Cmo declarar la venta de acciones?

Cuando se venden acciones en las que se obtiene rentabilidad, se deben declarar las
plusvalas generadas por la venta de estos elementos patrimoniales, porque como
siempre digo, hay que declarar todos los ingresos que se obtienen.

Detalles del Impuesto sobre la venta de acciones:

El impuesto se causa al momento de obtener las ganancias al vender las acciones, es
decir mediante flujo, y no al momento de devengarlas.

El impuesto grava la ganancia por venta o enajenacin de acciones emitidas por

sociedades mexicanas, y grava la ganancia tambin por la venta de ttulos de ndices
accionarios, de operaciones financieras entre otros, y se deriva:

La obligacin de los intermediarios financieros de calcular el impuesto (sea con

ganancias o con prdidas) y entregar constancia al contribuyente.

La opcin de poder aplicar las prdidas generadas contra utilidades del

contribuyente durante los 10 aos siguientes.

La obligacin de las personas fsicas contribuyentes de presentar declaracin y

efectuar el pago anual conjuntamente con la declaracin anual.

La posibilidad de que el SAT emita reglas para establecer mecanismos para el

clculo y entero del impuesto

Cundo se considera que la fuente de riqueza se

encuentra en Mxico?
Las personas que obtienen ingresos por la venta o enajenacin de acciones u otros
ttulos valor que representen la propiedad de bienes, deben considerar que la riqueza se
encuentra en Mxico cuando:
 La persona que los haya emitido sea residente en el pas.

El valor contable de las acciones provenga ms del 50% de bienes inmuebles

ubicados en territorio nacional.

Los ingresos que se obtengan por la venta de participaciones de asociaciones en

participacin, slo cuando a travs de dicha asociacin se realicen actividades
empresariales en Mxico.

Tasa del impuesto sobre la venta de acciones:

El impuesto se debe calcular aplicando la tasa de 25% sobre la cantidad total de la
operacin.

Cmo se paga el impuesto sobre la venta de acciones?

El impuesto debe retenerlo el adquirente si es residente en el pas o residente en el
extranjero con establecimiento permanente en Mxico. En caso contrario, el
contribuyente que venda las acciones pagar el impuesto en las oficinas autorizadas en
los 15 das siguientes a la obtencin del ingreso.

Las personas fsicas que vendieron acciones en bolsa de valores deben pagar el ISR por
enajenacin de acciones en la Declaracin anual del ejercicio que se trate.

Pago del impuesto de venta de acciones mediante

representante en el pas:
Los contribuyentes que tienen representante en el pas, pueden optar por calcular el
impuesto sobre la ganancia a la tasa de 35%.
El representante deber ser residente en Mxico, o residente en el extranjero con
establecimiento permanente en Mxico, y deber conservar los documentos
relacionados con el pago del contribuyente, por un plazo de 5 aos a partir del da en
que se haya presentado la declaracin.

Los contribuyentes que ejerzan la opcin del representante en Mxico para pagar su
impuesto, deben presentar un dictamen formulado por un Contador Pblico
Registrado en el que se indique que el impuesto se calculo conforme a las disposiciones
fiscales y se acompaar una copia de las designacin del representante.
En estos casos el representante debe calcular el impuesto y enterar en la oficina del SAT
dentro de los quince das siguientes a la obtencin del ingreso.

Deducciones aplicables:
La ganancia por la venta de acciones se determinar restando al total del ingreso por
la venta, las siguientes deducciones:

El costo comprobado de adquisicin, actualizado conforme lo previsto en el

artculo 124 de la LISR.

Gastos notariales, impuestos y derechos por escrituras de adquisicin y venta.

Pagos por avalos de bienes.

Comisiones y mediaciones pagadas por el vendedor con motivo de la venta.