VENTAS A PLAZOS

DEFINICIN
Una Venta a plazos es aquella en la que el comprador hace un pago inicial sobre el precio de compra
y luego cubre el resto en cuotas peridicas. (Semanal o mensualmente). En los contratos de ventas a
plazos generalmente se estipula que el ttulo de la mercanca vendida, permanecer en poder del
vendedor (o de quien quiera que financie la venta) hasta el momento en que se haga el ultimo pago
y que si todos los pagos no son cubiertos, la parte que tiene el ttulo queda facultada para recuperar
la mercanca.

La venta de mercancas a plazos, requiere del lleno de unos requisitos para obtener las ventajas del sistema, que en cada venta
se obtiene una utilidad diferida la cual se realiza en la medida de la recuperacin de la cartera.

Tributariamente hablando, para poderse acoger al sistema de ventas a plazos, el contribuyente debe recibir previa
autorizacin de la Administracin de Impuestos nacionales, segn lo norma el artculo 42 del decreto reglamentario 187 de
1975 y cumplir con estas condiciones:

a) Tener un sistema organizado, regular y permanente de ventas a plazos.

b) Llevar contabilidad de causacin.
c) No exigir mas del 40% del precio de venta como cuota inicial.
d) Mantener la siguiente informacin: Monto de ventas con discriminacin de las ventas a plazos, relacin de los
contratos de ventas a plazos de los cuales haya recibido pagos en el ao, con anotacin de fecha de celebracin, nombre del
comprador, monto de la operacin, costo de lo vendido, cuotas pagadas en el ao, saldo pendiente, utilidad total, utilidad
realizada y movimiento de la cuenta Utilidad Diferida.
e) No efectuar provisin para deudas de difcil cobro por tal concepto, pues el incumplimiento del contrato habilita al
vendedor para recuperar el bien entregado en contrato de venta a plazo.
f) Los cambios de sistema de venta o de determinacin de la renta bruta de uno a otro sistema deben ser autorizados
por la DIAN. La mercanca recuperada debe llevarse al Inventario por el valor del costo pendiente de recuperar y si no se
recupera, el costo no recuperado ser deducible de la renta bruta.

Para el registro delas ventas a plazo existen el mtodo, denominado:

METODO DE IMPORTE NETO. Este mtodo maneja la cuenta denominada utilidad diferida en ventas a
plazo, para agrupar, como su nombre lo indica, la utilidad de la operacin realizada; cuenta cuyo
saldo o valor es posteriormente diferido y que equivale a la diferencia entre el ingreso o venta y el
costo de la mercancia vendida, este metodo es el llamado a ser utilizado de acuerdo con el plan
contable para los comerciantes.

Para el reconocimiento del ingreso y de la utilidad existe el mtodo comnmente conocidos como el
mtodo de:

METODO DE VENTAS A PLAZO. En este metodo el costo se recupera proporcionalmente con cada
cuota recibida, en la misma proporcin del costo y la utilidad de la operacin inicial. Este metodo es
aceptado por las normas tributarias.

Para el registro de las Ventas a Plazo y el reconocimiento de los ingresos y la utilidad, la legislacin
vigente plantea el uso del metodo de Importe Neto (PUC), y el metodo de Ventas a Plazos (DIAN). Sin
embargo, es de aclarar que las empresas deben utilizar tecnicamente aquellos metodos que les
permitan reflejar de manera ms aproximada a la realidad economica de las transacciones, con el fin
de realizar los ajustes correspondientes para efectos de informar a las entidades estatales que as lo
requieran.

INCUMPLIMIENTO DEL COMPRADOR

 Si el comprador incumple el contrato de venta a plazos se pueden presentar las siguientes
situaciones:

a) Recuperacin de la Mercanca. En este caso la mercanca se llevar al inventario por el

costo inicial, menos la parte de los pagos que corresponda a recuperacin del costo, y

b) Mercanca no Recuperada. Cuando no sea posible recuperar la mercanca entregada, el

costo no recuperado ser deducible de la renta bruta.
VENTAS A PLAZOS
- El comprador solo adquiere la propiedad de la mercanca hasta cuando haya pagado la ultima
cuota pactada
VENTAS A CREDITO
- El comprador adquiere la propiedad de la mercanca al momento de realizarse la operacin

VENTAS A PLAZOS
- Existe reserva de dominio
VENTAS A CREDITO
- No se pacta reserva de dominio

VENTAS A PLAZOS
- La factura se emite cuando el cliente haya pagado totalmente el bien
VENTAS A CREDITO
- La factura se emite al momento de realizarse la operacin

VENTAS A PLAZOS
- El soporte de la operacin es el contrato
VENTAS A CREDITO
- El soporte de la operacin es la factura

VENTAS A PLAZOS
- Las obligaciones quedan pactadas en el contrato
VENTAS A CREDITO
- Las obligaciones quedan pactadas en la factura

VENTAS A PLAZOS
- El ingreso se va causando a medida que se van pagando las cuotas
VENTAS A CREDITO
- El ingreso se causa a al momento de emitir la factura

VENTAS A PLAZOS
- La recuperacin de la mercanca no da derecho a causar IVA descontable
VENTAS A CREDITO
- La recuperacin de la mercanca da derecho a causar IVA descontable

Sin embargo, en dicha reglamentacin escap al legislador el hecho de que en la venta a plazos, la
entrega del bien, no se perfecciona sino hasta la finalizacin de los pagos, y la emisin y entrega de
la factura slo se realiza una vez cumplido lo anterior, no existe entonces una reserva de dominio o
una clusula o condicin resolutoria, ni mucho menos pacto de retroventa; lo que representa el
contrato de venta a plazos, es en realidad una promesa de compraventa, en la que entre las dos
partes comprometen sus voluntades la una de ceder en venta y la otra de comprar y pagar el
respectivo bien cedido en venta por su contraparte.
Es importante tambin considerar el origen de la obligacin sustancial tributaria, en los trminos del
artculo 1 del E. T., dado que ste determina que dicha obligacin se origina al realizarse el
 presupuesto o los presupuestos previstos en la ley como generadores del impuesto y ella tiene por
objeto el pago del tributo.
Ahora, si para que pueda reconocerse en las cuentas de resultados un ingreso por la venta de un
bien se requiere que:
1) La venta constituya una operacin de intercambio definitivo y
2) El vendedor haya transferido al comprador los riesgos y beneficios que estn
esencialmente identificados con la propiedad y posesin del bien, y no retenga facultades de
administracin o restriccin del uso o aprovechamiento del mismo, entre otros, segn el artculo 98
del decreto reglamentario 2649 de 1993, y en el caso de las ventas a plazos, el ttulo de la
mercanca vendida permanece en poder del vendedor, mientras la generacin real del ingreso,
conformado ste por la recuperacin del costo y la utilidad generada en la operacin, se realiza
gradualmente hasta su pago total, si el hecho generador del impuesto supone que al realizarse un
ingreso se produce una renta, entonces, si el ingreso en las ventas a plazos se produce en forma
escalonada, en qu momento o momentos de la transaccin se deber causar el Impuesto sobre las
Ventas?

Consecuencia lgica de estas dudas, termina optando por desechar la utilizacin del mtodo, y
acudir al sistema de contabilizacin de una venta corriente o en el mejor de los casos a una venta
con financiacin, todo con las siguientes desventajas:
- La venta corriente factura y recauda el impuesto sobre la venta en el momento de realizarse la
misma, esto exige un mayor esfuerzo financiero al adquiriente del bien.
- El vendedor causa la renta total en el periodo en que realice la transaccin, as el recaudo se vaya a
realizar durante ms de un periodo contable, as el vendedor paga impuestos presentes sobre rentas
que recibir en forma diferida.
- En caso de sucederse la recuperacin de las mercancas por incumplimiento de lo pactado en el
contrato por parte del comprador, el estado estara lucrndose a costa de los contribuyentes pues el
vendedor habr pagado impuesto sobre una renta no percibida y el comprador lo habr hecho con el
impuesto sobre las ventas sobre una venta que no se perfeccion totalmente, y cuando aquella
mercanca vuelva a venderse va a generar nuevos tributos generndose una doble tributacin.
- La venta con financiacin, de igual manera que la venta corriente, causa los impuestos en el
momento de pactarse la misma, generando las mismas situaciones expuestas; la nica situacin
diferente sera que sta venta se realiza sobre un precio de venta menor, pero la financiacin que se
cobra del saldo pendiente de recaudar por el vendedor, genera impuestos de renta y sobre las
ventas en la medida en que ste se va recaudando.
- Los modelos son inequitativos en la interpretacin tributaria, adems de hacer ms onerosa la
operacin de compra para el cliente, hecho que perjudica las expectativas de dinamizacin de la
economa nacional actual.
-
El procedimiento a seguir ser el siguiente:
1. Al efectuar una venta a plazos, se produce un contrato de venta a plazos entre el vendedor y el
comprador del bien, lo que ante la ley representa una promesa de compraventa, el vendedor
entrega el bien y el comprador se obliga a pagar el valor de la venta en las condiciones estipuladas
en el contrato de venta a plazos, aceptando que la propiedad y tenencia definitiva del mismo solo le
ser otorgada una vez haya cancelado lo pactado, aceptando incluso que si el contrato es
incumplido por l, el bien retornar al vendedor sin indemnizacin alguna, desligndolo desde luego
de continuar con el cumplimiento de los pagos pactados.

2. El vendedor registra contablemente los valores por cobrar al cliente de ventas a plazos, incluido
el valor de los impuestos relacionados con la venta, retira de sus inventarios los bienes vendidos,
registra en sus pasivos el valor de la utilidad diferida en la venta a plazos, lo mismo que los
impuestos relacionados con la venta y a medida que se recaudan los pagos se amortizarn las
mencionadas cuentas paralelamente con el ingreso y el costo.

3 Simultneamente se registra en las cuentas de orden deudoras de control, la promesa de

compraventa por el valor del costo del bien, con su correspondiente cuenta de orden por contra y en
las cuentas de orden acreedoras de control Valores recibidos en depsito, los montos recibidos como
pago de los instalamentos de la venta, los cuales se acumularn hasta la cancelacin total de la
misma, momento en el cual, se expide la factura correspondiente y se cancela el mencionado valor;
la cuenta deudora entre tanto habr sido amortizada durante el plazo del pago de la venta, pues en
ella se ha registrado el costo por recuperar en la venta a plazos, de manera que al confrontar la
cuenta acreedora con la cuenta de orden deudora, se determina con exactitud la utilidad generada
en la venta a plazos.

VENTAS A PLAZOS

La empresa Compumundo Ltda. Realizo un contrato de ventas a plazos con CARLOS PEREZ en
noviembre 25 de 2014, por valor de $3.200.000 mas IVA. El contrato se financio a 5 meses, con una tasa
de inters mensual del 2,1% y una cuota inicial del 25%. El costo de la mercanca es del 66%.