2015

FI-4T FLASH - IMPTS

4meT R I M E S T R E 2015

SERVICE DANALYSES CONOMIQUE ET FISCALE

(SAEF)

FEVRIER 2016
 FAITS SAILLANTS

4me trimestre 2015

Les recettes fiscales de la Direction Gnrale des impts collectes au cours du 4me trimestre
2015 slvent 363,66 milliards dAriary. Celles-ci ont connu une hausse de 24,93 milliards
dAriary par rapport la ralisation de la mme priode en 2014, soit une progression de 7,4%.

La performance des 3 types dimpts tels que la TVA, lIR, et le DA est lorigine de ce
rsultat.

Compar la Loi de Finances Initiale (LFI) 2015, un manque gagner 79,06 milliards
dAriary a t observ correspondant un cart ngatif de 17,9 %.

Janvier dcembre 2015

Pendant cette priode , on a pu recouvrer 1 553,25 milliards dAriary de recettes fiscales

intrieures, alors que la LFR 2015 a prvu un montant de 1 511,51 milliards dAriary, soit un
taux de ralisation annuel de 102,80%.
v Evolution des recettes fiscales du
4me trimestre
Graphique 1 - volution annuelle des
recettes fiscales du 4me trimestre de la DGI
(En milliard d'Ariary)
Ayant pass de 338,73 milliards dAriary au
me
cours du 4 trimestre 2014 363,66 milliards
dAriary en 2015 de la mme priode, la
ralisation de lanne prcdente a t
lgrement dpasse de 7,4%. Toutefois, la
prvision assigne pour la mme priode en
2015 de 442,72 milliards Ariary na t
atteinte qu hauteur 82,1%, soit un manque
gagner de 79,06 milliards dAriary.
Evolution annuelle des recettes fiscales du
4me trimestre relatives aux Impts sur les
Revenus Bnfices et Gains (IRBG)
Graphique 2 - Evolution des recettes
fiscales du 4me trimestre relatives aux
IRBG (en milliard d'Ariary)
La catgorie IRBG ont permis de procurer
146,17 milliards dAriary de recettes fiscales
au cours du dernier trimestre de lanne 2015
contre 142,99 milliards dAriary en 2014. Un
surplus de recettes de 3,18 milliards dAriary
sest dgag, soit une hausse de 2,2%. Ce
rsultat est imputable lamlioration de
recettes de lIR pendant la priode. Il y a lieu
galement de mentionner que seuls lIRSA et
lIRCM nont pas pu atteindre leur niveau
respectif de 2014. Dans lensemble, une
insuffisance de ralisation de 11,14 milliards
dAriary a t observe par rapport la
prvision de 157,31 milliards dAriary.
Concernant lIR, la ralisation est de 75,78
milliards dAriary contre 69,07 milliards
dAriary en 2014 de la mme priode . Un
cart positif de 6,71 milliards dAriary a t
observ, soit un accroissement de 9,7%. La
hausse des recettes de lIR comptabilise au
niveau de la DGE et des SRE est lorigine de
cette performance.
Par contre, la prvision de la LFI 2015 na t
atteinte qu hauteur de 75,6% pour la priode
sous revue.
Pour la recette de lIRSA, elle enregistre un
taux de ralisation de 145,20% par rapport la
LFI 2015, soit une plus value de 19,69
milliards dAriary. Considrant les difficults
conomiques engendres par la baisse du cours
international de certains minerais, les grandes
socits minires se trouvent dans lobligation
de rduire leur cot salarial. Ainsi, la
ralisation de la mme priode de lanne
1
2014 na pu tre atteinte avec une rgression
de 4,6%.
En ce qui concerne lIRCM, la recette na pas
dpass ni la ralisation de 2014 ni la
prvision de la LFI 2015. En effet, on na
prlev que 3,81 milliards dAriary pour la
priode sous revue contre 5,17 milliards
dAriary pour la mme priode de lanne
2014. Par rapport la LFI 2015 qui est de
lordre de 8,55 milliards dAriary, on constate
galement que 73,5% des recettes prvues
seulement ont t ralises, soit un gap dun
montant de 4,74 milliards dAriary.
En matire de lIS, ce type dimpt a procur
2,11 milliards dAriary de recettes sur les 1,61
milliard dAriary attendues au 4me trimestre
2015, soit un taux de ralisation de 130,6%.
De surcrot, la recette de la mme priode de
lanne 2014 a t galement dpasse de
9,9%.
Enfin, pour lIPVI, la rentre fiscale est de
1,25 milliard dAriary durant le dernier
trimestre 2015. Ce rsultat affiche une hausse
me
de 128% par rapport la ralisation du 4
trimestre 2014 correspondant une recette
supplmentaire de 700 millions dAriary. En
revanche, la prvision de 3,38 milliards
dAriary nest atteinte qu hauteur de 36,8%.
Evolution annuelle des recettes fiscales du
4me trimestre relatives aux Impts sur la
Proprit (IP)
Graphique 3 - Evolution des recettes
fiscales du 4emetrimestre relatives aux
Impts sur la proprit (en milliard
d'Ariary)
Pour lIP qui est constitu gnralement
par le DAMTO et le DEAS, les recettes
encaisses ont t de 5,86 milliards dAriary.
Cette ralisation annonce un bon signe dans la
mesure o elle devance la fois celle de
lanne prcdente dun montant de 410
millions dAriary et la prvision de la LFI
2015 de 662 millions dAriary . Comme les
trois premiers trimestres de lanne 2015,
linstauration et lapplication des valeurs
administratives sur les mutations des matriels
roulants et des biens immeubles sont les
principales sources de ce rsultat et ce, malgr
le fait que leur mise en marche surtout pour les
biens immeubles prte encore confusion pour
certains services oprationnels. La recette de
DAMTO a augment denviron 800 millions
dAriary alors que le DEAS et le DAMTG ont
connu une lgre baisse par rapport la
ralisation du 4me trimestre 2014.
2
 Evolution annuelle des recettes fiscales du
4me trimestre relatives aux Impts sur les
Biens et Services
Graphique 4 - Evolution des recettes
fiscales du 4eme trimestre relatives aux
Impts sur les Biens et Services (en milliard
d'Ariary)
Pour la catgorie dImpts sur les Biens et
Services, la rentre fiscale est de 210,91
milliards dAriary. On constate une
augmentation de 11,2% dun montant de 21,26
milliards dAriary par rapport la ralisation
de la mme priode de lanne prcdente.
Malgr ce rsultat significatif, la ralisation est
insuffisante par rapport la prvision de la LFI
2015 qui est de 279,55 milliards dAriary,
indiquant une moins value de 68,64 milliards
dAriary, soit un taux de ralisation de 75,4 %.
En matire de TVA, les recettes ralises
au 4me trimestre 2015 tant de 139,68
milliards dAriary. Rappelons que le
recouvrement de cette taxe ne cesse de se
crotre sans pour autant atteindre lobjectif de
la LFI qui est de lordre de 182,26 milliards
dAriary pour cette priode. Le taux de
ralisation est de 76,6%.
Par rapport la ralisation du 4me trimestre
2014, on observe une hausse de recette dun
montant de 15,52 milliards dAriary, soit une
augmentation de 12,5%. Ceci se traduit, en
partie, par une hausse des prix faisant
augmenter en termes de valeur la
consommation en 2015.
Quant au DA, la recette du 4me trimestre 2015
a augment de 5,82 milliards dAriary par
rapport la ralisation du mme trimestre de
2014. Toutefois, la prvision de la LFI de la
priode qui slve 95,30 milliards nest
atteinte qu hauteur de 72,9%.
La recette de Taxes sur les Contrats
dAssurance na pu dpasser ni la ralisation
ni la prvision du quatrime trimestre 2014 qui
lui soit tabli. En effet, la ralisation est de
1,74 milliard dAriary pour la priode sous
revue contre 1,8 milliard dAriary pour le 4me
trimestre 2014. La prvision de 1,98 milliards
dAriary nest atteinte qu hauteur de 87,5%.
Evolution des Autres recettes fiscales
Graphique 5- Evolution des recettes
fiscales du 4me trimestre relatives la
catgorie des Autres recettes fiscales (en
milliard d'Ariary)
Les rentres fiscales au titre des Autres
recettes fiscales slvent 717 millions
dAriary au 4me trimestre 2015 alors que
3
celles de 2014 ont t de 641 millions dArary, Graphique 6 Evolution des recettes
relatives aux IRBG janvier Dcembre
soit une hausse de 11,9%. Pareillement, la
prvision estime 671 millions dAriary a t
dpasse de 46 millions dariary, soit un taux
de ralisation de 106,90%.

Janvier Dcembre 2015

v Evolution des recettes intrieures de

la DGI durant la priode de Janvier
Dcembre 2015

Pendant la priode de Janvier Dcembre

La catgorie dimpts sur la proprit
2015, les recettes collectes par la DGI ont
Durant les deux semestres 2015, la recette
connu une nette amlioration par rapport
collecte en matire dimpts sur la proprit
celles ralises en 2014. Elles sont de
est de lordre de 24,04 milliards dAriary, ce
1553,25 milliards dAriary contre 1331,01
qui fait ressortir un surplus de 29,4% par
milliards dAriary en 2014, soit une hausse
rapport la ralisation de lanne 2014 qui
de 222,24 milliards dAriary de lordre
tait de 18,58 milliards dAriary. Les chiffres
de16,7%.
prvisionnels de la LFI de 18,41 milliards
Dautant plus, lobjectif de recette fix par la
dAriary ont galement t devancs de
Loi de Finances Rectificatives (LFR) est
30,6%.
atteint hauteur de 102,8%. Il y a tout de
Graphique 7 Evolution des recettes
mme lieu de noter que le taux de ralisation relatives aux Impts sur la proprit
des recettes assignes par la LFI est de janvier Dcembre

86,7%.

Dans la catgorie des impts sur les

revenus, bnfices et gains
Au titre de lIRBG, on a pu recouvrer
706,34 milliards dAriary en 2015 contre
609,01 milliards dAriary en 2014, soit une
hausse de 16 %. Par rapport la LFI qui est
de lordre de 684,36 milliards dAriary, le
taux de ralisation de lobjectif est de
103,20%.

4
 La catgorie des impts sur les biens et
services
Malgr le fait que la prvision initiale na t
atteinte qu hauteur de 75,60%, cette
catgorie dimpts a toujours connu dune
croissance soutenue en termes de valeur et en
pourcentage. En 2015, on a pu collecter 819,67
milliards dAriary de recettes contre 700,33
milliards dAriary en 2014. Une plus-value de
119,34 milliards dAriary sest ainsi dgage
correspondant une hausse de17%
Graphique 8 Evolution des recettes
relatives aux Impts sur les Biens et
Services janvier Dcembre
Les Autres recettes fiscales intrieures
Les recettes des deux semestres 2015 sont de
3,19 milliards dAriary contre 3,10 milliards
dAriary en 2014. Le taux de ralisation de la
prvision initiale est de 76,7%.
Graphique 9 Evolution des recettes
relatives la catgorie des Autres recettes
fiscales janvier Dcembre
TAUX DE REALISATION PAR RAPPORT A
LFI 2015 ET A LFR 2015
Dans lensemble, on a collect 1553.25
milliards dAriary de recettes fiscales
intrieures. Compar la prvision initiale
slevant 1 791.47 milliards dArar, le taux
de ralisation est de 86,7%.
Par contre, ce taux parvient atteindre le
102,8% de la prvision aprs ajustement de la
LFI 1 511.51milliards dAriary (Loi de
Finances rectificative).
Pour la catgorie IRBG , le taux datteinte
de lobjectif est de 103,2%, soit un montant de
706,34 milliards dAriary de recettes
recouvres sur la somme de 684,36 milliards
dAriary attendue dans la LFI 2015. La LFR a
prvu 671,84 milliards dAriary entranant un
taux de ralisation de 105,1%.
Cette catgorie dimpts a contribu hauteur
de 46,5 % de la recette totale.
Quant l Impt sur la Proprit , le taux
datteinte par rapport lobjectif de la LFI est
de 130,6%. En fait, on a collect 24,04
milliards dAriary sur les 18,41 milliards
dAriary de recettes attendues. La rvision la
hausse de la prvision 28,93 milliards
dAriary a rduit le taux de ralisation
83,1%.
Pour cette catgorie dimpt, la contribution
dans la recette totale avoisine 1,5%.
Concernant la catgorie Impts sur les biens
et services , on a pu raliser 75,6% de
lobjectif initial prvu dans la Loi de finances
2015, soit 819,67 milliards dAriary de
recettes recouvres sur une prvision annuelle
5
de 1084.54 milliards dAriary. Avec la revue rsultat escompt avec une performance de
la baisse de sa prvision dans la LFR 109,5%. De mme, malgr la revue la baisse
807,18 milliards dAriary, le taux datteinte de de la prvision de certains types dimpts par
lobjectif passe 101.5%. la LFR, ces derniers ne parviennent pas encore
La fluctuation des recettes collectes en rattraper les objectifs qui leur sont fixs,
matire dIBS a toujours des impacts sur entres autres, le DA dont le taux de ralisation
lvolution de la fiscalit intrieure vue son est de 97,40%, lassurance de 97,0% et le droit
importance dans la recette totale de la DGI. de timbre de 85,3%. .
Elle reprsente 52,8% des rentres fiscales en
Graphique 10 Revenus fiscaux cumulatifs
2015. (Janvier Dcembre) versus objectifs LFI
Pour les recettes fiscales relatives la et LFR 2015 (Axe gauche, Ar milliards) et
taux d'atteinte (Axe droit), DGI
catgorie Autres recettes fiscales , un cart
ngatif de 07,9% a t constat par rapport la
LFR de 3,46 milliards dAriary au lieu de 4.16
milliards dAriary de recettes prvues
initialement. Il faut rappeler que cette
catgorie dimpt ne prsente quune faible
proportion dans la recette totale et sa variation
na aucune influence grandiose sur le rsultat
en gnral.
De tout ce qui prcde, et en se rfrant au
tableau rcapitulatif des ralisations
trimestrielles et annuelles de la DGI, on peut
conclure que presque tous les types dimpts
CONSTATATION ET PROPOSITION DE
ont connu des progressions notables dune MESURES CORRECTIVES
priode lautre, et ce malgr le fait que Pour la catgorie dIRBG
certains dentre eux ont du mal atteindre les
En matire dIS, llargissement de
seuils de lobjectif fixs par la Loi de
lassiette fiscale par la formalisation
Finances Initiale. Lcart provient en grande
des secteurs informels reste la
partie de la disproportion existant entre le taux
proccupation de la DGI. Plusieurs
daugmentation de la prvision envisag et
mesures ont t dj prises dans ce
celui de la ralisation effective.
sens telles que lassainissement du
Parmi les trois types dimpts savoir lIRSA,
reprtoire des contribuables par le
lIS et le DE dont la prvision sont rvises
biais de limmatriculation sur
la hausse (LFR), seul lIRSA a pu atteindre le

6
 NIFONLINE , limposition lIR Pour la catgorie de lIP
intermittent des oprations effectues Suite lintroduction de nouvelles
par certains agents conomiques non valeurs administratives dans la
identifis fiscalement , la soumission liquidation du DE des vhicules
la TVA spciale de 8% aux titulaitres automobiles et matriels roulants ainsi
de marchs publics non assujettis et le que les biens immeubles, des rsultats
renforcement de la fiscalit de positifs sont dj palpables en matire
proximit. Lapplication de ces de recettes recouvres; il reste
mesures doivent tre de concert avec renforcer le suivi et le contrle de leur
une forte sensibilisation afin de mise en uvre par les Services
dissiper toutes formes dapprhension Oprationnels pour atteindre les
chez les contribuables et de les inciter objectifs viss.
accomplir consciemment leurs Pour la catgorie dIBS
obligaitions fiscales . La TVA occupe une place trs
Conernant lIRCM, lamlioration de importante dans le systme fiscal
sa rentre fiscale est troitement lie Malagasy. En 2015, la TVA hors
lafflux des investissements en gnral remboursement rapporte 544,13
et des rendements de placements milliards dAriary dans la caisse de
financiers en particulier. En lEtat couvrant ainsi plus de un tiers
consquence, il appartient lEtat de des recettes collectes par la DGI.
mettre en uvre une politique Bien que la TVA soit en principe une
dincitation cet effet et de crer un taxe la consommation , elle
climat des affaires sereins et propices sapplique tous les stades de
aux activits conomiques . production et de distribution
Pour lIPVI, en parallle avec conomique, lui rendant trs rentable
lintroduction de la valeur minimale fiscalement. A part les mesures
administrative sur la liquidation des administratives, lamlioration des
droits sur les actes de mutation des recettes de la TVA dpend
biens immeubles , le nouveau mode gnralement de ltat de lconomie
de calcul et de recouvrement de lIPVI de notre pays qui demeure encore
est en vigueur depuis la LFI 2015. fragile. De ce fait, il faut regagner la
Cest aux Services concerns confiance des secteurs privs afin de
dappliquer simultanment les booster linvestissement en premier
instructions prescrites pour optimiser lieu. La relance des investissements va
les recettes de ce type dimpt. accrotre certainement la production
7
 qui stimule son tour la
consommation.
A plusieurs reprises, lAdministration
fiscale a toujours mis laccent sur la
mise jour des taux et tarifs du DA
sans pour autant atteindre la prvision
scompte. Ds lors, leffort devrait
tre ax sur le renforcement de la
surveillance auprs des fabriques afin
de dceler la raison de cette faille. Il
en est de mme pour le contrle de la
circulation des produits soumis au DA.
Comme il a t dit dans nos prcdentes
ditions, le systme fiscal Malagasy est
essentiellement dclaratif, le corollaire
serait toujours le renforcement du contrle
postriori.

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Revenus fiscaux intrieurs, DGI
4 me trimestre Janvier Decembre Cumulatif annuel
cart p/r cart p/r
Taux Taux Recette
2014 2015 (LFI) 2015
2014 2015 (LFI) 2014 2015 (LFI) 2015 2014 2015 (LFI) 2015 (LFI) 2015 (LFR) 2015 d'atteinte de d'atteinte de Totale
l'objectif LFI l'objectif LFR
(Ar milliards) (%) (Ar milliards) (%) (Ar milliards) (%) (%) (%)
Impts sur revenus, bn., gains
IR 69,07 100,22 75,78 9,7% -24,4% 304,61 424,94 340,30 11,7% -19,9% 424,94 334,97 340,30 80,1% 101,6% 21,91%
IRSA 66,27 43,54 63,23 -4,6% 45,2% 260,56 195,41 315,02 20,9% 61,2% 195,41 287,68 315,02 161,2% 109,5% 20,28%
IS 1,92 1,61 2,11 9,9% 30,6% 17,32 16,90 19,13 10,5% 13,2% 16,90 19,67 19,13 113,2% 97,2% 1,23%
IRCM 5,17 8,55 3,81 -26,5% -55,5% 24,09 30,61 28,04 16,4% -8,4% 30,61 26,53 28,04 91,6% 105,7% 1,81%
IPVI 0,55 3,38 1,25 128,0% -63,2% 2,41 16,50 3,85 59,5% -76,7% 16,50 3,08 3,85 23,3% 125,1% 0,25%
142,99 157,31 146,17 2,2% -7,1% 609,01 684,36 706,34 16,0% 3,2% 684,36 671,94 706,34 103,2% 105,1% 45,48%
Impts sur la proprit
Droits d'enregistrement 5,45 5,20 5,86 7,5% 12,7% 18,58 18,41 24,04 29,4% 30,6% 18,41 28,93 24,04 130,6% 83,1% 1,55%
5,45 5,20 5,86 7,5% 12,7% 18,58 18,41 24,04 29,4% 30,6% 18,41 28,93 24,04 130,6% 83,1% 1,55%
Impts sur biens & services
TVA 124,16 182,26 139,68 12,5% -23,4% 456,89 736,95 544,13 19,1% -26,2% 736,95 524,24 544,13 73,8% 103,8% 35,03%
DA 63,67 95,30 69,49 9,1% -27,1% 236,88 340,26 268,44 13,3% -21,1% 340,26 275,61 268,44 78,9% 97,4% 17,28%
Assurances 1,80 1,98 1,74 -3,7% -12,5% 6,54 7,33 7,11 8,7% -3,1% 7,33 7,33 7,11 96,9% 97,0% 0,46%
189,65 279,55 210,91 11,2% -24,6% 700,33 1 084,54 819,67 17,0% -24,4% 1 084,54 807,18 819,67 75,6% 101,5% 52,77%
Autres recettes fiscales
Droits de timbre 0,52 0,56 0,60 16,0% 8,3% 2,62 3,04 2,50 -4,6% -17,7% 3,04 2,93 2,50 82,3% 85,3% 0,16%
Autres impts Budget gnral 0,12 0,11 0,11 -5,5% 0,3% 0,47 1,12 0,69 45,8% -38,5% 1,12 0,53 0,69 61,5% 130,2% 0,04%
0,64 0,67 0,72 11,9% 6,9% 3,10 4,16 3,19 3,1% -23,3% 4,16 3,46 3,19 76,7% 92,1% 0,21%
Total DGI 338,73 442,72 363,66 7,4% -17,9% 1 331,01 1 791,47 1 553,25 16,7% -13,3% 1 791,47 1 511,51 1 553,25 86,7% 102,8% 100%

Source : Service des Statistiques et de la Prvision (SSP) - Donnes disponibles le 26 Janvier 2016
: Ralisation

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 Liste des acronymes

Ar : Ariary

CF : Centre Fiscal

DA : Droit dAccises

DAMTO : Droit sur les Actes et Mutations Titres Onreux

DAMTG : Droit sur les Actes et Mutations Titres Gratuit

DEAS : Droit dEnregistrement des Actes de Socit

DE : Droit dEnregistrement

DGE : Direction des Grandes Entreprises

DGI : Direction Gnrale des Impts

DGT : Direction Gnrale de Trsor

IP : Impt sur la Proprit

IPVI : Impt sur les Plus Values Immobilires

IRBG : Impt sur les Revenus, Bnfices et Gains

IRSA : Impt sur les Revenus Salariaux et Assimils

IR : Impt sur les Revenus

IRCM : Impt sur les Revenus des Capitaux Mobiliers

IS : Impt Synthtique

LF : Loi de Finances

LFI : Loi de Finances Initiale

LFR : Loi de Finances Rectificative

SSP : Service des Statistiques et de la Prvision

SRE : Service Rgional des Entreprises

SAEF : Service dAnalyses conomique et Fiscale

TVA : Taxe sur la Valeur Ajoute

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 PROPOS DU FLASH - IMPT

Le flash - impt est publi trimestriellement, afin de dresser un rapport actualis de ltat des
recettes fiscales du dernier trimestre achev. Une dition intgrale, dressant une image complte de
ltat des finances publiques, est galement publie une fois lan. Les donnes ncessaires la
prparation du document proviennent essentiellement de deux sources : les donnes concernant les
recettes fiscales proviennent du Service des Statistiques et de la Prvision (SSP) de la Direction
Gnrale des Impts. Le document est prpar par le Service dAnalyses conomique et Fiscale
(SAEF) de la DGI, lequel uvre lanalyse, llaboration et lvaluation du cadre gnral de la
politique fiscale nationale sappliquant aux recettes intrieures.

Pour tous renseignements concernant la publication, veuillez contacter Mme RANDRIANARIVONY

Voahangiharinoro, Chef de Service, dgi.saef@impots.mg

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