Que es la reforma tributaria:

Al hablar de tributacin, se hace referencia a los impuestos que las personas,

empresas u organizaciones deben pagar al Estado por distintos aspectos. Por
ejemplo: tener una propiedad, utilizar un servicio o comprar un producto, llevar a
cabo una actividad, etc. Estos pagos constituyen la mayora de los ingresos del
Estado; con stos, ste realiza inversin social y de infraestructura, paga sus
gastos administrativos, etc.

Segn lo anterior, una reforma tributaria cambia uno o varios aspectos de la

estructura tributaria, buscndose, a travs de ella, aumentar o disminuir la
cantidad de dinero que recibe el Estado por concepto de impuestos. Por ejemplo:
si un Estado tiene unas finanzas pblicas sanas, una administracin pblica
eficiente, su poblacin tiene un nivel de vida aceptable y la economa tiene un
desempeo sobresaliente, posiblemente no necesite de todos los ingresos que
est recibiendo, por lo que puede hacer una reforma tributaria que disminuya la
cantidad de impuestos que le cobra a los habitantes. El caso contrario al anterior
es aquel en el que las reformas tributarias busquen aumentar la cantidad de dinero
que el Estado recibe por concepto de impuestos. Por ejemplo: puede hacer que
algunas personas y organizaciones que no pagaban impuestos, por tener algn
tipo de beneficio o tratamiento preferencial, paguen, o que, si lo hacan, paguen
ms, o hacer que productos por los que no se pagaban impuestos ahora s lo
tengan que hacer, etc.

Qu tendr la reforma?

Tras el intento de ampliar la base para el pago del impuesto al patrimonio, el

ministro de Hacienda, Mauricio Crdenas, confirm que la reforma tendr cuatro
puntos: uno para dejar por cuatro aos ms el impuesto al patrimonio, a partir de
1.000 millones de pesos, con tarifas ms altas que las vigentes; otro aplaza por
cuatro aos el desmonte gradual del 4 x 1.000; un tercero introduce medidas de
saneamiento de capitales sin declarar en el extranjero, y un cuarto incrementa las
sanciones contra la evasin.

Propsito de la reforma tributaria

El Gobierno radic en el Congreso el proyecto de reforma tributaria, que tiene

como propsito promover el empleo y la inversin.
El Ministro explic que el pas ha hecho grandes avances econmicos y sociales
en los ltimos aos. Hay que mantener la inversin en colegios, hospitales,
infraestructura, entre otros. Adems con esta reforma tributaria se estarn
resolviendo problemas que estallaran en el 2018, como la falta de recursos para
la inversin social. Esta reforma se enfoca en la evasin y la corrupcin, las
cuales representan menos recursos para los programas sociales y competencia
desleal para el empresario que cumple con sus obligaciones.

Asegur adems que se necesita de medidas audaces para hacer frente a la

evasin y que esta debe tener como pena la privacin de la libertad, como hacen
la gran mayora de pases, incluyendo nuestros socios de la Alianza del Pacfico.
Por eso seal que si un contribuyente omite activos o infla pasivos de forma
dolosa por valor superior a los 5.000 millones de pesos, podr incurrir en penas
privativas de la libertad de 4 a 9 aos y una multa del 20 por ciento del valor del
activo omitido o del pasivo inexistente.

AQUIENES GRAVA LA REFORMA TRIBUTARIA

La reforma incluye un impuesto para las bebidas azucaradas, aumento del IVA, crcel
para evasores de impuestos y reduccin del rango mnimo para la declaracin de renta de
personas naturales.

El proyecto presentado por el jefe de la cartera financiera propone crcel para los
evasores de impuestos que oculten o inventen informacin a partir de $100
millones por entre 48 y 108 meses. Adems quienes evadan ms de $5.000
millones pagarn entre 4 y 9 aos de crcel. Los evasores de menos de $100
millones recibirn multa del 20%.

Adems se incluyen mtodos de cooperacin internacional bajo normas de la

OCDE para evitar uso indebido de parasos fiscales.

La reforma tributaria mantiene la exencin de renta a las Entidades Sin nimo de

Lucro siempre y cuando cumplan su funcin para la que fueron creadas. Sin
embargo, se prohibe el reparto de excedentes, adems la Dian ser la que
otorgue el permiso de exencin de renta a estas entidades y podr revocarlo, no
podrn contratar con miembros de sus juntas directivas, empresas o familias y
tendrn que revelar informacin sobre pagos.
Por su parte las cooperativas debern pagar el 20% de sus excedentes como
impuesto y esos ingresos se destinarn a universidades pblicas. En este punto
tambin se establece que los pagos en efectivo no podrn superar el 50% de las
transacciones.

En cuanto al monotributo, el ministro Crdenas seal que hay muchos pequeos

comerciantes informales que tienen ingresos entre $40 millones y $100 millones,
lo que hara que paguen renta. Por eso la reforma tributaria crea la opcin de
pagar el impuesto de renta con tasa de 3% o el monotributo con tasa de 1% que
adems le permite acceder a aporte de Beneficios Econmicos Peridicos para
pensionados y afiliacin a sistema de riesgos laborales.Adicionalmente los
pequeos comerciantes podran instalar datafono con transacciones sin retencin
en la fuente.

En cuanto al IVA, se mantendrn exentos los medicamentos del Plan Obligatorio

de Salud, los celulares de menos de $650.000 y los computadores de menos de
$1000.000, adems los estratos 1 y 2 no tendrn IVA en el pago de servicios de
internet.

Otros productos que estarn exentos de IVA son los huevos, carnes, cuadernos y
libros, viviendas usadas y viviendas nuevas de precios inferiores a $800 millones.

En los dems productos que ya tienen IVA, este subir de 16% a 19%. Las
viviendas nuevas de ms $800 millones pagarn un impuesto de 5%, las
publicaciones peridicas (revistas y peridicos) tambin tendrn una tarifa de 5%.

Adicionalmente los intangibles y loteras, as como las plataformas digitales

internacionales como netflix tendrn tarifa general del IVA.

La reforma tambin incluye un impoconsumo de 4% para datos de telefona mvil,

impuesto a bebidas azucaradas de cerca de $200 por litro y un aumento del
impuesto especfico a cigarrillos que pasar de $700 por cajetilla en la actualidad
hasta $2.100 en 2017 y desde el 2018 la tarifa ser de la inflacin ms 4%.
El Gobierno todava est estudiando la posibilidad de incluir un impuesto a las
cervezas, mientras que el Gravamen a los Movimientos Financieros, conocido
como 4x1.00, se mantendr.

Para el impuesto de renta, la reforma presentada por el Gobierno seala que las
personas naturales tendrn que declarar renta desde los $2700.000 mensuales
por lo que el nmero de declarantes pasar de 2200.000 a 2700.000 y la tasa de
tributacin entre ese ingreso y los $3300.000 tendrn una baja tarifa e incluso
podran tener derecho a devolucin de retencin en la fuente.

Las personas naturales tendrn un nico tratamiento, se podrn deducir aportes

obligatorios a salud y pensin, el techo de pago de renta ser de $104 millones y
si gana $5 millones al mes, pagar un impuesto anual cercano a $2300.000.

Para empresas, habr una reduccin gradual de la tarifa que a 2019 tendr que
ser de 32%, se mantienen rentas de destinacin especifica segn declaraciones,
se unifica rgimen de zonas francas que tendr tarifa 10 puntos inferior a tarifa
general de renta lo que lo dejara en 22% en 2019, adems se mantienen
estmulos a ciencia, inversin a energas renovables, cine.

En este aspecto tambin se crea un incentivo tributario a empresas que inviertan

en zonas de conflicto que tendrn que pagar renta tarifa plena en 2028 y se
aumentar gradual empezando en cero.

Adicionalmente, los dividendos sern gravados con una tarifa de 10% si son
superiores a $29,7 millones y de 5% a quienes reciben entre $17,8 y $29 millones
por dividendos. Si estos ingresos para una persona natural son por debajo de
$17,8 millones, no pagan impuesto.

De acuerdo con la Dian, las naturales aportan cerca de $7 billones de los cuales
$5 billones corresponden a renta. Las personas jurdicas tienen una tarifa de 40%
que genera cerca de $45 billones por renta combinada.

El ministro de Hacienda tambin anunci que para cumplir con los compromisos
internacionales de reduccin de gases invernadero, se implementarn "impuestos
verdes" a combustibles lquidos con excepcin de carbn que se importa y paga
impuestos en los pases de origen y el gas. Para gasolina el impuesto es cercano
a $200 por galn.

Adicionalmente el impuesto de industria y comercio unifica formulario pero no

modifica tarifas, tambin se incluy un techo de estampillas para contratos
pblicos.

De acuerdo con Crdenas, en 2018 expiran varios impuestos que obligaran a

reducir presupuesto 2018 en 10 billones y en 17,3 billones el presupuesto 2019, es
decir el 10% que podran ser 5 millones de nios en programas de alimentacin,
atencin salud a 5 millones de colombianos, 1,1 milln de familias de Familias en
Accin.

En 2017 la reforma garantizara recursos adicionales de 0,8% del PIB. El aumento

del recaudo sera de $7 billones en 2017 y para 2022 representara $27 billones.

Los que ganan

El principal ganador, dice Alejandro Reyes, gerente de estudios
econmicos de Ultraserfinco, es el Gobierno pues si se logra sostener el
recaudo propuesto mantendramos posiblemente el grado de inversin,
con lo que se evitara un encarecimiento del endeudamiento del pas.

En eso coincide Julio Csar Alonso, director del Centro

Internacional de Economa y Finanzas, Cienfi, quien considera que
la Nacin gana, pues el Gobierno terminara de forma, no holgada,
pero s ajustada su periodo y calmara los mercados
internacionales.
Adicionalmente, hay otros ganadores como una parte del sector
empresarial, que va a pagar menos impuestos por el desmonte
progresivo de algunos tributos (desaparece el impuesto a la riqueza y el
CREE) y la tarifa de renta se reducir de 34 % % al 32 % para el ao
2019. Con esto se desmontan unos tributos que hacen que la carga
impositiva sea muy alta para el sector privado, dice Alonso.

Otro punto a favor del sector productivo es que se considera la exencin

en el IVA para la compra de bienes de capital, por lo que las compaas
tendrn un beneficio tributario por invertir en nuevas tecnologas,
maquinaria y la expansin general de sus negocios.

Sin embargo, no todo es color de rosa para las empresas. La reforma

tributaria propone limitar algunas exenciones y aumentar el impuesto de
renta para las compaas ubicadas en zonas francas, lo que para Bruce
Mac Master, presidente de la Asociacin Nacional de Empresarios (Andi),
significa cambiar las reglas de juego y alejar la inversin, por lo que no
est de acuerdo. Hoy, las firmas en zona franca pagan el 15% de renta y
el impuesto pasara al 22 %.

Esa no puede ser la respuesta del Gobierno a los esfuerzos de inversin

y empleo, dice Edgar Orlando Martnez, director de la Cmara de Zonas
Francas de la Andi. Hoy en da hay 860 empresas en los territorios
francos del pas, que han hecho inversiones por$39 billones.
Para otros analistas, tambin ganaron las entidades sin nimo de lucro
que por ahora se salvaron de ser gravadas, aunque tendrn ms control
por parte de la Dian. Por otro lado, triunfa la salud que tendr ms
recursos (ms de $1 billn al ao) por la implementacin de los
impuestos saludables (gravamen a las bebidas azucaradas y el
incremento del tributo a los cigarrillos).

Gana tambin el mercado de capitales que se favorecer si el pas

mantiene el grado de inversin, aunque tambin estara castigado con el
impuesto a los dividendos y a las operaciones de liquidez.

Quines pierden?
Para compensar los alivios al sector empresarial, el proyecto de reforma
tributaria eleva la carga sobre las personas naturales, a travs de IVA,
renta y el gravamen a los dividendos. Lea tambin: Preocupacin en
gremios del Valle por alcances de la reforma tributaria

Por eso, para el analista Julio Csar Alonso los principales perdedores
con el proyecto son los hogares colombianos que terminarn pagando la
mayor parte de la reforma tributaria.

Por ejemplo, se calcula que 440.000 colombianos ms tendrn la

obligacin de declarar renta y posiblemente pagar.
Solo por el incremento del IVA del 16 % al 19 % de los productos y
servicios que ya pagan este tributo los colombianos podran
aportarle al fisco unos $6 billones al ao, pero adicionalmente se
ampli la base del impuesto al consumo.

Por ejemplo, los servicios de datos en internet pagarn el 4 % y se

seguir cobrando el 8 % a los productos que se vendan en restaurantes,
bares, heladeras, fruteras tanto para consumir en el lugar como los
domicilios. Esto es muy preocupante porque la comida costar ms y
eso tiene impacto en la canasta familiar porque mucha gente come en la
calle, afirma Julio Cesar Leal, experto tributarista.

Segn el Gobierno, de los 27,6 millones de colombianos que reportan

ingresos, 3,2 %, empezaran a declarar renta en el ao 2018. Los
asalariados que registren ingresos inferiores a $2.700.000 no estaran
obligados a declarar.

Para Juan Guillermo Ruiz, presidente del Instituto Colombiano de

Derecho Tributario, tambin pierden quienes se haban acogido a
tratamientos fiscales especiales como los inversionistas hoteleros que
tienen una exencin de renta por 30 aos, o las empresas que se
encontraban acogidas a la llamada Ley de Primer Empleo. Con la
reforma se propone que estas organizaciones paguen la tarifa de renta
del 9 %.

Adems, salen perdiendo los usuarios del sistema financiero, pues el

gravamen a los movimientos financieros (4x1000) se volver
permanente.

Un anlisis de la Cmara Colombiana del Libro, indica que pierden las

editoriales porque a los libros se les cambi la categora de exentos a
excluidos, lo cual implica que no se podr pedir la devolucin del IVA.
Asimismo, se propone que las editoriales que tengan una base gravable
de menos de $1000 millones paguen un impuesto de renta de 9 %, y las
ms grandes que paguen la tarifa general (19%). Eso implica que al final
los libros subiran de precio.

Los expertos coinciden en que el principal impacto de la reforma, que

empezar a debatirse en el Congreso, se dar en el bolsillo de todos los
colombianos por cuenta solo de un pago mayor de IVA.
el declive en los precios del petrleo, el escaso peso de los impuestos frente al
PIB o el creciente dficit fiscal en los gastos del Estado, la realidad es muy
concreta: el sistema tributario no genera en los ltimos aos el recaudo suficiente
para proveer los bienes pblicos a cargo de la Nacin, ni para cumplir en forma
adecuada con los derechos econmicos, sociales, culturales y ambientales que la
Constitucin consagra.

Sin embargo, no puede ser cualquier reforma. La va ms fcil, efectiva y segura

para aumentar las arcas estatales puede ser el incremento del IVA, pero es una
ruta regresiva e inequitativa cuando el ingreso fiscal que genera no se ata a
compensaciones y no se utiliza con polticas focalizadas para aliviar
desigualdades y favorecer a la poblacin ms vulnerable. Hoy en da, los estratos
ms bajos dedican cerca del 4.5 por ciento de sus ingresos para el pago de dicho
tributo, mientras los ms ricos solo dedican el 2.8 por ciento para el mismo pago.
Como se sabe, este tipo de impuesto no consulta el estado del bolsillo: se cobra la
misma tasa sin que importe el grado de holgura econmica. Tres puntos ms de
IVA aumentarn la brecha, estremecern la inflacin y castigarn el consumo. Su
administracin, de suyo problemtica, se har ms compleja.

Otro impuesto indirecto, el que se propone para la gasolina, si bien se paga por los
productores en las ventas, en su retiro para consumo o en la nacionalizacin como
impuesto al carbono conserva similar criterio: como se traslada al consumidor,
afecta especialmente a la clase media y, en razn al incremento que genera en los
costos del transporte, termina golpeando con mayor fuerza a los ms pobres.

De igual manera, incorporar al sistema de tributacin un monto salarial menor para

ampliar la base de los contribuyentes, se convierte en medida regresiva. Por esta
va, las tarifas se hacen mayores y ms efectivas para los rangos inferiores y
medios que carecen de ingresos diferentes al que obtienen por su salario; se
castiga la nmina en la plataforma de la pirmide.

IVA, gasolina y base tributaria son solo tres ejemplos de cmo la reforma
propuesta no apunta a reducir la brecha social. Para hacerlo, es necesario echar
mano a reales impuestos progresivos que disminuyan la desigualdad aplicando
polticas de solidaridad tributaria entre grandes y pequeos ingresos de empresas,
entidades y ciudadanos. Si bien algunas de estas decisiones se vislumbran con la
reforma, son todava dbiles y no estn todas las que son: la reduccin de algunas
exenciones y privilegios tributarios hacia el futuro es an tmida y las cargas
recaen ms sobre ingresos de trabajo que sobre ingresos de capital. La
simplificacin, as como los incentivos para la inversin en beneficio del empleo
formal y el crecimiento econmico, no ofrecen certeza absoluta: debern pulirse y
probarse en la prctica. La reforma tampoco aparece acompaada de giles
estrategias ni de drsticas medidas contra la corrupcin.

Finalmente, la reforma no logra resolver diversos asuntos estructurales: no

contiene una visin sobre el conjunto de las finanzas pblicas; no moderniza la
DIAN para lograr una administracin tributaria que reduzca los niveles de evasin
y elusin; pero, sobre todo, no considera un anlisis integral sobre la eficiencia del
gasto pblico y la solucin definitiva a temas fundamentales como el pensional, la
reforma al sistema de salud, la democratizacin del mercado de capitales o el
salvamento para las universidades estatales.

Justamente, con respecto a la educacin superior, subrayamos un aspecto

importante. Si bien la propuesta de reforma sustituye los recursos CREE
entregados a las instituciones pblicas de educacin superior, la destinacin del
0.6 del recaudo contina afectada por diferentes inversiones que no garantizan su
focalizacin exclusiva para el sector, sino, por el contrario, su depreciacin y el
abandono paulatino del auxilio para las universidades.

Desde luego, no es posible en una breve columna como la presente analizar a

profundidad los aspectos favorables y los contraproducentes de la reforma. Lo
cierto es que solo un debate abierto, sosegado y tcnico en el Congreso de la
Repblica que escuche y sopese consideraciones diversas podr depurarla,
hacerla ms justa, eficaz y efectiva.

El sector universitario y educativo debe estar atento a las dinmicas del debate
poltico y jurdico que en el Congreso suscite la reforma. El momento es crucial y
definitivo. El sistema de financiamiento de la educacin superior estatal creado por
la Ley 30 de 1992 est en plena crisis y una reforma tributaria no puede ignorar
semejante hecho.