CAPITULO I

1.1 ANTECENTES EN GUATEMALA EMPRESAS OFF SHORE:

Las Off Shore, sean bancos, financieras o simples sociedades annimas, funcionan con
bastante xito desde hace varios aos en el pas, sin embargo, parece que su existencia
pasaba desapercibida para la mayora de guatemaltecos, situacin que vario de la noche a la
maana, como resultado del colapso que sufrieron varias de estas entidades que captan estos
recursos del pblico, hecho que ocurri en 1998. A partir de aquel momento, las entidades Off
Shore han llamado la atencin tanto de las autoridades, como del ciudadano comn y
corriente, a tal grado que en la Ley de Bancos y Grupos Financieros (Dto. 19-2002), se les
impone a las Sociedades Off Shore la condicin que formen parte de un grupo financiero
local, pues as se obliga a presentar informes a la Superintendencia de Bancos, instancia en
la que deben registrarse, as como a estar supervisadas en el pas en donde se han
constituido, establecindose una relacin de informacin y supervisin mutua entre los
organismos fiscalizadores.

A nivel mundial el desarrollo en los aos 1995-2005, de este mundo paralelo fue gigantesco,
creca en relacin directa al incremento de la presin fiscal en los pases desarrollados. Se
hablaba que para estas fechas la mitad del mundo estaba en estas entidades.

1.2 DEFINICION:

Entidades fuera de plaza o entidades Off Shore, son aquellas entidades dedicadas
principalmente a la intermediacin financiera, constituidas o registradas bajo las leyes de un
pas extranjero, que realizan sus actividades principalmente fuera de dicho pas.

Existen bancos Off Shore que operan prestando servicios tanto localmente a los residentes
del pas anfitrin y operaciones con extranjeros no residentes, tambin hay bancos Off Shore
que operan nicamente con no residentes del pas anfitrin.

El concepto o definicin de lo que hoy conocemos como la Banca Off Shore, se encuentra
ntimamente ligado a los denominados parasos fiscales, ya que las motivaciones principales
para formar una entidad Off Shore son confidencialidad y ventajas tributarias.
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Los bancos offshore son entidades financieras constituidas generalmente en centros
financieros internacionales que realizan preponderantemente operaciones entre extranjeros,
encaminadas a producir sus efectos propios en un pas extranjero, es decir, diferente al de
origen del intermediario financiero.

1.3 LAS SOCIEDADES OFF SHORE:

Las sociedades offshore son empresas que se caracterizan por estar registradas en un pas,
normalmente un paraso fiscal, en el que no realizan ninguna actividad econmica o
comercial. Por este motivo se les llama tambin sociedades no residentes.

Estas compaas estn controladas por empresas o ciudadanos extranjeros, que llevan a
cabo sus negocios en otras partes del mundo y que utilizan el paraso fiscal nicamente como
domicilio legal de la sociedad.

1.4 TIPOS DE SOCIEDADES OFF SHORE:

La forma ms comn de sociedad offshore es la llamada IBC (International Business

Company), que significa compaa de negocios internacional. Este tipo de sociedad existe
prcticamente en todas las jurisdicciones offshore, si bien en algunas bajo otras
denominaciones. Desde el punto de vista jurdico, normalmente adopta forma de sociedad de
responsabilidad limitada o de sociedad annima (corporacin).

Otra forma de organizacin, existente slo en determinadas jurisdicciones, es la LLC (Limited

Liability Company) una especie de sociedad limitada, que es fiscalmente transparente, es
decir, que sus miembros deben declarar los beneficios obtenidos con la sociedad en sus
declaraciones de la renta individuales.

1.5 PORQUE CONSTITUIR SOCIEDADES OFF SHORE?

Cuanto mayor sea la carga tributaria existente en ciertos pases, mayor es el inters de las
empresas y de las personas fsicas en realizar inversiones en el exterior, atrados por

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innumerables factores, tales como: monedas fuertes, estabilidad econmica y poltica,
exoneraciones fiscales e impuestos reducidos sobre las rentas, agregando: seguridad, secreto
y privacidad en los negocios, libertad de cambio, economa de costos administrativos y
eventual acceso a determinados tipos de financiamiento internacional, a tasas de inters
bajos.

1.6 QUE SON PARAISOS FISCALES OFF SHORE?

El concepto o definicin de parasos fiscales es aquellas jurisdicciones orientadas a facilitar la

eliminacin del pago de impuestos que de otra manera deberan ser pagados a tasas
elevadas en otros pases. De otra forma, el concepto del paraso fiscal, involucra
necesariamente la no existencia de impuestos en un lugar determinado o bien el cobro de
porcentajes bajos o reducidos con respecto a otros pases, lo que invita a inversionistas
extranjeros a radicar negocios en tales pases, con lo cual logran maximizar sus utilidades.

1.6.1 Pases considerados parasos fiscales:

1. Las Bahamas

2. Puerto Rico

3. Belice

4. Barbados

5. Montserrat

6. Indias occidentales Britnicas

7. Panam

8. Islas vrgenes

9. Gibraltar

10. Repblica Dominicana

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 11. Luxemburgo

12. Isla de Man

13. Guernesey

14. Jersey

1.7 TIPOS DE BANCOS OFF SHORE

1.7.1 BANCOS DE REGISTRO:

Son aquellos que no cuentan con domicilio fsico en el pas en donde se constituyeron,
bsicamente son instituciones de papel, operadas localmente.

1.7.2 BANCOS OPERATIVOS:

Son Aquellas instituciones que cuentan con instalaciones operativas en su lugar de

constitucin y personal laborando en las mismas. Estn reguladas por la autoridad monetaria
del lugar. Existen algunas plazas Off Shore que no aceptan bancos de registro.

1.7.3 PARA QUE HA SIDO EL USO NORMAL DE LA OFF SHORE HASTA AHORA:

1. Elusin de Impuestos

2. Operaciones Bancarias normales

3. Operaciones ilegales

La elusin o evasin de impuestos, es una operacin conocida y hasta promocionada en

seminarios, propagandas en los medios de comunicacin, hay anuncios de profesionales
ofreciendo servicios de diseo y organizacin de estas empresas.

Se sugiere por asesores tributarios, el uso de estas empresas para Planeacin Fiscal que es
el nombre elegante para no reconocer la defraudacin fiscales decir que la elusin es
aprovecharse de los vacios que deja la ley para efectuar actividades incorrectas.

El tipo de operaciones ilegales que son las ms comunes o las que se han descubierto son:
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 1. Trfico de armas, drogas, etc.

2. Sobornos polticos

3. Financiamientos de campaas

4. Lavado de dinero.

Dado el poco conocimiento a nivel general sobre que implicaciones tiene una entidad Off
Shore, los riesgos que representa, etc. Es justo aclarar, que la denominacin Off Shore no es
sinnimo de algo anmalo, al contrario, esta figura ha sido utilizada por varias dcadas por el
mundo desarrollado, con muy buenos resultados, sin embargo, como sucede en todos los
campos, su existencia tambin ha significado un vehculo de dineros obtenidos de forma
deshonesta, de tal suerte que este tipo de entidades ha sufrido un seguimiento estrecho,
motivado por los pases que luchan en contra del lavado de dinero, acciones que las hacer
estar ms reguladas cada da.

Es oportuno indicar que el negocio financiero es una de las michas actividades que se
manejan a travs de la figura de Off Shore.

CAPITULO II

MARCO LEGAL

2.1 Requisitos para una sociedad Off Shore:

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Las entidades fuera de plaza para obtener la autorizacin de funcionamiento de la Junta
Monetaria, debern presentar a la Superintendencia de Bancos solicitud escrita por el
representante legal, la que deber contener la informacin siguiente:

1. Datos generales del representante legal;

2. Declaracin de que forma parte de un grupo financiero en proceso de autorizacin o

autorizado por la Junta Monetaria de conformidad con la Ley de Bancos y Grupos
Financieros;

3. Direccin para recibir notificaciones en Guatemala;

4. Razn social y nombre comercial, sin abreviaturas, de la entidad fuera de plaza;

5. Pas de constitucin de la entidad fuera de plaza;

6. Direccin de la entidad fuera de plaza en el pas de constitucin;

7. Fundamento de derecho en que se basa la solicitud y peticin en trminos precisos.

8. Lugar y fecha de la solicitud;

9. Firma del solicitante legalizada por Notario y;

10. Detalle de los documentos adjuntos a la solicitud.

La solicitud y documentos que se presenten a la Superintendencia de Bancos, deber

entregarse en original y copia simple, junto con cualquier otra informacin complementaria
que se considere de utilidad en relacin con la solicitud.

2.2 Reglamento de Reserva de Liquidez para entidades fuera de plaza o entidades Off
Shore:

RESOLUCION JM-285-2002:

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Artculo 1. mbito material. Este reglamento normar los aspectos de la reserva de liquidez
que deben mantener constantemente las entidades fuera de plaza o entidades off shore,
autorizadas para operar en Guatemala.

Artculo 2. Perodo de cmputo. El perodo de cmputo de la reserva de liquidez para las

entidades fuera de plaza o entidades off shore es de un mes calendario.

2.3 Ley de Bancos y Grupos Financieros:

ARTICULO 64. Adecuacin de capital. Los bancos y las sociedades financieras debern
mantener permanentemente un monto mnimo de patrimonio en relacin con su exposicin a
los riesgos de crdito, de mercado y otros riesgos, de acuerdo con las regulaciones de
carcter general que para el efecto emita la Junta Monetaria, con el voto favorable de las tres
cuartas partes del total de sus miembros, previo informe de la Superintendencia de Bancos.

CAPITULO III

ENTIDADES RELACIONADAS:

3.1 Banco de Guatemala:

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El Banco de Guatemala tiene como objetivo fundamental, contribuir a la creacin y
mantenimiento de las condiciones ms favorables al desarrollo ordenado de la economa
nacional, para lo cual, propiciar las condiciones monetarias, cambiarias y crediticias que
promuevan la estabilidad en el nivel general de precios, velando de esta manera por que las
entidades Off Shore funcionen en las mejores condiciones que lo permita la ley y que este
bajo la supervisin y vigilancia adecuadas para no permitir ningn tipo de anomala.

3.2 Banca nacional:

Los bancos son organizaciones que tienen como funcin tomar recursos (dinero) de personas,
empresas u otro tipo de organizaciones y, con estos recursos, dar crditos a aquellos que los
soliciten; es decir, realizan dos actividades fundamentales: la captacin y la colocacin, por lo
que entidades como las Off shore son utilizadas por estas instituciones para realizar este tipo
de actividades con la diferencia que utilizando este tipo de instituciones se exoneran de
impuestos o poseen algunos privilegios fiscales en el pago de los mismos.

3.3 Persona individual jurdica :

Todas las personas individuales, jurdicas (empresas), instituciones o entidades que con el
pago de sus tributos contribuyen al sostenimiento del Estado, de manera que ste pueda
cumplir con su fin principal, que es velar por el bien comn, est relacionada con estas
instituciones ya que en algunos casos realizan operaciones con este tipo de instituciones Off
Shore y dejan de contribuir con el sostenimiento del estado, disminuyendo la posibilidad de
que el estado cumpla con su fin principal.

3.4 Autoridades fiscales y monetarias :

El sector pblico en el modelo est constituido por una autoridad fiscal y una autoridad
monetaria. La autoridad monetaria o banco central emite efectivo en quetzales, recibe
depsitos del banco domstico en concepto de encaje (tanto en quetzales como en dlares), y
emite bonos en quetzales y en dlares que son colocados en los sectores bancarios
(domstico y off shore) y que devengan determinadas tasas de inters. Los recursos captados
por el banco central pueden ser invertidos en el extranjero (reservas internacionales) y
devengan la tasa de inters internacional, y/o pueden ser prestados a la autoridad fiscal.

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 CAPITULO IV

CASO PRCTICO

El banco Off Shore, Northbank International el 31 de marzo de 2010, autoriz un crdito

por 100.0 miles de dlares de los Estados Unidos de Amrica a Viajes USAC, S. A.

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 La garanta del mismo consiste en una casa valuada en 200.0 miles de dlares de
Estados Unidos de Amrica.

El 02 de abril de 2010, el representante legal de Viajes USAC, S. A. se presento al

Banco y firm la escritura del crdito citado.

Northbank International entreg los fondos el 05 de Abril de 2010.

El 16 de abril de 2010, Viajes USAC, S. A. cancel el crdito y 10.0 miles de dlares de

Estados Unidos de Amrica en concepto de intereses

Contabilizacin

CIFRAS EXPRESADAS EN MILES DE QUETZALES

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ANEXOS
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BANCOS OFF SHORE LEGALMENTE AUTORIZADAS PARA OPERAR EN GUATEMALA

AL MES DE FEBRERO 2010 BAJO SU VIGILANCIA E INSPECCION

Pas de
Resolucin
No. Nombre Fecha Licenciamient
JM
o
Westrust Bank
(International) Mancomunidad
1 Limited JM-85-2003 09-jul-03 de Bahamas
Estado
Occidente Asociado de
2 International Bank JM-86-2003 09-jul-03 Puerto Rico
3 Mercom Bank Ltd. JM-104-2003 30-jul-03 Brbados
Montserrat,
Indias
Cuscatln Bank Occidentales
4 Trust Company JM-116-2003 03-sep-03 Britnicas
Banex International
5 Bank Corporation JM-127-2003 01-oct-03 Panam
6 BAC Bank Inc. JM-128-2003 01-oct-03 Panam
7 GTC Bank Inc. JM-152-2003 19-nov-03 Panam
8 Transcom Bank, Ltd. JM-154-2003 26-nov-03 Brbados

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 CONCLUSION

EL TRABAJO QUE ANTERIORMENTE HEMOS DETALLADO NOS REVELA QUE ES UNA

ENTIDAD OFF SHORE, COMO FUNCIONA, CUALES SON SUS OPERACIONES, VEMOS
QUE LAS ENTIDADES OFF SHORE TAMBIEN SON CONOCIDAS COMO ENTIDADES
FUERA DE PLAZA.

LAS ENTIDADES FUERA DE PLAZA SON LAS QUE ESTAN CONSTITUIDAS EN OTRO
PAIS EN DONDE NORMALMENTE SE LLEVAN A CABO CADA UNA DE SUS
OPERACIONES Y REGISTROS.

EN GUATEMALA SE CUENTA CON NUEVE DE ESTAS ENTIDADES LAS CUALES FUERON

AUTORIZADAS POR LA JUNTA MONETARIA Y QUE HASTA LA FECHA SIGUEN
REALIZANDO SUS OPERACIONES

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 BIBLIOGRAFIA

www.sib.gob.gt

www.banguat.gob.gt

Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala

Ley Orgnica del Banco de Guatemala

Resolucin de la Junta Monetaria.: 285-2002

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