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VICERRECTORADO ACADMICO
COORDINACION DE EVALUACIN ACADMICA
TAREA:
TRABAJO PRCTICO: X
CDIGO: 673
FECHA DE DEVOLUCIN:
CDULA DE IDENTIDAD:
CENTRO LOCAL:
1
VICERRECTORADO ACADEMICO
COORDINACION DE EVALUACION ACADEMICA
Alumno:
Mara Susanny Tocuyo Snchez
C.I. 16.311.093
Asignatura:
Contabilidad Fiscal. Cd. 673
Carrera:
Contadura Pblica. Cd. 610
Punta de Mata,
INDICE
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PAGINA
INTRODUCCION 4
OBJETIVO 1
PREGUNTA 1 5
PREGUNTA 2 5
PREGUNTA 3 6
PREGUNTA 4 7
OBJETIVO 2
PREGUNTA 1 8
PREGUNTA 2 8
PREGUNTA 3 9
PREGUNTA 4 9
OBJETIVO 3, EJERCICIO PRCTICO 10
HOJA DE TRABAJO A-1 11
HOJA DE TRABAJO A-2 13
LIBRO MAYOR FISCAL 15
BALANCE GENERAL 17
OBJETIVO 4, EJERCICIO PRCTICO 18
BALANCE GENERAL AL 31/12/2008, B-1 19
HOJA DE TRABAJO B-2 20
HOJA DE TRABAJO B-3 24
HOJA DE TRABAJO B-4 28
MAYOR DE LA CUENTA DEL LIBRO FISCAL B-5 29
LIBRO MAYOR FISCAL 30
BALANCE GENERAL FISCAL 31
CONCLUSIONES 32
ANEXO 33
BIBLIOGRAFIA 34
INTRODUCCIN
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En fecha 18 de noviembre de 2014 fue publicado en la Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela No. 6.152 Extraordinario, el Decreto con
Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
https://www.pwc.com/ve/es/actualizacion-tributaria/assets/boletin-actualidad-corporativa-
no26.pdf
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1. Objetivo N 1
1.1. Cul es el efecto de la inflacin en los estados financieros de una empresa?
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entidades cuando se efecta sobre una base nominal. Las razones y fundamentos de esta
correccin monetaria son coincidentes con las que han dado lugar a esta Declaracin de
Principios de Contabilidad. El balance (general) demostrar con evidencia y exactitud,
los beneficios realmente obtenidos y las prdidas experimentadas, fijando las partidas del
acervo social por el valor que realmente tengan o se les presuma". Los valores histricos,
expresados en moneda nominal, no cumplen con este precepto.
Tratadistas, autores y profesionales han venido realizando estudios durante varios aos,
por lo cual hay suficientes antecedentes y recomendaciones sobre la materia. En
economas de ambiente inflacionario es necesario adaptar los estados financieros a dicha
realidad econmica.
En marzo de 1995, un profesor de Contabilidad y Negocios de la Harvard Business
School, Sr. Hawkins, plasmo en una Nota Tcnica lo siguiente: Cuando hay inflacin, los
estados financieros ajustados son muy tiles y tambin cuando hay deflacin. Opin que
esta utilidad se incrementa significativamente en perodos de alta inflacin.
Pero tambin hay circunstancias en las cuales el mtodo de ajustes de bolvar constante
(NGP) es apropiado y hay circunstancias en las cuales la combinacin de ambos mtodos,
bolvar constante/costo corriente (MIXTO) produce los mejores resultados. Donde debera
aplicarse ambos mtodos y la revelacin de las circunstancias por las cuales se aplica uno
u otro.
Si bien es cierto que las compaas que tienen activos monetarios durante un perodo de
crecimiento en los precios deben incluir las prdidas monetarias en el estado de ingresos
con cargos contra las ganancias. Los ejecutivos de esas compaas no estn felices con
esos resultados. Sin embargo, esas compaas estn de hecho incurriendo en prdidas
(prdidas reales en trminos del valor real de la moneda) y esas prdidas deben ser
identificadas, cuantificadas, registradas e incluidas en los estados financieros.
La omisin del registro de las prdidas monetarias en los bancos con la consecuente
sobrestimacin del patrimonio, es (en mi opinin) inapropiada y peligrosa.
La realidad de la economa venezolana con fuerte inflacin me hace reflexionar que los
estados financieros deben reflejar esa realidad y que el ajuste se aplique a los estados
financieros bsicos.
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Hablar un poco sobre los Efectos de la Inflacin en Los Estados Financieros no es tan
difcil en mi opinin ya que ellos se limitan a proporcionar informacin obtenida del
registro de las operaciones de una empresa bajo juicios personales y de contabilidad
siendo a veces esta no real, ya que en este mundo en el que vivimos estos valores estn
continuamente sujetos a cambios debido a varios factores como lo son (polticos, sociales,
econmicos, etc), la moneda siendo esta un instrumento de medida de la contabilidad
tambin carece de estabilidad presentando cambios continuamente y a veces resulta
imposible pretender que una situacin financiera coincida con la situacin real o
econmica de una empresa.
Estas diferencias presentadas en los Estados Financieros ocurren por diferentes factores:
oferta y la demanda, perdida del poder adquisitivo de la moneda provocado por la
Inflacin. Debido a todos estos factores o cambios la informacin financiera no va ser
exacta, y todos aquellas inversiones que se hayan registrados por bienes con su costo de
adquisicin para ese momento variando con el transcurrir del tiempo.
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del mundo; y es precisamente all donde radica el problema, al no reconocrsele como un
fenmeno netamente monetario y financiero, el cual debe cuantificarse y registrarse.
Por lo antes sealado, no existen indicios que permitan considerar que la inflacin
desaparezca en el pas, por lo menos a corto plazo. Aunque sus efectos y magnitudes se
reduzcan, siempre ser un aspecto distorsionante de la informacin financiera que
suministran los Estados Financieros histricos, cuando son utilizados para la toma de
decisiones gerenciales.
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resultados monetarios del ejercicio y su respectiva interpretacin. Se cierra la
investigacin exponiendo la interrelacin que puede existir entre la ecuacin fundamental
de contabilidad y la actualizacin de la informacin financiera por efectos de la inflacin.
Artculo 173.
Pargrafo Segundo: Se consideran como activos y pasivos no monetarios, aquellas partidas del
Balance General Histrico del Contribuyente que por su naturaleza o caractersticas son
susceptibles de protegerse de la inflacin, tales como los inventarios, mercancas en trnsito,
activos fijos, edificios, terrenos, maquinarias, mobiliario, equipos, construcciones en proceso,
inversiones permanentes, inversiones convertibles en acciones, cargos y crditos diferidos y
activos intangibles. Los crditos y deudas con clusula de reajustabilidad o en moneda extranjera
y los intereses cobrados o pagados por anticipado o registrados como cargos o crditos diferidos
se considerarn activos y pasivos monetarios.
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1.4. Qu es el ndice de Precios al Consumidor (IPC) y mencione cuales son sus
caractersticas?
1.5. Se adquiri un inmueble en el mes de febrero del ao 2002, por un monto de Bs.
25.000.000,00 y el mismo es vendido el 30 de diciembre de 2002 por Bs.
38.000.000,00. Se requiere determinar la renta gravable.
2. Objetivo N 2
2.1. Cul es el procedimiento para realizar el ajuste regular por inflacin de los
activos no monetarios provenientes de aos anteriores?
2.2. Qu establece la Ley de Impuesto sobre la Renta en relacin a las partidas que
deben excluirse para determinar el patrimonio neto?
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entender por patrimonio neto la diferencia entre el total de los activos y
pasivos monetarios y no monetarios. El Legislador establece que las siguientes
partidas deben excluirse para la determinacin del patrimonio neto fiscal:
Cuentas y efectos por cobrar a los Administradores, Cuentas por accionistas,
Cuentas por cobrar empresas filiales Nacionales, Cuentas por Cobrar
filiales en Exterior, Cuentas por cobrar otras empresas relacionadas y/o
vinculadas de conformidad con lo establecido en el artculo 116. Las Cuentas
de Supervit por Revalorizacin de los Activos Fijos.
2.4. Una empresa tiene cuentas por pagar en moneda extranjera de US$ 30.000, y
estn expresados por Bs. 60 por dlar al tipo de cambio cuando se realiz la
operacin el 30/03/2014 y al cierre del ejercicio econmico al 31/12/2014, el tipo
de cambio para la compra es de Bs. 180 por dlar americano. De acuerdo a la
Ley de Impuesto sobre la renta cul es el tratamiento contable?
11
fiscal al 31/12/2013, la cotizacin de las acciones es de Bs. 2.100,00 por accin.
Cul es el tratamiento contable de conformidad con la Ley de Impuesto sobre la
Renta?
3. Objetivo N 3
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A continuacin presentamos el Balance General de la Empresa Inversiones MAV, C.A., con
sus respectivos ajustes:
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A-1
Hoja de Trabajo de ajuste Inicial de los inventarios valorados por los promedios existentes al inicio de las operaciones de conformidad con el
artculo 104 del Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre La Renta. Pargrafo quinto.
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Continuacin de la Respuesta del Objetivo numero 3.
A-2
15
Continuacin de la Respuesta del Objetivo numero 3.
A-3
Hoja de trabajo de ajuste inicial de los activos depreciables de conformidad a lo establecido en el artculo 105 numeral 1
16
Continuacin de la Respuesta del Objetivo numero 3.
A-4
Edificio 5.123,18
Depreciacin Acumulada Edificio 256,16
Actualizacin del Patrimonio 4.857,02
Equipos N 1 1.617,85
17
Depreciacin Acumulada Equipos N 1 161,78
Actualizacin del patrimonio 1.456,07
18
19
Continuacin de la Respuesta del Objetivo numero 3.
A-5
20
21
MODULO 2, UNIDAD 4, OBJETIVO 4.
4. Objetivo N 4
22
Continuacin de la Respuesta del Objetivo numero 4.
23
24
Continuacin de la Respuesta del Objetivo numero 4.
B-1
25
Continuacin de la Respuesta del Objetivo numero 4.
B-2
26
Continuacin de la Respuesta del Objetivo numero 4.
B-3
27
Continuacin de la Respuesta del Objetivo numero 4.
B-4
TRATAMIENTO CONTABLE:
DEBE HABER
Inventario Producto A 3.811,30
Inventario Producto B 3.601,45
Inventario Producto C 5.974,15
Reajuste por Inflacin Producto A 3.811,30
Reajuste por Inflacin Producto B 3.601,45
Reajuste por Inflacin Producto C 5.974,15
Base Legal: de conformidad a lo establecido a los artculos 182 de la Ley ISLR y 120 del Reglamento ISLR
28
Hoja de Trabajo de los reajustes de los activos depreciables de conformidad a lo establecido en el artculo 117.
B-5
29
B-6
30
Continuacin de la Respuesta del Objetivo numero 4.
B -7
31
Continuacin de la Respuesta del Objetivo numero 4.
B-8
TRATAMIENTO CONTABLE
DEBE HABER
Terreno 1.272,56
Reajuste Regular por inflacin 1.272,56
Edificio 6.044,66
Depreciacin Acumulada Edificio Fiscal 860,62
Reajuste Regular por inflacin 5.184,00
Equipos N 1 1.908,84
Depreciacin Acumulada Equipos N 1 543,55
Reajuste Regular por inflacin 1.365,28
Equipos N 2 667,65
Depreciacin Acumulada Equipos N 2 66,77
Reajuste Regular por inflacin 600,90
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Continuacin de la Respuesta del Objetivo numero 4.
B-9
Inversiones 2011
Hoja de Trabajo para realizar el Reajuste Regular AUMENTO O DISMINUCIN DEL CAPITAL SOCIAL al 01/01/2009
33
Continuacin de la Respuesta del Objetivo numero 4.
B-5
INVERSIONES 2011
MAYOR DE LA CUENTA DEL LIBRO FISCAL
REAJUSTE POR INFLACION
AL 31/12/2009
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INVERSIONES 2011
LIBRO MAYOR FISCAL
AL 31/12/2009
35
36
37
CONCLUSIONES.
Se realiz la actualizacin de los activos y pasivos no monetarios (Ajuste Inicial por Inflacin), y
de los activos y pasivos no monetarios, patrimonio neto inicial y los aumentos y disminuciones
del patrimonio (Reajuste Regular por Inflacin), con la finalidad de determinar el incremento o
disminucin del patrimonio fiscal del contribuyente, en este caso Inversiones 2011-2 C.A.
Con los resultados obtenidos, para el contribuyente Inversiones 2011-2 C.A., en lo referente al
Ajuste Inicial por Inflacin se puede concluir:
Inversiones 2011-2 C.A., para el cierre del ejercicio gravable de diciembre del 2008, presento
una Actualizacin del Patrimonio de Bs. 8.925,12, esta revalorizacin del patrimonio refleja el
efecto sobre el patrimonio originado por la prdida del poder adquisitivo de la moneda, ello no
implica por s mismo un incremento real de los recursos de la compaa, o un aporte adicional de
los mismos, y mucho menos una ganancia, puesto que lo que se quiere es recuperar el valor
perdido producto del efecto de la inflacin.
Tambin se obtuvo, de acuerdo al ajuste inicial realizado a los activos fijos depreciables, el 3%
correspondiente a la tasa de inscripcin en el registro, por un monto de Bs. 222,05. El impuesto
referido del 3%, no ser deducible a los efectos del impuesto sobre la renta y no ser considerado
como en crdito fiscal contra el referido impuesto.
De igual manera, al realizar el Reajuste Regular por Inflacin de Inversiones 2011-2 C.A.,
correspondiente al ejercicio gravable de diciembre del 2009, se obtuvieron los siguientes
resultados:
Se obtuvo una Actualizacin del Patrimonio por Bs. 13.386,89, que aunado a la Actualizacin
obtenida en el cierre anterior dio un total de Bs. 71.772,01.
Es evidente que el fenmeno de la inflacin, afecta la cifra de los estados financieros, por lo que
en perodos diferentes arrojan cifras variables en cuanto al poder adquisitivo; gracias a los ndices
de precios se puede medir cuanto ha aumentado y disminuido el nivel inflacionario en partidas
que son afectadas por dichos fenmenos.
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ANEXOS
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BIBLIOGRAFA
Ley de Impuesto Sobre La Renta, Gaceta Oficial N 5.566 Extraordinario Diciembre 28.2001.
Complementaria:
Gua Prctica para la Declaracin del Impuesto Sobre la Renta Personas Naturales y
Jurdicas. (2001) Venezuela.
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