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Aula 00
Direito Tributrio
Meu primeiro concurso pblico foi quando tinha 14 anos de idade, quando
passei para o Colgio Naval (antigo 2 grau, hoje nvel mdio). Servi, ento,
Marinha do Brasil (onde me graduei em Cincias Navais, nfase em Mecnica,
na Escola Naval, como Oficial), por 13 anos.
Vamos ao que interessa. Como ser o curso? Nesse curso, ensinarei a TEORIA
de Direito Tributrio relativa ao programa do EDITAL N 1 TCE/PR, DE 23 DE
JUNHO DE 2016, estando essa teoria recheada de questes dos concursos da
CESPE e de outras bancas.
Na correo dessas questes, ser feita a anlise dos seus itens, de forma que
ao final do Curso vocs tero passado por todo o programa.
Mos obra!!
COMPETNCIA TRIBUTRIA
Unio Instituio
pela para
Poder Estados de
Constituio editar leis Fiscalizao
outorgado DF tributos
a sobre Cobrana
Municpios Arrecadao
3.1. Facultatividade
Os entes polticos (U, E, DF, M) exercem essa competncia tributria se
quiserem. Eles no so obrigados a instituir os tributos de sua competncia.
3.2. Indelegabilidade
Prevem os arts.8 e 7, CTN:
01- (JUIZ FEDERAL SUBSTITUTO TRF 2 REGIO CESPE 2012) Pode ser
objeto de delegao
(A) a capacidade tributria ativa.
(B) o poder tributrio.
(C) a competncia tributria.
(D) a soberania tributria.
(E) a autonomia tributria.
Resoluo
GABARITO: A
Resoluo
(A) ERRADA. no pode delegar sua competncia tributria, nem MAS PODE
DELEGAR suas funes de arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia
tributria a qualquer outra pessoa jurdica de direito pblico, mas E pode
delegar as funes de arrecadao s instituies bancrias pblicas e
privadas. (ARTS.7 E 8, CTN).
(B) ERRADA. NO PODE pode delegar sua competncia tributria e MAS PODE
DELEGAR suas funes de arrecadar e de fiscalizar tributos a outra pessoa
jurdica de direito pblico. (ARTS.7 E 8, CTN).
(C) CORRETA. no pode delegar sua competncia tributria a qualquer outra
pessoa jurdica de direito pblico, embora possa delegar as funes de
arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia tributria. (ARTS.7 E 8,
CTN). (ARTS.7 E 8, CTN).
(D) ERRADA. no pode delegar sua competncia tributria, nem MAS PODE
DELEGAR suas funes de fiscalizar tributos a qualquer outra pessoa jurdica
de direito pblico, embora possa E PODE delegar suas funes de arrecadar
tributos de sua competncia tributria. (ARTS.7 E 8, CTN).
(E) ERRADA. no pode delegar sua competncia tributria, nem MAS PODE
DELEGAR suas funes de arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia
tributria a qualquer outra pessoa jurdica de direito pblico. (ARTS.7 E 8,
CTN).
GABARITO: C
(D) I e II.
(E) I e III.
Resoluo
GABARITO: B
Resoluo
GABARITO: E
Resoluo
GABARITO: C
5.1. Privativa
Quando aquele tributo s pode ser institudo por uma pessoa poltica.
5.1.1. Unio
- Impostos federais (art.153, CF88):
- II Imposto de Importao de produtos estrangeiros
- IE Imposto de Exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou
nacionalizados
- IR Imposto sobre renda e proventos de qualquer natureza
- IPI Imposto sobre produtos industrializados
- IOF Imposto operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a
ttulos ou valores mobilirios
- ITR - Imposto sobre propriedade territorial rural
- IGF - Imposto sobre grandes fortunas, nos termos de lei complementar
Calamidade
Pblica
NO SE
Despesas
APLICAM as
Extraordinrias
Anterioridades
5.1.3. Municpios
- Impostos municipais (art.156, CF88):
- IPTU- Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana
- ITBI - transmisso "inter vivos", a qualquer ttulo, por ato
oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de direitos
reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como cesso de direitos
a sua aquisio
- ISS - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art. 155,
II, definidos em lei complementar
- Contribuies para Seguridade Social de Seus Servidores (art.149,
1, CF88)
- Contribuio para o Custeio do Servio de Iluminao Pblica
(art.149-A, CF88)
Resoluo
GABARITO: E
Resoluo
GABARITO: E
Resoluo
GABARITO: B
Resoluo
GABARITO: E
Resoluo
GABARITO: E
Resoluo
GABARITO: C
Resoluo
GABARITO: D
Resoluo
MUNICIPAL M
ESTADUAL E
FEDERAL F
(A) CORRETA. Imposto sobre transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato
oneroso de direitos reais sobre imveis (M ART.156, II); imposto sobre
prestao de servios de comunicao (E ART.155, II); e imposto sobre
produtos industrializados (F ART.153, IV).
(B) ERRADA. Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (M
ART.156, I); imposto sobre transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato
oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso fsica (M ART.156, II); e
imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza (F ART.153, III).
(C) ERRADA. Imposto sobre a importao de produtos estrangeiros (F
ART.153, I); imposto sobre prestao de servio de transporte intramunicipal
(M ART.156, III); e imposto sobre a propriedade territorial rural (F
ART.153, VI). ATENO: SERVIO DE TRANSPORTE INTERMUNICIPAL E
INTERESTADUAL: ICMS; SERVIO DE TRANSPORTE INTRAMUNICIPAL: ISS.
(D) ERRADA. Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer
bens ou direitos (E ART.155, I); imposto sobre operaes relativas
circulao de mercadorias (E ART.155, II); e imposto sobre exportao, para
o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados (F ART.153, II).
(E) ERRADA. Imposto sobre prestao de servio de comunicao (E
ART.155, II); imposto sobre prestao de servio de transporte interestadual
ou intermunicipal (E ART.155, II); e imposto sobre servios de qualquer
natureza (M ART.156,III).
GABARITO: A
Resoluo
GABARITO: D
5.2. Comum
Quando a espcie de tributo de competncia de todas as pessoas polticas.
Isso fica claro com a leitura do art.77, CTN, que diz taxas cobradas pela
Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de
suas respectivas atribuies.
Exerccio
regular
do poder
de polcia
Taxas prestados ao
ou Efetiva
contribuinte
de servios
pela pblicos
Utilizao ou especficos ou
e divisveis
Potencial postos sua
disposio
Isso lmpido com a leitura do art.81, CTN, que diz contribuio de melhoria
cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios,
no mbito de suas respectivas atribuies.
5.3.1. Unio:
- Novos Impostos (art.154, I, CF/88), desde que:
- por Lei complementar
- sejam no-cumulativos
- no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos impostos j
previstos na CF/88
Resoluo
GABARITO: C
Resoluo
GABARITO: E/C
Resoluo
GABARITO: E
Resoluo
GABARITO: E
Resoluo
20- CERTO. De acordo com o que dispe o CTN, os tributos cuja receita seja
distribuda, no todo ou em parte, a outras pessoas jurdicas de direito pblico
pertencem competncia legislativa daquela a que tenham sido atribudos.
PORQUE A COMPETNCIA TRIBUTRIA INDELEGVEL
21- ERRADO. A atribuio da competncia tributria DAS FUNES DE
ARRECADAR OU FISCALIZAR TRIBUTOS, OU DE EXECUTAR LEIS, SERVIOS,
ATOS OU DECISES ADMINISTRATIVAS EM MATRIA TRIBUTRIA
compreende as garantias e os privilgios processuais que competem pessoa
jurdica de direito pblico que a conferir. (ART.7, 1, CTN).
GABARITO: C/E
Resoluo
22- CERTO. As contribuies sociais residuais devem ser institudas por lei
complementar, ser no cumulativas e ter bases de clculo e fatos geradores
diferentes dos de outras contribuies sociais.
GABARITO: C
Resoluo
GABARITO: E
Resoluo
GABARITO: C/E
Resoluo
(A) ERRADA. podem ser institudos por lei ordinria federal LEI
COMPLEMENTAR, desde que no sejam cumulativos e tenham fato gerador e
base de clculo inditos.
(B) ERRADA. podem ser institudos pela Unio, Estados ou Municpios, desde
que no sejam cumulativos e tenham fato gerador e base de clculo inditos.
(C) ERRADA. podem ser institudos por lei ordinria federal LEI
COMPLEMENTAR, desde que tenham fato gerador e base de clculo inditos.
(D) CORRETA. so de competncia privativa da Unio e s podem ser
institudos mediante lei complementar.
(E) ERRADA. so institudos para cobertura das despesas residuais
oramentrias. NO H UMA CAUSA ESPECFICA PARA SUA CRIAO.
GABARITO: D
Resoluo
GABARITO: B
5.3.2. Estados:
Veja o art.25, 1, CF/88:
Art.25, 1 - So reservadas aos Estados as competncias que no lhes
sejam vedadas por esta Constituio.
5.4. Cumulativa
5.4.1. Unio
- Em Territrio Federal (art.147, CF/88)
- Impostos Estaduais ITCMD, ICMS, IPVA
- Impostos Municipais (IPTU, ITBI, ISS), se o Territrio no for dividido
em Municpios, alm dos impostos estaduais.
Resoluo
GABARITO: D
Resoluo
(A) ERRADO. lei ordinria federal LEI COMPLEMENTAR poder instituir novos
impostos, desde que no tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos
previstos no texto constitucional (art.154, I, CF88).
(B) ERRADO. lei ordinria federal A UNIO NO poder instituir isenes de
tributos estaduais e municipais (art.151, III, CF88).
(C) ERRADO. OS ESTADOS, DF E MUNICPIOS PODEM INSTITUIR
Contribuies para Seguridade Social de Seus Servidores (art.149, 1, CF88),
E O DF E OS MUNICPIOS PODEM INSTITUIR Contribuio para o Custeio do
Servio de Iluminao Pblica (art.149-A, CF88).
(D) ERRADO. U, E, DF, M podem instituir e cobrar taxas relativas a servios NO
MBITO DE SUAS RESPECTIVAS ATRIBUIES.
(E) CORRETO. o ITR um tributo federal que, nos termos de permissivo
constitucional, poder ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios (art.153, 4,
CF88).
GABARITO: E
Resoluo
(A) . Imposto sobre a transmisso de bens imveis por ato inter vivos a ttulo
oneroso (art.156, II, CF88).
(B) . Imposto sobre a propriedade territorial urbana (art.156, I, CF88).
(C) . Contribuio social dos servidores municipais para custeio de regime
previdencirio prprio (art.149, 1, CF88).
(D) . Contribuio de melhoria (COMPETNCIA COMUM).
(E) NO . Contribuio de interesse de categorias profissionais ou econmicas
(UNIO Art.149, CF88).
GABARITO: E
Resoluo
GABARITO: E
Resoluo
Art. 147. Competem Unio, em Territrio Federal, os impostos
estaduais e, se o Territrio no for dividido em Municpios,
cumulativamente, os impostos municipais; ao Distrito Federal cabem
os impostos municipais.
GABARITO: D
Resoluo
GABARITO: E
Ser de grande ajuda para tal a transcrio do art.24 e pargrafos, art.30, II,
e art.146, III, todos da CF88, nas partes que nos interessam:
5.5. Concorrente
A Unio deve legislar sobre direito tributrio concorrentemente com os
Estados, O Distrito Federal e os Municpios (art.24, I, c/c art.30, III, CF/88),
limitando-se a Unio estabelecer normas gerais (art.24, 1). [c/c =
combinado com]
ATENO, NO CONFUNDIR!:
U, E, DF e M competncia CONCORRENTE para legislar sobre DIREITO
TRIBUTRIO.
Resoluo
34- CERTO. Quando a Unio deixa de editar normas gerais sobre matria
tributria, cabe aos estados a prerrogativa de exercer a competncia
legislativa plena.
GABARITO: C
Resoluo
(A) CERTO. O poder de criar tributos repartido entre os vrios entes polticos,
e a CF assinala a esfera de competncia dos nveis federal, estadual e
municipal. (ART.153, 155 E 156, CF88).
(B) ERRADO. Mesmo na ausncia de normas gerais da Unio, os estados e o
DF no tm a possibilidade de exercer a competncia legislativa plena em
matria tributria. (ART.24, 3, CF88).
(C) ERRADO. As principais caractersticas da competncia tributria so a
transmissibilidade INDELEGABILIDADE e a renunciabilidade
IRRENUNCIABILIDADE, conforme a legislao em vigor.
(D) ERRADO. APESAR Sendo, como regra geral, DE INdelegvel a competncia
tributria, justifica-se a delegao da atribuio das funes de arrecadar ou
fiscalizar tributos. (ART.7, CTN). ERRADO.
(E) ERRADO. luz do CTN, o no exerccio da competncia tributria pelo ente
competente NO defere a outra pessoa jurdica de direito pblico o exerccio
tributrio, que no pode ser obstaculizado. (ART.7, CTN). ERRADO.
GABARITO: A
Resoluo
GABARITO: B
Resoluo
GABARITO: E
5.7. Extraordinria
Prevista no art.154, II, CF88, se houver (i) iminncia de guerra externa; ou
(ii) guerra externa, pode ser institudo imposto extraordinrio, mesmo que
com fato gerador idntico ao de imposto estadual ou municipal.
isso mesmo! E basta lei ordinria. Assim, nessas situaes, pode existir, por
exemplo, um ISS municipal e um imposto extraordinrio cujo fato gerador seja
a prestao de servio de qualquer natureza.
Resoluo
Assim, GABARITO: C
6.1. Bitributao
Isso ocorre, por exemplo, quando o Estado de So Paulo tributa com o ICMS a
propaganda em outdoors entendendo ser servio de comunicao, tributvel
pelo ICMS; e o Municpio entende ser essa propaganda em outdoors tributvel
pelo ISS, por se tratar de propaganda e publicidade (subitem 17.06 da lista de
servios da LC n 116/03).
Veja que o referido dispositivo fala que a Unio poder institu-los (...),
compreendidos ou no em sua competncia tributria, (...).
Ocorre bis in idem quando o mesmo fato jurdico vem a ser tributado duas ou
mais vezes pela mesma pessoa poltica.
O bis in idem tambm vedado no nosso ordenamento, pois para cada fato
gerador s pode surgir uma obrigao tributria.
Resoluo
GABARITO: E
Resoluo
(A) ERRADO. o mesmo fato jurdico vem a ser tributado por duas ou mais
pessoas polticas = BITRIBUTAO
(B) ERRADO. dois ou mais fatos jurdicos so tributados por duas ou mais
pessoas polticas. NO H NADA DE ERRADO, SE O MESMO FATO NO
TRIBUTADO POR MAIS DE UMA PESSOA POLTICA.
(C) ERRADO. dois ou mais fatos jurdicos so tributados pela mesma pessoa
poltica. NO H NADA DE ERRADO, SE SO FATOS DISTINTOS.
(D) CERTO. o mesmo fato jurdico vem a ser tributado duas ou mais vezes pela
mesma pessoa poltica = BIS IN IDEM
(E) ERRADO. o fato jurdico vem a ser tributado por pessoa jurdica de direito
privado. INCOMPETNCIA TRIBUTRIA DESSA PESSOA JURDICA.
GABARITO: D
01- (JUIZ FEDERAL SUBSTITUTO TRF 2 REGIO CESPE 2012) Pode ser
objeto de delegao
(A) a capacidade tributria ativa.
(B) o poder tributrio.
(C) a competncia tributria.
(D) a soberania tributria.
(E) a autonomia tributria.
01-A 02-C 03-B 04-E 05-C 06-E 07-E 08-B 09-E 10-E
11-C 12-D 13-A 14-D 15-C 16-E 17-C 18-E 19-E 20-C
21-E 22-C 23-E 24-C 25-E 26-D 27-B 28-D 29-E 30-E
31-E 32-D 33-E 34-C 35-A 36-B 37-E 38-C 39-E 40-D