658.022-B224d-Capitulo IV PDF

CAPITULO IV
DISEO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO

COSO, PARA MEJORAR EL DESEMPEO DE LAS OPERACIONES
FINANCIERAS EN LAS CUENTAS POR COBRAR, DE LAS MEDIANAS
EMPRESAS DEL SECTOR INDUSTRIAL, DEL MUNICIPIO DE ANTIGUO
CUSCATLAN, DEPARTAMENTO DE LA LIBERTAD.
1. Generalidades.
El diseo tiene como finalidad proveer una herramienta de control interno basado en
el modelo coso, para mejorar el desempeo de las operaciones financieras en las
cuentas por cobrar, que ser aplicado al sector de la mediana empresa industrial; es
por ello que el empresario tiene que estar conciente de la necesidad de tener un
eficiente sistema de control interno basado en el modelo coso, que le permita hacer
anlisis bsicos para proyectarse financieramente a corto plazo.
El desarrollo del sistema est constituido por los objetivos generales y especficos, la
importancia de la elaboracin y ventajas del sistema, asimismo se proporcionan
polticas, normas y los procedimientos para el otorgamiento y recuperacin de los
crditos, adems de las normas y procedimientos contables para el registro de las
cuentas por cobrar; establecindose lineamientos y normas para disminuir los
riesgos de tener cuentas irrecuperables. Al mismo tiempo se determinan e
identifican las reas de aplicacin del sistema, el presupuesto y el plan de
implantacin del mismo.
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2. Objetivo de la propuesta.
2.1. General.
Desarrollar un manejo adecuado de las cuentas por cobrar a travs del

sistema de control interno basado en el modelo coso, para las medianas
empresas industriales, en el municipio de Antiguo Cuscatln, departamento de
La Libertad.
2.2. Especficos.
Establecer parmetros adecuados para las diferentes fases del otorgamiento y

recuperacin de las cuentas por cobrar.
Lograr una mayor rotacin de las cuentas por cobrar.
Proporcionar procedimientos efectivos de cobros.
Brindar la herramienta para la toma de decisiones en base a las polticas,
normas y procedimientos establecidos en el sistema de control interno; a
travs de la elaboracin de reportes e informes financieros.
3. Importancia de la elaboracin de la propuesta.
La importancia de la elaboracin del sistema de control interno basado en el modelo

coso, para mejorar el desempeo de las operaciones financieras en las cuentas por
cobrar, consiste en la necesidad de controlar eficientemente las operaciones que
intervienen en el manejo eficaz de las cuentas por cobrar.
Con este sistema, las empresas estarn encaminadas hacia una eficiente
recuperacin de sus cuentas por cobrar, que les permitir disponer de un nivel
2
ptimo en su flujo de ingresos de efectivo lo cual permitir la oportunidad de cumplir
con las obligaciones a corto plazo, evitando de esta manera recurrir a una fuente de
financiamiento externo que originara una serie de costos financieros consistentes
en: intereses de prstamos, comisiones, honorarios, gastos notariales, y adems
podra dar lugar a un elevado nivel de endeudamiento, y por consiguiente
ocasionaran algn estancamiento en el desarrollo y crecimiento de la empresa.
Adems ayudar en gran medida a la minimizacin de costos para la gestin
operativa y administrativa de las empresas, y especialmente en la gestin orientada a
las cobranzas, permitir una cartera sana de clientes, con un mnimo ndice de
saldos moratorios.
Otra gran importancia de la elaboracin del sistema de control interno basado en el
modelo coso propuesto, es que brindar la ayuda a cada uno de los involucrados en
la toma de decisiones con respecto a la concesin de crditos y la recuperacin de
los mismos, a travs de las polticas, normas y procedimientos, en los cuales se
establecen los lmites mximos para su ejecucin el cual podemos mencionar los
siguientes:
a. Control eficiente de las cuentas por cobrar.
El sistema ayudar de manera significativa a controlar eficientemente las

operaciones que intervienen en el manejo de las cuentas por cobrar que podran
afectar en gran medida la disponibilidad del efectivo en un momento determinado.
b. Incremento de la disponibilidad de efectivo
A medida que se aplique este sistema, las empresas tendrn siempre una adecuada
liquidez financiera logrando la generacin de capital de trabajo propio, evitando con
ello recurrir a financiamientos externos y en costos e intereses financieros para
operar.
3
c. Disminucin de Morosidad.
Con este sistema se pretende prevenir y mantener al mnimo posible, la tasa de

morosidad que actualmente poseen estas empresas.
d. Disminucin del porcentaje de cuentas incobrables.
Con este sistema se pretende disminuir los riesgos financieros en las cuentas por
cobrar a los cuales estas empresas estn expuestas.
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4. ESQUEMA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO COSO, PARA MEJORAR EL DESEMPEO
DE LAS OPERACIONES FINANCIERAS EN LAS CUENTAS POR COBRAR.
FASE II
Criterios de Evaluacin de los Componentes del Control Interno aplicados a
las operaciones financieras en las cuentas por cobrar
FASE I FASE III

Ambiente de control
FASE IV
Origen de las cuentas por cobrar
y Base Normativa. Informacin y
Establecimiento de reportes Evaluacin del
objetivos. desempeo de las
Reportes de operaciones
Identificacin de cuentas por cobrar. financieras en las
acontecimientos cuentas por
Origen de Base Normativa
las cuentas Estados de cobrar.
por cobrar y cuenta por
Polticas
su relacin Evaluacin de riesgo cliente. Comparacin
Normas Abonos
con otras Procedimientos
de saldos
cuentas. mensuales de contables.
Flujogramas clientes.
Respuesta al riesgo Aplicacin de
Formularios Cheques
ratios
Rechazados.
De mora.
financieros.
Actividades de control De mora por Administracin
sectores. del riesgo de
De integracin crdito.
Informacin y de saldos por Disminucin de
comunicacin clientes.
costos.
Para
Conciliacin
Monitoreo
de saldos.
Retroalimentacin
Plan de implementacin
Presupuesto de implementacin
ELABORADO POR: EQUIPO DE TESIS Cronograma de implementacin
Evaluar, actualizar y mejora contina del
sistema.
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FASE I.
4.1. Origen de las cuentas por cobrar y base normativa.
El origen de las cuentas por cobrar y su relacin con otras cuentas, constituye la
etapa inicial, para el desarrollo de las operaciones financieras en las cuentas por
cobrar, lo cual se considera de gran importancia ya que en esta etapa se establecen
los objetivos que se pretenden lograr, y la forma de cmo se llevaran a cabo los
planes de cobro.
El origen de las cuentas por cobrar y su relacin con otras cuentas comprende las
siguientes partes:
4.1.1. Origen de las cuentas por cobrar:
En esta etapa se dan origen a las cuentas por cobrar, lo cual se da por las ventas al
crditos de los distintos rubros de las medianas empresas del sector industrial del
municipio de Antiguo cuscatln, los cuales son:
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INGRESOS POR VENTAS AL CRDITO DE:
ALIMENTOS TEXTILES MEDICINAS
- EMBUTIDOS - PASTILLAS
- CARNES - CONFECCIONES - TABLETAS
- LACTEOS - LISTONES - JARABES
- PASTAS - INYECCIONES
BOQUITAS REENCAUCHE
- GOLOSINAS - LLANTAS
- GALLETAS
4.1.2. Relacin de las cuentas por cobrar con otras cuentas
En este apartado se pretende presentar las distintas relaciones de las cuentas por
cobrar con otras cuentas, lo cual nos indica como se dan los diferentes movimientos
1
ELABORADO POR EQUIPO DE TESIS
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en estas operaciones financieras y la constante comunicacin que debe existir del
rea de cuentas por cobrar, con otras reas; las cuales son:
a. Ventas al crdito:
La relacin se da con el hecho de vender al crdito originando una cuenta por cobrar,
por cada operacin financiera durante el ejercicio fiscal.
b. Caja:
En este rubro la relacin que existe, es por medio de los abonos de los clientes
disminuyendo as las cuentas por cobrar.
c. Bancos:
En este rubro la relacin se cada vez que el cliente realiza una remesa en el banco y
nos comunica, y tambin cuando existe cheques sin fondo los cuales son rechazados
por el banco.
d. Inventarios:
La relacin se origina cada vez que existe una devolucin de parte del cliente, y una
orden de despacho proporcionada por las ventas al crdito.
e. Cuentas incobrables:
La relacin que existe cada vez que se provisionan aquellas cuentas que no han
tenido mas de un ao de movimiento.
f. Cuentas por pagar.
La relacin se da si existe una liquidez en la recuperacin de los crditos, esto
permitir hacerle frente a las obligaciones de la empresa.
4.1.3. Formulacin de polticas
Las polticas debern estar encaminadas a minimizar el riesgo financiero a travs de

un eficiente proceso de control del otorgamiento y seguimiento de los crditos,
definiendo los lmites de autorizacin delegados por la administracin superior a las
diferentes instancias para autorizar crditos, definiendo adems los trminos y
condiciones de los mismos. Por tal razn se clasificaran los clientes de la siguiente
forma:
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CATEGORIAS DE CLIENTES.
CATEGORIA DIAS
A DE 1 A 40
B DE 41 A 60
C DE 61 A 90
D DE 91 A 120
E DE 121 A MAS
4.1.3.1. Polticas para el otorgamiento de crditos
a. Sujetos de crdito
Los sujetos de crdito son los comerciantes individuales y las personas jurdicas
cuya capacidad financiera empresarial y solvencia moral pueda comprobarse, para la
creacin del expediente del cliente, y que cumplan con los requisitos siguientes:
Deber contar con sus propias referencias de crdito y stas debern ser
buenas y slidas.
Deber tener una empresa en marcha.
Tener una direccin comprobable y de preferencia estable en los ltimos dos
aos.
No podrn ser sujetos de crditos las siguientes personas: El que se
encuentre en mora en alguna entidad del pas.
b. Documentacin mnima requerida
Para proceder a evaluar y resolver las solicitudes de crdito, se deber obtener la

siguiente informacin mnima:
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1. Documentacin requerida para comerciante individual
Solicitud de crdito.
Datos generales del solicitante.
Estados financieros auditados de los ltimos tres aos con el respectivo
dictamen del auditor externo.
Estados financieros ms recientes, en todo caso no mayor de tres meses
de antigedad.
Copia de nmero de identificacin tributaria del comerciante individual.
Copia de registro tributario (iva).
Copia de ltimas 6 declaraciones del impuesto de iva.
Copia de ltimas 6 declaraciones de pago a cuenta.
Copia de ltimas 2 declaraciones del impuesto sobre la renta.
2. Documentacin requerida para personas jurdicas:
Datos generales del solicitante.
Escritura de constitucin
Detalle de los accionistas y su participacin accionara.
Informacin sobre la administracin y operaciones de la empresa.
Estados financieros auditados de los ltimos tres aos con el respectivo
dictamen del auditor externo.
Estados financieros ms recientes, en todo caso no mayor de tres meses
de antigedad.
Copia de nmero de identificacin tributaria de la sociedad y del
representante legal, as como el nmero de registro de contribuyente (iva).
Copia de la credencial vigente de la eleccin del representante legal
debidamente registrada en el registro de comercio.
Copia de ltimas 6 declaraciones del impuesto de iva.
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Copia de ltimas 6 declaraciones de pago a cuenta.
Copia de ltimas 2 declaraciones del impuesto sobre la renta.
c. Montos
Los montos a otorgar dependern del anlisis econmico que se haga al cliente y la
capacidad de pago que posea, siendo el comit de crditos el nico responsable
para la aprobacin de los crditos:
El comit de crditos estar integrado por el gerente de crditos y cobros, gerente de
ventas y el gerente general; o en su defecto por los que realicen la labor de crditos y
cobros, la cual puede formarse de acuerdo a la estructura organizativa de la
empresa.
A continuacin se presenta una tabla para la aprobacin de crditos, la cual puede

diferenciar de acuerdo a las polticas que las empresas estipulen.
MONTOS AUTORIZACION
De $ 500.00 en adelante Comit de crditos.
Nota aclaratoria: Los crditos sern aprobado por el comit de crdito el cual no
habrn montos menores de $500.00 dlares.
d. Plazos y garantas
El plazo mximo a otorgar un crdito ser de treinta das.

Todo el comit de crdito involucrado en la aprobacin, debern velar por disminuir
el riesgo inherente de cada crdito a travs de las garantas. Al otorgar el crdito el
elemento ms importante en la evaluacin del riesgo lo constituye la posibilidad de
su normal recuperacin, determinada principalmente por la capacidad de pago del
deudor; por lo tanto, la garanta debe ser considerada como una alternativa de
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recuperacin. En ningn momento deben considerarse las garantas de un crdito
como su fuente principal de pago o como justificacin para otorgar un crdito, para lo
cual se requieren los siguientes documentos:
Pagare
Letras de Cambio
Mutuo
Hipotecario
Codeudor (Fiadores)
e. Aceptacin de documentos legales:
Esta categora comprende todos los documentos legales que puedan servir para
reclamar los montos adeudados por va judicial de ser necesario, algunos de ellos
son: pagars, letras de cambios, mutuos, hipotecas, as como tambin quedan y
facturas cambiarias. Los cuales sern inscritos en el Registro de Comercio para que
tengan mayor fuerza ejecutoria, los mutuos y las hipotecas, en el caso de ser
aplicable.
f. Fiadores:
Los fiadores son las sociedades o personas que sin ser beneficiarias del crdito han
contrado la responsabilidad solidaria del mismo, respondiendo con su patrimonio por
el incumplimiento de las obligaciones del deudor. La categora fiadores incluyen los
deudores solidarios, los fiadores, aceptantes y avalistas de letras de cambio.
En el caso de personas individuales, los fiadores debern contar con un nivel de

ingresos mensuales iguales o superiores a los del deudor y debern reunir los
mismos requisitos de los solicitantes.
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g. Preparacin y actualizacin del expediente del cliente
Contiene, lo estipulado en el literal b.
Resolucin de crditos.
Carta de recordatorio de cobro.
Carta de seguimiento de cobro o insistencias.
Formulario de actualizacin de datos,
Estado de saldos mensuales.
4.1.3.2. Polticas para la recuperacin de los crditos
A. La empresa deber asignar un cobrador para realizar la gestin de cobro, de

acuerdo a la ubicacin geogrfica del domicilio de los clientes.
B. El departamento de crditos y cobros deber realizar recordatorios a los
clientes a travs de una llamada telefnica tres das antes del vencimiento del
crdito.
C. El departamento de crditos y cobros emitir mensualmente el estado de
cuenta de los clientes y se enviara a travs de correo.
D. La empresa podr otorgar del 1% al 3% de descuento a clientes por pronto
pago de las cuotas establecidas.
E. La empresa podr otorgar periodo de gracia hasta de un mes, a clientes que
mantienen buen historial crediticio.
F. Los productos que se comercializarn debern ser de excelente calidad, para
evitar que exista inconformidad por parte de los clientes, lo cual podra
ocasionar que estos no cumplan con sus obligaciones.
G. Cuando existan promociones de los productos comercializados, se deber
explicar por escrito, que no se admiten cambios, ni reclamos, perdiendo con
esto la garanta que el fabricante brinda.
H. Todos los crditos con saldo mayor de $100.00 que durante los ltimos tres
meses no hayan tenido abono alguno, sern entregados a abogados para que
ejecuten su cobro va judicial.
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I. Los costos judiciales generadas por recuperacin de cuentas morosas, sern
absorbidas por los clientes, y sern pactados previamente entre las partes
.
4.1.3.3. Polticas para cuentas incobrables
A. Los registros se llevarn en dlares de los Estados Unidos de Norteamrica.

B. El periodo contable ser considerado del 01 de enero al 31 de diciembre de un
mismo ao.
C. Para que una cuenta sea considerada como incobrable deber cumplir con los
requisitos establecidos en el articulo No.31 de la Ley de Impuesto sobre la
Renta y articulo No.37 del Reglamento:
4.1.3.4. Polticas para cuentas por pagar
A. Analizar la situacin econmica a corto plazo y, a largo plazo.

B. Proyeccin de pagos a: proveedores, impuestos, prestamos, sueldos,
servicios, etc. Que estn prximos a la fecha de vencimiento, analizando los
activos corrientes que pueden convertirse en efectivo dentro del curso normal;
es decir el efectivo generado por las ventas al contado y los cobros de las
ventas al crdito.
4.1.4. Normas, procedimientos y flujogramas.
Las normas y procedimientos de crditos y cobros propuestos, permiten ordenar,

estandarizar y mejorar las gestiones que se realizan en el anlisis de clientes desde
el otorgamiento hasta la recuperacin de los crditos por ventas de mercaderas por
mayor y menor. Adems se incluye la medicin de las actividades a travs de
tiempos mximos de ejecucin para lograr un manejo y control eficiente de las
cuentas por cobrar.
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a. Normas y procedimientos para el otorgamiento de crditos
NORMA Y PROCEDIMIENTOS DE CRDITO

Proceso OTORGAMIENTO DE CRDITOS Fecha
Subproceso Asesora al cliente
Objetivo: Crear la necesidad de nuestros productos a los clientes potenciales y dar a conocer la
entidad.
NORMAS
1- La solicitud de crdito es el documento por excelencia que nos ayuda a tramitar la venta al
solicitante, por lo tanto ser responsabilidad del vendedor o el asesor de servicio al cliente que lo
atiende al asegurarse de que ste instrumento sea llenado a satisfaccin con letra completamente
legible, y que las datos que se mencionen estn respaldados por un documento fidedigno de
identificacin, cuya firma deber coincidir con la estampada en la solicitud de crdito.
2- La solicitud de crdito deber tener plasmado el nombre y los apellidos del solicitante de la misma
forma que se encuentra en su Documento nico de Identidad, en el caso del representante legal si es
persona jurdica.
3- En el caso de aquellas empresas que suelen ser conocidas con nombres comerciales deber hacerse
la respectiva observacin o aclaracin en el apartado respectivo de la Solicitud de Crdito.
4- La direccin, sea sta urbana a rural, deber contener la siguiente: Nmero o nombre de la calle;
nombre de la Colonia o Barrio; nombre de la ciudad o poblacin y nombre del departamento.
PROCEDIMIENTOS
RESPONSABLE DESCRIPCIN OBSERVACIN
Cliente 1. Se presenta a sala de venta y solicita opciones de crdito o es
visitado por el vendedor.
2. Asesora al cliente y le presenta los planes de crdito, lmites
de crdito, perodos, descuentos, garantas y cargos
Asesor de
servicio al
vendedor
cliente o
adicionales en caso de mora.
3. Entrega solicitud al cliente y el detalle de los documentos

necesarios a anexar.
Cliente 4. Llena y devuelve la solicitud con la documentacin necesaria
requerida.
5. Revisa la informacin contenida en la solicitud y la
Asesor de servicio
documentacin anexa.
al cliente o
6. Si no cumple requisitos, regresa al paso 3

vendedor
7. Si la informacin y los documentos cumplen los requisitos,

estampa nmero de solicitud y fecha de recibido.
8. Al final del da entrega solicitudes y documentacin recibida
al departamento de crditos y cobros para su correspondiente
anlisis.
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FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTO
Empresa:
Unidad:
Proceso: Otorgamiento de Crditos.
Subproceso: Asesora al cliente.
Descripcin de Pasos Cliente Asesor de servicio al cliente
El cliente se presenta a la sala de ventas y Inicio

solicita opciones de crdito.
Asesoria al cliente y le presenta los planes de

Accesoria al cliente
crdito, lmites de crdito, perodos, descuentos,
garantas y cargos adicionales en caso de mora.
Entrega solicitud al cliente y el detalle de los Entrega al cliente solicitud

documentos necesarios requeridos.
Llena y devuelve la solicitud con la

Llena y devuelve la
documentacin necesaria requerida. solicitud
Revisa la informacin
Revisa la informacin contenida en la solicitud
y documentacin anexa.
Verifica si la documentacin cumple con los

Si No
requisitos, si no cumple, regresa al paso tres.
Verifica si
cumple con los
requisitos
El asesor de servicio al cliente estampa

nmero de solicitud y fecha de recibido.
Estampa N de solicitud
El asesor de servicio al cliente entrega al final

del da las solicitudes y documentacin recibida
Fin
al departamento de crditos y cobros para su
correspondiente anlisis.
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Subproceso Evaluacin del cliente
Objetivo: Evaluar todos los aspectos generales, econmicos y financieros de los solicitantes de crdito.
NORMAS
1- La investigacin incluye todos aquellos pasos orientados a comprobar lo veracidad de los datos
proporcionados por el solicitante, establecer su capacidad econmica, y corroboracin de las
fuentes de informacin que servirn en la eventualidad como base para demandar al cliente en un
proceso judicial.
2- El solicitante deber suministrar la siguiente informacin: Nombre de la empresa segn escritura
social, direccin, telfono, nombre del representante legal.
3- En los casos en que el solicitante deba presentar un fiador se deber tener en cuenta que este
ltimo se convierte en un deudor solidario ante nuestra empresa, por lo tanto se deber tener
especial cuidado en la investigacin de sus datos y sus referencias, como se tendra con el deudor
principal.
4- Se pedir un mnimo de dos buenas referencias comerciales o una que sea sustancialmente
superior al crdito que se encuentra solicitando. Estas referencias no debern tener ms de 2
aos de antigedad y an cuando se presenten por escrito debern observar esta regla.
5- El tiempo mximo para la investigacin y evaluacin del solicitante ser de 1 da.
PROCEDIMIENTOS
RESPONSABLE DESCRIPCIN OBSERVACION
1. Se recibe la solicitud y la documentacin.
2. Revisa la informacin contenida en la solicitud y la
documentacin anexa.
Asistente de Crditos y Cobros
3. Solicita referencias comerciales del solicitante a la empresa

especializada en el record crediticio a que se encuentren
afilados.
4. Si es comerciante individual verifica telefnicamente las
referencias comerciales y fuentes de ingresos.
5. Si es persona jurdica, prepara anlisis de los estados
financieros, mediante el uso de las razones financieras de
liquidez y endeudamiento, e investiga garantas.
6. Recibe informe de la empresa especializada en el record
crediticio, sobre el solicitante.
7. Prepara informe resumen con la recomendacin de otorgar o
denegar el crdito.
8. Elabora expediente.
9. Enva expediente al comit de crditos y cobros.
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Empresa:
Unidad:
Subproceso: Evaluacin del solicitante
Descripcin de Pasos Asistente de crditos y cobros
Recibe la solicitud y documentacin Inicio
Revisa la informacin contenida en la Revisa informacin y documentos anexos

solicitud y la documentacin anexa.
Solicita referencias comerciales del

Solicita referencias
solicitante a la empresa
especializada en el record crediticio
a que se encuentran afiliados.
Si es comerciante individual verifica

Persona natural Persona jurdica
telefnicamente las referencias Revisa si es comerciante
individual o persona jurdica
comerciales o fuentes de ingresos, si
es persona jurdica prepara anlisis
de los estados financiaros mediante
el uso de razones financieras de
Verifica referencias Prepara anlisis de
liquidez y endeudamiento. comerciales estados financieros
Recibe informe de la empresa

especializada en el record crediticio
sobre el solicitante.
Recibe informe de record
crediticio
Prepara informe resumen con la

Prepara informe resumen y
recomendacin de otorgar o denegar
elabora expediente
el crdito y elabora expediente.
Enva expediente
Enva expediente al comit de
crditos y cobros.
Fin
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Subproceso Aprobacin o denegacin.
Objetivo: Presentar la evaluacin de las solicitudes de crdito para su aprobacin o denegacin.
NORMAS
1- Una vez se haya obtenido un resultado satisfactorio en la investigacin del solicitante, se
informar va telefnica a ste, sobre la aprobacin del crdito a travs de una carta, las
condiciones del mismo.
2- Las solicitudes de crdito sern rechazadas, cuando se dieren cualquiera de las siguientes
condiciones:
a) Cuando los solicitantes aparezcan con malas referencias comerciales en nuestro banca de
datos.
b) Cuando no aparezcan en los archivos de la empresa, pero que a travs de la investigacin,
se determine que tienen mala experiencia crediticia en otras entidades comerciales y/o
instituciones de crdito.
c) Cuando no se considere recomendable otorgar ms de un crdito a clientes con quienes
no se tenga la suficiente experiencia crediticia.
d) Cuando un cliente ya est pagando otro crdito a la empresa no se le puede dar un crdito
adicional.
3- Si los crditos son rechazados, se avisar a estos va telefnica.
4- El tiempo mximo para la aprobacin o denegacin de los crditos ser de 1 da.
PROCEDIMIENTOS
RESPONSABLE DESCRIPCIN OBSER
1. Recibe el expediente y revisa que el proceso de anlisis

Comit de Crditos y
previo, se ha realizado de acuerdo a las normas establecidas.

Cobros
2. Aprueba o deniega el crdito
3. Enva al Gerente de crditos y cobros el expediente del caso

resuelto, aprobado o denegado.
4. Recibe el expediente del caso resuelto y archiva.

Gerente de
Crditos y
Cobros
5. Traslada copia de la resolucin al vendedor o asesor de

servicio al cliente
Asesor de
servicio al Cliente 6. Comunica al cliente sobre la resolucin afirmativa o negativa.
o Vendedor
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Empresa:
Unidad:
Subproceso: Aprobacin o denegacin
Descripcin de Pasos Comit de Gerencia de Asesor o

crditos y cobros Crditos y cobros vendedor
El comit de crditos recibe el Inicio

expediente y revisa el proceso de
anlisis previo, de acuerdo a las normas
Recibe expediente
establecidas.
Comit de crditos aprueba o deniega el Aprueba o deniega
crdito
Comit de crdito enva al gerente de

crditos y cobros el expediente del caso Enva expediente
resuelto, ya sea aprobado o denegado.
Gerente de crditos y cobros recibe el

expediente del caso resuelto y archiva. Recibe y archiva
expediente
Gerente de crditos y cobros traslada

copia de la resolucin al asesor de
Recibe
servicio al cliente o vendedor. copia de
resolucin
Asesor o vendedor comunica al cliente

sobre resolucin afirmativa o negativa. Comunica
al cliente
sobre
resolucin.
Fin
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Proceso RECUPERACIN DE CRDITOS Fecha
Subproceso Cobros.
Objetivo: Establecer los procedimientos para la eficaz recuperacin de las cuentas morosas.
NORMAS
1- La efectiva administracin de las cobranzas ser responsabilidad del Gerencia de Crditos y
cobros.
2- Todo cheque recibido deber ser reservado inmediatamente los fondos al banco respectivo.
3- El efectivo recibido por los cobros efectuados diariamente, debern ser remesado en el mismo
da o ms tardar el da siguiente.
4- Los cheques recibidos por los cobros debern ser emitidos a nombre de la empresa y en ningn
momento se recibirn cheques emitidos a nombre de terceras personas.
5- Con el fin de evitar la malversacin o desvo de los fondos provenientes de los cobros, se
deber contratar pliza de seguro de fidelidad para el personal involucrado en el proceso de
cobro y manejo del efectivo recibido.
PROCEDIMIENTOS
RESPONSABLE DESCRIPCIN OBSERV
Gerencia de 1. Recibe documentos por ventas al crdito realizadas.
Crditos y
Cobros
Gerencia de 2. Elaboracin de planes de cobro de acuerdo a los
Crditos y vencimientos.
Cobros
Gerencia de 3. Emisin y envo de estados de cuenta a clientes.
Crditos y 4. Realizar recordatorios a travs de llamadas telefnicas a los
Cobros clientes.
5. Realizar los cobros y emite recibo de ingreso.
Cobradores 6. Entrega los cobros del da.
Gerencia de 7. Recibe los cobros del da, y actualiza saldos de clientes.
Crditos y 8. Elabora reporte de cobros.
Cobros 9. Enva reporte de entrega a Caja del efectivo recibido.
10. Recibe reporte de cobros y efectivo, verifica correlativo de
recibos de ingreso.
Encargado de 11. Prepara y enva remesa por cobros realizados.
Caja. 12. Elabora Resumen diario de caja
13. Enva al departamento de contabilidad, el resumen diario de
caja y documentacin respectiva.
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Empresa:
Unidad:
Proceso: Recuperacin de Crditos+
Subproceso: Cobros
Descripcin de Pasos Gerencia de Cobradores Encargado

crditos y cobros de caja
La Gerencia de crditos y cobros recibe
Inicio
los documentos por las ventas al crdito
realizadas.
La Gerencia de crditos y cobros elabora Elabora los planes de
los planes de cobro de acuerdo a los cobro
vencimientos
La Gerencia de crditos y cobros emite
y enva los estados de cuenta de los Emite y enva
estados de cuenta
clientes .
La Gerencia de crditos y cobros realiza
Realiza recordatorios a
recordatorios a travs de llamadas travs de llamadas
telefnicas
telefnicas a los clientes
Los cobradores realizan los cobros y
Realizan cobros y
emiten recibo. emite recibo
Los cobradores entregan los cobros del

da. Entregan cobros.
La gerencia de crditos y cobros recibe

Reciben los cobros del da y
los cobros del da y actualiza los datos actualiza los saldos del
cliente.
de clientes.
La Gerencia de crditos y cobros
elabora reporte de cobros.
Elabora reporte de cobros.
Gerencia de crditos y cobros enva Enva reporte de entrega a

reporte de entrega a caja y el efectivo caja y el efectivo recibido
recibido
Recibe cobros y verifica
El encargado de caja recibe reporte de correlativo de recibos
cobros del da y verifica correlativo de
recibos de ingreso Prepara y enva remesa del
efectivo
El encargado de caja prepara y enva la
remesa por los cobros realizados.
Elabora resumen diario de
El encargado de caja elabora resumen caja
diario de caja.
El encargado de caja enva a Enva resumen diario de caja
a contabilidad.
contabilidad el resumen diario de caja y
documentacin respectiva
Fin
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Proceso CUENTAS INCOBRABLES Fecha
Subproceso Recuperacin de Cuentas Incobrables
Objetivo: Establecer los procedimientos de control y recuperacin de las cuentas incobrables.
NORMAS
1- Mensualmente se emitir un listado de crditos vencidos, y se respaldaran con la documentacin
correspondiente (pagar, mutuo).
2- Se ajustara al 31 de diciembre de cada ejercicio impositivo.
3- Para que una cuenta sea considerada como incobrables deber cumplir con los requisitos
establecidos en el art. 31 de la Ley de Impuesto sobre la renta y art. 37 del Reglamento de dicha ley.
4- En caso de recibir abonos de cuentas ya liquidadas este se considerar como otros ingresos, siempre
y cuando este corresponda a una liquidacin de un ejercicio anterior, trasladndolo tambin a crditos
y cobros para su registro en el expediente del cliente..
PROCEDIMIENTOS
RESPONSABLE DESCRIPCIN OBSERVACIN
Gerente de 1. Pasa listado de crditos vencidos con documentacin de

Crditos y respaldo, pagar, mutuo.
cobros.
2. Realiza anlisis segn listado y documentacin de respaldo.

Contabilidad
3. El Contador General verifica los clculos y la aplicacin de

cuentas incobrables segn ley.
4. El Contador General enva reporte de abonos de clientes que

se consideraron como incobrables de ejercicios anteriores.
Crditos y 5. Registra abonos de clientes considerados como incobrables,

Cobros en el expediente.
22
Empresa:
Unidad:
Proceso: Cuentas Incobrables.
Subproceso: Recuperacin de Cuentas incobrables.
Descripcin de Pasos Gerente de crditos y Contabilidad

cobros
Jefe de crditos y cobros pasa listado

de crditos vencidos . Inicio
Contabilidad realiza anlisis segn listado

Realiza anlisis segn listado y
documentos de respaldo. documentos de respaldo
El contador General verifica los clculos

Verifica los clculos y la
y la aplicacin de cuentas incobrables aplicacin de cuentas
incobrables segn ley.
segn ley.
Contador General enva reporte de

Enva reporte de abonos de
abonos de clientes considerados como clientes considerados como
incobrables en ejercicios
incobrables en ejercicios anteriores. anteriores.
Registra de abonos
Crditos y cobros registra los abonos de de clientes
clientes considerados como incobrables, considerados como
incobrables, en el
en el expediente. expediente.
Fin
23
FASE II
4.2. CRITERIO DE EVALUACION DE LOS COMPONENTES DEL CONTROL
INTERNO BASADO EN EL MODELO COSO, APLICADO A LAS
OPERACIONES FINANCIERAS EN LAS CUENTAS POR COBRAR.
Esta fase comprende las herramientas para ejecutar evaluaciones en el

departamento de crditos y cobros con base a los ocho componentes del control
interno segn el modelo COSO, examinando el desempeo del personal y las
operaciones financieras en las cuentas por cobrar.
Control Interno
Ambiente de control
Establecimientos de
objetivos
Identificacin de
acontecimientos
ADMINISTRACIN
Evaluacin de riesgo
DE RIESGOS EN
LAS CUENTAS POR Respuesta al riesgo
COBRAR
Actividades de
control
Informacin y
comunicacin
Monitoreo
Operaciones financieras de
las cuentas por cobrar
ELABORADO POR: EQUIPO DE TESIS
4.2.1. Ambiente de control.
24
Este componente es la base de los dems, ya que trata de influenciar la conciencia
del personal proporcionando disciplina y estructura. Estos factores incluyen la
integridad, los valores ticos, la competencia del personal de la entidad, la filosofa
de los administradores de cmo asignar autoridad y responsabilidad.
Personal poli-funcional
Divulgacin de metas y objetivos
Filosofa empresarial
Incentivos del personal
Herramientas Tecnologicas
Ambiente
de
Polticas de higiene y seguridad ocupacional
Presentacin
Integridad y valores ticos
control Sistemas de calidad
Prestaciones
de
las
Asignacion de recursos
Fundamentos del control financiero
Reportes de morosidad de cartera
operaiones
financieras
Perfiles de puestos (Tipos)
Dinamico y proactivo
Compromiso de competencia
en Nivel academico
Habilidades y destrezas
las
Organigrama
Cadena de valores
cuentas
Estructura organizacional Estrategias
Cliente interno y externo
Lineas de productos
por
cobrar Aprobacin de crditos

Ampliacin de crditos
Comit de aprobacin de crditos
Reducir montos y plazos
Cronogramas de reuniones
25
4.2.1.1. Filosofa Empresarial.
La filosofa y el estilo de operaciones de la administracin inciden el cmo la

empresa es manejada, tomando en cuenta el conjunto de riesgos normales de los
negocios. Las medianas empresas industriales deben de tener como filosofa, la
divulgacin de metas y objetivos, un personal que sea poli-funcional, teniendo en
consideracin las leyes, las oportunidades de negocios, las asistencias tcnicas, los
tratados de libre comercio, apegndose a estas para una mejor administracin.
Es por eso que mencionamos los siguientes aspectos a tomar en cuenta para una
mejor filosofa empresarial y los puntos a evaluar son:
a) El equipo de trabajo debe ser poli funcional.

b) Dentro del departamento de crditos y cobros debe existir el compaerismo
de cooperacin mutuo.
c) Conducir las actividades para el mejor desempeo de los objetivos en el
departamento de crditos y cobros.
d) La adecuada divulgacin de las medidas de control establecidos en el rea.
e) El conocimiento de las metas y objetivos establecidos por el departamento de
crditos y cobros por el personal involucrado.
f) Incentivos por metas alcanzadas en la recuperacin de mora, o el desempeo
de los cobradores de la cartera.
g) Acceso y conocimiento de las herramientas tecnolgicas para el manejo de
cuentas por cobrar.
26
AMBIENTE DE CONTROL
MATRIZ DE EVALUACION
AREA CUENTAS POR COBRAR
FILOSOFIA EMPRESARIAL
OBJETIVO: VERIFICAR EL DESEMPEO DE LAS OPERACIONES REALIZADAS POR
EL PERSONAL DE CUENTAS POR COBRAR
N PREGUNTA SI NO COMENTARIO
1 Se divulgan las medidas de control interno
implantadas en el departamento de crditos y cobros?
2 Se da cumplimiento a las medidas de control interno
implantadas en el departamento de crditos y cobros?
3 Esta capacitado el personal de crditos y cobros para
cubrir cualquier puesto del departamento?
4 Se ha evaluado al personal, en el desempeo de sus
deberes asignados en el departamento de crditos y
cobros?
5 Se poseen herramientas tecnolgicas para un mejor
desempeo en las cuentas por cobrar?
6 Se desarrollan reuniones para divulgar metas y
objetivos en el departamento de crditos y cobros?
7 Se cumplen las metas y objetivos propuestos por el
departamento de crditos y cobros?
8 El jefe de crditos verifica las actividades realizadas
por todo el personal?
9 Se crea un ambiente de compaerismo dentro del
10 El personal de crditos y cobros tiene conocimiento
sobre los tratados de libre comercio?
11 Tienen incentivos los cobradores?
12 El personal de crditos y cobros conoce sobre leyes
aplicables a las cuentas por cobrar?
13 Pueden afectar los tratados de libre comercio en las
cuentas por cobrar?
14 El personal involucrado de crditos y cobros cumple
con las metas y objetivos?
27
EVALUACION
FILOSOFIA EMPRESARIAL
EXCELENTE MUY BUENO Artculo I. BUENO MALO
SI TODAS LAS SI DIEZ RESPUESTAS SON SI SIETE RESPUESTAS SON NO MENOS DE CINCO
RESPUESTAS SON AFIRMATIVAS AFIRMATIVAS RESPUESTAS
AFIRMATIVAS AFIRMATIVAS
CONCLUCIONES Y RECOMENDACIONES
FECHA:
ELABORADO POR:
COMPROMISO DE CORRECCION FECHA RESPONSABLE
4.2.1.2 Integridad y valores ticos.
La efectividad de los controles internos no puede elevarse por encima de la

integridad y de los valores ticos de las persona que lo crea, administra y monitorea,
estos son elementos esenciales del ambiente de control, y repercuten en la
administracin y el monitoreo de los dems componentes del control interno. Es
decir, debe de existir una visin, misin, principios y valores ticos, lo cual no es
tarea fcil, pero los valores de la gerencia deben equilibrar lo que concierne a la
empresa, a sus empleados, proveedores, clientes, competidores y pblico en
general. La conducta tica y la integridad administrativa son producto de la cultura
corporativa, la cual incluye estndares ticos y de comportamiento, la manera de
cmo ellos son comunicados y como se refuerzan en la prctica.
Es por eso que sugerimos los siguientes valores los cuales consideramos esenciales
para el buen desempeo dentro del departamento de crditos y cobros, y los puntos
a evaluar son estos:
a) El departamento de crditos y cobros debe ser honesto, leal y responsable.
28
b) Polticas de higiene, seguridad y salud ocupacional.
c) El personal de crditos y cobros debe de mantener buena presentacin.
d) La contratacin del personal de cobros debe ser investigada.
e) Arqueos a los cobradores.
f) Control de documentacin en poder de cobradores.
g) Prestaciones al personal.
h) Induccin del personal.
AMBIENTE DE CONTROL
INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS
OBJETIVO: VERIFICAR EL DESEMPEO DEL PERSONAL DE CUENTAS POR COBRAR
1 Se investiga el personal de crditos y cobros antes de
contratarse?
2 Se hacen pruebas psicolgicas al personal de crditos
y cobros?
3 Dentro de la investigacin se realiza la prueba de
polgrafo?
4 Se hace una induccin sobre las actividades a realizar
dentro del departamento de crditos y cobros?
5 Cotiza seguro social el personal de crditos y cobros?
6 Cotiza afp el personal de crditos y cobros?
7 Tiene seguro de vida adicional el personal de crditos
y cobros?
8 Se exige el uso de ropa formal en el departamento de
crditos y cobros?
9 Se realiza arqueos diarios a los cobradores del
10 Se controlan las facturas en poder de los cobradores
del departamento de crditos y cobros?
11 Se controlan los quedan en poder de los cobradores
12 Existen informe de rutas semanal de cobros en el
29
13 Se hacen inspecciones sorpresivas en las rutas de los
cobradores?
14 Existen polticas de higiene, seguridad y salud
ocupacional en el departamento de crditos y cobros?
15 Se da cumplimiento a las polticas de higiene,
seguridad y salud ocupacional en el departamento de
crditos y cobros?
EVALUACION DE
INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS
EXCELENTE MUY BUENO BUENO MALO
FECHA:
ELABORADO POR:
4.2.1.3. Fundamento de control financiero.
El fundamento de control interno financiero, debe descansar en el compromiso de la

concientizacin en la cultura del control, otras en el personal, de forma tal que los
resultados de la gestin financiera refleje la administracin econmica, eficiente,
eficaz y racional de recursos disponibles y tanto en el bienestar laboral y
empresarial. Por lo antes mencionado damos los siguientes lineamientos a evaluar:
a) Tener en ptimas condiciones los recursos (computadoras, software,
calculadoras, celulares, radios porttiles) asignados para desarrollar mejores
resultados.
b) Hacer buen uso de los recursos para una mejor funcin del bienestar laboral y
empresarial.
c) Ser eficientes y eficaces al desarrollar las actividades encomendadas.
30
d) Que exista una adecuada asignacin de los recursos tecnolgicos .
e) Reportes de estadsticas de cobro mensual.
f) Reporte mensuales de morosidad de la cartera.
g) Elaboracin de Presupuestos de Ingreso por cobros.
h) Elaboracin de flujo de efectivo basado en el ingreso por cobros.
AMBIENTE DE CONTROL
MATRIZ DE EVALUACIN
FUNDAMENTOS DE CONTROL FINANCIERO
OBJETIVO: VERIFICAR LOS CONTROLES FINANCIEROS DE LAS CUENTAS POR

COBRAR
1 Se realiza reservacin de cheques por cobros por parte
del personal de crditos y cobros?
2 Se realiza una programacin de cobro por
vencimientos en el departamento de crditos y cobros ?
3 Se realiza mantenimiento preventivo de todos los
recursos asignados al personal de crditos y cobros?
4 El mantenimiento de las herramientas y recursos se
realiza mensualmente?
5 Existe personal adecuado para verificar las
deficiencias de las herramientas y recursos asignados al
personal de crditos y cobros?
6 Se deposita el efectivo cobrado diariamente por los
cobradores del departamento de crditos y cobros?
7 Se realiza reporte de estadsticas de cobro mensual en
el departamento de crditos y cobros?
8 Se presentan los reportes emitidos por el departamen-
to de crditos y cobros a la alta administracin?
9 Se elaboran reportes mensuales de morosidad de la
cartera en el departamento de crditos y cobros?
10 Estn los recibos de cobros debidamente firmados de
recibido?
11 Se elabora el presupuesto de ingresos por cobro en el
12 Se cumple el presupuesto de ingreso por cobros en el
31
13 El personal de crditos y cobros cuenta con los
recursos tecnolgicos para desarrollar sus actividades?
14 Se hace una cobranza anticipada de parte del personal
de crditos y cobros?
15 Se capacita al personal de crditos y cobros para uso
de software?
EVALUACION DE
FUNDAMENTOS DE CONTROL FINANCIERO
FECHA:
ELABORADO POR:
4.2.1.4. Compromiso de competencia.
La competencia debe reflejar el conocimiento y las habilidades necesarias para

realizar las tareas que definen los trabajos individuales, es decir tener disposicin
para desarrollar los diferentes puestos dentro de la entidad, la cual dependen de la
inteligencia, entrenamiento y experiencia del personal, lo cual forma la aptitud de
juicio que se debe aplicar a un trabajo especfico. Es por esto que consideramos lo
siguiente para su respectiva evaluacin:
a) Adecuada descripcin de perfiles de puestos a desempear en el

departamento de crditos y cobros.
b) El personal debe poseer un nivel acadmico acorde al puesto desempeado
c) El personal debe contar con caractersticas personales tales como ser:
dinmico, proactivo y responsable.
32
d) El personal debe contar con habilidades y destrezas en el uso de equipo de
cmputo.
AMBIENTE DE CONTROL
MATRIZ DE EVALUACIN
COMPROMISO DE COMPETENCIA
OBJETIVO: REFLEJAR EL CONOCIMIENTO DE LAS HABILIDADES Y DESTREZAS DEL

PERSONAL DE CUENTAS POR COBRAR.
1 Las jefaturas del departamento de crditos y cobros
estn ocupadas por profesionales?
2 Se ha cumplido con las diferentes fases de proceso de
dotacin y desarrollo de personal de crditos y cobros?
3 Se verifican los perfiles para el reclutamiento de los
puestos del departamento de crditos y cobros?
4 Existe un control interno para los perfiles de puestos
de personal de crditos y cobros?
5 Se recibi requerimiento de personal para dar inicio el
proceso de reclutamiento y seleccin de personal de
crditos y cobros?
6 Estn en el expediente las pruebas de conocimiento y
aptitudes realizadas al personal seleccionado del
7 Se hacen exmenes psicolgicos al personal
seleccionado del departamento de crditos y cobros?
8 El examen psicolgico para el personal de crditos y
cobros se realiza por un profesional?
9 Se realiza test de habilidades al personal seleccionado
10 Se hace examen de conocimiento de uso de hardware
al personal de crditos y cobros?
11 Se hace examen de conocimiento de uso de software
al de personal de crditos y cobros
33
EVALUACIN
COMPROMISO Y COMPETENCIA
SI TODAS LAS SI OCHO RESPUESTAS SI SEIS RESPUESTAS SON NO MENOS DE

RESPUESTAS SON SON AFIRMATIVAS AFIRMATIVAS CUATRO RESPUESTAS
FECHA:
ELABORADO POR:
4.2.1.5. Estructura Organizacional.
La estructura organizacional de una empresa proporciona la estructura conceptual

mediante la cual se planean, ejecutan, controlan y monitorean sus actividades para
alcanzar los objetivos globales. Deben de existir procesos para todas las actividades
a desarrollar, las cuales pueden relacionarse a una cadena de valores, es decir
actividades de acceso al interior llamado cliente interior, operaciones o produccin,
cliente externo, y al final buscar una buena relacin con sus proveedores. Para una
estructura organizacional exitosa se debe definir las reas claves de autoridad y
responsabilidad y el establecimiento de lneas apropiadas de informacin, la cual
debe de ir adaptada a sus necesidades, y pueden estar organizadas por industrias o
lnea de productos, por ubicacin geogrfica o por una red de mercado. La estructura
organizacional depende en parte del tamao y de la naturaleza de sus actividades,
de aqu se parte para llevar a cabo las estrategias diseadas para cumplir con los
objetivos especficos, en funcin de las operaciones financieras en las cuentas por
cobrar. Es as que se dan los siguientes lineamientos los cuales se evaluaran:
a) Definicin de un organigrama del departamento de Crditos y Cobros.

b) La existencia de una apropiada relacin con otras reas o involucrados.
c) Reconocimiento de la autoridad dentro del departamento de crditos y cobros.
34
AMBIENTE DE CONTROL
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
OBJETIVO: VERIFICAR LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL QUE MANEJA EL AREA
DE CUENTAS POR COBRAR
1 Existe un organigrama en el departamento crditos y
cobros
2 La estructura organizativa definida responde al
cumplimiento de los objetivos en el departamento de
crditos y cobros?
3 El departamento de crditos y cobros tiene una
comunicacin estrecha con otros departamentos?
4 Se respetan los niveles de jerarqua en el
5 Se divulgan los niveles de autoridad en el
6 Considera necesarias las capacitaciones de las jefatu-
ras de crditos y cobros?
7 Existe personal ejecutivo en el departamento de crdi-
tos y cobros para la atencin de clientes especiales?
8 Se consideran a otras jefaturas para la divulgacin de
los resultados del departamento de crditos y cobros?
9 Existe una persona para monitorear los resultados del
10 Existen procesos para desarrollar las gestiones de
cobros ?
EVALUACION DE
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
SI TODAS LAS SI OCHO RESPUESTAS SI SEIS RESPUESTAS SON NO MENOS DE CINCO

RESPUESTAS SON SON AFIRMATIVAS AFIRMATIVAS RESPUESTAS
FECHA:
ELABORADO POR:
35
4.2.1.6. Comit de aprobacin de crditos.
Esto es parte fundamental, debido a su importancia por lo cual se debe contar con un
comit de aprobacin de crditos.
Por lo cual sugerimos los siguientes lineamiento para conformar dicho comit y poder
ser evaluados:
a) El comit debe estar integrado por personas de experiencia administrativa.

b) Debe ser integrado por personas conocedoras del sistema, como ejecutivos y
dems empleados para aportar sus experiencias para un mejor desempeo.
c) Principales actividades del comit son: aprobacin de crditos, ampliacin de
estos, reducir montos y plazos; y apertura de nuevos clientes.
d) Deben existir niveles de autorizacin.
e) Existencia de cronogramas de reuniones del comit de crdito y cobros.
AMBIENTE DE CONTROL
COMIT DE APROBACIN DE CRDITOS
OBJETIVO: VERIFICAR EL DESEMPEO DEL COMIT DE APROBACION DE

CREDITOS.
1 Se realiza un anlisis previo de la situacin financiera
de los clientes para establecer y aprobar el limite de
crdito?
2 Se verifican que los crditos se otorgan de acuerdo a
las polticas establecidas en el departamento de crditos
y cobros?
3 Estn documentadas en el expediente las garantas
correspondientes a los crditos otorgados?
4 Existen parmetros para establecer diferentes
categoras de crditos?
Se realiza una verificacin de la existencia de las
5 garantas recibidas por los crditos otorgados?
6 Queda documentado por medio de actas el resultado
de las reuniones?
36
7 Se aplican las polticas establecidas para la
recuperacin de crditos?
8 Existe cronograma de reuniones del comit?
9 El comit esta integrado por profesionales?
10 Se establecen incentivos para los encargados de la
recuperacin de mora?
11 Existen niveles de autorizacin dentro del comit?
12 Se aplica algn porcentaje de recargo por morosidad a
los clientes?
13 Se aplican descuentos como incentivos a los clientes
puntuales?
14 El comit esta integrado por personas no
profesionales?
15 Los crditos otorgados a clientes estn de acuerdo a
los limites establecidos por el comit de crditos?
EVALUACION DE
COMIT Y APROBACION DE CREDITOS
FECHA:
ELABORADO POR:
37
4.2.2. Establecimiento de objetivos.
Los objetivos deben de existir antes que la direccin pueda identificar potenciales
eventos que afecten su consecucin. La gestin de riesgos corporativos asegura que
la direccin ha establecido un proceso para fijar objetivos y que estos apoyan la
misin de la entidad y estn en lnea con ella, adems de ser consecuentes con el
riesgo aceptado.
Es por eso que mencionamos algunos objetivos dentro de la gestin de las cuentas
por cobrar que sern evaluados en el cuestionario correspondiente, sin embargo
aclaramos que estos pueden ser modificados por la empresa que utilice el modelo
con base a sus propias metas corporativas:
a) Cumplir con los porcentajes de ventas al crdito establecidas con respecto a

las ventas totales.
b) Reducir del porcentaje de irrecuperabilidad de las cuentas por cobrar.
c) Disminuir los costos administrativos en las cuentas por cobrar.
d) Maximizar el flujo de efectivo en la recuperacin de la cartera de crditos.
e) Incentivar a los clientes al pronto pago de los saldos adeudados.
f) Mantener actualizados los expedientes de los clientes.
g) Custodiar adecuadamente los documentos de cobros de la cartera de clientes.
h) Contar con un sistema de informacin suficiente para la toma de decisiones en
las cuentas por cobrar.
i) Intensificar el desempeo de las cuentas por cobrar.
38
Esquemticamente se puede observar asi:
OBJETIVOS SELECCIONADOS EN LAS OPERACIONES

FINANCIERAS DE LAS CUENTAS POR COBRAR
1 - Reducir el porcentaje de irrecuperabilidad.
2 - Disminuir los costos admnistrativos en la cobranza.
3 - Maximizar el flujo de efectivo, producto de la recuperacin de crditos.
4 - Facilitar el pronto pago mediante polticas de incentivo financiero.
CATEGORIA DE LOS OBJETIVOS
ESTRATGICOS
1 Reducir la incobrabilidad.
2 Facilitar el pronto pago.
RELACIONADOS
1 Mejorar el desempeo.
2 Incrementar las utilidades.
OPERATIVOS
1 Disminuir los costos.
2 Maximizar el efectivo.
TOLERANCIA AL RIESGO
C A M B
Crtico
Alto
Medio
Bajo
La admnistracin en funcin a la tolerancia al

riesgo debe propiciar una reduccin continua
en los niveles de incidencia de este.
39
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
OBJETIVO: VERIFICAR EL ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS EN EL AREA DE
CUENTAS POR COBRAR
1 Se identifican los potenciales acontecimientos para
establecer los objetivos en el departamento de crditos
y cobros?
2 Existe un proceso para establecer los objetivos del
3 Se verifica o confirma la informacin del cliente antes
de aprobar un crdito en el departamento de crditos y
cobros?
4 En el departamento de crditos y cobros se han
reducido los porcentaje de irrecuperabilidad?
5 En el departamento de crditos y cobros se han
disminuido los costos administrativos en la cobranza?
6 Se a incrementado el flujo de efectivo por la
recuperacin de crditos en las cuentas por cobrar?
7 La jefatura dispone de la informacin necesaria para
cumplir los objetivos trazados en el departamento de
crditos y cobros?
8 En el departamento de crditos y cobros existen
polticas de incentivos de pronto pago?
9 Se ha mejorado la recuperacin de crditos, en el
10 Existe un cargo de inters para los clientes que estn
en mora en el departamento de crditos y cobros?
11 Se emite nota de cargo al cliente por cheque
rechazado en el departamento de crditos y cobros?
12 Se ha mejorado el desempeo de operaciones
financieras de las cuentas por cobrar?
13 Se actualizan los sistemas de informacin del
departamento de cuentas por cobrar?
14 Se hacen cierres mensuales de la cartera de crditos en
15 Se realiza inventario de documentacin de la cartera
de clientes?
16 Se elabora programaciones de cobro en el
40
17 En el departamento tiene todo el personal acceso a la
documentacin de cobros?
18 El incentivo por pronto pago se hace en el momento
del pago?
19 Los incentivos por pronto pago se hace despus del
pago?
20 Se investigan las garantas presentadas por los
clientes?
EVALUACION DE
SI TODAS LAS SI QUINCE DE LAS SI DIEZ DE LAS NO MENOS DE CINCO

RESPUESTAS SON RESPUESTAS SON RESPUESTAS SON RESPUESTAS
AFIRMATIVAS AFIRMATIVAS AFIRMATIVAS AFIRMATIVAS
FECHA:
ELABORADO POR:
41
4.2.3. Identificacin de acontecimientos (eventos)
Los acontecimientos internos y externos que afectan los objetivos de la entidad

establecidos anteriormente deben ser identificados, diferenciados entre riesgos y
oportunidades. Estas ltimas revierten hacia la estrategia de la direccin o los
procesos para fijar objetivos.
Es por eso que hacemos un mapeo de eventos a tomar en cuenta para una mejor
identificacin de acontecimientos, sin embargo aclaramos que estos pueden ser
modificados por la empresa que utiliza el modelo con base a cada evento segn
prioridades:
a) Suspensin de lnea y disminucin de montos de crdito.

b) Competencia desleal.
c) Incumplimiento de pago de los clientes.
d) Cobros judiciales y pagos posteriores a la mora de los clientes.
e) Cobros puntuales.
f) Descuentos por pronto pago a los clientes.
g) Perdida o falta de ubicacin de expedientes de clientes.
h) Actualizacin de expedientes de clientes.
i) Perdida de garantas presentadas por los clientes.
j) Perdida de documentacin de cobros.
k) Robo de documentos de cobros.
l) Fraudes a travs de sistemas informticos.
m) Innovacin de tecnologa en el control y manejo de las cuentas por cobrar..
n) Situacin econmica, social y poltica del pas.
o) Incremento del salario mnimo.
p) Alza del combustible, y sus consecuencias tales como: aumento de pago de
transporte colectivo, energa elctrica, agua potable, etc.. que inciden en la
capacidad de pago de los clientes..
42
Este componente se puede observar esquemticamente de la siguiente forma:
ACONTECIMIENTOS
Impactos negativos
Impactos positivos
1 Reaccin a sucesos.
1 Disposicin al cambio.
2 Capacitacin. 2 Cultura de impuntualidad y mora
en pago de clientes.
IDENTIFICACIN
DE
DISTINGUIENDO OPORTUNIDADES EVALUACIN
DEL
ACONTECIMIENTOS Y RIESGOS COMPONENTE
( EVENTOS )
Riesgos
Oportunidades 1 Areas criticas en el control del
1 Crecimiento empresarial. crecimiento proyectado.
2 Mejora contina en el desempeo. 2 Incremento de gastos de operacin.
3 Ampliacin de cartera de clientes. 3 Experimentacin en nuevas lneas
de negocios.
FACTORES A CONSIDERAR
EXTERNOS INTERNOS
1- Fortalecimiento constante del control
1- TLC'S. interno.
2- Asistencia Tnica. 2- Control presupuestal periodico.
3- Calificadores de riesgos. 3- Inversin basada en crecimiento
4- Situacin econmica del pas. incremental.
5- Alza del combustible. 4- Perdida o robo de documentos.
6- Alza de la energa elctrica. 5- Costos de abogados.
6- Incremento del salario minimo.
IMPORTANCIA RELATIVA
43
Para tener claro la identificacin de acontecimiento se elabora el siguiente inventario
o mapeo de eventos, que se detallan a continuacin:
IDENTIFICACIN DE ACONTECIMIENTOS
INVENTARIO
MAPEO
TORMENTA
DE EVENTOS
Anlisis y
evaluacin
de
- Valor de ventas al crdito. informacin
- Valor de cuentas por histrica
cobrar.
- Promedio mensual de
cobranza. Estadisticas Casos
- Porcentaje de incobra- Excepcionales
bilidad mensual.
- Categoras de clientes FLUJO DEL PROCESO DE
en mora. LAS CUENTAS POR COBRAR
- Gestiones de cobros
realizado.
- Pagos posteriores a Cartera de clientes
la mora.
- Suspensin de
crditos. Presupuestos
- Realizacin judicial Satifaccin de clientes
Favorables
de duedas. - Venta de
- Medicin de utilidad oportunidad
en ventas al crdito. - Cliente Post venta
- Plazos de crditos nico
otorgados.
- Monto de crditos.
- Garantas otorgadas Efectividad
por los clientes. Desfavorables
Resultados
- Historial credticio. - Catstrofes
financieros
- Descuentos por pronto - Siniestros Eficiencia
pago. - Fraudes
Rentabilidad
44
IDENTIFICACION DE ACONTECIMIENTOS
IDENTIFICACION DE ACONTECIMIENTOS
OBJETIVO: VERIFICAR LOS POSIBLES ACONTECIMIENTOS QUE PUEDAN OCURRIR
CUANDO SE APRUEBE UN CREDITO.
1 Se identifican los acontecimientos inoportunos en la
cartera de clientes?
2 Se discute con el personal la evaluacin de los riesgos
que se identifican en los clientes?
3 Se hace anlisis del porcentaje de ventas al crdito en
4 Se proyecta el promedio mensual de cobranza en el
5 Se analizan los niveles mensuales de incobrabilidad?
6 Se investiga el robo por perdida de documento de
cobros?
7 Esta preparado el departamento, para un fraude en la
cartera de clientes?
8 Se registran los pagos posteriores de los clientes en
mora en el departamento de crdito y cobros?
9 En el departamento de crditos y cobros existe una
persona para la actualizacin de los expedientes de los
clientes?
10 Se reportan a la alta gerencia la perdida de
expedientes de clientes?
11 Se investiga la perdida de expedientes de clientes?
12 Se suspenden los crditos a los clientes en mora?
13 El descuento por pronto pago esta autorizado por la
alta gerencia?
14 Se analizan los estados financieros de los clientes para
el otorgamiento de los crditos?
15 Considera necesario recurrir al cobro jurdico al haber
agotado todos los mecanismos de cobro?
16 Se considera la situacin econmica del pas al
momento de otorgar un crdito?
17 El incremento al salario mnimo dificulta el pago de
los clientes?
18 El alza de los combustibles afecta el cumplimiento del
pago de los clientes de las cuentas por cobrar?
45
19 Se reponen las garantas perdidas de los clientes?
20 El reponen los informes perdidos para la alta
gerencia?
21 La alta gerencia considera los nuevos sistemas de
control para las cuentas por cobrar?
EVALUACION DE
IDENTIFICACIN DE ACONTECIMIENTOS
SI TODAS LAS SI QUINCE DE LAS SI DIEZ DE LAS NO MENOS DE CINCO

RESPUESTAS SON RESPUESTAS SON RESPUESTAS SON RESPUESTAS
AFIRMATIVAS AFIRMATIVAS AFIRMATIVAS AFIRMATIVAS
FECHA:
ELABORADO POR:
46
4.2.4. Evaluacin de riesgos.
Los riesgos se analizan considerando su probabilidad e impacto como base para

determinar como deben ser gestionados y se evalan desde una doble perspectiva,
inherente y residual. Para nuestro trabajo de tesis se consideran estos riesgos como
de mayor relevancia, los cuales se detallan en el siguiente grafica. Pero queda a
disposicin de las entidades considerar otros riesgos que se pueden dar en las
cuentas por cobrar.
Suspencin y disminucin de montos de crditos
DE CREDITO Competencia desleal
Situacin econmica del pas
E
V
A
Incumplimiento de pagos
L
U DE LIQUIDEZ
A
Cobros judiciales
C
I
O
Perdida de documentacin del expediente
N
DE DOCUMENTACION
D
Perdida de expedientes de clientes
E
R
Perdida de garantas
I
E DE CUSTODIA Perdida de documentos de cobros
S
Robo de documentos de cobros
G
O
S
Fraudes de informacin
DE INFORMACION
Perdida de archivos de informacin
Riesgo de Liquidez: Capacidad de la empresa para hacer frente a sus obligaciones

a corto plazo, por lo tanto las cuentas por cobrar son relevantes cuando se trate de
liquidez de la organizacin.
Riesgo de crdito: Riesgo de perdida debido al incumplimiento potencial por parte
del cliente de las obligaciones con la empresa en las fechas originalmente pactadas.
Riesgo de Documentacin: Riesgo de prdida debido a una documentacin
inadecuada o no exigible.
Riesgo de Custodia: Riesgo de perder los activos fsicos de la empresa (en nuestro
caso documentos como las garantas presentadas por los clientes, quedan, facturas
de cobro, etc) de un cliente.
Riesgo de Informacin: Riesgo de que la informacin de la empresa, de los clientes
y del personal restringida y de uso interno este indebidamente protegida y utilizada.
47
MATRIZ DE EVALUACION AREA: CREDITOS Y COBROS
RIESGO DE CREDITO F-ME-12
OBJETIVO: Verificar que se este evaluando el riesgo de crdito oportunamente en el departamento de crditos y cobros.
DISCUSIN DE LOS HALLAZGOS: Personas responsables del rea en evaluacin

PROCEDIMIENTO:
Solicite la documentacin correspondiente a la muestra, al encargado del rea a evaluar.
Efecte la verificacin de acuerdo a las preguntas que se detallan en cuestionario adjunto.
Marque SI o NO de acuerdo a lo determinado en la verificacin.
En el campo de Observaciones, anote alguna informacin adicional que considere importante para la evaluacin.
CUESTIONARIO:
1. Se evala 2. Se 3. .Se 4. Se 5. Los 6. Para la 7.Se 8. Afecta la 9. A los clientes 10. Existen
la condicin investiga la cumplen los autorizan los crditos ampliacin de considera la competencia en mora se les parmetros
econmica del situacin requisitos de crditos de otorgados montos de situacin desleal para suspende el para
cliente antes financiera de documentaci acuerdo a las estn crditos se econmica la apertura crdito otorgado establecer
de aprobar el los clientes ? n cuando se polticas autorizados piden nuevas del pas para de nuevos hasta que cancela diferentes
crdito? aprueba un establecidas ? por el comit garantas ? la aprobacin crditos? la deuda? categoras de
crdito? de crdito y de crditos ? clientes?
cobros?
OBSERVACIONES:_____________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________________________
_________
FECHA:___________________________________ NOMBRE, FIRMA Y CARGO ________
48
RIESGO DE LIQUIDEZ F-ME-11
OBJETIVO: Verificar que se este evaluando el riesgo de liquidez en el departamento de crditos y cobros.

PROCEDIMIENTO:
CUESTIONARIO:
1. Se 2. Se remesa 3. Se realiza 4. Se 5. Se 6. Se cobran 7.Se actualiza 8. Existe 9Se hacen notas 10. Si los
elabora el efectivo liquidacin elaboran verifican los los costos la informacin una persona de cargo a los clientes
programacin cobrado en el de cobros reportes de valores de judiciales a los financiera de para tramitar clientes por abonan a
de cobros por momento de diariamente entrega de remesas clientes en los clientes? los quedan? comisiones de cuentas
vencimiento cobro? en el quedan para conforme los mora? cheques bancarias ,
en el departament cobros a los quedan rechazados? estos se
departamento o de crditos cobradores? entregados a verifican?
de crditos y y cobros? cobros?
cobros?
OBSERVACIONES_____________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________________________
______
FECHA:___________________________________ NOMBRE, FIRMA Y CARGO

_______________________________________
49
RIESGO DE DOCUMENTACIN F-ME-9
OBJETIVO: Verificar que se evale el riesgo de documentacin en el departamento de crditos y cobros.

PROCEDIMIENTO:
CUESTIONARIO:
1. Dentro del 2. Se 3. .Dentro 4. se 5. Se notifica 6. Se 7.Se 8. Se verifica 9Se hace un 10. Existen
departamento actualizan del expediente actualizan a la gerencia encuentran encuentran los que los estados inventario en los
de crditos y frecuentemen- se encuentra anualmente la financiera el los expedientes financieros fsico de los expedientes
cobros existe te los datos de la solicitud de informacin extravo de expedientes resguardados presentados expedientes copias de las
una persona generales de crdito del financiera de expediente de en el en un archivo por los clientes de los garantas
que se los clientes? cliente? los clientes? los clientes? departamento identificado? estn clientes? presentas por
encargue de de crditos y debidamente los clientes ?
los expedien- cobros? auditados?
tes de los
clientes?
OBSERVACIONES:_____________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________________________
______

_______________________________________
50
RIESGO DE CUSTODIA F-ME-10
OBJETIVO: Verificar que se evale el riesgo de custodia en el departamento de crditos y cobros.
PROCEDIMIENTO:
CUESTIONARIO:
1. Se 2. En el 3. Se 4. Se realiza 5. Se 6. Se firma el 7.Existe un 8. Se notifica 9 Se notifica 10. Se
encuentran en departamento investigan las una informa a la informe de los seguro de a la gerencia el robo de reponen por
un archivo cuanta con garantas verificacin gerencia documentos fidelidad de financiera la documentos de perdida o robo
por aparte las una persona presentadas de la financiera el de cobros al los cobradores perdida de cobros a la los
garantas de para custodiar por los existencia de extravo de recibirlos los para evitar documentos gerencia documentos a
los clientes? las garantas clientes? las garantas una garanta cobradores? algn fraude? de cobros de financiera? cobro?
de los recibidas por recibidas de los clientes?
clientes? los crditos ? los clientes ?
OBSERVACIONES:_____________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________________________
______

_______________________________________
51
RIESGO DE INFORMACIN F-ME-4
OBJETIVO: Verificar que se evale el riesgo de custodia en el departamento de crditos y cobros.
PROCEDIMIENTO:
CUESTIONARIO:
1. Los 2. Se tienen 3. Son 4. La 5. La 6. Se 7.La 8. Se 9El personal 10. Se
sistemas de claramente los efectivos los informacin informacin cumplen los informacin custodia cuanta con la realizan
informacin medios medios por que se genera que se genera plazos que se genera apropiadamen documenta- reuniones
con que se utilizados para los cuales se en el en el establecidos con prontitud te la cin necesaria peridicas con
cuentan se proporcionar obtiene la departamento departamento para elaborar a los informacin para procesar el personal
ajustan a las informacin informacin? es confiable es para los informes departamentos propia y de informacin para informar
necesidades interna y oportuna y verificar el pertinentes al involucrados usuario en el oportuna? de nuevos
del departa- externa? suficiente para cumplimiento departamento es oportuna y departamento asuntos
mento de ser remitida a de las metas y de crditos? confiable ? de crditos? relacionas a
crditos y las gerencias los objetivos ? los sistemas
cobros? relacionadas ? de
informacin?
OBSERVACIONES:_____________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________________________________________
_________

_____________________________________
52
MATRIZ DE ANLISIS DE RIESGOS IDENTIFICADOS
RIESGO
SI OCHO A DIEZ SI CINCO A SIETE DE CERO A CUATRO

PREGUNTAS SON PREGUNTAS SON PREGUNTAS
CALIFICACIN DEL
AFIRMATIVAS AFIRMATIVAS AFIRMATIVAS
RIESGO EN FUNCIN
DE SU IMPORTANCIA
ALTO __________ MEDIO _________ BAJO ____________
FACTORES DE MAYOR
INCIDENCIA AL
RIESGO. INTERNO ________ EXTERNO _________
RESPUESTAS DE
CONTROLES
Riesgo: Aqu se anotar el riesgo identificado.

Calificacin del riesgo en funcin de su importancia:
En esta parte se calificar el riesgo en alto, medio y bajo; donde se considerar
alto cuando existan ocho a diez respuestas afirmativas, se considerar medio si
existen de cinco a siete respuestas afirmativas y se considerar bajo con
menos de cinco respuestas afirmativas.
Factores de mayor incidencia al riesgo:
En este apartado de la matriz de evaluacin se considerar factores de mayor
incidencia el cual puede estar relacionados a factores internos y externos,
donde pueden estar ambos a la vez.
Respuestas de controles:
Aqu se colocar los controles que se implementaran para reducir el porcentaje
del riesgo identificado el cual se efectuaran controles a posterior.
Nota
Este modelo de matriz se utilizara para cada uno de los cuestionarios de
los riesgos identificados anteriormente.
4.2.5. Respuesta al riesgo.
53
Segn los riesgos identificados anteriormente estos se pueden evitarse,
reducirlo compartirlo o como ltima instancia aceptarlo con un nivel mnimo de
tolerancia, y esto depender de su calificacin, asi como de los factores que
existen para que el riesgo exista. Siendo la direccin la que seleccione las
posibles respuestas para evitar, reducir o compartir los riesgos desarrollando
una serie de acciones para alinearlos con el riesgo aceptado y las tolerancias al
riesgo de la entidad. Pero queda a criterio de cada una de las entidades como
manejar los riesgos identificados.
E V I T A R L O
Acciones para
descontinuar
las actividades
que lo generan
R E D U C I R L O
Acciones para
reducir probabilidad EVALUACIN
RESPUESTA DEL
AL o impacto
COMPONENTE
RIESGO
C O M P A R T I R L O
Acciones para
compartir o transferir
probabilidad o impacto
A C E P T A R L O
Nivel mnimo de
tolerancia al riesgo
Sin acciones
Haciendo un mapeo de acciones se puede determinar; si el riesgo se evita,

reduce, comparte o se acepta, dependiendo de cmo lo halla evaluado la
entidad, ya que se busca es una respuesta a los riesgos identificados
anteriormente; pero estas pueden variar de acuerdo a los riesgos identificados
y los criterios que toma en cuenta cada una de las entidades involucradas.
54
RESPUESTA A LOS RIESGOS EN LAS CUENTAS POR COBRAR
A C CI O N E S
PARA EVITARLO PARA REDUCIRLO PARA COMPARTIRLO
PROBABILIDAD COMPARTIR
Controles preventivos en:

- Disminucin perodica de
- Anticipacin al cobro. - Garantas Solidarias.
indicadores de riesgos.
- Aceptacin de cheques
teleconfirmados o de caja. - Fianzas Bancaras.
- Decisiones oportunas de
- Abonos a cuenta por
suspensin de crditos.
parte de los clientes. - Calificacin de riesgo credticios.
- Informacin diaria
- Cumplimiento de rutas y
de saldos. - Polticas de negocios y compensa
polticas de cobros.
- Confirmacin de cin de cuentas por cobrar, pagos
garantas otorgadas.
- Oportunidad en
gestiones judiciales
de recuperacin de mora.
- Depsito integro y
IMPACTO TRANSFERIR
oportuno de la cobranza.
- Persona apropiada para
resguardo de garantas.
- Archivo para expedientes
y documentacin de cobro - Margen de utilidad. - Recuperacin juducial.
de los clientes.
- Revision y mantenimiento de - Incremento del flujo de - Cobertura de seguros por
sistemas de informacin para efectivo. siniestro en cuentas por
las cuentas por cobrar. cobrar.
- Proporcin de la informacin - Administracin eficiente de
necesaria sobre las deficiencias cuentas por cobrar.
de control interno
RESPUESTA AL RIESGO
RESPUESTA AL RIESGO
OBJETIVO: DARLE SEGUIMIENTO AL RIESGO PARA PODER ANTEPONERSE.
1 Existen controles para los riesgos identificados?
2 Existe amplio control para anticiparse al cobro?
3 Se reservan los cheques emitidos por los clientes?
55
4 La administracin superior recibe informacin diario
de cobros?
5 La persona encargada confirma las garantas que
otorgan los clientes?
6 Se hace gestiones de recuperar va judicial?
7 Los cobradores depositan lo cobrado diariamente?
8 Se realizan oportunamente los pagos de los clientes?
9 Se suspenden los crditos por retrazo en pagos?
10 Se supervisa la ruta de los cobradores?
11 Los cobros en mora se transfieren a agencias de
cobro?
12 Existen seguros por siniestro en las cuentas por
cobrar?
13 Se hace mantenimiento de los sistemas de manejo de
las cuentas por cobrar?
14 Tienen los clientes calificacin de riesgos crediticios?
15 Para el otorgamiento de crdito se requiere de una
fianza bancaria?
EVALUACION
RESPUESTA AL RIESGO
SI TODAS LAS SI OCHO RESPUESTAS SI SEIS RESPUESTAS SON NO MENOS DE CINCO

RESPUESTAS SON SON AFIRMATIVAS AFIRMATIVAS RESPUESTAS
FECHA:
ELABORADO POR:
4.2.6. Actividades de control.
Las polticas y procedimientos se establecen e implantan para ayudar a

asegurar que las respuestas al riesgos se lleven eficazmente; es por ello que
se presentan los siguientes diagramas de procedimientos para el otorgamiento,
aprobacin y recuperacin de crditos, los cuales son flexibles en su contenido
de acuerdo a las necesidades provenientes de la estructura de cada una de
las empresas.
56
DIAGRAMA DE PROCEDIMIENTO
Procedimientos : Otorgamiento de crdito (Asesora al cliente) Hoja 1 de 1
Empresa:
Smbolos
Unidad: Operacin
Fecha: Traslado
Hecho por: Revisin
Observaciones: Archivo
Paso No. DESCRIPCIN DE CADA PASO

1 El cliente se presenta a la sala de venta y solicita opciones de
crdito
2 El vendedor asesora al cliente y le presenta los planes y limites de

crdito, periodos, descuentos, garantas, cargos adicionales en
caso de mora
3 El vendedor entrega solicitud de crdito al cliente y el detalle de

documentos necesarios a anexar. (anexo 3 y 4)
4 El cliente llena y devuelve la solicitud con la documentacin

necesaria requerida.
5 El vendedor revisa la informacin contenida en la solicitud y la

documentacin anexa
6 El vendedor verifica si la documentacin cumple con los

requisitos, si no cumple retorna al paso N 3
7 El vendedor estampa nmero de solicitud y fecha de recibido
8 El vendedor entrega al final del da las solicitudes y

documentacin recibida al departamento de crditos y cobros.
Procedimientos Examinado : Otorgamiento de crdito (Evaluacin del Hoja 1 de 1
cliente)
Empresa:
Smbolos
Unidad: Operacin
Fecha: Traslado
Hecho por: Revisin

1 El asistente de crditos y cobros recibe las solicitudes y
documentacin anexa
57
2 El asistente de crditos y cobros revisa la informacin detallada
en la solicitud y documentacin anexa
3 El asistente de crditos y cobros investiga la informacin

proporcionada por el cliente.
4 El asistente de crditos y cobros revisa si es comerciante

individual o social
5 El asistente de crditos y cobros verifica que sea comerciante

individual
6 El asistente de crditos y cobros verifica telefnicamente las

referencias personales, laborales o fuentes principales de
ingresos.
7 El asistente de crditos y cobros prepara informe de la

investigacin del cliente
8 El asistente de crditos y cobros investiga las garantas de los

clientes
9 El asistente de crditos y cobros elabora expediente con copias de

garantas y originales del cliente para su respectivo proceso.
10 El asistente de crditos y cobros enva expedientes al gerente de

crditos y cobros
11 El asistente de crditos y cobros verifica si es comerciante social

para su respectiva investigacin.
12 El asistente de crditos y cobros prepara anlisis de los estados

financieros, mediante el uso de razones financieras luego
continuar con los pasos 7, 8, 9.
Procedimientos Examinado : Otorgamiento de crditos (Evaluacin por Hoja 1 de 1
Comit de Crditos aprobacin o denegacin de crditos
Empresa:
Smbolos
Unidad: Operacin
Fecha: Traslado
Hecho por: Revisin

1 El comit de crditos recibe expedientes de los clientes.
2 El comit de crditos revisa que el proceso de anlisis previo sea,

realizado de acuerdo a las normas establecidas
3 El comit de crditos aprueba el crdito, si no excede el limite

establecido
58
4 El comit de crditos enva al gerente de crditos y cobros
expedientes y resoluciones de crditos. (Anexo 5)
5 El gerente de crditos y cobros devuelve al asistente de crditos y

cobros el expediente y resoluciones del caso resuelto
6 El asistente de crditos y cobros archiva el expediente de los

crditos otorgados
7 El asistente de crditos y cobros enva garantas al encargado de

custodia. (Anexo 6)
8 El asistente de crditos y cobros traslada copia de la resolucin al

gerente de ventas.
9 El gerente de ventas informa al vendedor sobre la resolucin

afirmativa o negativa.
10 El vendedor informa al cliente sobre la resolucin afirmativa o

negativa
Procedimientos Examinado : Otorgamiento de crdito (Custodia de Hoja 1 de 1
garantas )
Empresa:
Smbolos
Unidad: Operacin
Fecha: Traslado
Hecho por: Revisin

1 El encargado de custodia de garantas recibe las garantas por los
crditos otorgados.
2 El encargado de custodia revisa las garantas por los crditos

otorgados.
3 El encargado de custodia, firma informe de recibido de las

garantas por los crditos otorgados.
4 El encargado de custodia, elabora resumen de las garantas

archivadas del da. (anexo 7)
59
5 El encargado de custodia de garantas archiva las garantas, en
caja de seguridad.
Procedimientos Examinado: Supervisin y monitoreo al proceso de Hoja 1 de 1
otorgamiento del crditos.
Empresa:
Smbolos
Unidad: Operacin
Fecha: Traslado
Hecho por: Revisin

1 El gerente de crditos y cobros obtiene 5 expedientes al azar de
crditos otorgados del mes anterior.
2 El gerente de crditos y cobros analiza el cumplimiento de las

polticas para el otorgamiento de dichos crditos.
3 El gerente de crditos y cobros verifica que los procedimientos

hayan sido ejecutados por el personal responsable de realizarlos.
4 El gerente de crditos y cobros verifica que los crditos otorgados

hayan sido aprobados por el comit de crditos de acuerdo a los
lmites establecidos.
5 El gerente de crditos y cobros verifica la existencia de las

garantas de los crditos otorgados
60
6 El gerente de crditos y cobros verifica la existencia de los
documentos de crditos aprobados
7 El gerente de crditos y cobros prepara el informe del resultado de

la supervisin realizada
8 El gerente de crditos y cobros enva informe a la gerencia

general.
El gerente de crditos y cobros archiva informe.
Procedimientos Examinado : Recuperacin de crdito (Custodia de Hoja 1 de 1
documentos de cobros)
Empresa:
Smbolos
Unidad: Operacin
Fecha: Traslado
Hecho por: Revisin

1 El asistente de crditos y cobros recibe las facturas por ventas al
crdito. (anexo 8)
2 El asistente de crditos y cobros revisa las facturas por las ventas

al crdito.
3 El asistente de crditos y cobros firma de recibido las facturas de

crdito.
4 El asistente de crditos y cobros entrega facturas a cobradores

para tramite de quedan, segn asignacin de cartera.. (anexo 9)
5 Los cobradores elaboran resumen y entregan quedan a custodio

de documentos de cobro (anexo 10)
6 El custodio de documentos de cobros revisa quedan o facturas

para cobros.
7 El encargado de custodia, firma informe de recibido de

documentos de cobros.
8 El encargado de custodia, elabora resumen de los documentos de

cobros archivados del da. (anexo 11)
61
9 El encargado de custodia archiva documentos de cobros.
Procedimientos Examinado : Recuperacin de crditos (Cobros) Hoja 1 de 1
Empresa:
Smbolos
Unidad: Operacin
Fecha: Traslado
Hecho por: Revisin

1 El gerente de crditos y cobros elabora los planes de cobro, de
acuerdo a los vencimientos (fase 3)
2 El asistente de crditos y cobros emite los estados de cuenta de

los clientes (fase 3)
3 El asistente de crditos y cobros enva los estados de cuenta a los

clientes por medio de los cobradores
4 El asistente de crditos y cobros realiza recordatorio a travs de

llamadas telefnicas a los clientes (anexo 12).
5 Los cobradores realizan los cobros de acuerdo a rutas asignadas
6 Los cobradores elaboran reporte de entrega de cobros .
7 Los cobradores entregan los reportes de cobros y efectivo del da

al asistente de crditos.
8 El asistente de crditos y cobros recibe los cobros y efectivo del

da en el departamento de crditos y cobros
9 El asistente de crditos y cobros actualiza los saldos de clientes en

sistema de cuentas por cobrar.
10 El asistente de crditos y cobros enva reporte y efectivo al

encargado de caja. (Anexo 13)
11 El encargado de caja recibe los reportes y efectivo del da
12 El encargado de caja verifica el correlativo de recibo de ingreso

(anexo 14)
62
13 El encargado de caja prepara las remesas por los cobros realizados
14 El encargado de caja enva remesas por los cobros realizados
15 El encargado de caja elabora resumen diario de caja (anexo 15)
16 El encargado de caja enva resumen diario de caja y la

documentacin respectiva a contabilidad
Procedimientos Examinado : Supervisin y monitoreo al proceso de Hoja 1 de 1
recuperacin de crditos
Empresa:
Smbolos
Unidad: Operacin
Fecha: Traslado
Hecho por: Revisin

1 El gerente de crditos y cobros identifica los clientes que no
cancelaron al vencimiento de sus obligaciones.
2 El gerente de crditos y cobros selecciona aleatoriamente 5

clientes de los que no cumplieron con sus obligaciones.
3 El gerente de crditos y cobros analiza el cumplimiento de las

polticas para la recuperacin de los crditos.
4 El gerente de crditos y cobros verifica que se hayan emitido y

enviado los estados de cuenta de los clientes.
5 El gerente de crditos y cobros realiza llamadas telefnicas y-o,

visitas a clientes para efecto de validar los resultados presentados
por el cobrador responsable de la cuenta..
6 El gerente de crditos y cobros verifica si se enviaron cartas de

recordatorio de cobros anexo (16 y 17)
7 El gerente de crditos y cobros verifica que se hayan actualizado

los datos de los clientes. (anexo 18)
8 El gerente de crditos y cobros verifica que los procedimientos

hayan sido ejecutados por el personal responsable de realizarlos.
9 El gerente de crditos y cobros prepara el informe del resultado de

la supervisin realizada
10 El gerente de crditos y cobros enva informe a la gerencia

general.
63
11 El gerente de crditos y cobros archiva el informe.
4.2.7. Informacin y comunicacin.
La informacin es necesaria en todos lo niveles de una organizacin ya que

esta nos conlleva hacia la consecucin de los objetivos de la entidad, en todas
las categoras, operaciones, informacin financiera y cumplimientos. La
informacin debe ser ordenada la cual debe ser identificada, capturada
procesada y reportada mediante sistemas de informacin, los cuales pueden
ser computarizados, manuales o combinacin de ellos esta informacin
tambin se relaciona con eventos, actividades y condiciones internas y
externas.
En este trabajo se presenta el siguiente esquema, considerando las reas de
mayor importancia desde nuestra perspectiva; pero dejamos a criterio de las
entidades disponer de otras reas segn la necesidad de cada una de ellas.
64
Caja General
Reporte diario de caja
Sistemas Inventarios
Estratgicos
Integrados Stock de productos
Ventas
Facturacion ventas al crdito
Informacin
Recursos Humanos
y Contratacin de personal idoneo
Contabilidad
comunicacin
Auxiliar de cuentas por cobrar
de
Sistemas de cuentas por cobrar
Integracin
las con las
operaciones
Autoalizacin automatica
operaciones
financieras
de
Verificacin de la informacin
Calidad de
las Informacin
Toma de decisiones
cuentas
por
cobrar
Interna
Comunicacin
Interna y
externa
Externa
a) Temas estratgicos integrados.
Son sistemas de informacin que a menudo son parte integral de las

actividades operacionales, los cuales no solo es informacin necesaria para la
toma de decisiones si no que tambin son diseados para llevar a cabo las
iniciativas estratgicas.
El departamento de crditos y cobros, se relaciona con otras reas o
departamentos, como caja general, inventarios, ventas, recursos humanos y
contabilidad
La informacin que existe desde crditos y cobros a caja general se da desde
el momento que los cobradores elaboran el reporte de cobros del da, y que el
asistente de crditos y cobros elabora el reporte diario de caja el cual es
enviado al encargado de caja general.
Tambin podemos decir que la informacin que se maneja de stop de
inventarios, es necesario para poder ofrecer a nuestro clientes la gama de
productos que existen en la empresa. Considerando el rea de ventas; con el
65
simple hecho de emitir una resolucin afirmativa por el comit de crditos
donde se le notifica al departamento de ventas el cual este comunica al
vendedor y esta a su vez al cliente, para proceder ha realizar su facturacin
cuando el cliente lo disponga. Donde el departamento de ventas devuelve por
medio de un reporte de ventas al crdito con soportes de facturas el cual nos
sirve para iniciar la gestin de cobros
La comunicacin es importante ya que cuando el departamento de crditos y
cobros requiere de personal idneo para cubrir actividades o puestos claves,
como custodio de las garantas, as como tambin asistente para la custodia de
los documentos de cobros (quedan o facturas) el cual se avoca al
departamento de recursos humanos para que este pueda seleccionar el perfil
que el departamento de crditos y cobros requiera.
Hemos considerado al departamento de contabilidad ya que este establece un
consolidado de los saldos totales de las cuentas por cobrar; el cual se da
cuando el departamento de crditos y cobros emite los reportes de saldos
consolidado de clientes; que sirve para conciliar con el auxiliar de cuentas por
cobrar emitido por contabilidad.
b) Integracin con las operaciones
Esta integracin se refiere a que los sistemas deben de ayudar a controlar el

proceso de las operaciones de los negocios, registrando las transacciones de
un tiempo real o un corto tiempo. El suministro de la informacin de los
empleados claves del departamento de crditos y cobros, debe ser con
tiempo suficiente y bien detallado para que estos puedan cumplir con sus
responsabilidades de una manera efectiva y eficiente, para proporcionarlas a
otras reas o departamentos.
Estos sistemas requieren de una actualizacin automtica para que la
informacin que proporciona sea oportuna para la toma de decisiones.
c) Calidad de la informacin
La informacin generada por los sistemas debe de ser de calidad, ya que esta
puede afectar a la gerencia para la toma de decisiones apropiadas para la
administracin y control de las actividades de la entidad. En el departamento de
66
crditos y cobros esta informacin debe de ser precisa, disponible cuando se
requiera teniendo la informacin actualizada, correcta; ya que por esta se
puede proporcionar al cliente una mejor atencin para aumentar el monto de
crditos como tambin la suspensin de estos cuando caen en mora, esto lo
que hace es una disminucin de los riesgos en las cuentas por cobrar.
d) Comunicacin interna y externa.
La comunicacin es inherente en el proceso de la informacin la cual debe de

ser amplia respecto a las responsabilidades que cada uno de los empleados
tiene, esta debe de ser efectiva para el logro de lo objetivos establecidos; esta
se puede dar por reuniones peridicas y supervisin constante. Ya que cada
empleado conoce los objetivos de su propia actividad y de cmo sus deberes y
obligaciones contribuyen al logro de los objetivos. La comunicacin debe ser
interna y externa; la primera nos ayuda para un mejor control de las actividades
en las cuentas por cobrar la cual debe de recibirse de parte de la alta
administracin para que el control interno sea efectivo. Existe la necesidad de
una comunicacin externa la cual esta dada por los clientes y proveedores con
datos de entrada altamente significativo respecto de la los productos facilitando
la orientacin al desarrollo de la demanda o preferencia de los clientes.
En conclusin la informacin debe estar disponible para el monitoreo, en un
tiempo base de eventos y actividades tanto internas como externas las cuales
nos ayudan para poder tomar decisiones oportunas en el departamento de
crditos y cobrar como en otras reas.
67
4.2.8. Monitoreo.
El departamento de crditos y cobros debe de monitorear el trabajo realizado

por las personas que estn dentro de la empresa.
Los sistemas de control interno pueden cambiar con el tiempo debido a que los
procedimientos se pueden tornar menos efectivos o quizs no se puedan
desempear ampliamente en el departamento de crditos y cobros.
El monitoreo asegura que el control interno continu operando efectivamente
realizando acciones necesarias en una organizacin, asegurando que el
sistema de control interno mantenga su efectividad en el departamento de
crditos y cobros. Dejamos a criterio de las entidades para que puedan
implementar un supervisn y monitoreo de control interno de acuerdo a la
conveniencia de ella.
68
1 Proceso de
cobranza.
2 Proceso de
arqueo de caja.
Actividades de 3 Proceso de
monitoreo historial crediticio.
continuo o 4 Resguardo de
custodia
sobre la de garantas.
Marcha 5 Resguardo de
documentos
de cobro.
6 Crditos
Supervisin aprobados de
acuerdo a
y polticas.
monitoreo
de Supervisin
y
las monitoreo. - Analisis de
operaciones trabajos de
financieras Gerente de accion.
- Monitorear el
en crditos y Plan de accin progreso y la
las cobros. revisin de los
hallazgos
cuentas - Identificar
por actividades
que proporcionen
cobrar. tranquilidad
- Diario.
Periocidad de - Semanales
la supervisin - Mensuales.
- Trimestrales.
- Anuales
Concepto de Monitoreo.
Es el que asegura el control interno operando efectivamente, por parte del
personal apropiado, del diseo y de la operacin de los controles en una
adecuada base de tiempo.
a) Actividades de monitoreo continuo o sobre la marcha

En el desarrollo de las actividades regulares de la administracin de crdito y
cobros, es supervisada por el gerente de crditos y cobros, en esta gestin se
obtienen las evidencias de que el control interno continu funcionando, y como
resultado se presentan los siguientes procesos:
Proceso de cobranza, de arqueo de caja, historial crediticio, resguardo de
garantas, resguardo de documentos de cobros y de crditos aprobados de
69
acuerdo a las polticas, establecidas en esta rea en especial, para que la
gerencia pueda tomar mejores decisiones a futuro.
b) Plan de accin
El gerente dirige las evaluaciones del sistema del control interno para
considerar los aspectos sugeridos desde donde inicia y que se debe hacer,
para esto se consideran lo siguiente:
Anlisis de trabajo de accin, Monitoreo del progreso y la revisin de los
hallazgos, identificar actividades que proporcionen tranquilidad; priorizando por
unidad o global las mayores reas de riesgo que exigen una atencin inmediata
desarrollando un programa de tiempos cortos y largos segn el riesgo
considerado.
c) Periodos de la supervisin
En este aspecto consideramos de cuan importante puede ser la supervisin, es
decir que puede ser diario, semanales, mensuales, trimestrales y por ltimo
anuales, (ongoing) estos dependen del objetivos que se este buscando, por ser
crditos y cobros una rea muy delicada, porque de esta depende la liquidez
de una entidad.
FASE III
4.3. Informacin y reportes.
En esta fase se emitirn los diferentes reportes de cada uno de los clientes y
en algunos casos los detalles de todos ellos en general, quien es la persona
encargada de emitirlos, as como tambin a quienes de les dirigir y el uso de
cada reporte, los cuales nos servir para tener un mejor control en las cuentas
por cobrar, pero queda a criterio de cada una de las entidades establecer sus
propios reportes segn sus necesidades, los formularios a utilizarse son los
siguientes;
Informacin y reportes
70
Reportes de cuentas por cobrar.
Estados de cuenta por cliente.

4.3.1. Reporte de estado de cuenta por cliente
Objetivo: Determinar el movimiento de la cuenta por cobrar por cliente, es decir

los cargos y abonos, para establecer el saldo.
Generador: Es generado por el asistente de crditos y cobros, al final de cada
mes o a requerimiento del cliente.
Dirigido a:
a. Cliente, para informarle el saldo de la cuenta
b. Comit de crdito y cobros para evaluaciones de incremento del limite
del crdito o cierre del mismo.
c. Gerencia financiera, a su requerimiento.
71
EMPRESA XYZ F- REP 1
REPORTE DE ESTADO DE CUENTA POR CLIENTE
CLIENTE CODIGO
FECHA DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2005
N DOC FECHA CARGO ABONO SALDO

GENERAL
*****************************************SALDO INICIAL ************************* $ -
************************************************* PASA SALDO O FINAL******** $ -
Elaborado por Revisado por
4.3.2. Reporte de abono mensual de clientes
Objetivo: Este reporte nos refleja la manera de cmo el cliente paga, la cual
puede ser por nota de abono, efectivo o cheque el cual se har mensualmente.
Generador Es generado por el asistente de crditos y cobros, al final de cada
mes o a requerimiento del cliente.
Dirigido a:
a. Gerencia financiera para saber con cuanto se podr de contar de
efectivo, es decir la rotacin de las cuentas por cobrar, efectividad del
cobro.
72
EMPRESA XYZ F-REP 2
REPORTE DE ABONOS MENSUAL DE CLIENTES
FECHA DEL 01 DE DICIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE 2005
N NOMBRE NOTA DE EFECTIVO CHEQUES

COR CLIENTE ABONO
***************************************************** TOTAL ABONOS ************************* $ $

********************************************************************* TOTAL RECIBIDO **************** $
f sello f sello
4.3.3. Reporte de cheques rechazados.
Objetivo: Muestra los cheques rechazados en un periodo de un mes. Para

gestionar la recuperacin.
Generador: Es generado por el asistente de crditos y cobros.
Dirigido a:
a. Comit de crditos y cobros para una posible disminucin de los
crditos.
b. Gerencia financiera para ver la frecuencia de los cheques rechazados
por cada uno de los clientes.
73
EMPRESA XY Z F- REP 3
REPORTE DE CHEQUES RECHA Z A DOS
FECHA DEL 01 DE DICIEMBRE A L 31 DE DICIEMBRE DE 2005
N NOMBRE FECHA DE NUMERO V A LOR DE BA NCO

COR CLIENTE RECHA Z O DE CHEQUE CHEQUE
**********************************TOTA L CHEQUES RECHA Z A DOS*** $
Elaborado por Rev is ado por
4.3.4. Reporte de mora.
Objetivo: Este reporte nos refleja la morosidad de los clientes en das.

Generador: Es generado por el asistente de crditos y cobros
Dirigido a:
a. Gerente de crditos y cobros para efectuar el plan de cobro de la mora.
b. Gerencia financiera, para ver todos los crditos que estn como
irrecuperables, y considerarlos como tal.
74
REPORTE DE MORA
AL 31 DE DICIEMBRE 2005
COR NMBRE DE CLIENTE COD VIGENTE 31-60 61-90 91-120 MAS DE 120 SALDO
TOTAL
************************************************* PASA SALDO O FINAL******** $
4.3.5. Reporte de mora por sectores
Objetivo: Este reporte nos ayuda a saber de cmo estn los crditos, cuando
existen varias sucursales ubicadas por zonas estratgicas.
Dirigido a:
a. Gerente de crditos y cobros para elaboran el plan de cobros.
b. Gerencia financiera para verificar los crditos por sucursales y la
morosidad de cada una de ellas.
75
REPORTE DE MORA POR SECTORES
AL 31 DE DICIEMBRE 2005
COR NMBRE DE CLIENTE COD VIGENTE 31-60 61-90 91-120 MAS DE 120 SALDO
TOTAL
TOTAL ZONA OCCIDENTAL $ $ $ $ $ $
TOTAL ZONA CENTRAL $ $ $ $ $ $
TOTAL ZONA ORIENTAL $ $ $ $ $ $
TOTAL SALDOS $ $ $ $ $ $
************************************************* PASA SALDO O FINAL******** $
4.3.6. Reporte de integracin de saldos por cliente.
Objetivos: Muestra la Integracin del saldo de la cuenta a travs del detalle de

documentos tales como: facturas, quedan, crditos fiscales, etc. de cada uno
de los clientes.
Dirigido a:
a. Gerente de crditos y cobros para verificar el saldo contra los
documentos fsicos en custodia, es decir confirmar cuanto debe cada
uno de los clientes.
76
DE INTEGRACIN DE SALDOS POR CLIENTE
CLIENTE: CODIGO
N DOC FECHA VALOR OBSERVACIONES
************************************************* PASA SALDO O FINAL********
4.3.7 Reporte para conciliacin de saldos.
Objetivo: Este reporte nos sirve para conciliar saldos contables.

Dirigido a:
a. Contador general para conciliar el saldo contable, contra estados de
cuenta de todos los clientes.
b. Gerencia financiera, para verificar la razonabilidad de las cifras
reflejadas en el balance general.
77
REPORTE PARA CONCILIACION DE SALDOS
FECHA DEL 01 DE DICIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE 2005
N NOMBRE CODIGO SALDO CARGOS ABONOS NUEVO

COR CLIENTE ANTERIOR SALDO
$ $ $ $
FASE IV
4.4. Evaluacin del desempeo de las operaciones financieras en las
cuentas por cobrar.
En esta fase se proporcionan los pasos detallados para evaluar el desempeo

de las operaciones financieras en las cuentas por cobrar, al implementar el
sistema de control interno basado en el modelo COSO, segn las
especificaciones siguientes:
Puntos a evaluar:
1 Administracin de riesgo de crdito.
2 Disminucin de costos.
78
Tcnica a utilizar
3 Comparacin e integracin de saldos contables.
4 Aplicacin de ratios financieros.
4.4.1. Administracin del riesgo de crdito.
La buena administracin del riesgo crediticio supone una peridica clasificacin

y calificacin de la cartera que permite evaluar y controlar el riesgo y estimar
las posibles perdidas que las entidades pueden tener, teniendo un mejor
control en las cuentas por cobrar.
CUENTA Jun-06 Sep-06 Dic-06
CUENTAS POR COBRAR $ 400,252.11 $ 249,162.19 $ 149,162.19
PERIODO PROMEDIO DE COBRO 214.71 DIAS 91.25 DIAS 41.01 DIAS
CLASIFICACION DE CARTERA E D A,B
En trmino general las tendencias de la cartera de crdito se a venido

clasificando en las siguientes categoras:
Clasificacin E cuando la cartera se recupera a ms de 214 das.
Clasificacin D cuando la cartera se recupera a ms de 91 das.
Clasificacin A,B cuando la cartera se recupera a 41 das.
Nota: La integracin de saldos de los clientes se podr ver mensualmente en

los estados de cuenta que emita el departamento de crdito y cobros,
conciliado con el departamento de contabilidad.
4.4.2. Disminucin de costos.
Los administradores que manejan la cobranza deben tener claros principios

fundamentales, como los siguientes: El crdito no es un favor que se otorga,
sino un servicio que se vende; todo cliente puede cambiar, si se lda el manejo
79
adecuado, la cobranza debe generar nuevas ventas y por ultimo la cobranza
debe planearse. Esto nos permitir una disminucin en la cobranza, es as que
tambin se debe de supervisar el control interno para que este no pierda su
objetivo, en especial en las cuentas por cobrar por ser un rea muy delicada.
CUENTA Jun-06 Sep-06 Dic-06
COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES $ 365.72 $ 320.64 $ 289.70
COMUNICACIONES $ 220.35 $ 195.42 $ 149.85
GASTOS PROCESALES $ 3,200.00 $ 2,100.00 $ 900.00
Las cuentas antes detalladas son las de mayor importancia en la gestin de

cobros de las cuentas por cobrar, las cuales han tenido una disminucin por el
hecho de la implementacin del sistema del modelo Coso.
4.4.3. Comparacin e integracin de saldos contables
CUENTA Jun-06 Sep-06 Diferencia
CUENTAS POR COBRAR $ 400,252.11 $ 249,162.19 $ -151,089.92
CUENTA Sep-06 Dic-06 Diferencia
CUENTA Jun-06 Dic-06 Diferencia
Se compararan los saldos de la cuenta contable: Cuentas por cobrar, clientes o

documentos por cobrar, segn la naturaleza o el nombre de las cuentas
utilizadas en el Sistema Contable autorizado, los saldos sern los
correspondientes a un trimestre, obteniendo las diferencias entre dichos
montos, a fin de determinar la mejora en la Administracin del riesgo de crdito.
80
Los indicadores a evaluar en la Administracin de crdito son:
Disminucin o incremento del saldo, en el caso planteado se observa una

significativa disminucin del saldo, lo cual demuestra la pronta recuperacin de
los crditos otorgados, esto nos permitir cumplir las metas del flujo de caja,
evaluando los posibles cambios en el sistema de la cobranza.
La integracin de los saldos con su respectivo detalle de los clientes y montos
que lo conforman, permitir evaluar la razonabilidad de las cifras mostrada en
los estados financieros.
4.4.4. Aplicacin de ratios financieros
En esta parte de efectuar un anlisis y evaluacin del saldo de la cuenta,

donde se har la aplicacin de los ndices financieros, los cuales se vern en la
siguiente proyeccin:
Estado de resultados al 30 de junio de 2006, previos a la implementacin del

modelo.
81
EMPRESA XYZ S A DE C V
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO 2006
CIFRAS EXPRESADAS EN DOLARES AMERICANOS
VENTAS BRUTAS CONTADO 64.72% $ 1,216,072.52 $ 1,878,949.30
VENTAS POR EXPORTACIONES CREDITO 35.28% $ 662,876.78 $ 25,622.30
MENOS REBAJAS Y DEVOLUCIONES S/VENTA $ 1,878,949.30 $ -1,080.60
VENTAS TOTALES $ 1,903,491.00
(-) COSTO DE LOVENDIDO
INVENTARIO INICIAL $ 424,959.07
COMPRAS LOCALES $ 97,866.95
COMPRAS INTERNACIONALES $ 1,163,802.24
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS $ -2,610.20
MERCADERIA DISPONIBLE $ 1,684,018.06
(-) INVENTARIO FINAL $ 636,981.89
TOTAL COSTO DE LO VENDIDO $ 1,047,036.17
MARGEN DE CONTRIBUCION $ 856,454.83
(-) GASTOS DE OPERACIN
GASTOS DE ADMINISTRACION $ 94,015.74
GASTOS DE VENTA $ 343,139.39
GASTOS FINANCIEROS $ 77,353.62
TOTAL GASTOS DE OPERACIN $ 514,508.75
UTILIDAD DE OPERACION $ 341,946.08
OTROS INGRESOS $ 2,017.81
GASTOS NO DEDUCIBLES $ 34,431.00
(-) RESERVA LEGAL $ 26,487.62
UTILIDAD NETA ANTES DEL IMPUESTO S/ LA RENTA $ 351,907.27
(-) IMPUESTOS SOBRE LA RENTA $ 87,976.79
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO $ 263,930.48
JUAN ARNULFO TORUO MANUEL ANTONIO PINEDA
ADMINISTRADOR UNICO CONTADOR GENERAL
PROPIETARIO
OLIVARES PEA
AUDITORES EXTERNOS
Balance general al 30 de junio de 2006, previos a la implementacin del
modelo.
82
BALANCE GENERAL
AL 30 DE JUNIO DE 2006
CIFRAS EXPRESADO EN DOLARES AMERICANOS
A C T I V O P A S I V O
ACTIVOS CIRCULANTES $ 1,091,194.57 PASIVOS CIRCULANTES $ 278,357.36
CAJA GENERAL $ 1,054.75 PROVEEDORES LOCALES $ 30,113.87
CAJA CHICA $ 1,142.86 PROVEEDORES INTERNACIONALES $ 65,242.30
BANCOS $ 51,762.96 FLETES INTERNACIONALES $ 20,019.63
CUENTAS POR COBRAR $ 400,252.11 INTERESES POR PAGAR $ 47,274.49
INVENTARIOS $ 636,981.89 IMPUESTOS DE PAGO A CUENTA $ 2,662.00
IMPUESSTOS DE PAGO DE IVA $ 13,261.00
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA $ 59,423.33
ACTIVOS NO CIRCULANTES $ 361,536.48 RETENCIONES LABORALES $ 1,377.00
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO RETENCIONES PATRONALES $ 1,113.33
MOBILIARIO DE OFICINA $ 18,900.48 PROVISIONES POR PAGAR $ 37,870.41
VEHICULOS $ 40,288.27
MAQUINARIA Y EQUIPO $ 5,973.08 PASIVOS NO CIRCULANTES $ 473,244.55
HERRAMIENTAS DE TRABAJO $ 9,083.07 PRESTAMOS A LARGO PLAZO
TERRENOS RUTICOS $ 108,571.43 PRESTAMOS BANCARIOS $ 94,827.00
EDIFICIOS $ 227,102.12 OTROS PRESTAMOS A LARGO PLAZO $ 175,000.00
DEPRECIACION ACUMULADA $ -48,381.97 CUENTAS POR APLICAR $ 4,157.75
ACCIONISTAS $ 199,259.80
OTROS ACTIVOS CIRCULANTES $ 54,233.51
MERCADERIA EN TRANSITO $ 53,112.93 PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS $ 755,362.65
DEPOSITOS EN GARANTIA $ 1,120.58 CAPITAL SOCIAL
CAPITAL SOCIAL MINIMO $ 11,428.57
CAPITAL SOCIAL VARIABLE $ 258,571.43
RESERVA LEGAL $ 38,467.40
RESERVA LABORAL $ 2,268.95
UTILIDAD DEL EJERCICIOS ANTERIORES $ 180,695.82
UTILIDAD DEL EJERCICIO PRESENTES $ 263,930.48
TOTAL ACTIVO $ 1,506,964.56 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 1,506,964.56
JUAN ARNULFO TORUO OLIVARES PEA MANUEL ANTONIO PINEDA
ADMINISTRADOR UNICO AUDITORES EXTERNOS CONTADOR GENERAL
PROPIETARIO INS 2020
EMPRESA XYZ
ANLISIS FINANCIERO
JUNIO 2006
83
PRUEBA ACIDA ACTIVO CIRCULANTE MENOS 1.45 ESTO NOS INDICA LA CAPACIDA QUE
INVENTARIOS ENTRE PASIVO TIENE LA EMPRESA PARA HACERLE
CIRCULANTE FRENTE A SUS OBLIGACIONES
ESTE INDICADOR DICE QUE POR CADA

DOLLAR QUE SE DEBE LA EMPRESA
RAZON DE LIQUIDEZ ACTIVO CIRCULANTE ENTRE 3.74 TIENE UNA CAPACIDAD DE 3.74 PARA
PASIVO CIRCULANTE PAGAR SUS OBLICACIONES , QUIERE
DECIR QUE SE LE PUEDE HACER
FRENTE EN ESE NUMMERO DE VECES.
ESTE ENDICADOR ESTABLECE EL

ROTIACION DE LA VENTAS AL CREDITO ENTRE NUMERO DE VECES QUE GIRAN LAS
CARTERA CUENTAS POR COBRAR
1.7 CUENTAS POR COBRAR EN PROMEDIO
EN UN PERIO DETERMINADO DE UN
TIEMPO GENERALMENTE UN AO
CUENTAS POR COBRAR EL TIEMPO DE RECUPERACIN DE LAS

PERIODO PROMEDIO PROMEDIO POR 365 DIAS ENTR 214.71 CUENTAS POR COBRAR ESTAN EN UN
DE COBRO VENTAS AL CREDITO PROMEDIO DE 214.71 DIAS
El punto critico segn el anlisis realizado demuestra una inadecuada gestin

de cobro en las cuentas por cobrar, ya que el periodo de recuperacin es de
215 das, lo que genera un lento flujo de caja y con ello la falta de disponibilidad
de los recursos financieros para hacer frente a las obligaciones inmediatas.
Estado de resultado al 30 de septiembre de 2006.
84
DEL 01 DE ENERO AL 30 DE SEPTIEMBRE 2006
VENTAS POR EXPORTACIONES CREDITO 35.28% $ 994,314.78 $ 25,622.30
MARGEN DE CONTRIBUCION $ 1,220,058.83
TOTAL GASTOS DE OPERACIN $ 765,753.75
PROPIETARIO
OLIVARES PEA
AUDITORES EXTERNOS
INS 2020
Balance general al 30 de septiembre de 2006.
85
BALANCE GENERAL
AL 30 DE SEPTIEMBRE DE 2006
BANCOS $ 290,015.34 FLETES INTERNACIONALES $ 20,019.63
MOBILIARIO DE OFICINA $ 18,900.48 PROVISIONES POR PAGAR $ 37,870.41
DEPRECIACION ACUMULADA $ -48,381.97 CUENTAS POR APLICAR $ 4,157.75
ACCIONISTAS $ 199,259.80
EMPRESA XYZ
ANLISIS FINANCIERO
SEPTIEMBRE 2006
86


ROTIACION DE LA VENTAS AL CREDITO ENTRE NUMERO DE VECES QUE GIRAN LAS
4 CUENTAS POR COBRAR EN PROMEDIO

En esta ocasin podemos decir que han transcurrido tres meses despus de la
implementacin del modelo Coso, observando un cambio positivo en la
administracin del riesgo de crdito, de tal forma que se redujo los das de
recuperacin de saldos de 215 a 91 das.
Estado de resultado al 31 de diciembre de 2006.
87
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE 2006
VENTAS POR EXPORTACIONES CREDITO 35.28% $ 1,325,752.78 $ 33,447.30
MARGEN DE CONTRIBUCION $ 1,576,487.83
TOTAL GASTOS DE OPERACIN $ 1,016,998.75
PROPIETARIO
OLIVARES PEA
AUDITORES EXTERNOS
INS 2020
Balance general al 30 de diciembre de 2006.
88
BALANCE GENERAL
AL 30 DE DICIEMBRE DE 2006
BANCOS $ 238,835.42 FLETES INTERNACIONALES $ 732.32
MOBILIARIO DE OFICINA $ 18,900.48
DEPRECIACION ACUMULADA $ -48,381.97 ACCIONISTAS $ 202,259.80
EMPRESA XYZ
ANLISIS FINANCIERO
DICIEMBRE 2006
89


ROTACION DE LA VENTAS AL CREDITO ENTRE NUMERO DE VECES QUE GIRAN LAS
8.9 CUENTAS POR COBRAR EN PROMEDIO

En esta ocasin podemos decir que han transcurrido otros tres meses los
cuales compren de septiembre a diciembre, despus de la implementacin del
modelo Coso, observando un cambio positivo en la administracin del riesgo de
crdito, de tal forma que se redujo los das de recuperacin de saldos de 91 a
41 das.
En resumen las cuentas por cobrar por cobrar han pasado en termino general
de una categora E a una categora A,B ya que estn dentro de los 41 das,
esto podemos decir que es excelente ya que son solo 11 das de diferencia en
la venta al crdito y en lo que se pueden tardar las empresas en sacar sus
respectivos cheques, lo que nos permitir tener una mejor solvencia de
liquidez.
5. Plan de implantacin.
5.1. Generalidades.
El plan de implantacin del sistema de control interno basado en el modelo

coso, para las cuentas por cobrar, consta del establecimiento de los objetivos,
90
la divulgacin del sistema, los documentos que se tendrn que usar, el
cronograma de actividades y la formulacin de evaluacin y de actualizacin
constante.
A la vez nos muestra los recursos humanos que sern necesarios para la
implantacin; as como tambin refleja los cambios en el sistema de control
interno que ser necesaria para un buen manejo.
5.2. Objetivos.
Dar a conocer los beneficios que proporciona el sistema de control

interno basado en el modelo coso, para las empresas.
Adecuar el ambiente de control a travs de entrevistas o reuniones con
la administracin.
Instruir al personal en la ejecucin y aplicacin de las polticas, normas y
procedimientos.
5.3. Divulgacin.
El sistema ser divulgado mediante el desarrollo de capacitaciones tericas y

prcticas directas con el personal involucrado desde el otorgamiento hasta la
recuperacin de las cuentas por cobrar, as como tambin al personal de
contabilidad y todos los departamentos que tienen relacin con las cuentas por
cobrar. El desarrollo de la divulgacin contempla los siguientes aspectos:
5.3.1. Definicin del recurso humano.
Para la aplicacin del sistema, es necesario contar con el siguiente personal:
a. Vendedor o asesor de servicio al cliente.
Cuya funcin principal es la atencin al cliente y brindar asesora necesaria a

los solicitantes de crdito y sern los encargados de promocionar los diferentes
productos que se ofrecen de la empresa, adems de proveer informacin
91
general de crditos a los solicitantes, ser necesario que cumpla con las
siguientes caractersticas: que tenga buena presentacin y relaciones
interpersonales, que por lo menos posea su titulo de bachiller y experiencia de
un ao en servicios de atencin a clientes, responsables, honrado, que tenga
creatividad para las ventas, que tenga por lo menos dos aos de experiencia
en esta rea.
b. Asistentes del departamento de crditos y cobros.
Las funciones bsicas sern la recepcin de solicitudes de crditos y realizar la

investigacin de referencias personales, laborales e informacin general
proporcionada por los solicitantes, enviar la documentacin de recordatorio a
clientes, as como mantener al da los registros generales y saldos de los
clientes, asi como la custodia de las garantas, corroboracin de datos
inconsistentes proporcionados por los solicitantes, elaborar un plan de trabajo
semanal para el seguimiento del cumplimiento del mismo.
Deber cumplir con los siguientes requisitos: Estudiante de la carrera de
Licenciatura en Administracin de Empresas o carreras afines, experiencia en
el anlisis de la informacin financiera y en anlisis de crditos, as como
tambin en la recuperacin de las cuentas por cobrar.
c. Gerente de crditos y cobros.
Este ser el responsable principal para la efectiva administracin de las

cuentas por cobrar, analizar las solicitudes de crdito recibidas y determinar su
factibilidad tcnica y viabilidad econmica, realizar las planificaciones para la
eficaz recuperacin de los crditos, supervisin y/o control de las inversiones,
recuperacin de los crditos. Deber elaborarse un plan de recuperacin de la
cartera de clientes y prestar colaboracin en el cumplimiento de dicho planes,
presentar informe sobre el cumplimiento de estos, anlisis de la aprobacin de
los crditos, mantener una cartera sana de cuentas por cobrar, y velar por que
el otorgamiento de los crditos sea oportuno.
92
Este deber cumplir como mnimo con los requisitos siguientes: Ser Licenciado
en Administracin de Empresas o carreras afines, con una amplia experiencia
en la gestin de las cobranzas y anlisis de crditos, entre otros.
d. Cobradores.
Cuya funcin principal ser la de realizar los cobros a los clientes, recoger
quedan, y llevar la documentacin enviada a los clientes.
Los requisitos mnimos para estas personas son: Haber estudiado como
mnimo noveno grado, que conozcan la nomenclatura de la zona donde sern
asignados, y que sean honrados, y brindar fianza bancaria, entre otras.
5.3.2. Adecuacin del ambiente organizacional.
Para que el sistema propuesto sea instalado en las empresas ser necesario
que se adopten las polticas, normas y procedimientos formulados en este
documento; as como tambin contar con el personal idneo capacitado y
sobre todo del apoyo de la alta dirigencia de la empresa, siendo esta ltima la
que tiene que estar conciente de que una empresa que no adopte una posicin
agresiva en este rubro, pone en riesgo su continuidad como negocio en
marcha.
5.3.3. Documentos a utilizar.
Los documentos fundamentales que se recomiendan y que sern utilizados en

la aplicacin del sistema de control interno para las cuentas por cobrar son:
Reporte de Liquidacin de cobros.
Autorizacin de Crditos.
Recibos de cobro.
Estados de cuenta.
Cartas de cobro.
Reporte de Planes de cobro.
Reporte de facturacin al crdito.
93
Comprobante de caja
5.4. Presupuesto de la propuesta.
Valor de la hora $ 25.00
Estimacin de horas 225.

DESCRIPCIN MONTO
HONORARIOS $ 5,625.00
Asesora a ejecutivos y
Capacitacin de personal $ 5,625.00
MOBILIARIO Y EQUIPO DE COMPUTO $ 1,480.00
Computadora $ 1,130.00
Mobiliario $ 350.00
PAPELERA Y TILES $ 400.00
Folletera, manuales
TOTAL $ 7,505.00
5.5. Cronograma para la implantacin.
TIEMPO SEMANAS RESPONSABLE

N ACTIVIDAD 1 2 3 4 5
Accionistas
1 Aprobacin y Aceptacin de la propuesta. Mayoritarios
2 Divulgacin de la propuesta.
Fase de concientizacin (Planteamiento de beneficios y
ventajas). Asesores
Fase Terica (Dar a conocer las polticas, normas y
procedimientos). Asesores
Fase Prctica (Aplicacin de procedimientos por reas
especfica y utilizacin de formularios). Asesores
3 Monitoreo de Aprendizaje. Asesores
4 Velar por el cumplimiento del sistema. Gerentes
Elaborado por Equipo de Tesis.
94
5.6. Retroalimentacin al sistema.
Se recomienda a todas las medianas empresas del sector industrial, ubicadas

en el municipio de Antiguo Cuscatlan, que participaron en el desarrollo de ste
investigacin, realizar constantes evaluaciones y actualizaciones al sistema de
control interno; con el objetivo que siempre cuenten con una herramienta
adecuada para estructurar, ordenar, clasificar y resumir la informacin que se
genere en sus actividades habituales y especificas; a fin de poder continuar
estableciendo resultados confiables que sirvan a la administracin para la toma
de decisiones al momento de decidir a quien otorgar un crdito mediante la
aplicacin de la polticas, normas y procedimientos establecidos este sistema,
los que facilitarn el conocer la personalidad, carcter, aspectos econmicos y
financieros de los aspirantes a obtener un crdito.
Por otra parte es necesario que los sistemas sean flexibles para poder
actualizarse en cualquier momento que sea necesario, que haya control y
retroalimentacin del mismo para solventar algn tipo de desviacin que
pudiera darse, que este sea capaz de generar beneficios esperados para la
empresa; as como tambin para la ejecucin diaria, mensual y anual de la
informacin que produce.
El margen de desviacin en cada uno de los tiempos establecidos en los
procedimientos no podr ser mayor del 10%. Adems, es necesario que el
gerente de crditos y cobros haga revisiones pertinentes sobre el cumplimiento
de las polticas y procedimientos, as como tambin verificar que las
responsabilidades y niveles de preparacin del personal sean suficientes para
que ejecuten sus funciones que contribuirn a que la compaa alcance sus
metas y objetivos, e informe mensualmente a la gerencia sobre los
rendimientos que se estn obteniendo de este sistema.
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CAPITULO IV

DISEO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO BASADO EN EL MODELO

Desarrollar un manejo adecuado de las cuentas por cobrar a travs del

Establecer parmetros adecuados para las diferentes fases del otorgamiento y

3. Importancia de la elaboracin de la propuesta.

La importancia de la elaboracin del sistema de control interno basado en el modelo

a. Control eficiente de las cuentas por cobrar.

El sistema ayudar de manera significativa a controlar eficientemente las

b. Incremento de la disponibilidad de efectivo

Con este sistema se pretende prevenir y mantener al mnimo posible, la tasa de

d. Disminucin del porcentaje de cuentas incobrables.

FASE I FASE III

4.1.1. Origen de las cuentas por cobrar:

INGRESOS POR VENTAS AL CRDITO DE:

ALIMENTOS TEXTILES MEDICINAS

4.1.2. Relacin de las cuentas por cobrar con otras cuentas

4.1.3. Formulacin de polticas

Las polticas debern estar encaminadas a minimizar el riesgo financiero a travs de

4.1.3.1. Polticas para el otorgamiento de crditos

b. Documentacin mnima requerida

Para proceder a evaluar y resolver las solicitudes de crdito, se deber obtener la

2. Documentacin requerida para personas jurdicas:

A continuacin se presenta una tabla para la aprobacin de crditos, la cual puede

El plazo mximo a otorgar un crdito ser de treinta das.

e. Aceptacin de documentos legales:

En el caso de personas individuales, los fiadores debern contar con un nivel de

4.1.3.2. Polticas para la recuperacin de los crditos

A. La empresa deber asignar un cobrador para realizar la gestin de cobro, de

A. Los registros se llevarn en dlares de los Estados Unidos de Norteamrica.

4.1.3.4. Polticas para cuentas por pagar

A. Analizar la situacin econmica a corto plazo y, a largo plazo.

4.1.4. Normas, procedimientos y flujogramas.

Las normas y procedimientos de crditos y cobros propuestos, permiten ordenar,

NORMA Y PROCEDIMIENTOS DE CRDITO

adicionales en caso de mora.

3. Entrega solicitud al cliente y el detalle de los documentos

6. Si no cumple requisitos, regresa al paso 3

7. Si la informacin y los documentos cumplen los requisitos,

Descripcin de Pasos Cliente Asesor de servicio al cliente

El cliente se presenta a la sala de ventas y Inicio

Asesoria al cliente y le presenta los planes de

Entrega solicitud al cliente y el detalle de los Entrega al cliente solicitud

Llena y devuelve la solicitud con la

Verifica si la documentacin cumple con los

El asesor de servicio al cliente estampa

El asesor de servicio al cliente entrega al final

3. Solicita referencias comerciales del solicitante a la empresa

Descripcin de Pasos Asistente de crditos y cobros

Recibe la solicitud y documentacin Inicio

Revisa la informacin contenida en la Revisa informacin y documentos anexos

Solicita referencias comerciales del

Si es comerciante individual verifica

Recibe informe de la empresa

Prepara informe resumen con la

1. Recibe el expediente y revisa que el proceso de anlisis

previo, se ha realizado de acuerdo a las normas establecidas.

2. Aprueba o deniega el crdito

3. Enva al Gerente de crditos y cobros el expediente del caso

4. Recibe el expediente del caso resuelto y archiva.

5. Traslada copia de la resolucin al vendedor o asesor de

Descripcin de Pasos Comit de Gerencia de Asesor o

El comit de crditos recibe el Inicio

Comit de crditos aprueba o deniega el Aprueba o deniega

FECHA:___________________________ NOMBRE, FIRMA Y CARGO