AUDITORIA INTERNA 163

PRACTICA DE AUDITORIA INTERNA

El Grupo GSS, se dedica a la extrusin de aluminio, en su empre-

sa principal Consorcio Industrial GSS, SA de CV, es un Grupo muy
exitoso en su ramo, ya que varias de las empresas afiliadas en el
Grupo, son clientes de las otras, que realizan produccin en serie
de distintos productos de aluminio, como:
La empresa que se dedica al armado e instalado de ventanas
a gran escala a nivel nacional e internacional.
Otra empresa, que se dedica al armado y venta de escaleras
de aluminio.
Otra empresa que arma y vende las puertas de panel con mar-
co de aluminio.
Otra empresa se dedica a la elaboracin y venta de herrajes
y la realizacin de anodizados de aluminio, en sus diferentes
colores y texturas, de la cual varias de las mencionadas son
clientes.
Existe tambin una empresa fletera (rgimen fiscal de perso-
nas fsicas) que maneja los transportes mediante una flota de
trileres de carga, la cual es administrada por uno de los so-
cios del Grupo.
Se tiene una planta fundidora de aluminio ubicada en el norte
de la Repblica Mexicana, la cual procesa todo el scrap, que
resulta de la operacin de las distintas empresas procesado-
ras de aluminio.
Todos o la gran mayora de los inmuebles son propiedad de
empresas inmobiliarias del mismo grupo, que fueron creadas
en su momento como estrategias, para considerar deduccio-
nes a travs de arrendamientos empresariales, y que no reper-
cutieran en personas fsicas, por las altas tasas impositivas,
para las mismas.
La empresa de servicios, es la encargada de controlar al
personal del Grupo en cuanto a manejo de nminas, presta-
ciones, expedientes de todo el personal obrero, empleados
y ejecutivos, por ser de servicios, su facturacin es mensual
para todas las empresas, que utilizan algn personal afiliado
a esta empresa.
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Tambin se cuenta con una SOFOM, SA de CV, ENR, la cual

se cre para otorgar prstamos a la mayora de los empleados
de todas las empresas del Grupo, hecho que funciono en los
inicios, pero se fue disminuyendo, debido a la gran rotacin
del personal, de las plantas industriales.

Como se puede apreciar el Grupo aluminero se ha diseado es-

tratgicamente, para depender de pocos proveedores que son los
que proveen el aluminio, el cual es importado de Brasil y el vidrio
plano, que es adquirido con varios proveedores ubicados a lo largo
de la Repblica Mexicana, uno de los cuales es el Grupo Vitro; l-
timamente se empez a traer vidrio de Indonesia, porque se haba
hecho el presupuesto de que sala ms barato, lo cual posterior-
mente se comprob que no era cierto.

De las empresas mencionadas del Grupo GSS, las dos principa-

les son Sociedades annimas de capital variable. Y las dems son
Sociedades en Nombre Colectivo, exceptuando la empresa fletera
que esta fiscalmente por el rgimen de persona fsica y la SOFOM,
que es Entidad No Regulada (ENR).

En las revisiones practicadas por el departamento de Auditora

Interna, el cual, tiene un programa anual de trabajo e informa tri-
mestralmente al Comit de Auditora, quien a su vez reporta al Go-
bierno Corporativo del Grupo GSS. Se han localizado una serie de
observaciones y se han emitido sugerencias relativas a la mejora de
los controles internos de cada una de las empresas, que forman el
Grupo GSS.

Entre las observaciones encontradas en las revisiones continuas

que se practican a todas y cada una de las empresas del Grupo, se
ha encontrado lo siguiente:

1. Las dos principales empresas que son la extrusora de alumi-

nio denominada Consorcio Industrial GSS, S.A. de C.V. y la
armadora e instaladora de ventanera denominada Ventanas
de Aluminio GSS, S.A. de C.V., se pudo comprobar que ya
reunieron la mayor parte de los requisitos que la sociedad
calificadora independiente les haba solicitado para su ingre-
so a la BMV;

a) el informe financiero de los auditores externos, de los lti-

mos ejercicios fiscales;

b) los nombres de todos y cada uno de los integrantes de los

Comits que forman el Gobierno Corporativo ( Comit de
Auditora, Comit Societario, y Comit de Finanzas);

c) el Currculo de los Presidentes de esos Comits;

d) los ltimos informes del Comit de Auditora.

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Ya que los requisitos de los ingresos anuales de cada una de

las empresas mencionadas, relativo a ingresos mayores a $ 300
millones de pesos anuales, lo rebasan desde hace varios ejercicios.
2. Las cuentas de empresas afiliadas del grupo y de los principa-
les socios, han sido depuradas adecuadamente, por lo tanto
los saldos que se muestran en las cuentas de empresas afilia-
das, muestran saldos reales de transacciones y operaciones
entre ellas por conceptos de compra y venta de productos, o
por prstamos de empresas afiliadas con el consabido cobro
de los intereses correspondientes.

3. Se plantea la estrategia del balanceo de las utilidades sobre

todo en las empresas con mayores ingresos y mayores utili-
dades, lo cual se recomienda se realice a travs de contratos
de Asociacin en Participacin, (A en P); esto para algunos
fiscalistas externos, funciona a la perfeccin, ya que la A en
P, al no ser una figura legal, solo aparece para el reparto de
utilidades de las empresas que participen, se pagan los im-
puestos y desaparece.

4. Se sugiri al Grupo GSS, eliminar o cambiar de denomina-

cin a la SOFOM, ya que la normatividad y el cumplimiento
que debe tenerse tanto con la CNBV como la CONDUSEF,
hacen que esta figura jurdica se complique, a lo cual el repre-
sentante del Grupo GSS, respondi que a pesar de la com-
plejidad con la normatividad vigente, seguirn conservando
esta Sociedad, debido sobre todo a planes futuros, que se
tienen con la sociedad, para su conversin a Banco del Gru-
po.

5. Se observ que la gerencia de finanzas del Grupo, no le da

seguimiento a las observaciones y sugerencias emitidas por
el Comit de auditora, argumentando que no tienen tiempo,
por el exceso de trabajo, que generan todas las empresas
del Grupo. (hay que aclarar que en el corporativo del Grupo,
se concentran todos los registros financieros y contables del
Grupo, as como la situacin impositiva)

6. Se observ que la mayora de los manuales administrativos

de las empresas del Grupo GSS, no estn actualizados, ni
cuentan con las grficas de flujo de los ciclos de operacin,
esta observacin ya es repetitiva de auditoras anteriores.

7. Es la segunda ocasin, que se solicita la elaboracin de un

estudio de tiempos y movimientos en lo concerniente a los
tiempos y costos empleados en la preparacin y el envi de
las pacas de scrap de aluminio, a la planta de fundicin que
se encuentra en Monterrey N.L., para poder determinar si es
costeable l envi de triler en forma mensual con el scrap
comentado, este estudio debe determinar si es costeable la
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fundicin del scrap en la planta de Monterrey N.L., o quiz

sea ms redituable la venta de este scrap en la Zona Metro-
politana del Valle de Mxico.
8. Derivado del resultado del punto anterior, se determinara si se
requiere la bsqueda de clientes externos, para la utilizacin
al 100 % de la capacidad instalada en la empresa fundidora
de aluminio, ya que actualmente con la fundicin del scrap
de las empresas del grupo, solo trabaja en 33% de su capaci-
dad instalada; de acuerdo con las entrevistas realizadas con
los tcnicos de las plantas en Chalco, Edo. de Mxico.

9. En cuanto a la situacin Societaria de las empresas del Gru-

po, se pudo observar y comprobar, que la mayora de los
libros de accionistas de las 25 empresas que forman el Grupo
GSS, no estn debidamente actualizados, ya que la mayora
de ellos, solo se encuentran registrados los accionistas origi-
nales, pero como las empresas del Grupo tienen una antige-
dad de 30 aos, y se han realizado diversos cambios con los
accionistas, algunos de ellos, por la muerte de los accionistas
fundadores.

10. Se siguen conservando algunos vicios de cuando se funda-

ron las empresas, ya que la tesorera del Grupo para informa-
cin de movimientos de bancos e inversiones an se llevan
registros manuales, complementados con las consultas en
internet, en lugar de darle todo el crdito de estos registros,
al rea de contabilidad del Grupo.
11. Los inventarios de productos terminados en algunas plantas
como las de ventanas, escaleras, y puertas panel, se trabaja
en base a pedidos, pero no se tiene una planeacin de la pro-
duccin, y esto provoca que los pedidos en algunas ocasio-
nes no se cumpla con las fechas de entrega, suscitndose en
algunos casos de clientes del sector gubernamental el pago
de multas.

12. Dada la magnitud del Grupo, se ha recomendado la imple-

mentacin de un ERP, para el control registro y planeacin
de las actividades productivas del Grupo, inclusive se han
obtenido cotizaciones de la empresa SAP, pero los directivos,
consideran que estos sistemas son sumamente caros y no
quieren invertir en ellos.

13. Los activos fijos no tienen registros actuales, ni identifica-

ciones, ya que algunos muestran las placas de los inven-
tarios practicados de hace ms de 20 aos lo que genera
confusin, para su identificacin, sobre todo porque algunos
equipos fueron hechos o adaptados de acuerdo a las necesi-
dades que se tenan de produccin, en las diferentes plantas
productivas, por lo tanto se sugiere la prctica de un inven-
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tario de activos fijos, con la fijacin de etiquetas individuales

en la maquinaria y los equipos, que puedan ser ledas con
mquinas lectoras, para una rpida identificacin posterior.
Este levantamiento de inventario fsico de activos fijos, tam-
bin provocara ajustes en los libros contables.
14. La sugerencia del cumplimiento con la Norma ISO 9,000 e
ISO 14,000 se ha planteado una y otra vez, pero existen fun-
cionarios que se resisten a su implantacin, debido sobre
todo a la elaboracin de documentos y manuales requeridos
por estas normas; esto ha sido uno de los requisitos que no
se ha cumplido y por lo tanto los clientes del extranjero, han
dejado de interesarse en los productos mexicanos que se
producen; se considera que la inclusin de estas Normas en
las empresas productivas del Grupo, redundara en un au-
mento en las ventas a travs de exportaciones de un 40 % de
acuerdo con las ventas actuales de ventanera de aluminio,
escaleras y puertas panel.

15. No se ha creado la provisin para prima de antigedad, con-

siderando que existe una alta rotacin de personal en todas
las plantas, el Departamento de Auditora Interna, realizo un
clculo de esta prima de antigedad, basndose en los suel-
dos del personal, la antigedad y la edad de los mil trabaja-
dores que laboran en las empresas del Grupo y el clculo
mostro un pasivo contingente de $ 1,250,000, de lo cual solo
se tiene registrado un pasivo por 300 mil pesos, lo cual pro-
voca un dficit de $ 950,000.

16. Los clculos de cuentas incobrables en las empresas del

grupo han llegado a cifras de $ 500,000, de lo cual no se ha
querido registrar la estimacin correspondiente.

17. De los conflictos laborales que se tienen con ex trabajadores,

el rea legal del Grupo nos confirm una cifra aproximada de
un milln de pesos, que debern registrarse como pasivo,
en las principales empresas del grupo, a lo cual el Gerente
de Finanzas del Grupo, se niega a reconocer, por considerar
que el departamento legal, ganara la mayor parte de estos
litigios.

18. Debido al uso excesivo de agua y a la mala distribucin de

este vital liquido en el Valle de Chalco, se ha recomendado a
los directivos de las empresas del Grupo GSS, se invierta en
una planta de tratamiento de aguas, que este al fondo de las
plantas productivas, recaude de los drenajes de las plantas el
agua municipal, la trate y se regrese a las plantas que la usan
para enfriamiento de calderas como Herrajes y Anodizados
GSS, S en NC. O simplemente para el uso en los baos de
las plantas o para la limpieza de las mismas.
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19. Otro problema, que genera pasivos ecolgicos y que no se

tiene registrada cantidad alguna en la empresa ya sealada
de herrajes y anodizados GSS, S en NC, ya que la produccin
de la misma, genera desechos qumicos txicos, mismos que
no se les da ningn tratamiento qumico y la contingencia
est vigente, al momento que la SEMARNAT, revise estos de-
sechos.

20. Se tiene un vicio debido a la expedicin de CFDI entre las

diferentes empresas afiliadas del Grupo, este vicio consiste
en aplicar plizas de ingresos, costos y gastos, considerando
que las CFDI estn expedidas, lo cual por ser empresas del
Grupo, se deja para despus y esa fecha posterior, es dos o
tres meses despus.

21. Es necesario que se establezca un prorrate bien definido

de costos y gastos de las empresas del Grupo, para que las
principales de ellas no absorban costos y gastos de las otras
plantas, este tipo de costos y gastos se genera en los ser-
vicios de consumo de energa elctrica, consumo de agua,
consumo de lneas telefnicas, consumo de redes de inter-
net.

SE PIDE:

1. Formular el informe de observaciones y sugerencias del Gru-

po GSS (siguiendo el formato por temas a desarrollar e ini-
ciando con los temas de mayor inters).
2. Sealar cual es el requisito faltante para el ingreso a la BMV
de las dos Sociedades Mercantiles del Grupo GSS: Consor-
cio Industrial GSS, S.A. de C.V. y Ventanas de Aluminio GSS,
S.A. de C.V.

3. Emitir su opinin respecto al balanceo fiscal de las utilidades,

entre empresas del Grupo GSS, que se est realizando a tra-
vs de un contrato de A. en P., si conoce alguna figura mejor,
favor de mencionarlo.

4. Cul sera su recomendacin, para el caso de la empresa

fletera, la cual es manejada por el rgimen fiscal de persona
fsica, Es correcto esto?

5. Cul es su opinin sobre el estudio que se requiere, para

determinar si es mejor vender en la zona metropolitana del
Valle de Mxico, el scrap de aluminio que se produce en las
plantas, en lugar de que se envi al estado de Nuevo Len,
para su fundicin?