PROGRAMA DE AUDITORIA

DEFINICIN

El programa de auditora es un enunciado lgico ordenado y clasificado de los

procedimientos de auditora a ser empleados, as como la extensin y oportunidad
de su aplicacin. Es el documento, que sirve como gua de los procedimientos a
ser aplicados durante el curso del examen y como registro permanente de la labor
efectuada.

CASOS PRCTICOS

CASO N 01

AUDITORIA DE CAJA

1. LA EMPRESA COMERCIAL PER S.A., tiene la necesidad de controlar los

servicios de un contador pblico, con la especialidad en auditora financiera

El primer trabajo de ejecucin ser practicar un arqueo de caja, para

constatar la calidad de administracin de los recursos financieros.

2. Definicin

El arqueo de caja es el recuento de la existencia de los recursos y valores

en el momento de arqueo.

3. Objetivos

3.1 Comprobar, la velocidad y legalidad de la existencia de los recursos y

valores de caja general y otros que mantienen la empresa.
3.2 Costalar la recepcin, ingresos, desembolsos y depsitos a los bancos

4. Para los efectos de arqueo se presentan los siguientes datos.

4.1 Fondos en efectivo

Billetes: 500de S/. 100 C/U, 400 de S/. 50.00 C/U. 300 de S/.10 C/U.

4.2 Monedas
Monedas 1500 de S/.0.10, 3150 de S/. 0.50, 460 de S/. 5.00, 3000 de S/.
1.00.

5. Operaciones registradas en el libro de caja general.

SUMA DE DEBE S/.2900,000, y SUMAS DE HABER S/.1,300,000.

 6. Cheque para depsito

Ch N 7090460 girado por Manuel Cisneros, Banco del Norte de Lima

de 05/08/2015 S/. 27,000.
Ch N 90306020 grado por comercial San Diego S.A., Banco del Norte
de Lima de 16/08/2015 por S/. 510,000.
Ch N 4955673 girado por Teodoro, bancos suministros y 12/05/2015 por
S/. 600,000

7. Ingresos no contabilizados

Planilla de cobranza de la zona 10, el Sr. Juan Ramrez S/. 320,000

Cobranza de la F/ 71791 Sr. Juan Ramrez por S/. 200,000

8. Desembolsos no contabilizados

Factura N 817810 de Hirakao S.A, por compra de material de

construccin por ampliacin de la empresa S/. 30,000
Factura N 615170 de Moraveck S.A, por compra de 5 computadoras S/.
21,000.
Factura N 547820 de Librera Danny, por compra tiles de oficina para
los departamentos: Ventas y Administracin por S/. 3,200.

SE PIDE:

Con la informacin entregada usted en su condicin de auxiliar ejecucin al arqueo

de caja general:

Diseo y aplique el Programa de Auditoria.

DESARROLLO ARQUEO DE CAJA

INGRESOS EGRESOS

Comercial Per S.A.

Cajero: Callens Contreras Csar

Auditor: Segundo Briones Ruz

Fecha: 19/03/2015

Hora inicio: 3:30

Hora termino: 5:30

DINERO EN EFECTIVO

BILLETES

CANTIDAD RECONTADOS RECONTADOS

500 de S/. 100.00 c/u 50,000
400 de S/. 50.00 c/u 20,000
300 de S/.10.00 c/u 3,000 73,000

MONEDAS

CANTIDAD RECONTADOS RECONTADOS

1,500 de S/. 0.10 c/u 150
3,150 de S/. 0.50 c/u 1,575
460 de S/. 5.00 c/u 2,300
3000 de S/.1.00 c/u 3,000 7,025

CHEQUES PARA DEPSITOS

1 CLIENTE 1,137,000
TOTAL RECONTADO 1,137,000

CLASES DE FONDOS RECONTADOS RECONTADOS

BILLETES 73,000
MONEDAS 7,025
CHEQUES 1,137,000
TOTAL 1,217,025
 CONFIRMACIN DEL CAJERO

Confirmo haber puesto a disposicin del seor Segundo Briones Ruz,

todos los fondos, documentos y libros bajo mi control para fines de arqueo. Cuyos
fondos ascienden a Un milln doscientos diecisiete mil veinticinco y 00/ 100
nuevos soles (S/. 1217,025). Dichos documentos y libros me fueron devueltos a
mi entera satisfaccin. As mismo, declaro que todos los fondos arqueados, son
los que tena a la fecha de dicho acto bajo mi responsabilidad.

Callens Contreras, Csar

Cajero
1. Fondos Recontados 1,217,025
2. Saldos segn Libro Caja
2.1 Fondo Fijo 10,000
2.2 Sumas del debe 2,900,000
2.3 Sumas del haber -1,300,000
SUMA DE LOS SALDOS 1,610,000
MAS
Ingresos no Contabilizados en Caja
S/.520,000.00
MENOS
Desembolsos no Contabilizados
S/.54,200.00 465,800
Suman 2,075,800 1,217,025
Diferencia Faltante 858,775
2,075,800 2,075,800
CONCILIACIN DE SALDOS

Explicacin de la diferencia:

Por razones personales he tomado el dinero de S/. 858,775, para cancelar la

hipoteca vencida del Edificio de mi propiedad. Los mismos que devolver, luego
de vender el mencionado edificio.

Briones Ruz, Segundo

Callens Contreras, Csar
AUDITOR
CAJERO
 PROGRAMA DE AUDITORIA

CLIENTE : EMPRESA COMERCIAL PER S.A.

PERIODO : 01.01.2014 AL 31.12.2014

RUBRO : CAJA
CASO N 02

AUDITORIA DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

La empresa industrial y comercial del Per S.A. demanda sus servicios

profesionales en su calidad de C.P.C. y auditor independiente para examinar los
estados financieros al 31 de diciembre del 200X, uno de los primeros trabajos en
elaborar es el plan estratgico y tctico, para los mencionados exmenes de los
estados financieros. Finalizando su planeamiento, deber solicitar a la
administracin, los pedidos, rdenes de venta, guas de remisin, registros de caja
y bancos, control de almacn y cuentas corrientes.

Venta y cuentas y cuentas por cobrar

Ejecutar una auditoria a la cuenta corriente por cobrar de la empresa industrial y

comercial del Per S.A. al 31 de diciembre del 2014.

A. PEDIDOS

- N 1278 del 20/09/114 materias primas AB

- N 1317 del 04/10/14 materias primas EF
- N 1399 del 28/10/14 materias primas CD
- N 1456 del 14/11/14 materias primas EF
- N 1678 del 05/12/14 materias primas CD
- N 1589 del 15/12/14 materias primas AB

B. GUAS DE REMISIN

- N 1098 del 25/09/14 artculo AB

- N 1200 del 05/11/14 artculo CD
- N 1127 del 12/10/14 artculo EF
- N 1298 del 18/11/14 artculo EF
- N 1456 del 09/12/14 artculo CD
- N 1486 del 12/12/14 artculo AB

AUDITORIA DE FACTURAS POR COBRAR

 (DOCUMENTOS SELECCIONADOS)

C. CLIENTE COMERCIAL AURORA S.A.

- F/N 11390 del 27/09/14 venta al crdito art. AB S/. 570,000.00

- F/N 11385 del 15/10/14 venta al crdito art. EF S/. 615,000.00

CLIENTE: INDUSTRIAL CNDOR S.A.

- F/N 11369 del 10/11/14 venta al crdito art. CD S/. 220,000.00

- F/N 11400 del 20/11/14 venta al crdito art. AB S/. 130,000.00

CLIENTE: COMERCIAL INDUSTRIAL S.A

- F/N 11412 del 12/12/14 venta al crdito art. CD S/. 180,000.00

- F/N 11420 del 20/12/14venta al crdito art. AB S/. 200,000.00

D. EN EL EXAMEN DE LA CUENTA APLICAR LOS SIGUIENTES

FORMATOS:

1. Cuestionario de evaluacin de control interno

2. Programas de auditoria
3. Papeles de trabajo
4. Marcas del auditor
5. Circularizacin

E. ADEMS

En la factura N 11390 del 27/09/14 existe una diferencia de S/.

70,000.00 la factura es solo por S/. 500,000.00.
En la factura N 11400 del 20/11/14 existe una diferencia de S/.
40,000.00 la suma debe ser solo S/. 90,000.00 no se contabilizo el N
339 por S/. 40,000.00.
En la factura N 11420 del 20/12/14 existe un error de S/. 10,000.00
el valor de la factura debe ser solo de S/. 210,000.00.
SE PIDE:

Diseo y aplique el Programa de Auditoria.

 PROGRAMA DE AUDITORIA

CLIENTE : EMPRESA COMERCIAL PER S.A.

PERIODO : 01.01.2014 AL 31.12.2014

RUBRO : CUENTAS POR COBRAR

CASO N 03

AUDITORIA DE CUENTAS POR PAGAR

La empresa comercial MNDEZ S.A., contrata sus servicios profesionales para

auditar sus estados financieros al 31 de diciembre del 2014, para emitir su opinin,
para tal efecto le proporcionan toda la informacin de la actividad de compras.

A. MARCO CONCEPTUAL

Las empresas para su funcionamiento necesitan de bienes, insumos y servicios

de terceros, para cumplir sus metas y objetivos empresariales, por esto la
actividad de compras, es un proceso e implica establecer necesidades,
seleccionar proveedores, obtener, la emisin de pedidos, verificacin de guas
de remisin del producto, la facturacin y canjes con letras y subsiguientes
hasta su culminacin. La operacin de compras puede tener las siguientes
fases:
- Necesidades de las diferentes dependencias de comprar (calidad y precios).
- Tomar decisiones donde comprar.
- Establecer el cronograma de compra.
- Determinar la cantidad requerida.
- Determinar el precio a pagar.
- Solventar el costo del transporte y seguro.
- Expedicin y seguimiento.
- Recepcin de producto y seguimiento.
- Proceso del pago de factura.

B. OBJETIVO DE LA AUDITORIA

- Determinar la veracidad, legalidad y exactitud de las operaciones de

compras de bienes y servicios a terceras personas llamadas
PROVEEDORES.
- Establecer el proceso de las operaciones de compra desde la emisin
de pedidos, rdenes de compra, guas de remisin, facturacin y pago.

C. COMPRAS

F/ 25014 DEL 15/09/2014 , compra de mercadera a la empresa comercial

PERU S.A. por S/. 700,000.00.
F/ 71595 DEL 05/10/2014 , compra de mercadera a la empresa industrial
S.A. por S/. 1400,000.00.
F/ 61595 DEL 13/10/2014, compra de mercadera por S/. 3,900,000
F/ 51887 DEL 14/11/2014 , compra de mercadera a la empresa PERLA
S.A. por S/. 1,700,000.00.
F/ 545786 DEL 19/12/2014, compra de mercadera a la empresa CARLO
MAGNO S.A. por S/. 970,000.00
 F/ 378175 DEL 20/12/2014 , compra de mercadera a la empresa
SANCHEZ S.A. por S/. 650,000.00
F/ 29787 DEL 25/12/2014, compra de mercadera a la empresa QUIROZ
S.A. por S/. 650,000.00.
F/ 29788 compra de mercadera a la empresa QUIROZ S.A. por S/.
190,000.00.
F/ 117891 DEL 30/12/2014 , compra de mercadera a la empresa
MOROVECKO S.A. por S/. 280,000.00.
F/ 22937 DEL 30/12/2014, compra de mercadera a la empresa SANDOVAL
S.A. por S/. 480,000.00.
F/ 396341 DEL 31/12/2014, compra de mercadera por S/. 100,000.00.

SE PIDE:

Diseo y aplique el Programa de Auditoria.

 PROGRAMA DE AUDITORIA

CLIENTE : EMPRESA COMERCIAL PER S.A.

PERIODO : 01.01.2014 AL 31.12.2014

HECHO REF
OBSERVACIO
N Procedimiento de Auditora FECH
POR P/T NES
A
Compruebe los asientos contables
1 referidos a las compras de 10
mercaderas.
Verifique los pases a las cuentas de
2 10
control de mayor general.

Verifique o confirme los saldos de

3 10
obligaciones o cuentas por pagar.
Verifique el proceso de contratacin
4 del personal de compra para la 10
empresa.
Revise los asientos de pase al libro
29.12.
5 diario general y su correspondiente E.B.M 10
15
traslado al libro mayor.
Asegrese que los controles de
6 entradas y control de calidad sean 10
satisfactorios.
Compare el precio de compra de
7 diversas cotizaciones de 10
adquisiciones.
Verifique las rdenes de compras con
8 las requisiciones debidamente 10
autorizadas.
Solicite las funciones del jefe del rea
de compras y compruebe si est
9 considerando exclusivamente lo que 10
corresponde a las funciones del
departamento de compras.
RUBRO : CUENTAS POR PAGAR
CASO N 04

AUDITORIA DE PLANILLAS

La empresa PELUSA COMERCIAL PER S.A., le contrata a usted en su calidad

de AUDITOR INDEPENDIENTE GIFATA AUDITORES ASOCIADOS, para
examinar los estados financieros al 31 de diciembre del 2014. Uno de sus
exmenes corresponde auditar las planillas de sueldos y salarios.

A. MARCO CONCEPTUAL

Todos los entes econmicos, tienen que invertir en el pago de los servicios de
ejecutivos, empleados, personal tcnico y de servicios, los costos de sueldos y
salarios se han incrementado en los ltimos aos, debido una serie de
disposiciones legales, como con seguridad y previsin social (rgimen de
prestacin de salud, accidentes de trabajo, y enfermedades profesionales, seguro
de vida, seguros particulares de prestaciones de salud, etc.).

Son muy necesarios realizar una serie de operaciones e interpretaciones

adicionales para calcular los distintos elementos de la planilla de sueldos y
salarios, incluyendo el tiempo de servicios, vacaciones y pagos adicionales, tiempo
extra, ajuste del costo de vida y otros.

Las deducciones son numerosas, seguridad social, seguros del de grupo, planes
de pensin, seguro mdico y otros.

Gracias a la ayuda de las computadoras se manejan fcilmente los muchos

clculos necesarios en una empresa mediana o empresa grande.

Las empresa debe contar con una seccin que se encargue de controlar, procesar
y preparar los pagos correspondientes, teniendo cuidado de no pagar personal
fantasma. Tambin debe preparar la informacin para la gerencia sobre: el nmero
de horas, das y la cantidad de personal que prestan servicios a la empresa.

La funcin del rea de control de personal, bsicamente son: CONTROLAR, los

tiempos, costos, preparar las planillas, mediante la utilizacin de equipos
computarizados, y preparar las boletas de pago de sueldos, salarios y comisiones
ganadas, procesar las autorizaciones para incrementos, cambios y despidos, etc.
 B. OBJETIVO DE LA AUDITORIA DE NOMINAS O PLANILLA:

Es examinar la nminas de sueldos y salarios para determinar la veracidad,

legalidad, y exactitud delos clculos, tiempos, monto pagado, constatar las
operaciones matemticas, el tiempo de trabajo, horas extra, comisiones,
asignaciones y otros.

Comprobar los descuentos legales y/o judiciales, seguridad social, seguros

particulares previsionales y otros.

La empresa pelusa comercial Per S.A. cuenta con el siguiente personal y paga
mensualmente.

03 gerentes sueldo de c/u ($6000 tipo de cambio s/ 3.28).

04 subgerentes sueldo de c/u ($4000 tipo de cambio 3.28).
10 empleados sueldo de c/u($1500tipo de cambio S/3.28)
15 0obreros sueldo quincenal ($300 tipo de cambio S/3.28).

Cada uno recibe 10%de bonificacin por ao de servicio. Todos cuentan con tres
(03) aos de servicio. Descuentos:

Es Salud, sindicato (5%), seguro mdico familiar (2%) impuesto a la renta segn
escala.

PREPARAR DOCUMENTOS DE AUDITORIA

Es salud
Impuesto a la renta

SE PIDE:

Diseo y aplique el Programa de Auditoria.

 PROGRAMA DE AUDITORIA

CLIENTE : EMPRESA COMERCIAL PER S.A.

PERIODO : 01.01.2014 AL 31.12.2014

RUBRO : PLANILLA
 MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

MODELO

KONCRED S.C.R.L.

CONTENIDO

1. Objetivo del Examen

2. Alcance
3. Descripcin de las actividades de la entidad
4. Normativa Contable
5. 5 Informes a emitir y fecha de entrega
6. 6 Identificacin de areas crticas y significativas
7. 7 Puntos de atencin
8. 8 Funcionarios de la entidad a examinar
9. 9 Presupuesto Tiempo
Anexo N 1 Cuadro Comparativo de los rubros a Examinar
 Jess P. Guerreros Meza Jr. Libertad N 1885
Contadores Pblicos SOC: CIVIL El Tambo - Huancayo
Auditores
Matricula 364
R.U.C 10199263477

Auditoria Operativa al rea de Contabilidad y Tesorera de la Empresa

KONCRED S.C.R.L. Ejercicio 2007

1. OBJETIVOS

Evaluarse las Inversiones fueron autorizadas, existen son propiedad de la

empresa a la fecha del Balance y si posee ttulos justificados de propiedad.
Determinar si las Inversiones se encuentran registradas de acuerdo con el
P.C.G.A. y si estn incluidas en los saldos de las cuentas correspondientes
Verificar si los valores con las cuales se representan las Inversiones en los
Estados Financieros son correctos y estn debidamente revelados
Determinar el pago de las cuentas de Inversiones.
Verificar que se haya realizado una planeacin y anlisis a las Inversiones.
Evaluar si los Bonos en cuenta de Inversiones se encuentran registradas
adecuadamente.
Comprobar la existencia fsica de los ttulos que acrediten la propiedad de la
empresa.
Verificar si alguna de las inversiones ha sido vendida y que el precio de la
transaccin haya sido previamente autorizada.

2. ALCANCE
El periodo de la evaluacin ser del primero de abril al 30 de junio del 2009.

Se examinara las reas de Contabilidad y Tesorera

3. DESCRIPCIN DE LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA

La empresa KONCRED S.C.R.L. es una entidad privada cuyo objetivo

social es el alquiler de Maquinaria Pesadas a Instituciones Pblicas o
Privadas cuenta con recursos propios.

El rea de contabilidad efecta actividades financieras, econmicas y de

control de las Inversiones en valore, registra las operaciones o
transacciones contables de la entidad y proporciona informacin contable,
financiera y econmica.

4. NORMATIVA APLICABLE

Normas Internacionales de Auditoria

Manual de Auditora Interna
 Principios de Contabilidad
Manual de Organizacin y Funciones

5. INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Se emitir los informes a la finalizacin del examen.

6. IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS Y SIGNIFICATIVAS

AREAS CRTICAS RIESGO

rea de Contabilidad ALTO
Caja principal de la empresa ALTO
rea de Tesorera ALTO
Personal encargado de Inversiones ALTO

7. PUNTOS DE ATENCIN

Verificar la contabilizacin de las inversiones

Verificacin fsica de los ttulos de propiedad de las Inversiones
Verificacin fsica de los documentos sustentatorios de las Inversiones, y
si estn fueron registradas y contabilizadas en su totalidad.
Verificacin de la conciliacin bancaria
Anlisis del movimiento de la cuenta de Inversiones durante el ejercicio
Evaluar los procedimientos de la Inversiones.

8. FUNCIONARIOS

Nombres y Apellidos Cargo

- Lic. Luis Crdenas Rodrguez Gerente General

- C.P.C Sofa Contreras Curo Gerente de Administracin y Finanzas
- Bach. Ana Zarate Terreros Jefe de Tesorera
 9. PRESUPUESTO TIEMPO

Trabajo de Elaboracin y Total

Cargo Planeamiento Campo Presentacin de Horas
Informe
C.P.C. John Porras 8 36 4 48
Payano
C.P.C. Andrs Quinto 38 38 38
Osorio
Total 8 74 4 86

Huancayo, 26 de Marzo 2009

C.P.C. JHON PORRAS PAYANO
AUDITOR INTERNO