3manual de Sistema y Procedimientos Contables

Universidad Nacional Experimental
De los Llanos Occidentales Ezequiel Zamora

UNELLEZ Municipalizada
Extensin Antonio Jos de Sucre
Manual de
Sistemas
Administrativos y
Procedimientos
Contables
Socop, Febrero de 2015 Licenciada: Dexi Silva
Estudiantes:
Acosta Magred CI: 20.517.596
Hernndez Haider CI: 23.561.349
Antonio Jaimes CI: 16.124.520
Sub-proyecto:
Sistemas administrativos y Contables.
Carrera: Contadura Pblica
VI Semestre
Fin de semana
AGROPECUARIA LA GRAN PARADA
SOCOPO C.A
MANUAL DE
SISTEMAS
ADMINISTRATI
VOS Y
PROCEDIMIENTOS
CONTABLES
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SOCOPO C.A
CAPITULO I
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SOCOPO C.A
MANUAL DE SISTEMAS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES
Asunto Pg. 1/1
Capitulo Fecha de vigencia
Punto INTRODUCCIN Sustituye Pg.
Aprobado CASANOVA BELKIS De fecha 09/12/2015
INTRODUCCIN
Los Sistemas Administrativos y Contables representan la concrecin y normalizacin en
trminos operativos de las actividades necesarias para que los datos ingresados a la
organizacin y los que ella misma genera, se conviertan en informacin relevante para la
toma de decisiones estratgica u operativa. Los Sistemas Administrativos y Contables
implican la expresin operativa de los criterios emanados de la Teora de la
Administracin. As los principios administrativos y el proceso administrativos se
conviertan en Manuales de Organizacin y de Normas y Procedimientos, en los cuales se
definen los objetivos, misin, visin, funciones, tareas, y el flujo de datos que deben ser
procesados en la organizacin necesario para el proceso de toma de decisiones y el registro
de sus operaciones. De esta forma, se constituyen bsicamente en una estructura de
relaciones formales, que implica adems la definicin del flujo de informacin el diseo
del soporte de los datos y la descripcin de las funciones y tareas administrativas que se
realizan en la organizacin en forma de rutinas organizativas y procedimientos
administrativos, ejecutadas a travs de las unidades orgnica y de los cargos que forman
parte de la estructura de la organizacin.
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SOCOPO C.A
Asunto Pg. 1/2
Punto INDICE Sustituye Pg.
Portada ...........................1
Contraportada.....2
Captulo I: Aspectos Generales...3
Introduccin
4
ndice...5-
6
Nombre De La Empresa.7
Domicilio Fiscal.7
Rif...7
Representante Legal...7
Fecha De Constitucin...7
Capital Social.7
Datos Del Registro.7
Objeto De La Empresa...7
Reparto De Utilidades8
Justificacin9
Misin De La Empresa.13
Visin De La Empresa.13
Objetivo General Del Manual..16
Objetivo Especfico Del Manual..16
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SOCOPO C.A
Asunto Pg. 2/2
Punto INDICE Sustituye Pg.
Captulo II: Aspectos Organizacionales...17
Organigrama De La Empresa...18
Actividad Y Funciones De Cada Departamento.19-26
Captulo III: Polticas Y Normas..27
Normas Generales...28-52
Flujograma De La Empresa.53
Captulo IV: Sistema de Contabilidad General..54
Plan De Cuentas..55-79
Captulo V: Aspectos Finales80
Glosario De Trminos.82-86
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SOCOPO C.A
Asunto ASPECTOS GENERALES Pg. 1/10
Capitulo I Fecha de vigencia
Punto DATOS DE LA EMPRESA Sustituye Pg.
NOMBRE DE LA EMPRESA: Empresa Agropecuaria La Gran Parada-Socop
C.A
DOMICILIO: Carrera 6 entre calle 7 y 8 frente al Terminal de Pasajeros
RIF:J- 30420921-5
REPRESENTANTE LEGAL: Casanova Belkis
FECHA DE CONSTITUCIN: 26 de Febrero de 1997
CUENTA CAPITAL: 20.000,00 Bs.
DATOS DEL REGISTRO:Folio del 1 al 11, Direccin General para el Registro del
Poder Popular ,Taquilla nica
OBJETO: Todo lo relacionado con la actividad agropecuaria; la explotacin agrcola de
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SOCOPO C.A
la tierra y la compra, venta, importacin, exportacin y distribucin al mayor y al detal de
ganado en pie o carne en canal y subproductos; productos agropecuarios ;medicina
veterinaria; as como el almacenamiento y trasporte terrestre de agroqumicos
(insecticidas,plaguicidas,herbicidas,fungicidas,rodenticidas),maquinarias inherentes a la
actividad agrcola _pecuaria; compra venta de trasporte de ganado y productos agrcolas;
asesoras tcnicas en las reas de veterinaria y agronoma; as como tambin cualquier otra
actividad de licito comercio.
REPARTO DE UTILIDADES: 1.675.128,48

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SOCOPO C.A
JUSTIFICACIN
Desde los orgenes de la humanidad, el ser humano ha tenido una estrecha relacin de
subsistencia con los animales, ya sea como parte de su dieta o como compaa en la caza o
la vida cotidiana.
A medida que las actividades humanas se han ido diversificando, tambin lo ha hecho la
relacin con los animales. En este proceso se ha hecho necesario mantener estos animales
en buenas condiciones de salud, ya sea por razones afectivas, de salud pblica o
productiva. De acuerdo con lo anterior, se han generado cuatro clasificaciones que
engloban a los animales segn el tipo de servicio generado por stos, y que se caracterizan
de la forma que sigue:
PRODUCCIN
Se refiere a animales de uso industrial, destinados a ser faenados o a la produccin de
lcteos o tejidos, entre ellos se cuentan principalmente pollos, ovejas, bovinos y porcinos.
Los servicios ofrecidos en este mbito se refieren principalmente al aseguramiento de la
calidad de la produccin y deteccin temprana de plagas y enfermedades infecto
contagiosas o hereditarias.
En la actualidad se puede apreciar la marcada tendencia de las empresas a comercializar

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SOCOPO C.A
diversos servicios y productos de forma permanente e incluirlos en el rea socioeconmica
para satisfacer sus necesidades demandadas.
ANIMALES MAYORES
Abarca lo que se refiere a control de enfermedades y plagas en mamferos de gran
tamao, como caballos, bovinos y cerdos.
ANIMALES PEQUEOS
Comprende el control de enfermedades y plagas en caninos y felinos. En esta
clasificacin los servicios tienden a concentrarse en empresas que ofrecen servicios
multidisciplinarios, independiente si el servicio es ofrecido en un lugar establecido o
itinerante a pedido.
Toda empresa tiene capacidad de influencia en su medio ambiente de forma mayor o

menor dependiendo de su tamao, recursos, habilidades que en ellas trabajen, de ah que la
planificacin y las reglas de cada empresa sigan el resultado final el cual ser el reflejo de
ello.
A partir de 1830, empieza un perodo nuevo para Venezuela conocido con el nombre

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SOCOPO C.A
de Venezuela Agropecuaria. La base de la economa en esa poca dependa de las
actividades agrcolas y pecuarias. Las tierras, hatos y haciendas se encontraban en poder de
pocas manos, los latifundistas. La mayor parte del ingreso del pas dependa de la
exportacin del caf y cacao. La mayora de la poblacin viva en el campo y su
subsistencia dependa de las labores del mismo. Tiene como caractersticas especiales el
asentamiento de las clases sociales, caudillismo y surgimiento de partidos polticos, entre
otras. La compleja estructura social gener serios conflictos polticos y sociales
especialmente por la actitud manifiesta del gobierno al favorecer al sector mercantil.
En el periodo agropecuario surgi una sociedad de clases, los terratenientes o latifundistas
(los propietarios de las tierras), burguesa mercantil (hacan prstamos a los cosecheros,
hacendados o terratenientes y al Estado, el comercio exterior), artesanos(los zapateros, los
carpinteros y herreros, entre otros), campesinos (campesinos libres y esclavos) y esclavos
(esclavos de frica).
La actividad agropecuaria, engloba a la actividad agrcola y la actividad ganadera o

pecuaria. Ambos sectores constituidos por una actividad productora o primaria, que se
lleva a cabo en tierra o sin ella y una actividad elaboradora o transformadora que puede
llevarse a cabo en cualquier otro lugar. Dentro del sector agropecuario se incluye la
produccin de cereales, hortalizas, fruticultura, cultivos industriales, vias y ganadera,

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SOCOPO C.A
entre otras.
RESEA DE AGROPECUARIA LA GRAN PARADA SOCOPO CA

Agropecuaria La Gran Parada CA nace en el ao 1989 como pioneros en la
Distribucin de Medicina Veterinaria en el territorio nacional. Con el transcurrir de los
aos, establecimos y fortalecimos relaciones comerciales con los Laboratorios ms
importantes del pas, relaciones, que hoy da mantenemos. Despus de 25 aos de nuestra
fundacin, iniciamos operaciones para comercializar Alimento de Mascotas en varios
segmentos, con una reconocida marca nacional, cumpliendo as con nuestra misin de
garantizar tanto la Salud y como la Nutricin Animal. Recientemente, comenzamos con la
distribucin de alimento sper Premium para mascotas. Todas nuestras unidades de
negocio, nos han permitido llegar a todos los canales de comercializacin relacionados con
el mercado Veterinario.

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SOCOPO C.A
MISION
Satisfacer las necesidades y expectativas de nuestra amplia y diversificada clientela,
ofrecindoles oportunamente productos, insumos y servicios de excelencia para el
bienestar, la salud y la calidad de vida de grandes y pequeos animales, esto lo hacemos
bajo principios de comunicacin abierta, trato respetuoso y honestidad con el fin de lograr,
niveles de productividad y rentabilidad y a la sociedad en general, buscando siempre el
desarrollo del talento, el compromiso, la pertenencia y el bienestar de los miembros de la
organizacin.
VISIN
Proveer a nuestros clientes con productos y servicios de primera calidad a precios
altamente competitivos, a travs de nuestra excelencia operativa e innovacin tecnolgica,
fundamentados en la entrega y pasin del mejor y ms motivado equipo humano.

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SOCOPO C.A
LEGISLACION QUE AFECTA LA EMPRESA
Cdigo Orgnico Tributario: La empresa se rige por las normas y reglamentos que
se utilizan de manera supletoria en los estados municipales.
Ley de Impuesto sobre la Renta (ISLR): Los enriquecimientos anuales, netos y

disponibles obtenidos en dinero o en especie, causarn impuestos segn las normas
establecidas en esta ley.
La Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA): Grava la enajenacin de bienes

muebles, la prestacin de servicios y la importacin de bienes, segn se especifica en esta
ley, aplicable en todo el territorio nacional, que debern pagar las personas naturales o
jurdicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y dems
entes jurdicos o econmicos, pblicos o privados, que en su condicin de importadores de
bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y
prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas como hechos
imponibles en esta ley.
El Impuesto al Activo Empresarial (IAE):Impuesto que pagar toda persona

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SOCOPO C.A
Ley de Mercadeo Agrcola: Rige la planificacin, fomento, regulacin y evaluacin
de todas las fases comerciales del mercadeo de productos e insumos para la produccin
agrcola, y propicia el incremento conjunto de la seguridad alimentaria y la produccin
agrcola interna. El mercadeo incluye el complejo de actividades, servicios, acciones y
funciones facilitadoras del flujo de bienes, desde su produccin hasta su disponibilidad
para el consumidor final.
Ley de Salud Agrcola Integral: Tiene por objeto garantizar la salud agrcola
integral, entendida esta ltima como la salud primaria de animales, vegetales, productos y
subproductos de ambos orgenes, suelo, aguas, aire, personas y la estrecha relacin entre
cada uno de ellos, incorporando principios de la ciencia agroecolgica, que promuevan la
seguridad y soberana alimentaria y la participacin popular

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SOCOPO C.A
OBJETIVOS GENERALES DEL MANUAL
Disear un manual de sistemas y procedimientos contables, que ayude al propietario
y/o cualquier otra persona, sobre el manejo y procedimientos a seguir de manera clara y
precisa en cuanto a las cuentas que se llevan a cabo dentro de la empresa.
OBJETIVOS ESPECIFICOS DEL MANUAL

Organizar, clasificar y catalogar las cuentas presentadas en la empresa.
Ayudar que se lleve a cabo dentro de la empresa un orden sucesivo de las operaciones.
Puntualizar y revelar los movimientos de las operaciones efectuadas por la empresa.
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SOCOPO C.A
CAPITULO II

Asunto ASPECTOS ORGANIZACIONALES Pg. 1/9
Capitulo II Fecha de vigencia
Punto ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA Sustituye Pg.
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SOCOPO C.A
ORGANIGRAMA
ADMINISTRADOR (A)
ASESOR TECNICO COMERCIAL
MEDICO VETERINARIO
CAJERA VENDEDORES/DESPACHADORES VIGILANTE

Punto DESCRIPCION DE FUNCIONES Sustituye Pg.
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SOCOPO C.A
ADMINISTRADOR (A)
Persona con visin, que es capaz de aplicar y desarrollar todos los conocimientos
acerca de la planeacin, organizacin, direccin y control empresarial, donde sus objetivos
estn en la misma direccin de las metas y propsitos de la empresa o institucin; adems
es esa Persona dentro de la empresa que soluciona problemas, mide recursos, planea su
aplicacin, desarrolla estrategias, efecta diagnsticos de situaciones y tiene por oficio
administrar los bienes de otros.
PERFIL DEL ADMINISTRADOR:
Existen por lo menos tres tipos de habilidades necesarias para que el administrador
pueda ejecutar eficazmente el proceso administrativo: la habilidad tcnica, la huna y la
conceptual:
Habilidad tcnica: Consiste en utilizar conocimientos, mtodos, tcnicas y equipos

necesarios para la realizacin de sus tareas especificas a travs de sus instruccin,
experiencia y educacin.
Habilidad Humana: Consiste en la capacidad y en el discernimiento para trabajar con

personas, comprender sus actitudes y motivaciones y aplicar un liderazgo eficaz.

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SOCOPO C.A
jurdica o natural comerciante sujeta al impuesto sobre la renta, sobre el valor de los
activos tangibles e intangibles de su propiedad, situados en el pas o reputados como tales,
que durante el ejercicio anual tributario correspondiente a dicho impuesto, estn
incorporados a la produccin de enriquecimientos provenientes de actividades comerciales
Habilidad conceptual: Consiste en la habilidad para comprender las complejidades de la

organizacin global y en el ajuste del comportamiento de la persona dentro de la
organizacin. Esta habilidad permite que la persona se comporte de acuerdo con los
objetivos de la organizacin total y no apenas de acuerdo con los objetivos y las
necesidades de su grupo inmediato.
FUNCIONES DEL ADMINISTRADOR

Las funciones del administrador son variadas y complejas, y en todas ellas existen
tcnicas e instrumentos que le permiten lograr, mediante el uso adecuado, la mxima
eficacia que es el fin que busca el administrador. En algunas ocasiones tiene que llevar a
cabo todas las funciones y en otras se especializa en una de ellas, pero necesariamente
siempre tendr relacin con todas ellas.
Fijacin de los objetivos: sern establecidos de acuerdo con la naturaleza y puntos de

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SOCOPO C.A
vista de la organizacin. Existen tcnicas que los clasifican segn su trascendencia y

amplitud y el nivel en que se toman, as como reglas sobre cada uno de ellos y la forma de
fijarlos, cuya aplicacin hace que sean mejor encontrados, mejor fijados y mejor
alcanzados.
Fijacin de estrategias y polticas: determinacin de los criterios que deben orientar o
guiar las acciones desarrolladas para alcanzarlos.
Reglas: suponen el anlisis de si se dan o no, los supuestos establecidos para que sean
aplicadas.
Planes: para lograr los objetivos dentro de las estrategias y polticas se necesita realizar la
formulacin de planes, para lo que se cuenta con una serie de clasificaciones y tcnicas a
fin de que stos sean lo ms realistas y alcanzables posibles. Existen planes a largo,
mediano y corto plazo que se armonizan para que tengan la mayor efectividad posible.
Dentro de los planes estn los programas, que fijan el tiempo y el momento en que deben
llevarse a cabo las actividades y los presupuestos que son los programas pero
cuantificados.
Sistemas de informacin e investigacin: Para establecer los planes se necesita el uso de
tcnicas que proporcionen los datos que se deben de tomar en cuenta para la toma de
decisiones, para ello se tiene que recurrir a observaciones e investigaciones (contables,
estadsticas, etc.).
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SOCOPO C.A
Organizacin: Se tendrn que conocer los diversos sistemas de sta (organizacin lineal,
lineal y staff, matricial y multidivisional) con el fin de encontrar la que mejor se adapte a
sus necesidades.
Seleccin e integracin: es la parte dinmica, tienen que aplicarse las tcnicas para
seleccionar los elementos materiales ms adecuados, el personal que habr de utilizarlos y
los jefes que habrn de llevar a cabo las actividades necesarias para que se realicen los
fines y objetivos, as como establecer las normas para integrar todos estos elementos en la
forma ms adecuada para que funcionen con plena eficacia. Tendrn que fijarse tambin
los fundamentos y mtodos para adiestrar al personal segn las necesidades de su trabajo.
Direccin: Se dirige a lograr los resultados propuestos; para ello necesita conocer el
concepto de liderazgo, sus tipos, sus fuentes y sus formas, as como los elementos y las
tcnicas de comunicacin.
Control: Requiere de las normas y tcnicas para vigilar que las cosas que ha decidido se
lleven a cabo en la forma que seal, para evaluar los resultados obtenidos y con base a
ellos, sealar lo que ha de corregirse o mejorarse para los siguientes periodos.
Campos de accin: Todo lo anterior se debe de realizar coordinado los elementos
fundamentales que forman una organizacin: las personas, las cosas y los sistemas.
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SOCOPO C.A
ASESOR TECNICO COMERCIAL
Un Asesor Comercial es una persona preparada para dar soluciones a las necesidades
de los clientes a los cuales asesore. Hoy en da las empresas sienten la necesidad de
satisfacer mltiples reas, y el asesor esta para aportar las mejores opciones que se
encuentren en el entorno dando un valor agregado a dichas empresas, basados en una
cultura de innovacin y diferencindose del resto.
NOTA: Cuando el Administrador (a), no se encuentra en la Agropecuaria el Asesor

Tcnico Comercial ASUME toda la responsabilidad de la empresa en todas sus
funciones previo notificacin
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SOCOPO C.A
MEDICO VETERINARIO
El Mdico Veterinario es un profesional capacitado para mantener y mejorar la salud
de los animales, incrementar su produccin y hacer ms eficientes los sistemas de
explotaciones en las especies de inters econmico, considerando para esto, la
conservacin del medio ambiente y la salud pblica de las personas. Al mismo tiempo,
previene y controla la transmisin de enfermedades de los animales al hombre (zoonosis),
entrega su aporte a la seguridad alimentaria para satisfacer la demanda nacional e
internacional, como tambin, desarrolla lneas de investigacin involucradas en todas las
reas de su campo de accin.

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SOCOPO C.A
CAJERA
La Cajero controla la entrada de dinero que se produce, por concepto de ventas de
productos y servicios, y salida de dinero producto de gastos menores dentro de la empresa.
Adicionalmente debe mantener un control estricto de las facturas emitidas por la mquina
registradora; tanto de clientes a contado as como crdito adems de realizar los cobros por
el punto electrnico y, finalmente, reportar a su superior el cuadre de la caja.
VENDEDORES/DESPACHADORES Y RECIBIDORES DE
MERCANCIA
Personas facultadas para efectuar ventas as como facturacin, despacho y recibo de las
mercancas, todo con su respectiva factura.
VIGILANTE DE SEGURIDAD
Un vigilante de seguridad es la persona encargada de proteger la integridad fsica de
personas, edificios y bienes materiales de la empresa o lugar donde han sido contratados
sus servicios.
NOTA: Tanto el Asesor JURDICO como CONTABLE se encuentran en San

25
SOCOPO C.A
Cristbal Estado Tchira, ya que la sede principal se encuentre en dicho lugar y es
all donde se emiten toda la informacin necesaria para su funcionamiento en el rea
jurdica y contable.
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SOCOPO C.A
CAPITULO III

Asunto POLITICAS Y NORMAS Pg. 1/26
Capitulo III Fecha de vigencia
Punto NORMAS GENERALES Sustituye Pg.
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SOCOPO C.A
POLITICAS GENERALES
Brindar trato justo y esmerado a todos los clientes; pequeos y medianos productores, en
sus solicitudes y reclamos considerando que el fin de la empresa es el servicio a la
comunidad.
Todos los integrantes de la empresa deben mantener un comportamiento tico.
Nuestros productos cumplen con todos los estndares de calidad.
Los empleados debern asistir a los diversos cursos de capacitacin exigidos por la ley.
Las Facturas de contado sern pagadas en la seccin de caja y ningn empleado tiene el
derecho de recibir dinero por el cobro de facturas sin excepcin. En caso de la Factura a
Crdito, se entregar copia de la misma con la firma de recibido del cliente y se firmara en
la caja respectivamente para posteriormente chequear la mercanca y entregarla.
El plazo para el pago para las Facturas a Crdito es de 30 das sin excepcin. De no
cancelar en el lapso estipulado automticamente se le suspenden las ventas a crdito.
La cajera deber establecer una conversacin amable, respetuosa y fluida con el fin de
lograr la satisfaccin y atraccin del cliente al momento de estar solvente con la

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SOCOPO C.A
POLITICAS GENERALES
empresa.
La empresa se compromete a lograr la plena satisfaccin del cliente.
Los empleados no podrn recibir visitas no laborales.
Los Vendedores debern presentarse con el cliente.
En caso de ocurrir una falla tcnica de un equipo o altercado con un cliente deber
reportarse inmediatamente al asesor tcnico y en su defecto a la administrador (a).
Los Vendedores debern utilizar un vocabulario serio y tcnico con los clientes.
El empleado no se quedara con ningn dato personal de los clientes, estos son slo para
uso de la empresa.
Ningn empleado podr hacer llamadas personales.
Agropecuaria La Gran Parada ofrece productos originales de la mejor calidad.
Manejar precios accesibles para los productores del campo.
Realizar nuestro trabajo con el mayor respeto y tica posibles.
Fomentar valores a nuestros empleados para el mejoramiento de las relaciones laborales.
Estamos al servicio de nuestros clientes, comprometidos con la sociedad, el medio

29
SOCOPO C.A
POLITICAS GENERALES
ambiente y la seguridad de todos los que formamos la Empresa.
La Empresa promueve y establece los medios necesarios para que la comunicacin
de las deficiencias y sugerencias de mejora sean analizadas y aplicadas.
La empresa se garantiza que toda informacin proporcionada al cliente ser con toda
honestidad.
La empresa cumple con todas las normas de legalidad.

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SOCOPO C.A
NORMAS GENERALES
No presentarse al lugar de trabajo, listo para trabajar, a la hora normal de inicio de la
jornada.
Daar, destruir o robar intencionalmente bienes de sus compaeros de trabajo o de la
empresa.
Pelear, hacer bromas pesadas o tener conductas escandalosas.
No aceptar o dejar de acatar las instrucciones de un supervisor.
Abandonar su puesto de trabajo (excepto por necesidades personales razonables) sin el
permiso del administrador (a).
Pasar por alto las obligaciones laborales o haraganear durante las horas de trabajo.
Presentarse al trabajo bajo la influencia de alcohol o drogas, o ingresar bebidas alcohlicas
o drogas a la propiedad de la empresa.
Dar intencionalmente informacin falsa o engaosa o permiso para ausentarse.
Usar lenguaje amenazador u ofensivo al dirigirse a un compaero de trabajo.
Infringir intencional o habitualmente los reglamentos de seguridad e higiene.
No vestirse de conformidad con las normas de la empresa.
Llegar tarde o ausentarse del trabajo injustificadamente.
No cuidar adecuadamente, desatender o maltratar los equipos y herramientas de la

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SOCOPO C.A
NORMAS GENERALES
empresa.
Utilizar los equipos de la empresa en forma no autorizada.

Poseer armas de fuego o armas de cualquier tipo en la propiedad de la empresa.

Punto P.C.G.A Sustituye Pg.
32
SOCOPO C.A
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados establecen la base terica y los
lineamientos fundamentales que regulan los criterios seguidos para la elaboracin de los
estados contables e informes financieros sobre la evolucin del patrimonio y sus
transformaciones en el tiempo, los que en su conjunto, finalmente, expresan el universo de
las transacciones y eventos que afectan la gestin patrimonial y los ingresos y egresos de la
unidad econmica.
Los Principios de Contabilidad son conceptos bsicos que establecen la delimitacin e

identificacin del ente econmico, las bases de cuantificacin de las operaciones y la
presentacin de la informacin financiera cuantitativa por medio de los estados
financieros. (Instituto Mexicano de Contadores Pblicos 1984).
La definicin de Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados comprende lo que en

forma ms precisa se ha definido como: a) Postulados o principios bsicos que constituyen
el fundamento para la formulacin de los principios generales; b) Principios generales,
elaborados en base a los postulados, los cuales tienden a que la informacin de la
contabilidad financiera logre el objetivo de ser til para la toma de decisiones econmicas,
y, c) Principios aplicables a los Estados financieros y a partidas o conceptos especficos, es

33
SOCOPO C.A
decir la especificacin individual y concreta de los estados financieros y de las partidas
especficas que los integran.
Postulados o principios bsicos de equidad y pertinencia

La equidad est vinculada con el objetivo final de los estados contables. Los interesados
en los estados financieros son muchos y muy variados y en ocasiones sus intereses son
encontrados. La informacin debe ser lo ms justa posible y los intereses de todas las
partes tomarse en cuenta en el apropiado equilibrio. Por consiguiente, los estados
financieros deben estar libres de influencia o sesgo indebido y no deben prepararse para
satisfacer a persona o grupo determinado alguno con detrimento de otros.
La pertinencia, no directamente, exige que la informacin contable tenga que referirse o

estar tilmente asociada a las decisiones que tiene como propsito facilitar los resultados
que desea producir. En consecuencia, es necesario concretar el tipo especfico de
informacin requerido en los procesos de toma de decisiones por parte de los usuarios de
los estados financieros, en funcin a los intereses especficos de dichos usuarios y a la
actividad econmica de la entidad (comercial, industrial, de servicios, financiera,
aseguradora, sin fines de lucro, entre otras.) Los principios generales comprenden, en
sustancia, tres categoras distintas:

34
SOCOPO C.A
Supuestos derivados del ambiente econmico: Entidad, nfasis en el aspecto econmico,
cuantificacin y unidad de medida.
La Entidad: Agropecuaria La Gran Parada Socop es una unidad identificable que realiza
actividades econmicas, est constituida por combinaciones de recursos humanos, recursos
naturales y capital, coordinados por una autoridad que toma decisiones encaminadas a la
consecucin de los fines para los cuales fue creada. La entidad es una persona jurdica, No
est limitada a la constitucin legal de las unidades que la componen.
nfasis en el aspecto econmico: La contabilidad financiera enfatiza el aspecto

econmico de las transacciones y eventos, aun cuando la forma legal pueda discrepar y
sugerir tratamiento diferente. En consecuencia, las transacciones y eventos deben ser
considerados, registrados y revelados en concordancia con su realidad y sentido financiero
y no meramente en su forma legal.
Cuantificacin: Los datos cuantificados proporcionan una fuerte ayuda para comunicar
informacin econmica y para tomar decisiones racionales.

35
SOCOPO C.A
Unidad de medida: El dinero es el comn denominador de la actividad econmica y la
unidad monetaria constituye una base adecuada para la medicin y el anlisis. En
consecuencia, sin prescindir de otras unidades de medida, la moneda es el medio ms
efectivo para expresar, ante las partes, los intercambios de bienes y servicios y los efectos
econmicos de los eventos que afectan la entidad.
Principios que establecen la base para cuantificar las operaciones de la entidad y los
eventos econmicos que la afectan: Valor histrico original, dualidad econmica, negocio
en marcha, realizacin contable y periodo contable.
Valor histrico original: Las transacciones y eventos econmicos que la contabilidad

cuantifica, se registran segn las cantidades de efectivo que se afecten o su equivalente o la
estimacin razonable que de ellos se haga al momento en que se consideren realizados
contablemente. Estas cifras debern ser modificadas en el caso de ocurrir eventos
posteriores que las hagan perder su significado, aplicando los mtodos de ajustes aceptados
por los principios de contabilidad que en forma sistemtica preserven la equidad y la
objetividad de la informacin contable. Si se ajustan las cifras por cambios en el nivel
general de precios (mtodo NGP), y se aplican a todos los conceptos que integran los
estados financieros, susceptibles de ser modificados, se considerar que no ha habido

36
SOCOPO C.A
violacin de este principio; si se ajustan las cifras de acuerdo con el mtodo que combina
los cambios en el nivel general de precios con los cambios en el nivel especfico de precios
(mtodo mixto), los resultados netos del periodo deben coincidir con los del mtodo NGP
y slo en este caso se considerar que no ha habido violacin al principio del valor
histrico original. Independientemente de la aplicacin de uno u otro mtodo, la situacin
debe quedar debidamente aclarada en la informacin que se produzca.
Dualidad econmica: Para una adecuada comprensin de la estructura de la entidad y de

sus relaciones con otras entidades, es fundamental la presentacin contable de: a) Los
recursos econmicos de los cuales dispone para la realizacin de sus fines y b) Las fuentes
de dichos recursos.
Negocio en marcha o continuidad: La entidad normalmente es considerada como un

negocio en marcha, es decir, como una operacin que continuar en el futuro previsible. Se
supone que la entidad no tiene la intencin ni necesidad de liquidarse o de reducir
sustancialmente la escala de sus operaciones. Si existiesen fundados indicios que hagan
presumir razonablemente dicha intencin o necesidad, tal situacin deber ser revelada.

37
SOCOPO C.A
Realizacin contable: La contabilidad cuantifica, preferentemente en trminos
monetarios, las operaciones que una entidad efecta con otros participantes en la actividad
econmica y ciertos eventos econmicos que la afectan. Dichas operaciones y eventos
econmicos deben reconocerse oportunamente en el momento en que ocurran y registrarse
en la contabilidad. A tal efecto se consideran realizados para fines contables: a) Las
transacciones de la entidad con otros entes econmicos, b) las transformaciones internas
que modifiquen la estructura de los recursos o fuentes, c) los eventos econmicos externos
a la entidad o derivados de las operaciones de sta, cuyo efecto puede cuantificarse
razonablemente en trminos monetarios.
Periodo contable: La necesidad de tomar decisiones en relacin con una entidad

considerada en marcha o de existencia continua, obliga a dividir su vida en perodos
convencionales. La contabilidad financiera presenta informacin acerca de la actividad
econmica de una entidad en esos periodos convencionales. Las operaciones y eventos, as
como, sus efectos derivados, susceptibles de ser cuantificados, se identifican con el
periodo en que ocurren; por lo tanto, cualquiera informacin contable debe indicar
claramente el periodo al cual se refiere.

38
SOCOPO C.A
Principios generales que debe reunir la informacin: Objetividad, importancia relativa,
comparabilidad, revelacin suficiente y prudencia.
Objetividad: Las partidas o elementos incorporados en los estados financieros deben

poseer un costo o valor que pueda ser medido con confiabilidad. En muchos casos el costo
o valor deber ser estimado; el uso de estimaciones razonables es una parte esencial en la
preparacin y presentacin de estados financieros y no determina su confiabilidad. Sin
embargo, cuando una estimacin no pueda realizarse sobre las bases razonables, tal partida
no debe reconocerse en la contabilidad y por ende en los estados financieros.
Importancia relativa: La informacin financiera nicamente concierne a la que es, en

atencin a su monto o naturaleza, suficientemente significativa como para afectar las
evaluaciones y decisiones econmicas. Una partida tiene importancia relativa cuando un
cambio en ella, en su presentacin, valuacin, descripcin o cualquiera de sus elementos,
pudiera modificar la decisin de algunos de los usuarios de los estados financieros.
Comparabilidad: Las decisiones econmicas basadas en la informacin financiera

requieren en la mayora de los casos, la posibilidad de comparar la situacin financiera y
resultados en operacin de una entidad en periodos diferentes de su vida y con otras

39
SOCOPO C.A
entidades, por consiguiente, es necesario que las polticas contables sean aplicadas
consistente y uniformemente. La necesidad de comparabilidad no debe convertirse en un
impedimento para la introduccin de mejores polticas contables, consecuentemente
cuando existan opciones ms relevantes y confiables, la entidad debe cambiar la poltica
usada y advertirlo claramente en la informacin que se presenta, indicando, debidamente
cuantificado, el efecto que dicho cambio produce en la informacin financiera. Lo mismo
se aplica a la agrupacin y presentacin de la informacin.
Revelacin suficiente: La informacin contable presentada en los estados financieros debe

contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de
operacin y la situacin financiera de la entidad; por lo mismo, es importante que la
informacin suministrada contenga suficientes elementos de juicio y material bsico para
que las decisiones de los interesados estn suficientemente fundadas.
Prudencia: Las incertidumbres inevitablemente circundan muchas de las transacciones y

eventos econmicos, lo cual obliga a reconocerlos mediante el ejercicio de la prudencia en
la preparacin de los estados financieros. Cuando se vaya a aplicar el juicio profesional
para decidir en aquellos casos en que no haya bases para elegir entre alternativas
propuestas, deber optarse por la que menos optimismo refleje; pero observando en todo

40
SOCOPO C.A
momento que la decisin sea equitativa para los usuarios de la informacin contable. Sin
embargo, el ejercicio de la prudencia no justifica la creacin de reservas secretas u ocultas
o provisiones en exceso, ni realizar deliberadamente, subvaluacin de activos o ingresos o
sobreestimaciones de pasivos o gastos.

Punto NORMAS DE CONTROL INTERNO Sustituye Pg.
41
SOCOPO C.A
ESTADO SITUACIONAL
Es el estado que refleja razonablemente la situacin financiera de una empresa en una
fecha determinada, y es necesario que se analice e interprete en la forma correcta.
Su estructuracin bsica se determina mediante la ecuacin patrimonial que contiene los

siguientes elementos:
ACTIVO: Es la denominacin contable de los recursos de la organizacin; estos pueden

ser bienes y derechos de propiedad de la entidad apreciables en dinero.
PASIVO: Son las deudas u obligaciones de una organizacin, las cuales deben ser
pagadas en dinero, bienes o servicios.
PATRIMONIO: Representa el valor de los derechos de los propietarios sobre los recursos
o activos de la organizacin. Contablemente corresponde a la diferencia entre el valor de
los activos menos el valor de los pasivos

42
SOCOPO C.A
ESTADO DE RESULTADOS
Presenta los resultados financieros obtenidos por un ente econmico en un periodo
determinado. Dicho estado de resultados se determina comparando los INGRESOS del
periodo contra los COSTOS y GASTOS.
Si los INGRESOS son Mayores que los Costos y Gastos hay UTILIDAD
Si los COSTOS y GASTOS son Mayores que los INGRESOS hay PERDIDA
HOJAS DE TRABAJO
Son un medio mecnico, formas columnares que utilizan los contadores como un medio
para organizar cmoda y ordenadamente, la informacin contable que se necesitar en la
preparacin de los asientos de ajustes, los estados peridicos y los asientos de cierre.
Sumarian los datos que deben ser incluidos en los asientos de ajustes y cierre.
Forma para preparar una hoja de trabajo:

Se escribe el encabezamiento en 3 lneas; se centra cada partida del mismo.
Se escriben los encabezamientos de las columnas.
Se anotan los datos de la Balanza de Comprobacin.

43
SOCOPO C.A
Asientos de ajustes en las columnas de ajustes. El concepto de cada ajuste est indicado al
pi de la hoja de trabajo, con una letra clave que aparece tambin junto a los dbitos y
crditos de las columnas de ajustes.
Partidas de activos, pasivo y capital a las columnas del Estado de Situacin.
Partidas de los ingresos y gastos a las columnas del Estado de ingresos.
Totalizar columnas del Estado de Ingreso y columnas del Estado de Situacin.
Se calcula y se anota el ingreso neto (o prdida neta).
Se lleva el ingreso neto al crdito de las columnas del Estado de Situacin.
Se trazan lneas dobles debajo de los ltimos totales de las columnas del Estado de
Ingresos y Estado de Situacin. Estas lneas muestran que todo el trabajo se concluy y se
asume que este correcto.
Las hojas de trabajo sirven como base para preparar:

El Estado de Resultado
El Balance General
Los asientos de ajuste del diario
Los asientos de cierre del diario

44
SOCOPO C.A
OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL
Proporcionar los elementos necesarios, tales como cuentas, asientos, libros, formas y
reportes para un registro correcto de las operaciones mercantiles y dems hechos
contables.
Suministrar informacin contable adecuada a travs de los estados financieros a los
diferentes usuarios a los efectos de la toma de decisiones.
Permitir que distintos empleados puedan mantener registros coherentes con la
implementacin de un catlogo de cuenta similar.
Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidar cifras financieras.

45
SOCOPO C.A
CONTROL INTERNO DE COMPRAS
Anticipar o reconocer la necesidad: Casi todas las compras que realizan las empresas estn
motivadas por las necesidades y falta de productos en la empresa, su inventario de
mercancas o sus operaciones diarias. Por lo tanto, la demanda de bienes y servicios de la
empresa, es una "demanda derivada", de los clientes por los bienes o servicios que
comercializa la empresa.
Determinar y describir las caractersticas y la cantidad de los artculos que se necesitan:
Por lo general, la demanda de los productos de la empresa y las necesidades de los clientes
y de sus operaciones, dictan los tipos y las cantidades de los bienes y servicios que se
comprarn. Por lo que, los criterios que se usen para especificar los productos que se
requieren, normalmente, deben ser exactos en el aspecto tcnico, derivado de la naturaleza
y vencimientos de dichos productos as como del laboratorio proveedor. As mismo, es
preciso calcular con cuidado las cantidades, para evitar el exceso de inventarios, y en su
caso evitar perdida de mercanca por vencimiento.

46
SOCOPO C.A
Buscar posibles proveedores y clasificarlos: Una vez que la organizacin ha definido con
claridad el tipo de producto que necesita, empieza la bsqueda de posibles proveedores. Si
el bien ha sido adquirido otras veces, la bsqueda tal vez se limite a uno o varios
proveedores que han cumplido satisfactoriamente en el pasado.
Adquirir las cotizaciones y analizarlas: Una vez que el comprador ha identificado a los
posibles proveedores, entonces solicita cotizaciones especficas a cada uno de ellos.
Cuando se trata de un producto que se compra con frecuencia, estndar y no tiene
complicaciones tcnicas, el proceso tal vez no sea largo. El comprador quiz se limite a
consultar los catlogos de varios proveedores o haga unas cuantas llamadas telefnicas.
Evaluar las propuestas y escoger a los proveedores: En esta etapa del proceso, se analizan
si los posibles proveedores y sus diversas propuestas son aceptables. Asimismo, la empresa
compradora y una o varias de las empresas vendedoras pueden negociar los precios, los
trminos de crdito y los calendarios de entrega. Al final, quedan seleccionados uno o
varios proveedores y, despus se firman los correspondientes contratos de compra.

47
SOCOPO C.A
Escoger una rutina para los pedidos: Mientras el producto adquirido no sea entregado, ste
no tiene utilidad alguna para la empresa. En consecuencia, el departamento de compras,
despus de hacer un pedido al proveedor, trata de que la entrega de la mercanca coincida
con el momento en que la compaa necesitar el producto. Con la entrega del pedido
tambin ocurren otras actividades internas. Los productos deben ser recibidos,
inspeccionados, y asentados en los registros contables y posteriormente pagarlos.
Evaluar el desempeo y proporcionar retroalimentacin: Una vez que los bienes han sido
recibidos, comienza su evaluacin tanto del producto como del proveedor. Los productos
se inspeccionan para ver si cumplen con las especificaciones descritas en el contrato de
compra. Ms adelante, los clientes juzgan si el bien adquirido se desempea de acuerdo
con las expectativas. El desempeo del proveedor tambin se evala de acuerdo con
criterios como la puntualidad de la entrega, la calidad del producto y el servicio despus de
la compra.

48
SOCOPO C.A
CONTROL INTERNO DE VENTAS
Las funciones de ventas y registros deben estar separadas.
Las ventas son realizadas al contado o a crdito previamente autorizado por el
Administrador (a).
Todas las transacciones correspondientes a las ventas de la Agropecuaria La Gran Parada
Socop CA. deben ser pasadas al Departamento de Contabilidad oportunamente para ser
registradas, las cuales deben poseer los comprobantes de facturacin.
Con las facturas se pueden verificar las compras-ventas, realizadas por la caja y/o bancos.
Se verifican las necesidades o solicitudes del cliente.
Se solicita la autorizacin del Administrador (a) para realizar la operacin a crdito.
Se establecen las condiciones de pago y se entrega la mercanca al cliente para que la
verifique y la apruebe.
Se cobra segn las condiciones de pago a contado; o dentro del lapso estipulado si es a
crdito

49
SOCOPO C.A
CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
Toda operacin de manejo de efectivo debe estar autorizada por la Administracin.
Los empleados que manejan el efectivo deben estar afianzados (si lo requiere).
Toda entrada de dinero se debe registrar diariamente y depositar al da siguiente en el
Banco destinado para tal efecto.
Se deben archivar los comprobantes tanto de Ingresos como de Egresos.
Los cheques no deben ser girados al portador. Y slo deben ser firmados por el
Administrador (a); (los mismos no deben ser firmados en blanco).
Se deben realizar conciliaciones bancarias las cuales deben ser revisadas por el contador.
No se deben utilizar los fondos de caja chica para cambiar cheques.
Se deben realizar arqueos sorpresivos de caja chica.
Se debe establecer un monto lmite para los desembolsos de caja chica.
Todo depsito debe tener anexo comprobante de ingreso.
La apertura de cuentas bancarias deben estar autorizadas por la Sede Principal.
En caso de error al momento de elaborarse un cheque debe ser debidamente inutilizado.

50
SOCOPO C.A
POLITICAS CONTABLES
Consolidar la etapa de normalizacin de la organizacin.
Incrementar la productividad de la organizacin, al disminuir el nivel de desperdicio, los
errores, las demoras y los retrabados.
Mantener un sistema de calidad documentado que facilite el flujo de informacin y
comunicacin entre los departamentos de diferentes reas y niveles jerrquicos de la
organizacin.
Tener calidad, consistencia y uniformidad en todas las actividades y operaciones que
realiza la organizacin.
Fortalecer la cultura de la organizacin, orientada a las mejoras, adems de acelerar el
entrenamiento del personal de nuevo ingreso o promovido.
Verificar la correcta aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aplicados,
(PCGA).
Supervisar los procedimientos contables de la empresa.
Revisar peridicamente los registros de ingresos, gastos, nomina, entre otros.
Preparar informes contables para la Gerencia.
Analizar y proyectar los estados financieros de la empresa.

51
SOCOPO C.A
POLITICAS DE SERVICIO
Las factura que emite Agropecuaria La Gran Parada Socop CA son a contado y crdito.
Las facturas a crdito poseen un lapso de cancelacin en su totalidad de 30 das; aunque se
pueden realizar abonos dentro de dicho lapso de crdito.
Las asesoras tcnicas son gratuitas dentro del establecimiento.

52
SOCOPO C.A
FLUJOGRAMA
Recepcin
de
Mercancia
Ventas Ingreso
Ingreso al
al
Contado/Crdito Cliente Satisfecho Sistema y
Sistema y
Almacenaje
Almacenaje
Recomendaciones
y Sugerencias
NOTA: Dentro de todo el proceso debe existir una retroalimentacin

positiva para as determinar la calidad del trabajo. (Orden Creciente)
53
SOCOPO C.A
CAPITULO IV

Asunto SISTEMA DE CONTABILIDAD GENERAL Pg. 1/25
Capitulo IV Fecha de vigencia
Punto PLAN DE CUENTAS Sustituye Pg.
54
SOCOPO C.A
OBJETIVOS DEL PLAN DE CUENTAS
Permitir el establecimiento de las cuentas para el registro de las operaciones.
Estructurar la organizacin de las cuentas por secciones.
Garantizar la correcta formulacin de los estados financieros.
Permitir la realizacin de cambios que se presenten, tales como la eliminacin o inclusin
de cuentas.

55
SOCOPO C.A
FUNCION DEL PLAN DE CUENTAS
Servir como medio de ayuda para el entrenamiento del personal que labora en el rea
contable.
Dar a conocer al personal que labora en el rea contable la estructura de cuentas del
sistema de contabilidad general.
Garantizar de manera consistente y uniforme la correcta presentacin de los reportes
financieros.
Proporcionar una gua para el correcto registro de las operaciones a travs de los asientos
contables.

56
SOCOPO C.A
PLAN DE CUENTAS
Est constituido por el conjunto de cuentas que la empresa espera utilizar para el registro
de sus operaciones. Debe estar elaborado de acuerdo a una metodologa determinada y
clasificado de acuerdo a un orden preestablecido.
X . X . XX . XXX SIETE DGITOS

4 CUATRO NIVELES
X. X. XX. XX. XXX
CUENTA DE MOVIMIENTO
CUENTA DETALLE

57
SOCOPO C.A
CATALOGO DE CUENTAS
Nivel 1
GRUPO FINANCIERO
Representado por un (1) digito y constituye la seleccin principal que conforma los estados
financieros.
1. ACTIVO
2. PASIVO
3. PATRIMONIO
4. INGRESOS NETOS
5. COSTOS DE MERCANCIA VENDIDAS
6. GASTOS
7. GANANCIAS Y PRDIDAS
8. OTROS INGRESOS Y GASTOS

58
SOCOPO C.A
CATALOGO DE CUENTAS
Nivel 2
SUB-GRUPO FINANCIERO
Comprende la segunda posicin del grupo financiero, el cual utiliza dos (2) dgitos.
Para los activos se presenta de la siguiente manera:
1.1 Circulante
1.2 Fijos
1.3 Cargos Diferidos
1.4 Otros Activos
Para los pasivos se presenta de la siguiente manera:

2.1 Circulante

59
SOCOPO C.A
CATALOGO DE CUENTAS
Para el capital se presenta d la siguiente manera:

3.1 Patrimonio
3.2 Patrimonio De Las Operaciones (Supervit)
Para los ingresos se presenta de la siguiente manera:

4.1 Ingresos Brutos
Para los ingresos de la siguiente manera:

5.1 Mercancas Disponibles Para La Ventas
Para los gastos operacionales se presenta de la siguiente manera:

6.1 Gastos Operacionales
Para otros ingresos y egresos se presenta de la siguiente manera:

7.1 Otros Ingresos
7.2 Otros Gastos

60
SOCOPO C.A
CATALOGO DE CUENTAS
NIVEL 3
CUENTA CONTROL:
El tercer nivel lo integran la clasificacin de los sub-grupos tal y como se muestra en el nivel anterior. La
cual constituye dos (2) dgitos. En la representacin de este nivel podemos describir algunos de ellos
consideramos como los ms importantes Ejemplo:
ACTIVO: 1.1.01 Disponible
PASIVO: 2.1.01 Efectos Y Cuentas Por Pagar

2.1.01 Impuestos Por Pagar
CAPITAL: 3.1.01 Patrimonio Social

61
SOCOPO C.A
PLAN DE CUENTAS
1 ACTIVO
1.1 CIRCULANTE
1.11.01 Disponible
1.1.01.01 Caja Chica
1.1.01.02 Caja
1.1.01.03 Bancos
1.1.01.04 Cuentas por Cobrar
1.1.01.05 Prestamos a Trabajadores
1.1.01.06 Impuestos Retenidos
1.1.01.07 Inventarios
1.1.01.08 Gastos Pagados por Anticipado
1.2 FIJO
1.2.01 Propiedad Planta Y Equipo
1.2.01.01 Maquinaria Y Equipo
1.2.01.02 Deprec. Acum. Maquinaria Y Equipo
1.2-01.03 Muebles y Enseres
1.2.01.04 Deprec. Acum. Muebles y Enseres

62
SOCOPO C.A
PLAN DE CUENTAS
1.2.01.05 Vehculos
1.2.01.06 Deprec. Acum. de Vehculos
1.2.01.07 Edificios
1.2.01.08 Deprec. Acum. de Edificios
1.2.01.09 Inversiones en Acciones
1.2.01.10 Otras Cuentas por Cobrar
1.2.01.11 Anticipo a Proveedores

63
SOCOPO C.A
2 PASIVO
2.1 CIRCULANTE
2.1.01 Cuentas Por Pagar
2.1.02 Contribuciones sobre Nomina por Enterar
2.1.03 Retenciones sobre Nomina por Enterar
2.1.04 Obligaciones Bancarias
2.1.05 Otras Cuentas por Pagar
2.1.06 Gastos por Pagar
2.1.07 IVA por Enterar
2.1.08 Dividendos por Pagar
2.1.09 Crdito Fiscal
2.1.10 Cuentas por Pagar Afiliadas
3 PATRIMONIO
3.1 PATRIMONIO
3.1.01 Capital Social
3.1.01.01 Patrimonio Suscrito Y Pagado
3.2 PATRIMONIO DE LAS OPERACIONES ( SUPERVIT)
3.2.02 Utilidad O Prdida Del Ejercicio
3.2.03 Utilidad / Perdida No Distribuida Del Ejercicio

64
SOCOPO C.A
4 INGRESOS NETOS
4.1 INGRESOS BRUTOS
4.1.01 Ventas De Mercancas
4.1.01.02 Devolucin En Ventas
5 COSTOS DE VENTAS
5.1 Mercancas Disponible Para La Venta
5.1.01 Inventario Inicial De Mercancas
5.1.01.01 Inventario De Mercancas
5.1.02 Compras Neta
5.1.02.01 Fletes En Compra
5.1.02.02 Descuento y Devoluciones en Compra
5.1.03 Inventario Final
5.1.03.01 Inventario De Mercancas
6 GASTOS
6.1 GASTOS OPERACIONALES
6.1.01 Gastos de Administracin
6.1.02 Gastos de Venta

65
SOCOPO C.A
7 OTROS INGRESOS Y GASTOS
7.1 OTROS INGRESOS
7.2 OTROS GASTOS

66
SOCOPO C.A
PLAN DE CUENTAS AGROPECUARIA LA GRAN PARADA SOCOPO CA
1 ACTIVO
1.1 CIRCULANTE
1.1.01 DISPONIBLE
1.1.01.01 EFECTIVO EN CAJA Y BANCO
Esta cuenta pertenece al grupo de los activos, especficamente del circulante disponible
que posee la empresa.
Se registra las entradas y salidas de dinero y efectivo de la empresa, por ser una cuenta de
activos, su saldo favorable es deudor.
Se Debita por: Se Acredita por:
Cuando se realiza una venta. Las ventas se efectan por la

empresa en efectivo, por
gasto de administracin.

67
SOCOPO C.A
1.2 FIJO
1.2.01 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.2.01.01 MAQUINARIA Y EQUIPO DE TRABAJO
Su saldo es deudor y representa el total de maquinaria que se ha invertido
Por el importe al saldo al Por el importe de las ventas

inicio. y bajas por diferentes
Por las adquisiciones que conceptos de la maquinaria y
se realicen en el transcurso equipo.
del ejercicio. Por el traspaso del saldo al

siguiente ejercicio.

68
SOCOPO C.A
1.2.01.03 MOBILIARIO Y EQUIPO DE TRABAJO
Su saldo representa, el importe total del Mobiliario Y Equipo De Trabajo, es un activo fijo
tangible de la cuenta real, aumenta con dbitos y disminuye con crditos, su saldo normal
es deudor.
Por el importe del saldo al Por el importe de las ventas

inicio del ejercicio. o bajas que por diferentes
Por las adquisiciones que conceptos se realicen con el
se realice en el transcurso mobiliario y equipo de
de ejercicio. trabajo.
Por el traspaso del saldo al

siguiente ejercicio.

69
SOCOPO C.A
1.2.01.02 DEPREC. ACUM. MAQUINARIA Y EQUIPO DE TRABAJO
Representa el valor del conjunto de Maquinaria Y Equipo De Trabajo, es un activo no
circulante, es un activo fijo tangible, aumenta con el crdito y disminuye con dbitos, su
saldo es acreedor.
Cuando se adquiere dicho Cuando se vende

material

70
SOCOPO C.A
1.2.01.04 DEPRE. ACUM. DE MOBILIARIO Y EQUIPO
Representa el valor en conjunto del mobiliario y equipo, es una cuenta real

complementaria del activo es un activo no circulante, aumenta con crditos y disminuye
con dbitos su saldo es acreedor.
Cuando se vende dicho Al cierre del ejercicio.

artculo.

71
SOCOPO C.A
1.3 CARGOS DIFERIDOS
1.3.01 GASTOS DIFERIDOS
1.3.02.01 I.V.A PAGADO POR ANTICIPADO
1.3.02.02 I.V.A RETENIDO
Es de naturaleza acreedora y representa las obligaciones por parte del departamento,
pendiente de liquidar.
Se carga por el valor Se abona por el valor

nominal de las retenciones nominal de las retenciones
pagadas a cargo del de pago al iniciar el
departamento a la ejercicio.
tesorera. Por todas las obligaciones
suscritas por el departamento
a un plazo menor
de un ao.

72
SOCOPO C.A
2 PASIVO
2.1 CIRCULANTE
2.1.01 EFECTOS Y CUENTAS POR PAGAR
2.1.01.01 CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
2.1.01.02 IMPUESTOS POR PAGAR
2.1.02.01 I.V.A. PAGADO POR ANTICIPADO
3 PATRIMONIO
3.1 CAPITAL SOCIAL
Su saldo representa el importe del patrimonio de la empresa

Por la baja que por Por el importe del saldo al

diferentes conceptos sufre inicio del ejercicio.
la empresa.
Por el importe de la
Por el traspaso de saldo al capitalizacin de los activo
siguiente ejercicio. adquiridos durante el
ejercicio

73
SOCOPO C.A
3.2 PATRIMONIO DE LAS OPERACIONES ( SUPERAVIT)
Su saldo representa, el total de las utilidades o prdidas obtenidas durante el periodo.
Por el importe del dficit Por el importe del supervit

presentado en el ejercicio presentado en el ejercicio
que termina. que termina.
Por el traspaso de Por el traspaso del dficit del
supervit del ejercicio, a la ejercicio al siguiente
cuenta del resultado de ejercicio a la cuenta de
ejercicios anteriores. resultados del ejercicio
anterior.

74
SOCOPO C.A
AGROPECUARIA LA GRAN PARADA SOCOPO CA
RIF: J-30420921-5
ESTADO SITUACIONAL
AL 31/12/2013
ACTIVO
CIRCULANTE
Disponible XXX
Efectivo en caja y banco XXX
Inventario de mercanca XXX
TOTAL CIRCULANTE
PROPIEDAD PLANTA EQUIPIO Y OTROS
Maquinaria y equipo de trabajo XXX
Dep. acum. de maquinaria y equipo de trabajo (XXX) XXX
Mobiliario y equipo de trabajo XXX
Dep. acum. De mobiliario y equipo de trabajo (XXX) XXX
TOTAL PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Y OTROS XXX
CARGOS DIFERIDOS
Mejoras al local arrendado XXX
I.V.A pagado por anticipado XXX
I.V.A retenido XXX
TOTAL CARGOS DIFERIDOS XXX
OTROS ACTIVOS
I.S.L.R retenido XXX
TOTAL OTROS ACTIVOS XXX
TOTAL ACTIVOS XXX

75
SOCOPO C.A
RIF: J-30420921-5
ESTADO SITUACIONAL
AL 31/12/2013
PASIVO
Cuenta Por Pagar Proveedores XXX
Gastos por pagar XXX
I.V.A cobrado por anticipado XXX
Total circulante/ a largo plazo XXX
TOTAL PASIVO XXX
PATRIMONIO
Patrimonio social suscrito y pagado
Patrimonio social suscrito y pagado XXX
TOTAL PATRIMONIO SOCIAL SUSCRITO Y PAGADO XXX
SUPERAVIT
Utilidad / perdida aos anteriores XXX
Utilidad / perdida no dist. del ejercicio XXX
TOTAL SUPERVIT XXX
TOTAL CAPITAL CONTABLE XXX
TOTAL PASIVO Y CAPITAL XXX

76
SOCOPO C.A
ASIENTOS DE AJUSTE
PERIODO 01/01/2013 al 31/12/2013
X
Gasto De Depreciacin XXX
Depreciacin Acumulada XXX

ASIENTOS DE AJUSTE
PERIODO 01/01/2013 al 31/12/2013
X
Costo De Venta XXX
Inventario De Mercanca Inicial XXX
Compras De Mercancas XXX
Fletes En Compras XXX
X
Inventario De Mercanca Final XXX
Descuentos En Compras XXX
Costo De Venta XXX
X
Ganancias Y Prdidas XXX
Gasto General XXX
Gasto De Depreciacin XXX
Costo De Venta XXX

77
SOCOPO C.A
ASIENTOS DE AJUSTE
PERIODO 01/01/2013 al 31/12/2013
X
Ventas De Mercanca XXX
X
Utilidad Del Ejercicio XXX

78
SOCOPO C.A
RIF: J-30420921-5
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01/01/2013 al 31/12/2013
INGRESOS
Ingresos por ventas de mercancas XXX
Descuentos/ devoluciones en ventas XXX
Total ingresos XXX
COSTO DE VENTAS
Inventario inicial de mercancas XXX
Compras XXX
Fletes en compras XXX
Gastos de importacin XXX
Descuentos en compras XXX
Total compras netas XXX
Mercanca disponible para la venta XXX
Inventario final al 31/12/XX XXX
Total costo de venta XXX
Utilidad bruta en ventas XXX
GASTOS OPERACIONALES
Gastos generales de administracin y venta XXX
Total gastos operacionales XXX
Total utilidad / prdida operacional XXX
+/- Otros ingresos, otros egresos
Otros ingresos
Ingresos por operaciones XXX
Otros egresos
Egresos financieros XXX
Total otros ingresos / otros egresos XXX
Utilidad neta del ejercicio XXX
79
SOCOPO C.A
CAPITULO V
80
SOCOPO C.A
Asunto ASPECTOS FINALES Pg. 1/6
Capitulo V Fecha de vigencia
Punto PROGRAMA DE IMPLANTACION Sustituye Pg.
PROGRAMA DE IMPLANTACIN
Un sistema contable, son todos aquellos elementos de informacin contable y financiera
que se relacionan entre s, con el fin de apoyar la toma de decisiones gerenciales de una
empresa, de manera eficiente y oportuna; pero esta informacin debe ser analizada,
clasificada, registrada (Libros correspondientes: Diario, mayor, Auxiliares, etc.) y
resumida (Estados financieros), para que pueda llegar a un sin nmero de usuarios finales
que se vinculan con el negocio, desde los inversionistas o dueos del negocio, hasta los
clientes y el gobierno. Por lo tanto, el sistema contable, debe ajustarse plenamente a las
necesidades de la empresa, considerando, el giro del negocio y su estrategia competitiva,
que permita estandarizar procesos, definir estructuras de costos y por ende, presentar una
informacin contable estandarizada que facilite su interpretacin, una eficiente toma de
decisiones y que pueda procesarse para realizar los diferentes anlisis financieros del
negocio.

81
SOCOPO C.A
GLOSARIO
Abono: Anotacin econmica que se realiza en el Haber de una cuenta Pago parcial
Accin: Es aquella parte o alcuota en que se divide el capital autorizado de una sociedad
annima o en comandita por acciones, representada por medio de un ttulo representativo.
Las acciones se transan normalmente en forma directa entre particulares cuando se refieren
a sociedades annimas cerradas y en Bolsas de Comercio, a travs de corredores o brokers,
cuando corresponden a sociedades annimas abiertas.
Accionista: Propietario de una o varias acciones de alguna empresa.
Acreedor: Persona o institucin que presta dinero o vende mercanca a crdito.
Activos: Propiedades, bienes y derechos adquiridos o generados por una empresa o una
persona, sean tangibles o no.
Amortizacin: Cancelacin gradual de una deuda.

82
SOCOPO C.A
GLOSARIO
Asiento Contable: Asentar, anotar una transaccin mercantil o cualquier otra operacin en
los libros contables. En los asientos contables participan como mnimo dos partidas o
cuentas: una que va registrada en el debe y otra en el haber.
Balance General: Estado financiero donde se presenta la situacin financiera de la

empresa o de una persona en un momento dado. Lo conforman las cuentas de activo,
pasivo y capital. En todo balance debe cumplirse la ecuacin bsica de la contabilidad:
A=P+C.
Capital: Aporte realizado por los socios de una empresa y que aumenta o disminuye segn
sea la magnitud del xito o fracaso de las operaciones de la empresa. Se calcula as: C = A
P.
Costo: egreso en que se incurre para producir un bien o prestar un servicio.
Cuenta: Registro de dinero.

83
SOCOPO C.A
GLOSARIO
Depreciacin: Disminucin del valor de algo, generalmente un activo. Se usa para
designar la medida del gasto de un activo debido al paso del tiempo.
Egreso: Salida de dinero, erogacin efectuada para adquirir un bien o ejecutar un gasto o
un costo.
Flujo de Caja: Movimiento de entradas y salidas de dinero en una empresa en un perodo.
Haber: Una de las columnas de los libros de contabilidad. Cuando se anota una cifra en
esta columna se dice que se est acreditando o abonando.
Impuesto al Valor Agregado IVA: Impuesto que se aplica a todas las transacciones
comerciales de venta o servicios donde se emitan facturas y que consiste en agregarle un
porcentaje estipulado por el gobierno, al valor del bien.

84
SOCOPO C.A
GLOSARIO
Libros Contables: Conjunto de varios libros donde se registra la contabilidad de una
empresa. Lo constituyen los libros obligatorios y los libros auxiliares segn lo determine la
ley de comercio de cada pas.
Mercado de Capitales: Llamado tambin Mercados de Valores. Lugar donde confluyen

los ofertantes y demandantes de bienes de capital como Acciones de Empresas, Bonos del
Estado, Letras del Tesoro, Papeles Comerciales y otros.
Neto: Cantidad que se obtiene cuando a la cifra bruta se le restan algunas partidas.
Otros Activos: Todo lo que no vaya en las otras clasificaciones del activo. Pueden
colocarse ac las cuentas por cobrar no circulantes y activos que se encuentren congelados
mientras se dirima algn litigio, activos.
Persona Jurdica: Empresa.
Persona Natural: Persona humana.

85
SOCOPO C.A
GLOSARIO
Supervit: Que supera. Ocurre cuando los ingresos finales superan a todos los egresos.
Trabajador: Toda persona natural que preste servicios personales, intelectuales o

materiales, bajo dependencia o subordinacin, y en virtud de un contrato de trabajo.
Ventas brutas: Totalidad de los ingresos de una empresa que provienen de las ventas en un
perodo de tiempo, incluyendo el impuesto respectivo, segn normas tributarias.
Ventas netas: Venta, en trminos monetarios, en un perodo de tiempo en que no estn

consignados los impuestos, segn disposiciones tributarias.
Vida til: Perodo de tiempo estimado de duracin y uso para calcular el beneficio de un
activo fijo.
86

3manual de Sistema y Procedimientos Contables

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REPRESENTANTE LEGAL: Casanova Belkis

FECHA DE CONSTITUCIN: 26 de Febrero de 1997

CUENTA CAPITAL: 20.000,00 Bs.

OBJETO: Todo lo relacionado con la actividad agropecuaria; la explotacin agrcola de

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