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TRIBUTACION

ADUANERA

Lic. Enrique Carrasco


BASE LEGAL ADUANERA
CPP
y Tratados

Ley General de
Aduanas (Decreto
Legislativo N 1053,
1109, 1122 y 1235)
Reglamento de la LGA (Decreto
Supremo N 010-2009-EF) y Tabla
de Sanciones (Decreto Supremo
N 031-2009-EF)
Procedimiento Aduaneros emitidos por
SUNAT
TRIBUTO

Concepto de Tributo
Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su
poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de
una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus
fines, siendo exigible coactivamente ante su incumplimiento.

Elementos para determinar un Tributo


Tasa o alcuota: Es el porcentaje que se aplica a la base imponible para
determinar el monto del tributo.
Base imponible: Valor sobre el cual se aplica la tasa o alcuota para
determinar el monto del tributo.

3
CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS
IMPUESTO

Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una


contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del
Impuesto a la Renta.

CONTRIBUCION

Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados


de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo
es el caso de la Contribucin al SENCICO.

TASA

Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva


de un servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte
del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros
Pblicos.
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA

Es la relacin jurdica en la que interviene como sujeto activo en su calidad de acreedor


tributario, el Gobierno Central y como sujeto pasivo en su condicin de deudor, los
contribuyentes o responsables, son contribuyentes el dueo o consignatario.

SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

O.T.A.

ACREEDOR TRIBUTARIO DEUDOR TRIBUTARIO

GOB. CENTRAL: SUNAT CONTRIBUYENTES Y


ADM. ADUANERA RESPONSABLES
5
OBJETO: CUMPLIMIENTO DE DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA
(pago de derechos arancelarios, dems impuestos a corresponder y recargos de corresponder)
5
DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA
Derechos Arancelarios Ad valorem
Derechos Correctivos Provisionales
Ad Valorem
Derechos Especficos Sistema de
Impuestos Franja de precios
ISC
IGV
Tributos IPM
Derechos Antidumping y
compensatorios
DEUDA Percepcin del IGV
Tasa
TRIBUTARIA
ADUANERA
Sanciones Multas

Moratorios
Intereses Compensatorios
Fraccionamiento
CICLO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Extincin
Exigibilidad
Determinacin

Nacimiento
7

7
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Fecha de Numeracin
Importacin
de la Declaracin

Traslado de Merc. Fecha de Solicitud


del Traslado
ZTE a ZTC Temporal: 3 m. c/garanta

Transferencia de m. Fecha de Solicitud


c/ Exoneracin trib. de Transferencia

Ambas Admisiones Fecha de Numeracin


Temporales de la Declaracin

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VEHCULOS DIPLOMTICOS LEY 26983

Los vehculos para uso oficial de las Misiones, Representaciones y


Oficinas, internados al pas con franquicia aduanera diplomtica, slo
podrn ser transferidos, sin el reintegro de los derechos y dems
tributos, despus de transcurridos 4 aos de la expedicin de la
Resolucin Liberatoria.
Los vehculos de los funcionarios extranjeros internados al pas con
franquicia aduanera diplomtica, slo podrn ser transferidos sin el
reintegro de los derechos y dems tributos, despus de transcurridos
3 aos de la expedicin de la Resolucin Liberatoria.
Cuando el funcionario sea trasladado o cese en sus funciones, se
autorizar la transferencia del vehculo, antes de transcurridos 3
aos, previo reintegro de los derechos y dems tributos en tantas
36avas partes de los impuestos como meses resten para los 3 aos.
9

9
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA ADUANERA

10

10
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA ADUANERA
NORMA ARTICULO ASUNTO
Modalidades de determinacin de la DTA: Determinacin de OTA puede
141 realizarse por la Administracin Aduanera o por el contribuyente o
responsable.
Base Imponible: segn sistema de Valoracin vigente. La tasa segn el
142
Arancel. Los dems, normas propias.
Aplicacin de los tributos: Derechos arancelarios y dems impuestos que
143
corresponda aplicar sern los vigentes en la fecha del nacimiento de la OTA.
LEY Mercanca declarada y encontrada: Los derechos arancelarios y dems
GENERAL impuestos se aplican respecto de la mercanca consignada en la declaracin
DE aduanera. En caso de reconocimiento fsico, sobre la mercanca encontrada,
ADUANAS siempre que sta sea menor a la declarada; si se encuentra mercanca no
declarada est caer en COMISO o podr ser reembarcada (30 das) previo
pago de multa, de no reembarcarse caer en COMISO. (CANAL ROJO)
145
En caso que la mercanca encontrada por el dueo o consignatario con
posterioridad al levante fuese mayor o distinta a la consignada en la
declaracin aduanera, a opcin del importador, sta podr ser declarada 11 sin
ser sujeta a sancin y con el solo pago de la deuda tributaria aduanera y los
recargos que correspondan, o podr ser reembarcada dentro de 30 das a
partir de la fecha del retiro de la mercanca. (CANAL VERDE) 11
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA ADUANERA

NORMA ARTICULO ASUNTO

Moneda que sern expresados los derechos


REGLAMENTO 206
arancelarios: US$, pago en S/. (T/C venta).
DE LA LEY
GENERAL DE Moneda en la cual ser expresada la base
ADUANAS 207 imponible: US$, otras monedas se convertirn a
US$.

12

12
AD - VALOREM
Derecho arancelario grava la importacin de las mercancas.
Base imponible: valor CIF aduanero determinado segn el
Acuerdo del Valor de la O.M.C.
Tasa impositiva: cuatro (04) niveles: 0%, 4%, 6% y 11%,
segn subpartida nacional.
ESTRUCTURA PORCENTUAL DEL ARANCEL

N de Subpartidas
Nacionales
ADV % %
680 11 8.99
1565 6 20.69
2 4 0.03
5317 0 70.29
Total : 7564 Subpartidas.

14
Derechos Correctivos Provisionales ad Valorem
Medidas correctivas aplicadas por el Per a los dems Pases Miembros de
la Comunidad Andina que son de carcter no discriminatorio, de
conformidad con el Acuerdo de Cartagena.
Se aplica a las importaciones de mantecas bajo las subpartidas NANDINA
1511.90.00, 1516.20.00, y 1517.90.00, procedentes de Colombia.
Tasa: 29% Ad-Valorem CIF (Base Legal: Resolucin Ministerial N 226-2005-
MINCETUR/DM publicada en el diario oficial El Peruano el 27.07.2005).
Derechos Especficos - Sistema de Franja
de Precios
Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario, grava las
importaciones de los productos agropecuarios tales como arroz, maz
amarillo, leche y azcar (productos marcadores y vinculados).
Los derechos variables adicionales y las rebajas arancelarias se
determinarn en base a las Tablas Aduaneras y a los Precios de
Referencia vigentes a la fecha de numeracin de la declaracin de
importacin y se expresarn en dlares por tonelada.
Tasa: variable.
Impuesto Selectivo al Consumo - ISC
El Impuesto Selectivo al Consumo - ISC es un impuesto indirecto que,
a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un impuesto
especfico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de
productos que generan externalidades negativas en el orden
individual, social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas
alcohlicas, cigarrillos y combustibles.
Impuesto Selectivo al Consumo - ISC
El impuesto se aplica:
a) Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero
determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C. ms los derechos
arancelarios a la importacin
Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A y D del Apndice IV del
Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF y
modificatorias.
Tasas: variable.
b) Sistema especfico: la base imponible lo constituye el volumen importado
expresado en unidades de medida.
Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apndice III del Texto
nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF
y modificatorias.
Tasas: variable.
Impuesto General a las Ventas - IGV
Este tributo grava la importacin de todos los bienes, salvo las
excepciones previstas en la normatividad que la regula.
Su base imponible est constituida por el valor CIF aduanero
determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C. ms los
derechos arancelarios y dems impuestos que gravan la
importacin.
Tasa impositiva: 16%
Impuesto Promocin Municipal - IPM
Este tributo grava la importacin de los bienes afectos
al IGV, y su base imponible es la misma que
corresponde al IGV.
Tasa impositiva: 2%
Derechos Antidumping y Compensatorios
Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos
precios 'dumping' causen o amenacen causar perjuicio a la
produccin peruana.
Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar
cualquier subsidio concedido directa o indirectamente en el pas
de origen, cuando ello cause o amenace causar perjuicio a la
produccin peruana.
Para la aplicacin de ambos derechos debe existir Resolucin
previa emitida por el INDECOPI. Los derechos antidumping y los
compensatorios tienen la condicin de multa.
La base imponible, lo constituye el monto al que asciende el valor
FOB consignado en la Factura Comercial o en base al monto fijo
por peso o por precio unitario.
Monto: variable.
DERECHOS ANTIDUMPING Y COMPENSATORIOS

DERECHOS DUMPING
ANTIDUMPING
DERECHOS
COMPENSATORIOS SUBVENCIN

SIMILITUDES DIFERENCIAS
Se aplican a productos procedentes de El dumping lo comete una empresa.
pases concretos. En el caso de las subvenciones es el
Se debe realizar una investigacin que gobierno o un organismo
demuestre que se ha causado un gubernamental el que acta
perjuicio a una rama de produccin
nacional.
Ambos contra prcticas desleales. 22
Dispuestas por Resolucin de
INDECOPI. 22
IMPORTACIN
ANTIDUMPING DE:
CALZADO DE
DEPORTE
6404.11.10.00
IMPORTADOR VENDEDOR
(Per) Taiwan
1.00
Vendedor fija Precio de 3.00
EXPORTACIN Exportacin al Per
Precio Mercado
QU SUCEDE SI Local pas de

Deckner Campusano- Comex y


aduanas en Hd
Exportacin
INGRESA A $ 1.00?

Precio DUMPING

DERECHOS
ANTIDUMPING

Ejemplo: 200% FOB


DAO (De $ 1.00 a $ 3.00)

23
Solicitan aplicacin de
3.20 2.96 3.18 medida correctiva
23
SALVAGUARDIAS

AUMENTO DE LAS
IMPORTACIONES EN EL PAS DE
IMPORTACIN.

Al igual que las anteriores, debe causar o amenaza con causar un


dao grave a la rama de produccin nacional que produce productos
similares o directamente competidores.

A diferencia de las anteriores no requieren una determinacin de


prctica desleal, las medidas de salvaguardia se aplicarn al
producto importado independientemente de la fuente de donde
proceda. Puede consistir en restricciones cuantitativas de las
importaciones o aumentos de los derechos. Debe ser temporal.
24

24
Rgimen de Percepcin IGV - Venta Interna en
la Importacin
mbito de aplicacin
El rgimen se aplica a las operaciones de importacin
definitiva que se encuentren gravadas con el IGV, y no
ser aplicable a las operaciones deimportacin
exoneradas o inafectas a dicho impuesto.
Importe de la operacin
Est conformado por el valor CIF aduanero ms todos los
tributos que graven la importacin y, de ser el caso, la
salvaguardia provisional, los derechos correctivos
provisionales, los derechos antidumping y
compensatorios.
Rgimen de Percepcin IGV - Venta Interna
En la Importacin
Porcentajes sobre el importe de la operacin:
10% cuando el importador se encuentre en alguno de los
siguientes supuestos:
Importacin definitiva de bienes con RUC por primera vez
Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido.
La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripcin
del RUC.
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
No cuente con RUC o no lo consigne en la DAM.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los
supuestos antes mencionados. ***2da importacin realizada en
adelante*
5% Cuando el importador nacionalice bienes usados
NO SE APLICAR PERCEPCIN A LA IMPORTACIN
DEFINITIVA:
a. Derivada de regmenes de importacin temporal o admisin
temporal
b. Muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no
exceda los USD1,000 o de Equipaje y Menaje de Casa; bienes
sujetos al trfico fronterizo.
c. Realizada por agentes de retencin del IGV designados por la
SUNAT
d. Efectuada por el Sector Pblico Nacional
e. De bienes comprendidos en las SPN del Anexo 2 de Ley. N
29173 (23/12/2007).
f. Realizada al amparo de Ley N 27037 - De Promocin de la
Inversin en la Amazona.
g. De mercancas consideradas envos de socorro y Organismos
Internacionales.
ULTRAACTIVIDAD

No sern aplicables las normas legales que


aumenten los derechos arancelarios a las
mercancas, en los siguientes casos:
No sern aplicables las normas legales que AUMENTEN los
ULTRAACTIVIDAD: DERECHOS ARANCELARIOS a las mercancas, cuando:

Vigencia: Vigencia:
Norma Norma A la fecha de numeracin de la DUA est vigente la Norma B
A B que establece 17% Ad Valorem. No obstante, por aplicacin
9% Ad 17% Ad ULTRAACTIVA, la Norma A (derogada) recobra vigencia y al
liquidar los tributos se aplicar 9% de Ad Valorem
Valorem Valorem

Carga y Estiba Puerto Desestiba y Descarga


pas de origen Puerto - PER

Compraventa Terminal de
Internacional Travesa Almacenamiento

Las mercancas hayan sido ADQUIRIDAS antes de la


entrada en vigencia de la norma
Transmisin Elect /
Inciso a) del Artculo 14 del T.U.O.de la Ley General de Aduanas Numeracin DUA
No sern aplicables las normas legales que AUMENTEN los
ULTRAACTIVIDAD: DERECHOS ARANCELARIOS a las mercancas, cuando:

Se encuentren Vigencia:
Vigencia:
EMBARCADAS con Norma
Norma
destino al pas, antes A
B
de la entrada en 9% Ad
vigencia, de la norma 17% Ad
Valorem
Valorem
Inciso b) del Artculo 14 del T.U.O.de la Ley General de Aduanas

Carga y Estiba Puerto Desestiba y Descarga


pas de origen Puerto - PER

Compraventa Terminal de
Internacional Travesa Almacenamiento

A la fecha de numeracin de la DUA est vigente la Norma B que


establece 17% Ad Valorem. No obstante, por aplicacin ULTRAACTIVA, la
Norma A (derogada) recobra vigencia y al liquidar los tributos se aplicar Transmisin Elect /
9% de Ad Valorem Numeracin DUA
No sern aplicables las normas legales que AUMENTEN los
ULTRAACTIVIDAD: DERECHOS ARANCELARIOS a las mercancas, cuando:

Se encuentren en ZONA Vigencia: Vigencia:


PRIMARIA y no hayan sido Norma Norma
destinadas a algn rgimen u A B
operacin aduanera antes de la 9% Ad 17% Ad
entrada en vigencia de la norma Valorem Valorem
Inciso c) del Artculo 14 del T.U.O.de la Ley General de Aduanas

Desestiba y Descarga
Puerto - PER

Terminal de Transmisin Elect /


Travesa Almacenamiento Numeracin DUA

A la fecha de numeracin de la DUA est vigente la Norma B que establece 17% Ad Valorem. No
obstante, por aplicacin ULTRAACTIVA la Norma A (derogada) recobra vigencia y liquidar los
tributos se aplicar 9% de Ad Valorem
LIQUIDACIN DE TRIBUTOS
VALOR FOB = Precio de la Mercanca en INCOTERM FOB
FLETE = Costo del transporte internacional.
SEGURO = Costo del aseguramiento internac. de la mercanca.
Si no se ha asegurado la mercanca, se aplica EL SEGURO DE TABLA.
Otros AJUSTES DE VALOR = Art 8 y NI al Art 1 del Acuerdo de Valor de la OMC.

Y SE OBTIENE EL VALOR EN ADUANA = BASE IMPONIBLE

A/V = (%A/V) x (VALOR EN ADUANA)


DE = VARIABLE
ISC = (%ISC) x (VA+A/V+DE)
IGV = (16%) x (VA+A/V+DE+ ISC)
IPM = (2%) x (VA+A/V+DE+ISC)

TOTAL TRIBUTOS ADUANEROS

Percepcin = (3,5; 5%; 10%) x (VA+TOTAL TRIBUTOS)


LIQUIDACIN DE TRIBUTOS (REDONDEO)
La deuda tributaria aduanera, el recargo y la multa prevista en el
artculo 32 de la Ley N 27444, consignados en un documento de
determinacin, se expresan en nmeros enteros.
El redondeo se efecta por cada tributo descrito en el documento
de determinacin, utilizando el siguiente mtodo: cuando el
primer dgito decimal sea igual o mayor de cinco, se sumar una
unidad al nmero entero precedente; si el primer dgito decimal es
menor que cinco, el nmero entero precedente se mantiene
inalterable.
Para todo efecto tributario, se establece en cuatro (04) el nmero
de decimales para fijar tasas de inters moratorio, inters
compensatorio y seis (06) nmeros decimales para factores de
conversin de monedas extranjeras.
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
MERCANCA

Factura Valor FOB Arancel de Aduanas

B/L Flete

SPN 6 RGI
Pliza
Seguro
Tabla
BASE IMPONIBLE
ALCUOTA
US$
VALOR EN ADUANA
%

DERECHO
34
ARANCELARIO

34
FORMATOS DE LA DAM
FORMATO A: Contiene los datos generales del rgimen aduanero
solicitado a despacho y los datos de la primera serie.
A1: Se utiliza en caso que el despacho aduanero comprenda ms de
una serie.

FORMATO B: Contiene el detalle de la transaccin relativa a las


mercancas solicitadas a los regmenes de Importacin para el
Consumo y los 2 tipos de Admisiones Temporales.
B1: Se utiliza en caso se declaren ms de 2 tems como
consecuencia de ms de una transacciones (ms de una
factura)

FORMATO C: Contiene los datos de la liquidacin de la deuda


tributaria aduanera, y se utiliza en los regmenes que
requieran cancelar o garantizar los tributos.

35
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA ADUANERA

36

36
EXIGIBILIDAD (SIN GARANTA)
En la IMPORTACIN PARA EL CONSUMO, bajo DESPACHO
ANTICIPADO, a partir del DA CALENDARIO siguiente de la fecha del
TRMINO DE LA DESCARGA

Artculo 150
LA OBLIGACIN TRIBUTARIA ADUANERA,
ES EXIGIBLE:

En la IMPORTACIN PARA EL CONSUMO, bajo


DESPACHO DIFERIDO, a partir del DA
CALENDARIO siguiente a la fecha de la
NUMERACIN DE LA DECLARACIN
EXIGIBILIDAD (CON GARANTA)
ANTICIPADO DIFERIDO

De estar GARANTIZADA (Global o Especfica), la EXIGIBILIDAD es


a partir del VIGCIMO PRIMER (21) DA CALENDARIO :

DEL MES SIGUIENTE a la fecha del DEL MES SIGUIENTE a la fecha del
TRMINO DE LA DESCARGA NUMERACIN DE LA DECLARACIN
EXIGIBILIDAD DE LA O.T.A.

TRASLADO Y TRANSFERENCIAS
A partir del 4to da siguiente notificada la
liquidacin por la Autoridad Aduanera.

ADMISIN TEMPORAL
A partir del da siguiente del vencimiento del plazo
autorizado por la Autoridad Aduanera para la
conclusin del rgimen.

oct-16 39
Tasa de Inters Moratorio (TIM) y Tasa de Inters aplicable a
las devoluciones

DEVOLUCIN POR RETENC. Y/O


TASA DE INTERS DEVOLUCIN DE PAGOS
PERCEPC. NO APLICADAS DEL
FECHA DE MORATORIO (TIM) INDEBIDOS O EN EXCESO
BASE LEGAL VIGENCIA IGV
PUBLICACIN

M.N. M.E. M.N. M.E. M.N. M.E.

R. de Del 01-01-
31.12.2010 S 342- 2011 al 31-12- 0,50 0,30
2010/SUNAT 2011

R. de S. 53- Del 01-03-


17.02.2010 1.2 0.6 1.2
2010/SUNAT 2010
La DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA, est constituida por los derechos
arancelarios y dems tributos y, cuando corresponda, por las multas e
intereses.

INTERESES MORATORIOS, se aplicarn a las MULTAS y se liquidarn por da calendario


desde la fecha en que se cometi la infraccin o cuando no sea posible establecerla, desde la
fecha en que la administracin aduanera detect la infraccin, hasta el da de pago.

INTERESES MORATORIOS, se aplicarn sobre el monto de los DERECHOS ARANCELARIOS


Y DEMS TRIBUTOS EXIGIBLES, y se liquidarn por da calendario hasta la fecha de pago
inclusive.
INTERES MORATORIO
MONTO DE TRIBUTOS
DIAS EN MORA TIM DIARIO
LIQUIDADOS X X

Liquidacin de Tributos

TIM=0.60% mensual
Factor Diario = 0.02%
(0.02/100)= 0.0002
EXTINCIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA ADUANERA

43

43
FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
Conforme art. 27 del TUO del Cdigo
Se extingue adems por:
Tributario son:

PAGO DESTRUCCION
COMPENSACION ADJUDICACION
CONSOLIDACION REMATE
CONDONACION ENTREGA AL SECTOR
QUIEBRE por determinacin de la COMPETENTE POR LA
SUNAT como DEUDAS DE REEXPORTACION O
COBRANZA DUDOSA o EXPORTACION DE LA MCIA
RECUPERACION ONEROSA SOMETIDA A LOS REGIMENES DE
IMPORT. O ADM. TEMPORAL
LEGAJAMIENTO DE DUA (Art. 20
del TUO LGA)
LEGAJAMIENTO
La Autoridad Aduanera a peticin expresa del interesado o de
oficio, dispondr que se deje sin efecto las declaraciones
numeradas tratndose de:
Mercancas solicitadas a regmenes de Reimportacin en el mismo
estado, ATRME, ATPA, Depsito, Transito, Transbordo o
Reembarque cuyo trmite de despacho no se concluya y se
encuentren en abandono legal;
Mercancas a las que no les corresponde la destinacin solicitada;
Mercancas que no arribaron;
Mercancas no habidas en el momento del despacho, transcurridos
30 das calendario siguientes a la numeracin de la declaracin.
Mercancas no embarcadas al exterior durante el plazo otorgado;

oct-16
LEGAJAMIENTO
La Autoridad Aduanera a peticin expresa del interesado o de oficio,
dispondr que se deje sin efecto las declaraciones numeradas
tratndose de:
Mercancas solicitadas con declaracin simplificada de importacin,
cuyo valor FOB ajustado exceda de US $ 3 000,00;
Mercancas con destinacin aduanera en dos o ms declaraciones (AA
determinar que declaracin se dejar sin efecto);
Paquetes postales objeto de devolucin a origen, reexpedicin o
reenvo, al amparo del Convenio Postal Universal;
Otras que determine la Administracin Aduanera.
Autoridad Aduanera dispondr se deje sin efecto estas declaraciones,
sin perjuicio de aplicacin de sanciones por infracciones incurridas por
Operador de Comercio Exterior en las declaraciones que se legajan.

46
PRESCRIPCIN DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA

Artculo 27 del TUO DEL CODIGO


TRIBUTARIO...... La prescripcin EXTINGUE
LA ACCIN de la Administracin para
determinar la deuda tributaria, as como la
accin para exigir su pago y aplicar sanciones.
PRESCRIPCIN DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
La accin de la SUNAT para:

a) Determinar y cobrar los tributos, en los supuestos de


los incisos a), b) y c) del artculo 12 de la presente Ley,
prescribe a los cuatro (4) aos computados a partir del uno
(1) de enero del ao siguiente de la fecha del nacimiento
de la obligacin tributaria aduanera
a) En la importacin, en la fecha de numeracin de la declaracin
b) En el traslado de mercancas de zonas de tributacin especial a zonas de tributacin
comn, en la fecha de presentacin de la solicitud de traslado
c) En la transferencia de mercancas importadas con exoneracin o inafectacin tributaria,
en la fecha de presentacin de la solicitud de transferencia;
PRESCRIPCIN DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
La accin de la SUNAT para:

b)Determinar y cobrarlos tributos, en el


supuesto del inciso d) del artculo 12 de la
presente Ley, prescribe a los cuatro (4) aos
computados a partir del uno (1) de enero del
ao siguiente de la conclusin del rgimen;
d) En la importacin temporal y la admisin temporal, en la fecha de
numeracin de la declaracin con la que se solicit el rgimen.
PRESCRIPCIN DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
c) Aplicar y cobrar sanciones, prescribe a los cuatro (4)
aos computados a partir del uno (1) de enero del ao
siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o,
cuando no sea posible establecerla, a la fecha en que la
SUNAT detect la infraccin;

d) Requerir la devolucin del monto de lo indebidamente


restituido en el rgimen de drawback, prescribe a los
cuatro (4) aos computados a partir del uno (1) de enero
del ao siguiente de la entrega del documento de
restitucin.
CASO PRCTICO 1
La empresa WONG ha decidido importar de CANAD la cantidad de 1102
sacos de lenteja ESTON con un peso unitario de 45.33 kg por saco. El precio
FOB unitario de factura es de US$ 0,845 por kg. El B/L de esta operacin
indica un monto de US$ 4800 y el seguro de US$ 150. Tener en cuenta que es
la quinta operacin de importacin de lentejas en el ao.

Tributos aplicables (SPN 0713.40.90.00)


Ad Valorem 6% ..
I.S.C. 0% ..
I.G.V. 0% ..
I.P.M. 0% ..
Percepcin (S/.) ..
T/C 3.332
CASO PRCTICO 2
La empresa CONTILATIN PERU ha decidido importar de ARGENTINA el
producto MAIZ AMARILLO DURO GRADO N 2 A GRANEL por la
cantidad de 550 000 kg. El precio FOB unitario de factura es de US$ 172 por
TM. El B/L de esta operacin indica un monto de US$ 10750. Tener en cuenta
que es la primera operacin de importacin de la empresa.

Tributos aplicables (SPN 1005.90.11.00)


Ad Valorem 0% ..
Derecho Especfico US$ 72 x TN ..
I.G.V. 16% ..
I.P.M. 2% ..
Percepcin (S/.) ..
Seguro 1.35% ..
T/C 3.361
CASO PRCTICO 3
La empresa METRO ha decidido importar de AUSTRIA el producto
denominado BEBIDA PFANNER (Base de T) por la cantidad de 6860
unidades. El precio FOB total de factura es de US$ 5555.23. El Flete
Internacional de esta operacin es por el monto de US$ 950 y el seguro de US$
80. Tener en cuenta que es la octava operacin de importacin de la empresa.

Tributos aplicables (SPN 2202.10.00.00)


Ad Valorem 6% ..
I.S.C. 17% ..
I.G.V. 16% ..
I.P.M. 2% ..
Percepcin (S/.) ..
T/C 3.354
CASO PRCTICO 4
La empresa de Etna amplia su negocio a importacin y comercializacin
de cinturones de seguridad ; y adquiere de su proveedor alemn 25
cinturones con valor en fbrica de US$ 120,00.
Los documentos que le presenta el importador son los siguientes.
Factura N 2053 US$ 3 000,00
Gua Area N LK32 US$ 850,00
Factura N 120(recojo) US$ 50,00
Seguro US$ 100,00
Tributos aplicables a la Importacin (SPN.8708.21.00.00)
Ad Valorem 6% :
I.G.V. 16% :
I.P.M. 2% :
Percepcin 10% :
T/C 3.421
CASO PRCTICO 5
La empresa de Corporacin Ricra SAC adquiere desde JAPN lo
siguiente:
PRODUCTO: MOTOR CON CAJA,M:NISSAN,Mod:QG15, GASOLINERO,
REMANUFACTURADO, / CON MODULO ECU.
CANTIDAD: 50
PRECIO FOB UNITARIO: US$ 950
Los documentos que le presenta el importador son los siguientes.
B/L US$ 1050,00
Seguro US$ 100,00
Tributos aplicables a la Importacin (SPN.8407.34.00.00)
Ad Valorem 0% :
I.G.V. 16% :
I.P.M. 2% :
Percepcin :
T/C 3.421
CASO PRCTICO 6
La empresa de QUIMICA SUIZA adquiere desde ARGENTINA lo siguiente:
PRODUCTO: ALMIDON NATIVO DE MAIZ, BOLSA DE 25 KG .
CANTIDAD: 700 BOLSAS
PRECIO FOB UNITARIO: US$ 0.845 x KG
Los documentos que le presenta el importador son los siguientes.
B/L US$ 1250,00
Tributos aplicables a la Importacin (SPN.8407.34.00.00)
Ad Valorem 6% :
DE US$ 113 x TM : ...
I.G.V. 16% :
I.P.M. 2% :
Seguro 1.25% :
Percepcin :
T/C 3.3865
IMPORTADOR FRECUENTE.
CASO PRCTICO 7 - PC
La empresa de CIMATEC SAC adquiere desde ESPAA lo siguiente:
PRODUCTO: ALCOHOL ETILICO, SCHARLAU 96% PARA USO LABORATORIO.
CANTIDAD: 950 LT
PRECIO FOB UNITARIO: US$ 23 x LT
Los documentos que le presenta el importador son los siguientes.
B/L US$ 2550,00
Tributos aplicables a la Importacin (SPN.8407.34.00.00)
Ad Valorem 6% :
ISC 20% : ...
I.G.V. 16% :
I.P.M. 2% :
Seguro 1.75% :
Percepcin :
T/C 3.3565
PRIMERA IMPORTACIN.
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

Es el procedimiento que lleva a cabo la Administracin Tributaria, en


ejercicio de su facultad coercitiva, con la finalidad de cobrar totalmente
la deuda exigible, utilizando los mecanismos coercitivos legales, como son
los embargos sobre cualquiera de los bienes muebles o inmuebles de
propiedad de los contribuyentes morosos.

BASE LEGAL:

58
SUJETOS DEL PROCEDIMIENTO

EJECUTOR COACTIVO
Funcionario responsable de la cobranza, quien
ejerce directamente las acciones de coercin
(embargos y remates) para el cobro eficaz de las
deudas exigibles, velando por la celeridad, legalidad
y economa del procedimiento.

AUXILIAR COACTIVO
Funcionarios a travs de los cuales el Ejecutor
Coactivo acta, para el ejercicio de las acciones de
coercin.

DEUDOR COACTIVO
Persona a la cual se realiza el cobro de la deuda
tributaria en calidad de contribuyente o
responsable, susceptible, de ser afectada
patrimonialmente en caso de no cancelar su deuda.

59
FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO

Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria.


Ordenar que se inicien las medidas cautelares en da
hbil.
Ordenar la ampliacin o reduccin del monto de la
medida cautelar as como la variacin, sustitucin o
levantamiento de la citada medida.
Declarar la nulidad de la Resolucin de Ejecucin
Coactiva y del remate.
Obtener autorizacin judicial para hacer uso de medidas
como el descerraje o similares.
Colocar el cartel o afiche alusivo a la medida cautelar en
el exterior del establecimiento del Deudor donde se lleve
a cabo el embargo o en el vehculo donde se transporte
los bienes embargados.
Otorgar un plazo no menor de tres (3) das hbiles
cuando requiera informacin a las entidades pblicas
privadas.
No admitir escritos que entorpezcan o dilaten el
Procedimiento, bajo responsabilidad.
Realizar las dems acciones que se requiera para el
desarrollo de su funcin.
60
INICIO DEL PROCEDIMIENTO

El Procedimiento de Cobranza Coactiva

Es accionado por el Ejecutor Coactivo

Notifica al deudor tributario de la Resolucin de Ejecucin Coactiva

Mandato de cancelacin de las Ordenes de Pago o Resoluciones en Cobranza

Siete (7) das hbiles


Apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin forzada de
las mismas en caso stas ya se hubieran dictado.

61
MEDIDAS CAUTELARES

Es una medida dispuesta por una Autoridad con el fin de asegurar el


cumplimiento de una obligacin, evitando la frustracin del mismo por
alguna accin del deudor durante el tiempo que dure el procedimiento que
se lleva a cabo.

62
FORMAS DE EMBARGO

Es la afectacin jurdica de un bien o derecho del obligado aunque se


encuentre en posesin de terceros.

63
GARANTAS ADUANERAS

Son instrumentos que aseguran, a satisfaccin de la Administracin


Aduanera, el cumplimiento de las obligaciones aduaneras y otras
obligaciones cuyo cumplimiento es verificado por la autoridad aduanera.

PROCEDIMIENTO ESPECFICO
IFGRA-PE.13: GARANTAS DE ADUANAS OPERATIVAS
a) Carta Fianza f) Pagar (Buenos
Contribuyentes)
b) Nota de crdito negociable
(SUNAT) g) Garanta Mobiliaria

c) Pliza de caucin h) Hipoteca

d) Warrant i) Garanta en efectivo

e) Certificado bancario j) Garanta nominal


(SECTOR PBLICO)
64
CASO PRCTICO 8

EMPRESA: SOUTH PACIFIC TIM DIARIO: 0.02%


INTERNATIONAL S.A.C.
TC (31/10/16): 3.326
PRODUCTO: ARROZ BLANCO
PULIDO, OLIMAR ARROZ PARTIDO TC (24/11/16): 3.382
CANTIDAD: 50 000 KG IMPUESTOS:
PRECIO FOB: US$ 398.88 x TM AD-VALOREM: 0%
FLETE: US$ 1560 D.E.: US$ 104 X TN
ISC: 0%
SEGURO: US$ 220
IGV: 0%
SPN: 1006.40.00.00 IPM: 0%
ORIGEN: URUGUAY SEGURO: 1%
DESPACHO S/ GARANTA DERECHOS ANTIDUMPING: -
Fecha de Numeracin: 31/10/2016 IMPORTADOR FRECUENTE
Fecha de Pago: 12/11/2016
CASO PRCTICO 8

EMPRESA: AJINOMOTO DEL PERU TIM DIARIO: 0.02%


PRODUCTO: AJO EN POLVO S/M TC (31/10/16): 3.326
CANTIDAD: 560 CAJAS / 2.5 KG X TC (24/11/16): 3.382
CAJA IMPUESTOS:
PRECIO FOB: US$ 5.13 x KG AD-VALOREM: 6%
FLETE: US$ 700 D.E.: -
ISC: 0%
SEGURO: -
IGV: 16%
ORIGEN: MXICO IPM: 2%
SPN: 0712.90.10.00 SEGURO: 1%
EL IMPORTADOR SE ENCUENTRA DERECHOS ANTIDUMPING: -
COMO NO HABIDO POR LA SUNAT. IMPORTADOR FRECUENTE
Fecha de Numeracin: 31/10/2016
Fecha de Pago: 24/11/2016
DESPACHO S/GARANTA.