1. Qu es el impuesto de renta y complementarios?

El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los impuestos de
renta y los complementarios de ganancias ocasionales y de remesas.

El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el ao, que
sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el momento de su percepcin,
siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en que
se incurre para producirlos.

El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de perodo. Es de orden

nacional, porque tiene cobertura en todo el pas y su recaudo est a cargo de la nacin
(actualmente la funcin de recaudo se ejerce a travs de los bancos y dems entidades financieras
autorizadas). Es directo, porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que responde por su
pago ante el Estado. Es de perodo, como quiera que tiene en cuenta los resultados econmicos
del sujeto durante un perodo determinado, en consecuencia, para su cuantificacin se requiere
establecer la utilidad (renta) generada por el desarrollo de actividades durante un ao, enero a
diciembre.

2. Qu son las ganancias ocasionales?

Las ganancias ocasionales corresponden a todos aquellos ingresos que se generan en actividades
espordicas o extraordinarias. Se obtienen por el acaecimiento de determinados hechos que no
hacen parte de la actividad cotidiana o regular del contribuyente, por el azar o por la mera
liberalidad de las personas, salvo cuando hayan sido taxativamente sealados como no
constitutivos de renta ni de ganancia ocasional.

3. Qu es la renta bruta?

Son los ingresos que percibe un contribuyente-empresa, descontado el costo directo de los bienes
y servicios que se requieran para su obtencin.

4. Qu es la renta lquida?

Aquella que se determina deduciendo de la renta bruta todos los gastos necesarios para producirla.

5. Qu es un gran contribuyente?

Sern clasificados como grandes contribuyentes, los contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios del rgimen tributario general u ordinario que cumplan con al menos una de las
siguientes condiciones respecto a la informacin correspondiente al ao fiscal anterior al que se
realiza la calificacin:

1. Que sus activos fijos declarados en el impuesto de renta y complementarios sean superiores a
3.000.000 UVT.

2. Que su patrimonio lquido declarado en el impuesto de renta y complementarios sea superior a

3.000.000 UVT.

3. Que sus ingresos brutos en el impuesto de renta y complementarios sean superiores a

2.000.000 UVT.

4. Que el valor del total impuesto a cargo declarado en el impuesto de renta y complementarios sea
superior a 35.000 UVT.
5. Que el total de retenciones informadas en sus declaraciones mensuales de Retenciones en la
Fuente, sea superior a 300.000 UVT.

6. Que el total del Impuesto generado por operaciones gravadas declarado en la Declaracin del
Impuesto sobre las Ventas IVA, sea superior a 200.000 UVT.

7. Que el valor CIF de las importaciones sea superior a US$10 millones de dlares de
Norteamrica.

8. Que el valor FOB de las exportaciones sea superior a US$10 millones de dlares de
Norteamrica.

6. Cules son los elementos del impuesto de renta?

Todo impuesto cuenta con los siguientes cinco (5) elementos:

1. Sujeto pasivo: contribuyente del impuesto, sobre quien recae el pago del tributo.
2. Sujeto activo: el Estado.
3. Hecho generador: obtencin de una renta gravable, dentro del perodo fiscal.
4. Base gravable: cuantificacin del hecho generador.
5. Tarifa: porcentaje fijo o progresivo

7. Quines son responsables del impuesto de renta?

Son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios todas las personas naturales,
jurdicas y asimilados sobres las cuales recae el hecho generador del impuesto, que no estn
expresamente exceptuadas por la ley.

8. Quines no son responsables del impuesto de renta?

La ley seala, especficamente, quienes no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios.
Es as como se establece que en este grupo estn la Nacin, los departamentos y sus
asociaciones, los distritos, los territorios indgenas, los municipios y las dems entidades
territoriales, las Corporaciones Autnomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las reas
metropolitanas, las asociaciones de municipios, las Superintendencias, las Unidades
Administrativas Especiales, las asociaciones de departamentos y las federaciones de municipios.
Adems, se encuentran all los resguardos y cabildos indgenas, los establecimientos pblicos y los
dems oficiales descentralizados, siempre y cuando no se sealen en la ley como contribuyentes.
Tampoco es contribuyente la propiedad colectiva de las comunidades negras.
Otros que la ley considera que no son contribuyentes son las entidades sin nimo de lucro como
los sindicatos, las asociaciones de padres de familia, las sociedades de mejoras pblicas, las
instituciones de educacin superior aprobadas por el Icfes que sean entidades sin nimo de lucro,
los hospitales que estn constituidos como personas jurdicas sin nimo de lucro, las
organizaciones de alcohlicos annimos y las juntas de accin comunal, entre otras.

9. Qu son ingresos de fuente nacional?

Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotacin de bienes materiales

e inmateriales dentro del pas y la prestacin de servicios dentro de su territorio, de manera
permanente o transitoria, con o sin establecimiento propio. Tambin constituyen ingresos de fuente
nacional los obtenidos en la enajenacin de bienes materiales e inmateriales, a cualquier ttulo, que
se encuentren dentro del pas al momento de su enajenacin. Los ingresos de fuente nacional
incluyen, entre otros, los siguientes:
1. Las rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el pas, tales como
arrendamientos o censos.
2. Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes inmuebles ubicados en el pas.
 3. Las provenientes de bienes muebles que se exploten en el pas.
4. Los intereses producidos por crditos posedos en el pas o vinculados econmicamente
a l. Se exceptan los intereses provenientes de crditos transitorios originados en la
importacin de mercancas y en sobregiros o descubiertos bancarios.
5. Las rentas de trabajo tales como sueldos, comisiones, honorarios, compensaciones por
actividades culturales, artsticas, deportivas y similares o por la prestacin de servicios por
personas jurdicas, cuando el trabajo o la actividad se desarrollen dentro del pas.
6. Las compensaciones por servicios personales pagados por el Estado Colombiano,
cualquiera que sea el lugar donde se hayan prestado.
7. Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza provenientes de la explotacin de toda
especie de propiedad industrial, o del know how, o de la prestacin de servicios de
asistencia tcnica, sea que stos se suministren desde el exterior o en el pas.
Igualmente los beneficios o regalas provenientes de la propiedad literaria, artstica y
cientfica explotada en el pas.
8. La prestacin de servicios tcnicos, sea que estos se suministren desde el exterior o en
el pas.
9. Los dividendos o participaciones provenientes de sociedades colombianas domiciliadas
en el pas.
10. Los dividendos o participaciones de colombianos residentes, que provengan de
sociedades o entidades extranjeras que, directamente o por conducto de otras, tengan
negocios o inversiones en Colombia.
11. Los ingresos originados en el contrato de renta vitalicia, si los beneficiarios son
residentes en el pas o si el precio de la renta est vinculado econmicamente al pas.
12. Las utilidades provenientes de explotacin de fincas, minas, depsitos naturales y
bosques, ubicados dentro del territorio nacional.
13. Las utilidades provenientes de la fabricacin o transformacin industrial de mercancas
o materias primas dentro del pas, cualquiera que sea el lugar de venta o enajenacin.
14. Las rentas obtenidas en el ejercicio de actividades comerciales dentro del pas.
15. Para el contratista, el valor total del respectivo contrato, en el caso de los denominados
contratos llave en mano y dems contratos de confeccin de obra material.
Pargrafo. Lo dispuesto en los numerales 8 y 15 se aplicar nicamente a los contratos
que se celebren, modifiquen o prorroguen a partir del 24 de diciembre 1986. En lo relativo
a las modificaciones o prrrogas de contratos celebrados con anterioridad a esa fecha, las
disposiciones de tales numerales se aplicarn nicamente sobre los valores que se deriven
de dichas modificaciones o prrrogas.

10. Qu ingresos no se consideran de fuente nacional?

Ingresos que no se consideran de fuente nacional. No generan renta de fuente dentro del pas:
A) Los siguientes crditos obtenidos en el exterior, los cuales tampoco se entienden posedos en
Colombia:
1. Los crditos a corto plazo originados en la importacin de mercancas y en sobregiros o
descubiertos bancarios.
2. Los crditos destinados a la financiacin o prefinanciacin de exportaciones.
3. Los crditos que obtengan en el exterior las corporaciones financieras y los bancos
constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.
4. Los crditos para operaciones de comercio exterior, realizados por intermedio de las
corporaciones financieras y los bancos constituidos conforme a las leyes colombianas
vigentes.
5.Los crditos que obtengan en el exterior las empresas nacionales, extranjeras o mixtas
establecidas en el pas, y los patrimonios autnomos administrados por sociedades
fiduciarias establecidas en el pas, cuyas actividades se consideren de inters para el
desarrollo econmico y social del pas, de acuerdo con las polticas adoptadas por el
Consejo Nacional de Poltica Econmica y Social, -CONPES-.
B) Los ingresos derivados de los servicios tcnicos de reparacin y mantenimiento de equipos,
prestados en el exterior, no se consideran de fuente nacional; en consecuencia, quienes efecten
pagos o abonos en cuenta por este concepto no estn obligados a hacer retencin en la fuente.

Tampoco se consideran de fuente nacional los ingresos derivados de los servicios de

adiestramiento personal, prestados en el exterior a entidades del sector pblico.
C). Las rentas por arrendamiento originadas en contratos de leasing que se celebren directamente
o a travs de compaas de leasing, con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia, para
financiar inversiones en maquinaria y equipo vinculadas a procesos de exportacin o a actividades
que se consideren de inters para el desarrollo econmico y social del pas de acuerdo con la
poltica adoptada por el Consejo Nacional de Poltica Econmica y Social, CONPES.

11. Qu son los ingresos?

Los ingresos, en trminos econmicos, hacen referencia a todas las entradas econmicas que
recibe una persona, una familia, una empresa, una organizacin, un gobierno, etc.

El tipo de ingreso que recibe una persona o una empresa u organizacin depende del tipo de
actividad que realice (un trabajo, un negocio, una venta, etc.). El ingreso es una remuneracin que
se obtiene por realizar dicha actividad.

12. Qu ingresos no constituyen renta ni ganancia ocasional? PENDIENTE

Son un tipo de ingresos que aun reuniendo la totalidad de las caractersticas para ser gravables y
estando registrados contablemente, han sido beneficiados por expresa norma fiscal para no
catalogarse como gravados.
Por lo general, el Estado reconoce algunos ingresos corrientes como INCRNGO a razn de que
estos nacen en actividades econmicas y circunstancias especiales, reconocidas por el Estado
colombiano, a las que se desea potencializar e incentivar.

13. Quines estn obligados a presentar declaracin del impuesto de renta y

complementarios?

1- Por regla general todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios,
personas jurdicas, sean del rgimen ordinario o del rgimen especial, se encuentran obligados a
declarar, salvo los que se enumeran a continuacin:
a) Personas Jurdicas Extranjeras: Las personas naturales o jurdicas extranjeras, sin residencia o
domicilio en el pas, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retencin
en la fuente de que tratan los artculos 407 a 411, inclusive, del Estatuto Tributario y dicha retencin
en la fuente, as como la retencin por remesas, cuando fuere el caso, les hubiere sido practicada.
b) Empresas de transporte internacional: Las empresas de transporte areo o martimo sin
domicilio en el pas, siempre y cuando se les hubiere practicado las retenciones de que trata el
Artculo 414-1 del Estatuto Tributario y la totalidad de sus ingresos provengan de servicios de
transporte internacional.
2- Las personas naturales, por regla general son contribuyentes del impuesto sobre la renta y
complementarios, sin embargo sern o no declarantes dependiendo de si cumplen o no los
requisitos y topes que anualmente fija el gobierno nacional. Se evidencian varias situaciones
dependiendo de las condiciones particulares que se presenten.

14. Cules contribuyentes no estn obligados a presentar declaracin del impuesto de renta y
complementarios?

La ley seala en forma expresa los no contribuyentes. No son contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarios:
a) Entidades de Derecho pblico: La Nacin, los Departamentos y sus asociaciones, los Distritos,
los Territorios Indgenas, los Municipios y las dems entidades territoriales, las Corporaciones
Autnomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las reas Metropolitanas, las Asociaciones de
Municipios, las Superintendencias, las Unidades Administrativas Especiales, las Asociaciones de
Departamentos y las Federaciones de Municipios, los Resguardos y Cabildos Indgenas, los
Establecimientos Pblicos y los dems establecimientos oficiales descentralizados, siempre y
cuando no se sealen en la ley como contribuyentes. Tampoco es contribuyente la propiedad
colectiva de las comunidades negras.
b) Fondo para la reconstruccin del eje cafetero, FOREC.
c) Las siguientes entidades sin nimo de lucro: Los sindicatos, las asociaciones de padres de
familia, las sociedades de mejoras pblicas, las Instituciones de Educacin Superior aprobadas por
el ICFES que sean entidades sin nimo de lucro, los hospitales que estn constituidos como
personas jurdicas sin nimo de lucro, las organizaciones de alcohlicos annimos, las juntas de
accin comunal, las juntas de defensa civil, las juntas de copropietarios administradoras de
edificios en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales, las asociaciones
de exalumnos, los partidos o movimientos polticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral,
ligas de consumidores, los fondos de pensionados, los movimientos, asociaciones y
congregaciones religiosas que sean entidades sin nimo de lucro.
d) Fondos Mutuos de Inversin, Fondos de Empleados y asociaciones gremiales que no realicen
actividades industriales, comerciales y financieras distintas a la inversin de su propio patrimonio.
e) Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de salud, con permiso de
funcionamiento del Minsalud y cuyos beneficios se destinen en forma total al desarrollo del mismo
objeto social
f) Otros: Los fondos de pensiones de Jubilacin e Invalidez, y de cesantas; los fondos parafiscales;
agropecuarios y pesqueros; los fondos de inversin; los fondos de valores y los fondos comunes
que administren las sociedades fiduciarias, los fondos de inversin de capital extranjero por las
utilidades obtenidas en el desarrollo de las actividades que le son propias, excepto respecto de
dividendos y participaciones que no tributaron en cabeza de la sociedad que los distribuy y por el
concepto de rendimientos financieros, los consorcios y las uniones temporales, el fondo de
promocin turstica de que trata la Ley 300 de 1996.

15. Cules son los regmenes del impuesto de renta?

El impuesto sobre la renta se divide en dos grandes grupos los contribuyentes y los no
contribuyentes, dentro de los contribuyentes existen tres regmenes, el ordinario, especial y el de
las retenciones en la fuente, en el rgimen ordinario estn los declarantes y los no declarantes, por
norma general los contribuyentes sometidos al impuesto sobre la renta estn obligados a presentar
declaracin, es decir son contribuyentes declarantes y los no obligados a presentar declaracin del
impuesto sobre la renta son los que cumplen con la totalidad de los requisitos que se encuentran
expresamente sealados en los artculos 592, 593, 594 1 y 594 3 del Estatuto Tributario, tienen
la denominacin de ser contribuyentes no declarantes.

16. Cules son las tarifas del impuesto de renta?

En Colombia existen varias tarifas segn el tipo de contribuyente.

Tarifa del impuesto de renta en sociedades comerciales

Las sociedades comerciales como annimas, limitadas, o asimiladas a estas, y las sociedades
extranjeras, tienen una tarifa del 34% para el ao 2007 [que se declara en el 2008] y un 33% para
los aos siguientes. La tarifa para el 2006 y anteriores era del 35%. Estas son las tarifas aplicadas
a los contribuyentes que se les conoce como del rgimen ordinario del impuesto de renta y la tarifa
se le conocen como tarifa general.

Tarifa del impuesto en el rgimen especial

A los contribuyentes del rgimen especial [artculos 356 y siguientes el estatuto tributario], se les
aplica una tarifa del 20%.
A los contribuyentes del rgimen especial contemplados en el artculo 19, numeral 4 del estatuto
tributario, si cumplen los requisitos all expuestos, la tarifa del impuesto de renta ser del 0%.
 Tarifa del impuesto en personas naturales
La tarifa del impuesto de renta en las personas naturales es una tarifa progresiva, esto es que
entre mayor sea la renta mayor ser su impuesto.
El artculo 241 del estatuto tributario contiene la tabla en la cual segn sea la renta as mismo es la
tarifa que se debe aplicar, con un mximo del 34% para el ao 2007 y del 33% para los aos
posteriores.

Esta nueva tarifa se aplica a partir del ao gravable 2007, puesto que para los aos anteriores se
utiliza una tabla ms compleja, tabla que fue simplificada por la ley 1111 de 2006.

Tarifa del impuesto en contribuyentes usuarios de las zonas francas

Segn el artculo 240-1 del estatuto tributario, la tarifa para los usuarios de la zonas francas es del
15% a partir del ao gravable 2007.
Este miso artculo hace una excepcin en cuanto a los usuarios comerciales de las zonas francas,
a los cuales se les aplica la tarifa general. Quiere decir esto que solo a los usuarios industriales y
de servicios se les aplica la tarifa del 15%.

17. En qu formulario se declara el impuesto de renta?

210: Declaracin de Renta y Complementarios Personas Naturales y Asimiladas no Obligadas a

llevar contabilidad, IMAN (Impuesto Mnimo Alternativo Nacional) incluido. Resolucin 060 de 2014
110: Declaracin de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para personas jurdicas
y asimiladas, personas naturales y Asimiladas obligadas a llevar contabilidad. Resolucin 060 de
2014.

18. Qu es la renta presuntiva?

La renta presuntiva, como de su nombre se puede intuir, es una presuncin de ley, o una ficcin
legal, ya que se trata de una presunta ocurrencia de un hecho que se puede convertir en base
gravable aunque no haya existido.

Se especula que la renta presuntiva tiene como objetivo castigar aquellos patrimonios ociosos,
aquellos contribuyentes que no hacen nada para rentabilizar sus patrimonios.

As pues, la renta presuntiva es aquella renta que la ley asume que debe producir un determinado
patrimonio. Todo patrimonio, que es un conjunto de bienes y derechos, se supone que debe ser
productivo, as que la ley asume que ese patrimonio durante un ao gravable debe generar un
mnimo de renta, que hoy en da es del 3%