EXAMEN CAJA Y BANCOS

A esta cuenta se le denomina tambin rubro del disponible y comprende el dinero en

efectivo en caja o depositado en bancos, cheques, giros, etc., que utiliza la empresa
como medios de cambios en forma inmediata.

OBJETIVOS BSICOS DEL EXAMEN

Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.

Asegurarse de la correccin de los ingresos y egresos registrados.

Asegurarse de que el saldo de Caja Bancos sea correcto.

Determinar si los fondos o depsitos que se presentan llenan las condiciones de

disponibilidad.

PLAN DE AUDITORIA PARA CAJA Y BANCOS

Es planificar el trabajo general de manera adecuada, debe ser la gua de las tareas del
examen en forma precisa y orientadas a hechos o areas especificas con explicacin de
lo que debe hacerse.

ARQUEO DE CAJA

El Arqueo de Caja consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un

lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo
recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se
encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales.

Sirve tambin para saber si los controles internos se estn llevando adecuadamente.
Esta operacin es realizada diariamente por el Cajero.
Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas
no previstas por el Cajero.

Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a
la cuenta de control del libro mayor.

Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada Diferencias

de Caja. Se le cargan los faltantes como prdidas y se abonan los sobrantes como
ingresos.

Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta Diferencias de

Caja se deber cancelar contra la de Prdidas y Ganancias.

FONDO FIJO

Es un sistema que permite efectuar pagos menores en efectivo, dado que la emisin de
cheques para los egresos que no sean significativos ocasiona ineficiencia administrativa.
Este concepto se relaciona con el de recaudaciones a depositar, por cuanto no se deben
utilizar ingresos para efectuar pagos y stos se deben realizar por medio de cheques.

El sistema de fondo fijo funciona de la siguiente forma:

a) Se constituye una suma de dinero determinada (fija) para realizar pagos de menor
cuanta. Para ello se debe establecer cules son estos pagos menores.

b) Se efecta el pago de ste tipo de gastos menores en efectivo.

c) Peridicamente (semanal, quincenal o mensual) se reponen los fondos utilizados; para

ello es conveniente confeccionar una plantilla que se utiliza para solicitar la reposicin de
los fondos.

La documentacin respiratoria est formada por los componentes que dan origen al
egreso agregando en este caso la planilla resumen a los efectos de que las reas
responsables de la emisin del cheque y de la contabilidad puedan efectuar la
imputacin contable.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CAJA Y BANCOS

Control interno de caja y bancos:

Separacin de funciones de autorizacin, ejecucin, custodia y registro de caja y

bancos.

En cada operacin de caja y bancos deben intervenir por lo menos dos personas

Objetivos del control interno de caja

Evitar o prevenir fraudes de caja y bancos.

Promover la eficiencia del personal de caja y bancos.

Proteger y salvaguardar el efectivo en caja y bancos.

Descubrir malversaciones

PROGRAMAS DE AUDITORA DE CAJA Y BANCOS

Es un esquemadetallado del trabajopor realizar y los procedimientos a emplearse.

OBJETIVOS DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORA

Determinar si se presentan todos los fondos recibidos o que existen.

 Comprobar la autenticidad tanto de la cantidad como de la calidad de los fondos
de caja y bancos.
Determinar si los fondos o depsitos que se presentan llenan las condiciones de
disponibilidad.

PROPOSITOS DEL PROGRAMA DE AUDITORA

Sirve como gua de orientacin a travs de los procedimientos mnimos para ser
aplicados durante el desarrollo de la auditoria

VENTAJAS DE UN PROGRAMA DE AUDITORIA

Proporcionar un plan Sistemtico de cada fase.

Ayuda evitar la omisin De procedimientos.
Proporciona una base Sistemtica para asignar tareas.
Establece una rutina de trabajo.

CARACTERSTICAS DEL PROGRAMA DE AUDITORA

Debe ser sencillo y comprensivo.

Debe estar encaminado al objetivo principal.
Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizaran.

ORIGEN DEL EXAMEN

La auditora a los estados financieros es una accin del control posterior planificada, que
se realiza en cumplimiento del plan anual de control.

OBJETIVO DEL EXAMEN

OBJETIVO GENERAL

Verificar y comprobar que la existencia del efectivo es real y que en el balance se

incluyan todos los fondos de propiedad de la entidad.

OBJETIVOS ESPECFICOS

1. Determinar la posibilidad inmediata o restricciones del efectivo.

2. Determinar si los fondos de efectivo corresponden o son propiedad de la empresa.

3. Controlar quien y como se realizan los pagos hechos por la caja.

4. Verificar fondos y depsitos

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Control interno de las transacciones por caja.

Control interno sobre ventas en efectivo

Control interno sobre los cobros al cliente

 Control interno sobre los desembolsos en efectivo.

Aspectos de control de los fondos de caja chica.

Control Interno sobre el manejo de fondos en las Sucursales.

Verificar la autenticidad de los saldos

Analizar el software contable

PAPELES DE TRABAJO PARA CAJA Y BANCOS

Hoja de agrupamiento

Arqueos de caja

Confirmaciones bancarias.

Confirmaciones de saldos de compensacin

Conciliaciones bancarias.

Listas de cheques en circulacin.

Listas de cheques investigados

Libro de bancos.

Lista de prstamos otorgados

Lista de pendientes de pago.

DESGLOSES

La clasificacin de caja y bancos en el balance de situacin incluye normalmente

depsitos bancarios y cheques no depositados, libretas de ahorro, certificados de
depsito y depsitos a la vista.

CONTROLES ADMINISTRATIVOS

Los controles administrativos de las operaciones por parte de la direccin, constituye

una funcin de direccin asociada con la responsabilidad de logro de los objetivos de la
organizacin y constituye el punto de partida para establecer el control contable de las
operaciones.

El auditor interno no se ocupa fundamentalmente de los controles administrativos, ya

que estn relacionados de forma indirecta con los registros financieros y no es necesaria
su evaluacin. Sin embargo, si el auditor independiente cree que ciertos controles
administrativos "pudiera tener una influencia importante sobre la fiabilidad de los
registros financieros", debera plantearse la evaluacin de los mismos.

CONCLUSIONES

Auditoria de caja y bancos es determinar con un cierto grado de seguridad que las
operaciones al contado y los saldos de bancos son adecuados y vlidos.

La auditora de Caja y Bancos, es el examen de los cobros y desembolsos (operaciones

en efectivo) y del efectivo disponible y en depsito (saldos de caja y bancos, esto con el
propsito de verificacin de las operaciones en efectivo y los saldos de caja y Banco.

La auditora de caja y bancos deber proponer controles internos que ayuden al control
de transacciones en efectivo y el buen manejo de los fondos.