Fiscal
Retencin del ISR por concepto
de prima vacacional
Procedimientos aplicables
para su determinacin
C.P. Araceli Paz Gonzlez
INTRODUCCIN
D e acuerdo con la Ley Federal del Trabajo (LFT), los
trabajadores tienen derecho a gozar de un periodo
de vacaciones por cada ao de servicio.
Asimismo, la citada disposicin indica que por tal con-
cepto se tendr que pagar una prima no menor del 25%
sobre los salarios que les corresponda a los trabajadores
durante el periodo de vacaciones.
De esa manera, para efectos del impuesto sobre la renta
(ISR), tanto las vacaciones como la prima vacacional son
conceptos susceptibles de retencin, en el rgimen De
los ingresos por salarios y en general por la prestacin
de un servicio personal subordinado, a que se refiere el
Ttulo IV De las personas fsicas, Captulo I de la Ley del
Impuesto sobre la Renta (LISR).
2 Puntos Prcticos
Por ello, a continuacin se mencionan los procedimien-
tos aplicables para que los empleadores efecten la re-
tencin correspondiente, del pago por concepto de prima
vacacional.
PERIODO ANUAL DE VACACIONES
Trabajadores con ms de un ao de servicio
El artculo 76 de la LFT, estipula que los trabajadores
que tengan ms de un ao de servicios disfrutarn de un
periodo anual de vacaciones pagadas, el cual en ningn
caso podr ser inferior a seis das laborables, y que au-
mentar en dos das laborales hasta llegar a 12, por cada
ao subsecuente de servicios.
Despus del cuarto ao, el periodo de vacaciones se
aumentar en dos das por cada cinco de servicio.
septiembre 2013
 Fiscal

Aos Das Adems, los patrones entregarn anualmente a sus tra-

bajadores una constancia que contenga su antigedad
1 6
y de acuerdo con ella el periodo de vacaciones que les
2 8 corresponda y la fecha en que debern disfrutarlo.
3 10
CONCEPTO GRAVABLE PARA EFECTOS DEL ISR
4 12
Conforme al primer prrafo del artculo 110 de la LISR,
5a9 14
se consideran ingresos por la prestacin de un servicio
10 a 14 16 personal subordinado, los salarios y dems prestacio-
15 a 19 18 nes que deriven de una relacin laboral, incluyendo la
20 a 24 20 participacin de los trabajadores en las utilidades de las
empresas (PTU) y las prestaciones percibidas como con-
25 a 29 22
secuencia de la terminacin de la relacin laboral.
30 a 34 24
Por tanto, el pago por concepto de prima vacacional,
35 a 39 26 a que se refiere el artculo 80 de la LFT, se le dar el
tratamiento de ingresos por la prestacin de un servi-
Trabajadores con servicios discontinuos o temporales cio personal subordinado, por tratarse de una presta-
Conforme a lo sealado en el artculo 77 de la LFT, los tra- cin derivada de una relacin laboral y para efectos de
bajadores que presten servicios discontinuos y los de tem- realizar la retencin correspondiente del ISR, deber
porada, tendrn derecho a un periodo anual de vacaciones, atenderse a lo estipulado en el Captulo I, del Ttulo IV
en proporcin al nmero de das trabajados en el ao. de la LISR.

DISFRUTE DE VACACIONES RETENCIN DEL ISR POR PRIMA VACACIONAL

Cabe sealar que el artculo 78 de la LFT indica que los
trabajadores debern disfrutar en forma continua seis das
de vacaciones por lo menos.
CASO EN EL QUE SE PAGAN LAS VACACIONES
El artculo 79 de la LFT establece que las vacaciones no
podrn compensarse con una remuneracin.
Asimismo, indica que si la relacin de trabajo termina
antes de que se cumpla el ao de servicios, el trabajador
tendr derecho a una remuneracin proporcionada al
tiempo de servicios prestados.
PRIMA VACACIONAL MNIMA
De acuerdo con el artculo 80 de la LFT, los trabajadores
tendrn derecho a una prima no menor de 25% sobre los
salarios que les corresponda durante el periodo de vacaciones.
PERIODO DE VACACIONES
Las vacaciones debern concederse a los trabajadores
dentro de los seis meses siguientes al cumplimiento del
ao de servicios.
De esa manera, para que los empleadores determinen
la retencin o el importe a devolver que corresponda por
el pago de la prima vacacional, tendrn que aplicar los
procedimientos establecidos en las siguientes disposi-
ciones fiscales:
1. Artculos 113 de la LISR y octavo del Decreto por el que
se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de
la Ley del Impuesto sobre la Renta, del Cdigo Fiscal de la
Federacin, de la Ley del Impuesto Especial sobre Produc-
cin y Servicios y de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
y se establece el Subsidio para el Empleo (DOF 1-X-2007)
(Decreto).
2. Opcionalmente, el previsto en el artculo 142 del Re-
glamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta (RISR).
Ingreso exento por prima vacacional
Para aplicar los citados procedimientos, primero se
debe determinar el ingreso gravable por prima vacacional.
Por tanto, se debe conocer el monto exento aplicable
a este concepto:

septiembre 2013 Puntos Prcticos 3

 Fiscal

Conforme al artculo 109, fraccin XI de la LISR, se en- CLCULO DE LA RETENCIN DEL ISR O DEL
cuentra exento del pago del ISR por prima vacacional, un SUBSIDIO PARA EL EMPLEO A DEVOLVER
monto equivalente a 15 das de salario mnimo general Una vez determinado el ingreso gravable por prima
(SMG) del rea geogrfica del trabajador, debiendo pa-
vacacional, los empleadores debern aplicar los proce-
garse el impuesto por el monto del ingreso excedente:
dimientos antes mencionados, con la finalidad de evaluar
rea geogrfica cul es el ms conveniente para sus trabajadores:
Concepto
A B
1. Aplicacin de la tarifa del artculo 113 de la LISR
SMG $ 64.76 $ 61.38 y la tabla del subsidio para el empleo del artculo
por: octavo del Decreto.
Das exentos 15 15 a) Determinacin del ingreso gravable del mes en el
igual:
cual se paga la prima vacacional.

Ingreso exento por prima va- Ingreso ordinario mensual

cacional 971.40
Debe mencionarse que el artculo 143 del RISR indica
que quienes hagan pagos por los conceptos a que se refie-
re el artculo 110 de la LISR, para los efectos de aplicar los
procedimientos establecidos en los artculos 113 y 116 de la
referida ley, podrn considerar el SMG del rea geogrfica
que corresponda al lugar donde el trabajador preste sus
servicios, salvo que ste le hubiera solicitado por escrito
que se considere el del rea geogrfica que corresponda
a su casa habitacin.1
Ingreso gravable por prima vacacional
La determinacin del ingreso gravable para calcular el
ISR correspondiente al pago de la prima vacacional, se
obtiene de la operacin siguiente:
Ingreso percibido por prima vacacional
menos:
Ingreso exento por prima vacacional
igual:
Ingreso gravable por prima vacacional
920.70
ms:
Ingreso gravable por prima vacacional
igual:
Ingreso gravable del mes en el que se paga la prima vacacional
b) Determinacin del ISR a retener o subsidio para el
empleo a devolver del ingreso gravable del mes.
Ingreso gravable del mes en el que se paga la prima vacacional
aplicacin de la tarifa del artculo 113 de la LISR y la tabla del sub-
sidio para el empleo2
ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso
gravable del mes
c) Determinacin del ISR a retener o subsidio para el
empleo a devolver del ingreso ordinario mensual.
Ingreso ordinario mensual
aplicacin de la tarifa del artculo 113 de la LISR y la tabla del sub-
sidio para el empleo:2
ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso
ordinario mensual

1
La solicitud surtir efectos 15 das despus de la fecha en que el trabajador la presente a quien le haga los pagos referidos
Una vez presentada la solicitud, tratndose de la retencin a que se refiere el artculo 113 de la LISR, el retenedor continuar considerando,
para los efectos de la retencin, el SMG del rea geogrfica que corresponda a la casa habitacin del trabajador, hasta en tanto este ltimo
nuevamente le comunique por escrito que opta por que dicha retencin se efecte considerando el SMG del rea geogrfica que corresponda
al lugar donde presta sus servicios
2
Tarifa y tabla contenidas en el rubro B Tarifas aplicables a retenciones, numeral 5 Tarifa aplicable durante 2013, para el clculo de los pagos
provisionales mensuales, del anexo 8 de la Resolucin Miscelnea Fiscal (RM) para 2013 (DOF 31-XII-2012)

4 Puntos Prcticos septiembre 2013

 Fiscal

d) Determinacin del ISR a retener o subsidio para el Ingreso gravable diario de la prima vacacional
empleo a devolver por la prima vacacional.
por:
ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso gra-
Factor del 30.4
vable del mes
igual:
menos:
Ingreso gravable mensual promedio de la prima vacacional
ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso ordi-
nario mensual b) Determinacin de la percepcin mensual promedio.5
igual:
Ingreso gravable mensual promedio de la prima vacacional
ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver por la prima
ms:
vacacional
Ingreso ordinario mensual
2. Opcin del artculo 142 del RISR igual:
Conforme al artculo 142 del RISR, cuando el trabaja- Percepcin mensual promedio
dor perciba remuneraciones por concepto de gratificacin
anual (aguinaldo), PTU, primas dominicales y vacaciona- c) Determinacin del ISR a retener o subsidio para el
les, en vez de acumular las percepciones gravables en el empleo a devolver de la percepcin mensual promedio.3, 5
mes en que corresponda, quien realice los pagos podr
Percepcin mensual promedio
determinar la retencin del ISR o la devolucin del sub-
sidio para el empleo, considerando el procedimiento que aplicacin de la tarifa del artculo 113 de la LISR y la tabla del sub-
a continuacin se cita. sidio para el empleo:2

Cabe sealar que en el mencionado artculo 142 no se
establece que ese procedimiento pueda aplicarse cuando
se obtenga como resultado subsidio para el empleo a
devolver; sin embargo, en mi opinin, s procede, debido
a que, por mecnica de clculo, el aplicar la tarifa del
artculo 113 de la LISR implica tambin la utilizacin de
la tabla del subsidio para el empleo, por lo cual puede
resultar un impuesto a retener.3
Procedimiento adicional
a) Determinacin del ingreso gravable mensual prome-
dio de la prima vacacional.4
Ingreso gravable por la prima vacacional
entre:
Factor de 365
ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver de la percep-
cin mensual promedio
d) Determinacin del ISR a retener o subsidio para el
empleo a devolver del ingreso ordinario mensual.
Ingreso ordinario mensual
aplicacin de la tarifa del artculo 113 de la LISR y la tabla del sub-
sidio para el empleo:2
ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso
ordinario mensual
e) Determinacin del ISR a retener o subsidio para el
empleo a devolver del ingreso gravable mensual de la
prima vacacional.6
ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver de la percepcin
mensual promedio

igual: menos:

3
Debe mencionarse que esa disposicin establece que al resultado (percepcin mensual promedio) se le aplicar el procedimiento indicado en
el artculo 113 de la LISR y en mi opinin la tabla del subsidio para el empleo, debido a que ste procede por los pagos realizados en trminos
del primer prrafo o la fraccin I del artculo 110 de la LISR
4
Artculo 142, fraccin I del RISR
5
Artculo 142, fraccin II del RISR
6
Artculo 142, fraccin III del RISR

septiembre 2013 Puntos Prcticos 5

 Fiscal

ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso ordi- igual:
nario mensual
Tasa de impuesto
igual:
g) Determinacin del ISR a retener o subsidio para el
ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso empleo a devolver del ingreso gravable mensual de la
gravable mensual de la prima vacacional prima vacacional.8
f) Determinacin de la tasa de impuesto del ingreso Ingreso gravable por la prima vacacional
gravable mensual de la prima vacacional.7
por:
ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso gra- Tasa de impuesto
vable mensual de la prima vacacional
igual:
entre:
ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso
Ingreso gravable mensual promedio de la prima vacacional gravable mensual de la prima vacacional

CASO PRCTICO
Para ejemplificar los procedimientos comentados, en seguida se muestra un caso prctico.

Datos de la empresa
La empresa otorga los das de vacaciones que establece la LFT y una prima vacacional del 35%.

Datos de los trabajadores que les corresponde el pago de su prima vacacional en el mes de septiembre de 2013
Das de
Concepto Ingreso ordinario rea geogrfica
Trabajador Antigedad vacaciones que le
de pago mensual del trabajador
corresponden
A Vacaciones $4,000.00 1 ao 6 A
B Vacaciones $7,000.00 4 aos 12 A
C Vacaciones $10,000.00 2 aos 8 A
D Vacaciones $28,000.00 10 aos 16 A
E Vacaciones $45,000.00 15 aos 18 A
F Vacaciones $16,000.00 3 aos 10 A
G Vacaciones $9,500.00 12 aos 16 A

7
Artculo 142, fraccin V del RISR
8
Artculo 142, fraccin IV del RISR

6 Puntos Prcticos septiembre 2013

 Fiscal

I. DETERMINACIN DEL INGRESO POR PRIMA VACACIONAL

1. Determinacin del importe de pago por concepto de vacaciones.
Trabajador
Concepto
A B C D E F G
Ingreso ordinario mensual $4,000.00 $7,000.00 $10,000.00 $28,000.00 $45,000.00 $16,000.00 $9,500.00
entre:

Factor (30) 9 30 30 30 30 30 30 30
igual:

Ingreso ordinario diario10 133.33333 233.3333 333.3333 933.3333 1,500 533.3333 316.6666
por:
Das de vacaciones correspon-
dientes 6 12 8 16 18 10 16
igual:
Importe de pago por concep-
to de vacaciones 800.00 2,800.00 2,666.67 14,933.33 27,000.00 5,333.33 5,066.67

2. Determinacin del ingreso percibido por prima vacacional.

Trabajador
Concepto
A B C D E F G
Importe de pago por concepto
de vacaciones $800.00 $2,800.00 $2,666.67 $14,933.33 $27,000.00 $5,333.33 $5,066.67
por:
Porcentaje que otorga la empre-
sa por prima vacacional 35% 35% 35% 35% 35% 35% 35%
igual:
ingreso percibido por prima
vacacional 280.00 980.00 933.33 5,226.66 9,450.00 1,866.66 1,773.33

9
Factor aplicable conforme al artculo 89, ltimo prrafo de la LFT
10
Se utilizaron todos los decimales

septiembre 2013 Puntos Prcticos 7

 Fiscal

3. Determinacin del ingreso gravable por prima vacacional.

a) Ingreso exento por prima vacacional.
rea geogrfica
Concepto
A
SMG $ 64.76
por:
Das exentos 15
igual:
Ingreso exento por prima vacacional 971.40
b) Ingreso gravable por prima vacacional.
Trabajador
Concepto
A B C D E F G
Ingreso percibido por prima va-
cacional $280.00 $980.00 $933.33 $5,226.66 $9,450.00 $1,866.66 $1,773.33
menos:
Ingreso exento por prima vaca-
cional 971.40 971.40 971.40 971.40 971.40 971.40 971.40
igual:
Ingreso gravable por prima va-
cacional 0.00 8.60 0.00 4,255.26 8,478.60 895.26 801.93

II. DETERMINACIN DE LA RETENCIN DEL ISR

Aplicacin de la tarifa del artculo 113 de la LISR y la tabla del subsidio para el empleo del artculo octavo del
Decreto
1. Determinacin del ingreso gravable del mes en el cual se paga la prima vacacional.
Trabajador
Concepto
B D E F G
Ingreso ordinario mensual $7,000.00 $28,000.00 $45,000.00 $16,000.00 $9,500.00
ms:
Ingreso gravable por prima va-
cacional 8.60 4,255.26 8,478.60 895.26 801.93
igual:
Ingreso gravable del mes en
el que se paga la prima vaca-
cional 7,008.60 32,255.26 53,478.60 16,895.26 10,301.93

8 Puntos Prcticos septiembre 2013

 Fiscal

2. Determinacin del ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso gravable del mes.2
a) Determinacin del ISR del ingreso gravable del mes, aplicacin de la tarifa del artculo 113 de la LISR.
Trabajador
Concepto
B D E F G
Ingreso gravable del mes en el
que se paga la prima vacacional $7,008.60 $32,255.26 $53,478.60 $16,895.26 $10,301.93
menos:
Lmite inferior 4,210.42 20,770.30 32,736.84 10,298.36 10,298.36
igual:
Excedente del lmite inferior 2,798.18 11,484.96 20,741.76 6,596.90 3.57
por:
Porciento sobre el excedente del
lmite inferior 10.88% 23.52% 30.00% 21.36% 21.36%
igual:
Impuesto marginal 304.44 2,701.26 6,222.53 1,409.10 0.76
ms:
Cuota fija 247.23 3,327.42 6,141.95 1,090.62 1,090.62
igual:
ISR del ingreso gravable del
mes 551.67 6,028.68 12,364.48 2,499.72 1,091.38
b) Determinacin del subsidio para el empleo del ingreso gravable del mes.
Trabajador
Concepto
B D E F G
Ingreso gravable del mes en el
que se paga la prima vacacional $7,008.60 $32,255.26 $53,478.60 $16,895.26 $10,301.93
aplicacin de la tabla del artculo
octavo del Decreto (DOF 1-X-
2007):
Subsidio para el empleo del
ingreso gravable del mes 253.54 0.00 0.00 0.00 0.00
c) ISR por retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso gravable del mes.
Trabajador
Concepto
B D E F G
ISR del ingreso gravable del
mes $551.67 $6,028.68 $12,364.48 $2,499.72 $1,091.38
menos:

septiembre 2013 Puntos Prcticos 9

 Fiscal

Trabajador
Concepto
B D E F G

Subsidio para el empleo del in-

greso gravable del mes 253.54 0.00 0.00 0.00 0.00
igual:
ISR por retener o subsidio
para el empleo a devolver del
ingreso gravable del mes 298.13 6,028.68 12,364.48 2,499.72 1,091.38

3. Determinacin del ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso ordinario mensual.2
a) Determinacin del ISR del ingreso ordinario mensual, aplicacin de la tarifa del artculo 113 de la LISR.
Trabajador
Concepto
B D E F G
Ingreso ordinario mensual $7,000.00 $28,000.00 $45,000.00 $16,000.00 $9,500.00
menos:
Lmite inferior 4,210.42 20,770.30 32,736.84 10,298.36 8,601.51
igual:
Excedente del lmite inferior 2,789.58 7,229.70 12,263.16 5,701.64 898.49
por:
Porciento sobre el excedente del
lmite inferior 10.88% 23.52% 30.00% 21.36% 17.92%
igual:
Impuesto marginal 303.51 1,700.43 3,678.95 1,217.87 161.01
ms:
Cuota fija 247.23 3,327.42 6,141.95 1,090.62 786.55
igual:
ISR del ingreso ordinario
mensual 550.74 5,027.85 9,820.90 2,308.49 947.56
b) Determinacin del subsidio para el empleo del ingreso ordinario mensual.
Trabajador
Concepto
B D E F G
ingreso ordinario mensual $7,000.00 $28,000.00 $45,000.00 $16,000.00 $9,500.00
aplicacin de la tabla del artculo
octavo del Decreto (DOF 1-X-
2007):
Subsidio para el empleo del
ingreso ordinario mensual 253.54 0.00 0.00 0.00 0.00

10 Puntos Prcticos septiembre 2013

 Fiscal

c) ISR por retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso ordinario mensual.
Trabajador
Concepto
B D E F G
ISR del ingreso ordinario men-
sual $550.74 $5,027.85 $9,820.90 $2,308.49 $947.56
menos:
Subsidio para el empleo del in-
greso ordinario mensual 253.54 0.00 0.00 0.00 0.00
igual:
ISR por retener o subsidio
para el empleo a devolver del
ingreso ordinario mensual 297.20 5,027.85 9,820.90 2,308.49 947.56

4. Determinacin del ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver por la prima vacacional.
Trabajador
Concepto
B D E F G
ISR a retener o subsidio para el
empleo a devolver del ingreso
gravable del mes $298.13 $6,028.68 $12,364.48 $2,499.72 $1,091.38
menos:
ISR a retener o subsidio para el
empleo a devolver del ingreso
ordinario mensual 297.20 5,027.85 9,820.90 2,308.49 947.56
igual:
ISR a retener o subsidio para
el empleo a devolver por la
prima vacacional 0.93 1,000.83 2,543.58 191.23 143.82

Opcin del artculo 142 del RISR

1. Determinacin del ingreso gravable mensual promedio de la prima vacacional.4
Trabajador
Concepto
B D E F G
Ingreso gravable por la prima
vacacional $8.60 $4,255.26 $8,478.60 $895.26 $801.93
entre:
Factor de 365 365 365 365 365 365
igual:

septiembre 2013 Puntos Prcticos 11

 Fiscal

Trabajador
Concepto
B D E F G

Ingreso gravable diario de la pri-

ma vacacional10 0.02356 11.65825 23.22904 2.45277 2.19707
por:
Factor del 30.4 30.40 30.40 30.40 30.40 30.40
igual:
Ingreso gravable mensual
promedio de la prima vaca-
cional 0.72 354.41 706.16 74.56 66.79

2. Determinacin de la percepcin mensual promedio.5

Trabajador
Concepto
B D E F G
Ingreso gravable mensual pro-
medio de la prima vacacional $0.72 $354.41 $706.16 $74.56 $66.79
ms:
Ingreso ordinario mensual 7,000.00 28,000.00 45,000.00 16,000.00 9,500.00
igual:
Percepcin mensual promedio 7,000.72 28,354.41 45,706.16 16,074.56 9,566.79

3. Determinacin del ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver de la percepcin mensual
promedio.3, 5
a) Determinacin del ISR de la percepcin mensual promedio, aplicacin de la tarifa del artculo 113 de la LISR.
Trabajador
Concepto
B D E F G
Percepcin mensual promedio $7,000.72 $28,354.41 $45,706.16 $16,074.56 $9,566.79
menos:
Lmite inferior 4,210.42 20,770.30 32,736.84 10,298.36 8,601.51
igual:
Excedente del lmite inferior 2,790.30 7,584.11 12,969.32 5,776.20 965.28
por:
Porciento sobre el excedente del
lmite inferior 10.88% 23.52% 30.00% 21.36% 17.92%
igual:
Impuesto marginal 303.58 1,783.78 3,890.80 1,233.80 172.98

12 Puntos Prcticos septiembre 2013

 Fiscal

Trabajador
Concepto
B D E F G

ms:
Cuota fija 247.23 3,327.42 6,141.95 1,090.62 786.55
igual:
ISR de la percepcin mensual
promedio 550.81 5,111.20 10,032.75 2,324.42 959.53
b) Determinacin del subsidio para el empleo de la percepcin mensual promedio.
Trabajador
Concepto
B D E F G
Percepcin mensual promedio $7,000.72 $28,354.41 $45,706.16 $16,074.56 $9,566.79
aplicacin de la tabla del artculo
octavo del Decreto (DOF 1-X-
2007):
Subsidio para el empleo de la
percepcin mensual promedio 253.54 0.00 0.00 0.00 0.00
c) ISR por retener o subsidio para el empleo a devolver de la percepcin mensual promedio.
Trabajador
Concepto
B D E F G
ISR de la percepcin mensual
promedio $550.81 $5,111.20 $10,032.75 $2,324.42 $959.53
menos:
Subsidio para el empleo de la
percepcin mensual promedio 253.54 0.00 0.00 0.00 0.00
igual:
ISR por retener o subsidio
para el empleo a devolver de
la percepcin mensual pro-
medio 297.27 5,111.20 10,032.75 2,324.42 959.53

4. ISR por retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso ordinario mensual.
Trabajador
Concepto
B D E F G
ISR del ingreso ordinario men-
sual $550.74 $5,027.85 $9,820.90 $2,308.49 $947.56
menos:

septiembre 2013 Puntos Prcticos 13

 Fiscal

Trabajador
Concepto
B D E F G

Subsidio para el empleo del in-

greso ordinario mensual 253.54 0.00 0.00 0.00 0.00
igual:
ISR por retener o subsidio
para el empleo a devolver del
ingreso ordinario mensual 297.20 5,027.85 9,820.90 2,308.49 947.56

5. Determinacin del ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso gravable mensual de la
prima vacacional.6
Trabajador
Concepto
B D E F G
ISR a retener o subsidio para el
empleo a devolver de la percep-
cin mensual promedio $297.27 $5,111.20 $10,032.75 $2,324.42 $959.53
menos:
ISR a retener o subsidio para el
empleo a devolver del ingreso
ordinario mensual 297.20 5,027.85 9,820.90 2,308.49 947.56
igual:
ISR a retener o subsidio para
el empleo a devolver del in-
greso gravable mensual de la
prima vacacional 0.07 83.35 211.85 15.93 11.97

6. Determinacin de la tasa de impuesto del ingreso gravable mensual de la prima vacacional.7

Trabajador
Concepto
B D E F G
ISR a retener o subsidio para el
empleo a devolver del ingreso
gravable mensual de la prima
vacacional $0.07 $83.35 $211.85 $15.93 $11.97
entre:
Ingreso gravable mensual pro-
medio de la prima vacacional 0.72 354.41 706.16 74.56 66.79
igual:

Tasa de impuesto11 0.0972 0.2351 0.3000 0.2136 0.1792

El ltimo prrafo del artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF) establece que cuando de conformidad con las disposiciones fiscales
11

se deban realizar operaciones aritmticas, con el fin de determinar factores o proporciones, las mismas debern calcularse hasta el diezmilsimo

14 Puntos Prcticos septiembre 2013

 Fiscal

7. Determinacin del ISR a retener o subsidio para el empleo a devolver del ingreso gravable mensual de la
prima vacacional.8
Trabajador
Concepto
B D E F G
Ingreso gravable por la prima
vacacional $8.60 $4,255.26 $8,478.60 $895.26 $801.93
por:
Tasa de impuesto 0.0972 0.2351 0.3000 0.2136 0.1792
igual:
ISR a retener o subsidio para
el empleo a devolver del in-
greso gravable mensual de la
prima vacacional 0.84 1,000.41 2,543.58 191.23 143.71

III. ELECCIN DE LA OPCIN

Trabajador
Concepto
B D E F G
ISR a retener o subsidio para el
empleo a devolver aplicando el
artculo 113 de la LISR $0.93 $1,000.83 $2,543.58 $191.23 $143.82
contra:
ISR a retener o subsidio para el
empleo a devolver aplicando la
opcin del RISR 0.84 1,000.41 2,543.58 191.23 143.71
igual:
Diferencia 0.09 0.42 0.00 0.00 0.11
Como se puede observar, prcticamente con cualquiera de los dos procedimientos se obtiene el mismo
Eleccin
resultado

septiembre 2013 Puntos Prcticos 15