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UNIDAD 5
Facultades de comprobacin de la
autoridad fiscal
Objetivos:
Al finalizar la unidad el alumno:
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Introduccin
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Visita
domiciliaria
De Revisin
comprobacin de gabinete
Compulsas
Resultado fiscal en
rgimen simplificado
Utilidad fiscal
Ingresos
De determinacin
presuntiva Entradas
Valor de actos o
actividades y activo
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Requerimiento de informacin
al contribuyente, a los
responsables solidarios o
terceros
Inicio de la revisin
(entrega de la orden de visita)
Acta final
Liquidacin de diferencias
45 das para pagar o garantizar
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10. Otras reglas tienen que ver con dos casos especficos que se
relacionan con la Ley del Impuesto Sobre la Renta, concretamente referidos a
los artculos 64-A y 65; para estos supuestos el cdigo establece un plazo de
cuando menos tres meses entre la fecha de la ltima acta parcial y el acta
final, plazo que podr ampliarse por nica vez por dos meses ms, siempre
que exista solicitud del contribuyente.
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13. El acta final concluye la visita domiciliaria. Para ello debe estar
presente el visitado o su representante, y no siendo as se les dejar un citatorio
para que se presenten el da siguiente a una hora determinada, y si tampoco
estuvieren, dicha acta final ser levantada ante quien estuviera presente en el
lugar visitado, y podr firmarla cualquiera de los visitadores, el visitado o la
persona con quien se entienda la diligencia. Sin embargo, si el visitado, la persona
con quien se entendi la diligencia o los testigos no comparecen a la firma del
acta, o se niegan a firmarla o aceptar copia de la misma, tal circunstancia se
asentar en la propia acta final, sin que por ello se afecte su validez y valor
probatorio.
15. Las actas parciales forman parte Se puede visitar ms de una vez a un
integrante del acta final de la visita domiciliaria, mismo contribuyente incluso para
aunque esto no se seale expresamente. revisarle las mismas contribuciones y los
mismos ejercicios fiscales
16. Concluida la visita domiciliaria,
para iniciar otra a la misma persona y en el
mismo domicilio fiscal, aun cuando las facultades de comprobacin se refieran
al mismo ejercicio y por las mismas contribuciones, se requerir de una nueva
orden.
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Cabe precisar que el artculo 46-A, vigente desde 1995, ha tenido diversas
modificaciones en su contenido, tal es el caso de su texto original, que prevea como
plazo para concluir las visitas nueve meses, a diferencia de los seis meses que en la
actualidad rigen; por lo que se recomienda analizar las reformas que cada ao
regulan la materia fiscal, con el propsito de permanecer debidamente actualizado.
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Requerimiento de informacin
al contribuyente, responsable
solidario o terceros
Inicio de la revisin
(entrega de la solicitud u orden
de revisin )
Conclusin de
Existen observaciones, NO la revisin
hechos u omisiones
de gabinete
Elaboracin de oficios de
observaciones (20 a 35 das
para inconformarse )
Liquidacin de diferencias
45 das para pagar o garantizar
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VIII. Dentro del plazo para desvirtuar los hechos u omisiones asentados
en el oficio de observaciones, a que se refieren las fracciones VI y VII, el
contribuyente podr optar por corregir su situacin fiscal en las distintas
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5.1.4. Compulsas
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Artculo 62:
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conforme al ttulo III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, sus ingresos,
entradas y el valor de los actos, actividades o activos, por lo que deban pagar
contribuciones, cuando:
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hechos revelan en forma clara que el visitado no desea ningn control sobre
sus operaciones, y en tal virtud realiza las maniobras necesarias para impedir
que se obtengan los resultados esperados de esos equipos y sistemas
electrnicos.
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II. Tomando como base los datos contenidos en las declaraciones del
ejercicio correspondiente a cualquier contribucin, sea del mismo ejercicio o de
cualquier otro, con las modificaciones que, en su caso, hubieran tenido con
motivo del ejercicio de las facultades de comprobacin.
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Ejercicio 1
1a. _____________________________________________
2a. _____________________________________________
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3a. _______________________________________________
4a. ______________________________________________
5a. _______________________________________________
1. ___________________________________________________
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2. _______________________________________________
3. ____________________________________________________
El juicio adoptado por los rganos superiores de una dependencia del Estado,
sobre la aplicacin que debe drseles a determinadas disposiciones legales.
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En primer lugar, puede observarse que los criterios fiscales slo pueden
emitirlos los funcionarios que estn facultados legalmente; por lo general son
quienes ocupan cargos superiores en la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico
o en cualquiera de sus direcciones, y tales criterios se distribuyen a todas las
oficinas que dicha dependencia tenga instaladas en el territorio nacional.
del punto anterior, en que nunca pueden crear obligaciones, s en cambio pueden
crear derechos para los particulares, y stos pueden invocarlos a su favor en
todo procedimiento o juicio administrativo del que formen parte, pero en tal caso
es preciso que hayan sido publicados en el Diario Oficial de la Federacin.
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Ejercicio 2
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Es por ello que el legislador previ lo anterior y dispuso para los servidores
pblicos que llevan a cabo la revisin a los contribuyentes, la obligacin de
guardar absoluta reserva sobre la contabilidad, datos e informes del auditado y
de los responsables solidarios y terceros, con ciertas excepciones, lo cual est
dispuesto en el artculo 69 del Cdigo Fiscal de la Federacin, cuyo texto a
continuacin se transcribe y se hace un resumen de su contenido con los
consiguientes comentarios.
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guardar absoluta reserva sobre las declaraciones y datos que obtengan de los
contribuyentes y terceros, y tambin de la que obtengan en ejercicio de las
facultades de comprobacin. Este mandato es absoluto, pues en tanto no se
trate de casos de excepcin que la ley precisa, la reserva debe ser total, lo que
equivale a mantenerla en secreto, y de ah que a esta disposicin tambin se le
conozca con el nombre de "secreto fiscal".
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artculo 64-A de la citada ley precisa en sus prrafos tercero y quinto lo que
debe entenderse por operaciones comparables y partes relacionadas,
respectivamente.
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Ejecutivo, porque nadie sino l puede dictar las resoluciones cuyo contenido ha
de estudiarse a continuacin. El fundamento legal de las facultades otorgadas
al Ejecutivo Federal en materia de contribuciones se encuentra en lo dispuesto
en el artculo 39 del Cdigo Fiscal de la Federacin, por lo que a continuacin
se transcribe y se har un resumen y una breve anlisis de sus disposiciones.
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Tesis jurisprudencial 55. Apndice 1917-1975. Primera parte. Pleno, pp. 136-137.
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Ejercicio 3
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Resumen
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Actividades recomendadas
1. Relata de forma detallada una visita domiciliaria en la que se resalten los
siguientes aspectos:
Autoevaluacin
a) Intimidar al contribuyente.
b) Revisar la contabilidad del contribuyente nicamente.
c) Revisar solamente las declaraciones de los terceros.
d) Comprobar que el contribuyente, responsables solidarios y
terceros han cumplido con sus obligaciones fiscales, determinar
contribuciones omitidas y comprobar la comisin de delitos fiscales.
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a) Treinta das.
b) Veinte das.
c) Cuarenta y cinco das.
d) Quince das.
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a) Tres meses.
b) Cuatro meses.
c) Seis meses.
d) Doce meses.
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a) No es necesario.
b) Depender de la autoridad.
c) S, forzosamente.
d) Si es persona moral, s.
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Ej. 1
1. d)
2. 1a. Se realizar en el lugar o lugares sealados en la orden
de visita.
2a. De no e ncont rar se el vi si tado o s u repres ent ante
se dejar citatorio para que esperen a determinada hora del
da siguiente.
3a. Los visitadores debern identificarse ante quien se entienda
la diligencia.
4a. Requerirn al visitado para que designe dos testigos y si no
lo hace, ellos lo designarn.
5a. Po dr n s ol i ci t a r el au xi l i o de ot r a s aut or i d ad e s
fiscales competentes.
3. b)
4. d)
5. d)
6. Oposicin u obstculo a la prctica de la visita.
No presentar libros y registros de contabilidad.
Carecer de documentacin comprobatoria por ms del 3% de
cualquier concepto declarado.
Alterar el costo en ms de 3% de lo declarado.
Advertir otras irregularidades en la contabilidad que impidan
el conocimiento de las operaciones.
7. b)
Ej. 2
1. d)
2. b)
3. a)
4. c)
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Ej. 3
1. d)
2. b)
3. c)
4. a)
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Respuestas a la autoevaluacin
1. d)
2. c)
3. c)
4. b)
5. b)
6. a)
7. c)
8. c)
9. d)
10. d)
11. c)
12. d)
13. c)
14. d)
15. b)
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