio el que se computara aplicando la tarifa siguiente:
La Ley de Seguridad Poblacional, tiene una vigencia de El mbito de aplicacin, alcanza cualquier operacin
(10) aos, contados a partir del 31 de Enero del 2012 que se realice entre persona naturales o jurdicas
reformado bajo el decreto 275-2013 domiciliadas o residentes relacionadas o vinculadas
con personas naturales o jurdicas no residentes o
Sujetos pasivos no domiciliadas y aquellas amparadas en regmenes
especiales que gocen de beneficios fiscales.
Las Personas jurdicas, titulares o propietarios de
depsitos de ahorro Los contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta que
sean partes relacionadas y que realicen operaciones
Propietarias de depsitos a la vista o cuentas comerciales y financieras entre s, estn en la
de cheques. obligacin de determinar para efectos fiscales, sus
ingresos, costos y deducciones, aplicando para
Que obtengan prstamos otorgados por las dichas operaciones y resultados operativos, los
Instituciones Financieros con fondos propios precios y mrgenes de utilidad que se hubieren
utilizado en operaciones comerciales y financieras
Que adquieran cheques de caja, cheques comparables entre partes independientes.
certificados, cheques de viajero u otros
instrumentos financieros similares existentes o Reglamento del Rgimen de Facturacin,
por crearse Otros Documentos Fiscales y Registro
Fiscal de Imprentas
Que ordenen pagos o transferencias a favor de
terceros con cargo al Dinero cobrado o El presente Acuerdo tiene como objeto reglamentar:
recaudado en su nombre por las Instituciones
Financieras Los requisitos que debern cumplir los
documentos fiscales para que puedan ser
Que realicen transferencias o envos de dinero utilizados como soporte contable de crdito
al interior o exterior del pas. fiscal del Impuesto Sobre Ventas y gasto o
costo del Impuesto Sobre la Renta debern
Titulares de tarjetas de crdito al momento de
estar de acuerdo al reglamento del rgimen de
la renovacin anual de su lnea o lmite de facturacin.
Crdito
Condiciones Generales
Limitacin de responsabilidad.
Sobre Deloitte