Dinamica de Cuentas Del PCGE

CODIGO DENOMINACION
10 CAJA Y BANCOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan medios de pago como dinero en efectivo
(billetes y monedas), cheques, cheques giro, cheques garantizados, as como los depsitos existentes en bancos y en
instituciones financieras, as como los fondos sujetos a restriccin.
De acuerdo a la NIC 32 Instrumentos Financieros, las partidas que integran la cuenta Caja y Bancos se consideran
como un tipo de Activos Financieros.
SE DEBITA POR CON ABONO A
- Las recaudaciones por tasas y cobro de otros conceptos recibidas en - 104

efectivo y cheques a favor de la entidad - 12
- Las sumas recibidas de terceros por encargo - 14
- Donaciones e efectivo recibidas de Terceros - 16
- El valor de las transferencias y remesas de fondos recibidos - 56
- Depsitos en cuentas bancarias - 76
- Las notas de abono remitidas por el banco
- Las aperturas y reembolsos del los fondos fijos para caja chica
- Los ingresos extraordinarios recibidos en efectivo
- Las recuperaciones de prstamos
SE ACREDITA POR CON CARGO A

- Los egresos del fondo fijo para caja chica o fondo para - 42
devoluciones de tasas en efectivo - 104
- Los montos retirados de las cuentas bancarias - 491.1.1
- Las notas de cargo de los bancos
- Los depsitos efectuados en las cuentas bancarias de la entidad
- Devoluciones de los recursos recibidos de terceros
- Los importes por transferencias y remesas entregados
- Los cheques girados a cargo de las cuentas corrientes de la
Empresa.
- Transferencias de las captaciones a favor de las sucursales de la
empresa.
SUB CUENTAS QUE CONTIENE
101 Caja
102 Fondos Fijos
103 Remesas en Trnsito
104 Cuentas Corrientes
105 Certificados Bancarios
106 Depsitos a Plazo
108 Otros Depsitos
109 Fondos Sujetos a Restriccin
COMENTARIOS
En caso de existir fondos en caja o en entidades financieras y la entidad no pueda disponer de ellos en forma
inmediata, por disposiciones judiciales, legales, convenios, condiciones de crditos obtenidos; y/o decisiones
administrativas, sern transferidos a la cuenta 109 Fondos Sujetos a Restriccin, para ser mostrados en el Balance
General en el Activo No Corriente, en el rubro de Otras Cuentas del Activo.
CODIGO DENOMINACION
12 CLIENTES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan los derechos exigibles provenientes de la venta
de los servicios relacionados con la actividad principal de la Empresa. De acuerdo a la NIC 32 Instrumentos
Financieros, las partidas que integran la cuenta Clientes se consideran como un tipo de Activos Financieros.
- (127.1.2) El monto de las ventas de servicios pendientes de - 707.1

cobranza en la empresa.
- (127.1.1) El monto de las captaciones por cobrar. - 491.1.1
- (127.2) El monto que debe registrar la Administracin Central de la - 707.2
empresa por el aporte mensual por cobrar.

- El monto de las cobranzas de tasas. - 10
127 Ventas de Servicios por Cobrar

129 Cobranza Dudosa
COMENTARIOS
Para fines de la Consolidacin de los Estados Financieros de la empresa el importe registrado en la cuenta 127.2 Contribucin por cobrar
(registrado en la Administracin Central), se deber eliminar contra el importe registrado en la cuenta 469.1.1 Aporte por pagar (registrado en los
rganos desconcentrados)
CODIGO DENOMINACION
14 CUENTAS POR COBRAR A ACC. (O SOCIOS) Y PERSONAL
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan los derechos exigibles a los directores y al
personal, provenientes de prstamos otorgados.
De acuerdo a la NIC 32 Instrumentos Financieros, las partidas que integran las Cuentas por Cobrar a Accionistas (o
Socios) y Personal se consideran como un tipo de Activos Financieros.
- Los prstamos otorgados al personal - 10

- Las responsabilidades fiscales determinadas - 76

- Las amortizaciones o cancelaciones de los prstamos otorgados al - 10
personal - 41
- Los descuentos efectuados a travs de retenciones en la Planilla de
Remuneraciones
141 Prestamos al Personal
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan los derechos exigibles a terceros por
operaciones conexas, diferentes de aquellas originadas en las transacciones relacionadas con la actividad principal de
la empresa.
De acuerdo a la NIC 32 Instrumentos Financieros, las partidas que integran las Cuentas por Cobrar Diversas se
consideran como un tipo de Activos Financieros.
- Las reclamaciones a terceros - 77

- Los intereses por cobrar - 10
- Los depsitos en garanta entregados
- (168.1.1) Los otros traslados de fondos por recibir de las entidades - 769.7.1
contables de la empresa dispuesto por la Alta Direccin
- (168.1.2) Los traslados de fondos por cobrar por documentacin - 707.1.1
entre las sucursales de la empresa.
- Las transferencias de fondos por cobrar de otras entidades pblicas - 769.7.2 y 769.7.3
o privadas
- (168.2) Las transferencias entregadas de activo fijo o activo - 33
intangible
- (168.3) Las transferencias recibidas de documentos (CTS, - 39
depreciacin y amortizacin acumulada) - 47
- Los traslados al cierre del ejercicio a la cuenta Capital Adicional de - 565.2

los movimientos de los bienes entregados y la recepcin de CTS,
depreciacin y amortizacin acumulada
162 Reclamaciones a Terceros

163 Intereses por Cobrar
164 Depsitos en Garanta
168 Otras Cuentas por Cobrar Diversas
169 Cobranza Dudosa
COMENTARIOS
Cuando se produzca el traspaso de bienes del activo fijo, activo intangible, CTS, depreciacin y amortizacin acumulada se deben utilizar en forma
recproca las cuentas 168.2, 168.3, 469.2 y 469.3, levantando las actas correspondientes
Para fines de presentacin de Estados Financieros Mensuales de cada entidad contable de la empresa, al cierre de cada perodo mensual el saldo de
las cuentas 168.2 y 168.3 se trasladar en forma extracontable a la cuenta 565.2 Transferencias y Remesas de Capital Entregadas-Entidades de la
empresa.
Al finalizar el Ejercicio Contable, el saldo de estas cuentas se trasladar contablemente a la cuenta 565.2 Transferencias y Remesas de Capital
Entregadas-Entidades de la empresa.
Para los fines de la Consolidacin de los Estados Financieros, cada entidad contable de la empresa deber establecer un enlace contable con la
entidad vinculada mediante las cuentas 168.2 y 168.3 y sus cuentas vinculadas 469.2, y 469.3.
Para fines de Consolidacin el saldo de las cuentas 168.1.1 y 168.1.2 se eliminarn contra el saldo de las cuentas 469.1.2 y 469.1.3
CODIGO DENOMINACION
19 PROVISIN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan acumulaciones de estimaciones al cierre de un
ejercicio econmico o de un perodo para reconocer, en su caso, las prdidas provenientes de cuentas de cobranza
dudosa y/o incobrables.
La Provisin para Cuentas de Cobranza Dudosa es de naturaleza acreedora y es una cuenta de medicin o valuacin
de los derechos de cobro (activo negativo).
- Las recuperaciones de las provisiones de cobranza dudosa - 76

- El ajuste del exceso de provisiones - 68, 59, 76
- El castigo de las cuentas por cobrar que han devenido en - 12, 16
incobrables - 76
- La reversin de las provisiones de cobranza dudosa

- Las provisiones para cuentas de cobranza dudosa que corresponden - 68
al presente ejercicio
- El ajuste de las provisiones no constituidas o constituidas de menos - 68, 59, 66
192 Clientes
196 Cuentas por Cobrar Diversas
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
26 SUMINISTROS DIVERSOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan objetos o sustancias que son destinados al uso
y consumo de la empresa..
- Costo de los ingresos a almacn de los Suministros Diversos - 61 Variacin de Existencias

adquiridos en el pas
- Por el ajuste de los sobrantes de almacn como resultado del - 76
inventario fsico de existencias al cierre de cada ejercicio

- El consumo de Suministros Diversos en el ejercicio - 61 Variacin de Existencias
- Por el ajuste de los faltantes de almacn como resultado del
inventario fsico de existencias al cierre de cada ejercicio - 66
261 Suministros Diversos

262 Combustibles y Lubricantes
263 Alimentos Almacenables
264 Libros, Diarios y Revistas
265 Materiales de Distribucin Gratuita
268 Suministros Diversos, ACM
269 Provisin por Fluctuacin de Suministros Diversos, ACM
COMENTARIOS
La valuacin del movimiento de entradas y salidas los suministros de funcionamiento se efectuar siguiendo el
mtodo Promedio.
En el ingreso de suministros diversos a almacn el asiento de origen corresponde a la cuenta 60 Compras.
El asiento de destino en la salida de los bienes a consumo corresponde a las cuentas de la clase 9 y la cuenta 79
Cargas Imputables a Cuentas de Costos
CODIGO DENOMINACION
28 EXISTENCIAS POR RECIBIR
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan el valor de los bienes adquiridos por la empresa
cuyo ingreso al almacn an no se ha realizado
- El costo de las adquisiciones de existencias por recibir - 61

- El traslado de las existencias por recibir a las cuentas de suministros - 26
diversos

288 Existencias por Recibir, ACM
COMENTARIOS
En el cargo a esta cuenta el asiento de origen corresponde a la cuenta 60 Compras.
CODIGO DENOMINACION
29 PROVISIN PARA DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
ejercicio econmico o de un perodo para reconocer las prdidas provenientes de la desvalorizacin de las
existencias.
La Provisin para Desvalorizacin de Existencias es de naturaleza acreedora y es una cuenta de valuacin del valor
recuperable de las existencias (activo negativo).
- El castigo de las existencias provisionadas - 26

- Las provisiones para desvalorizacin de existencias del ejercicio - 68
297 Provisin para Desvalorizacin de Existencias-Suministros Diversos

298 Provisin para Desvalorizacin de Existencias, ACM
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
31 VALORES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan las Inversiones en Valores que se adquieren con
la finalidad de invertir los excedentes de fondos en ttulos que pueden convertirse en dinero a corto plazo o de
mantenerlos como inversiones a largo plazo.
De acuerdo a la NIC 32 Instrumentos Financieros, las partidas que integran esta cuenta estn consideradas como un
tipo de Activos Intangibles
- El costo de la adquisicin de valores - 10

- Por el recpero de las provisiones por fluctuacin de valores - 31

- El costo de la enajenacin de los valores vendidos - 66
- Las provisiones de fluctuacin de valores del ejercicio - 68
312 Provisin por Fluctuacin de Valores, ACM

313 Valores, ACM
314 Otros Ttulos Representativos de Derecho Patrimonial
316 Bonos del Tesoro
317 Bonos Diversos
318 Otros Ttulos Representativos de Acreencias
319 Provisin para Fluctuacin de Valores
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
PROVISIONES PARA DESVALORIZACIN DE LOS BIENES DEL
32
ACTIVO FIJO
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan las provisiones por desvalorizaciones de los
bienes del activo fijo, por disminuciones de su valor.
La NIC 36 Desvalorizacin de Activos, establece la contabilizacin y revelaciones en el caso de desvalorizacin de
toda clase de activos, excepto existencias, activos resultantes de contratos de construccin, activos tributarios
diferidos, activos resultantes de beneficios a los trabajadores y activos financieros incluidos en la NIC 32.
- Recuperacin de provisiones de aos anteriores efectuadas por - 76

revaluaciones que disminuyeron el valor de los activos fijos y se
cargaron a gastos
- La recuperacin de las provisiones de aos anteriores de activos - 57
fijos que estuvieron revaluados antes de la prdida del valor, cuyo
menor valor fue cargado a excedente de revaluacin.

- La disminucin del valor de los activos fijos como resultado de una - 68, 57
revaluacin.
320 Inmuebles, Maquinaria y Equipo, ACM

321 Terrenos
322 Edificios y Otras Construcciones
323 Maquinarias y Equipos y Otras Unidades de Explotacin
324 Unidades de Transporte
325 Muebles y Enseres
326 Equipos Diversos
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACIN
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan el valor de los bienes tales como terrenos,
edificios, equipos, muebles y enseres, construcciones en curso y otros asignados y de propiedad de la empresa.
- Las transferencias recibidas de activo fijo - 168.2

- Los costos de adquisicin de inmuebles, maquinaria y equipo, para - 42
uso de la entidad - 56
- Donaciones recibidas de activo fijo

- Las transferencias entregadas de activo fijo - 469.2
- Los costos de venta de los inmuebles, maquinaria y equipo - 32, 39, 66
3301 Inmuebles, Maquinaria y Equipo, ACM

331 Terrenos
332 Edificios y Otras Construcciones
333 Maquinarias, equipo y otras unidades de explotacin
334 Unidades de Transporte
335 Muebles y Enseres
337 Unidades de Reemplazo
338 Unidades por Recibir
339 Trabajos en Curso
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CODIGO DENOMINACION
34 INTANGIBLES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan valores inmateriales por derechos y privilegios
de utilidad para la empresa y otros que proyectan la calidad del producto o servicio.
- Las transferencias recibidas de activo intangible - 168.2

- Los costos de adquisicin de bienes intangibles - 42
- Donaciones recibidas de activos intangibles - 56

- Las transferencias entregadas de activo intangible - 469.2
- Los costos de venta de bienes intangibles - 39, 66
- El ajuste de los bienes intangibles sobre los cuales se han - 39, 66
determinado en el ejercicio que no tienen capacidad para producir
ingresos futuros o cuyos costos no estn relacionados con futuros
ingresos
341 Concesiones y Derechos

342 Patentes y Marcas
343 Gastos de Investigacin
344 Gastos de Exploracin y Desarrollo
345 Gastos de Estudios y Proyectos
346 Depsitos a Plazo
348 Intangibles, ACM
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
VALORIZACIN ADICIONAL DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y
35
EQUIPO
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan el mayor valor atribuido a los bienes del activo
fijo por revaluaciones voluntarias sustentado mediante un informe de valuacin debidamente practicado por un
profesional competente, en funcin independiente.
Se utiliza para mantener los bienes del activo fijo en los registros contables al costo histrico ms ajuste por efecto de
la inflacin separado de los aumentos de valor por revaluaciones voluntarias.
- El mayor valore resultante de la revaluacin voluntaria de activos - 57

fijos

- El costo de la enajenacin (costo de venta) o retiro, de la - 32, 39, 66
valorizacin adicional de inmuebles, maquinaria y equipo vendidos
o retirados
351 Valorizacin Adicional de Terrenos

352 Valorizacin Adicional de Edificios y Otras Construcciones
353 Valorizacin Adicional de Maquinaria, Equipo y Otras Unidades de Explotacin
354 Valorizacin Adicional de Unidades de Transporte
355 Valorizacin Adicional de Muebles y Enseres
356 Valorizacin Adicional de Equipos Diversos
358 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo, ACM
CODIGO DENOMINACION
38 CARGAS DIFERIDAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan, por un lado, las rentas de capital calculadas
y/o pagadas que se devengarn en fecha posterior al cierre del ejercicio econmico o perodo, y por otro lado, los
egresos relacionados con servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el prximo ejercicio econmico o
perodo o en los siguientes ejercicios econmicos.
- El valor de los desembolsos que no corresponde aplicar como carga - 42, 46

del ejercicio
- El valor de los desembolsos que corresponden a encargos otorgados - 42, 46
a terceros para adquisicin de bienes, prestacin de servicios,
ejecucin de estudios y obras - 42, 46
- Otros desembolsos sujetos a liquidacin futura

- Las alcuotas aplicadas como cargas del ejercicio en curso - 63, 65
- La liquidacin de los desembolsos efectuados - 63, 65
381 Intereses por Devengar

382 Seguros Pagados por Adelantado
383 Alquileres pagados por Adelantado
384 Entregas a Rendir Cuenta
386 Encargos
388 Gastos Anticipados, ACM
389 Otras Cargas Diferidas
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA
ejercicio econmico o de un perodo para reconocer, en su caso, las prdidas provenientes de la desvalorizacin de
los inmuebles, maquinaria y equipo, excepto terrenos, por el uso o accin del tiempo; y la amortizacin del costo de
los intangibles adquiridos o desarrollados internamente.
Es de naturaleza acreedora y tambin se le conoce como cuenta de valuacin de los activos fijos e intangibles (activo
negativo).
- Las transferencias entregadas de depreciacin y amortizacin - 469.3

acumulada
- La anulacin de la depreciacin y amortizacin acumulada por - 33 , 34
venta o retiros
- La recuperacin de las depreciaciones y amortizaciones en el - 68
ejercicio
- El ajuste del exceso de depreciaciones por errores sustanciales - 59 76
incurridos en ejercicios anteriores

- Las transferencias recibidas de depreciacin y amortizacin - 168.3
acumulada
- La provisin de depreciacin y amortizacin correspondientes al - 68
ejercicio
- El monto del incremento de la depreciacin de activos fijos por - 57
revaluacin
- El ajuste de depreciaciones y amortizaciones no constituidas o - 59 66
constituidas de menos, que corresponden a ejercicios anteriores
393 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo

394 Amortizacin de Intangibles
398 Depreciacin y Amortizacin Acumulada, ACM
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CODIGO DENOMINACION
40 TRIBUTOS POR PAGAR
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que las obligaciones por concepto de tributos (impuestos,
contribuciones y tasas) a cargo de la empresa..
- El importe del pago total o parcial de los tributos devengados a - 10

cargo de la empresa o de los tributos retenidos y/o recaudados

- El importe de los tributos retenidos a los servidores y funcionarios - 62
de la empresa en las Planillas de Remuneraciones y pago de Dietas
a los Directores
- El importe de los tributos devengados a cargo de la empresa. - 64
- El importe del IGV proveniente de las operaciones de ventas - 16
401 Gobierno Central

403 Contribuciones a Instituciones Pblicas
405 Gobierno(s) Local(es)
408 Tributos, ACM
409 Otras Entidades
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CODIGO DENOMINACION
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan las obligaciones asumidas por la empresa por
concepto de remuneraciones y participaciones por pagar a sus trabajadores y a los miembros del Directorio.
- El pago de las remuneraciones de los trabajadores de la empresa. - 10

- El pago de las Dietas al Directorio de la empresa. - 10
- El pago de las pensiones devengadas - 10

- Las remuneraciones devengadas de los trabajadores de la empresa. - 62
- Las Dietas devengadas a favor del Directorio de la empresa. - 62
- Las pensiones devengadas a favor de lo ex servidores de la empresa. - 62
411 Remuneraciones por Pagar

412 Vacaciones por Pagar
413 Participaciones por Pagar
414 Remuneraciones y Participaciones al Directorio
419 Otras Remuneraciones y Participaciones por Pagar
COMENTARIOS
La provisin de los gastos de personal de Capacitacin, Uniformes, etc., se abona a la cuenta 42 Proveedores con
cargo a la cuenta 62 Gastos de Personal
CODIGO DENOMINACION
42 PROVEEDORES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan las obligaciones a favor de terceros, por
concepto de compra de bienes y/o servicios y de los gastos incurridos en las operaciones relacionadas con la actividad
principal de la empresa..
De acuerdo a la NIC 32 Instrumentos Financieros, las partidas que integran la cuenta Proveedores se consideran
como un tipo de Pasivos Financieros.
- Los pagos de las deudas contradas - 10

- Los gastos a favor del personal de la empresa como capacitacin, - 62
uniformes, racionamiento, refrigerio, viticos, celebraciones.
- El valor de las adquisiciones de bienes, servicios, estudios, obras - 60, 63 40, 33, 34
- El valor de los encargos recibidos - 38
421 Facturas por Pagar

422 Anticipos Otorgados
428 Anticipos a Proveedores, ACM
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan obligaciones con terceros por operaciones,
diferentes de aquellas originadas en las transacciones relacionadas con la actividad principal de la empresa..
De acuerdo a la NIC 32 Instrumentos Financieros, las partidas que integran la cuenta Proveedores se consideran
como un tipo de Pasivos Financieros.
- El traslado a la cuenta Capital Adicional de los movimientos - 564.2

originados por los traslados de activos fijos y la entrega de CTS,
depreciacin y amortizacin acumulada

- (469.2) Los traslados recibidos de activo fijo y activo intangible - 33 y 34
- (469.3) Los traslados entregados de depreciacin y amortizacin - 39
acumulada
- Los traslados entregados de CTS - 47
- (469.1.1) La obligacin del aporte mensual de la captacin de tasas - 655.1
a favor de la Administracin Central de la empresa.
- (469.1.2) La obligacin de traslado de fondos a otras entidades de la
empresa dispuesta por la Alta Direccin - 669.1
- (469.1.3) La obligacin de trasladar fondos por documentacin
entre las sucursales de la empresa. - 709.2
- (469.1.5 y 469.1.6)La obligacin de efectuar transferencias de
fondos a favor de otras entidades pblicas o privadas - 669.2 y 669.4
- (469.4.1)La obligacin de efectuar transferencia a favor del
CAFAE - 669.3
- (469.7) La obligacin de devolucin de tasas del presente ejercicio.
- (469.7) La obligacin de devolucin de tasas de ejercicios - 709.1
anteriores
- (469.9.3) Planilla de racionamiento y movilidad - 665.1
- 629.3
462 Reclamaciones de Terceros

466 Intereses por Pagar
467 Depsitos en Garanta
469 Otras Cuentas por Pagar Diversas
COMENTARIOS
Cuando se produzca el traspaso de bienes del activo fijo, activo intangible, CTS, depreciacin y amortizacin acumulada se deben utilizar en forma
recproca las cuentas 168.2, 168.3, 469.2 y 469..3, levantando las actas correspondientes
Para fines de presentacin de Estados Financieros Mensuales de cada entidad contable de la empresa, al cierre de cada perodo mensual el saldo de
las cuentas 469.2 y 469.3 se trasladar en forma extracontable a la cuenta 564.2 Transferencias y Remesas de Capital Recibidas-Entidades de la
empresa..
Al finalizar el Ejercicio Contable, el saldo de estas cuentas se trasladar contablemente a la cuenta 564.2 Transferencias y Remesas de Capital
Recibidas-Entidades de la empresa.
Para los fines de la Consolidacin de los Estados Financieros, cada entidad contable de la empresa deber establecer un enlace contable con la
entidad vinculada mediante las cuentas 168.2 y 168.3 y sus cuentas vinculadas 469.2, y 469.3.
Para fines de Consolidacin el saldo de las cuentas 168.1.1 y 168.1.2 se eliminarn contra el saldo de las cuentas 469.1.2 y 469.1.3
Para fines de Consolidacin el saldo de la cuenta 127.2 se eliminarn contra el saldo de la cuenta 469.1.1
CODIGO DENOMINACION
47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan las obligaciones que contrae la empresa con sus
trabajadores relacionadas con los beneficios sociales establecidos por dispositivos legales.
- El monto de los traslados de CTS entregados - 469.3

- El pago de las liquidaciones de CTS - 10
- El ajuste del exceso de provisiones correspondientes a ejercicios - 59 76
anteriores

- El monto de los traslados de CTS recibidos - 168.3
- La provisin correspondiente al ejercicio por CTS - 68
- El ajuste de las provisiones no constituidas o constituidas de menos - 59 66
correspondientes a ejercicios anteriores
471 Compensacin por Tiempo de Servicios
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
48 PROVISIONES DIVERSAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan los derechos obligaciones que razonablemente
puedan comprometer fondos del capital de trabajo en el prximo ejercicio econmico o perodo, como son los casos
de provisiones por concepto de garantas de servicios y/o reparaciones, prdidas previsibles en operaciones de ventas
a futuro, prdidas por litigios en curso.
- La aplicacin de las provisiones estimadas durante el ejercicio - 78

- El ajuste del exceso de provisiones por errores sustanciales - 68
incurridos en el mismo ejercicio
- El ajuste del exceso de provisiones por errores sustanciales - 59 76
incurridos en ejercicios anteriores

- Las provisiones que corresponden al presente ejercicio - 68
- El ajuste de provisiones no consituidas o constituidas de menos por - 59 66
errores sustanciales incurridos en ejercicios anteriores
483 Provisin para Prdidas por Litigio

489 Provisiones Diversas
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
49 GANANCIAS DIFERIDAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan, por un lado, los ingresos y costos de las
operaciones formalizadas en un ejercicio cuya liquidacin parcial o total se debe realizar en el ejercicio o ejercicios
posteriores, y, por otro lado, las rentas o utilidades diferidas cuya liquidacin se realizar en el ejercicio o ejercicios
posteriores.
- El traslado de la captacin a favor de las sucursales de la empresa. - 104

- Por el devengamiento parcial o final de las operaciones diferidas
- 70, 77, 75

- (491.1.1) La captacin de tasas - 127.1.1
- (491.1.2 La Captacin de Tasas Diferidas - 127.1.2
- (491.1.3) La Captacin de Tasas Diferidas. - 127.1.2
- El importe percibido por anticipado por concepto de otros ingresos - 16
con vencimiento en ejercicios posteriores
491 Ventas Diferidas

492 Costos Diferidos
493 Intereses Diferidos
498 Ganancias Diferidas, ACM
499 Otras Ganancias Diferidas
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
50 CAPITAL
Representa el Patrimonio del Estado adscrito a la empresa..
- El traslado del saldo deudor de la cuenta Capital Adicional al cierre - 565

del ejercicio. Este traslado se efecta en el cierre del siguiente
ejercicio.

- El traslado del saldo acreedor de la cuenta Capital Adicional al - 564
cierre del ejercicio. Este traslado se efecta en el cierre del
siguiente ejercicio
- El traslado del saldo acreedor de la cuenta 59 Resultados - 59
Acumulados al cierre del ejercicio. Este traslado se efecta en el
cierre del siguiente ejercicio
- La capitalizacin del Excedente de Revaluacin - 57
501 Capital Social

503 Capital por Valorizacin Adicional
508 Capital, ACM
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
56 CAPITAL ADICIONAL
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan las donaciones recibidas en efectivo o en
bienes de capital, las transferencias y las remesas de capital recibidos y entregados.
- El traslado del saldo deudor de la cuenta 168.2, por el traslado - 168.2

entregado de activos fijos e intangibles
recibido de CTS
recibido de depreciacin y amortizacin acumulada
- El traslado del saldo acreedor a la cuenta 50 Capital al cierre del - 501.1.1
ejercicio

- El traslado del saldo acreedor de la cuenta 469.2, por el traslado - 469.2
recibido de activos fijos e intangibles
entregado de CTS
entregado de depreciacin y amortizacin acumulada
- El traslado del saldo deudor a la cuenta 50 Capital al cierre del - 501.1.1
ejercicio
- Las donaciones de activos fijos e intangibles - 33 34
561 Donaciones
564 Transferencias y Remesas de Capital Recibidas
565 Transferencias y Remesas de Capital Entregadas
568 Capital Adicional, ACM
569 Otros
COMENTARIOS
Para fines de la Consolidacin de Estados Financieros de la empresa, el saldo de las cuentas 564.2 y 565.2 por operaciones vinculadas entre
sucursales de la empresa se debern eliminar.
CODIGO DENOMINACION
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan el incremento neto del valor de los bienes del
activo fijo afectos a revaluaciones, para corregir los efectos de las fluctuaciones de los precios la cual debe estar
respaldada en una tasacin practicada por profesional independiente y competente.
- La aplicacin del Excedente de Revaluacin para cubrir prdidas - 59

acumuladas
- La disminucin del valor de los activos fijos (anteriormente - 32
revaluados) como resultado de una revaluacin
- El traslado a Resultados Acumulados en el caso de ventas de activos - 59
fijos revaluados
- El monto del incremento de la depreciacin de activos fijos - 39
- La capitalizacin del Excedente de Revaluacin - 50

- El mayor valor resultante de la revaluacin voluntaria de activos - 35
fijos, segn tasacin practicada por un profesional independiente
- La recuperacin de las provisiones de aos anteriores de activos - 32
fijos que estuvieron revaluados antes de la prdida de valor cuyo
menor valor fue cargado al Excedente de Revaluacin
573 Valorizacin Adicional

578 Excedente de Revaluacin, ACM
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
58 RESERVAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan las detracciones del supervit destinados por
ley y los estatutos.
- 59
- La aplicacin de las reservas para cubrir prdidas

- La detraccin del supervit del ejercicio para la constitucin o - 89
incremento de las reservas
582 Reserva Legal

584 Reservas Estatutarias
588 Reservas, ACM
589 Otras Reservas
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
59 RESULTADOS ACUMULADOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan la acumulacin de los resultados favorable o
desfavorable obtenido en cada ejercicio fiscal.
- La incorporacin del dficit del ejercicio - 89

- El traslado del saldo acreedor a la cuenta 50 Capital. Este traslado - 50
se efecta al cierre del ejercicio siguiente.

- La incorporacin del supervit del ejercicio - 89
- Cobertura del Dficit. - 57, 58 59
591 Utilidades No Distribuidas

592 Prdidas Acumuladas
598 Resultado por Exposicin a la Inflacin Acumulada, REIA
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
60 COMPRAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan las compras de bienes que efecta la empresa,
para destinarlos al consumo, o que participarn en el proceso del servicio de manera directa o indirecta.
- El valor de las compras de bienes sustentadas en comprobantes de - 42

pago, no relacionadas con Gastos de Personal
- El ajuste por efecto de la inflacin de la cuenta Compras que - 89 Resultado del Ejercicio REIE
determina el reconocimiento de una ganancia como REIE

- Reversin del asiento de origen por el valor de las devoluciones de - 42
las compras correspondientes al mismo ejercicio
- El traslado del saldo de la divisionaria 606 a la Cuenta 81 - 81 Produccin del Ejercicio
Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio

608 Compras, ACM
COMENTARIOS
El precio facturado y los gastos vinculados a la compra de activos fijos y activos intangibles, deben ser registrados
directamente a las cuentas 33 y 34.
Cuando se registren operaciones de compras se debe tener en cuenta que el asiento contable registrado, denominado
asiento de origen, debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento contable denominado asiento
de destino. El cargo debe ser efectuado a la cuenta 26 Suministros Diversos y el Abono a la Cuenta 61 Variacin de
Existencias.
Cuando existan operaciones de compras en los cuales se hayan obtenido descuentos, rebajas y bonificaciones que
consten en las facturas no debern considerarse en el registro de la operacin, toda vez que se debe proceder a
efectuar el correspondiente ajuste contable.
CODIGO DENOMINACION
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan las variaciones de existencias de bienes 1que se
han originado en un perodo determinado entre los inventarios finales de suministros diversos y los inventarios
iniciales.
Las variaciones positivas reflejan compras de bienes no consumidos que incrementan los stocks, en cambio las
variaciones negativas reflejan el desalmacenamiento de los stocks iniciales para el consumo.
En consecuencia, las variacionespositivas o negativas van a incrementar o disminuir respectivamente el margen
comercial o el valor agregado, segn sea el caso.
- Por el costo de los insumos utilizados en la empresa, mediante - 26

PECOSA
- La reversin del asiento de destino por el valor de las devoluciones - 26
a los proveedores de bienes comprados en el mismo ejercicio
- Por el traslado del saldo acreedor de la divisionaria 616 Suministros - 82 Valor Agregado
Diversos a la cuenta 82 Valor Agregado

- Asiento de Destino por el valor de las Compras a los proveedores - 26
sustentadas en comprobantes de pago
- El traslado del saldo deudor de la divisionaria 616 Suministros - 82 Valor agregado
Diversos a la cuenta 82 Valor Agregado al cierre del ejercicio
- El ajuste por efecto de inflacin de la cuenta 61 Variacin de - 89 Resultado del Ejercicio-REIE
Existencias que determina el reconocimiento de una prdida como
Resultado por Exposicin a la Inflacin

618 Variacin de Existencias, ACM
COMENTARIOS
Cuando se registren operaciones en la cuenta 61 Variacin de Existencias se debe tener en cuenta que el asiento
contable registrado denominado asiento de destino debe tener su origen en un primer asiento contable denominado
asiento de origen, que se encuentra en la dinmica de la cuenta 60 Compras
CODIGO DENOMINACION
62 CARGAS DE PERSONAL
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan las remuneraciones al trabajador en el ejercicio
econmico, tanto en efectivo como en especie, as como las distintas contribuciones para seguridad y previsin
social, las asignaciones familiares y en general todas las cargas que beneficien al personal. Incluye por extensin las
Dietas a los miembros del Directorio de la empresa..
- Los gastos de capacitacin, uniformes, racionamiento, refrigerio, - 42

celebraciones, y otros en beneficio directo del personal de la
empresa.
- El monto bruto de las remuneraciones, pensiones y otras - 41, 40, 46
remuneraciones a favor de los trabajadores de la empresa.
- El monto bruto de las Dietas del Directorio de la empresa. - 41, 40
- El monto de las contribuciones sociales a cargo de la empresa. - 40
- El ajuste por efecto de la inflacin de la cuenta Cargas de Personal - 89 Resultado del Ejercicio-REIE
que genera el reconocimiento de un Resultado por Exposicin a la
Inflacin del Ejercicio-REIE

- El monto total de las Cargas de Personal al cierre del ejercicio - 83 Excedente (O Insuficiencia) Bruto de Explotacin.
6201 Cargas de Personal, ACM

621 Sueldos
625 Otras Remuneraciones
626 Vacaciones
627 Seguridad y Previsin Social
628 Remuneraciones al Directorio
629 Otras Cargas de Personal
COMENTARIOS
La provisin de los gastos de personal de Capacitacin, Uniformes, etc., se abona a la cuenta 42 Proveedores con
cargo a la cuenta 62 Gastos de Personal
Cuando se registren operaciones de Cargas de Personal se debe tener en cuenta que el asiento contable registrado
denominado asiento de origen debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento contable
denominado asiento de destino. El cargo debe ser efectuado a una cuenta de la clase 9 con abono a la cuenta 79
Cargas Imputables a Cuentas de costos.
CODIGO DENOMINACION
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan las y representan las cargas por servicios de
terceros prestados a la empresa en el ejercicio econmico, sean estas personas naturales o personas jurdicas distintas
al personal de empleados de la empresa.
- El monto bruto de los servicios devengados prestados por terceros a - 46, 42

la empresa (Tambin se carga la cuenta 40 Tributos por Pagar-el
IGV)
- La transferencia al resultado del ejercicio el importe de los gastos - 38
pagados y devengados
- El ajuste por efecto de la inflacin de la cuenta Servicios Prestados - 89 Resultado del Ejercicio-REIE
por Terceros que genera el reconocimiento de un Resultado por
Exposicin a la Inflacin del Ejercicio REIE

- El monto total de los Servicios Prestados por Terceros al cierre del - 82 Valor Agregado
ejercicio
630 Transporte y Almacenamiento

631 Correos y Telecomunicaciones
632 Honorarios, Comisiones y Corretajes
624 Mantenimiento y Reparacin
625 Alquileres
626 Electricidad y Agua
627 Publicidad, Publicaciones y Relaciones Pblicas
628 Servicios de Personal
629 Otros Servicios
6298 Servicios Prestados por Terceros, ACM
COMENTARIOS
Cuando se registren operaciones de Servicios Prestados por Terceros se debe tener en cuenta que el asiento contable
registrado denominado asiento de origen debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento
contable denominado asiento de destino. El cargo debe ser efectuado a una cuenta de la clase 9 con abono a la
cuenta 79 Cargas Imputables a Cuentas de costos.
CODIGO DENOMINACION
64 TRIBUTOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan los tributos no recuperables, tales como:
impuestos, cnones, derechos aduaneros, cotizaciones con carcter de tributos, tributos a Gobiernos Locales y otros
similares, que corresponden al ejercicio econmico.
- El monto de los tributos devengados en el ejercicio, no recuperables - 40

a cargo de la empresa.
- El ajuste por efecto de la inflacin de la cuenta Tributos que genera - 89 Resultado del Ejercicio-REIE
el reconocimiento de un Resultado por Exposicin a la Inflacin del
Ejercicio-REIE

- El monto total de los Tributos al cierre del ejercicio - 83 Excedente (O Insuficiencia) Bruto de Explotacin
641 Impuesto a las Ventas

646 Tributos a Gobiernos Locales
647 Cotizaciones con Carcter de Tributo
648 Tributos, ACM
649 Otros Tributos
COMENTARIOS
Cuando se registren operaciones de Tributos se debe tener en cuenta que el asiento contable registrado denominado
asiento de origen debe ser complementado inmediatamente con un segundo asiento contable denominado asiento
de destino. El cargo debe ser efectuado a una cuenta de la clase 9 con abono a la cuenta 79 Cargas Imputables a
Cuentas de costos.
CODIGO DENOMINACION
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan y representan las cargas de gestin que por su
naturaleza no pueden ser consideradas como consumo de bienes o de servicios, ni como remuneracin de los factores
de la produccin (gastos de personal, tributos, intereses, depreciaciones y provisiones del ejercicio).
- (655.1) El importe de la obligacin generada del aporte mensual a - 469.1.1

favor de la Administracin Central de la empresa.
- La transferencia al resultado del ejercicio del importe de los seguros - 38
pagados y devengados
- El monto bruto de las cargas diversas de gestin devengados - 46
prestados por terceros a la empresa.
- El monto bruto de las donaciones entregadas a terceros - depender de la naturaleza del bien donado
- El ajuste por efecto de la inflacin de la cuenta Cargas Diversas de
Gestin que determina el reconocimiento de una ganancia como - 89 Resultado del Ejercicio REIE
Resultado por Exposicin a la Inflacin del Ejercicio-REIE

- El monto total de las Cargas Diversas de Gestin al cierre del - 84 Resultado de Explotacin
ejercicio
651 Seguros
653 Suscripciones y Cotizaciones
654 Donaciones
655 Transferencias de Fondos Entregados
658 Cargas Diversas de Gestin, ACM
659 Otras Cargas Diversas de Gestin
COMENTARIOS
Para los fines de la Consolidacin de los Estados Financieros, el saldo de la cuenta 655.1 Aportes (registro efectuado
por las sucursales de empresa) se deber eliminar contra el saldo de la cuenta 707.2 Contribuciones (registro
efectuado por la Administracin Central de la empresa)
En el Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin de las sucursales, el saldo de la cuenta 655.1 se presentar en el
rubro de Otros Gastos.
Cuando se registren operaciones de Cargas Diversas de Gestin se debe tener en cuenta que el asiento contable
La cuenta 655.1 No tiene asiento de Destino
CODIGO DENOMINACIN
66 CARGAS EXCEPCIONALES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan y representan costos y gastos provenientes de la
enajenacin de bienes de activos tangibles e intangibles, de sanciones fiscales, de cargas de ejercicios anteriores no
registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de eventos extraordinarios.
- (669.1) El importe de la obligacin generada por los traslados de - 469.1.2

fondos dispuestos por la Alta Direccin de la empresa a favor de las
otras sucursales de la empresa.
- (669.2) El importe por la obligacin de transferencias a favor de - 469.1.5
otras entidades pblicas
- (669.4) El importe por la obligacin generada para efectuar - 469.1.6
transferencias a favor de otras entidades
- (669.3) El importe por la obligacin generada para efectuar pagos - 469.4.1
al CAFAE
- (665.1) Las devoluciones de Tasas de ejercicios anteriores - 469.7
- El monto de las otras cargas excepcionales originadas por sucesos u
operaciones imprevisibles o con un alto grado de anormalidad. - La naturaleza cuenta estar en funcin al tipo de carga
- El ajuste por efecto de la inflacin de la cuenta Cargas excepcional
Excepcionales que genera el reconocimiento de un Resultado por - 89 Resultado del Ejercicio
Exposicin a la Inflacin del Ejercicio-REIE
- El monto total de las cargas excepcionales al cierre del ejercicio - 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
661 Costo Neto de Enajenacin de Valores

662 Costo Neto de Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
663 Costo Neto de Enajenacin de Intangibles
664 Impuestos atrasados y/o adicionales
665 Cargas Diversas de Ejercicios Anteriores
666 Sanciones Administrativas Fiscales
667 Cargas Excepcionales, ACM
668 Gastos Extraordinarios
669 Otras Cargas Excepcionales
COMENTARIOS
Para los fines de la Consolidacin de los Estados Financieros, el saldo de la cuenta 669.1 se deber eliminar contra el
saldo de la cuenta 769.7.1
En el Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin de las sucursales de la empresa, el saldo de la cuenta 665.1 y
669.1se presentar en el rubro de Gastos Extraordinarios
Cuando se registren operaciones de Cargas Excepcionales se debe tener en cuenta que no se debe efectuar el asiento
de destino.
CODIGO DENOMINACION
67 CARGAS FINANCIERAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan y representan el monto de los intereses,
comisiones y gastos incurridos para efectuar operaciones financieras.
- El monto de los intereses y gastos devengados relacionados con - 46

sobregiros bancarios
- El monto de otras cargas financieras devengadas en el ejercicio - 46
- El ajuste por efecto de la inflacin de la cuenta Cargas Financieras
que genera el reconocimiento de un Resultado por Exposicin a la - 89 Resultado del Ejercicio-REIE
Inflacin del Ejercicio-REIE

- El monto total de las Cargas Financieras al cierre del ejercicio - 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos.
676 Prdida por Diferencia de Cambio

677 Cargas Financieras, ACM
679 Otras Cargas Financieras
COMENTARIOS
Los intereses pagados o contabilizados por adelantado se debe registrar en la cuenta 38
Cuando se registren operaciones de Cargas Financieras no se debe efectuar el asiento de destino.
CODIGO DENOMINACION
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan durante el ejercicio econmico o perodo:
- Las provisiones efectuadas con la finalidad de medir o valuar los activos.
- Las provisiones establecidas para la cobertura de obligaciones por beneficios sociales.
- Las provisiones para la cobertura de contingencias o riesgos.
- El importe de la Depreciacin y amortizacin del ejercicio - 39

- El importe de las provisiones por fluctuacin de valores del - 31
ejercicio
- Las provisiones para cuentas de cobranza dudosa del ejercicio - 19
- Las provisiones para desvalorizacin de existencias del ejercicio - 29
- Las provisiones para CTS del ejercicio - 47
- Otras provisiones del ejercicio - 48
- La disminucin del valor de los activos fijos como resultado de una - 32
revaluacin
- El ajuste por efecto de la inflacin de la cuenta Provisiones del - 89 Resultado del Ejercicio-REIE
Ejercicio que genera el reconocimiento de un Resultado por

- La recuperacin de las depreciaciones de activo fijo del ejercicio - 39
- El ajuste del exceso de las amortizaciones de intangibles adquiridos - 39
o desarrollados internamente que corresponden al ejercicio
- La reversin de las provisiones que resultan excesivas o indebidas - 31, 19, 29, 48
del ejercicio
- El ajuste del exceso de provisiones por CTS - 47
- El monto total de las provisiones del ejercicio al cierre - 84 Resultado de Explotacin
681 Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo

682 Amortizacin de Intangibles
683 Fluctuacin de Valores
684 Cuentas de Cobranza Dudosa
685 Desvalorizacin de Existencias
686 Compensacin por Tiempo de Servicios
687 Jubilacin
688 Provisiones del Ejercicio, ACM
689 Otras Provisiones del Ejercicio
COMENTARIOS
Cuando se registren operaciones de Provisiones del Ejercicio se debe tener en cuenta que el asiento contable
CODIGO DENOMINACION
70 VENTAS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan los ingresos por la venta de los servicios y/o
bienes que constituyen o son inherentes a las operaciones de la actividad principal de la empresa.
- (709.1) Obligacin de Devolucin de Tasas del presente ejercicio - 469.7

- (709.2) Obligacin de Transferencia de Documentacin entre
sucursales de la empresa. - 469.1.3
- El cierre de la cuenta y traslado del saldo acreedor a la cuenta 81
Produccin del Ejercicio - 81 Produccin del Ejercicio

- (707.1.1) El importe por los ingresos devengados por la prestacin - 127.1.2
de servicios en la empresa y/o venta de bienes.
- (707.2) El importe por los ingresos devengados por el aporte - 127.2
mensual de las Tasas a favor de la Administracin Central de la
empresa. - 168.1.2
- (707.1.1) La acreencia de transferencia de Documentacin entre las
sucursales de la empresa
- El ajuste por efecto de la inflacin de la cuenta Ventas que genera - 89 Resultado del Ejercicio-REIE
un Resultado por Exposicin a la Inflacin del Ejercicio-REIE
707 Prestacin de Servicios

708 Ventas, ACM
709 Devoluciones sobre Ventas
COMENTARIOS
Para los fines de la Consolidacin de los Estados Financieros, el saldo de la cuenta 655.1 Aportes (registro efectuado por las sucursales de la
empresa) se deber eliminar contra el saldo de la cuenta 707.2 Contribuciones (registro efectuado por la Administracin Central de la empresa)
En el Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin de la Administracin Central de la empresa, el saldo de la cuenta 707.2 se presentarn en el
rubro de Ventas Netas- A Terceros
En el Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin de las sucursales de la empresa, el rubro de Ventas Netas a terceros incluir las Tasas y se
presentar neto del saldo de las cuenta 709.1 y 709.2.
Los Ingresos por Tasas captados pero an no identificados se contabilizan en la cuenta 49 Ganancias Diferidas
CODIGO DENOMINACION
75 INGRESOS DIVERSOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan y representan los importes correspondientes a
ingresos no relacionados con las operaciones que constituyen la actividad principal de la empresa.
- El monto total de los ingresos diversos operacionales al cierre del - 81 Produccin del Ejercicio
ejercicio
- El monto total de los ingresos diversos no operacionales al cierre - 84 Resultado de Explotacin
del ejercicio
- El monto total de los Subsidios Recibidos al cierre del ejercicio - 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin
- El importe de los ingresos devengados a favor de la empresa. - 16

- El ajuste por efecto de la inflacin que determina el reconocimiento - 89 Resultado del Ejercicio-REIE
de un Resultado por Exposicin a la Inflacin del Ejercicio-REIE
754 Alquileres de Terrenos

755 Alquileres Diversos
756 Recuperacin de Impuestos
757 Ingresos Diversos, ACM
758 Subsidios Recibidos
759 Otros Ingresos Diversos
COMENTARIOS
En el Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin el saldo de las cuentas 759.1.1 y 759.1.2 se presentarn en el rubro de Otros Ingresos
Operacionales- A Empresa Vinculadas
CODIGO DENOMINACION
76 INGRESOS EXCEPCIONALES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan y representan ingresos provenientes de la
enajenacin de bienes, activos tangibles e intangibles, de ganancias o recuperaciones en el ejercicio econmico, que
corresponden a cargas e ingresos de ejercicios anteriores no registradas en su oportunidad o de la ocurrencia de
eventos extraordinarios y otros que por su naturaleza no constituyen operaciones normales de la actividad principal
de la empresa.
- El cierre de la cuenta - 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos

- 168.1.1
- (769.7.1) Los traslados de fondos por Resoluciones de la empresa.
-
- 168.1.4
- El importe por los ingresos devengados originados por
transferencias recibidas de otras entidades pblicas
-
- El importe por los ingresos devengados originados por
- 168.1.5
transferencias de otras entidades
- El monto de los ingresos excepcionales originados por sucesos u
- De acuerdo a la naturaleza operacin
operaciones imprevisibles o con un alto grado de anormalidad
- 89 Resultado del Ejercicio-REIE
- El ajuste por efecto de la inflacin que determina el reconocimiento
761 Enajenacin de Valores

762 Enajenacin de Inmuebles, Maquinaria y Equipo
763 Enajenacin de Intangibles
764 Recuperacin de Castigos de Cuentas Incobrables
765 Devolucin de Provisiones de Ejercicios Anteriores
766 Devolucin de Impuestos
767 Ingresos Excepcionales, ACM
768 Ingresos Extraordinarios
769 Otros Ingresos Excepcionales
COMENTARIOS
Para los fines de la Consolidacin de los Estados Financieros, el saldo de la cuenta 669.1 se deber eliminar contra el saldo de la cuenta 769.7.1
En el Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin de las sucursales de la empresa, el saldo de la cuenta 769.7.1 se presentar en el rubro de
Ingresos Extraordinarios
CODIGO DENOMINACION
77 INGRESOS FINANCIEROS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan el valor de las rentas, provenientes de las
inversiones, colocacin de capitales y prstamos otorgados.
- Cierre de la cuenta - 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos

- El monto de los intereses devengados relativos a depsitos en - 16
entidades bancarias y bonos
- El importe de otros ingresos financieros percibidos en el ejercicio - 16
771 Intereses Sobre Prstamos Otorgados

772 Intereses Sobre Cuentas por Cobrar Mercantiles
773 Intereses Percibidos Sobre Bonos y Otros Ttulos Similares
774 Intereses Sobre Depsitos
775 Descuentos Obtenidos por Pronto Pago
776 Ganancia por Diferencia de Cambio
778 Ingresos Financieros, ACM
779 Otros Ingresos Financieros
COMENTARIOS
Los intereses cobrados o contabilizados por adelantado se registran en la cuenta 49 Ganancias Diferidas
CODIGO DENOMINACION
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que se utilizan para transferir las cargas cubiertas por
provisiones diversas a que se refiere la cuenta 48 Provisiones Diversas.
El saldo acreedor no representa ingresos, sino compensacin de cargas.
- El Cierre de la cuenta - 84 Resultado de Explotacin

- La aplicacin de las provisiones estimadas durante el ejercicio - 48
781 Cargas Cubiertas por Provisiones

788 Cargas Cubiertas por Provisiones, ACM
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que se utilizan para transferir las cargas por naturaleza
registradas en las cuentas de clase 6 a las cuentas de costos de la clase 9, en el sistema monista que se lleva en la
empresa.
- Cierre de la cuenta - 90, 91, 92, 93

- La transferencia de las cargas que afectan a costos y gastos a las - 90, 91, 92, 93
cuentas de la Contabilidad Analtica de Explotacin
791 Centros de Costos

798 Cargas Imputables a Cuentas de Costos, ACM
COMENTARIOS
Esta cuenta no representa ingresos, sirve para realizar las transferencias a las cuentas de la clase 9, no tiene incidencia
en los resultados, por lo tanto no ser necesario su actualizacin. Sin embargo su actualizacin se producir al
registrar los aumentos a las cuentas de la clase 9 al momento de la contabilizacin.
CODIGO DENOMINACION
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que se utiliza para representar todo los servicios producidos por
la empresa..
- El cierre de la cuenta 74 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones - 74

Concedidas, relacionados con bienes producidos y traslado del saldo
deudor a la cuenta 81 Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio
- El cierre de la cuenta 81 y traslado del saldo acreedor a la cuenta 82 - 82 Valor Agregado
Valor Agregado al cierre del ejercicio

- Por el cierre de la cuenta 70 y traslado del saldo acreedor a la cuenta - 70
81 Produccin del Ejercicio al cierre del ejercicio
- El cierre de la cuenta 81 y traslado del saldo deudor a la cuenta 82 - 82 Valor Agregado
Valor Agregado al cierre del ejercicio
811 Produccin del Ejercicio
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
82 VALOR AGREGADO
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que permiten medir lo que la empresa agrega por su actividad,
vale decir que el valor agregado es una creacin de valor, consecuente con una accin de produccin.
- El traslado del saldo deudor de la cuenta 60 al cierre del ejercicio - 60

- El traslado del saldo acreedor neto de la cuenta 82 al cierre del - 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin
ejercicio

- El traslado del saldo acreedor de la cuenta 61al cierre del ejercicio - 61
- El traslado del saldo acreedor de la cuenta 81 - 81Produccin del Ejercicio
821 Valor Agregado
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
83 EXCEDENTE (O INSUFICIENCIA) BRUTO DE EXPLOTACIN
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que permiten medir el resultado econmico de la empresa que
est representado por la cantidad de recursos internos procedentes de la explotacin del negocio y es obtenido
restando al valor agregado, los impuestos, tasas y las cargas de personal.

- El traslado del saldo acreedor de la cuenta 83 al cierre del ejercicio - 84 Resultado de Explotacin

- El traslado del saldo acreedor neto de la cuenta 82 al cierre del - 82 Valor Agregado
ejercicio
- El traslado del saldo acreedor y cierre de la divisionaria 758 - 758
Subsidios Recibidos al cierre del ejercicio
- El traslado del saldo deudor de la cuenta 83 al cierre del ejercicio - 84 Resultado de Explotacin
831 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que representan el resultado de explotacin obtenido por la
empresa sin considerar los efectos de la financiacin externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la
explotacin. Esta variable permite efectuar comparaciones entre los resultados obtenidos por la empresa, aislando los
efectos del financiamiento, lo que hace posible observar el peso de las cargas e ingresos financieros.
- El saldo deudor de la cuenta 83 al cierre del ejercicio - 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin
- El saldo de las cuentas65 y 68 al cierre del ejercicio - 65 y 68
- El saldo acreedor de esta cuenta - 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos

- El saldo acreedor de la cuenta 83 al cierre del ejercicio - 83 Excedente (o Insuficiencia) Bruto de Explotacin
- El saldo de las cuentas 75 y 78 al cierre del ejercicio - 75 y 78
- El saldo deudor de esta cuenta - 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
841 Resultado de Explotacin
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CODIGO DENOMINACION
85 RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
Incluye las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que acumulan y muestran el resultado de explotacin neto de
las partidas excepcionales y de las cargas e ingresos financieros.
- El saldo deudor de la cuenta 84 al cierre del ejercicio - 84 Resultado de Explotacin

- Los saldos de las cuentas 66 y 67 al cierre del ejercicio - 66 y 67
- El saldo acreedor de esta cuenta - 89 Resultado del Ejercicio

- El saldo acreedor de la cuenta 84 al cierre del ejercicio - 84 Resultado de Explotacin
- Los saldos de las cuentas 76 y 77 - 76 y 77
- El saldo deudor de esta cuenta - 89 Resultado del Ejercicio
851 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
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CODIGO DENOMINACION
89 RESULTADO DEL EJERCICIO
Esta cuenta muestra el resultado neto total (utilidad o prdida) obtenido por la empresa al finalizar el ejercicio
econmico.
- El saldo deudor de la cuenta 85 al cierre del ejercicio - 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
- El saldo acreedor de esta cuenta al cierre del ejercicio - 59 Resultados Acumulados

- El saldo acreedor de la cuenta 85 al cierre del ejercicio - 85 Resultado Antes de Participaciones e Impuestos
- El saldo deudor de esta cuenta al cierre del ejercicio - 59 Resultados Acumulados
891 Resultado del Ejercicio

898 Resultado por Exposicin a la Inflacin del Ejercicio, REIE
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CODIGO DENOMINACION
90 COSTO DE VENTAS DEL SERVICIO
En esta cuenta se acumulan los gastos que se destinan al servicio distribuidos por centros de
costos.
- La asignacin y/o imputacin de los gastos al costo del servicio. - 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos
- El ajuste por efecto de la inflacin que genera un Resultado por
Exposicin a la Inflacin del Ejercicio-REIE - 89 Resultado del Ejercicio-REIE

- Por el traslado y cierre del saldo acreedor de la cuenta 79 Cargas - 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos
Imputables a Cuentas de Costos y del saldo deudor de la cuenta 90
al cierre del ejercicio
901 Centro de Costos 01- Organos de Ejecucin

902 Centro de Costos 02- Organos Tcnicos de Coordinacin y de Lnea.
903 Centro de Costos 03- Organo Jurisdiccional
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CODIGO DENOMINACION
91 GASTOS DE ADMINISTRACIN
En esta cuenta se acumulan los gastos que se destinan a las funciones de administracin general y
que conjuntamente con los gastos de venta forman parte integrante de los gastos de operacin
distribuidos por centros de costos.
- La asignacin y/o imputacin de los gastos del ejercicio - 79 Cargas Imputables a Cuentas de Costos
- El ajuste por efecto de la inflacin que genera un Resultado por - 89 Resultado del Ejercicio-REIE

911 Centro de Costos 05- Alta Direccin

912 Centro de Costos 06- Oficinas de Control Interno
913 Centro de Costos 07- Organos de Apoyo
914 Centro de Costos 08-Organo de Asesoramiento
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CODIGO DENOMINACION
92 GASTOS DE VENTAS
En esta cuenta se acumulan los gastos que se destinan a las funciones de ventas que coadyuvan a
la captacin de los ingresos por servicios y que conjuntamente con los gastos de administracin
forman parte integrante de los gastos de operacin distribuidos por centros de costos.

921 Centro de Costos 09- Imagen Institucional
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CODIGO DENOMINACION
93 CARGAS FINANCIERAS
En esta cuenta se acumulan los gastos que se destinan a las cargas financieras distribuidas por
centros de costos.

931 Centro de Costos 10- Cargas Financieras/Administracin y Finanzas
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CODIGO DENOMINACION
01 CONTRATOS Y ORDENES APROBADOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los contratos de proyectos,
convenios y proyectos celebrados por la empresa, as como las Ordenes de Compra y de Servicios
emitidos.
- El monto de los contratos de proyectos y obras celebradas por la - 02

empresa.
- El valor de los contratos aprobados - 02
- El valor de las ordenes de compra y servicios aprobadas - 02

- El valor equivalente al cumplimiento parcial o total de los contratos - 02
de proyectos y obras
- El monto de la ejecucin de los contratos - 02
- El valor de las ordenes de compra y de servicio aprobadas y - 02
atendidas
011 Contratos y Proyectos en Ejecucin

014 Ordenes de Compra Aprobadas
015 Ordenes de Servicio Aprobadas
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CODIGO DENOMINACION
02 CONTRATOS Y ORDENES EN TRAMITACIN
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los contratos de proyectos,
convenios y proyectos celebrados por la empresa, as como las Ordenes de Compra y de
Servicios, que an no se han atendido
- El valor equivalente al cumplimiento parcial o total de los contratos - 01

de proyectos y obras
- El monto de la ejecucin de los contratos - 01
- El valor de las ordenes de compra y de servicio aprobadas y - 01
atendidas

- El monto de los contratos de proyectos y obras celebradas por la - 01
empresa.
- El valor de los contratos aprobados - 01
- El valor de las ordenes de compra y servicios aprobadas - 01
021 Contratos y Proyectos por Ejecutar

024 Ordenes de Compra en Tramitacin
025 Ordenes de Servicio en Tramitacin
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CODIGO DENOMINACION
05 VALORES Y DOCUMENTOS
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los valores emitidos
- La emisin de especies valoradas mantenidas bajo custodia - 06

- La recepcin de especies valoradas - 06
- El valor de los cheques girados - 06
- El monto de los documentos y/o valores recibidos para su cobranza - 06
- El monto de los documentos y/o valores entregados para su - 06
cobranza
- El monto de los documentos emitidos y/o recibidos para la - 06
devolucin de tributos reclamados

- La rebaja de las existencias de especies valoradas - 06
- El valor de los cheques entregados y/o anulados - 06
- Las cobranzas efectuadas por cuenta de terceros u otras - 06
dependencias de la misma entidad
- La entrega de los documentos por devoluciones de tributos - 06
reclamados a las entidades autorizadas a los contribuyentes - 06
052 Especies y Documentos Valorados Emitidos

054 Cheques Girados
055 Garantas Recibidas
056 Documentos y Valores en Cobranza Recibidos
057 Documentos y Valores en Cobranza Entregados
058 Documentos Emitidos y/o Recibidos
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CODIGO DENOMINACION
06 VALORES Y DOCUMENTOS EN CIRCULACIN Y CUSTODIA
Agrupa las cuentas divisionarias que representan el monto de los valores emitidos en circulacin
y custodia.
- La rebaja de las existencias de especies valoradas - 05

- El valor de los cheques entregados y/o anulados - 05
- Las cobranzas efectuadas por cuenta de terceros u otras - 05
dependencias de la misma entidad
- La entrega de los documentos por devoluciones de tributos - 05
reclamados a las entidades autorizadas a los contribuyentes - 05

- La emisin de especies valoradas mantenidas bajo custodia - 05
- La recepcin de especies valoradas - 05
- El valor de los cheques girados - 05
- El monto de los documentos y/o valores recibidos para su cobranza - 05
- El monto de los documentos y/o valores entregados para su - 05
cobranza
- El monto de los documentos emitidos y/o recibidos para la - 05
devolucin de tributos reclamados
062 Especies y Documentos Valorados en Circulacin

064 Cheques por Entregar
065 Garantas de Terceros
066 Cartera de Documentos y Valores en Cobranza Recibidos
067 Control de Documentos y Valores en Cobranza Entregados
068 Control de Documentos Emitidos y/o Recibidos
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CODIGO DENOMINACION
07 BIENES EN PRSTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES
Agrupa a las cuentas divisionarias que representan los bienes en prstamo y/o cedidos en uso,
bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mnimo para ser considerado dentro de
las cuentas del Activo Fijo.
- El valor de los bienes no depreciables - 08

- Los bienes recibidos en calidad de prstamo o custodia - 08
- Los bienes cedidos en uso - 08

- Por los bienes dados de baja - 08
- La devolucin de los bienes recibidos - 08
071 Bienes en Prstamo y/o Cedidos en Uso

072 Bienes en Custodia
073 Bienes No Depreciables
074 Bienes a ser Monetizados
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CODIGO DENOMINACION
08 BIENES ASIGNADOS
Agrupa a las cuentas divisionarias que representan los bienes en prstamo y/o cedidos en uso,
bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mnimo para ser considerado dentro de
las cuentas del Activo Fijo.
- Por los bienes dados de baja - 07

- La devolucin de los bienes recibidos - 07

- El valor de los bienes no depreciables - 07
- Los bienes recibidos en calidad de prstamo o custodia - 07
- Los bienes cedidos en uso - 07
081 Bienes en Prstamo y/o Cedidos en Uso

082 Bienes en Custodia
083 Bienes No Depreciables
084 Bienes a ser Monetizados
COMENTARIOS
CODIGO DENOMINACION
09 CONTROL PRESUPUESTAL
Representa una cuenta de control del movimiento presupuestal.
DINMICA CONTABLE
Gastos
Ingresos
- Marco de Gastos 099.0.0 / 099.2.0
- Marco de Ingresos 099.1.0 / 099.0.0
- Programacin Mensual 099.2.0 / 099.4.0
- Estimacin de Ingresos 099.3.0 / 099.1.0
- Compromisos Mensuales 099.4.0 / 099.5.0
- Ejecucin de Ingresos 099.6.0 / 099.3.0
- Ejecucin de Gastos 099.5.0 / 099.7.0
099 Cuentas Presupuestales
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CODIGO DENOMINACION
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
Agrupa a las divisionarias de 03 dgitos que registra y acumula los descuentos, las rebajas y las
bonificaciones obtenidos fuera de factura, en las operaciones de compras
- El cierre de la cuenta y traslado del saldo acreedor a la cuenta 84 - 84 Resultado de Explotacin

Resultado de Explotacin al cierre del ejercicio

- Los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas fuera de factura - 42, 46
731 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos

738 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidos-ACM
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Los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidas que consten en las facturas no deben ser objeto de registro
CODIGO DENOMINACION
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
Agrupa las cuentas divisionarias a nivel de 03 dgitos que registra y acumula los descuentos, las
rebajas y las bonificaciones concedidos fuera de factura, en las operaciones de venta.
- Los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos fuera de - 12

factura

- El cierre de la cuenta y traslado del saldo deudor a la cuenta 81 - 81 Produccin del Ejercicio
Produccin del Ejercicio
741 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos

748 Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concedidos-ACM
COMENTARIOS
Los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos que consten en las facturas no deben ser objeto de registro

Dinamica de Cuentas Del PCGE

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CODIGO DENOMINACION

SE DEBITA POR CON ABONO A

- Las recaudaciones por tasas y cobro de otros conceptos recibidas en - 104

SE ACREDITA POR CON CARGO A

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

SE DEBITA POR CON ABONO A

- (127.1.2) El monto de las ventas de servicios pendientes de - 707.1

SE ACREDITA POR CON CARGO A

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

127 Ventas de Servicios por Cobrar

SE DEBITA POR CON ABONO A

- Los prstamos otorgados al personal - 10

SE ACREDITA POR CON CARGO A

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

141 Prestamos al Personal

SE DEBITA POR CON ABONO A

- Las reclamaciones a terceros - 77

SE ACREDITA POR CON CARGO A

- Los traslados al cierre del ejercicio a la cuenta Capital Adicional de - 565.2

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

162 Reclamaciones a Terceros

SE DEBITA POR CON ABONO A

- Las recuperaciones de las provisiones de cobranza dudosa - 76

SE ACREDITA POR CON CARGO A

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

SE DEBITA POR CON ABONO A

- Costo de los ingresos a almacn de los Suministros Diversos - 61 Variacin de Existencias

SE ACREDITA POR CON CARGO A

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

261 Suministros Diversos

SE DEBITA POR CON ABONO A

- El costo de las adquisiciones de existencias por recibir - 61

SE ACREDITA POR CON CARGO A

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

282 Suministros Diversos

En el cargo a esta cuenta el asiento de origen corresponde a la cuenta 60 Compras.

SE DEBITA POR CON ABONO A

- El castigo de las existencias provisionadas - 26

SE ACREDITA POR CON CARGO A

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

297 Provisin para Desvalorizacin de Existencias-Suministros Diversos

SE DEBITA POR CON ABONO A

- El costo de la adquisicin de valores - 10

SE ACREDITA POR CON CARGO A

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

312 Provisin por Fluctuacin de Valores, ACM

SE DEBITA POR CON ABONO A

- Recuperacin de provisiones de aos anteriores efectuadas por - 76

SE ACREDITA POR CON CARGO A

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

320 Inmuebles, Maquinaria y Equipo, ACM

SE DEBITA POR CON ABONO A

- Las transferencias recibidas de activo fijo - 168.2

SE ACREDITA POR CON CARGO A

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

3301 Inmuebles, Maquinaria y Equipo, ACM

SE DEBITA POR CON ABONO A

- Las transferencias recibidas de activo intangible - 168.2

SE ACREDITA POR CON CARGO A

SUB CUENTAS QUE CONTIENE

341 Concesiones y Derechos

SE DEBITA POR CON ABONO A

- El mayor valore resultante de la revaluacin voluntaria de activos - 57