Gestion Contable y Administrativa

COLEGIO DE BACHILLERES DEL
ESTADO DE BAJA CALIFORNIA
CONTABILIDAD D COMERCIAL
Y DE S ERVICIOS
MDU
DULO: GES
GESTIN
CONT
ONTABLE Y
ADMIN
MINISTRAT
RATIVA
GUA DE AP
PRENDIZAJE
PROGR
RAMA DE DESARROLLO EDUC
CATIVO
COLEGIO DE BACHILLERES
DEL ESTADO DE BAJA
CALIFORNIA
LIC. RAFAEL AYALA LPEZ

DIRECTOR GENERAL
ING. ANA LILIA MARTNEZ MUOZ

DIRECTORA DE PLANEACIN ACADMICA
Primera edicin, agosto de 2004

Reedicin, agosto de 2011
Diseo: C.P. Porfirio Ventura Salazar

C.P.C. Ramn Hernndez Velarde
Actualizacin: C.P. Porfirio Ventura Salazar

C.P. Jos Alberto Reatiga Carrillo
La presente edicin es propiedad del

Colegio de Bachilleres del Estado de
Baja California, prohibida la reproduccin
total o parcial de esta obra.
En la realizacin del presente material, participaron: JEFE DEL DEPARTAMENTO DE ACTIVIDADES

EDUCATIVAS, Teresa Lpez Prez; COORDINACIN DE EDICIN, Roque Juan Soriano Moreno; EDICIN, Elvia
Mungua Carrillo.
PRESENTACIN INSTITUCIONAL
Impartir educacin de calidad del nivel medio superior, con un enfoque humanista,
propedutico y de capacitacin para el trabajo, dentro de un ambiente que fomente los valores
universales, la creatividad y la efectividad de las actividades acadmicas, deportivas, sociales y
culturales; con el propsito de alcanzar la excelencia, la formacin integral del educando y la
consolidacin de nuestra Institucin como un sistema educativo de vanguardia, es nuestra
Misin.
Para lograrla son mltiples las acciones que da a da realiza el personal docente,
administrativo y tcnico del Colegio, quienes con el liderazgo y entrega de la Direccin General
suman esfuerzos para mantener la calidad del servicio educativo que proporcionamos a los
jvenes de Baja California, mejorndola continuamente.
Comprometidos as, conscientes de la dificultad que existe para que nuestros alumnos
tengan acceso a una bibliografa suficiente y pertinente al entorno econmico y social que viven
y les rodea, es que la Institucin, con el afn de que todos los jvenes dispongan
oportunamente de materiales didcticos y bibliogrficos modernos y adecuados para el mejor
desarrollo de los programas de las asignaturas del Plan de Estudios y con el apoyo otorgado
por el Gobierno Federal a travs de la Secretara de Educacin Pblica y el Gobierno del
Estado, ponemos a la disposicin de los estudiantes, textos como el que presentamos en esta
ocasin, aprovechando as, la experiencia de sus docentes para fortalecer el proceso
enseanza-aprendizaje y lograr el acceso a la excelencia educativa que pretendemos.
Este material que desea fortalecer el componente de formacin para el trabajo, tiene la
intencin de brindar elementos para la prctica enseanza-aprendizaje y es producto de un
gran esfuerzo institucional que conjuga la participacin de los docentes en el diseo, del
personal de la Direccin de Planeacin Acadmica en la revisin tcnica y edicin, y de la
Direccin Administrativa a travs de la Unidad de Diseo Grfico e Imprenta en su impresin,
reproduccin y distribucin a todos los planteles.
NDICE
INTRODUCCIN
SUBMDULO 1. ELABORAR LOS AVISOS DE APERTURA Y CAMBIOS

FISCALES DE UN NEGOCIO COMERCIAL Y DE SERVICIOS
Elaborar un aviso de inscripcin en el Registro Federal de

Contribuyentes, de acuerdo a la normatividad fiscal vigente......................................... 02
Elaborar avisos de cambio de situacin fiscal ante el Registro

Federal de Contribuyentes, conforme a la normatividad fiscal vigente ........................... 15
Requisitar los avisos ante el Registro Federal de Contribuyentes

conforme a la normatividad fiscal vigente ........................................................................ 20
Elaborar avisos de alta ante el Registro Estatal de Causantes, de

acuerdo a la normatividad fiscal vigente .......................................................................... 24
Elaborar aviso de inscripcin patronal o de modificacin en su

registro ante las instituciones de seguridad social, de acuerdo a
la normatividad fiscal vigente ........................................................................................... 31
Elaborar avisos de alta de los trabajadores ante el IMSS e INFONAVIT

de conformidad con las leyes de seguridad social vigentes.......................................... 32
Elaborar avisos de modificacin de salario de los trabajadores ante

el IMSS e INFONAVIT de conformidad con las leyes de seguridad
social vigentes ............................................................................................................. 35
Elaborar avisos de baja de los trabajadores ante el IMSS e INFONAVIT

de conformidad con las leyes de seguridad social vigentes.......................................... 36
Elaborar el aviso de inscripcin ante el Sistema de Informacin

Empresarial Mexicano de conformidad con las leyes mercantiles en vigor ................... 37
SUBMDULO 2. REGISTRAR CONTABLEMENTE LAS OPERACIONES
DE UNA EMPRESA COMERCIAL Y DE SERVICIOS
Identificar las operaciones financieras de acuerdo a las Normas de

Informacin Financiera................................................................................................. 41
Determinar el monto de la operacin de acuerdo a las Normas de

Informacin Financiera................................................................................................. 44
Verificar la transaccin financiera de acuerdo al documento fuente ............................... 73
Identificar las operaciones de acuerdo al sistema contable establecido ....................... 75
Clasificar la transaccin financiera con base en el catlogo de

cuentas establecido ..................................................................................................... 79
Seleccionar correctamente las cuentas que intervienen en la

transaccin financiera con base en el catlogo de cuentas establecido ....................... 86
Registrar las operaciones de compra-venta de mercancas en forma

Fidedigna de acuerdo a las normas de informacin financiera ....................................... 98
Elaborar las plizas contables de acuerdo al mtodo de registro

Establecido ........................................................................................................... 103
Registrar las plizas en los libros contables de acuerdo al sistema

Establecido ........................................................................................................... 115
BIBLIOGRAFA ................................................................................................................... 117

INTRODUCCIN
Esta Gua est pensada para que te sirva como un valioso instrumento de apoyo
en el desarrollo de los temas y prcticas del Mdulo de la capacitacin: Contabilidad
Comercial y de Servicios: Gestin Contable y Administrativa, de una manera sencilla y
accesible.
Todos los mdulos de aprendizaje que se manejan estn encaminados a la

realizacin de diferentes tareas y te permitirn desarrollar un trabajo de calidad en
empresas comerciales y de servicios.
Las actividades las efectuars con la gua de tu profesor y el apoyo

entusiasta de tus compaeros, pero lo que es an ms importante: Con tu
participacin activa!
El esquema global de esta gua comprende dos submdulos:
1. Submdulo 1: Elaborar los Avisos de Apertura y Cambios Fiscales de un

Negocio Comercial y de Servicios.
2. Submdulo 2 : Registrar Contablemente las Operaciones de una
Empresa Comercial y de Servicios.
Para facilitar tu aprendizaje, incluimos en cada submdulo imgenes que

sirven para resaltar los aspectos ms relevantes de los temas y actividades, y para
estar acorde al desarrollo tecnolgico actual, se contempla que realices actividades
con el apoyo de software contable y administrativo.
Tendrs oportunidades de ejercitar lo que has aprendido, as que no te

desanimes si las actividades no te quedan claras la primera vez que las realices.
Se pretende que desarrolles las competencias deseadas, poco a poco, ejercicio por
ejercicio. Y en este proceso, puedes descubrir que el aprendizaje puede resultar
interesante y entretenido.
Nuestro propsito es que desarrolles competencias que te permitan ingresar con

xito al sector productivo, por tal motivo, hemos puesto en esta gua los medios para
que adquieras las destrezas, los conocimientos, actitudes y valores que demanda el
mundo laboral, a ti te corresponde poner tu esfuerzo, dedicacin y responsabilidad.
MAPA DE LA CAPACITACIN
3er. semestre 4to. semestre 5to.semestre 6to. semestre
MDULOS
Gestin Contable y Informacin Procedimientos Declaracin de
Administrativa Financiera Bsica Administrativos y Impuestos y
(112 hrs.) (112 hrs.) Contables Aportaciones de
(112 hrs.) Seguridad Social
(112 hrs.)
SUBMDULOS
Elaborar los Avisos
de Apertura y
Elaborar
Cambios Fiscales de Elaborar la Balanza Elaborar Nminas de
Liquidaciones del
un Negocio de Comprobacin Sueldos y Salarios.
IMSS e INFONAVIT
Comercial y de (28 hrs.) (70 horas)
(42 hrs.)
Servicios
(35 hrs.)
Registrar
Elaborar
Contablemente las
Elaborar el Estado de Realizar Control de Declaraciones
Operaciones de una
Resultados Efectivo Provisionales de ISR
Empresa Comercial y
(42 hrs.) (42 hrs.) e IETU
de Servicios
(35 hrs.)
(77 hrs.)
Elaborar
Elaborar el Estado de
Declaraciones
Situacin Financiera
Mensuales de IVA
(42 hrs.)
(35 hrs.)
SUBMDULO
PROPSITO: Al finalizar el submdulo, el alumno ser competente para

elaborar y requisitar los avisos de apertura y cambios fiscales de un
negocio comercial o de servicios en mbito federal y estatal
COMPETENCIA: 1. Elaborar aviso de apertura de acuerdo a la legislacin fiscal vigente.

2. Elaborar los avisos de cambios en la situacin fiscal en el mbito
federal y estatal de acuerdo a la legislacin vigente.
3. Requisitar correctamente los avisos.
CONTENIDOS:
1.1. Elaborar un aviso de inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes, de

acuerdo a la normatividad fiscal vigente.
1.2. Elaborar avisos de cambio de situacin fiscal ante el Registro Federal de
Contribuyentes, conforme a la normatividad fiscal vigente.
1.3. Requisitar los avisos ante el Registro Federal de Contribuyentes, conforme a la
normatividad fiscal vigente.
1.4. Elaborar avisos de alta ante el Registro Estatal de Causantes, de acuerdo a la
1.5. Requisitar los avisos ante el Registro Estatal de Causantes, conforme a la
1.6. Elaborar aviso de inscripcin patronal o de modificacin a su registro ante las
instituciones de seguridad social, de acuerdo a la normatividad fiscal vigente.
1.7. Elaborar avisos de alta de los trabajadores ante el IMSS e INFONAVIT de
conformidad con las leyes de seguridad social vigente.
1.8. Elaborar avisos de modificacin de salario de los trabajadores ante el IMSS e
INFONAVIT, de conformidad con las leyes de seguridad social vigentes.
1.9. Elaborar avisos de baja de los trabajadores ante el IMSS e INFONAVIT, de
conformidad con las leyes de seguridad social vigentes.
1.10. Elaborar el aviso de inscripcin ante el Sistema de Informacin Empresarial
Mexicano, de conformidad con las leyes mercantiles en vigor.
1
1.1. Elaborar un aviso de inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes, de
ACTIVIDADES
Realiza conjuntamente con el facilitador una lectura comentada del propsito del
mdulo. Atiende las explicaciones y ejemplos del facilitador y participa en la discusin del
mismo. Pregntate si entiendes el Propsito mencionado, si tu respuesta es negativa, haz al
facilitador las preguntas que consideres necesarias, hasta que lo hayas comprendido.
Realiza conjuntamente con el facilitador una lectura comentada de las competencias

que se pretende que tengas al trmino del submdulo. Atiende las explicaciones y ejemplos del
facilitador y participa en la discusin de las mismas. Pregntate si entiendes lo que se espera
de ti, si no te queda claro, haz al facilitador las preguntas que consideres necesarias, hasta que
lo hayas comprendido.
Realiza conjuntamente con el facilitador una lectura comentada del reporte de

investigacin bibliogrfica. Escucha las explicaciones y ejemplos del facilitador y participa en
las discusiones de la clase
Conjuntamente con el facilitador realiza una lectura comentada del instructivo de la

solicitud de inscripcin al Registro Federal de Contribuyentes, acerca de los requisitos de este
aviso.
2
SOLICITUD DE INSCRIPCIN EN EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES
Realiza una investigacin bibliogrfica sobre los siguientes temas:
1. Tipos de contribuyentes de acuerdo a las leyes fiscales.

2. Regmenes fiscales bajo los cuales pueden pagar el ISR las personas morales.
3. Regmenes fiscales bajo los cuales pueden pagar el ISR las personas fsicas.
4. Regmenes fiscales bajo los cuales pueden pagar el ISR las personas fsicas que
obtienen ingresos por actividades empresariales.
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
1.1 Artculo 27 CFF
AVISO DE INSCRIPCIN
Las personas morales, as como las personas fsicas que deban presentar
declaraciones peridicas o que estn obligadas a expedir comprobantes por las actividades
que realicen, debern solicitar su inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes del
Servicio de Administracin Tributaria y su certificado de firma electrnica avanzada, as como
proporcionar la informacin relacionada con su identidad, su domicilio y en general sobre su
situacin fiscal, mediante los avisos que se establecen en el Reglamento de este Cdigo. As
mismo, las personas a que se refiere este prrafo estarn obligadas a manifestar al Registro
Federal de Contribuyentes su domicilio fiscal; en el caso de cambio de domicilio fiscal, debern
presentar el aviso correspondiente, dentro del mes siguiente al da en el que tenga lugar dicho
cambio salvo que al contribuyente se le hayan iniciado facultades de comprobacin y no se le
haya notificado la resolucin a que se refiere el artculo 50 de este Cdigo, en cuyo caso
deber presentar el aviso previo a dicho cambio con cinco das de anticipacin. La autoridad
fiscal podr considerar como domicilio fiscal del contribuyente aquel en el que se verifique
alguno de los supuestos establecidos en el artculo 10 de este Cdigo, cuando el manifestado
en las solicitudes y avisos a que se refiere este artculo no corresponda a alguno de los
supuestos de dicho precepto.
Inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
Para inscribirse en el RFC, necesitas iniciar tu trmite a travs de Internet y concluirlo

en cualquier Administracin Local de Servicios al Contribuyente, dentro de los diez das
siguientes al envo de la solicitud.
Para acudir a la Administracin Local te recomendamos concertar una cita. Lleva

los siguientes documentos en original:
o Acta de nacimiento o constancia de la CURP.

o Comprobante de domicilio.
o Identificacin personal.
3
o Nmero de folio asignado que se te proporcion al realizar el envo de tu preinscripcin.
o En su caso, copia certificada del poder notarial con el que acredite la personalidad del
representante legal, o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante
las autoridades fiscales o ante notario o fedatario pblico.
Cmo inscribirse en el RFC?
Para inscribirse en el RFC necesitas

iniciar tu trmite en Internet y concluirlo
en cualquier Mdulo de Servicios
Tributarios.
ACTIVIDAD:
1. Entrar a la pgina: sat.gob.mx.

2. Preinscripcin en el RFC.
3. Inicia Preinscripcin.
4. Opcin s.
5. Servicios por Internet.
6. Inscripcin en el RFC.
7. Solicitud de inscripcin.
Nota:
Existen dos recuadros: uno para personas fsicas y otro para personas morales.
Realizar un breve ensayo con relacin al tema inscripcin del RFC, teniendo como
apoyo el video en Internet del C.P. Jaime Vlez.
http://videos.publimetro.cl/video/iLyROoafvytt.html
4
Ahora aplica tus conocimientos, elaborando conjuntamente con el facilitador un
aviso de inscripcin de una sociedad annima ante el Registro Federal de
Contribuyentes, para ello utiliza los datos proporcionados en la Actividad No.1 de esta
gua. Atiende las explicaciones del facilitador y realiza las preguntas que consideres
necesarias para la resolucin correcta de esta actividad
Actividad No. 1
Avisos y registros de apertura de una sociedad annima
Objetivos de la actividad
Unidad de competencia a que contribuye la actividad: Elaborar aviso de apertura

de acuerdo a la legislacin vigente.
Descripcin del problema a resolver
Eres el responsable de elaborar los diferentes avisos de apertura ante las

diferentes dependencias federales y estatales de una sociedad annima. Despus de
revisar diversos documentos y entrevistarte con el Sr. Eladio Vera, director de la
empresa, lograste recabar la siguiente informacin:
La empresa Pinturas Calafia, S. A., se constituy ante el Notario Pblico Lic.

Arturo Lpez Corella el da 3 de agosto de 2011. La compaa inici sus operaciones
normales el mismo da en que se constituy.
La actividad preponderante de la empresa ser la compra venta de pinturas y

barnices.
El domicilio fiscal de la empresa estar en Av. Tapiceros n 1901, colonia

Burcrata, Cdigo Postal 21030, Mexicali, B. C. entre las calles J y K, tel. 5-54-00.
email: pcalafia@telnor.net
5
Datos del representante legal
Lic. Eladio Vera Rodrguez

Director General
CURP: VERE560203HBCRDL09
RFC: VERE560203QQ4
Obligaciones fiscales
Obligaciones Fiscales Federales
Cdigo Fiscal de la Federacin
Inscripcin de la empresa en el Registro Federal de Contribuyentes (elaborar

aviso de inscripcin, formato RU).
Inscripcin de los trabajadores en el Registro Federal de Contribuyentes.
Ley del Impuesto Sobre la Renta
La empresa est obligada a pagar el ISR bajo el Rgimen General de las

personas morales.
Cuando haya pago a efectuar:

Abrir una cuenta en Banco, solicitar tu clave y contrasea para poder realizar
pagos por internet.
Cuando no haya ingresos:
Se realiza la declaracin en ceros por medio de la pgina: sat.gob.mx,

seleccionando la opcin por la cual no hubo cantidad a pagar.
La empresa es Retenedora de ISR sobre
Salarios y dems prestaciones que deriven de una relacin laboral.

Ingresos asimilados a salarios.
Prestacin de servicios profesionales.
Arrendamiento y en general por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles
a personas fsicas.
6
pagos por Internet.
Cuando no haya pago a efectuar: Se realiza la declaracin en ceros por
medio de la pgina: sat.gob.mx, seleccionando la opcin por la cual no hubo
cantidad a pagar.
Ley del Impuesto al Valor Agregado
La empresa por los actos actividades que realiza causa este impuesto.
Cuando haya pago a efectuar o impuesto a favor:

pagos por internet.
Cuando no haya ingresos o el IVA acreditable de meses anteriores sea mayor:
Se realiza la declaracin en ceros por medio de la pgina: sat.gob.mx,

seleccionando la opcin por la cual no hubo cantidad a pagar.
La empresa es retenedora de este impuesto.

pagos por Internet.
Ley del Seguro Social y Ley de Infonavit
La empresa al iniciar operaciones, tiene la obligacin de registrarse e inscribir a

sus trabajadores en el IMSS e INFONAVIT. (Elaborar aviso de Registro Patronal y
avisos de inscripcin de los trabajadores).
La empresa tiene dos empleados: un cajero y un empleado de mostrador.

N de registro patronal IMSS: A06-10517-10 -1.
Clase de Riesgo II; Fraccin 666.
Como la empresa se est inscribiendo por primera vez en el IMSS, se le aplica la

prima media de la clase que le corresponde, que este caso es de: 1.13065.
7
Proceso de trabajo: Se tiene la mercanca en galones acomodados en
anaqueles de madera y se entregan al cliente en el mostrador.
Datos de los trabajadores
Empleado de mostrador
Nombre: Roberto Prez Lpez

Domicilio: Av. Coln, n 556, Colonia Cuauhtmoc, C. P. 21200, Mexicali, B. C.
Lugar de nacimiento: Mexicali, B. C.
Estado civil: Soltero
Salario base de cotizacin: $175.00
Nombre de los padres: Ricardo Prez Reyes y Elvira Lpez Barajas
Fecha de ingreso al trabajo: 1 de septiembre de 2004
Ocupacin especfica del trabajador: Empleado de mostrador
N de seguridad social del trabajador: 21-73-82-3021-6
Fecha de nacimiento: 21 de agosto de 1982
CURP: PELR820821HBCRPB09
RFC: PELR820821XL3
Tipo de contratacin: Permanente
Tipo de salario: Fijo
El aviso ser presentado en tiempo y forma, tal como lo establece la ley de la

materia.
Cajera
Nombre: Alicia Ramrez Lpez

Domicilio: Calle Javier Mina n 530, Colonia Independencia, Mexicali, B. C.
C.P. 21290 Tel. 5-68-21-70
Estado civil: Soltera
Salario base de cotizacin: $195.00
Nombre de los padres: Ral Ramrez Ruz y Reyna Lpez Martnez.
Fecha de ingreso al trabajo: 1 de septiembre de 2004
Ocupacin especfica del trabajador: Cajera
N de seguridad social del trabajador: 21-73-82-2045 -2
Fecha de nacimiento: 03 de agosto de 1982
CURP: RALA820803MBCMPL09
RFC: RALA820803QQ4
Tipo de contratacin: Permanente
Tipo de salario: Fijo

materia.
8
Ley de cmaras empresariales
La empresa est obligada a registrarse en el Sistema de Informacin

Empresarial Mexicano (SIEM). (Elaborar solicitud de registro).
Informacin adicional necesaria para el registro:
Es una empresa Moral, nica

Calles colindantes: calles J y K
Pgina en Internet: dejar en blanco
Cmara que registra: 507: CANACO SERVYTUR MEXICALI
Contacto de negocio
Lic. Eladio Vera Rodrguez

Director General
Tel.: 5-544-00
Fax: 5-54-01
Correo electrnico: pcalafia@telnor.net
La empresa est ubicada en el sector econmico de comercio al por menor.

Como ya indic al principio de esta prctica la empresa tiene como giro la compra
venta de pinturas y barnices.
La Cmap de la empresa es 623042: Comercio al por menor de pinturas, barnices

y similares en establecimientos especializados.
Scian 467112: Comercio al por menor de pinturas.
El capital contable de la empresa es $250,000.00.
Estima que en su primer ao tendr ventas brutas por $300,000.00. Su mbito

de operacin es local y sus clientes son empresas privadas y pblico en general.
Realiza compras de productos nacionales y extranjeros.
El principal producto que ofrece son barnices que se destina al mercado

nacional, el cual tiene como fraccin arancelaria 48209099
A la empresa le gustara tener acceso a financiamiento.
9
Obligaciones Fiscales Estatales
La empresa est obligada a inscribirse en el Registro Estatal de causantes.

(Elaborar Aviso de Inscripcin).
Est obligado a pagar el Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal.
Elaborar los avisos de apertura y cambios fiscales de un negocio comercial y de

servicios
Los datos anteriores se recabaron de los documentos existentes en la empresa

que se relacionan a continuacin:
Escritura Constitutiva de Pinturas Calafia, S. A.

Comprobante de domicilio de la sociedad.
Actas de nacimiento de los trabajadores.
Contratos individuales de trabajo.
Comprobantes de domicilio de los trabajadores.
Observaciones
* Este Registro es asignado por el IMSS, al momento de presentar el aviso de

inscripcin patronal, por tanto, se desconoce al momento de elaboracin del
mencionado aviso.
** Este registro es asignado por el IMSS, al momento de inscribir el trabajador, por

tanto, se desconoce al momento de elaborar el mencionado aviso de inscripcin,
a menos de que se trate de un reingreso del trabajador, es decir, que el
trabajador haya sido previamente inscrito por otro patrn.
Con los datos que se te proporcionan en la actividad No. 1, elabora un borrador

a lpiz de la solicitud de inscripcin ante el Registro Federal de Contribuyentes de una
Sociedad Annima. Una vez que te has cerciorado de la correccin de los datos
anotados con lpiz, procede a capturarlos en el software fiscal llenador de formas,
siguiendo las instrucciones del facilitador. Por ltimo, imprime el documento elaborado
en dos tantos y entrgalos al facilitador.
10
FORMATO NICO DE SOLICITUD DE INSCRIPCIN Y AVISOS AL REGISTRO
FEDERAL DE CONTRIBUYENTES:
11
12
13
14
1.2. Elaborar un aviso de cambio de situacin fiscal ante el Registro Federal de
Contribuyentes, conforme a la normatividad fiscal vigente.
1.2 ARTCULO 43 CFF
Aviso de cambio de domicilio fiscal
Quines lo presentan?
Las personas fsicas y morales que:
Establezcan su domicilio en lugar distinto al que manifestaron en el RFC.
Cuando deban actualizar datos que no impliquen un cambio de ubicacin, tales
como telfono fijo, telfono mvil, correo electrnico, tipo de vialidad, tipo de
inmueble, referencias adicionales, caractersticas del domicilio, o entre calles.
Cuando deba considerarse un nuevo domicilio fiscal en trminos del artculo 10 del
CFF.
Dnde se presenta?
Se atienden con o sin cita en cualquier ALSC (Administracin Local de Servicios al
Contribuyente).
Qu documentos se obtienen?
Acuse de Recepcin del Aviso de Actualizacin al Registro Federal de
Contribuyentes.
Aviso de Actualizacin o Modificacin de Situacin Fiscal.
Cundo se presenta?
Dentro del mes siguiente a aquel en que cambie su domicilio. Tratndose de
contribuyentes que se les hayan iniciado facultades de comprobacin con cinco das de
anticipacin al cambio.
Notas:
El trmite de cambio de domicilio por Internet no aplica para contribuyentes que
nicamente tengan activo el Rgimen de Pequeos Contribuyentes, en trminos
del Ttulo IV, Captulo II, Seccin III de la LISR.
Los contribuyentes que se encuentren en estatus de cancelados en el RFC o
en suspensin por defuncin, no podrn realizar el cambio de domicilio por
Internet.
En caso de que la documentacin que exhiba de manera presencial ante la
ALSC, se presente incompleta o no rena los requisitos, se entregar al
contribuyente un reporte de informacin pendiente y tendr un plazo de diez das
para integrarla correctamente. Si el contribuyente no presenta la documentacin
en los plazos sealados, el aviso de que se trate, se tendr por no presentado y
se iniciar nuevamente el trmite.
15
FORMATO NICO DE SOLICITUD DE INSCRIPCIN Y AVISOS AL REGISTRO
FEDERAL DE CONTRIBUYENTES:
16
17
18
19
1.3. Requisitar los avisos ante el Registro Federal de Contribuyentes, conforme
a la normatividad fiscal vigente.
ARTCULO 43 CFF
Requisitos:
Original del comprobante del nuevo domicilio fiscal (cualquiera de los sealados
en el apartado de Definiciones de este Catlogo).
Original de cualquier identificacin oficial con fotografa y firma expedida por el

Gobierno Federal, Estatal o Municipal del contribuyente o representante legal,
sin que sea necesariamente alguna de las sealadas en el apartado de este
Catlogo.
En caso de representacin legal, copia certificada del poder notarial para

acreditar la personalidad del representante legal o carta poder en original
firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales,
notario o fedatario pblico.
Tratndose de residentes en el extranjero o de extranjeros residentes en Mxico,

debern acompaar copia certificada del documento notarial con el que haya
sido designado el representante legal para efectos fiscales.
Menores de edad:
Los padres o tutores que ejerzan la patria potestad o tutela de menores de edad
y acten como representantes de los mismos, deben presentar:
Copia certificada del acta de nacimiento del menor expedida por el Registro Civil.
Escrito libre en el que se manifieste la conformidad de los padres para que uno
de ellos acte como representante del menor.
Resolucin judicial o documento emitido por fedatario pblico en el que conste la
patria potestad o la tutela.
En lugar de alguna de las identificaciones sealadas en el apartado de
Definiciones de este Anexo, podr presentar original y fotocopia de cualquier
identificacin oficial vigente con fotografa y firma, expedida por el Gobierno
Federal, Estatal o Municipal del (los) padre(s) o tutor(es) que funja(n) como
representante(s) del menor.
Atiende las explicaciones y ejemplos del Facilitador y participa en las

discusiones sobre las circunstancias que originan cambios en la situacin fiscal de un
contribuyente.
20
Conjuntamente con el facilitador, realiza una lectura comentada del instructivo
del formato cambios de situacin fiscal ante el Registro Federal.
Con los datos que se te proporcionan en las Actividad 1 y 2; elabora un

borrador con lpiz del Aviso de cambios ante el Registro Federal de
Contribuyentes. Una vez que te has cerciorado de la correccin de los datos
anotados, procede a capturarlos en el software fiscal llenador de formas,
siguiendo las instrucciones del facilitador. Por ltimo, imprime el documento
elaborado en dos tantos y entrgalos al facilitador.
Actividad No. 2
Avisos de cambios de situacin fiscal de una Sociedad Annima
Objetivos de la actividad
Unidad de competencia a que contribuye la actividad: Elaborar los avisos de

apertura y cambios fiscales de un negocio comercial y de servicios.
Descripcin del problema a resolver
Eres el responsable de elaborar los diferentes avisos de cambios de situacin

fiscal de la empresa Pinturas Calafia, S. A. ante las diferentes dependencias federales
y estatales. Desde la apertura de la empresa a la fecha se han suscitado las siguientes
incidencias:
A partir del 1 de septiembre de 2004, la empresa cambi su domicilio fiscal a la

Av. Ulises Irigoyen n 1925, colonia Industrial, Cdigo Postal 21030, Mexicali, B. C.
entre las calles Carroceros y Tapiceros. Tel. 5-54-00, fax 5-54-01: email:
pcalafia@telnor.net
A partir del 6 de septiembre, otorg a sus empleados un aumento salarial que

origin modificaciones en su salario base de cotizacin, quedando de la siguiente
forma:
Roberto Prez Lpez $210.00

Alicia Ramrez Lpez $234.00
Los avisos sern presentados en tiempo y forma, tal como lo establece la ley de
la materia.
El da 10 de septiembre, present su renuncia voluntaria el trabajador Roberto

Prez Lpez
El da 13 de septiembre, ingres a la empresa un nuevo trabajador. (Present

constancia de inscripcin en el Registro Federal de Contribuyentes e IMSS).
21
DATOS DEL TRABAJADOR
Nombre: Javier Gutirrez Ramos.

Domicilio: Av. Herreros, n 655, Colonia Industrial, C. P. 21030, Mexicali, B. C.
Estado civil: Soltero.
Salario base de cotizacin: $175.00.
Nombre de los padres: Francisco Gutirrez Ros e Irma Ramos Torres.
Fecha de ingreso al trabajo: 13 de septiembre de 2004.
Ocupacin especfica del trabajador: Empleado de mostrador.
N de seguridad social del trabajador: 21-73-85-2045 ** (reingreso).
Fecha de nacimiento: 14 de enero de 1985.
CURP: GURJ850114HBCTMV09.
RFC: GURJ850114UX3.
Tipo de contratacin: Permanente.
Tipo de salario: Fijo.

materia.
OBLIGACIONES FISCALES
Obligaciones Fiscales Federales
Cdigo Fiscal de la Federacin
Notificar a la autoridad fiscal federal el cambio de domicilio fiscal, presentando el

Aviso de Cambios ante el Registro Federal de Contribuyentes (elaborar Aviso de
Cambios, formato RU).
Ley del Seguro Social y Ley de INFONAVIT
La empresa deber informar al Instituto el cambio de domicilio. (Elaborar el aviso

AFIL-01).
La empresa tiene la obligacin de inscribir a sus trabajadores en el IMSS e

INFONAVIT. (Elaborar aviso de inscripcin del trabajador)**
La empresa tiene la obligacin de presentar el aviso de baja del asegurado.
** Este registro es asignado por el IMSS, al momento de inscribir el trabajador, por

lo tanto, se desconoce al momento de elaborar el mencionado aviso de inscripcin, a
menos de que se trate de un Reingreso del trabajador, es decir, que el trabajador haya
sido previamente inscrito por otro Patrn.
22
Obligaciones Fiscales Estatales
La empresa est obligada a inscribir el Aviso de Cambios ante el Registro

Estatal de Causantes. (Elaborar Aviso de Cambios).
Los datos anteriores se recabaron de los documentos existentes en la empresa

que se relacionan a continuacin:
Comprobante de domicilio de la sociedad.

Acta de nacimiento del trabajador.
Contrato individual de trabajo.
Comprobante de domicilio del trabajador.
23
1.4. Elaborar un avisos de alta ante el Registro Federal de Contribuyentes, de
24
1.5. Requisitar los avisos ante el Registro Federal de Causantes, conforme a la
AVISO DE INSCRIPCIN O CAMBIOS EN EL REGISTRO ESTATAL DE

CAUSANTES
Realiza una investigacin bibliogrfica sobre los sujetos obligados a inscribirse

en el Registro Estatal de Causantes.

investigacin bibliogrfica. Atiende las explicaciones y ejemplos del facilitador y
participa en las discusiones de la clase.
Cules son los requisitos para darme de alta en el Estado?
Se hace dentro de los diez das posteriores a la apertura del negocio.
Personas Fsicas:
Cdula de inscripcin expedida por la S.H.C.P.

Croquis de ubicacin
Identificacin con fotografa
Formato de aviso al registro Estatal de Causantes (llenado a mquina)
Comprobante de domicilio
Personas Morales:
Cdula de inscripcin expedida por la S.H.C.P.

Croquis de ubicacin
Identificacin con fotografa del representante legal
Poder notarial para firmar en suplencia del representante legal ya sea el caso
Acta constitutiva
Formato de aviso al Registro Estatal de Causantes (llenado a mquina)
Comprobante de domicilio a nombre del representante legal
25
Reanudacin de actividades.
Copia de formato R-U con su anexo correspondiente de la S.H.C.P., con el sello

de recibido ante el SAT o acuse de Recibo Electrnico, en caso de realizarse el
movimiento va Internet.
Formato de aviso al Registro Estatal de Causantes. (llenado a mquina).
Cules son los requisitos para darme de baja o suspender actividades?
Presentacin de formato R-U, primero en Hacienda, o Acuse de Recibo

Electrnico, en caso de realizarse el movimiento va Internet.
Presentacin de formato nico de empadronamiento.
Identificacin con fotografa.
Cules son los requisitos para realizar un cambio fiscal?
Cambios al R.F.C.:
Formato R-U, presentado en hacienda o Acuse de Recibo Electrnico, en caso

de realizarse el movimiento va Internet.
Formato de Aviso al Registro Estatal de Causantes.
Aumento o disminucin de obligaciones:
Copia de R-U y su anexo correspondiente de la S.H.C.P. o Acuse de Recibo

Electrnico, en caso de realizarse el movimiento va Internet.
Formato de Aviso al Registro Estatal de Causantes.
Identificacin oficial con foto.
Cambio de actividad (giro):
Escrito libre sellado por la S.H.C.P.
Cambio de Razn Social:
Copia de R-U de la S.H.C.P.

Copia de la constancia del R.F.C. actualizada
Copia de acta constitutiva
Formato de Aviso al Registro Estatal de Causantes
Copia de identificacin del representante legal con domicilio particular.
26
Cambio de domicilio:
Copia de R-U y su anexo correspondiente de la S.H.C.P.

Formato Aviso al Registro Estatal de Causantes.
Acta constitutiva y poder notarial, acreditacin del representante legal. (Persona
Moral).
Comprobante del nuevo domicilio a nombre del contribuyente o representante
legal.
Croquis del nuevo domicilio fiscal.
Identificacin oficial con foto del contribuyente o representante legal.
Cambio de representante legal:
Copia de R-U y su anexo correspondiente de la S.H.C.P.

Copia de acta constitutiva.
Copia de identificacin del representante legal con domicilio particular.
Para dar de baja la obligacin ISRTP, cules son los requisitos?
Debe de presentar el aviso de disminucin de obligacin de retencin de salarios

ante el SAT y posteriormente presentar aviso en Recaudacin de Rentas, anexando
copia de la disminucin ante el SAT.
Sobre requerimientos
Por qu emiten un requerimiento?
Todo requerimiento se genera y presenta, por alguno de los siguientes casos:
Incumplimiento en el pago de multas

Incumplimiento en revalidacin de placas
Incumplimiento en pago de tenencia
Adeudos vencidos con el Estado o la Federacin
Parcialidad de convenio vencida
Errores en la declaracin
Incumplimiento en presentacin de declaraciones
27
Por qu no se me notific?
Razones por las cuales no se tiene conocimiento de la notificacin:
No se encontraba en el domicilio
Se dej la notificacin con otra persona
Cambi su domicilio
No quiso recibir la notificacin
No localizado, en el domicilio fiscal
Cunto tengo que pagar de multa?
En requerimientos federales:
La multa ser de $980.00 (por cada incumplimiento)
En requerimientos estatales:
La multa ser de $ 548.00 (diez salarios mnimos, por cada incumplimiento)
A cunto asciende el gasto de ejecucin?
En requerimientos federales y estatales el gasto de ejecucin es de $300.00 (por

notificacin).
Hay algn descuento si pago antes del vencimiento?
S, se hace un descuento en multas de acuerdo al criterio del C. Recaudador. Ya

sea estatal o federal, no as con el gasto de ejecucin, el cual siempre se cobrar.
Si presento mi declaracin en el Estado, la Federacin me la va a requerir?
Slo puede requerir a los de Rgimen Intermedio, siempre y cuando no hayan

presentado con la Federacin su declaracin.
El Estado puede requerirle a la Federacin contribuyentes que no hayan pagado,

siempre y cuando la Federacin as lo quiera.
28
Ahora aplica tus conocimientos elaborando conjuntamente con el facilitador un
borrador con lpiz del aviso de inscripcin de una sociedad annima en el Registro
Estatal de Causantes, para ello utiliza los datos proporcionados en la actividad No. 1 de
esta gua. Una vez elaborado el borrador, cercirate de la correccin de los datos
anotados. Hecho
cho lo anterior, sigue las instrucciones del facilitador para capturar los
datos anotados en el borrador en el software fiscal llenador de formas. Por ltimo,
ltimo
imprime en dos tantos el aviso elaborado y entrgalos al facilitador.
Con los datos que se te proporcionan en las actividades 1 y 2, elabora primero

un borrador con lpiz del Aviso de Cambios
ambios ante el Registro Estatal de Causantes. Una
vez que te has cerciorado de la correccin de los datos anotados, procede a
capturarlos, utilizando el software fiscal llenador de formas, siguiendo las instrucciones
del facilitador. Por ltimo, imprime el documento elaborado en dos tantos y entrgalos
al facilitador.
29
30
1.6. Elaborar avisos de inscripcin patronal o de modificacin en su registro
ante las instituciones de seguridad social, de acuerdo a la normatividad
fiscal vigente.
Requisitos para dar de alta a un patrn ante el IMSS
Inscripciones patronales, requisitos:
1. Aviso de inscripcin patronal o de modificacin en su registro (AFIL-01)

2. Hoja de inscripcin de las empresas en el Seguro de Riesgos de Trabajo
(CLEM-01)
3. Avisos de inscripcin del trabajador (AFIL-02)
4. Formato SATIC 01 (para patrones de la construccin)
5. Acta constitutiva
6. Alta ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (R-U)
7. Identificacin del patrn o representante legal
8. Relacin de trabajadores eventuales de la Industria de la Construccin (en su
caso)
Para personas fsicas
En caso de que el negocio se encuentre legalmente establecido, cualquier

documento oficial que contenga el nombre y domicilio de quien debe registrarse como
patrn.
31
1.7. Elaborar avisos de alta de los trabajadores ante el IMSS e INFONAVIT, de
1. Inscribir a los trabajadores en el IMSS.

2. Comunicar altas, bajas y modificaciones de salarios de los trabajadores.
3. Registrarse e inscribir y proporcionar datos de los trabajadores ante el
INFONAVIT.
Inscripcin de los trabajadores y avisos ante el IMSS e INFONAVIT
1. Inscribir a los trabajadores en el IMSS
El artculo 15, fraccin I, de la LSS, establece que los patrones estn obligados a
inscribir a sus trabajadores en el IMSS dentro de plazos no mayores de cinco das
hbiles.
Para los efectos anteriores es importante mencionar que los trabajadores

debern ser inscritos en dicho organismo en el rgimen obligatorio, ya que el artculo
12, fraccin I, de la LSS, establece que son sujetos de aseguramiento de dicho
rgimen, las personas que de conformidad con los artculos 20 y 21 de la LFT, presten,
en forma permanente o eventual, a otras de carcter fsico o moral o unidades
econmicas sin personalidad jurdica, un servicio remunerado, personal y subordinado,
cualesquiera que sea el acto que le d origen y cualquiera que sea su personalidad.
Avisos de inscripcin patronal y de los trabajadores ante el IMSS
Realiza una investigacin bibliogrfica sobre los temas:
Registro Patronal ante el IMSS.

Inscripcin Patronal en el Seguro de Riesgos de Trabajo del IMSS.
Inscripcin de los Trabajadores ante el IMSS e INFONAVIT.
Aviso de Modificacin de Salarios ante el IMSS e INFONAVIT.
Aviso de Baja del Trabajador ante el IMSS e INFONAVIT.
Conjuntamente con tu facilitador realiza una lectura comentada del reporte de

investigacin bibliogrfica que elaboraste. Escucha las explicaciones y ejemplos del
facilitador y participa en las discusiones de la clase.
32
Aviso de Inscripcin del Trabajador
El formato de aviso de inscripcin debe contener:
Nmero del registro patronal que el IMSS proporcion a la empresa, cuando el

patrn registr su compaa.
Nombre completo del trabajador.
El nmero de afiliacin del trabajador lo proporciona el IMSS y consta de 10
dgitos.
Tipo de salario: fijo, variable o mixto.
Fecha de ingreso al trabajo.
Lugar y fecha de nacimiento del trabajador.
Nombres de los padres.
Domicilio del trabajador
Razn Social de la empresa que lo contrata.
Ocupacin del trabajador.
Ubicacin del centro de trabajo.
Firmas, tanto del representante legal de la empresa como del trabajador.
Salario diario integrado.
El salario diario integrado lo componen todas las percepciones que recibe el

empleado adems del salario base, como la prima vacacional, los 15 das de aguinaldo
y otra prestacin a la que tenga derecho el empleado con base en las polticas de la
empresa.
Conjuntamente con el facilitador realiza una lectura comentada de los

instructivos de los formatos, aviso de inscripcin patronal e inscripcin en el seguro de
riesgos de trabajo ante el IMSS.
Ahora aplica tus conocimientos elaborando conjuntamente con el facilitador un

borrador de los avisos de inscripcin patronal e inscripcin en el seguro de
riesgos de trabajo de una sociedad annima, para ello utiliza los datos
proporcionados en la actividad No. 1 de esta gua. Atiende las explicaciones y
ejemplos del facilitador y realiza las preguntas que consideres necesarias para la
resolucin correcta de esta actividad. Una vez que elaboraste los formatos,
cercirate con la ayuda del facilitador de la correccin de los datos anotados. A
continuacin, siguiendo las instrucciones del facilitador, captura los avisos en
estudio en el software fiscal. Llena formas, utilizando los datos del borrador que
elaboraste. Conjuntamente con el facilitador verifica que la correccin de los
datos capturados. Una vez validados los datos de los avisos y siguiendo las
instrucciones del facilitador, imprime dos juegos de los avisos capturados y
entrgalos a tu facilitador.
33
Atiende las explicaciones y ejemplos del facilitador y participa en las discusiones sobre
las circunstancias que originan modificaciones en el registro patronal ante el IMSS.
Ahora aplica tus conocimientos, elaborando conjuntamente con el facilitador un borrador

del aviso de cambios ante el IMSS. Lee conjuntamente con el facilitador las
instrucciones de la actividad No. 2. Enseguida atiende la exposicin de un ejercicio
demostrativo del llenado del formato, tomando el caso planteado en dicha prctica.
Durante la exposicin elabora un borrador del aviso mencionado. Al final de la
exposicin, siguiendo las instrucciones del facilitador verifica los datos anotados en el
borrador. Hecho lo anterior siga las instrucciones del facilitador para capturar en el
software fiscal los datos del borrador. A continuacin, siguiendo las instrucciones del
facilitador imprime dos tantos del aviso. Por ltimo, entrega los documentos impresos al
facilitador.
Aviso de inscripcin de los trabajadores en el IMSS
Atiende la retroalimentacin del tema Inscripcin de los trabajadores en el IMSS,

proporcionada por el facilitador. Escucha las explicaciones y ejemplos del facilitador y
Durante la exposicin demostrativa del llenado del formato aviso de inscripcin de los
trabajadores en el IMSS, de parte del facilitador, elabora un borrador del aviso en
estudio, para esto, toma como referencia los datos proporcionados en la actividad 1 de
la gua del estudiante. Una vez finalizada la elaboracin de los formatos, cercirate
conjuntamente con el facilitador, de la correccin de los datos anotados. A continuacin,
siguiendo las instrucciones del facilitador, captura el aviso en estudio, en el software
fiscal. Llena formas, utilizando los datos del borrador elaborado. Conjuntamente con el
facilitador verifica la correccin de los datos capturados. Despus de que validaste los
datos del aviso, imprime dos ejemplares y entrgalos a tu facilitador.
34
1.8. Elaborar avisos de modificacin de salario de los trabajadores ante el IMSS e
INFONAVIT, de conformidad con las leyes de seguridad social vigentes.
Aviso de modificacin de salarios ante el IMSS
Atiende la retroalimentacin del tema: Modificacin de salario de los trabajadores ante

el IMSS, proporcionada por el facilitador. Escucha las explicaciones y ejemplos del
facilitador y participa en las discusiones de la clase.
Durante la exposicin demostrativa del llenado del formato Aviso de Modificacin de

Salario de los Trabajadores ante el IMSS, de parte del facilitador, elabora un
borrador del aviso en estudio, para esto, toma como referencia los datos
proporcionados en la actividad 2 de esta gua. Una vez finalizada la elaboracin de
los formatos, cercirate conjuntamente con el facilitador, de la correccin de los
datos anotados. A continuacin, siguiendo las instrucciones del facilitador, captura el
aviso en estudio, en el software fiscal. Llena formas, utilizando los datos del borrador
elaborado. Conjuntamente con el facilitador verifica la correccin de los datos
capturados. Una vez que validaste los datos del aviso, imprime dos ejemplares y
entrgalos a tu facilitador.
Aviso de Modificacin de Salario del Asegurado
Cuando un empleado tiene un incremento salarial, la empresa tambin debe dar aviso al
IMSS; para ello es necesario llenar el formato con estos datos:
Nmero de afiliacin de trabajador y empresa.

RFC y ocupacin del trabajador.
Nombre completo del trabajador.
Salario diario integrado (el nuevo).
Fecha de la modificacin.
Jornada de trabajo.
Nombre de la empresa.
Ubicacin del centro de trabajo.
Firmas del representante legal de la empresa y del empleado.
35
1.9. Elaborar avisos de baja de los trabajadores ante el IMSS e INFONAVIT de
Aviso de baja de los trabajadores ante el IMSS
Atiende la retroalimentacin del tema Baja de los trabajadores ante el IMSS,

proporcionada por el facilitador. Escucha las explicaciones y ejemplos del facilitador y
Durante la exposicin demostrativa del llenado del formato aviso de Baja del trabajador
ante el IMSS, de parte del facilitador, elabora un borrador del aviso en estudio, para
esto, toma como referencia, los datos proporcionados en la actividad 2 de esta gua.
Una vez finalizada la elaboracin del formato, cercirate conjuntamente con el
facilitador, de la correccin de los datos anotados. A continuacin, siguiendo las
instrucciones del facilitador, captura el aviso en estudio, en el software fiscal. Llena
formas utilizando los datos del borrador elaborado. Conjuntamente con el facilitador
verifica la correccin de los datos capturados. Una vez que validaste los datos del aviso,
imprime dos ejemplares y entrgalos a tu facilitador.
Aviso de Baja del Trabajador
Cuando un empleado renuncia o deja de prestar sus servicios en una empresa, tambin
se debe dar aviso al IMSS por medio de la forma Aviso de baja del asegurado, donde adems
de anotar los generales que se han visto en los formatos anteriores, es necesario escribir:
La fecha de baja del trabajador, es decir, cundo dej de prestar sus servicios.
La causa de esta baja.
36
1.10. Elaborar el aviso de inscripcin ante el Sistema de Informacin Empresarial
Mexicano, de conformidad con las leyes mercantiles en vigor.
Sistema d
de Informacin Empresarial Mexicano
Realiza una investigacin bibliogrfica

bibliogrfica sobre el tema: Sistema de Informacin
I
Empresarial Mexicano.

investigacin bibliogrfica. Escucha las explicaciones y ejemplos del facilitador y participa en
las discusiones de la clase.
Ahora aplica tus conocimientos elaborando conjuntamente con el facilitador un borrador

del aviso de inscripcin de una sociedad annima en el Registro de Informacin
Informac Empresarial
Mexicano. Para ello, utiliza los datos proporcionados en la Prctica No.
N 1 de esta gua. Atiende
las explicaciones del facilitador y realiza las preguntas que consideres necesarias para la
resolucin correcta de esta prctica.
SIEM
CAPTULO IX.- Del Sistema de Informacin Empresarial Mexicano
ARTCULO 27. Se establece el Sistema de Informacin Empresarial Mexicano a cargo

de la Secretara, como un instrumento de planeacin del Estado; de informacin, orientacin y
consulta para el diseo y aplicacin de programas enfocados principalmente al establecimiento
y operacin de las empresas; de referencia para la eliminacin de obstculos al crecimiento del
sector productivo y, en general, para el mejor desempeo y promocin de las actividades
comerciales e industriales.
La captacin de la informacin
formacin y operacin de dicho sistema
s son de inters pblico.
37
ARTCULO 28. Las empresas debern proporcionar al Sistema de Informacin
Empresarial Mexicano dentro del primer bimestre de cada ao, la informacin actualizada a que
se refiere el artculo siguiente, en atencin a la ubicacin de cada establecimiento, a la
actividad, giro y regin correspondientes. Las empresas de nueva creacin debern
proporcionar dicha informacin dentro de los dos siguientes meses a la fecha de su
constitucin.
Cuando una empresa cese parcial o totalmente en sus actividades, o cambie su giro o
su domicilio, deber manifestarlo as al sistema, en un plazo de dos meses contados a partir de
la fecha en que estos hechos se produzcan.
ARTCULO 29. La informacin que determine la Secretara y que deber proporcionarse

al Sistema de Informacin Empresarial Mexicano, ser aquella necesaria para identificar las
caractersticas de las empresas que participen en la actividad econmica del pas, a fin de
conocer su oferta, demanda de bienes y servicios, y procesos productivos en que intervienen.
Dicha informacin no har prueba ante la autoridad administrativa o fiscal, en juicio o

fuera de l, y se presentar en los formatos que establezca la Secretara, los cuales sern
publicados en el Diario Oficial de la Federacin.
ARTCULO 30. Para la eficaz operacin del Sistema de Informacin Empresarial

Mexicano, la Secretara autorizar a las cmaras y confederaciones que as lo soliciten y
cuenten con los recursos materiales, humanos y tcnicos necesarios, para que en el mbito de
su circunscripcin, actividad, giro y regin correspondientes capten la informacin a que se
refiere el artculo anterior.
Cumplir con la obligacin de proporcionar al Sistema de Informacin Empresarial

Mexicano la informacin a que se refiere este captulo, en la cmara autorizada que
corresponda, en ningn caso otorgar a las empresas los derechos o les impondr las
obligaciones inherentes a los afiliados a las cmaras.
ARTCULO 31. La Secretara establecer las reglas para la operacin del sistema de
Informacin Empresarial Mexicano, as como para el uso de la informacin que contenga.
Las dependencias de la administracin pblica federal, estatal, municipal y el pblico en

general podrn en cualquier momento consultar el Sistema.
Como requisito para tu calificacin, te invitamos a que asistas a una

conferencia.
Ahora con los temas antes mencionados del contenido del primer submdulo de esta
gua, te invitamos a que asistas a una conferencia con una persona que tenga los
conocimientos aptos para reforzar lo aprendido.
38
SUBMDULO
PROPSITO: Al finalizar este submdulo, el alumno ser competente

para clasificar la documentacin contable, elaborar y capturar
plizas contables, operando un software contable.
COMPETENCIA: 1. Clasifica la documentacin recibida, con base en el catlogo de

cuentas establecido.
2. Labora las plizas contables de acuerdo al sistema establecido,
de conformidad con los las Normas de Informacin Financiera.
3. Captura las plizas, utilizando el software contable para
generar los libros contables.
CONTENIDO
2.1. Identificar las operaciones financieras de acuerdo a las Normas de

Informacin Financiera.
2.2. Determinar el monto de la operacin de acuerdo a las Normas de
2.3. Verificar la transaccin financiera de acuerdo al documento fuente.
2.4. Identificar las operaciones de acuerdo al sistema contable establecido.
2.5. Clasificar la transaccin financiera con base en el catlogo de cuentas
establecido.
2.6. Seleccionar correctamente las cuentas que intervienen en la transaccin
financiera con base en el catlogo de cuentas establecido.
2.7. Registrar las operaciones de compra-venta de mercancas en forma
fidedigna de acuerdo a las Normas de Informacin Financiera.
2.8. Elaborar las plizas contables de acuerdo al mtodo de registro establecido.
2.9. Registrar las plizas en los libros contables de acuerdo al sistema
establecido.
39
Propsitos
Al terminar de cursar este submdulo, el alumno ser capaz de:
Clasificar la documentacin contable

Elaborar plizas contables
Capturar plizas contables, operando un software contable.
INSTRUCCIONES: Para desarrollar los contenidos de este submdulo

necesitas:
Cuaderno
Pluma y lpiz
Calculadora
Libro diario
Esquemas de mayor
Resolver las actividades propuestas.
Iconografa utilizada en este submdulo
Instrucciones Lluvia de Ideas
Trabajo en equipo Escribir conclusiones
Lectura comentada Lectura de comprensin
Investigacin en Internet Investigacin bibliogrfica
40
Actividades
Registrar contablemente las operaciones de una empresa comercial y de

servicios.
En este Submdulo de aprendizaje, realizars actividades que te permitirn

clasificar la documentacin comprobatoria de las operaciones realizadas, as como
elaborar y capturar plizas operando un software contable. Para lograr lo anterior,
debers de leer el texto, responder todas las preguntas planteadas y resolver las
prcticas o ejercicios que te asignen.
2.1 Identificar las operaciones financieras de acuerdo a las Normas de

Realiza conjuntamente con el facilitador, una lectura comentada sobre el

propsito del submdulo, as como de las competencias que se pretenden que tengas
al trmino del mismo.
Participa en la lluvia de ideas acerca de qu es la contabilidad, quin la

lleva a cabo y su importancia.
Considerando las ideas rescatadas en esta actividad, redacta en tu cuaderno un

concepto personal de contabilidad.
En equipo de cinco integrantes, elaboren un collage que resuma el concepto de

contabilidad y su importancia. Expongan en plenaria su trabajo.
Realiza una lectura de comprensin de los temas Contabilidad Comercial

y de Servicios e Introduccin a las Normas de Informacin Financiera, que vienen a
continuacin. Utiliza las siguientes preguntas gua a fin de lograr una mayor
comprensin del tema. Cul es el ttulo del primer artculo? Conoces el concepto de
contabilidad? Sabes qu requisitos debe cumplir la contabilidad para que sea til?
Qu son las normas de informacin financiera? Cul es la relacin que existe entre
la Contabilidad y las Normas de Informacin Financiera?
Al trmino de la lectura, resuelve el cuestionario que viene al final de esta

actividad.
41
La Contabilidad Comercial y de Servicio
CONCEPTO DE CONTABILIDAD
La contabilidad es la tcnica que permite registrar en cuentas previamente

establecidas y bajo una clasificacin apropiada, las operaciones que realiza cualquier
entidad econmica.
Elas Lara Flores, en su libro Primer curso de Contabilidad, la define como la

disciplina que ensea las normas y procedimientos para analizar, clasificar y registrar
las operaciones efectuadas por entidades econmicas integradas por un solo individuo,
o constituidas bajo la forma de sociedades con actividades comerciales, industriales,
bancarias o de carcter cultural, cientfico, deportivo, religioso, sindical, gubernamental,
etc., y que sirven de base para elaborar informacin financiera que sea de utilidad al
usuario en general en la toma de decisiones econmicas.
La NIF A-1 define la contabilidad como la tcnica que se utiliza para el registro
de las operaciones que afecten econmicamente a una entidad y que produce
sistemtica y estructuradamente informacin financiera. Las operaciones que afectan
econmicamente a una entidad incluyen las transacciones, transformaciones internas y
otros eventos.
Por tanto, la contabilidad comercial es la tcnica que permite registrar en forma

ordenada, completa y detallada las operaciones de una empresa comercial y de
servicios, con el fin de poder determinar en cualquier momento su situacin financiera.
Informacin financiera
La NIF A-1, define la informacin financiera en los siguientes trminos:
La informacin financiera que emana de la contabilidad, es informacin

cuantitativa, expresada en unidades monetarias y descriptiva, que muestra la posicin y
desempeo financiero de una entidad, y cuyo objetivo esencial es el de ser til al
usuario general en la toma de decisiones econmicas.
Requisitos de la Contabilidad
Para que la contabilidad sea un instrumento valioso para una empresa comercial
o de servicios, sta deber cumplir con los siguientes requisitos:
Legal. Es decir, que las operaciones contables se apeguen a las disposiciones

jurdicas vigentes.
Comprobable. O sea, que se puedan demostrar todos los movimientos

financieros realizados y los resultados obtenidos de ellos.
42
Representacin fiel. Se refiere a la correspondencia que debe existir entre los
registros contables y los fenmenos econmicos que les dieron origen
Clara y sencilla. Es decir, que facilite la utilizacin y comprensin de los datos

registrados.
ACTIVIDAD NO. 1
1. Menciona los principales elementos que integran el concepto de contabilidad:

2. Redacta con tus propias palabras el concepto de contabilidad:
3. Relaciona ambas columnas sobre los requisitos de la contabilidad:
Concepto Requisito
1. Debe referirse a hechos verificables y que a) Representacin fiel

sean susceptibles de validacin. b) Comprobable
2. Debe estar apegada a la legislacin en vigor. c) Exacta
3. Debe ser fcilmente entendible por los d) Legal
usuarios. e) Clara y sencilla
4. Debe estar relacionada con los hechos
econmicos que la causaron.
Seleccione la opcin que relaciona correctamente ambas columnas:
A) 1c, 2b, 3d, 4a

B) 1c, 2d, 3a, 4b
C) 1b, 2d, 3e, 4a
D) 1d, 2b, 3e, 4c
Realiza una lectura de comprensin del artculo qu son las NIF? ubicado en
la siguiente direccin de Internet:
http://elconta.com/2010/03/03/%C2%BFque-son-las-nif-normas-de-informacion-financieras/
Con base en la lectura anterior, responde el siguiente cuestionario. En plenaria

comparte tus respuestas con tus compaeros.
1. Qu se entiende por informacin financiera?

2. Qu son las normas de informacin financiera?
3. Quines son los usuarios de la informacin financiera que proporciona la
contabilidad?
4. Para qu utilizan la informacin financiera los usuarios de la contabilidad?
43
2.2 Determina el monto de la operacin de acuerdo a las Normas de
Operaciones financieras ms comunes de una empresa comercial y de servicios
Para desempear sus funciones, las empresas comerciales cuentan con

distintos recursos financieros, monetarios y patrimoniales, con los cuales realiza
diversas operaciones.
Operaciones Financieras:
Dinero en efectivo, giros postales.

Cheques y giros bancarios.
Compras a crdito.
Compras de contado.
Depsitos en instituciones bancarias.
Ttulos de crdito a favor.
Ttulos de crdito a pagar.
Mobiliario, equipo, vehculos y herramientas.
Ventas a crdito.
Ventas de contado.
Impuestos y cuotas retenidas a sus empleados y funcionarios.
Impuestos que debe pagar al fisco.
Gastos efectuados.
Etctera.
Para poder organizar y controlar estos recursos, la empresa debe contar con un
sistema contable que le permita registrar, ordenar y analizar los movimientos que
tienen los dichos recursos.
El Sistema Contable
Concepto
El sistema contable est compuesto por un conjunto de operaciones

interrelacionadas entre s, mediante las cuales se registran los ingresos y egresos de
dinero en efectivo y aquellas operaciones en que no interviene el dinero en efectivo.
Con un sistema contable la empresa podr:
Llevar un mejor control de los ingresos y gastos empresariales.

Proporcionar a la administracin de la empresa, la informacin necesaria para
conocer su situacin financiera.
Tener la informacin necesaria para elaborar los estados financieros, que la
administracin debe presentar a los propietarios de la empresa.
44
Las funciones anteriores de la contabilidad, se pueden resumir en el siguiente
grfico del proceso contable:
En este submdulo aprenderemos a registrar las operaciones financieras en el

libro diario y hacer los pases al libro mayor.
Investiga los siguientes conceptos que integran el proceso contable.

Utiliza la bibliografa bsica del curso. Complementa tu investigacin, consultando
Internet.
1. Operacin
2. Documento comprobatorio.
3. Libro diario
4. Libro mayor
5. Balanza de comprobacin
Presenta un reporte por escrito de tu investigacin.
Contina con la siguiente lectura.
45
Estructura financiera de la empresa
Activo. Conjunto de recursos monetarios, cuentas por cobrar, artculos para

venta, materiales, bienes muebles e inmuebles y derechos que tiene una empresa. Lo
que una empresa posee y lo que le deben. Uno de los tres captulos que integran el
balance. Conjunto o segmento, cuantificable, de los beneficios econmicos futuros
fundadamente esperados y controlados por una entidad, representados por efectivo,
derechos, bienes o servicios, como consecuencia de transacciones pasadas o de otros
eventos ocurridos.
Pasivo. Deuda. Conjunto de adeudos que tiene una empresa. Conjunto o

segmento, cuantificable de las obligaciones presentes de una entidad particular,
virtualmente ineludibles de transferir efectivo, bienes o servicios en el futuro a otras
entidades, como consecuencia de transacciones o eventos pasados.
Capital contable. Importe de la diferencia entre el activo y el pasivo, que

comprende el capital inicial o social, reservas creadas, utilidades o prdidas obtenidas,
etc. Derecho de los propietarios sobre los activos netos que surge por aportaciones de
los dueos, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan una
entidad y el cual se ejerce mediante reembolso o distribucin.
Ecuacin contable. Expresin que sostiene la igualdad que debe existir entre el
valor del activo y la suma de los valores del pasivo ms capital.
A=P+C
P=AC
C=AP
En donde: A = Activo, P = Pasivo, C = Capital.
Ahora utiliza tu creatividad para elaborar en equipo de cinco integrantes un

collage que represente la estructura financiera de la empresa. Para llevar a cabo esta
actividad necesitars tijeras, pegamento, cartulina o cartn cascarn o ilustracin y
materiales de formas y texturas diferentes. Si quieres saber ms tips para elaborar un
collage consulta la siguiente direccin electrnica: http://sepiensa.org.mx/contenidos/s_collages/collage1.htm.
Una vez elaborado el collage, realiza con tu equipo la exposicin de tu trabajo.
46
La Cuenta
Generalidades
Concepto
Es un registro donde se anota de forma clara, ordenada y comprensible los

aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto del activo, pasivo o capital
contable, como consecuencia de las operaciones realizadas por la entidad.
El nombre que se asigne a cada cuenta debe dar una idea clara y precisa del
valor o concepto que controla; por ejemplo, a la cuenta que controla el dinero en
efectivo se le llama caja, a la que controla los documentos a favor de la empresa se le
denomina documentos por cobrar, etc.
Las cuentas representan ms directamente, que los grupos y subgrupos, la

operacin financiera llevada a cabo con un cierto tipo de recursos. En ellas se anotan
en forma ordenada y por separado:
Movimientos y saldos de las cuentas
Para explicar los movimientos y saldos, representamos la cuenta por medio del
siguiente esquema:
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
Cargos Abonos
10,000.00 12,000.00
Esquema de cuenta o esquema de mayor
Como podrs observar, el esquema de la cuenta consta de un nombre (que

puede ser: caja, bancos, clientes, proveedores, etc.). La columna que se encuentra en
la parte izquierda se le llama DEBE y la columna que se encuentra en la parte derecha
se le denomina HABER.
47
A la anotacin de una cantidad en el DEBE se le llama Cargo o Dbito. A la
anotacin de una cantidad en el HABER se le denomina Abono o Crdito. Por tanto, la
cuenta anterior, tiene un cargo de $ ___________ y un abono de $ ___________.
Ahora observa cuidadosamente el siguiente esquema de mayor, suma los

cargos y abonos; anota el resultado enseguida del signo de pesos respectivo.
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
10,000.00 12,000.00
3,000.00 1,000.00
5,000.00 2,000.00
$ $
A la suma de los cargos de una cuenta se le llama movimiento deudor. a la suma

de abonos se le denomina movimiento acreedor. Por tanto, el movimiento deudor de la
cuenta anterior es de $ ___________; mientras que el movimiento acreedor asciende a
$ ____________.
Pasemos al siguiente esquema de mayor:
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
Cargos Abonos
10,000.00 11,000.00
8,000.00 3,000.00
2,000.00 1,000.00
$ 20,000.00 $ 15,000.00
5,000.00
Se le llama Saldo a la diferencia del movimiento deudor y el acreedor. En el

esquema anterior, el movimiento deudor es de $ ___________; mientras que el
movimiento acreedor asciende a $ ___________.
Podemos concluir, que en este caso, el movimiento deudor es _____________

que el movimiento acreedor. (m a y o r / m e n o r)
48
Existen dos clases de saldos:
Saldo deudor.
Saldo acreedor.
Una cuenta tiene saldo deudor cuando su movimiento deudor es mayor que el
acreedor. Una cuenta tendr saldo acreedor cuando su movimiento acreedor es mayor
que el deudor. Por tanto, la cuenta inmediata anterior tiene un saldo ___________ de
$ _____________. (Deudor/Acreedor)
Observa cuidadosamente el siguiente esquema de mayor.
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER
Cargos Abonos
11,000.00 13,000.00
3,000.00 2,000.00
1,000.00 3,000.00
$ 15,000.00 $ 18,000.00
5,000.00 3,000.00
En el esquema anterior, el movimiento deudor es de $ _____________.;

mientras que el movimiento acreedor asciende a $ _____________. (18,000.00/15,000.00)
(18,000.00/15,000.00)
Podemos concluir, que en este caso, el movimiento deudor es_____________

que el movimiento acreedor (mayor/menor)
De acuerdo a lo estudiado, la cuenta anterior tiene un saldo ____________

de $ _____________. (Deudor/Acreedor)
Realimentacin:
Nombre de la cuenta
El lado izquierdo de la El lado de derecho de la
cuenta T se llama Debe cuenta T se llama Haber
Cargo Abono
Cargo Abono
Movimiento deudor Movimiento acreedor
Cuando el saldo de la Cuando el saldo de la
cuenta queda del lado cuenta queda del lado
izquierdo se llama derecho se llama
Deudor. Acreedor.
49
Reglas del cargo y el abono
En este apartado veremos la forma de registrar los aumentos y disminuciones de

las cuentas de activo, pasivo y capital. Estas variaciones de las cuentas mencionadas
son provocadas por las operaciones que se efectan en la empresa, las cuales deben
registrarse en las cuentas correspondientes por medio de cargos y abonos.
La teora contable establece las siguientes reglas o principios para las diferentes
cuentas de activo, pasivo y capital:
1. Toda cuenta de activo debe empezar con un cargo, es decir, una anotacin en el
Debe.
2. Toda cuenta de pasivo debe empezar con un abono, o sea, con una anotacin
en el Haber.
3. Toda cuenta de capital debe empezar con un abono, es decir, con una anotacin
en el Haber.
4. Las cuentas de activo para aumentar su saldo se deben cargar.
5. Las cuentas de activo para disminuir su saldo se deben abonar.
6. El saldo de las cuentas de activo siempre ser deudor.
7. Las cuentas de pasivo para aumentar su saldo se deben abonar.
8. Las cuentas de pasivo para disminuir su saldo se deben cargar.
9. El saldo de las cuentas de pasivo siempre ser acreedor.
10. Las cuentas de capital para aumentar se deben abonar.
11. Las cuentas de capital para disminuir se deben cargar.
12. El saldo de las cuentas de capital siempre ser acreedor.
Regla 1, 4, 5 y 6
Cuentas de Activo
DEBE HABER
1. Siempre se inicia con un cargo 1. Disminuyen abonndose.
2. Aumentan cargndose.
Saldo deudor
Regla 2, 7, 8 y 9
Cuentas de Pasivo
DEBE HABER
1. Disminuyen cargndose. 1. Siempre se inicia con un abono
2. Aumentan abonndose.
Saldo acreedor
50
Regla 3, 10, 11 y 12
Cuentas de Capital
DEBE HABER
1. Disminuyen cargndose. 1. Siempre se inicia con un abono
2. Aumentan abonndose.
Saldo acreedor
Clasificacin de las cuentas
Cuentas de activo
El Profr. Elas Lara Flores establece que las cuentas que integran el activo de la
empresa se deben clasificar en funcin a su mayor y menor grado de disponibilidad. En
atencin a este criterio las cuentas que componen el activo se clasifican en tres grupos:
1. Activo circulante. Est integrado por las cuentas que representan efectivo y a
aquellas que susceptibles de convertirse en efectivo en un plazo no mayor de un
ao. A este grupo pertenecen caja, bancos, inversiones temporales (representan
efectivo), inventario de mercancas, clientes, Documentos por cobrar, deudores
diversos (susceptibles de convertirse en efectivo).
2. Activo fijo. Est constituido por los recursos propiedad de la empresa,

adquiridos con la finalidad de usarlos en su operacin normal y no con la
intencin de venderlos, su principal caracterstica es que permanecen en la
empresa durante varios aos. Las principales cuentas que integran el grupo del
activo fijo de una empresa comercial, son los siguientes: terrenos, edificios,
mobiliario y equipo, equipo de cmputo electrnico, equipo de entrega o de
reparto, depsitos en garanta e inversiones permanentes.
3. Activo diferido. Este grupo est integrado por todos los gastos pagados por
anticipado por los que la empresa recibe un servicio o beneficio no slo en el
ao en que se efectan, sino tambin en varios aos posteriores. Las principales
cuentas que integran este grupo son las siguientes: gastos de investigacin y
desarrollo, gastos en etapas preoperativas de organizacin y administracin,
gastos de mercadotecnia, gastos de organizacin, gastos de instalacin,
papelera y tiles, propaganda y publicidad, primas de seguros, rentas pagadas
por anticipado e intereses pagados por anticipado.
51
Clasificacin del Pasivo
Continuando con Elas Lara Flores, la clasificacin de las cuentas que componen
el pasivo de una empresa se debe hacer, atendiendo a su mayor y menor grado de
exigibilidad. De acuerdo a este criterio, el pasivo se clasifica en tres grupos:
1. Pasivo circulante o pasivo a corto plazo. Este grupo est integrado por las
deudas y obligaciones a cargo de la empresa cuyo vencimiento sea a un plazo
menor de un ao, o menor al de su ciclo financiero a corto plazo, siendo su
principal caracterstica su mayor grado de exigibilidad. Las cuentas que forman
este grupo son: proveedores, documentos por pagar, acreedores diversos,
anticipo de clientes, gastos pendientes de pago, impuestos pendientes de pago.
2. Pasivo fijo o pasivo a largo plazo. Este grupo est constituido por las deudas y
obligaciones a cargo de la empresa, cuyo vencimiento sean a un plazo mayor de
un ao, o mayor al de su ciclo financiero a corto plazo, se caracteriza por tener
menor grado de exigibilidad. Este grupo est conformado por: hipotecas por
pagar, documentos por pagar a largo plazo y cuentas por pagar.
3. Pasivo diferido o crditos diferidos. A este grupo pertenecen los cobros

anticipados efectuados por la empresa, por los cuales adquiere una obligacin
de proporcionar un servicio en un plazo mayor de un ao, o mayor al de su ciclo
financiero a corto plazo; su caracterstica principal es que su importe se
convierte en utilidad en el momento que se presta el servicio, o tambin
conforme transcurre el tiempo. Las cuentas que integran este grupo son: rentas
cobradas por anticipado e intereses cobrados por anticipado.
Clasificacin de las cuentas de activo y pasivo de acuerdo a las normas de

informacin financiera
La NIF A-7 seala que la entidad debe clasificar sus activos y pasivos, en corto
(circulantes) y largo plazo (no circulantes). De aqu que se proponga una segunda
forma de clasificacin del activo en circulante y no circulante.
1. Activo circulante: Se llama de esta forma al efectivo o cualquier activo que se

espera, se va a realizar en efectivo, o se pretenda vender o consumir dentro de
un ao o dentro de un ciclo de operacin del negocio. Bajo este criterio de
clasificacin las cuentas que integran este grupo de activo son: caja, bancos,
inversiones temporales (representan efectivo), inventario de mercancas,
clientes, documentos por cobrar, deudores diversos (susceptibles de convertirse
en efectivo), papelera y tiles, propaganda y publicidad, primas de seguros,
rentas pagadas por anticipado e intereses pagados por anticipado (se pretenden
consumir dentro de un ao o dentro de un ciclo de operacin del negocio).
52
2. Activo No circulante: Recursos que no se espera que sean consumidos o
vendidos en el normal ciclo de funcionamiento de una empresa, tales como
equipo, maquinaria y plantas. Este grupo se compone de las siguientes cuentas
de activo: terrenos, edificios, mobiliario y equipo, equipo de cmputo, equipo de
entrega o de reparto, depsitos en garanta e inversiones permanentes, gastos
de investigacin y desarrollo, gastos en etapas preoperativas de organizacin y
administracin, gastos de mercadotecnia, gastos de organizacin, gastos de
instalacin.
3. El grupo de pasivo a corto plazo (circulante) estar conformado por:

proveedores, documentos por pagar, acreedores diversos, anticipo de clientes,
gastos pendientes de pago, impuestos pendientes de pago, Rentas cobradas
por anticipado e intereses cobrados por anticipado.
4. Por su parte el grupo de pasivo a largo plazo (No circulante) est compuesto
por las siguientes cuentas: hipotecas por pagar, documentos por pagar a largo
plazo y cuentas por pagar.
Retomaremos esta segunda clasificacin para efectos del desarrollo de esta

gua de aprendizaje.
Estudio particular de las cuentas
Cuentas de activo
En el grupo de cuentas de activo se registran todos los bienes y derechos que

son propiedad de la empresa. Como ya vimos, este grupo se clasifica en dos
subgrupos: activo circulante y activo no circulante.
Activo circulante
El activo circulante est formado por todos los bienes y derechos que estn en
rotacin o constante movimiento y que en cualquier momento pueden ser fcilmente
cambiados por dinero o por los que se espera recibir un servicio o beneficio en un
plazo menor de un ao. Las cuentas ms usuales de este subgrupo son:
Caja. Est constituida por dinero en efectivo, como son billetes de banco,
monedas, cheques y giros bancarios, giros postales, etc. La cuenta de caja aumenta
cuando se recibe dinero en efectivo y disminuye cuando se paga con dinero en
efectivo.
53
Caja es cuenta del activo porque representa el dinero en efectivo propiedad del
comerciante, su saldo es de naturaleza deudora.
CAJA
Se carga: ( + ) Se abona: ( - )
Se recibe dinero en Sale dinero en
efectivo. efectivo.
Saldo deudor
Bancos. En esta cuenta se encuentran todos los valores dedepositados en las

instituciones bancarias. Ban
Bancos aumenta cuando se deposita dinero
inero o valores al cobro;
disminuye cuando se expiden cheques contra el banco.
Bancos es cuenta del activo, porque reprepresenta

resenta el dinero propiedad del comerciante,
depositado en instituciones bancarias, su saldo es de naturaleza deudora.
BANCOS
Se carga: (+) Se abona: (-)
(
Depsito de Importe de
efectivo o los cheques
cheques. expedidos.
CAJA
Inversiones temporales: Son las que estn representadas por acciones y otros
valores de inmediata realizacin, que la empresa adquiere en casas de bolsa o en otros
organismos del sector financiero, con el propsito de obtener rendimientos o ganancia
en plazo corto; esta ta cuenta aumenta cuando la empresa adquiere adq acciones,
obligaciones, cdulas
dulas hipotecarias, bonos de prenda, petrobonos, Cetes, etc.,
disminuye cuando los vende.
Inversiones temporales es una cuenta de activo porque representa el importe de

las acciones y otros valores de inmediata realizacin que son propiedad de la empresa.
54
Inversiones temporales
Se carga: (+) Se abona: ((-)
Adquisicin de Venta de las
acciones acciones,
obligaciones, obligaciones u
cdulas otros valores.
hipotecarias,
etc.
Saldo deudor
ntario de mercancas. Al principio del ejercicio representa el inventario

Inventario
inicial de mercancas y al final del ejercicio el inventario final de mercancas.
Inventario es una cuenta de activo, su saldo es de naturaleza deudora. Al inicio del

ejercicio representa el inventario inicial y al final del ejercicio representa el inventario
final de mercancas.
Inventario de mercancas
Al inicio del ejercicio Al final del
Inventario inicial. ejercicio
Al final del ejercicio Inventario inicial
Inventario final.
Saldo deudor
Clientes. Representa las personas que deben a la empresa por haberles

vendido mercancas a crdito.
La cuenta de clientes aumenta cada vez que se venden mercancas a crdito;

disminuye cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve mercancas o
se le concede algn descuento o rebaja.
Clientes es cuenta del activo, porque representa el valor de las ventas a crdito,
que el comerciante tiene derecho de cobrar, su saldo es de naturaleza deudora.
55
Clientes
Se carga: (+) Se abona: ((-)
Venta de Cobros a los
mercanca a clientes.
Devoluciones
crdito
sobre ventas.
Rebajas sobre
ventas.
Saldo deudor
Documentos por cobrar. En esta cuenta se registran los ttulos de crdito a

favor de la empresa, como: letras de cambio y pagars, etc.
La cuenta documentos por cobrar aumenta cuando s se reciben letras de cambio o

pagarss a favor del negocio; disminuye cada vez que se cobra, e
endosan o cancelan
estos documentos.
Documentos por cobrar es cuenta del activo, porque representa el valor de las
letras de cambio o pagars,
s, que el
e comerciante tiene derecho de cobrar, su saldo es de
naturaleza deudora.
Documentos por cobrar
Letras de Cobros de las letras
cambio y o pagars.
Endoso de las letras
pagars a favor
o pagars.
de la empresa. Cancelacin de las
letras o pagars.
Saldo deudor
Deudores diversos. Representa las personas que deben a la empresa por un

concepto distinto a la venta de mercancas a crdito.
La cuenta de deudores diversos aumenta cada vez que nos quedan a deber por
un concepto distinto a la venta de mercancas; por ejemplo, al prestar dinero en
efectivo; al vender a crdito cualquier
cualquier valor que no sea mercanca, etc. La cuenta
disminuye cuando dichas personas pagan total o parcialmente su cuenta o devuelven
los valores que estaban a su cargo.
Deudores diversos es cuenta del activo porque representa el importe de los

adeudos que sean por un concepto distinto a la venta de mercancas a crdito que el
comerciante tiene el derecho de cobrar, su saldo es de naturaleza deudora
deudora.
56
Deudores diversos
Prstamos de dinero Cobros de los
a empleados. prstamos.
Cobros de las
Venta a crdito de
ventas de bienes
bienes que no sean que no son
mercancas mercancas
Saldo deudor
I.V.A. acreditable. En esta cuenta se registra el IVA que al contribuyente le

trasladan o repercuten.
La cuenta de IVA acreditable aumenta por el importe del IVA que le trasladan al
contribuyente cuando compra mercancas u otros bienes o paga servicios; por ejemplo:
pago por concepto de energa elctrica,
elctr telfono y arrendamiento; disminuye cuando se
acredita al efectuar el pago del iimpuesto.
I.V.A. acreditable es una cuenta de activo porque representa el importe que tiene
derecho a acreditar el comerciante, su saldo es de naturaleza deudora.
IVA Acreditable
A
IVA trasladado
rasladado a la Por el IVA
empresa en las acreditado al
momento de pagar
compras y gastos
el impuesto
Saldo deudor
Anticipo a proveedores. Es el valor del anticipo a cuenta de pedidos que la

empresa entrega a proveedores; su finalidad es asegurar el suministro oportuno de
mercancas o servicios que requiere; esta cuenta aumenta cada vez que la empresa
efecte anticipos a proveedores a cuenta de futuras compras de mercancas o
servicios; disminuye por el importe de la amortizacin o cancelacin del anticipo
cuando la entidad liquida el saldo a favor de los proveedores y ellos entreguen
facturado el pedido; tambin disminuye por la devolucin del del importe del anticipo
cuando se cancela algn pedido debido al incumplimiento del proveedor.
Anticipo a proveedores es cuenta del activo porque representa el importe de los

anticipos entregados a cuenta de pedidos de mercancas o servicios que la entidad
tiene el derecho de exigir le sean devueltos si los proveedores no cumplen
oportunamente con la entrega de lo convenido en el contrato celebrado.
57
Anticipo a proveedores
Anticipos que se Aplicacin o
hagan a los cancelacin del
proveedores a anticipo.
cuenta de futuras Devolucin del
compras anticipo por
cancelacin de
pedido.
Publicidad. Se entiende los medios por los cuales se da a conocer al pblico el

servicio o producto que el negocio vende. Los medios ms conocidos son los volantes,
anuncios en diarios, revistas, en estaciones radiodifusoras, televisoras, etc.
La cuenta de publicidad aumenta cada vez que se pague por la impresin de

volantes, anuncios en diarios, revistas, en estaciones radiodifusoras, etc. disminuye por
la parte de publicad y propaganda que se vaya utilizando.
Publicidad es cuenta del activo, porque representa el de costo de la misma, que

es propiedad del comerciante; su saldo es de naturaleza deudora.
Publicidad
Pagos de volantes, Por la parte de la
anuncios publicidad que se
publicitarios. vaya utilizando.
Saldo deudor
Primas de seguros. Son todos los pagos que hace la empresa a las compaas
aseguradoras, por los cuales adquiere el derecho de asegurar los bienes de su negocio
contra incendios, riesgos y accidentes, robos, etc.
Esta cuenta aumenta cada vez que se paga a las compaas aseguradoras
primas sobre contratos de seguro; disminuye por la parte proporcional pagadas se haya
disfrutado del servicio.
Primas de seguros es cuenta del activo porque representa el importe de las

primas de seguros ha pagado por las cuales tiene el derecho a exigir a las compaas
aseguradoras, en caso de algn siniestro, el pago correspondiente a los daos
ocasionados; su saldo es de naturaleza deudora.
58
Primas de seguros
Pagos de Por la parte
primas de proporcional
seguros. que se haya
disfrutado del
servicio.
Saldo deudor
Rentas pagadas por anticipado. En esta cuenta se registra el importe de una o

varias Rentas mensuales semestrales o anuales correspondientes negocio, pagadas
anticipadamente.
Rentas pagadas por anticipado es cuenta del activo porque representa el valor de
varias rentas que la empresa ha pagado, por las cuales tiene derecho a ocupar el local
durante el tiempo que se pag por anticipado; su saldo es de naturaleza deudora.
Rentas pagadas por

anticipado
Pagos Por la parte
anticipados proporcional
de rentas. del servicio
disfrutado.
Intereses pagados por anticipado. Entendemos por intereses pagados por

anticipado los intereses que se pagan antes de la fecha de vencimiento de un crdito.
Intereses pagados por anticipado

Pagos de intereses en Por la parte proporcional
forma anticipada. de los intereses que se
hayan convertido en
gasto.
59
Activo no circulante
El activo no circulante es el subgrupo de cuentas que est constituido por

todos los bienes y derechos los cuales son propiedad de la empresa, que tienen cierta
durabilidad y que se han adquirido con el propsito de brindar un servicio o por los
cuales, se espera recibir un beneficio en un plazo mayor de un ao. Existen dos
cuentas en este subgrupo:
Terrenos. Son los predios que pertenecen al comerciante.
Terrenos, aumenta por el costo de los mismos, que son adquiridos por el
comerciante.
Terrenos es cuenta del activo porque representa el costo de los mismos,

propiedad del comerciante; su saldo es de naturaleza deudora.
Terrenos
Se carga: (+)
Costo de los
terrenos
adquiridos.
Saldo deudor
Edificios. En esta cuenta se registran las casas propiedad del comerciante. La

cuenta de edificios aumenta por el costo de las casas adquiridas por el comerciante.
Edificios es cuenta del activo porque representa el costo de los mismos, que son
propiedad del comerciante; su saldo es de naturaleza deudora.
Edificios
Se carga: (+)
Costo de las
casas o
edificios
adquiridos.
Saldo deudor
60
Mobiliario y equipo. Se considera mobiliario y equipo a los escritorios, sillas,
mesas, libreros, mostradores, bsculas, vitrinas, mquinas de oficina, etc., propiedad
del comerciante; su saldo es naturaleza deudora.
Mobiliario y equipo
Se carga: (+)
Costo del
mobiliario que
adquiera el
comerciante.
Equipo de cmputo electrnico. Est conformado por las unidades centrales

de proceso (CPU), monitores, teclados, impresoras, mouses, drives, scaners, ploters,
palms, etc., propiedad del comerciante.
Equipo de cmputo aumenta por el costo del equipo de cmputo adquirido por la
empresa; disminuye por el precio costo del equipo de cmputo electrnico vendido o
dado de baja por la empresa.
Equipo de cmputo es cuenta del activo porque representa el costo del equipo
de cmputo que es propiedad de la empresa; su saldo es naturaleza deudora.
Equipo de cmputo
Se carga: (+) Se abona:
Costo del Por el costo del
equipo de equipo de cmputo
cmputo que vendido o dado de
adquiera el baja.
comerciante.
Saldo deudor
Equipo de entrega o de reparto. En esta cuenta se registra el valor de los

camiones, camionetas, motocicletas, bicicletas, etc., que se usan en el reparto de
mercancas. Equipo de entrega o de reparto aumenta por el costo del equipo adquirido
por la empresa; disminuye por el precio del equipo de reparto vendido o dado de baja
por la empresa.
Equipo de entrega o de reparto es cuenta del activo porque representa el costo

del equipo de reparto que es propiedad de la empresa. Su saldo es de naturaleza
deudora.
61
Equipo de reparto
Costo del equipo Por el costo del
de reparto que equipo de
adquiera el reparto vendido o
comerciante. dado de baja.
Gastos de instalacin. Son todos los gastos que se hacen para acondicionar el
local a las necesidades de la empresa, as como, para darle al mismo cierta comodidad
o presentacin.
La cuenta de gastos de instalacin aumenta por cada uno de los gastos que se
hagan para acondicionar el local; disminuye por la parte proporcional que de dichos
gastos se vaya amortizando por el uso o por el transcurso del tiempo.
Gastos de instalacin es cuenta del activo porque representa el costo de las

instalaciones que son propiedad del comerciante, su saldo es de naturaleza deudora.
Gastos de instalacin
Costo de cada uno parte proporcional
de los gastos que se que de dichos
hagan para gastos se vayan
acondicionar el local. amortizando por el
uso o por el
transcurso del
tiempo.
Cuentas de pasivo
En este grupo se concentran todas las cuentas en las que se registran las
deudas y obligaciones que debe pagar la empresa, es decir, el pasivo representa el
compromiso que tiene la empresa para liquidar sus deudas. Las cuentas de pasivo se
clasifican en dos subgrupos: pasivo a corto plazo y pasivo a largo plazo.
Pasivo a corto plazo
El pasivo a corto plazo son las deudas y obligaciones que contrajo la empresa y
que se vencen en un plazo (menos de un ao) o estn pendientes de pago por haberse
vencido el plazo. Las cuentas ms comunes son:
62
Proveedores. En esta cuenta se llevan las deudas a personas o casas
comerciales a las que la empresa les compr mercanca a crdito.
La cuenta de proveedores aumenta cada vez que se compran mercancas a

crdito; disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta, se devuelven
mercancas al proveedor o nos conceden algn descuento o rebaja.
Proveedores es cuenta de pasivo porque representa el importe de las compras

de mercancas hechas a crdito que el comerciante tiene la obligacin de pagar; su
saldo es de naturaleza acreedora.
Proveedores
Se carga: (-) Se abona(+)
Pagos totales o Compras de
parciales a cuenta. mercancas a
Devoluciones sobre crdito.
compras.
Descuento o rebaja
sobre compra.
Saldo acreedor
Documentos por pagar. En sta se registran los ttulos de crdito en contra (a

cargo) de la empresa, como letras de cambio y pagars.
La cuenta de documentos por pagar aumenta cuando se expiden letras de

cambio o pagars a cargo del negocio, disminuye cada vez que se pagan o se cancela
cada uno de estos documentos.
Documentos por pagar es cuenta del pasivo porque representa el importe de las
letras y pagars que el comerciante tiene la obligacin de pagar por estar a su cargo,
su saldo es de naturaleza acreedora.
Documentos por pagar
Pagos o Letras de
cancelacin de cambio o
cada uno de pagares
estos expedidos a
documentos. cargo de la
empresa.
Acreedores diversos. Son las personas a las que la empresa les adeuda por un
concepto distinto al de la compra de mercanca a crdito, como adquisiciones a crdito
de equipo de cmputo, mobiliario, equipo de reparto o bien por servicios pendientes de
pago, como el recibo telefnico, recibo de luz, etc.
63
La cuenta de acreedores diversos aumenta cada vez que quedemos a deber por
un concepto distinto al de la compra de mercancas; por ejemplo, al recibir un prstamo
en efectivo, al comprar mobiliario a crdito, etc. Disminuye cuando se paga total o
parcialmente la cuenta o se devuelven al acreedor los valores que estaban a nuestro
cargo.
Acreedores diversos es cuenta del pasivo porque representa el valor de los

adeudos que no procedan de la compra de mercancas que el comerciante tiene la
obligacin de liquidar, su saldo es de naturaleza acreedora.
Acreedores diversos
Se carga: (-) Se abona: (+)
Pago total o parcial Deudas derivadas
de la cuenta. de adquisiciones a
Devolucin de los crdito de bienes
bienes motivos del distintos a las
adeudo. mercancas.
Saldo acreedor
IVA trasladado. En esta cuenta se registra el IVA que el contribuyente le

traslada, carga o cobra a sus clientes.
La cuenta de IVA trasladado aumenta cuando se les vende mercanca a los

clientes; disminuye cuando se paga total o parcialmente al SAT.
La cuenta de IVA trasladado es cuenta de pasivo porque representa la cantidad

que est obligado a pagar el comerciante al SAT, su saldo es de naturaleza acreedora.
IVA trasladado
Por el entero Del valor del
del IVA (pago). IVA que la
empresa le
traslada, carga
o cobra a sus
clientes
Saldo acreedor
Recuerda que la tasas vigentes de IVA son 16% para el centro de la Repblica y
11% para las zonas fronterizas.
64
Impuestos por pagar. Representa el importe por reportar de los impuestos y
cuotas retenidas a empleados y funcionarios de la empresa, como son cuotas al IMSS,
ISR sobre salarios.
La cuenta impuesto por pagar aumenta por los impuestos generados o

causados aun no cubiertos. Disminuye por el pago total o parcial de los adeudos por
este concepto.
La cuenta impuestos por pagar es cuenta del pasivo porque representa la

cantidad a que asciende la obligacin de pagar impuestos a cargo de la empresa an
no cubiertos, su saldo es de naturaleza acreedora.
Impuestos por pagar
Por el entero Del importe de
de los los impuestos y
impuestos y cutas retenidas
cuotas generadas o
generadas o causada.
causadas
Saldo acreedor
Pasivo a largo plazo. El pasivo a largo plazo est formado por todas las deudas
y obligaciones contradas por la empresa y que estn pendientes de pago en plazos
mayores de un ao o fuera del ejercicio fiscal actual.
Hipotecas por pagar. Son deudas con instituciones bancarias o hipotecarias

derivadas de prstamos a largo plazo garantizados con activos no circulantes, como
terrenos, edificios, instalaciones, etc.
La cuenta hipotecas por pagar aumenta cada vez que se reciban prstamos
cuya garanta est constituida por la escritura de un bien inmueble; disminuye por los
pagos a cuenta o liquidacin de dichos prstamos.
Hipoteca por pagar

Por los pagos Del importe de
a cuenta o los prstamos
liquidacin con garanta
total del hipotecaria.
prstamo
hipotecario.
Saldo acreedor
65
Cuentas de capital contable
Capital contable. Es la diferencia aritmtica entre el valor de todas las

propiedades de la empresa y el total de sus deudas. El capital contable tambin puede
determinarse, sumando al capital la utilidad del ejercicio, o en su caso, restando la
prdida del ejercicio.
Frmula del capital contable: CAPITAL = A C T I V O - P A S I V O
En este grupo no existen subgrupos y consideraremos para efecto de este curso

slo tres cuentas:
Capital o patrimonio. Es la aportacin inicial del propietario o socios de la

empresa.
La cuenta de capital aumenta cuando el propietario o los socios realizan

aportaciones; disminuye con los retiros de capital que realizan el propietario o los
socios del negocio, su saldo es de naturaleza acreedora.
Utilidad o prdida del ejercicio. En sta se registran la utilidad o prdida del

ejercicio actual.
Utilidad o prdida de ejercicios anteriores. En sta cuenta se registran las

utilidades o prdidas de ejercicios pasados.
Capital
Por los retiros Aportacin
de capital que inicial del
haga el propietario o
propietario o socios de la
socios de la empresa.
empresa.
Saldo acreedor
Utilidad del ejercicio

Se abona: (+)
Por el importe
de la utilidad
obtenida en el
ejercicio.
66
Cuentas de resultados
Cuentas de resultados acreedoras
Son las cuentas que representan las ganancias y prdidas que se generan en el
ejercicio como resultado de las operaciones de compra y venta de mercancas, gastos
realizados y de otros ingresos distintos a la venta de mercancas.
El grupo de cuentas de resultado tiene dos subgrupos: las

as cuentas acreedoras y
las deudoras.
Cuentas acreedoras de resultado. Son las cuentas que representan ingresos

para la empresa y son:
Ventas. En esta cuenta se registra el

importe de las ventas de d mercancas
efectuadas durante el ejercicio.
La cuenta de ventas aumenta por el

importe de la mercanca vendida de contado
y crdito.
Ventas
Se abona: (+)
Por el importe
de las ventas
de contado o a
crdito.
Saldo acreedor
La cuenta de ventas es una cuenta de resultados acreedora, y su saldo

representa las ventas totales y es de naturaleza acreedora.
Productos financieros. En esta cuenta

debern registrarse los intereses cobrados, los
descuentos ganados por pronto pago, las utilidades en
cambios de moneda extranjera.
La cuenta de productos financieros aumenta

cuando se reciben importes por concepto de intereses
cobrados, los descuentos ganados por pronto pago,
las utilidades en cambios de moneda extranjera.
67
Productos financieros
Se abona: (+)
Por el importe de los
intereses cobrados.
Descuentos ganados
por pronto pago.
Utilidad en cambios de
moneda extranjera.
Saldo acreedor
Productos financieros es una cuenta de resultados acreedora.
Otros productos. En esta cuenta se

registran las utilidades en venta de activos no
circulantes, tales como mobiliario, equipo de
reparto, equipo de cmputo obsoleto o en
desuso. Tambin se registran las rentas
cobradas y los dividendos cobrados.
Otros productos
Se abona: (+)
Utilidad en ventas de
activos no circulantes.
Rentas cobradas.
Dividendos cobrados
Saldo acreedor
La cuenta otros productos aumenta con los importes derivados de operaciones

distintas al giro principal del negocio. Su saldo es de naturaleza acreedora.
Cuentas de resultados deudoras
Cuentas deudoras de resultado. Son las que Compras

representan costos o gastos para la empresa. Se carga: (+)
Compras de
mercancas al
Compras. En esta cuenta se registra el importe de las
contado o a
compras de mercancas efectuadas al contado y a crdito. crdito.
La cuenta de compras aumenta con el importe de las Saldo deudor

compras de mercancas al contado y crdito, su saldo es de
naturaleza deudora.
68
Gastos sobre compras.
compras
Se carga: (+)
Gastos sobre
compras.
Saldo deudor
Gastos de Compra. En esta cuenta se registra el importe de todos los gastos

que origina la compra de mercancas efectuadas al contado o a crdito, como son los
derechos aduanales, los fletes y acarreos, los seguros, las cargas y descargas, etc.
La cuenta gastos de compra aumenta por el importe de todos los gastos que se
ocasionan en la compra de mercancas, su saldo es de naturaleza deudora.
Gastos de venta. Aqu debern registrarse todos los gastos que tienen relacin
directa con la promocin, realizacin y desarrollo del volumen de ventas, como son los
sueldos y prestaciones del personal del departamento de ventas (gerentes, promotores,
vendedores, dependientes, choferes, etc.), comisiones pagadas a vendedores,
propaganda y publicidad, gastos de empaque, envo, entrega entrega de las mercancas
vendidas, rentas y gastos de mantenimiento del edificio, depreciacin y gastos de
mantenimiento del equipo de reparto, etc.
La cuenta de gastos de venta aumenta con el importe de los gastos necesarios

para realizar la venta de mercancas, su saldo es de naturaleza deudor
deudor.
Gastos de venta
Se carga: (+)
G
Gastos necesarios
para realizar la
venta de
mercancas
Saldo deudor
69
Gastos de administracin. Aqu debern registrarse todos los gastos que
tienen como funcin el sostenimiento de las actividades destinadas a la administracin
de la empresa, como son los sueldos y prestaciones del personal directivo (gerentes,
contadores, asesores, etc.) y empleados administrativos (secretarias, capturistas,
oficinistas, etc.), rentas y gastos de mantenimiento del edificio, depreciacin y gastos
de mantenimiento del mobiliario y equipo de oficina y de cmputo electrnico, gastos
de papelera, telfonos, telgrafos, energa elctrica, etc.
Gastos de administracin
Se carga: (+)
Gastos
necesarios para
realizar las
funciones
administrativas.
Saldo deudor
La cuenta gastos de administracin aumenta con el importe de los gastos

necesarios para realizar las funciones administrativas, su saldo es de naturaleza
deudora.
Gastos financieros. En esta cuenta debern registrarse los intereses normales

o moratorios pagados, los descuentos concedidos por pronto pago, las prdidas en
cambios de moneda extranjera, los
los gastos de situacin (comisiones bancarias u otros
70
pagos que se hacen por el envo de dinero mediante transferencias electrnicas de
fondos o giros).
Gastos financieros
Se carga: (+)
Pago de intereses.
Comisiones
bancarias.
Gastos de
situacin.
Saldo deudor
La cuenta gastos de financieros aumenta con el importe de los intereses

normales y moratorios pagados y los dems conceptos mencionados en el prrafo
anterior. Necesarios, su saldo es de naturaleza deudora.
Otros gastos. En esta cuenta se registran las prdidas en venta de activos no

circulantes (tales como mobiliario, equipo de reparto, equipo de cmputo, acciones y
valores, etc.).
Tambin se registran en esta cuenta los donativos, por ejemplo a la Cruz Roja y
en general, todo aquel gasto que no pueda clasificarse en cualquiera de las cuentas de
gastos mencionadas anteriormente
Otros gastos
Se carga: (+)
Prdida en
venta de
activos no
circulantes.
Donativos.
Saldo deudor
71
La cuenta de otros gastos aumenta por el importe de los gastos mencionados en
el prrafo anterior, su saldo es de naturaleza deudora.
Tanto para las cuentas deudoras como para las cuentas acreedoras existen
cuentas auxiliares; una por cada concepto de ingresos o de egresos.
Por ejemplo, dentro de la cuenta de Gastos de venta habr una cuenta auxiliar por
cada tipo de gasto de esta naturaleza, as las cuentas auxiliares de la cuenta de Gastos
de venta sern las siguientes:
La cuenta de otros gastos aumenta por el importe de los gastos mencionados

en el prrafo anterior, su saldo es de naturaleza deudora.
Sueldos
Prestaciones
Comisiones a vendedores
Propaganda y publicidad
Gastos de empaque
Gastos de envo y entrega
Arrendamiento de inmuebles
Arrendamientos de bienes muebles
Mantenimiento del edificio
Mantenimiento del equipo de reparto
Depreciacin de equipo de reparto, etc.
Atiende a la exposicin del facilitador sobre la norma de informacin

financiera A-6 Reconocimiento y valuacin, emitida por el Consejo Mexicano para la
Investigacin y Desarrollo de Normas de Informacin Financiera. Elabora un resumen
de las ideas principales de la exposicin realizada por el facilitador.
72
2.3 Verificar la transaccin financiera de acuerdo al documento fuente.
Documento fuente
Concepto
Es el justificante propio o ajeno que da origen a un contable, contiene la asiento

informacin necesaria para el registro contable de una operacin.
Es el documento comprobatorio original que genera y ampara los registros

contables de la dependencia o entidad
Atiende a llaa presentacin electrnica del ffacilitador de los

principales documentos fuente, resaltando las caractersticas de cada uno de ellos e
identifica las operaciones contables que de ellos se derivan.
Actividad No. 2
Tomando como referencia la presentacin electrnica realizada por el facilitador,

elabora un mapa conceptual de los principales documentos fuentes, anotando las
caractersticas de cada uno de ellos, sealando adems, las operaciones contables
que de ella se e derivan. Este trabajo deber incluir como mnimo los siguientes
documentos fuente:
Factura Nota de crdito

Recibo de honorarios Nota de cargo
Recibo de arrendamiento Pedimento de importacin
Nmina Factura electrnica
Estado de cuenta
bancario
73
MAPA CONCEPTUAL
Realiza una investigacin bibliogrfica sobre los requisitos que deben

cumplir los comprobantes fiscales (ver art. 29 del Cdigo Fiscal de la Federacin).
Presenta un reporte por escrito de tu investigacin.
74
2.4 Identificar las operaciones de acuerdo al sistema contable establecido.
Sistema de plizas
Concepto de pliza
La pliza es un documento en el que se asientan las operaciones desarrolladas

por la empresa y toda la informacin necesaria para su identificacin.
Se elabora una pliza por cada grupo de cuentas.
Los datos contenidos en las plizas se registrarn en el libro diario, para

despus ser concentrados en el libro mayor.
Clasificacin de plizas
Las plizas contables se pueden clasificar en:
Pliza de ingresos. Pliza de egresos. Pliza de diario.
75
Veamos la pliza de ingresos:
LA AZTECA, S. A.
PLIZA DE INGRESOS
FECHA 1 DE JULIO DE 2011 NMERO 431

CTA SUB CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER
CTA
1102 BANCOS 19,570.00

001 Banco de Comercio
4101 VENTAS $ 17,000.00

001 Tasa 16% $ 14,000.00
002 Tasa 11% 3,000.00
2105 IVA TRASLADADO $ 2,570.00

001 Tasa 16%
$ 2,240.00
002 Tasa 11%
330.00
SUMAS IGUALES $ 19,570.00 $ 19,570.00
Ventas del da segn fichas de depsito
Hecha por Revisada por Autorizada por
En la pliza de ingresos se anotan diariamente las operaciones que

representan ingresos, es decir, entradas de dinero en efectivo para la empresa.
Los elementos que la pliza de ingresos debe contener, son:
Especificacin del tipo de pliza.

Columnas para el nmero de cuenta, nmero de subcuenta y nombre de las
cuentas.
Columnas para el parcial, el debe y el haber.
Rengln para sumas iguales.
Espacio para anotar el concepto.
Espacios para anotar quin la formul, quin la revis y quin la autoriz.
Espacio para sealar la fecha y nmero de pliza.
76
Para elaborar este tipo de plizas se deben tomar en cuenta todos los
documentos que comprueben los ingresos de la empresa; asimismo se deben anotar
las claves numricas correspondientes al catlogo de cuentas.
La pliza de egresos o pliza cheque sirve para anotar las operaciones que
impliquen egresos o salidas de dinero en efectivo para la empresa.
LA AZTECA, S. A. DE C. V.
PLIZA CHEQUE FECHA 1 DE JULIO DE 2011
PGUESE A :
Cheque nmero
Firma de recibido
CONCEPTO DE PAGO
Sueldo correspondiente a la presente quincena segn nmina 126

CTA
5201 GASTOS DE VENTA 12,000.00
001 Sueldos
5202 GASTOS DE ADMINISTRACIN 8,000.00

Sueldos
001 BANCOS
1102 Banco de Comercio 18,500.00
IMPUESTOS POR PAGAR
2104 001 ISR 500.00
002 Cuotas al IMSS 1,000.00 1,500.00
SUMAS IGUALES 20,000.00 20,000.00
Hecha por Revisada por Autorizada NMERO
Los elementos de la pliza de cheque son:
Especificacin del tipo de pliza que se elabora.

Copia (s) del cheque (s) expedido (s) o recibos, notas, etc.
Columna para el nmero de cuenta.
Espacios para sealar quin la formul, quin la revis y quin la autoriz.
Espacios para la fecha y el nmero de pliza.
77
La pliza de cheque se elabora cada vez que se expida un cheque o haya salida
de dinero en efectivo (una pliza por cada gasto realizado). Debe contener los datos de
la aplicacin contable de acuerdo a las claves del catlogo de cuentas.
La pliza de diario sirve para anotar las operaciones que realiza la empresa y
que no implican entradas o salidas de dinero en efectivo.
LA AZTECA, S. A.
PLIZA DE DIARIO
FECHA NMERO
1 DE JULIO DE 2011 612
CTA
5101 COMPRAS $50,000.00
001 Tasa 16% $30,000.00
002 Tasa 11% 20,000.00
1108 IVA ACREDITABLE 7,000.00

001 Tasa 16% $4,800.00
002 Tasa 11% 2,200.00
2101 PROVEEDORES $57,000.00

001 La Nacional S. A. $34,800.00
002 El Vaquero 22,200.00
SUMAS IGUALES $57,000.00 $57,000.00

CONCEPTO
Compra a crdito de mercancas segn facturas 100 1259
Los elementos que contiene son:
Especificacin del tipo de pliza que se elabora.

Columnas para el nmero de cuenta, subcuenta y nombre.
Espacios para anotar quin la formul, quin la revis y quin la autoriz.
Espacios para sealar la fecha y nmero de pliza.
La pliza de diario se elabora para anotar operaciones tales como: pago de un

pasivo a otro, adquisiciones a crdito, etctera.
78
2.5 Clasificar la transaccin financiera con base en el catlogo de cuentas
establecido.
Catlogo de cuentas
Concepto
Para unificar los criterios en cuanto a la clasificacin y manejo de la cuentas se

debe utilizar un catlogo de cuentas, ste es un listado de cuentas ordenadas en forma
sistemtica de acuerdo a los nombres y nmeros de cuentas.
El catlogo de cuentas debe contener: los grupos de cuentas ms usuales, los

subgrupos de cuentas que lo conforman, las cuentas en s y las cuantas auxiliares.
Atiende la exposicin del instructor sobre el tema del catlogo de cuentas que
comprenda los siguientes subtemas
Funcionamiento y caractersticas
Sistema decimal
Sistema numrico
El catlogo de cuentas est integrado por los siguientes elementos:
Grupo de cuentas, subcuentas y cuentas auxiliares que se mencionaran a

continuacin con su respectivo catlogo de cuentas.
Grupo de cuentas
El grupo de cuentas es el registro ordenado de las operaciones financieras que

realiza la empresa. Cada grupo se integra de acuerdo a la similitud del movimiento
financiero que se debe realizar con l.
Subgrupos de cuentas
Esta clasificacin se hace dentro de un grupo de cuentas, segn su naturaleza

de stas. El grupo de cuentas de activo tiene dos subgrupos: circulante y no circulante.
El grupo de cuentas de pasivo tiene dos: corto plazo y largo plazo. El grupo de cuentas
de resultados se subdivide en acreedoras y deudoras. Las cuentas de capital no tienen
subgrupos.
79
Cuentas
Como ya mencionamos con anterioridad la cuenta es el registro que se lleva de

los aumentos y disminuciones que sufren los recursos de la empresa, como
consecuencia de las operaciones financieras realizadas, relativas a una misma
clasificacin.
Subcuentas
Para una plena identificacin de las cuentas no es suficiente con asignarle un

nombre, sino que es necesario complementarlas con una codificacin que sirva de
distintivo entre una clase de cuenta y otra, a esta codificacin se le denomina
subcuenta.
Cuentas auxiliares
Debido a la gran diversidad de conceptos que estn contenidos en los

subgrupos de las cuentas o resultados, este grupo tiene cuentas auxiliares, o
resultados, este grupo tiene cuentas auxiliares, una por cada concepto de ingresos o
egresos.
80
Catlogo de cuentas de La Comercial, S. A.
1. ACTIVO
11. Circulante
1101 Caja
1102 Bancos
1103 Inventarios
1104 Clientes
1106 Documentos Por Cobrar
1107 Deudores diversos
1108 IVA acreditable
1109 IVA pendiente por acreditar
1110 IVA a favor
1111 Primas de seguros
1112 Rentas pagadas por anticipado
1113 Intereses pagados por anticipado
12. No circulante
1201 Terreno
1203 Edificios
1205 Mobiliario y equipo de oficina
1207 Equipo de cmputo electrnico
1209 Equipo de reparto
1211 Gastos de instalacin
1212 Gastos de organizacin
2. PASIVO
21. A corto plazo
2101 Proveedores
2102 Documentos por pagar
2103 Acreedores diversos
2104 Impuestos por pagar
2105 IVA trasladado
2106 IVA pendiente por trasladar
2107 IVA por pagar
81
2108 ISR por pagar
2109 PTU por pagar
2110 Intereses cobrados por anticipado
2111 Rentas cobradas por anticipado
22. A largo plazo
2201 Hipotecas por pagar

2202 Documentos por pagar a largo plazo
3. CAPITAL CONTABLE
31. Capital
3101 Capital social

3102 Prdidas y ganancias
3103 Utilidad neta del ejercicio prdida del
3104 Prdida del ejercicio anterior
3105 Utilidad del ejercicio anterior
4. INGRESOS
41. Ingresos por ventas
4101 Ventas
4102 Devoluciones sobre ventas
4103 Rebajas sobre ventas
42. Ingresos financieros
4201 Productos financieros
43. Otros ingresos
4301 Otros productos
82
5. EGRESOS
51. Compras
5101 Compras
5102 Gastos sobre compras
5103 Rebajas sobre compras
5104 Devoluciones sobre compras
52. Gastos de operacin
5201 Gastos de venta

01 Sueldos
02 Prestaciones
03 Comisiones a vendedores
04 Propaganda y publicidad
05 Gastos de empaque
06 Gastos de envo y entrega
07 Arrendamiento de inmuebles
08 Arrendamientos de bienes muebles
09 Mantenimiento del edificio
10 Mantenimiento del equipo de reparto
11 Depreciacin de equipo de reparto
12 Papelera y artculos de oficina
13 Energa elctrica
5202 Gastos de administracin

01 Sueldos
02 Prestaciones
03 Papelera y artculos de oficina
04 Energa elctrica
05 Telfonos
06 Mantenimiento equipo oficina
07 Arrendamiento de inmuebles
08 Arrendamientos de bienes muebles
09 Mantenimiento del edificio
5203 Gastos financieros

5204 Otros gastos
83
Atiende el desarrollo de la siguiente prctica demostrativa sobre la forma de
clasificar las operaciones, aplicando el catlogo de cuentas.
Actividad No. 3
Operaciones:
1. Se inicia el negocio con un capital de $100,000.00 con aportaciones de los

propietarios en efectivo.
2. Se realiza un depsito en el banco por $95,000.00.
3. Se compra mercanca por $20,000.00 ms IVA, que pag con cheque.
4. Se compra mercanca por $50,000.00 ms IVA, a crdito.
5. Se compra mercanca por 10,000.00 ms IVA, firmando letra de cambio.
6. Se vende mercanca al contado por $30,000.00 ms IVA, que se deposita en el
banco.
7. Se realiza venta de mercancas a crdito por $20,000.00 ms IVA.
8. Se realiza venta de mercancas a crdito por $10,000.00 ms IVA, por la cual
firman 2 letras de cambio.
Actividad No. 4
Clasifica las siguientes operaciones, aplicando el catlogo de cuentas de la

actividad anterior.
Operaciones:
1. Se inicia el negocio con un capital de $200,000.00 con aportaciones de los

2. Se realiza un depsito en el banco por $195,000.00
3. Se le prest a un empleado $1,000.00 con cheque.
4. Se compra un vehculo para el reparto de las mercancas en $50,000.00 ms
IVA, a crdito.
5. Se contrata un seguro contra robo $5,000.00 ms IVA, pagando con cheque.
6. Se pag por anticipado 3 meses de renta del local $12,000.00 ms IVA, con
cheque
7. Se compra un terreno a crdito en $50,000.00, firmando documentos.
8. Se compra una computadora por $10,000.00 ms IVA, con cheque.
84
Resuelve la Actividad No. 5
Anota dentro del parntesis una (D) si la naturaleza de cuenta es Deudora o una
(A) si su naturaleza es Acreedora de las cuentas relacionadas a continuacin:
CUENTA CUENTA
( ) Edificio ( ) Inventario de mercancas
( ) Terrenos ( ) Depsitos en garanta
( ) Documentos por pagar ( ) Papelera
( ) Gastos de instalacin ( ) Acreedores diversos
( ) Caja ( ) Intereses pagados por anticipado
( ) Bancos ( ) Clientes
( ) Proveedores ( ) Seguros pagados por anticipado
( ) Publicidad ( ) Capital
( ) Documentos por cobrar ( ) IVA acreditable
( ) Mobiliario y equipo ( ) IVA trasladado
( ) Equipo de reparto ( ) Deudores diversos
Anota una (D) si la naturaleza de cuenta es Deudora o una (A) si su naturaleza

es acreedora de las cuentas relacionadas a continuacin:
CUENTA CUENTA
( ) Proveedores ( ) Acreedores diversos
( ) Bancos ( ) Maquinaria y equipo
( ) IVA trasladado ( ) Papelera
( ) Inventario ( ) Intereses pagados por anticipado
( ) Deudores diversos ( ) Seguros pagados por anticipado
( ) Hipotecas por pagar ( ) Clientes
( ) Impuestos por pagar ( ) IVA acreditable
( ) Publicidad ( ) Capital
( ) Documentos por cobrar ( ) Edificio
( ) Mobiliario y equipo ( ) Terrenos
( ) Equipo de reparto ( ) Documentos por pagar
85
2.6 Seleccionar correctamente las cuentas que intervienen en la transaccin
financiera con base al catlogo de cuentas establecido.
Concepto de instructivo contable.
El instructivo es un medio de informacin que sirve para instruir o ensear sobre

una cosa. El instructivo de catlogo de cuentas, es de mucha utilidad para fines de
adiestramiento y presenta adems la manera de realizar cada operacin del
procedimiento de registro, dentro de la secuencia establecida.
En el caso particular de esta de gua de aprendizaje, lo que se pretende es

proporcionarte una herramienta de consulta para facilitar el registro de las
operaciones contables.
Realiza una investigacin bibliogrfica del tema Movimiento de las cuentas

principales, utiliza para ello el libro Primer curso de contabilidad de Elas Lara Flores.
INSTRUCTIVO CONTABLE
Con el propsito de facilitar el aprendizaje del registro contable de las

operaciones, a continuacin te presentamos una pequea gran variedad de
operaciones bsicas que se llevan a cabo dentro de cualquier empresa, que
esperamos sea una gua para ti al momento de registrar las operaciones financieras de
una empresa constituida como persona fsica.
86
REGISTROS CONTABLES
No. Sub-
Concepto Parcial Debe Haber
Cuenta Cuenta
Bancos $
Mi Banco, S.A. DE C.V.
Ventas $
Tasa 11%
IVA trasladado $
Pliza de ventas depositadas
No. Sub-
Cuenta Cuenta
Clientes $
La Rosa de Mexicali, S.A. DE C.V.
Ventas $
Tasa 11%
IVA pendiente de trasladar $
Pliza de ventas a crdito
No. Sub-
Cuenta Cuenta
Bancos $
IVA pendiente de trasladar $
Clientes $
IVA trasladado $
Pliza de cobros a clientes
87
No. Sub-
Cuenta Cuenta
Compras $
Producto X
IVA acreditable $
IVA pagado en factura
Bancos $
Pliza de compras de contado
No. Sub-
Cuenta Cuenta
Compras $
Producto Y
IVA pendiente por acreditar $

IVA pendiente de pago de factura
Proveedores $
Pliza de compras a crdito
No. Sub-
Cuenta Cuenta
Proveedores $
IVA acreditable $
IVA pagado en factura
Bancos $

IVA pendiente de pago de factura
Pliza de pago a proveedores
88
No. Sub-
Cuenta Cuenta
Gastos de venta $
Telfono
Gastos de administracin $
Telfono
IVA acreditable $
IVA pagado en gastos
Bancos $
Pliza de gastos con cheque
No. Sub-
Cuenta Cuenta
Gastos de venta $
Telfono
Telfono

IVA pendiente de pago con gastos
Acreedores diversos $
TELNOR, S.A. DE C.V.
Pliza de gastos pendientes de pago
89
No. Sub-
Cuenta Cuenta
IVA acreditable $
Bancos $

Pliza de gastos con cheque
No. Sub-
Cuenta Cuenta
CAJA $
Fondo fijo de Caja Chica
Bancos $
Creacin de fondo fijo de caja
90
No. Sub-
Cuenta Cuenta
Gastos de venta $
Papelera y artculos de oficina $
Artculos de limpieza $
Combustibles y lubricantes $

TELNOR, S.A. DE C.V. $
Pliza de gastos pendientes de pago
No. Sub-
Cuenta Cuenta
IVA acreditable $
Bancos $

Pago de gastos
91
No. Sub-
Cuenta Cuenta
CAJA $
Caja Chica
Bancos $
Creacin de fondo fijo de caja
No. Sub-
Cuenta Cuenta
Agua potable $
IVA acreditable $
IVA pago en factura
Bancos $
Mi Banco, S.A. DE C.V. $
Reposicin de fondo fijo de caja
92
No. Sub-
Cuenta Cuenta
Salarios $
Bono por asistencia $
Bono por puntualidad $
Impuesto estatal $
Gastos de venta $
Salarios $
Bono por asistencia $
Bono por puntualidad $
Impuesto estatal $
Impuestos pagados por anticipado $
Subsidio para el empleado
Bancos $
Mi Banco, S.A. DE C.V. $
Impuestos por pagar $
ISR
IMSS
Impuesto estatal $
Pliza de salarios del mes
No. Sub-
Cuenta Cuenta
Impuesto por pagar $
Impuesto estatal
Bancos $
Pago de impuesto estatal mensual
93
No. Sub-
Cuenta Cuenta
IMSS
Gastos de venta $
IMSS
IMSS
Bancos $
Pago del IMSS correspondiente al mes

anterior
No. Sub-
Cuenta Cuenta
IMSS
INFONAVIT
SAR
Gastos de venta $
IMSS
INFONAVIT
SAR

IMSS
Bancos $
Pago del IMSS, INFONAVIT y SAR,

bimestral
94
No. Sub-
Cuenta Cuenta
Pagos provisionales de ISR
Pagos provisionales de IETU
Pagos provisionales de IDE

IVA trasladado
Bancos $

Subsidio para el empleo
Pago provisional del mes
No. Sub-
Cuenta Cuenta
Gastos financieros $
Comisiones bancarias
IVA acreditable $
IVA pago en factura
Bancos $
Comisiones bancarias del mes
No. Sub-
Cuenta Cuenta
Bancos $
Productos financieros $
Rendimientos bancarios
Rendimientos bancarios del mes
95
No. Sub-
Cuenta Cuenta
ISR rendimiento bancarios
Bancos $
Retencin del ISR por los rendimientos

bancarios
No. Sub-
Cuenta Cuenta
Equipo de transporte $
Equipo de transporte
IVA acreditable $
IVA pago en factura
Bancos $
Compra de equipo de transporte de contado
No. Sub-
Cuenta Cuenta
Equipo de transporte $
Equipo de transporte
IVA acreditable $
IVA pago en factura
Bancos $
Ford Credit, S.A. de C.V.
Compra a crdito de equipo de transporte
96
No. Sub-
Cuenta Cuenta
Depreciaciones
Depreciacin acumulada al equipo $

de computo
Depreciacin acumulada de $
Mobiliario y equipo de oficina
Depreciacin mensual histrica
No. Sub-
Cuenta Cuenta
Gastos pagados por anticipado $
Seguros
IVA acreditable $
IVA pago en factura
Bancos $
Pago de seguros
97
2.7. Registrar las operaciones de compra-venta de las mercancas en forma
fidedigna de acuerdo a las Normas de Informacin Financiera.
Control y manejo de mercancas
Concepto
Procedimiento analtico
El procedimiento analtico o pormenorizado consiste en abrir una cuenta especial

en el libro mayor para cada uno de los conceptos que forman el movimiento de la
cuenta de mercancas generales.
Caractersticas
Las principales ventajas del procedimiento analtico o pormenorizado son los

siguientes:
1. En cualquier momento se puede conocer el valor del inventario inicial, el de las

ventas, el de las compras, el de los gastos de compra, el de las devoluciones y
descuentos sobre compras y sobre ventas, debido a que para cada uno de estos
conceptos se ha establecido una cuenta especial.
2. Se facilita la formacin del Estado de prdidas y ganancias, debido a que se

conoce por separado el valor de cada uno de los conceptos con que se forma.
3. El registro de las operaciones de mercancas es ms claro
Las principales desventajas del procedimiento analtico o pormenorizado son las

siguientes:
1. No se puede conocer, en un momento dado, el valor del inventario final de

mercancas, puesto que no existe ninguna cuenta que controle la existencia.
2. No es factible descubrir si ha habido extravos, robos o errores en el manejo de

las mercancas, ya que no es posible determinar con exactitud el valor de las
mercancas que debiera haber, porque no hay ninguna cuenta que controle la
existencia.
98
3. Para conocer el valor del inventario final, es preciso hacer un recuento fsico de
las existencias, labor que algunas veces obliga a cerrar el negocio,
principalmente cuando hay que medir, pesar o contar una gran variedad de
artculos.
4. No se puede conocer rpidamente el costo de lo vendido ni la utilidad o la

prdida bruta, mientras no se conozca el valor del inventario final.
Debido a las desventajas anteriores, este procedimiento nicamente se emplea

en negocios de escasa capacidad econmica.
Cuentas que se utilizan
Por tanto en este procedimiento se establecen las siguientes cuentas:
Inventarios
Compras
Gastos sobre compra
Devoluciones sobre compras
Descuentos sobre compras
Ventas
Devoluciones sobre ventas
Descuentos sobre ventas
Registro Contable
Ejemplo:
Por las compras. Compramos mercancas por $50 000 en efectivo.
Folio CONCEPTO DEBE HABER

5101 Compras $50 000
1101 Caja $50 000
Registro de la compra de mercancas en efectivo.
El abono tambin puede ser a las cuentas de Bancos, Proveedores,

Documentos por pagar, segn la forma de pago.
99
Atiende el desarrollo de la siguiente actividad demostrativa sobre la forma de

registrar las operaciones en esquemas de mayor.
Operaciones:
1. Se inicia el negocio con un capital de $100,000.00, con aportaciones de los

2. Se realiza un depsito en el Banco por $95,000.00.
4. Se compra mercanca por $50,000.00 ms IVA, a crdito.
5. Se compra mercanca por $10,000.00 ms IVA, firmando letra de cambio.
banco.
7. Se realiza venta de mercancas a crdito por $20,000.00 ms IVA.
nos firman 2 letras de cambio.
Resuelve la actividad No. 8
Resuelve la siguiente actividad, registrando las operaciones en esquemas de

mayor.
Operaciones:
1. Se inicia el negocio con un capital de $200,000.00, con aportaciones de los

3. Se le prest a un empleado $1,000.00, con cheque.
4. Se compra un vehculo para el reparto de las mercancas en $50,000.00 ms
IVA, a crdito.
5. Se contrata un seguro contra robo $5,000.00 ms IVA, pagando con cheque.
6. Se pag por anticipado 3 meses de renta del local $12,000.00 ms IVA, con
cheque.
7. Se compra un terreno a crdito en $50,000.00, firmando 5 letras de cambio.
8. Se compra una computadora por $10,000.00 ms IVA, con cheque.
100
Resuelve la actividad No. 9
Registra las operaciones en esquemas de mayor, aplicando las reglas del cargo.
Operaciones:
1. Se inicia el negocio con $200,000.00 en efectivo y con un equipo de reparto con

valor de $100,000.00, que corresponden a las aportaciones de los propietarios.
4. Se compra mercanca por 100,000.00 ms IVA, a crdito.
5. Se compra mercanca por 20,000.00 ms IVA, firmando letra de cambio.
banco.
7. Se realiza venta de mercancas a crdito por $40,000.00 ms IVA
nos firman 2 letras de cambio.
9. Se pagaron sueldos al personal administrativo por $5,000.00, descontndose
$500.00 de Impuesto Sobre la Renta y $100.00 de cuotas al IMSS, pagndose
con cheque por el importe lquido, por $4,400.00.
10. Se pagaron sueldos al personal de ventas por $10,000.00, descontndose
$800.00 de Impuesto Sobre la Renta y $200.00 de cuotas al IMSS, pagndose
con cheque por el importe lquido por $9,000.00.
11. Se paga consumo de energa elctrica por la cantidad de 3,000.00 ms IVA con
cheque. 80% corresponde al departamento de ventas y 20% al departamento
administrativo.
12. Se paga el servicio telefnico por la cantidad de $1,000.00 ms IVA, elaborando
cheque. 50% corresponde al departamento de ventas y el resto a la
administracin.
13. Se paga consumo de gasolina utilizada en el equipo de reparto por $500.00 ms
IVA, con cheque.
14. Se paga letra de cambio con valor de $22,000.00 despus de su vencimiento,
por lo cual se cobraron intereses moratorios por $500.00 ms IVA, elaborndose
un cheque por el total.
Tomando como base el resultado del registro de las operaciones anteriores y las
reglas del cargo y del abono, contesta lo siguiente:
101
En la operacin nmero uno:
Caja y Equipo de reparto son cuentas de ______________________; por tanto estas

(Activo/Pasivo/Capital)
cuentas se iniciaron con un ___________________________, es decir una anotacin en el
(Cargo/Abono)
_____________________. Y la cuenta de capital es una cuenta de __________________.
(Debe/Haber) (Activo/Pasivo/Capital)
Por tanto, esta cuenta se inici con un ____________, es decir una anotacin
en el _______________. (Cargo/Abono)
(Debe/Haber)
En la operacin nmero dos:
Bancos es una cuenta de _____________________________; Por tanto esta cuenta

aumenta su saldo mediante un _____________________, es decir una anotacin en el
(Cargo/Abono)
___________________. Y la cuenta de caja es una cuenta de ___________________-
(Debe/Haber) (Activo/Pasivo/Capital)
Por tanto, esta cuenta disminuye su saldo mediante un _______________, es decir
una (Cargo/Abono)
anotacin en el ________________.
(Debe/Haber)
102
En la operacin nmero tres:
Bancos es una cuenta de _________________________; por tanto, esta cuenta

disminuye su saldo mediante un ____________________, es decir una anotacin en el
(Cargo/Abono)
.__________________. Y la cuenta de documentos por pagar es una cuenta de
(Debe/Haber)
_________________________; por tanto, esta cuenta disminuye su saldo mediante un
____________________, es decir, una anotacin en el _______________________.
(Cargo/Abono) (Debe/Haber)
2.8. Elaborar plizas contables de acuerdo al mtodo de registro establecido.
Mtodo de registro y procesamiento de las operaciones financieras
Realiza una investigacin bibliogrfica sobre el control y manejo de mercancas

mediante el sistema analtico o pormenorizado.

investigacin bibliogrfica. Escucha las explicaciones y ejemplos del facilitador y
Atiende la exposicin sobre el tema control y manejo de mercancas mediante el

procedimiento analtico o pormenorizado. Durante la exposicin toma nota de las reglas
y definiciones claves del tema.
103
1. 1 de abril de 2010, La Comercial S.A. de C.V., inicia operaciones con los siguientes
valores:
Caja $ 5,000.00
Bancos 95,000.00
Bancomer cta. no. 2530 $50,000.00
Banamex cta. no. 1235 45,000.00
Inventario de Mercancas 150,000.00
Documentos por cobrar 11,000.00
Terrenos 355,000.00
Edificios 550,000.00
Documentos por pagar 8,760.00
Proveedores 7,560.00
Capital 1,149,680.00
2. 4 de abril de 2010. Vendemos mercancas por $2,000.00 ms IVA., a crdito; segn

factura 1820 a cargo del Sr. Carlos Gonzlez.
3. 6 de abril de 2010. Nos pagan en efectivo las letras de cambio 11 y 12 con valor
nominal de $890.00 cada una.
4. 9 de abril de 2010. Compramos mercancas por $2,800.00 ms IVA, a crdito; segn

factura nmero 2345 de Comercial Amrica S.A. de C.V.
5. 12 de abril de 2010. Pagamos nota a Transportes Unidos, S.A. de C.V., por concepto de
fletes y acarreos de las mercancas compradas, con valor de $585.00, con el cheque
nmero 23675 de Banamex.
6. 13 de abril de 2010. Vendemos mercancas al contado riguroso por $1,800.00 ms IVA,

segn factura 1830.
7. 14 de abril de 2010. Compramos a P.M. Steele, S.A. de C.V. un escritorio por $1,600.00
ms IVA., pagando 50% de contado con el cheque nmero 23676 de Banamex y la
diferencia queda a crdito.
8. 15 de abril de 2010. Pagamos la nmina correspondiente a la presente quincena por

$3,575.00; de los cuales corresponde $2,130.00 al departamento de ventas y el resto al
de administracin. De dicho sueldo se descontaron $345.00 de ISR y $140.00 de cuotas
al IMSS, por el importe neto se expide cheque nmero 23677 de Banamex.
9. 17 de abril de 2010 devolvemos mercancas a nuestro proveedor Comercial Amrica,

S.A. de C.V., por $185.00 ms IVA.; dicho importe se acredit a la cuenta.
104
10. 21 de abril 2010. El cliente Carlos Gonzlez, nos devuelve mercancas por $130.00 ms
I.V.A., importe que le abonamos en cuenta.
A continuacin, se muestran los formatos de las plizas que se deben utilizar:
PLIZA DE INGRESOS
FECHA NMERO
CTA
SUMAS IGUALES
105
PLIZA CHEQUE FECHA
PGUESE A:
Cheque nmero
Firma de recibido
CONCEPTO DE PAGO

CTA
SUMAS IGUALES
Hecha por Revisada por Autorizada por NMERO
106
PLIZA DE DIARIO
FECHA NMERO
CTA
SUMAS IGUALES
CONCEPTO
Revisada
Hecha por por Autorizada por
Resuelve la actividad No 12
Con base en el catlogo de cuentas establecido, registra en plizas contables las

operaciones de una empresa comercial o de servicios, utilizando el sistema analtico o
pormenorizado.
107
Mdulo de aprendizaje 1: Registrar contablemente las operaciones de una
empresa comercial y de servicios.
Actividad No. 13
Instrucciones: Analiza cuidadosamente cada operacin, responde a los

cuestionamientos planteados y elabora las plizas que correspondan a cada tipo de operacin,
clasificando las operaciones de acuerdo al catlogo de cuentas establecido.
LA COMERCIAL, S.A.
Saldos iniciales al 01 de enero del 20___
Caja $28,000.00
Bancos 456,000.00
Inventarios 1,160,000.00
Clientes 72,000.00
Documentos por cobrar 63,800.00
Mobiliario y equipo 840,000.00
Equipo de reparto 918,000.00
Gastos de instalacin 83,000.00
Proveedores $410,000.00
Documentos por pagar 370,000.00
Capital social 2,579,800.00
Utilidad del ejercicio anterior 300,000.00
Prdida del ejercicio anterior 39,000.00
Sumas iguales 3,659,800.00 3,659,800.00
Relaciones analticas al balance
Relacin analtica de bancos al 01 de enero del ________
Banco nacional de Mxico, S. A., cta. No. 343-2 $160,000.00

Banco de crdito, S. A., cta. No. 280-0 296,000.00
Total 456,000.00
108
Relacin analtica de inventarios al 01 de enero del ________
750 unidades Bombas de agua 350.00 c/u $262,500.00

800 unidades Bombas de gasolina 400.00 c/u 320,000.00
400 unidades Bombas de aceite 400.00 c/u 160,000.00
500 juegos Juegos de pistones 700.00 c/u 350,000.00
150 unidades Repuestos de carburador 250.00 c/u 37,500.00
150 juegos Juegos de amortiguadores 200.00 c/u 30,000.00
Total $1,160,000.00
Relacin analtica de clientes al 01 de enero del ________
Sr. Juan Jos Prez Lpez 35,000.00

Sr. Pedro Ortiz Ceja 37,000.00
Total 72,000.00
Relacin analtica de documentos por cobrar al 01 de enero del ______
Sr. Genaro pagar 37/16 vencimiento 02 de enero 22,000.00

Sr. Luis Ochoa pagar 01/37 vencimiento 08 de enero 41,800.00
TOTAL 63,800.00
Relacin analtica del mobiliario y equipo al 01 de enero del ________
2 Mostrador marca remo $28,000.00 $56,000.00

4 Vitrinas 30,000.00 120,000.00
38 Anaqueles 10,000.00 380,000.00
4 Escritorios 8,000.00 32,000.00
3 Computadoras 18,000.00 54,000.00
3 Impresoras 8,000.00 24,000.00
1 Aires acondicionados 64,000.00 64,000.00
2 Sillones 5,000.00 10,000.00
2 Cajas registradoras 10,000.00 20,000.00
2 Anuncios luminosos 40,000.00 80,000.00
Total $840,000.00
Relacin analtica del equipo de reparto al 01 de enero del ________
Camin Ford 5 toneladas $235,000.00

Tractocamin Dina 25 toneladas 683,000.00
TOTAL 918,000.00
109
Relacin analtica a proveedores al 01 de enero del ________
Cima de Ensenada, S. A. 180,000.00

Reconstructora de Refacciones, S.A. 230,000.00
TOTAL 410,000.00
Relacin analtica de documentos por pagar al 01 de enero del ________
Proveedora de Refacciones, S. A. Pagar 37/01

210,000.00
Vencimiento 06 de enero
Mayoreo de Refacciones S. A. Pagar 1/1
160,000.00
Vencimiento 30 de enero
TOTAL 370,000.00
Operaciones
Apertura. Realiza el asiento de apertura en el libro de diario con los saldos iniciales de
las cuentas y cantidades que se te proporcionan y psalo al libro de mayor (esquemas de
mayor).
1. 2 de enero. Se venden mercancas al contado riguroso segn factura no. 00001, por lo
siguiente:
200 Bombas de agua $ 700.00 $140000.00

200 Bombas de gasolina 800.00 160,000.00
150 Bombas de aceite 800.00 120,000.00
200 Juegos de pistones 1,400.00 280,000.00
50 Repuestos de carburador 425.00 21,250.00
50 Juegos de amortiguadores 400.00 20,000.00
Importe $741,250.00
IVA 81,537.50
Importe total $ 822,787.50
El importe total de la factura fue pagado con el cheque No. 250 de BANOBRAS, el cual
se deposit en la cuenta No. 343-2 del Banco Nacional de Mxico, S.A.
110
2. 2 de enero. Se vendieron mercancas a crdito al Sr. Juan Jos Prez Lpez, segn
factura No. 00002, por lo siguiente:
100 Bombas de agua $ 700.00$ 70,000.00

50 Bombas de gasolina 800.00 40,000.00
Importe $ 180,000.00
IVA 19,800.00
3. 4 de enero. El cliente Sr. Pedro Ortiz Ceja pag $ 20,000.00 con el cheque No. 450 de
HSBC, como abono a su cuenta, segn recibo No. 0001.
4. 5 de enero. Se vendieron mercancas al Sr. Emilio Hurtado segn factura No. 00003,
por el importe total nos firm 4 pagars. (No. 30, 31, 32 y 33 con vencimiento al 30, 60,
90 y 120 das respectivamente).
50 Bombas de agua $ 700.00$ 35,000.00

100 Bombas de aceite 800.00 80,000.00
50 Juegos de amortiguadores 400.00 20,000.00
Importe $ 135,000.00
IVA 14,850.00
5. 5 de enero. Al proveedor CIMA Ensenada, S. A., se le pag con el cheque No. 3701 del
Banco Nacional de Mxico, la cantidad de $ 90,000.00 como abono de nuestra cuenta,
segn recibo No. 211.
6. 5 de enero. Se compraron mercancas a Proveedora de Refacciones, S.A., segn

factura No. 8211, por lo siguiente:
200 Juegos de pistones 750.00 $150,000.00

Importe 202,000.00
IVA 22,220.00
Importe total 224,220.00
El importe total fue liquidado con el cheque No. 2801 del Banco de Crdito, S.A.
111
7. 6 de enero. Se venden mercancas a crdito al Sr. Roberto Bueno, segn factura
No.00004, por lo siguiente:
150 Juegos de pistones $ 1,500.00 $ 225,000.00

Importe $ 277,000.00
IVA 30,470.00
8. 6 de enero. Se pag con cheque del Banco Nacional de Mxico, S.A., No. 3702 a
Proveedora de Refacciones, S.A., por el pagar No. 37/01 con vencimiento al da 06 de
enero por $ 210,00.00.
9. 7 de enero. Se venden mercancas de contado segn factura No. 00005, por lo

siguiente:
100 Bombas de agua $ 700.00$ 70,000.00

100 Repuestos de carburadores 520.00 52,000.00
Importe $ 272,000.00
IVA 29,920.00
El importe total de la factura nos fue pagado con el cheque No. 510 de HSBC, el cual se
deposit en la cta. No. 343-2 del Banco Nacional de Mxico, S.A.
10. 7 de enero. Se realiza una transferencia electrnica de fondos de $100,000.00 de la

cuenta No. 343-2 del Banco Nacional de Mxico a la cuenta No. 280-0 del Banco de
Crdito, S.A., segn comprobante No. 2348.
11. 8 de enero. El Sr. Gerardo Garibaldi nos pag con cheque No. 850 de BANPAIS, el
documento No. 37/16 junto con intereses moratorios de $200.00, ms el IVA de los
intereses.
12. 9 de enero. Se abona con el cheque No. 2802 a cargo del Banco de Crdito, S.A. al
proveedor Reconstructora de Refacciones, S.A., la cantidad de $ 50,000.00 segn
recibo No. 1814.
13. 10 de enero. Se pag con el cheque No. 2803 a cargo del Banco de Crdito, S.A., el
recibo de luz por $ 6,000.00 ms 11% de IVA, correspondiendo 50% al departamento de
ventas y 50% al departamento de administracin.
112
14. 11 de Enero. Se paga al Sr. Jorge Campos Campos con el cheque No. 3703 del Banco
Nacional de Mxico, la renta del mes por $ 18,000.00 ms 11% de IVA, segn recibo
No. 250 (70% para el departamento de ventas y 30% para el departamento de
administracin). Para el llenado del recibo de arrendamiento inventa un domicilio, y el
R.F.C. es CACJ-620428-x34.
15. 12 de enero. Se paga con el cheque No. 3704 del Banco Nacional de Mxico, S.A., la
factura No. 8910 de Radiodifusora Xeusa, S.A., por $ 6,000.00 ms 11% de IVA, por
anuncios publicitarios trasmitidos. Los datos para el llenado de la factura son los
siguientes: cantidad 116, concepto, anuncios publicitarios de las mercancas de la
comercial, el costo unitario de cada uno de los anuncios calculado con estos datos).
16. 13 de enero. Se pagan con el cheque No. 3705 del Banco Nacional de Mxico, S.A., el
recibo telefnico por la cantidad de $ 4,500.00 ms 11% de IVA, 20% corresponde al
departamento de ventas y 80% corresponde al departamento de administracin.
17. 14 de enero. De la compra de la factura No. 8211 se devolvieron a Proveedora de

Refacciones, S.A., 10 juegos de pistones defectuosos, el importe total de la operacin
qued depositado en el Banco de Crdito, S.A., segn nota de devolucin de ventas No.
234.
18. 15 de enero. Se paga la factura No. 310 de Afinaciones y Servicios Automotrices, S.A.,
con el cheque No. 2804 a cargo del Banco de Crdito, S.A., la cantidad de $ 3,800.00
ms 11% de IVA, por el servicio completo al equipo de reparto.
19. 15 de enero. Se compr en efectivo papelera y tiles de escritorio para consumo

inmediato por $ 100.00 ms 11% de IVA, segn factura No. 192038 de Mevalza, S.A.
20. 15 de enero. Se liquid en efectivo la factura No 676767 de Agua Pura, S.A. por la
cantidad de $ 350.00 ($ 100.00 se consumieron en las oficinas y $ 250.00 en el rea de
la tienda).
113
Mtodo de registro electrnico de plizas
Atiende la exposicin del manual del usuario del software contable que incluya los
siguientes puntos:
Instalacin de la empresa
Captura del catlogo de cuentas
Mantenimiento del catlogo de cuentas
Elaboracin de plizas
Atiende el desarrollo de una Actividad demostrativa sobre la forma de captura de las

plizas de ingresos, egresos y de diario usando el software contable. Conjuntamente con el
facilitador, realiza las siguientes rutinas contables, utilizando la informacin proporcionada en la
actividad No. 9.
Perodo a procesar
Plizas normales
Proceso de captura
Modificacin de una pliza
Eliminacin de un movimiento de una pliza
Impresin de libros contables
Utilizando un paquete contable y tomando como referencia la actividad No. 11, captura
las plizas que corresponden a cada operacin. Una vez que termines la captura de las plizas,
contables, imprime los libros y entrgalos al facilitador.
114
2.9. Registrar las plizas en los libros contables de acuerdo al sistema establecido.
Registro manual
Impresin del libro mayor del sistema electrnico

Libros de Contabilidad
Libros de registro de plizas

Registro manual de plizas
Registro electrnico de plizas
Libro de diario
Registro manual
Impresin del libro de diario del sistema electrnico
Libro mayor
115
116
BIBLIOGRAFA
1. A.A.V.V.
Fisco Agenda 2011
Editorial Ediciones Fiscales ISEF.
2. A.A.V.V.
Fisco nmina 2011
Editorial Ediciones Fiscales ISEF.
3. Uso Correcto de Comprobantes Fiscales

Editorial Tax Editores
4. Lara Flores, Elas

Primer Curso de Contabilidad
Editorial Trillas, Octava edicin.
5. Lara Flores, Elas

Segundo de Contabilidad
Editorial Trillas,
ltima edicin.
OTROS RECURSOS
1. Software Contable Compaq, Versin Red
2. Software llena formas, Forma Fcil, Versin 2011.
117
118
PLANTELES
Baja California
Camal
Ciudad Morelos
Ejido Nayarit
Ensenada
Estacin Coahuila
Extensin Mtro. Rubn Vizcano Valencia
Extensin Maneadero del Plantel Ensenada
Extensin Primer Ayuntamiento Playas de Rosarito
Extensin Tecate
Guadalupe Victoria
La Mesa
Mtro. Jos Vasconcelos Caldern
Mtro. Rubn Vizcano Valencia
Mexicali
Miguel Hidalgo y Costilla
Nueva Tijuana
Nuevo Len
Primer Ayuntamiento Playas de Rosarito
Profr. Arturo David Velzquez Rivera
Rosarito
San Felipe
San Quintn
Tecate
Tijuana Siglo XXI
Valle de Guadalupe
Centros EMSAD
El Hongo
El Rosario
Punta Colonet
Real del Castillo
San Vicente
Trabajadores No. 1
Trabajadores No. 2
Trabajadores No. 3
Valle de la Trinidad
Valle de las Palmas
ESTE MATERIAL FUE ELABORADO BAJO
LA COORDINACIN Y SUPERVISIN DE LA
DIRECCIN DE PLANEACIN ACADMICA Y
REPRODUCIDO POR LA UNIDAD DE DISEO GRFICO
E IMPRENTA DEL COLEGIO DE BACHILLERES DEL
ESTADO DE BAJA CALIFORNIA.
Blvd. Anhuac 936, C. Cvico, Mexicali, B. C.
AGOSTO DE 2011
Esperamos recibir de los usuarios, en especial de los maestros

y alumnos del Colegio, cualquier observacin que a su juicio
sea necesario hacernos llegar, ms an si se tratara de errores
u omisiones.
Dirigirse a la Direccin y domicilio arriba consignados.

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COLEGIO DE BACHILLERES DEL

ESTADO DE BAJA CALIFORNIA

LIC. RAFAEL AYALA LPEZ

ING. ANA LILIA MARTNEZ MUOZ

Primera edicin, agosto de 2004

Diseo: C.P. Porfirio Ventura Salazar

Actualizacin: C.P. Porfirio Ventura Salazar

La presente edicin es propiedad del

En la realizacin del presente material, participaron: JEFE DEL DEPARTAMENTO DE ACTIVIDADES

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