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Declaracin de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurdicas y Asimiladas,

110
Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar contabilidad
Privada

1. Ao 2 0 0 9
Espacio reservado para la DIAN
4. Nmero de formularo

### 3 4 5 ###
5. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) 6. DV7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
-
Generales
Datos

11. Razn social 12.


Cod.
Direc.
EL EJEMPLO S.A. Seccio
24. Actividad econmic 7 4 2 1 nal
Al actualizar primero los datos en la hoja de trabajo
nombrada "Detalle Rengln", en ese caso las cifras de
Si es una correccin indique : 26. Cod. 27. No.de formulario anterior
estos renglones 30 hasta 93 se actualizan
automticamente.
28. Fraccin ao gravable 2010 (Marque "X") Renta lquida ordinaria del ejercicio (Si casilla 48-51-56 mayor que 0
###57 423,009,000
escriba el resultado, de lo contrario escriba 0)
29. Cambio Titular Inversin extranjera (Marque "X") O Prdida lquida del ejercicio (Si casillas 51 + 56 - 48 mayor que 0 escriba
el resultado, de lo contrario escriba 0) 58 0

Renta
Total gastos de nmina 30 1,455,033,000 Compensaciones 59 0
Inform
ativos
Datos

Aportes al sistema de seguridad social 31 290,511,000 Renta lquida (Casillas 57 - 59) ## 60 423,009,000
Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensacin 32 80,601,000 Renta Presuntiva ###61 37,892,000
Efectivo, bancos, cuentas de ahorro, otras inversiones 33 2,335,942,000 Renta Exenta ### 62 0
Cuentas por cobrar 34 4,629,650,000 Rentas gravables 63 0
Acciones y aportes 35 73,523,000 Renta lquida gravable (Al mayor valor entre 60 y###
61, 64 423,009,000
Patrimonio

Inventarios 36 2,714,227,000 Ingresos


reste por ganancias
el valor ocasionales
de la casilla 62 y suma la 63) ###65 0

Ocasionales
Ganancias
Activos fijos 37 172,725,000 Costos y deducciones por ganancias ocasionales ### 66 0
Otros activos 38 359,871,000 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 67 0
Total patrimonio bruto ( Sume casillas 33 a 38) 39 10,285,938,000 Ganancias ocasionales gravables (Casillas 65-66-67)## 68 0
Pasivos 40 9,232,068,000 Impuesto sobre la renta lquida gravable ###69 139,593,000
Total patrimonio lquido (39 - 40; si el resultado es negativo,escriba 0) 41 1,053,870,000 Descuentos Tributarios ###70 0
Ingresos brutos operacionales 42 15,673,126,000 Impuesto neto de renta (casillas 69-70) ###71 139,593,000
Ingresos brutos no operacionales 43 58,763,000 Impuesto de ganancias ocasionales ###72 0
Intereses y rendimientos financieros 44 36,854,000 Impuesto de remesas ###73 0
Ingresos

Total ingresos brutos (Sume casillas 42 a 44) 45 15,768,743,000 Total impuesto a cargo (sume casillas 71 a 73) ###74 139,593,000
Menos :Anticipo renta y complementarios por el ao gravable 2009 (casilla

Liquidacin Privada
Menos: Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 46 - 80 declaracin 2008) ###
75 0
Menos: Saldo a favor ao 2008 sin solicitud de devolucin o
Menos: Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional 47 compensacin (casilla 84 formulario 110 declaracin 2008, o###76
- casilla 69 formulario 210 declaracin 2008) 0
Total ingresos netos ( 45 - 46- 47) 48 15,768,743,000 Menos: Autorreteciones ###
77 0
Costo de ventas 49 12,861,065,000 Menos: Otras retenciones ###
78 109,727,000
Costos

Otros costos 50 - Total retenciones ao gravable 2009 (sume casillas 77 y 78) 79 109,727,000
Total costos ( Sume casilla 49 + 50) 51 12,861,065,000 Ms: Anticipo impuesto renta para el ao gravable 2010 80 0
Saldo a pagar por impuesto (si casilllas 74+80-75-76-79 mayor que
Gastos operacionales de administracin 52 1,506,199,000 0 escriba el resultado, de lo contrario escriba 0)
###
81 29,866,000
Deducciones

Gastos operacionales de ventas 53 284,103,000 Sanciones 82 0


Total saldo a pagar (si casillas 74+80+82-75-76-79 mayor
Deduccin inversiones en activos fijos 54 ###
83
108,000,000 que 0, escriba el resultado; de lo contrario escriba 0) 29,866,000
O total saldo a favor (Si casilla 75+76+79-74-80-82 mayor que 0
Otras deducciones 55 586,367,000 escriba el resultado; de lo contrario escriba 0) 84 0
Total deducciones (Sume casillas 52 a 55) 56 2,484,669,000 Valor pago sanciones 85 0
Pagos

Valor pago intereses de mora ## 86


Valor pago impuesto ## 87 29,866,000
88. Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) 89. DV Apellidos y nombre de quien firma como representante del declarante
Signatarios

- 90. Primer Apellido 91. Segundo Apellido 92. Primer nombre 93. Otros nombres
94. Numero Nit Contador o Revisor Fiscal 95 DV Apellidos y nombres del contador o revisor fiscal

- 96. Primer Apellido 97. Segundo Apellido 98. Primer nombre 99. Otros nombres
997. Espacio para uso exclusivo para el sello de la entidad
981. Cod. Representacin
recaudadora
Firma del declarante o de quien lo representa
$ 29,866,000

982. Cdigo Contador o Revisor Fiscal

Firma del Contador o Revisor Fiscal 994. Con salvedades

983. No. Tarjeta Profesional Coloque el timbre de la mquina registradora al


dorso de este formulario
EL EJEMPLO S.A.
NIT. 999999999-9

ANEXOS A DECLARACION DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS


AO GRAVABLE 2,009

DETALLE DE LAS CIFRAS LLEVADAS A LOS RENGLONES DEL FORMULARIO-110

(Nota: Para efectos de calcular automticamente el valor del rengln 69 y 72 ("impuesto sobre la renta" e "impuesto de ganancias ocasionales"), y
conociendose que este formulario 110 est preparado par ser utilizado por distintas clases de personas jurdicas (las cuales pueden llegar a
utilizar diferentes tarifas para la liquidacin de los mencionados impuestos), o por distintas clases de personas naturales obligadas a
llevar contabilidad (residentes o no resdientes), se hace necesario escoger entre una cualquiera de las siguientes cuatro opciones:

1. Este formuario lo est usando una persona jurdica del rgimen ordinario, incluidas las "usuarias comerciales" de las zonas Francas,
o quizs una persona jurdica de nacionalidad extranjera y que por el 2009 fue un "no residente" ante el Gobierno Colombiano? (tributan al 33% en reta y ganancia ocasional)

2. Este formuario lo est usando una persona jurdica del rgimen especial? (tributan solo en renta y con tarifa del 20%)

3. Este formulario lo est usando una persona jurdica ubicada en Zonas Francas y que no es "usuaria Comercial" (tributan al 15% en renta y al 33% en ganancia ocasional)

4. Este formuario lo est usando una persona jurdica No contribuyente que solo presenta "Declaracin de ingresos y patrimonio"? (No tributan)

5. Este formuario lo est usando una persona natural o sucesin ilquida,obligada a llevar contabildad, sin importar si es colombiana o extranjera, pero que por el ao 2009 califica com "residente" ante el Gobierno colombiano (tributan
segn la tabla del art.241 del ET)

Indique cual de las 5 opciones anteriores es la escogida 1

Recurdese que en esta hoja de trabajo algunas de las cifras con los "Saldos contables a dic.31" se muestran en color rojo (se introdujeron con el signo negativo adelante). Caso
por ejemplo de la cuenta 1598 (depreciacin acumulada) o la cuenta 1399 (Provisin de deudores). Por tanto, si se cambian esas cifras, no se debe olvidar poner el signo negativo al comienzo
para que el Excel la pueda tomar como cifra negativa y restarla luego en las celdas respectivas
200901 200912
Saldos Contables a dic 31/2009 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic 31 de 2009
Rengln Cdigo Descripcin cuenta o partida Parciales Totales saldos fiscales Parciales Totales Ver
PUC (ver nota *.* al final de anexo
esta misma hoja)
30 Total Gastos De Nmina 1,455,033,000 1,455,033,000 4
510503 Salario integral 190,012,797 190,012,797
510506 Sueldos 301,058,533 301,058,533
510515 Horas extras y recargos 100,477 100,477
510524 Incapacidades 5,966,728 5,966,728
510527 Auxilio de Transporte 3,654,852 3,654,852 Se incluyen como ejemplos
510530 Cesantias 27,766,992 27,766,992 algunos de los distintos tipo
510533 Intereses sobre cesantias 3,197,939 3,197,939 de ajustes que un obligado
llevar contabilidad podra te
510536 Prima de servicios 27,442,471 27,442,471 que efectuar a sus cifras
510539 Vacaciones 30,160,882 30,160,882 contables para ajustarlas a
510545 Auxilios 11,395,360 11,395,360 indicado en la norma fiscal.
510551 Dotacion y Suministrio 52,038,999 52,038,999 tanto, en esta plantilla NO s
510563 Bonificaciones 11,911,273 11,911,273 incluyen todos los ajustes q
la norma fiscal que estuvo
510566 Gastos medicos y Drogas 697,710 697,710 vigente por el 2009 ordena
510584 Otros 330,000 330,000 Esta hoja de trabajo solo de
510595 Capacitacion al personal 6,911,064 6,911,064 ser usada como una gua o
520506 Sueldos 109,645,544 109,645,544 ejemplo
520515 Horas extras y recargos 5,696,548 5,696,548
520518 Comisiones 3,949,623 3,949,623
520524 Incapacidades 506,330 506,330
520527 Auxilio de Transporte 2,891,580 2,891,580
520530 Cesantias 10,750,932 10,750,932
520533 Intereses sobre cesantias 1,024,333 1,024,333
520536 Prima de servicios 10,666,078 10,666,078
520539 Vacaciones 8,164,533 8,164,533
520542 Primas extralegales 5,474,410 5,474,410
520551 Dotacion y Suministrio 14,383,077 14,383,077
520563 Capacitacion al personal 876,000 876,000
520595 Otros 1,244,422 1,244,422
720506 Sueldos 49,515,793 49,515,793
720515 Horas extras y recargos 2,574,951 2,574,951
720524 Incapacidades 216,668 216,668
720527 Auxilio de Transporte 5,510,945 5,510,945
720530 Cesantias 4,915,521 4,915,521
720533 Intereses sobre cesantias 252,969 252,969
720536 Prima de servicios 4,828,551 4,828,551
720539 Vacaciones 2,040,345 2,040,345
720551 Bonificaciones 6,049,000 6,049,000
720579 Aportes Fic 1,093,276 1,093,276
720595 Otros 1,155,592 1,155,592
730501 Sueldos 327,851,314 327,851,314
730504 Horas extras y recargos 683,363 683,363
730506 Incapacidades 8,370,739 8,370,739
730507 Subsidio de transporte 5,802,221 5,802,221
730508 Cesantias 29,644,117 29,644,117
730509 Intereses sobre cesantias 2,678,554 2,678,554
730510 Prima de servicios 29,400,920 29,400,920
730511 Vacaciones 20,365,208 20,365,208
730530 Aportes Fic 3,485,905 3,485,905
730545 Auxilios 5,329,047 5,329,047
730551 Dotacion y Suministrio 86,045,101 86,045,101
730563 Capacitacion al personal 2,839,000 2,839,000
730584 Medicos y Drogas 166,900 166,900
730585 Contratos pensiones Voluntaria 6,157,800 6,157,800
730595 Otros 140,000 140,000
0 0
31 Aportes al Sistema de Seguirdad Social 232,535,000 290,511,000 4
510568 ARP (verificar que sean aportes PAGADOS) 2,481,356 9% 196,264 2,285,092
510569 EPS 40,350,495 13,293,233 48% 53,643,728
510570 Fondos Pensiones 56,065,601 15,581,920 48% 71,647,521
520568 ARP 977,400 3% 65,421 911,979
520569 EPS 10,498,931 3,323,308 12% 13,822,239
520570 Fondos Pensiones 14,848,647 3,895,480 12% 18,744,127
720568 ARP 3,610,824 13% 283,492 3,327,332
720569 EPS 4,454,442 1,384,712 5% 5,839,154
720570 Fondo de pensiones 6,289,377 1,623,117 5% 7,912,494
730517 EPS 30,300,029 9,692,982 35% 39,993,011
730568 ARP 21,009,634 75% 1,635,530 19,374,105
730570 Fondo de pensiones 41,648,442 11,361,817 35% 53,010,259
0
32 Aportes al Sena, ICBF, Caja Compensacion 87,953,000 80,601,000 4
510572 CAJA COMP 18,230,400 21% 1,543,786 16,686,614
510575 ICBF 13,680,295 16% 1,176,218 12,504,077
510578 SENA 9,119,696 10% 735,136 8,384,560
520572 CAJA COMP 7,177,100 8% 588,109 6,588,991
520575 ICBF 3,713,800 4% 294,054 3,419,746
520578 SENA 2,476,000 3% 220,541 2,255,459
720572 CAJA COMP 2,097,000 2% 147,027 1,949,973
720575 ICBF 1,572,130 2% 147,027 1,425,103
720578 SENA 1,048,060 1% 73,514 974,546 Segn el art.268 del
730518 CAJA COMP 11,575,500 13% 955,677 10,619,823 este valor fiscal deb
ser igual al del extra
730519 ICBF 10,357,465 12% 882,163 9,475,302 bancario
730520 SENA 6,905,076 8% 588,109 6,316,967

Efectivo, Bancos, cuentas de Ahorro, inversiones mobiliarias


33 2,295,700,000 2,335,942,000
1105 Caja General 89,773,468 89,773,468
1110 Bancos- Moneda Nacional 403,740,553 40,216,716 (a) 443,957,269 5
1E+008 Caja 100,000 100,000
1E+008 Banco Colpatria 6,284,033 25,197 (a) 6,309,230 5
1E+008 Banco Colmena 2,231,141 2,231,141
1120 Cuentas de ahorro 1,706,609 1,706,609
1255 Obligatorios-bonos 265,000 265,000
1260 Cuentas en Participacin 1,773,624,239 1,773,624,239
1295 Otras Inversiones 0 0
1245 Derechos Fiduciarios 17,388,643 17,388,643
1E+008 Derechos Fiduciarios 586,276 586,276

34 Cuentas por Cobrar Clientes 4,629,650,000 4,629,650,000


1305 Clientes 343,320,237 343,320,237
9695131 Clientes 116,848,523 116,848,523
1310 A compaias Vinculadas 0 0
1325 Cuentas por cobrar a socios o accionistas 0 0
1330 Anticipos y avances 842,027,147 842,027,147
1E+008 Otros anticipos 461,449,998 461,449,998
1335 Depsitos 0 0
1355 Anticipo de Impuestos y contribuciones 567,276,852 567,276,852
1E+008 Anticipo de Impuestos y contribuciones (Retefuente) 128,124 128,124
1360 Reclamaciones 0 0
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 19,720,690 19,720,690
1380 Deudores Varios 2,278,878,817 2,278,878,817
1399 Provisin de deudores 0 0

35 Acciones y Aportes 73,523,000 73,523,000


1205 Acciones 73,523,039 (d) 73,523,039
1299 Provisisones 0 0 (a) 0

36 Inventarios 2,714,227,000 2,714,227,000


143505 Mercancia no fabricada por la empresa 409,359,185 409,359,185
143510 Obra en proceso 1,388,087,078 1,388,087,078
1450 Terrenos 107,873,665 107,873,665
1465 Inventarios en transito 38,600,643 38,600,643
969514 Inventarios 770,306,775 770,306,775
1499 provision para inventarios 0 0 0

37 Activos Fijos 172,725,000 172,725,000


1504 Terrenos 0 0
1516 Edificaciones 0 0
1520 Maquinaria y Equipo 89,762,644 0 89,762,644
1524 Equipo de oficina 74,090,756 0 74,090,756
1528 Equipo de comun y computo 143,264,054 0 143,264,054
1560 Armamento de vigilancia 14,749,183 0 14,749,183
1592 Depreciacin Acumulada (149,141,977) 0 (149,141,977)

38 Otros Activos 660,977,000 359,871,000


2E+007 Bienes en Arrend.financiero Leasing-Maquinaria y Equipo 313,571,200 313,571,200
2E+007 Depreciacion Maquinaria y equipo en Leasing (14,750,418) (14,750,418)
1635 Licencias 48,046,067 48,046,067
2E+007 Depreciacion Licencias (21,577,067) (21,577,067)
169899 Ajustes por inflacion (286,602) (286,602)
1705 Gastos Pagados por Anticipado 34,867,942 34,867,942
1710 Cargos diferidos 174,222,044 (b) 174,222,044 0
969517 Cargos diferidos 126,883,375 (b) 126,883,375 0
1730 Cargo por correccion monetaria diferida 0
1905 Valorizaciones de acciones y cuotas 0 0
1910 Valorizaciones Propiedad Planta y Equipo 0 0
199529 Valorizaciones Semovientes 0 0
39 Total patrimonio bruto 10,546,802,000 10,285,938,000

40 Pasivos 9,213,499,000 9,232,068,000


2105 Bancos Nacionales 2,833,741,919 2,833,741,919
9E+007 Obligaciones Financieras 463,681,139 463,681,139
2120 Compaias de Financiamiento Comercial 208,676,044 208,676,044
2195 Particulares 400,000,000 400,000,000
2205 Proveedores Nacionales 595,855,514 (a) 40,241,913 636,097,427 5
939522 Proveeedores nacionales 25,445,144 25,445,144
2335 Costos y gastos por pagar 133,839,806 133,839,806
939523 Cuentas por pagar 20,303,166 20,303,166
2360 Dividendos y participaciones por pagar 34,885,342 34,885,342
2365 Retencion en la fuente 12,892,000 12,892,000
2367 Retencion de Iva 6,880,000 6,880,000
2370 Retenciones y aportes en nmina 19,796,486 19,796,486
2380 Acreedores Varios 18,484,531 18,484,531
2404 De renta y complementarios 29,865,383 29,865,383
2408 Impuestos sobre las ventas 6,659,000 6,659,000
939524 Impuestos gravamenes y tasas (280,000) (280,000)
939525 Retencion en la fuente 1,043,000 1,043,000
939527 Retencion de Iva 368,000 368,000
2505 Salarios por pagar 0 0
2510 Cesantias Consolidadas 54,769,646 54,769,646
2515 Interes de Cesantas 6,177,261 6,177,261
2525 Vacaciones Consolidadas 21,466,347 21,466,347
2605 Para costos y gastos 21,573,308 21,573,308 ( c) 0
2725 Impuesto Diferido 0 0 (c) 0
2805 Anticipos y avances recibidos 2,838,703,034 2,838,703,034
9395281 Ingresos recibidos por anticipado 28,489,185 28,489,185
9395283 Valores recibidos por anticipado 4,997,033 4,997,033
2825 retenciones a terceros 484,315,456 484,315,456
9395285 Retenciones sobre contratos 228,700 228,700
93953 Aportes y utilidades por pagar alianzas 940,542,877 940,542,877
2610 Para obligaciones laborales-prestac.extralegales 99,854 99,854 ( c) 0
2615 Para obligaciones fiscales-industria y comercio 0 0 ( c) 0

41 Total patriomonio lquido-positivo 1,333,303,000 1,053,870,000

42 Ingresos brutos operacionales 15,673,126,000 15,673,126,000


4130 Construccion 15,673,125,608 15,673,125,608

43 Ingresos brutos no operacionales 58,510,000 58,763,000


421040 Financieros-Desctos condicionados 575,738 575,738
421095 Financieros-Cuentas en participacion 2,974,762 2,974,762
4215 Dividendos 0 0
425035 Reintegro provisiones 0 0 0
424528 Utilidad en venta propiedad planta y equipo 100,000 100,000
4250 Recuperaciones 4,199,161 4,199,161
4265 Ingresos de ejercicios anteriores 1,519,729 1,519,729
4295 Diversos 49,141,083 49,141,083
Intereses presuntivos por prestarle a los socios de esta sociedad
**** 0 253,000 253,000 6
Intereses presuntivos por prestamos hechos a otras sociedades donde esta sociedad es socia
**** 0 0
Precio de venta activos fijos poseideos por menos de dos aos
**** 0 0
**** Rentas liquidas especiales 0 0

44 Intereses y dems rendimientos financieros recibidos 36,854,000 36,854,000


421005 Financieros-intereses 36,853,947 36,853,947

45 Total Ingresos Brutos 15,768,490,000 15,768,743,000

46 Menos: Devoluciones, Descuentos y Rebajas 0 0


4175 Devoluciones en ventas 0 0
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
47 0 0
Dividendos y Participaciones 0 0 0
Otros Ingresos (intereses bonos) 0 0 0

48 Total Ingresos Netos (45-46-47) 15,768,490,000 15,768,743,000

49 Costo de venta 12,861,065,000 12,861,065,000


6130 Costos de Ventas 12,861,065,116 12,861,065,116

50 Otros costos 0 0
Otros costos (costo de venta activo fijo vendido)
**** 0 0

51 Total Costos 12,861,065,000 12,861,065,000

52 Gastos Operacionales de Administracin 1,522,587,000 1,506,199,000


5105 De personal 812,573,920 812,573,920
5110 Honorarios 264,897,562 264,897,562
5115 Impuestos 16,387,485 (d) 16,387,485 0
5120 Arrendamientos 92,522,388 92,522,388
5125 Contribuciones 5,715,940 5,715,940
5130 Seguros 13,113,209 13,113,209
5135 Servicios 64,588,166 64,588,166
5140 Gastos Legales 2,474,352 2,474,352
5145 Mantenimiento y Reparacin 11,102,768 11,102,768
5150 Adecuaciones e instalaciones 7,251,030 7,251,030
5155 Gastos de Viajes 12,101,866 12,101,866
5160 Depreciaciones 43,149,894 43,149,894
5165 Amortizaciones 97,070,666 97,070,666
5195 Diversos 79,637,300 79,637,300
5199 Provisiones 0 0

53 Gastos Operacionales de Ventas 284,353,000 284,103,000


5205 Gastos de personal 214,965,288 214,965,288
5210 Impuestos 250,000 (d) 250,000 0
5220 Arrendamientos 9,683,400 9,683,400
5225 Contribuciones y afiliaciones 3,719,000 3,719,000
5235 Servicios 43,906,946 43,906,946
5245 Mantenimiento y reparaciones 108,900 108,900
5250 Adecuacion e instalacion 18,500 18,500
5255 Gastos de viaje 1,467,453 1,467,453
5260 Depreciaciones 0 0
5295 Diversos 10,233,941 10,233,941

54 Deduccion inversion en activos fijos 0 108,000,000


Valor del activo fijo depreciable adquirido durante 2009 $ 270.000.000x 40%
0 108,000,000 0 108,000,000
0 0 Si la declaracion arroja "p
declaracion podr ser rev
55 Otras deducciones 642,801,000 586,367,000 2 aos como dice el art.7
5305 Financieros 628,218,446 ( d) 45,062,657 583,155,789 aos, y sin importar que
con los requisitos del ben
5310 Perdida en venta y retiro de bienes 1,537,072 ( d) 1,537,072 0 art.689-1 (ver inciso 7 de
5315 Gastos extraordinarios 5,556,918 ( d) 5,556,918 0 concepto DIAN 103121 d
5395 Gastos diversos 7,488,305 ( d) 4,277,305 3,211,000

56 Total deducciones 2,449,741,000 2,484,669,000

57 Renta lquida ordinaria del ejercicio (si 48-51-56, mayor que cero) 457,684,000 423,009,000 El valor total que se tom
compensaciones, en ni
58 O Prdida lquida del ejercicio (si 51+56-48, mayor que cero) 0 0 momento puede exced
valor del rengln 57
59 Compensacines 0
Por excesos de Renta presuntiva sobre Renta liquida en aos anteriores
0
Si se elabora primer
de "renta presuntiva
Por prdidas fiscales de ejercicios anteriores 0 este dato se obtiene
automaticamente
este dato se obtiene
automaticamente

60 Renta liquida (57 - 69) 423,009,000

61 Renta presuntiva 37,892,000 2


64 Renta liquida gravable (al mayor entre 60 y 61, se resta 62 y se suma 63, pero 423,009,000
sin producir total NEGATIVO)

68 Ganancias ocasionales gravables (65-66-67) 0 0


El valor que se coloq
69 Impuesto sobre la Renta Gravable 139,593,000 aqu no puede exced
al mayor entre el
renglon 60 y el 61. A
0 es como lo controla e
71 Impuesto Neto de Renta (69-70) 139,593,000 formulario virtual qu
se diligenciara en el
portal de la DIAN
72 Impuesto de Ganancias Ocasionales 0

74 Total Impuesto a cargo (71+72+73) 139,593,000

75 Menos: Anticipo por el ao gravable 2009 0

76 Saldo a favor 2008 sin solicitud de devolucion 0

77 Autorretenciones 0

78 Otras retenciones 109,727,000


ASTURIAS S.A.
814,851
MI EMPRESITA S.A.
68,831,889
MI CASITA LTDA
2,538,046
LA HOJA LTDA
28,462,757
PEDRO PELAEZ S.A.
ok 399,608
MI HOGARCITO
6,129,197
ALIANZA COLOMBIANA
2,441,056
BANCOLOMBIA
60,692
BANCO DE BOGOTA
48,869

79 Total retenciones ao gravable 2009 (77+78) 109,727,000

80 Anticipo renta por el ao 2010 0 3

Saldo a pagar por impuestos (si 74+80-75-76-79 mayor que cero)


81 29,866,000

82 Sanciones 0
Por extemporaneidad 0
0

Total saldo a pagar (si si casillas 74+80+82-75-76-79 mayor que 0)


83 29,866,000

O Total saldo a favor (si 75+76+79-74-80-82>0, escriba el resultado)


84 0

Notas Para los que son Contribuyentes del "Rgimen Ordinario",


siempre que el renglon 71 (impuesto neto de renta) tenga
valor, en ese caso se debe calcular "anticipo al impuesto del
(a) Ver anexo No. 1 ao fiscal siguiente" ( en este caso, el anticipo para el 2010).
Pero adviertase que si la declaracion 2009 es la ULTIMA a
(b ) Esos activos no representan bienes ni derechos "apreciables en dinero" y por presentar
tanto sonporactivos
razn de que se trata de una entidad que se
liquid
y pasivos que solo figuran contablemente pero no deben figurar fiscalmente (ver durante
art.261 delelE.T.)
ao 2009, en ese caso NO SE LIQUIDA
ANTICIPO AL AO SIGUIENTE (vease concepto DIAN 12200
may 13/87).
(c) Esos pasivos, por ser simplemente estimados o no tener un pasivo externo real (como el caso del pasivo por impuesto diferido), son pasivos que no son aceptados fiscalmente

( d) Ver anexo No. 2 Conciliacion Utilidad


Si actualiza primero los datos de la
hoja incluida en este mismo
archivo en Excel, titulada "Anticipo
impto renta",en ese caso este
calculo se obtiene
automticamente
Se incluyen como ejemplos
algunos de los distintos tipos
de ajustes que un obligado a
llevar contabilidad podra tener
que efectuar a sus cifras
contables para ajustarlas a lo
indicado en la norma fiscal. Por
tanto, en esta plantilla NO se
incluyen todos los ajustes que
la norma fiscal que estuvo
vigente por el 2009 ordenaba.
Esta hoja de trabajo solo debe
ser usada como una gua o
ejemplo
Segn el art.268 del ET,
este valor fiscal debe
ser igual al del extracto
bancario
Si la declaracion arroja "prdida liquida", tal
declaracion podr ser revisada por la DIAN no en
2 aos como dice el art.714 del ET, si no en 5
aos, y sin importar que el impuesto se liquide
con los requisitos del beneficio de auditoria de
art.689-1 (ver inciso 7 del art.147 del ET y el
concepto DIAN 103121 de oct.de 2008)

El valor total que se tome como


compensaciones, en ningn
momento puede exceder el
valor del rengln 57

Si se elabora primero el anexo


de "renta presuntiva", entonces
este dato se obtiene
automaticamente
este dato se obtiene
automaticamente

El valor que se coloque


aqu no puede exceder
al mayor entre el
renglon 60 y el 61. As
es como lo controla el
formulario virtual que
se diligenciara en el
portal de la DIAN
CALCULO DEL IMPUESTO DE RENTA Y GANANCIA OCASIONAL USANDO LA TABLA DEL ART.241 DEL ET
Calculo del impuesto de renta y de ganancia ocasional, solo si quien usa el formulario es una perona natural colombiana (residente o no residente por el ao 2009), obligada a llevar contabilidad,En lo
o una persona natural extranjera obligada a llevar contabilidad pero que por el ao 2009 fue "residente" ante el Gobierno Colombiano del v
UVTs
toma
hace
grav
Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2009 $ 23,763

Renta liquida gravable Ganancia ocasional gravable (distinta de loteras)


En Pesos $ 423,009,000 En pesos $ -
En UVT 17,801.16 En UVT -

Valor del impuesto sobre la renta (en pesos); (vease la tabla de abajo) 126,167,000.00 Valor del impuesto de ganancias ocasionales -

Rangos en UVT Tarifa Marginal Instruccin para Calculo en $ del Rangos en UVT Tarifa Instruccin Calculo en $
Desde Hasta calcular impuesto impuesto Desde Hasta Marginal para calcular del impuesto
>0 1090 0% Noentiene
$ $0 >0 1090 0% impuesto
No tieneen $0
>1090 1700 19% (Renta gravable $0 >1090 1700 19% (ganancia $0
expresada en UVT ocasional
menos 1090 UVT) gravable
*19% expresada en
UVT menos
1090 UVT)
*19%

>1700 4100 28% (Renta gravable $0 >1700 4100 28% (ganancia $0


expresada en UVT ocasional
menos 1700 UVT) gravable
*28% ms 116 UVT expresada en
UVT menos
1700 UVT)
*28% ms 116
UVT

>4100 En adelante 33% (Renta gravable $ 126,167,000 >4100 En adelante 33% ( ganancia $0
expresada en UVT ocasional
menos 4100 UVT) gravable
*33% ms 788 UVT expresada en
UVT menos
4100 UVT)
*33% ms 788
UVT
09), obligada a llevar contabilidad,En los ejemplos que hace la DIAN en su circular 009 de enero de 2007, cuando hace conversiones
del valor bruto de un salario gravable y lo convierte en UVTS para ubicarlo luego en los ranglos de
UVTs de la tabla para retencion en la fuente sobre salarios contenida en el art.383 del ET, la DIAN
toma los resultados de la conversin utilizando hasta los dos primeros decimales. Por esa razn,
hacemos lo mismo aqu con esta conversin del valor de la renta lquida o de la ganancia
gravable, de pesos, a UVT.
ANEXO NO. 1

EL EJEMPLO S.A.
NIT. 999999999-9

ANEXOS DECLARACION DE RENTA


AO GRAVABLE 2.009

Conciliacin entre la Renta contable y la Renta Fiscal

200901 200912
Codigos Nombre cuentas Valor total
PUC ao 2009

Parciales Totales
41 Operacionales
4130 Industrias Manufactureras 15,673,125,608

42 No operacionales
421005 Financieros-intereses 36,853,947
421040 Financieros-Desctos condicionados 575,738
421095 Otros 2,974,762
4245 Utilidad en venta propiedad, planta y equipo 100,000
425030 Descuentos concedidos 144,376
425050 Reintegro de otros costos y gastos 4,054,785
4265 Ingresos de ejercicios anteriores 1,519,729
4295 Diversos 49,141,083

Subtotal Ingresos No operacionales 95,364,420

4175 Devoluciones, rebajas y descuentos Err:511

Total Ingresos Netos Err:511

61 Costo de Ventas y Prestacin de Servicios


6130 Construccion (12,861,065,116)

51 Gastos operacionales de Admon


5105 De personal (812,573,920)
5110 Honorarios (264,897,562)
5115 Impuestos (16,387,485)
5120 Arrendamientos (92,522,388)
5125 Contribuciones (5,715,940)
5130 Seguros (13,113,209)
5135 Servicios (64,588,166)
5140 Gastos Legales (2,474,352)
5145 Mantenimiento y Reparacin (11,102,768)
5150 Adecuaciones e instalaciones (7,251,030)
5155 Gastos de Viajes (12,101,866)
5160 Depreciaciones (43,149,894)
5165 Amortizacion (97,070,666)
5195 Diversos (79,637,300)
5199 Provisiones Err:511

Subtotal Gastos operacionales de Admon Err:511

52 Gastos operacionales de Ventas


5205 Gastos de personal (214,965,288)
5210 Impuestos (250,000)
5220 Arrendamientos (9,683,400)
5225 Contribuciones y afiliaciones (3,719,000)
5235 Servicios (43,906,946)
5245 Mantenimiento y reparaciones (108,900)
5250 Adecuacion e instalacion (18,500)
5255 Gastos de viaje (1,467,453)
5295 Diversos (10,233,941)

Subtotal Gastos operacionales de Ventas (284,353,428)


53 Gastos no operacionales
5305 Financieros (628,218,446)
5310 Perdida en venta y retiro de bienes (1,537,072)
5315 Gastos extraordinarios (5,556,918)
5395 Gastos diversos (7,488,305)

Subtotal Gastos no operacionales (642,800,742)

Utilidad (o perdida) CONTABLE antes de Impuesto Err:511

Utilidad o perdida contable antes de impuestos Err:511

Mas : Gastos Contables No deducibles fiscalmente


Gasto impuestos causados 16,637,485
Donacion Secretaria de Vivienda-Cemento Cta 539525 141,282
Gastos extraordinarios (sanciones, multas) 5,556,918
Otros Cta 5395 2,831,023
Perdida en venta y retiro de bienes 1,537,072
Intereses de mora Cta 53052004 1,045,000
Gravamen movimiento financiero 4xM 25% 44,017,658
Multas Sanciones y Litigios Cta 5395 1,305,000

Subtotal Gastos contables no deducibles fiscalmente 73,071,438

Menos: Ingresos contables no fiscales


Reintegro de provisiones 0

Mas : Ingresos fiscales no contables


-Intereses presuntivos prestamos a socios 253,000

Menos: Ingresos no gravados


Dividendos 0

Menos : Gastos fiscales no contables


Impuestos pagados en el ao (indus y ccio, predial, 4xmil) 0
Deduccion especial inversion activo fijo produc.(art.158-3) (108,000,000)

Mas: Prdidas en ventas de activos fijos poseidos por


ms de dos aos
(se denunciar en la seccin de ganancias ocasionales) 0

Menos: Ingresos por loterias (no se declaran en "renta" sino en


"Ganancia ocasional") 0

Menos: Utilidades en ventas de activos fijos poseidos por 0


ms de dos aos

Renta liquida fiscal Err:511

O Prdida Lquida Fiscal Err:511


Menos: Compensaciones
De excesos de renta presuntiva sobre liquida en aos anteriores 0
De perdidas fiscales de ejercicios anteriores 0

Renta liquida compensada Err:511

Renta Presuntiva 37,892,000

Menos Rentas Exentas 0

Renta liquida gravable Err:511

Ingresos constitutivos de Ganancia Ocasional


Ingreso por lotera 0
Precio de venta del activo fijo vendido durante el ao 0
y que se haba posedo por ms de dos aos

Menos: Costo y parte no gravada


Costo fiscal de venta que tena el activo a la fecha en que 0
se vendi

Ganancia (o prdida) ocasional 0

Impuesto de renta Err:511


Impuesto de Ganancias ocasionales 0

Utilidad (o perdida) CONTABLE despues de Impuesto Err:511


ANEXO NO. 2

EL EJEMPLO S..A
NIT. 999999999-9

ANEXOS DECLARACION DE RENTA Y COMPLEMTARIOS


AO GRAVABLE 2009

DETERMINACION DE LA RENTA PRESUNTIVA

DATOS BASICOS
El patrimonio a dic.31 del ao anterior (en este caso, a dic de 2008), estaba conformada por:
Bienes
Efectivo 892,727,000

Cuentas por cobrar 4,993,218,000

Bonos obligatorios (ley 345/96, ley 487/98) 0

Acciones en sociedades nacionales 61,220,000

Inventarios 1,044,395,000

Los dems bienes raices 0

Muebles y enseres 529,015,000

Total patrimonio bruto a dic de 2008 7,520,575,000


PASIVOS
De todo tipo 6,247,159,000
Total patrimonio liquido a dic de 2008 1,273,416,000
Factor para calcular el valor patrimonial neto de los activos: 16.93%

CALCULO RENTA PRESUNTIVA PARA 2009


Patrimonio Lquido a dic 31 de 2008 1,273,416,000

Menos: Valor patrimonial neto de activos que se excluyen de


renta presuntiva

La totalidad del valor patrimonial neto de


Acciones en sociedades nacionales $73.523.039 10,366,000

Base 1,263,050,000

Tarifa 3%

Subotal 37,892,000
Mas : Rentas netas gravables que durante el 2009
hayan producido los activos excluidos del clculo

Ej: Los dividendos gravables recibidos durante el 0


2009 de parte de las sociedades nacionales
donde se posean las acciones

Renta presuntiva definitiva 2009 37,892,000


ANEXO NO. 3

EL EJEMPLO S.A.
NIT. 999999999-9
Para los que son Contribuyentes del "Rgimen Ordinario", siempre que el renglon 71
(impuesto neto de renta) tenga valor, en ese caso se debe calcular "anticipo al
impuesto del ao fiscal siguiente" ( en este caso, el anticipo para el 2010). Pero
ANEXOS DECLARACION DE RENTA Y COMPLEMTARIOS adviertase que si la declaracion 2009 es la ULTIMA a presentar por razn de que se
AO GRAVABLE 2009 trata de una entidad que se liquid durante el ao 2009, en ese caso NO SE LIQUIDA
ANTICIPO AL AO SIGUIENTE (vease concepto DIAN 12200 may 13/87).
DETERMINACION ANTICIPO AL IMPUESTO DE RENTA 2010

Si present declararin por el ao anterior (2008), indique el valor del 3 -


"impuesto neto de renta" (rengln 71) que liquid en dicha declaracin $ 152,692,000

Escoger entre una cualquiera de las siguientes cuatro opciones: 1) La 3


declaracin por el ao gravable 2009 es la primera que declaracin de
renta que presenta en toda su historia tributaria? 2) es el ao gravable
2009 el segundo ao que le corresponde declarar en toda su historia
tributaria ? 3) es el ao gravable 2009 el tercer o posterior ao
gravable que le corresponde declarar? 4) Esta declaracin de renta
2009 ser la ltima que se presenta pues se trata de la declaracin de
renta de una sociedad que qued liquidada durante el 2009 (y por
tanto es claro que no se tendr que prsentar una futura declaracin
2010)?
Primer ao

Opcin 2
Impuesto Neto de Renta del ao 2009 139,593,000
25% 34,898,000
Menos: Retenciones en la fuente 2009 109,727,000

Total Anticipo para el ao 2010 -

Opcin 1
Impuesto Neto de Renta ao 2008 152,692,000
Impuesto Neto de Renta del ao 2009 139,593,000
Subtotal 292,285,000
Promedio 146,143,000
Segundo ao
Segundo ao
50% 73,072,000
Menos: Retenciones en la fuente 2009 109,727,000
Total Anticipo con la opcin 1 -
Opcin 2
Impuesto Neto de Renta del ao 2009 139,593,000
50% 69,797,000
Menos: Retenciones en la fuente 2009 109,727,000
Total Anticipo con la opcin 2 -

Total Anticipo definitivo para el 2010 -

Opcin 1
Impuesto Neto de Renta ao 2008 152,692,000
Tercer o posterior ao

Impuesto Neto de Renta ao 2009 139,593,000


Subtotal 292,285,000
Promedio 146,143,000
75% 109,607,000
Menos: Retenciones en la fuente 2009 109,727,000
Total Anticipo con la opcin 1 -
Opcin 2
Impuesto Neto de Renta del 2009 139,593,000
75% 104,695,000
Menos: Retenciones en la fuente 2009 109,727,000
Total Anticipo con la opcin 2 -

Total Anticipo definitivo al 2010 -


Total Anticipo defintivo al impuesto de renta 2010 -
ANEXO NO. 4

EL EJEMPLO S..A
NIT. 999,999,999-9

APORTES A SEGURIDAD SOCIAL EFECTIVAMENTE PAGADOS

EPS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPT OCTUBRE NOV TOTAL PAGADO
SUSALUD 2,085,500 2,536,100 2,055,100 2,055,100 ### 2,062,100 ### 2,193,300 2,238,900 2,265,600 2,249,600 23,858,500
SALUD TOTAL 604,625 719,200 661,200 551,600 552,300 543,700 ### 543,700 552,400 632,700 545,200 6,450,325
SALUDCOOP 942,100 1,105,500 438,304 1,061,600 ### 1,061,600 1,057,600 1,057,600 1,057,600 1,053,400 1,058,700 10,955,604
SANITAS 237,500 699,845 687,125 687,125 ### 656,100 331,200 428,300 503,725 677,825 662,933 6,258,803
COOMEVA EPS 1,290,000 1,991,900 778,400 814,025 979,350 703,350 665,950 553,640 619,400 739,375 433,425 9,568,815
SOS 3,480,124 5,003,700 3,355,900 3,245,940 3,067,600 3,120,600 3,210,200 3,093,668 3,602,300 4,103,450 3,385,540 38,669,022
CRUZ BLANCA EPS 81,200 125,000 125,000 125,000 130,000 62,500 ### 62,500 62,500 62,500 73,900 972,600
COLMEDICA - 43,400 162,500 162,500 ### 162,500 ### 162,500 162,500 162,500 162,500 1,505,900
COMFENALCO VALLE 1,323,012 592,181 1,511,125 1,001,600 1,474,800 1,437,400 1,454,934 1,576,511 1,602,400 1,605,200 1,479,400 15,058,563
TOTAL PAGADO 10,044,061 12,816,826 9,774,654 9,704,490 10,170,375 9,809,850 9,550,684 9,671,719 10,401,725 11,302,550 10,051,198 113,298,132

ARP ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPT OCTUBRE NOV TOTAL PAGADO
SURATEP 1,697,800 2,709,534 2,457,100 2,467,800 2,347,700 2,290,200 2,135,300 2,291,327 2,411,350 2,734,207 2,356,190 25,898,508
TOTAL PAGADO 1,697,800 2,709,534 2,457,100 2,467,800 2,347,700 2,290,200 2,135,300 2,291,327 2,411,350 2,734,207 2,356,190 25,898,508

PENSION ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPT OCTUBRE NOV TOTAL PAGADO
PORVENIR S.A. 6,723,708 8,841,400 7,706,700 7,693,700 7,821,000 7,598,100 7,039,000 3,397,400 3,507,200 4,290,340 3,651,700 68,270,248
ING PENSIONES 456,000 639,500 746,700 816,000 845,300 736,000 739,800 808,000 823,800 816,000 807,600 8,234,700
COLFONDOS 1,064,404 1,234,504 1,202,620 1,053,500 1,025,200 991,600 857,000 881,200 925,200 994,200 926,400 11,155,828
PROTECCION S.A. 701,600 955,000 813,800 769,800 716,500 737,800 732,200 930,700 1,048,600 1,027,900 1,047,200 9,481,100
HORIZONTE 1,082,400 1,309,300 1,193,200 1,193,200 864,400 953,200 739,900 849,200 863,900 982,520 716,400 10,747,620
SEGURO SOCIAL 3,243,404 5,245,400 1,871,900 1,872,700 1,901,000 1,734,800 2,330,100 6,220,700 6,278,200 6,421,900 6,304,800 43,424,904
TOTAL PAGADO 13,271,516 18,225,104 13,534,920 13,398,900 13,173,400 12,751,500 12,438,000 13,087,200 13,446,900 14,532,860 13,454,100 151,314,400

TOTAL SEGURIDAD SOCIAL 290,511,040

PARAFISCALES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPT OCTUBRE NOV TOTAL PAGADO
CAJA,ICBF, SENA 6,855,050 8,973,970 7,318,190 7,240,620 7,113,840 6,876,280 6,706,880 7,070,880 7,274,600 7,889,650 7,281,200 80,601,160

TOTAL PARAFISCALES 80,601,160

TOTAL PAGADO 371,112,200


ANEXO NO. 5

EL EJEMPLO S.A.
NIT. 999,999,999-9

DISPONIBLE
Saldo en Libros 31 de Dic Saldo Extracto al 31 de
DENOMINACION 2009 Dic 2009 Diferencia Valor Fiscal
Bancos
Banco de Bogota 4,851,480 14,093,057 -9,241,577 14,093,057 (1)
Bancolombia 326,250,597 343,407,657 -17,157,060 343,407,657 (2)
Banco BBVA 526,767 ### - 526,767 (3)
Banco de Occidente 1,084,757 1,682,657 -597,900 1,682,657 (4)
Davivienda 71,026,950 84,247,132 -13,220,182 84,247,132 (5)
Banco Colpatria 6,284,032 6,309,229 -25,197 6,309,229 (6)
Banco Colmena 2,231,141 ### - 2,231,141 (7)
Cuentas de ahorro -
F.C.O Fiducuenta 1,706,609 ### - 1,706,609 (8)
TOTALES 413,962,333 454,204,249 -40,241,916 454,204,249

(1) Cheques Girados pero no cobrados, por tanto se deben declarar como un pasivo
(2) Cheques Girados pero no cobrados, por tanto se deben declarar como un pasivo
(4) Cheques Girados pero no cobrados, por tanto se deben declarar como un pasivo
(5) Cheques Girados pero no cobrados $7,739,991, cheques con inconsistencias $5,480,191.
(6) Cheques Girados pero no entregado al beneficiario, por tanto se deben declarar como un pasivo
(7) Cheques Girados pero no cobrados, por tanto se deben declarar como un pasivo
(8) Cheques Girados pero no cobrados, por tanto se deben declarar como un pasivo
ANEXO NO. 6

EL EJEMPLO S.A.
NIT. 999,999,999-9

INTERESES PRESUNTOS PRESTAMOS A SOCIOS

Prestamos que se efectuaran durante el ao 2009 sin cobrar ningn intereses reales

Socio al que se hacen los prstamos PEDRO PEREZ

Tasa de inters real que se le cobrar 0%

Tasa de inters "minimo" presuntivo que durante 9.82% (vease el art.4 del decreto.850 de Marzo 13 de 2009)
el 2009 debe generarse sobre tales prestamos

Mes Saldo al inicio Prestamos Abonos Saldo al Interes real Inters Ajuste
del mes que se le que har final del mes que se presuntivo que deber
otorgarn el socio registrar como que se estima hacerse
ingreso en el con el DTF a los saldos
Estado de a dic de 2008 contables
Resultados y que como mnimo para llevarlos
Contable deber llevarse a saldos
a la declaracion de renta 2009 fiscales
(A) (B) (C) (D) (E) (F) (G)
(A x (tasa real/12)) (A x (tasa presunta/12)) (si F>G)
Jan-09 - ### - - - - -
Feb-09 - - - - - -
Mar-09 - - - - - - -
Apr-09 - - - - - - -
May-09 - - - - - - -
Jun-09 - - - - - -
Jul-09 - - - - - - -
Aug-09 - 10,000,000 - 10,000,000 - - -
Sep-09 10,000,000 - 2,000,000 8,000,000 - 82,000 82,000
Oct-09 8,000,000 1,000,000 7,000,000 - 65,000 65,000
Nov-09 7,000,000 - 1,000,000 6,000,000 - 57,000 57,000
Dec-09 6,000,000 1,000,000 5,000,000 - 49,000 49,000
Total - - 253,000
ANEXO NO. 7

EL EJEMPLO S.A.
NIT. 999,999,999-9

CONCILIACION DEL PATRIMONIO BRUTO FISCAL Y TOTAL DEL ACTIVO CONTABLE

ACTIVO CONTABLE A DICIEMBRE 31 DEL 2009 10,546,801,935

PARTIDAS CONTABLES QUE SE INCLUYEN (EXCLUYEN) -260,863,503

Partidas conciliatorias de bancos (Cheques pendientes de cobro y otros) 40,241,916

Cargos Diferidos -301,105,419

PARTIDAS FISCALES QUE SE INCLUYEN (EXCLUYEN) -

PATRIMONIO BRUTO FISCAL AO 2009 10,285,938,432


ANEXO NO. 8

EL EJEMPLO S..A
NIT. 999,999,999-9

CONCILIACION DEL PASIVO CONTABLE Y FISCAL

PASIVO CONTABLE A DICIEMBRE 31 DEL 2009 9,213,499,174

PARTIDAS CONTABLES QUE SE INCLUYEN (EXCLUYEN) 18,568,751

Partidas conciliatorias de bancos (Cheques pendientes de cobro y otros) 40,241,913

Cargos Diferidos -21,673,162

PARTIDAS FISCALES QUE SE INCLUYEN (EXCLUYEN) -

PASIVO FISCAL AO 2009 9,232,067,925


ANEXO NO. 9

EL EJEMPLO S..A
NIT. 999,999,999

CONCILIACION PATRIMONIO CONTABLE Y FISCAL

Patrimonio Liquido Fiscal ao 2008 1,273,416,000


Patrimonio Liquido Fiscal ao 2009 1,053,870,000
Variacion 219,546,000
PASIVO CONTABLE A DICIEMBRE 31 DEL 2009 8,259,238,105

Ao 2008 Ao 2009 Variacion


Capital Social 710,000,000 ### -
Reserva Legal 112,534,992 130,192,878 -17,657,886
Resultado de ejercicio anteriores 191,116,393 175,018,683 16,097,710
Utilidad del ejercicio 176,578,860 318,091,198 -141,512,338
1,190,230,245 1,333,302,759 -143,072,514

Partidas conciliatorias de bancos (Cheques pendientes de cobro y otros) 40,241,916 -40,241,916


-
Cargos Diferidos -301,105,419 301,105,419
-
Partidas conciliatorias de bancos (Cheques pendientes de cobro y otros) -40,241,913 40,241,913
-
Cargos Diferidos 21,673,162 -21,673,162

SUBTOTAL 1,190,230,245 - 1,053,870,505 136,359,740

Diferencia ao anterior
Diferencia - -
Cargos Diferidos 83,186,000 83,186,000

Patrimonio Liquido 1,273,416,245 1,053,870,505 219,545,740


ANEXO NO. 10

EL EJEMPLO S.A.
NIT. 999,999,999-9

CONCILIACION PATRIMONIAL AO 2009

Patrimonio neto CONTABLE a dic 31 de 2009 1,333,302,760

1. Mas o menos : Diferencias a dic 31 de 2009 en los ACTIVOS

A) Mas : Mayor valor fiscal de los activos a dic 31 de


2009 originado por los saldos de provisiones contables los cuales no se aceptan fiscalmante

a) Sobre Acciones y Aportes (cta 1299) Para los q


esta cifra
b) Sobre Inventarios (cta 1499) para los
c) Sobre Activos Fijos (cta 1599) subcuent
d) Sobre CXC distintas de las de "clientes" (cta 139910/80) social; 32
Revaloriz
e) La efectuada a CXC CLIENTES pero en exceso decretad
de la que se acepta fiscalemente 0 del Ejerc
anteriore

B) Menos : Menor valor fiscal de los activos a dic 31 de


2009 originado por los saldos de valorizaciones contables los cuales no se aceptan fiscalmente
a) De inversiones (cta 1905)
b) De propiedad planta y equipo (cuenta 1910)
c) De otros activos (cta 1995) 0
Si la partida va a ser
positiva, entonces se
C) Mas o Menos : Diferencia entre el valor contable y el fiscal digita sin el signo "-"
a dic 31 de 2009 por las inversiones que cotizan en bolsa adelante
-bonos deuda publica gobierno nacional

D) Menos : Menor valor fiscal de los activos a dic 31 de


2009 originado por aplicar el art.341 del ET (no ajustar fiscalmente) 0

E) Menos: Activos que no representan dinero y por eso no se declaran fiscalmente


aunque si fuguran contablemente (ver art.261 ET)
- Conciliacion Bancaria (40,241,913)
- Cargos diferidos (301,105,419)

F) Menos : Mayor valor fiscal de la "depreciacion acumulada de activos fijos"a dic 31 de


2009 originado por aplicar fiscalmente un metodo de depreciacion mas
acelerado (ver art.134 del ET) 0 (341,347,332)

2. Diferencias a dic 31 de 2009 en los PASIVOS

A) Mas : Menor valor fiscal de los pasivos por no aceptarse los


pasivos "estimados" o "contigentes" (ctas 26, excepto la 2620) los cuales 61,915,075
s figuran contablemente

B) Mas : Menor valor fiscal de los pasivos por no aceptarse los pasivos con la
casa matriz ubicada en el exterior, (esto solo en el caso de una sociedad
que funciona aqu en Colombia pero como sucursal de una sociedad
extranjera; ver art.287 ET) 61,915,075

Patrimonio liquido FISCAL a dic 31 de 2009


1,053,870,503
Para los que utilicen el PUC de comerciantes,
esta cifra se obtendra de la sumatoria a dic 31
para los saldos de todas las cuentasy
subcuentas que formen el grupo 3 (31-Capital
social; 32-Superativs; 33-Reservas; 34-
Revalorizacin del Patrimonio; 35-Dividendos
decretados en cuotas o acciones; 36-Resultado
del Ejercicio; 37 Resultados de ejercicios
anteriores; 38-Superavit por valorizaciones

Este dato deber conincidir con el llevado al


rengln 44 del formulario 110 diseado por la
DIAN para las declaraciones de renta o de
ingresos y patrimonio 2006 de los obligados a
llevar contabilidad, rengln que solo se
diligencia si el patrimonio liquido fiscal a dic 31
de 2006 es positivo
Determinacin de la utilidad gravada y no gravada en cabe
Por Aplicacin de la Deduccin de Activos Fijos Productivos

(Fecha de elaboracin: Febrero de 2010)


En el ejercicio que se muestra ms adelante se pretende ilustrar los efectos que tiene para una socidad comercial, en el calc
sus utilidades no gravadas a socios, la utilizacin de la deduccin por inversin en activos fijos productos de Renta. En esos
es cuando tienen que tomar en cuenta lo que indica actualmente el artculo 2 del Decreto 567 de Marzo de 2007 luego de h
modificado con el Decreto 4980 de Diciembre de 2007 (para entener mejor este tema, recomendamos leer nuestro anterior
"Gobierno hace ms atractivo el beneficio por inversin en activos fijos productores de Renta"

Caso Prctico

Supngase que una sociedad comercial utiliz en su declaracin de Renta ao gravable 2009 el beneficio del artculo 158
Estatuto Tributario (deduccin fiscal del 40% de los activos fijos productores de renta que adquiri durante dicho ao). E
caso, en marzo de 2010, los clculos para determinar la utilidad gravada y no gravada en cabeza de los socios te
entonces una forma muy distinta de calcularse, y sera as:

Estado de Resultados Contable 2009


Detalle Parciales
Ingresos
Menos: Costos y Gastos

Utilidad contable antes de impuesto:

Menos: Impuesto de Renta y Ganancia ocasional


Impuesto de Renta
Utilidad contable antes de impuesto. 1,000,000,000

Menos: Utilidades involucradas en el resultado contable


pero que se deben denunciar en la seccin de (20,000,000)
ganancia ocasional

Mas: prdidas involucradas en el resultado contable


pero que se deben denunciar en la seccin de
ganancia ocasional 0

Mas: Gastos No deducibles 200,000,000

Menos: Deduccin por inversin activo fijo productivo


3,000,000,000 40% (1,200,000,000)

Menos: Ingresos no gravados por dividendos (100,000,000)


Renta Lquida ordinaria (o prdida Liquida) (120,000,000)
Menos: Compensaciones (1,000,000)
Renta lquida oridnaria del ejercicio (120,000,000)
Renta Presuntiva 35,000,000
Rentas Exentas (3,000,000)
Rentas Gravables 1,000,000
Renta lquida Gravable 33,000,000
Tarifa 33%
Total Impuesto de Renta 10,890,000
Impuesto de Ganancia Ocasional
Utilidades que constituyen ganancia ocasional
-Utilidad en venta de activo fijo poseido por ms de dos aos 20,000,000
Ganancia Ocasional Gravable 20,000,000
Tarifa 33%
Total Impuesto de Ganancia Ocasional 6,600,000

Utilidad Neta (Distribuible a los Socios)

Determinacin de la utilidad gravada y no gravada en cabeza de soci

Monto de utilidad contable que se puede entregar como No Gravada a los socios (ver art-49 del E.T., Art.2 decreto

567 de Marzo de 2007 y Decreto 4980 diciembre de 2007)

Renta Lquida fiscal del ejercicio

Mas: Ingresos no gravados por dividendos que obtuvo la sociedad por ser socia en

otra sociedad
Ms: Ganancia Ocasional del Ejercicio
Menos: Impuesto de Renta
Menos: Impuesto de ganancia ocasional
Subtotal
Ms: Monto de la deduccion especial por inversin en activos fijos

Total

La Utilidad neta Contable se distribuira entonces as:


-No Gravable en Cabeza de los socios
-Gravable en Cabeza de socios
Total

Valor del Monto No gravado (originado en la inclusin de la deduccin especial dentro del clculo) que no se utiliz en este e
y por tanto toca registrarlo y controlarlo en cuentas de Orden (ver pargrafo del art.2 del decreto 567 de 2007)
Nota: Este clculo solo se realiza cuando la utilizacin de la deduccin especial produzca "Prdidas lquidas fiscales" o cuand
haya sido mayor a la Renta Presuntiva.

-Monto total que se podra haber pasado como no Gravable


-Utilidad contable neta que se tiene para ser distribuida a los socios
Total a registrar en cuentas de orden
y no gravada en cabeza de socios
s Fijos Productivos

tiene para una socidad comercial, en el calculo de


en activos fijos productos de Renta. En esos casos
el Decreto 567 de Marzo de 2007 luego de haber sido
tema, recomendamos leer nuestro anterior editorial de Enero de 2008:
productores de Renta"

gravable 2009 el beneficio del artculo 158-3 del


de renta que adquiri durante dicho ao). En este
y no gravada en cabeza de los socios tendran

able 2009
Totales
4,200,000,000
(3,200,000,000)

1,000,000,000
(17,490,000)

982,510,000

ravada en cabeza de socios

s (ver art-49 del E.T., Art.2 decreto

33,000,000

100,000,000
20,000,000
(10,890,000)
(6,600,000)
135,510,000
1,200,000,000

1,335,510,000

982,510,000
0
982,510,000

dentro del clculo) que no se utiliz en este ejercicio y que se puede utilizar en los siguientes ejercicios
art.2 del decreto 567 de 2007)
produzca "Prdidas lquidas fiscales" o cuando produzca que la "Renta liquida despus de compensaciones"

1,335,510,000
982,510,000
353,000,000

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