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UNIDAD II INGRESOS PBLICOS

Los ingresos pblicos

Los recursos (ingresos) pblicos son las diversas formas de agrupar, ordenar y
presentar los recursos (ingresos) pblicos, con la finalidad de realizar anlisis y
proyecciones de tipo econmico y financiero que se requiere en un perodo
determinado.

son los medios que permiten al Sector Pblico desarrollar sus actividades
programadas y atender a las transferencias que demanden otras reas ya sean
pblicas o privadas; como as tambin atender las obligaciones que se generan como
consecuencia de la Deuda Pblica; es decir, son los medios de que dispone el Estado
para cumplir sus fines y as cubrir sus funciones y servicios pblicos, adems de
regular los procesos econmicos y sociales.

Caractersticas del Ingreso Pblico.

Un tributo es una modalidad de ingreso pblico o prestacin patrimonial de carcter


pblico, exigida a los particulares, que presenta los siguientes rasgos Importantes e
indispensables:

A) EL INGRESO PBLICO ES SIEMPRE UNA SUMA DE DINERO;

No obstante, en algunas ocasiones, el ingreso pblico, que inicialmente se cuantifica


en una cantidad de dinero, se hace efectivo en especie, como por ejemplo en aquellos
casos en que la deuda tributaria se extingue con la entrega de bienes del patrimonio
histrico. En sentido contrario, no constituyen ingresos pblicos aquellas prestaciones
in natura de que tambin son acreedores los entes pblicos y que, no adoptan la forma
de recursos monetarios, sino la de prestaciones en especie o prestaciones personales

B) PERCIBIDA POR UN ENTE PBLICO;

El calificativo de pblico hace referencia al titular del ingreso, no al rgimen jurdico


aplicable, ya que existen ingresos pblicos regulados por normas de Derecho pblico,
el caso de los ingresos tributarios, pero tambin existen ingresos pblicos cuya
disciplina se contienen en el ordenamiento privado, es el caso de ingresos obtenidos
por la enajenacin de ttulos representativos del capital propiedad del Estado en
empresas mercantiles.

C) TIENE COMO OBJETIVO ESENCIAL FINANCIAR EL GASTO

PBLICO;

El ingreso pblico se justifica bsicamente, por la necesidad de financiar los gastos


pblicos. En la actualidad adems de esto, se obtiene ingresos que al propio tiempo
est persiguiendo importantes finalidades de poltica econmica o monetaria, por
ejemplo, proteger el medio ambiente, drenar liquidez al sistema monetario con objetivo
de contener la inflacin, etc.
Elementos de los Ingresos Pblicos

Hecho imponible.

es un elemento del tributo que se define como la circunstancia o presupuesto de


hecho (de naturaleza jurdica o econmica), fijado por la ley para configurar cada
tributo, cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria principal; es
decir, el pago del tributo.

Sujeto pasivo

Persona que est sujeta a pagar un impuesto, en especial el de la renta sobre las
personas fsicas.

Base imponible.

La Base Imponible es el monto sobre el cual se aplica el porcentaje de impuesto,


establecido en la norma legal respectiva, para determinar el gravamen que debe ser
pagado.

Base liquidable.

es un elemento tributario que se define como el resultado de aplicar a la base


imponible las posibles reducciones establecidas por la ley que regula cada tributo. Una
reduccin es una cantidad que permite minorar o reducir la base imponible.

Tipo de gravamen.

es la tasa fija o variable, expresada en forma de coeficiente o porcentaje que, aplicada


a la base imponible, da como resultado la cuota tributaria.

Cuota ntegra.

es la suma de las cantidades que obtenemos despus de aplicar los tipos de


gravamen a la base liquidable general y a la base liquida

Cuota lquida.

es el resultado que se obtiene aplicando a la cuota tributaria (o cuota ntegra), las


deducciones, bonificaciones, adiciones o coeficientes previstos, en su caso, en la ley
de cada tributo.

Deuda tributaria

Obligacin legal a favor de un ente pblico, en cuya virtud, y a ttulo de tributo, una
persona fsica o jurdica debe dar una suma de dinero (u otro bien sealado por la ley),
sea mediante pago en efectivo sea mediante empleo de efectos timbrados, es decir, es
la cuanta que el obligado tributario debe pagar a la Administracin,

Clasificacin de los Ingresos Pblicos:

Segn su periodicidad
sta agrupa a los ingresos segn la frecuencia con que el fisco los percibe. Se
clasifican en ordinarios y extraordinarios, siendo los ordinarios, aquellos que se
recaudan en forma peridica y permanente, provenientes de fuentes tradicionales,
constituidas por los tributos, las tasas y otros medios peridicos de financiamiento del
Estado. Los ingresos, extraordinarios por exclusin, seran los que no cumplen con
estos requisitos.

Segn el Artculo 14 de Ley Orgnica de Rgimen Presupuestario Venezolano: "Son


extraordinarios los ingresos fiscales no recurrentes, tales como los provenientes de
operaciones de crdito pblico, de Leyes que originen ingresos de carcter eventual o
cuya vigencia no exceda de tres aos y de la venta de activos propiedad del Estado".

No obstante, para efectos de la clasificacin presupuestaria, deben considerarse


tambin como ingresos extraordinarios la existencia del Tesoro no comprometidas al
treinta y uno de diciembre del ejercicio fiscal anterior al vigente, utilizadas de acuerdo
al artculo 17 de la misma Ley que al efecto establece: "Cuando fuere indispensable
para cumplir con lo dispuesto en el artculo 3 de la presente Ley, en el presupuesto de
ingresos se podr incluir hasta la mitad de las existencias del Tesoro no
comprometidas y estimadas para el treinta y uno de diciembre del ao de presentacin
del Proyecto de Presupuesto". "Esta fuente de financiamiento tendr carcter de
ingreso extraordinario".

Econmica

Segn esta clasificacin los ingresos pblicos se clasifican en corrientes, recursos de


capital y fuentes financieras. Los ingresos corrientes son aquellos que proceden de
ingresos tributarios, no tributarios y de transferencias recibidas para financiar gastos
corrientes. Los recursos de capital son los que se originan por la venta de bienes de
uso, muebles e inmuebles, indemnizacin por prdidas o daos a la propiedad, cobros
de prstamos otorgados, disminucin de existencias, etc.

Las fuentes financieras se generan por la disminucin de activos financieros (uso de


disponibilidades, venta de bonos y acciones, recuperacin de prstamos, etc.) y el
incremento de pasivos (obtencin de prstamos, incremento de cuentas por pagar,
etc.)

Por Sectores de Origen

Esta clasificacin se fundamenta en uno de los aspectos que caracterizan la estructura


econmica de Venezuela, donde una elevada proporcin de productos se realizan en
actividades petroleras y de hierro, lo cual implica que la mayora de los ingresos
surgen de las operaciones ejecutadas en el exterior. Dicha clasificacin presenta lo
siguiente:

Sector externo:

Petroleros

Ingresos del hierro

Utilidad cambiaria
Endeudamiento externo

Sector interno:

Impuestos

Tasas

Dominio territorial

Endeudamiento interno

Otros ingresos

Ingresos Ordinarios e Ingresos Extraordinarios, Tributarios y no tributarios,


Ingresos Ordinarios y de Derecho Privados e Ingresos Derivados o de Derecho
Pblico.

El criterio financiero los clasifica en ordinarios y extraordinarios, tomando en


consideracin la regularidad o periodicidad de los ingresos, y las caractersticas de la
fuente que los genera. De esta forma, los ingresos ordinarios son aquellos que el
Estado recibe en forma peridica, puede repetir su recaudacin perodo tras perodo, y
su generacin no agota la fuente de donde provienen ni compromete el patrimonio
actual o futuro del Estado y sus entes. Es decir, son ingresos cuya recaudacin tiene la
posibilidad de ser repetida ao tras ao, porque provienen de la administracin del
patrimonio estatal, o de tributos que son pagados por los particulares de manera
rutinaria. Los ingresos ordinarios deberan ser suficientes para cubrir los gastos
pblicos ordinarios que debe efectuar el Estado en el cumplimiento de sus diversas
funciones.

Por su parte, los ingresos extraordinarios presentan como caracterstica distintiva que
la fuente que los genera no permite su repeticin continua y peridica, y afecta o
compromete la disminucin del patrimonio del Estado en el presente o en el futuro. Tal
es el caso de la venta de los bienes que son propiedad del sector pblico y de la
realizacin de operaciones de crdito pblico, ya que en ambos casos se genera un
ingreso pblico y como consecuencia el patrimonio se ve reducido (venta de bienes), o
se compromete hacia el futuro (crdito pblico), situacin que no permite que este tipo
de ingresos sean susceptibles de ser repetidos continuamente y de manera indefinida.
Tambin es el caso de situaciones especiales en las que el Estado percibe un ingreso
por un perodo limitado de tiempo, en virtud de alguna legislacin temporal que lo
autoriza para ello. Se recomienda que los ingresos extraordinarios se utilicen para
hacer frente a situaciones imprevistas que conllevan a la ejecucin de gasto pblico
extraordinario; sin embargo, en el presente los gobiernos suelen acudir a este tipo de
ingresos para financiar sus gastos rutinarios.

La clasificacin de ingresos ordinarios y extraordinarios suele presentarse tambin


bajo la denominacin de ingresos corrientes (correspondiente a los ordinarios) e
ingresos de capital (extraordinarios).

Con relacin a esta clasificacin, la legislacin venezolana trata de establecer la


diferencia entre estos tipos de ingresos. La Ley orgnica de la administracin
financiera del sector pblico, en su artculo 7 (numerales 5, 6, 7, 8, 9 y 10) establece
que:

Se entiende por ingresos ordinarios, los ingresos recurrentes... Se entiende por


ingresos extraordinarios, los ingresos no recurrentes, tales como los provenientes de
operaciones de crdito pblico y de leyes que originen ingresos de carcter eventual o
cuya vigencia no exceda de 3 aos... Se entiende por ingresos corrientes, los ingresos
recurrentes, sean o no tributarios, petroleros o no petroleros... Se entiende por
ingresos de capital, ingresos por concepto de ventas de activos y por concepto de
transferencias con fines de capital... Se entiende por ingreso total, la suma de los
ingresos corrientes y los ingresos de capital... Se entiende por ingresos recurrentes,
aquellos que se prevea producir o se hayan producido por ms de 3 aos.

Ingresos Originarios e Ingresos Derivados.

Un segundo criterio de clasificacin agrupa a los ingresos pblicos de acuerdo a la


potestad que le permite al Estado generarlos, dependiendo si provienen de la potestad
que ste tiene para administrar su patrimonio, o de su poder de imperio que le permite
sustraer parte de la renta de los particulares de manera coactiva.

Cuando los ingresos provienen de la actividad que realiza un ente pblico al


administrar sus bienes propios se trata de ingresos originarios; por ejemplo, la
actividad econmica de una empresa propiedad del Estado que vende libremente
bienes y servicios a la colectividad, genera un monto de ingresos que se consideran
originarios, ya que para obtener este tipo de entradas de dinero el Estado no necesita
obligar a los particulares a que adquieran su producto, simplemente acta como un
oferente ms dentro del mercado.

Por su parte, para obtener ingresos derivados el Estado interviene coactivamente la


actividad econmica de los particulares, obligndolos a contribuir con el financiamiento
del gasto a travs del pago de tributos como los impuestos. Esta intervencin estatal
est fundamentada en el rgimen jurdico vigente en cada sociedad (legislacin
tributaria)

Recursos Originarios y Derivados:

Esta clasificacin distingue entre:

Recursos originarios: que son aquellos obtenidos por el Estado a travs del

aprovechamiento de su propio patrimonio. Por ejemplo:

1. el producto de tierras de propiedad del Estado a travs de su explotacin directa o


por arrendamiento o aparcera;

2. el resultado de la venta de tierras pblicas, tanto rurales como urbanas o


suburbanas;

3. el producto de bosques o florestas, tanto naturales como artificiales, por explotacin


directa o por concesin a particulares;
4. el producto de empresas del Estado o de sus entidades autrquicas, en la minera,
la industria y el comercio, incluyendo empresas de transporte martimo, terrestre o
areo, de carga y de pasajeros, de entidades bancarias o financieras, de empresas de
seguros y reaseguros, de capitalizacin y ahorro;

5. las explotaciones de juegos de azar como casinos, loteras, quinielas, apuestas en


hipdromos y similares;

6. el producto de la explotacin del patrimonio artstico y turstico como entradas en


museos, templos e iglesias, monumentos y ruinas histricas, visitas a castillos,
palacios, jardines, entradas para el acceso a lugares de particular belleza natural como
parques nacionales, cascadas, volcanes, grutas, etc.;

7. los frutos de la participacin estatal en empresas mixtas de capital privado y estatal


y en sociedades de capital con mayora privada. Econmicamente, todos los recursos
cuyas fuentes hemos ejemplificado, son los denominados precios.

Ingresos Tributarios e Ingresos No Tributarios.

En el mismo orden de ideas de la clasificacin anterior, puede identificarse una


diferenciacin ms especfica entre los ingresos pblicos: tributarios y no tributarios.

Los ingresos tributarios, como su nombre lo indica, provienen directamente de la


recaudacin de tributos. Dentro de los tributos se identifican tres grupos principales de
ingresos pblicos: impuestos, tasas y contribuciones.

Comnmente, la mayor cuanta de los ingresos recaudados por el Estado proviene de


los tributos, y suele ser abundante la legislacin que regula esta variable financiera del
tesoro pblico; de all la importancia de su estudio detallado. Dentro del plan de
estudios de la Escuela de Derecho de la Universidad del Zulia se ha planificado el
anlisis de este tipo de ingresos pblicos (y toda la legislacin que corresponde a la
materia tributaria) en la asignatura Derecho Tributario, por lo que en este mdulo no
se estudiarn los aspectos relacionados con ellos.

El resto del contenido de este objetivo se dedicar al anlisis de las diferentes


categoras de los ingresos considerados como no tributarios, es decir, aquellos
conceptos por los cuales el tesoro pblico recibe ingresos diferentes a los recaudados
por los tributos. Dentro de esta categora de ingresos se estudiarn los que provienen
de las siguientes actividades: empresas pblicas, privatizacin, emisin monetaria,
cambio de divisas, crdito pblico, legados, donaciones, sanciones.

Principales ingresos no tributarios.

Ingresos patrimoniales.

El patrimonio del Estado lo conforman diferentes tipos de bienes de dominio pblico y


dominio privado. An cuando los bienes de dominio pblico suelen ser utilizados por la
colectividad en forma gratuita, no se descarta la posibilidad de que el Estado pueda
recibir ingresos por ser el propietario y administrador de stos. Al respecto, cabe
recordar lo que seala Villegas:
...por regla general, la utilizacin de estos bienes por los particulares es gratuita, pero
en ocasiones especiales el Estado puede exigir el pago de sumas de dinero para su
uso particularizado, lo cual se materializa en forma de concesiones o autorizaciones
de uso, permisos, derechos de acceso o visita, etc... Esa alteracin de gratuidad
puede ser ejercida por el Estado en virtud de su poder de imperio. Tales ingresos son,
por otra parte, de reducida importancia cuantitativa (Villegas, 1992: 54,55).

Por su parte, los bienes de dominio privado presentan mayores posibilidades de


generar ingresos pblicos, cuando el Estado recibe alguna contraprestacin monetaria
por permitir su uso y disfrute. Tal es el caso de las concesiones para explotacin
petrolera y minera, y tambin el caso de las empresas propiedad del Estado, entre
otros ejemplos.

Ingresos de la actividad empresarial del Estado: servicios pblicos, industriales,


comerciales, monopolizacin. La privatizacin.

Los ingresos que se perciben por la actividad empresarial del sector pblico pueden
considerarse ingresos patrimoniales de dominio privado, ya sea que el Estado sea el
propietario de la totalidad de una empresa (empresas pblicas), o comparta su
propiedad con el sector privado (empresas mixtas). Son diferentes los conceptos por
los cuales pueden generarse estos ingresos empresariales, entre los cuales cabe
mencionar: el precio cobrado por los bienes y servicios que producen las empresas
pblicas (destinados total o parcialmente a cubrir los costos y gastos de la empresa en
cuestin), los supervit o ganancias que pudieran obtenerse de esta actividad, los
ingresos recaudados al realizarse la venta total o parcial de alguna unidad empresarial
(privatizacin), entre otros.

Es importante destacar que generalmente el objetivo de las empresas pblicas no es


la obtencin de una utilidad financiera; por el contrario, es frecuente observar que
stas presentan prdidas, y en lugar de generar ingresos para el Estado, ste tenga
que financiarlas a travs del gasto pblico. Muchas empresas pblicas se crean con
fines sociales, y para atender sectores que no seran rentables para la iniciativa
privada; sin embargo, existen tambin empresas pblicas que persiguen una finalidad
lucrativa y compiten abiertamente con el sector privado.

Dentro del primer grupo puede mencionarse como ejemplo el caso de las empresas
pblicas dedicadas a la prestacin de servicios pblicos (electricidad, agua, gas
domstico, entre otras).

Desde el punto de vista del ingreso, y en general, el aporte que pueden brindar al
erario las empresas prestatarias de servicios pblicos es negativo. La caracterstica de
estos servicios es que pese a ser imprescindibles para el funcionamiento y desarrollo
de la economa, el rendimiento para las empresas encargadas de explotarlos no es
retributivo. El beneficio se expresa, entonces, no teniendo en cuenta las ganancias y
prdidas de las empresas, sino el aumento de la productividad de todo el sistema
econmico (Villegas, 1992: 57).

En el segundo rengln de las empresas lucrativas existen casos en Venezuela de


empresas pblicas y mixtas que logran administrar sus operaciones de tal manera que
pueden contribuir al tesoro pblico con sus utilidades financieras (tal es el caso de
Petrleos de Venezuela, PDVSA).

Es destacable el hecho de que con frecuencia este tipo de empresas constituyen


monopolios, al ser las nicas que ofrecen sus bienes o servicios en un mercado
particular (sector elctrico, por ejemplo); esta monopolizacin puede surgir como
consecuencia de una decisin gubernamental que establezca la prohibicin del
ejercicio privado de la actividad en cuestin (protegiendo intereses nacionalistas), o
por la falta de atractivo que pueda tener este tipo de actividades para el sector privado.
Tambin puede darse el caso de los llamados monopolios fiscales, cuya existencia
no tiene como objetivo el ofrecer bienes y servicios a bajo costo, o suplir la falta de
iniciativa privada, sino desarrollar actividades lucrativas y obtener ganancias por
encima de lo normal; al poseer un monopolio de este tipo se obliga a los consumidores
a pagar un precio superior por los bienes, por lo que se afirma que adems de pagar
un precio el individuo paga un tributo al dueo de la empresa (el Estado).

Otro rengln de ingresos pblicos empresariales es la privatizacin de bienes


propiedad del Estado. Las empresas pblicas o mixtas pueden ser vendidas total o
parcialmente al sector privado, y el monto obtenido por esa venta constituye un
ingreso para el tesoro pblico. Adems de constituir una fuente de ingresos (una
fuente agotable, claro est), la privatizacin suele ser vista como algo positivo en la
gestin fiscal de un gobierno por diferentes razones (Villegas, 1992: 59): se reduce el
gasto pblico destinado a cubrir los dficit de empresas pblicas privatizadas, se
incrementan los montos de inversin privada destinados a la actualizacin y
repotenciacin de esas empresas, se incrementa la eficiencia en el uso de los
recursos, entre otras.

Sin embargo, quienes se oponen a los procesos privatizadores argumentan que


tambin se producen efectos nocivos, tales como transferir al sector privado sectores
de importancia estratgica (como las telecomunicaciones), y que la reduccin de
costos y mejora de eficiencia se logra sacrificando puestos de trabajo.

Ingresos de la actividad monetaria: emisin monetaria, cambio de divisas, crdito


pblico.

Al estar en manos del Estado el control del sistema monetario (en el caso venezolano
se encarga el Banco Central de Venezuela, como se estudi en el objetivo 3), las
actividades derivadas de esta funcin pueden proporcionar algn tipo de ingreso al
tesoro pblico. Entre las distintas categoras de ingreso pueden mencionarse: la
emisin de dinero y el cambio de divisas.

La emisin de dinero corresponde una funcin de los bancos centrales, pero no


siempre representa un ingreso pblico. Como lo establece la Ley del Banco Central de
Venezuela en su artculo 101, el BCV solo puede colocar dinero en circulacin (o
retirarlo) cuando se cumplen las condiciones all sealadas: compra (venta) de oro y
divisas. Es decir, la compra de moneda extranjera se traduce automticamente en la
entrega de bolvares al sistema monetario, en una emisin monetaria, que no afecta
las finanzas pblicas del Estado venezolano. Si el gobierno recibe bolvares del BCV,
es porque ha entregado a cambio moneda extranjera u oro, o ha realizado alguna otra
operacin contemplada en la ley. Pero el BCV no est autorizado a emitir dinero para
destinarlo al financiamiento del gasto pblico. An cuando se ha afirmado que en
Venezuela se han dado casos de emisin monetaria para financiar las actividades del
Estado, estas afirmaciones no han sido completamente demostradas, y estaran
violando las disposiciones sealadas en la ley.

En caso de utilizar el emisionismo monetario como mecanismo de generacin de


recursos, pueden provocarse efectos nocivos sobre el sistema econmico, como por
ejemplo, la profundizacin de procesos inflacionarios.

En cuanto al cambio de divisas, si el sistema cambiario del pas tambin es controlado


por el Estado, la comercializacin de moneda extranjera proporciona un margen de
utilidad que ingresa al tesoro pblico. Este margen de utilidad proviene del diferencial
existente entre los precios de compra y venta de las divisas, y en el caso venezolano
es una actividad propia del BCV.

Una tercera categora de ingresos monetarios la constituye el crdito pblico, el


cual ser estudiado en detalle en la siguiente seccin.

El crdito pblico.

En esta oportunidad se har referencia a los mecanismos que utiliza el Estado para
obtener ingresos conocidos con el nombre de operaciones de crdito pblico, y que en
ocasiones suelen representar montos significativos del total de ingresos recaudados.

En primer trmino se estudiar la terminologa asociada a estas operaciones, que


incluye conceptos considerados como sinnimos, que poseen la misma naturaleza,
pero que no necesariamente se refieren de manera exacta a la misma situacin.

Crdito pblico, emprstito y deuda pblica.

Emprstito: es la operacin crediticia concreta mediante la cual el Estado


obtiene un prstamo

Al distinguir entre estos trminos relativos a las operaciones de crdito pblico, Laya
(1989) seala que a pesar de que se usan indistintamente las palabras crdito,
emprstito y deuda pblica pueden encontrarse diferencias. Con respecto al crdito
afirma que ste se relaciona con dos tipos de opiniones:

1) La de la confianza o fe en la moral de una persona dispuesta a cumplir sus deberes


y obligaciones, y 2) La de que la misma podr hacerlo, por disponer de los medios
econmicos necesarios. Esto significa... que no es slo el aspecto moral de una
conducta seria, sino las posibilidades reales que asistan al deudor para disponer a su
debido tiempo, de los medios materiales inherentes al cumplimiento de las aludidas
obligaciones, lo que determina el crdito.

De aqu se desprende que el crdito pblico es la capacidad que tiene un Estado de


contraer deudas basado en la confianza, por parte del acreedor, de que el mismo est
en condiciones de cumplir con el compromiso contrado al obtener el crdito (Laya,
1989: 675).

Con relacin al emprstito explica el mismo autor que es el uso del crdito pblico
mediante la emisin de bonos, los cuales traducen el deseo del Estado de recurrir al
ahorro de terceros, creando al efecto una relacin jurdica y econmica (Laya, 1989:
676); finalmente expone que la deuda pblica, traduce las obligaciones contradas por
el ya referido Estado, para atender el servicio de la misma, mediante su amortizacin y
el pago de intereses (Laya, 1989: 676).

En resumen, ...el crdito pblico seala una expectativa de poder adquirir un


emprstito basado en la solvencia moral y econmica del Estado, mientras que la
deuda es la obligacin ya asumida, al obtener los recursos a travs del referido
emprstito. Cabe destacar que el trmino emprstito es sustituido frecuentemente en
la legislacin venezolana por la expresin operaciones de crdito pblico, al hacer
referencia a la ejecucin de operaciones que generan un ingreso y que dependen de
la capacidad que tiene el Estado de generar confianza en el pago futuro del dinero
recibido y los intereses asociados a cada operacin.

En este orden de ideas, la Ley orgnica de la administracin financiera del sector


pblico (LOAFSP) define al crdito pblico como ... la capacidad de los entes regidos
por esta Ley para endeudarse... (artculo 76), capacidad que se hace efectiva al
realizar operaciones de crdito pblico (emprstitos). Asimismo, se refiere a la deuda
pblica como ...el endeudamiento que resulte de las operaciones de crdito pblico.
No se considera deuda pblica la deuda presupuestaria o del Tesoro (artculo 7,
numeral 4).

El Gasto Pblico

Son las erogaciones dinerarias que realiza el Estado en virtud de ley para cumplir sus
fines consistentes en la satisfaccin de necesidades pblicas O el gasto que realizan
los gobiernos a travs de inversiones pblicas. El gasto pblico lo conforman
erogaciones dinerarias ya que, en la poca moderna, tanto su estimacin y ejecucin
estn valoradas en trminos monetarios, y estn representadas en dinero o en bienes
que pueden ser objeto de valoracin monetaria. Estas erogaciones son efectuadas por
el Estado ya que se incluyen todas las sumas de dinero que egresan del Tesoro
Pblico y deben ser financiadas por los ingresos recaudados por ste. Asimismo, el
gasto pblico se realiza en virtud de la ley en vista de que no hay gasto pblico
legtimo sin ley que lo autorice (principio de legalidad del gasto), es decir, los entes
pblicos solo pueden ejecutar el gasto cuando ste ha sido autorizado previamente
por algn tipo de instrumento legal. El gasto pblico constituye toda erogacin que
incide sobre las finanzas del Estado, generalmente en dinero, destinada al
cumplimiento, de fines administrativos o econmico-sociales y autorizada mediata o
inmediatamente por la Ley (Farias, 1986: 36).

Funciones del gasto pblico.

El conjunto de finalidades que pueden ser cubiertas con la estimacin y ejecucin de


gasto pblico pueden ser agrupadas en tres categoras principales: funcin social
(redistributiva), funcin econmica (reguladora) y funcin administrativa.

La funcin redistributiva, al intentar la mejora de las condiciones de vida de la


poblacin de menores ingresos, financiando esta funcin con los recursos que recauda
de los sectores de la poblacin que percibe la mayor porcin de la renta nacional.
La actividad financiera del Estado intenta recaudar recursos de los estratos de mayor
ingreso, para financiar la satisfaccin de necesidades de los sectores ms pobres
(salud, educacin, seguridad, etc) a travs del gasto pblico, y de esta forma puede
contribuir a una redistribucin socialmente ms justa de los recursos

La funcin econmica del gasto pblico, tiene erogaciones que persiguen la finalidad
de regular o incentivar la actividad econmica de un sector o de todo un pas. Por
ejemplo, la entrega de subsidios a ciertas empresas que an no alcanzan un nivel
aceptable de competitividad en los mercados nacionales e internacionales puede
estimular la produccin de determinados bienes y servicios, con los consiguientes
efectos sobre los niveles de empleo (esto suele ocurrir con frecuencia en el sector
agrcola). Tambin es el caso de los incentivos crediticios que se entregan a pequeos
empresarios para estimular nuevamente la produccin y el empleo.

La funcin administrativa incluye aquellas erogaciones que se realizan para mantener


en funcionamiento el aparato estatal (sueldos, materiales, mantenimiento de
inmuebles, gastos electorales, etc).

Importancia de los Gastos Pblicos

Es un instrumento importante de la poltica econmica de cualquier pas pues por


medio de este, el gobierno influye en los niveles de consumo, inversin, empleo, etc

Podemos decir que el gasto pblico es uno de los elementos ms importantes que
encontramos dentro de la poltica econmica de un pas. Gracias a este gasto pblico,
el estado y sus organismos estn apostando por la satisfaccin de las necesidades del
colectivo, incidiendo por ejemplo en la redistribucin de la renta y la riqueza del pas
entre sus ciudadanos.

Gracias al gasto pblico, un pas puede sufragar los gastos propios de servicios como
puedan ser la seguridad, la defensa, la justicia, la sanidad (en el caso de que sea
pblica) o la educacin. Sobre todo de aquellos servicios que no pueden ser
gestionados por terceros, como son el caso de la defensa y la justicia.

Gracias a la inversin en gasto pblico por parte de un gobierno, es posible alcanzar


una mejor distribucin de la renta y la riqueza nacional. As, este gasto pblico puede
convertirse en una excelente herramienta para abordar los problemas de
desigualdades sociales escandalosas entre personas con mucho y personas con poco.

El gasto pblico tiene tambin entre sus objetivos intentar que los precios estn
estables as como registrar unas tasas de desempleo bajas. As, al invertir en empleo,
el estado estar consiguiendo que el poder adquisitivo de las personas aumente y que
por tanto encontremos una activacin ms dinmica de la economa.

Finalidad del Gasto Pblico

Lograr la estabilidad econmica y la disciplina fiscal alcanzar una adecuada


distribucin social de los recursos, Promover la eficiencia, mediante la correccin de
fallas o limitaciones del mercado a travs del gasto pblico Podemos decir de manera
muy resumida que los principales objetivos del Gasto Pblico son los siguientes:
Generar empleos. Promover la equidad social. Apoyar la competitividad del pas y
Alentar el crecimiento econmico Objetivo del Gasto Pblico

Limite del Gasto Pblico

Se puede preparar un presupuesto viable y creble slo si est basado en previsiones


precisas del crecimiento econmico y de la disponibilidad de recursos. Por ejemplo,
unas proyecciones de recaudacin fiscal demasiado optimistas pueden plantear serios
problemas a las agencias de primera lnea, ya que normalmente provocarn
reducciones del gasto pblico o acumulacin de atrasos a mitad del ejercicio. Si las
reducciones del gasto pblico se convierten en una caracterstica habitual del
proceso presupuestario, la credibilidad del presupuesto se ver debilitada, crendose
una red de incentivos perniciosos para gestores, ministerios del ramo, polticos y
donantes.

Causas del incremento del Gasto Publico

Un aumento en el gasto pblico producir un aumento en el nivel de renta nacional, y


una reduccin tendr el efecto contrario. Durante un periodo de inflacin es necesario
reducir el gasto pblico para manejar la curva de la demanda agregada hacia una
estabilidad deseada. El manejo del gasto pblico representa un papel clave para dar
cumplimiento a los objetivos de la poltica econmica.

EFECTOS DE LOS GASTOS PBLICOS

Los efectos de erogaciones consisten en los efectos del suministro de los bienes y
servicios a sus destinatarios; en el enfoque de las finanzas redistributivas consisten en
las medidas destinadas a lograr modificaciones en la distribucin de los ingresos entre
los diferentes sectores; y en el enfoque de las finanzas estabilizadoras y como
instrumento de promocin del desarrollo, en el incremento del ingreso y de la
ocupacin hasta llegar al pleno empleo y, respectivamente, en la aceleracin del ritmo
de crecimiento econmico.

Los principios del Gasto Pblicos

1- Debe estar destinados a satisfacer necesidades colectivas.

2- Deben estar en relacin a la capacidad econmica del pas.

3- Debe hacerse dentro de una correcta y adecuada ordenacin, de acuerdo


con la importancia efectiva de las necesidades.
4- Deben erogarse en cuanta suficiente para atender cabalmente las
necesidades colectivas.

5- Los gastos deben estar destinados a satisfacer aquellas necesidades que


slo el Estado puede prestar.

Clasificacin del Gasto Pblico.

Son diferentes los criterios que pueden utilizarse para clasificar los gastos pblicos. Se
mencionan dos de los ms utilizados en la prctica: la clasificacin financiera (gastos
ordinarios y extraordinarios) y la clasificacin econmica (gastos corrientes, de capital
y servicio de la deuda pblica).

Clasificacin Financiera: gastos ordinarios y gastos extraordinarios.

Es una de las clasificaciones ms tradicionales del gasto pblico, pero que sigue
utilizndose en la prctica. Agrupa los diferentes tipos de gasto de acuerdo a su
periodicidad y continuidad, o de acuerdo a la posibilidad de previsin de los mismos
por parte del Estado. As, los gastos ordinarios son aquellos que suelen repetirse
perodo tras perodo, y aparecen planificados y estimados en los presupuestos
anuales.

Los gastos extraordinarios surgen por situaciones irregulares, no previstas en la


planificacin normal de las actividades gubernamentales, como por ejemplo las
catstrofes. Un gasto pblico puede no repetirse todos los aos, pero si se ha previsto
su erogacin durante el ejercicio presupuestario se considera como un gasto ordinario
(un ejemplo que ilustra este caso son los gastos que se destinan a las elecciones de
autoridades, que no ocurren anualmente)

Clasificacin Econmica: gastos corrientes, gastos de capital, servicio de la deuda


pblica.

Este criterio considera el efecto del gasto sobre la infraestructura fsica del pas y
sobre la formacin de capital nacional.

Los gastos corrientes o gastos de funcionamiento:

Son los pagos que el ente pblico debe realizar en forma indispensable para el
correcto y normal desenvolvimiento de los servicios pblicos y de la administracin en
general. Estos gastos no significan un incremento directo del patrimonio nacional, pero
contribuyen a la productividad general del sistema econmico y son tan necesarios
como los gastos de inversin.
Los gastos de capital o gastos de inversin:

Son todas aquellas erogaciones del Estado que significan un incremento directo del
patrimonio pblico. Pueden consistir en pagos emanados de la adquisicin de bienes
de produccin (maquinarias, equipos, etc.), en inversiones en obras pblicas
infraestructurales (presas hidroelctricas, viaductos, carreteras, puentes) o en
inversiones destinadas a industrias claves (siderurgia, petroqumica, fabricacin de
equipo pesado, etc.), ya sea que stas sean motivo de explotacin pblica o privada,
en cuyo ltimo caso la inversin se hace en forma de prstamo o aporte de capital.

CATEGORAS DE GASTO PBLICO

El Estado, al invertir o gastar, vuelve al circuito econmico la renta o ganancia


previamente sustrada de l con el impuesto. Pero esta vuelta experimenta
caractersticas diferentes, segn se trate de compensar con el gasto servicios
personales prestados, adquirir bienes de uso o consumo, intermedios o durables para
sostener los servicios pblicos; o de redistribuir renta, sin compensacin directa
alguna.

Los primeros son gastos de contrapartida directa y de total equivalencia; los segundos
son gastos sin contrapartida directa y por ende sin equivalencia. En ambas categoras
de gastos se pretenda o no compensar bienes y servicios prestados al ente pblico, el
beneficio es manifiesto, directa o indirectamente. Si hay compensacin, el beneficio es
directo; si no la hay, por tratarse de meras transferencias, es indirecto. De todas
maneras, se esparce riqueza al circuito econmico que, en alguna forma, afecta y
repercute en las finanzas pblicas.

GASTOS DE CONTRAPARTIDA DIRECTA Y PERSONAL

Una contrapartida o compensacin por la prestacin de servicios personales o compra


de bienes de consumo (gastos de funcionamiento); adquisicin de bienes durables,
intermedios y finales (gastos de inversin); reembolso y pago de intereses de deuda
pblica.

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

Son gastos en la adquisicin de bienes de consumo personales. El Estado obtiene una


compensacin simultnea a los fines de la hacienda, en especial al sostenimiento de
los servicios pblicos mediante el pago respectivo: el bien o servicio mismo.

En consecuencia, estos gastos se pueden clasificar en dos renglones


principales:
1) Gastos de consumo, que comprenden:

a) Bienes durables de consumo (automviles, muebles y enseres, etc.);

b) Bienes semidurables de consumo (implementos de duracin generalmente inferior a


un ao).

c) Bienes de consumo perecederos (alimentos, combustibles, etc.);

2) gastos en servicios, que comprenden:

a) sueldos, salarios, honorarios, etc.

b) prestaciones sociales.

Tanto los gastos de funcionamiento de consumo como los de servicios, son tan
indispensables para la prestacin de los servicios pblicos como los de inversin. Su
economicidad est subordinada a su racionalidad y suficiencia en la correcta
satisfaccin de las necesidades pblicas. Reducir excesivamente el gasto de
funcionamiento en beneficio del gasto de inversin, puede ser tan perjudicial como el
despilfarro y el gasto de inversin no planificado.

Dentro de estos gastos, los ms difciles de mantener en los lmites de su adecuada


economicidad son los burocrticos y de provisiones, en especial los primeros

GASTOS DE INVERSIN

Los gastos de inversin son los efectuados en la adquisicin de bienes durables: a)


intermedios, de duracin superior a tres aos (edificios, maquinaria y equipo, etc.), b)
finales (obras de infraestructura econmica y social). Se asimilan a los de
funcionamiento por la caracterstica principal de que son de contrapartida directa y
personal. Pero se diferencian en que mientras los gastos de funcionamiento retribuyen
bienes de consumo y servicios personales prestados, los de inversin retribuyen
bienes de capital, de modo que aumentan el patrimonio fiscal.

SERVICIO DE DEUDA PBLICA.


Son gastos de deuda pblica los desembolsos del Estado para amortizar el capital
prestado y pagar los intereses, por emprstitos internos o externos.

Los intereses de deuda pblica son pagos de contrapartida directa y personal; es la


forma como el ente pblico retribuye el servicio del capital prestado. Y los gastos de
amortizacin o reembolso del capital prestado, son devolutivos.

En estricto sentido econmico, los intereses constituyen una transferencia de riqueza.


Se trata de renta obtenida por el prestatario con dinero del prestador, de la cual
participa este con el nombre de intereses sin que haya habido un cambio real de
bienes y servicios para compensar en esta forma, considerndose el prstamo no
como un servicio final, sino como un sistema de coparticipacin en las ganancias, ya
que el valor de aquel representa una parte de cualquier gnero de propiedad.

GASTOS SIN CONTRAPARTIDA DIRECTA Y PERSONAL.

Las transferencias o gastos sin contrapartida directa y personal son erogaciones con
fines de desarrollo o redistributivos de la renta nacional: de rentas previamente
sustradas del mismo circuito econmico, que pasan a los receptores por conducto del
presupuesto estatal, de modo que son estos quienes disponen del ingreso respectivo
para la inversin o el consumo. Por estas caractersticas, se ha dicho que las
transferencias son impuestos negativos.

Con los gastos de transferencia no se trata de compensar determinados servicios o


bienes directos, que se obtengan mediante el pago de su valor de cambio. Sin
embargo, se obtiene una utilidad social, as sea en forma indirecta. La redistribucin
de la renta nacional que opera mediante las transferencias, incrementa las
disponibilidades monetarias de los receptores, quienes las gastan en consumo o
inversin pudiendo variar la propensin a estos, aumentar la renta nacional y,
correlativamente, la detraccin fiscal que la afecta. Pero ello no es suficiente para que
pueda hablarse, en tales erogaciones o desembolsos pblicos, de compensacin. En
consecuencia, son verdaderas transferencias presupuestarias.

Estos gastos han de clasificarse por la finalidad que los justifica. Por otra parte,
tambin pueden distinguirse en ellos determinadas transferencias, segn el gasto a
que sean destinados por sus beneficiarios o receptores: transferencias-inversin o
transferencias-consumo. Las transferencias o gastos sin contrapartida directa y
personal se pueden clasificar, por lo tanto, en las siguientes subcategoras, ms o
menos amplias: transferencias con fines econmicos o financieros, con fines sociales y
gastos consuntivos.

A) Subvenciones a otros entes pblicos


Las subvenciones como transferencias de recursos entre diversos entes pblicos, es
un aspecto de las complejas finanzas intergubernamentales o de compensacin
financiera, como distribucin entre ellos del gasto pblico segn los servicios a cargo...

Son, en consecuencia, traslados de disponibilidades monetarias entre el Estado en el


orden nacional y el Estado en el orden regional y local, entre la nacin y las entidades
territoriales (departamentos y municipios) y las entidades descentralizadas del orden
nacional, regional o local (establecimientos pblicos y empresas industriales y
comerciales del Estado en estos diversos rdenes). En teora, esas subvenciones
pueden ser en sentido horizontal (entre los entes pblicos del Estado en el mismo
orden nacional, regional o local) o vertical (entre los entes pblicos del Estado en
distinto orden); y, as mismo, de modo ascendente o descendente, en particular en
esta segunda situacin.

Las subvenciones pueden ser de varias clases, segn estn o no condicionadas o


supervisadas:

a) Subvenciones condicionadas. Son las transferencias a otros entes pblicos, con


una destinacin especfica, conforme a las necesidades pblicas que se quiere
satisfacer o la categora del gasto respectivo. Las subvenciones supervisadas o
condicionadas pueden clasificarse de acuerdo con el gasto que su destinacin origina,
por el ente pblico receptor y establecido al momento de ser otorgada: transferencia-
inversin o transferencia-funcionamiento, segn el caso.

b) Subvenciones incondicionadas. Son transferencias a otros entes pblicos sin una


destinacin especfica y, por lo tanto, no estn sujetas a una supervisin por parte del
ente pblico que las otorga.

c) Subvenciones condicionadas a una contrapartida. La proliferacin de las


subvenciones, condicionadas o no, en especial a los departamentos y municipios, no
deja de indicar una falla en la descentralizacin fiscal tcnica y en la necesaria
autonoma financiera, en particular de los municipios que deberan poseer suficientes
recursos propios para atender un nivel mnimo de servicios pblicos primarios y
secundarios

B) Subsidios a la empresa privada

Los subsidios son transferencias presupuestaria del Estado a empresas privadas, y, a


semejanza de las subvenciones a otros entes pblicos, pueden ser o no condicionadas
o supervisadas.

El subsidio pretende cubrir el exceso de costo de produccin de determinados


artculos o servicios, en beneficio del consumidor y de la empresa privada. En
consecuencia, trata de lograr dos fines simultneos: a) evitar la prdida del empresario
privado en la produccin de un artculo o servicio esencial a la comunidad; b) impedir
que se cargue ese mayor costo al consumidor o usuario a pesar de la exencin total o
parcial de impuestos de que puede gozar la empresa, o a cambio de dicha exencin o
incentivo tributario.

C) Auxilios regionales

En los pases subdesarrollados es importante orientar las subvenciones a otros entes


pblicos y los subsidios a la empresa privada, de acuerdo con determinados planes de
integracin regional, o al fomento de las exportaciones menores. Estos gastos pblicos
se deben calificar de auxilios regionales, para diferenciarlos de la subvencin y el
subsidio aislado, sin relacin a un plan previo de integracin para el desarrollo. Son
transferencias con fines econmicos, antes que financieros. Y a este campo debieran
circunscribirse, y canalizarse por las "corporaciones regionales".

Por otra parte, con los auxilios regionales concurren otras medidas de poltica fiscal
orientadas al mismo fin integracionista: las exenciones con carcter de incentivo y las
exacciones fiscales.

2. TRANSFERENCIAS CON FINES SOCIALES. Los gastos sin contrapartida directa y


personal con fines sociales, se pueden dividir en tres grupos principales: seguros y
prestaciones sociales, asistencia pblica, y auxilios por calamidades pblicas y otros.
Estas transferencias corresponden en forma ms definida a la poltica fiscal
redistributiva de la renta nacional...

A) Seguros y prestaciones sociales

Los seguros de paro y desempleo pagados por el Estado se encaminan, ante todo, a
lograr mayor seguridad social para trabajadores inactivos o desempleados*.

Pero no solo el parado o desempleado se halla frente al riesgo de la inseguridad.


Tambin los trabajadores activos, con ocasin directa o indirecta del trabajo mismo,
se encuentran ante variados riesgos de los cuales deben ser protegidos, mediante los
seguros sociales.

Con este fin los Estados han organizado instituciones encargadas de cubrir los
riesgos sociales en que puede encontrarse la clase trabajadora sin cuya proteccin
colectiva no solo se vera afectada su productividad de ganancia para la clase
capitalista, sino tambin el bienestar individual del trabajador: accidentes de trabajo,
enfermedad, invalidez, vejez, muerte. A parte de otras prestaciones individualizadas a
cargo directo de los patronos: cesantas, vacaciones, jubilaciones, etc. El seguro social
obligatorio... se financia con la tasa especial o contribucin especial de seguridad
social que as formalmente se obligue en todo o en parte a pagarla con base en las
nminas, al capitalista o al trabajador, afecta en el fondo, material o econmicamente,
la ganancia de aquel. Los aportes del Estado a las entidades de seguridad social, que
benefician a los trabajadores de la empresa privada y del Estado mismo, constituyen
las verdaderas transferencias presupuestarias con fines sociales; son gastos pblicos
sin contrapartida directa y personal, pero de todas maneras generadores de utilidad
social efectuados en bienes colectivos de consumo necesarios para la reproduccin
ampliada de la fuerza de trabajo (capital variable).

B) Asistencia pblica. No obstante los seguros de paro y desempleo (en los pases
donde existen) y los seguros y prestaciones sociales, es indispensable proteger a las
personas que careciendo de medios de subsistencia y de derecho para exigirlos de
otras, estn fsicamente incapacitadas para trabajar; o con ingresos insuficientes para
contribuir a los servicios de seguridad social.

Los gastos de asistencia pblica son transferencias del presupuesto del Estado en su
nivel central, regional o local a instituciones pblicas, semipblicas o privadas que
satisfacen gratuitamente necesidades individuales (alimento, vestido, alojamiento,
asistencia mdica) de aquellas personas; o a los fondos de solidaridad para pensiones
y salud.

C) Auxilios por calamidad pblica y otros. En casos de calamidad pblica (incendio,


inundacin, naufragio, epidemias, invasin, terremoto, etc.), el Estado puede transferir
determinada cantidad de ingresos pblicos a los damnificados que no tienen
compensacin por seguros o indemnizaciones, ni medios econmicos de subsistencia.

Otra clase de transferencias estatales se autorizan con fines culturales o cientficos a


instituciones educativas, de investigacin y de fomento a las artes y a las ciencias

GASTOS CONSUNTIVOS

Una vez completado el aprendizaje de los contenidos para este objetivo, responda
cada uno de los siguientes planteamientos: Si selecciona la alternativa Ninguna de las
anteriores, escriba la respuesta correcta y justifique sus respuestas.

Los gastos consuntivos son transferencias de renta que hace el ente pblico a otros
circuitos econmicos, distintos de donde se sustrajo previamente dicha renta. Son
transferencias internacionales con fines econmicos, polticos o sociales y revisten
caractersticas de subvencin, subsidio o auxilio.

Mientras que los dems gastos de transferencia simplemente redistribuyen la renta, de


modo que no se modifica el circuito econmico (igual renta previamente sustrada de
tal circuito vuelve a l), los gastos consuntivos disminuyen la renta nacional, afectan el
circuito econmico negativamente.

El Gasto Pblico como instrumento de Poltica Financiera.

El gasto pblico es un instrumento importante de la poltica econmica de cualquier


pas pues por medio de este, el gobierno influye en los niveles de consumo, inversin,
empleo, etc. As, el gasto pblico es considerado la devolucin a la sociedad de
algunos recursos econmicos que el gobierno capt va ingresos pblicos, por medio
de su sistema tributario principalmente.

La forma de estructurar el gasto pblico es de gran importancia para la economa en


general, pues siendo un instrumento poderoso que afecta la economa, su manejo
causa u origina diversos fenmenos que algunas veces son positivos y otras veces,
negativos para un pas e incluso otros pases que estn fuertemente correlacionados
econmicamente. Del anlisis de la estructuracin y aplicacin del gasto pblico se
pueden predecir ciertos comportamientos de la economa as como los fines que
persigue el sector pblico.