Prctica de auditora de estados financieros

Auditora III 2017

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA DE AUDITORA
AUDITORA III

PRCTICA
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
PRIMER SEMESTRE 2017
Comercial Elite, S.A.

GUATEMALA, ENERO DE 2017

Elaborado por: Lic. Carlos Hernndez Prado | Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin
Prctica de auditora de estados financieros
Auditora III 2017
INFORMACIN PARA EL DESARROLLO DE LA PRCTICA
AUDITORA III

TRMINOS DE REFERENCIA
Hemos sido contratados por la compaa Comercial Elite, S.A., para realizar la auditora de
los Estados Financieros al 31 de diciembre de 2016, los cuales fueron preparados de acuerdo
a la Norma Internacional de Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades
(NIIF para las PYMES) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASB).

INFORMACION GENERAL
La compaa Elite, S.A. fue constituida como sociedad annima conforme las leyes de la
Repblica de Guatemala el 16 de diciembre de 2000. El objetivo principal de la compaa es
la comercializacin, y venta a nivel nacional de: Tablets, y telfonos celulares al por mayor,
as como equipo de cmputo.

Las oficinas centrales estn ubicadas en 12 Calle 12-12, zona 12, Guatemala.

PRINCIPALES POLTICAS CONTABLES

Las principales polticas que la administracin de la compaa ha adoptado, son las siguientes:

a. Base de Preparacin Los estados financieros al 31 de diciembre de 2016 y

2015, fueron preparados de acuerdo con la Norma Internacional de
Informacin Financiera para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para las
PYMES) emitida por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASB).

b. Moneda Funcional y de Presentacin Para fines de los estados financieros,

los resultados y la situacin financiera estn expresados en Quetzales, la cual
es la moneda de presentacin y funcional de los estados financieros.

c. Efectivo El efectivo incluye los saldos disponibles en bancos, y los

equivalentes del mismo.

d. Instrumentos Financieros Los activos y pasivos financieros corresponden a

los saldos de efectivo en caja y bancos, cuentas por cobrar, otras cuentas por
cobrar, proveedores, otras cuentas por pagar y prstamos bancarios

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e. Cuentas por Cobrar Las cuentas por cobrar se mantienen a su costo menos
cualquier prdida por deterioro en su condicin de cobro, el cual es
reconocido en una provisin para cuentas incobrables.

f. Inventarios Los inventarios de mercadera estn valuados al costo promedio

ponderado de adquisicin. Posteriormente son medidos al menor valor, entre
el costo o el valor neto de realizacin.
La Compaa establece una provisin para inventario obsoleto.

g. Propiedad, Planta y Equipo Para la propiedad, planta y equipo, se adopt el

mtodo del costo histrico, menos las depreciaciones acumuladas

Depreciaciones La depreciacin se calcula con base en el mtodo de

lnea recta sobre la vida til estimada de los distintos activos, que se
calcula de acuerdo con estudios tcnicos revisados peridicamente.
Al 31 de diciembre de 2016 y 2015 la vida til asignada a los activos
se detalla a continuacin:

Tipo de Activo Aos de Vida til

Edificios De 20 a 60 aos

Vehculos 5 aos

Mobiliario y equipo 5 aos

Equipo de computacin 3 aos

h. Deterioro del Valor de Activos Cuando existen acontecimientos o cambios

econmicos circunstanciales que indiquen que el valor de un activo pueda no
ser recuperable, se revisa el valor de la propiedad y equipo y de otros activos
para verificar que no existe ningn deterioro

i. Indemnizaciones La Compaa tiene la poltica de pagar a sus empleados un

pago de indemnizacin, sin importar la causa del retiro, segn lo regulado en
el Cdigo de Trabajo de Guatemala.

j. Reconocimiento de Ingresos Los ingresos se calculan al valor razonable de

la contraprestacin cobrada o por cobrar, teniendo en cuenta el importe

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estimado de cualquier descuento, bonificacin o rebaja comercial que la
Compaa pueda otorgar.

Venta de mercadera y/o bienes La venta de mercaderas o bienes

se reconoce al momento de entregar el bien y el mismo es aceptado
por el cliente. Asi mismo cuando:
a) se ha transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo
significativo, derivados de la propiedad de las mercaderas y/o
bienes;
b) la Compaa no conserva ninguna implicacin en la gestin
corriente de las mercaderas y /o bienes vendidas y no tiene control
sobre los mismos;
c) el importe de los ingresos pueda medirse con fiabilidad; y
d) existe certeza que la Compaa reciba los beneficios econmicos
asociados con la transaccin.

k. Impuestos El gasto por impuesto a las ganancias representa la suma del

impuesto sobre la renta por pagar corriente y el impuesto diferido.

METODOLOGIA DE LA AUDITORA
Nuestro trabajo de auditora se deber realizar de acuerdo a Normas Internacionales de
Auditora, vigentes al 31 de diciembre de 2016.

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Elite, S.A.
BALANCE DE SALDOS
Al 31 de diciembre de 2016 y 2015
(Expresado en Quetzales)
Descripcin de cuenta 2016 2015
Caja general 24,000 24,000
Bancos locales 22,392,921 20,523,562
Bancos moneda extranjera 8,263,276 7,152,333
Equivalentes al efectivo 15,000,000 -
Clientes 26,895,869 24,056,888
Compaas relacionadas 41,090,800 32,356,632
Anticipo a empleados 11,218 23,432
Impuestos por cobrar 7,053,601 3,056,644
Cheques Rechazados 2,700 -
Estimacin de cuentas incobrables 537,917 537,917
Inventario de mercadera 154,346,360 124,780,097
Inventario de papelera y tiles 14,322 11,025
Terreno 3,500,000 3,500,000
Vehculos 915,905 825,905
Edificios 10,500,000 10,500,000
Equipo de Cmputo 240,200 220,000
Mobiliario y Equipo 575,000 550,000
Depreciacin Acumulada Mob. Y E. 222,500 110,000
Depreciacin Acumulada Vehculos 558,086 625,905
Depreciacin Acumulada E. computo 223,366 211,483
Depreciacin Acumulada Edificios 3,699,999 3,391,666
Otros activos 14,058 11,772
Proveedores 18,156,944 14,025,741
Cuentas por pagar a compaias relacionadas 25,704,002 18,321,123
impuestos por pagar 18,510 823,872
Gastos acumulados 16,814,702 14,477,988
Otras cuentas por pagar 1,026,323 1,005,777
Provisin para indemnizaciones 72,432,177 59,654,489
Prstamos Bancarios Corto Plazo 7,615,805 688,601
Prstamos Bancarios Largo Plazo 35,000,000 19,000,000
Capital en acciones autorizado y pagado 10,000,000 10,000,000
Ganancias (prdidas) acumuladas 11,000 955,108
Reserva legal 11,507,144 8,925,256
Ventas Netas 550,963,147 494,032,150
Costo de Ventas 339,075,811 313,598,499
Gastos de administracin 97,065,987 85,046,322
Gastos de promocin y publicidad 23,498,525 18,469,965
Gastos Financieros 4,032,965 2,095,877
Productos Financieros 21,896 15,877
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Elite, S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 2016 y 2015
(Expresado en Quetzales)
2016 2015
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE:
Propiedad, planta y equipo -Neto 11,027,154 11,256,851
Otros activos 14,058 11,772
Total activo no corriente 11,041,212 11,268,623

ACTIVO CORRIENTE:
Inventarios 154,360,682 124,791,122
Cuentas por cobrar 74,516,271 58,955,679
Efectivo 45,680,197 27,699,895
Total activo corriente 274,557,150 211,446,696
TOTAL 285,598,362 222,715,319
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
PATRIMONIO NETO:
Capital en acciones suscrito, autorizado y
10,000,000 10,000,000
pagado
Ganancias acumuladas 11,000 955,108
Reserva legal 14,519,400 11,507,145
Ganancia del perodo 57,232,856 49,055,892
Total patrimonio 81,763,256 71,518,145
PASIVO NO CORRIENTE:
Prstamos Bancarios 42,615,805 19,688,601
Provisin para indemnizaciones 72,432,177 59,654,489
Total pasivo No Corriente 115,047,982 79,343,090
PASIVO CORRIENTE:
Proveedores 18,156,944 14,025,741
Cuentas por pagar Cas. Relacionadas 25,704,002 18,321,123
Impuestos por pagar 27,085,154 24,023,455
Gastos acumulados 16,814,702 14,477,988
Otras cuentas por pagar 1,026,322 1,005,777
Total pasivo Corriente 88,787,124 71,854,084
Total pasivo 203,835,106 151,197,174
TOTAL 285,598,362 222,715,319

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Elite, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
Para el ao terminado al 31 de diciembre de 2016 y 2015
(Expresado en Quetzales)
2016 2015

VENTAS NETAS 550,963,147 494,032,150

COSTO DE VENTAS 339,075,811 313,598,499

Ganancia bruta 211,887,336 180,433,651

GASTOS DE OPERACION:
Gastos de administracin 23,498,525 18,469,965
Gastos de distribucin y venta 97,065,987 85,046,322

Total gastos de operacin 120,564,512 103,516,287

Utilidad (prdida) en operacin 91,322,824 76,917,364

OTROS GASTOS:
Gastos Financieros 4,032,965 2,095,877
Productos Financieros -21,896 -15,877

Utilidad (prdida) antes de ISR 87,311,755 74,837,364

IMPUESTO SOBRE LA RENTA: 27,066,644 23,199,583

RESULTADO INTEGRAL NETO 60,245,111 51,637,781

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Elite, S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Para el ao terminado al 31 de diciembre de 2016 y 2015
(Expresado en Quetzales)

Capital en Ganancias Reserva Total

Acciones acumuladas Legal

AO 2015

Saldos iniciales 10,000,000 60,955,108 8,925,256 79,880,364

Resultado del periodo
51,637,781 51,637,781
Reserva legal (2,581,889) 2,581,889 -
Dividendos decretados (60,000,000) (60,000,000)
Saldos finales
10,000,000 50,011,000 11,507,145 71,518,145

AO 2016

Resultado del periodo 60,245,111 60,245,111

Reserva Legal (3,012,255) 3,012,255 -
Dividendos decretados (50,000,000) (50,000,000)
Saldos finales
10,000,000 57,243,856 14,519,400 81,763,256

Elaborado por: Lic. Carlos Hernndez Prado | Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin
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INFORMACIN Y PROCEDIMIENTOS A DESARROLLAR

EFECTIVO
Arqueo de fondos:

El arqueo de fondos se realiz el 31 de diciembre a las 12:00 horas, observando lo siguiente:

Efectivo:
40 billetes Q1; 100 billetes Q10; 15 billetes Q5; 20 billetes Q50; y 180 billetes Q100.
60 monedas de Q.05; 500 monedas Q.10; y 100 monedas Q.25.

Documentos presentados:
Vale de fecha 16 de octubre de 2016 a nombre del mensajero Carlos Rolando Prez por
Q1,250.00 Por concepto de compras de papelera de oficina.

Factura No. 2222 de energa elctrica, de fecha 25 de septiembre de 2016, por Q.1880.00

No existe constancia de la responsabilidad del manejo del fondo por parte de la custodia del
fondo Manuel Salguero.

El equivalente del efectivo corresponde a tres pagars que se vencern el 30 de abril de

2017 por Q.5,000.000 cada uno, con una tasa de inters anual del 7%. Dichos pagars
fueron emitidos el 30 de noviembre de 2016.

Bancos:
Para validar esta cuenta, solicitamos las conciliaciones bancarias al 31 de diciembre de
2016, para realizar un resumen de las mismas y examinarlas con los procedimientos
correspondientes.
Se enviaron confirmaciones bancarias, las cuales recibimos en nuestras oficinas, siendo los
saldos confirmados los siguientes:

Banco Cuenta Tipo Saldo

Banco Motropol, S.A. 11-19844-8 DM US$ US$.992,356
Banco lel, S.A. 7-23333-3 DM Q Q.11,050,001
Banco La Victora, S.A.. 3-699996-3 DM Q Q.8,444,010

CONCILIACIONES BANCARIAS PROPORCIONADAS POR LA COMPAA:

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CUENTAS POR COBRAR

Se solicit el auxiliar de clientes por factura para poder realizar el muestreo correspondiente
y circularizar saldos, adems de obtenerlo como base para verificar la estimacin de las
cuentas incobrables al 31 de diciembre de 2016.

Clientes al 31 de diciembre de 2016

Cliente Factura Fecha Monto en Q.

Celpho 1345 15/09/2010 433,255
Celia Marina S. 1352 22/09/2010 4,032,000
Mayan cel, S.A. 1580 01/01/2015 35,000
Manuel Salguero 1781 30/06/2015 2,000
Ventas y ms, S.A. 1782 07/07/2015 630,855
Tecni-cel, S.A. 1920 17/09/2015 88,754
Cesar Castro 2021 16/05/2015 25,322
NESCEL, S.A. 2055 23/11/2015 5,045
Celpho 2120 30/06/2016 337,889
CELCOGUA 3433 02/12/2016 2,068,122
Mario Beteta 3435 03/12/2016 1,045,000
Mercomp, S.A. 3439 05/12/2016 2,605,877
Megacel, S.A. 3445 10/12/2016 45,052

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Compus y ms, S.A.. 3448 11/12/2016 996,777
Sistemas DTD, S.A. 3449 17/12/2016 455,025
Manuel Salguero 3451 18/12/2016 47,322
Supercompus, S.A. 3457 23/12/2016 7,025,687
Celpho 3460 28/12/2016 1,150,888
Celpho 3462 31/12/2016 5,867,999

La compaa tiene por poltica conceder a sus clientes un crdito de 30 das, y considera
incobrable aquellos saldos que tienen una antigedad mayor a seis meses y que en dicho
tiempo no hayan realizado pagos parciales.

Circularizacin de saldos

Los clientes seleccionados en la muestra realizada son:

Celpho
Celia Marina S.
Mercomp, S.A.
Supercompus, S.A.

El resultado de la circularizacin es la siguiente:

No contestaron:

Celia Marina S.
(Se realizaron procedimientos alternos, y se estableci que el saldo era
correcto).

Contestaron inconformes:
Mercomp, S.A.
(La respuesta indica que la factura 3439 ya estaba cancelada, verificando en
los recibos se observ que es correcto, y que el efectivo se haba contabilizado
como anticipo de clientes).

Los dems clientes circularizados contestaron conformes con el saldo registrado.

Compaias relacionadas:

El saldo de compaas relacionadas se integra en Quetzales de la siguiente manera:

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2016 2015
Hermana Cel, S.A. 7,045,200 7,045,200
CELCOGUA 22,045,600 18,253,432
CELCOHON 1,000,000 -
CELCOSALV 11,000,000 7,058,000

Las transacciones entre compaas se originan en la compra y venta de mercadera, a

excepcin de Hermana Cel, la cual consiste en prstamos otorgados sin tasa de inters
aplicable.

Impuestos por cobrar:

La integracin en Quetzales es la siguiente:
2016 2015
IVA por cobrar 1,036,418 998,533
Retenciones IVA por cobrar 3,025,158 2,058,111
Pagos a cuenta ISR 2,992,025 -

Se realiz un anlisis de cobrabilidad, la cual es satisfactoria, observando nicamente que la

cuenta de retenciones IVA por cobrar se ha incrementado a travs del periodo.

INVENTARIOS

El inventario de mercadera se conforma en Quetzales es:

2016 2015
Tabblets 76,239,250 71,544,222
Computadoras de escritorio 15,325,600 12,152,046
Telfonos inteligentes 59,976,510 40,058,777
Telfonos 2,805,000 1,025,052

El auxiliar de inventarios cuantificado es el siguiente:

Cdigo Descripcin Inventario Existencia Costo Costo

Unitario Total
001-001 genial, gris Tablets 5,000 7,000 35,000,000
003-001 Been, negro Telfono 150 150 22,500
003-002 TV, varios colores Telfono 500 900 450,000
002-001 ELEL, ver. 2012 Computadoras de escritorio 80 4,320 345,600
002-002 ELEL, ver. 2011 Computadoras de escritorio 50 4,000 200,000
001-002 genial, varios colores, sistema xx Tablets 2,000 5000 10,000,000

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001-003 robot, varios colores, sistema rb2 Tablets 500 4950 2,475,000
001-004 platin, varios colores, sistema ul Tablets 250 1000 250,000
001-005 vicman, color negro, sistema xyz Tablets 3,500 8,050 28,175,000
002-003 MAXIM, ver 2010 Computadoras de escritorio 500 7,000 3,500,000
002-004 MAXIM, ver 2011 Computadoras de escritorio 800 6,550 5,240,000
002-005 MAXIM, ver 2012 Computadoras de escritorio 755 8,000 6,040,000
004-001 MANZ, negro ver.5 Telfonos inteligentes 2,322 11,000 25,542,000
004-002 MANZ, blanco ver. 4 Telfonos inteligentes 1,052 9,550 10,046,600
004-003 SM, negro, ver. 4.3 Telfonos inteligentes 2,778 8,720 24,224,160
004-004 SM, Tab, ver. 2 Telephones inteligentes 25 6,550 163,750
003-003 Norm, varios colores Telephones 1,500 450 675,000
003-004 Corr, varios colores Telephones 1,700 600 1,020,000
003-005 Antrob, varios colores Telephones 850 750 637,500
001-006 Ultimus, color gris, sistema 56 Tablets 50 6,785 339,250

El mtodo de valuacin, es el indicado en las polticas contables mencionadas

anteriormente.

Observacin fsica:
Se particip en la observacin fsica de las existencias al 31 de diciembre de 2016, tomando
las siguientes muestras:

Cdigo Descripcin Inventario Existencia

fsica
001-001 genial, gris Tablets 5,000
001-002 genial, varios colores, sistema xx Tablets 1,500
001-005 vicman, color negro, sistema xyz Tablets 4,500
002-004 MAXIM, ver 2011 Computadoras de escritorio 800
004-001 MANZ, negro ver.5 Telephones inteligentes 2,322
004-003 SM, negro, ver. 4.3 Telephones inteligentes 2,778
003-004 Corr, varios colores Telephones 1,700

Se observ que la mitad de los artculos del cdigo 003-004 se encuentran daados. Dicho
inventario no se encuentra asegurado.

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Los documentos observados en el corte de formas, al 31 de diciembre de 2016 son los
siguientes:
ltima factura 3522
ltimo Ingreso al almacn 15,023
ltima orden de despacho 22,023
ltima requisicin 15,027

Valuacin de inventarios:
Para la valuacin de los inventarios, se tomaron como muestra los tems de la observacin
fsica. Al realizar dicha prueba, todos los productos estaban valuados correctamente, a
excepcin del cdigo 001-001 y 001-002, por lo que se le pide realizar nuevamente la prueba
para verificar si efectivamente la valuacin es incorrecta. La informacin para realizar dicha
prueba es la siguiente:

Cdigo: 001-001
Perodo Compras Costo Unitario Costo Total Ventas
Inventario al 30/09/2016 7,000 6,550 45,850,000 -
Octubre 1,000 6,720 6,720,000 3,000
Noviembre 2,000 6,990 13,980,000 1,000
Diciembre 1,000 7,000 7,000,000 2,000

Cdigo 001-002
Perodo Compras Costo Unitario Costo Total Ventas
Inventario al 30/09/2016 1,000 4,995 4,995,000 -
Octubre 1,500 5,000 7,500,000 500
Noviembre 1,000 4,890 4,890,000 1,500
Diciembre 500 4,995 2,497,500 -

El valor neto realizable, de los artculos observados es el siguiente.

Cdigo Descripcin Inventario VNR

001-001 genial, gris Tablets 7,025

001-002 genial, varios colores, sistema xx Tablets 5,980
001-005 vicman, color negro, sistema xyz Tablets 4,052
002-004 MAXIM, ver 2011 Computadoras de escritorio 5,080
004-001 MANZ, negro ver.5 Telephones inteligentes 11,050
004-003 SM, negro, ver. 4.3 Telephones inteligentes 8,750
003-004 Corr, varios colores Telephones 650

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PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Al proporcionarnos el movimiento en Quetzales de activos fijos para el periodo 2016, se
observa lo siguiente:
SALDO SALDO
31/12/2015 BAJAS ADICIONES 31/12/2016

Mobiliario y Equipo 550,000 25,000 575,000

Depreciacin
-110,000 -112,500 -222,500
Acumulada
440,000 -87,500 352,500

Vehculos 825,905 130,000 220,000 915,905

Depreciacin
-625,905 -130,000 -62,181 -558,086
Acumulada
200,000 - 157,819 357,819

Equipo de Cmputo 220,000 - 20,200 240,200

Depreciacin
-211,483 - -11,883 -223,366
Acumulada
8,517 - 8,317 16,834

Edificios 10,500,000 - 10,500,000

Depreciacin
-3,391,666 - -308,333 -3,699,999
Acumulada
7,108,334 - -308,333 6,800,001

Terreno 3,500,000 3,500,000

3,500,000 3,500,000

El edificio de oficinas Guatemala, se deprecia a 60 aos y los restantes a 30 aos.

Los vehculos vendidos son dos paneles comprados en el ao 2005.

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Los auxiliares de los activos fijos en Quetzales, muestran lo siguiente:

Fecha de
Mobiliario y Equipo Costo total
adquisicin

11 escritorios MEG negros 30/06/2016 25,000

15 Silla secretarial c/negro 31/12/2014 14,000
80 Escritorios secretariales 31/12/2014 400,000
80 sillas secretariales c/gris 31/12/2014 136,000

Fecha de
Vehculos Costo total
adquisicin
Automvil TOY M 2013 30/06/2016 220,000
3 Panel TOY Mod. 2011 31/12/2015 200,905
1 Panel VIC Mod. 2008 31/12/2012 95,905
2 Cabezal HNN Mod. 2009 31/12/2013 400,000

Fecha de
Equipo de Cmputo Costo total
adquisicin
18 Computadoras DESK 31/12/2000 90,000
18 impresoras EPP 31/12/2000 10,000
17 Computadoras DESK-02 31/12/2012 94,450
15 Impresoras LXX 31/12/2013 25,550
5 Computadoras Lap 30/06/2016 20,200

Fecha de
Edificios Costo total
adquisicin
Edificio Oficinas Guatemala 16/12/2000 2,500,000
Edificio Quetzaltenango 16/12/2000 6,000,000
Edificio Suchitepequez 16/12/2000 2,000,000

Fecha de
Terrenos Costo total
adquisicin
Terreno Parqueo 1 16/12/2000 1,000,000
Terreno Quetzaltenango 16/12/2000 500,000
Terreno Suchitepequez 16/12/2000 2,000,000

Al realizar nuestras indagaciones observamos que los terrenos y Edificios, son arrendados a
las compaas relacionadas a excepcin del edificio de oficinas centrales, el cual si es utilizado
para las operaciones de la compaa.
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OTROS ACTIVOS

Los otros activos corresponden a seguros contratados para los activos de la compaa.

PASIVO
PROVEEDORES

El auxiliar de proveedores en Quetzales es el siguiente:

2016

Genial, Inc 6,534,848

ELEL, Inc 990,000
MAXI, S.A. 1,322,052
SM, S.A. de C.V. 3,325,000
NORM, S.A. 2,052,250
ANTROB, S.A. 2,880,774
UTIMUS, Inc. 1,052,020

Se enviaron cartas de circularizacin a los proveedores siguientes:

Genial, Inc, ELEL, SM, S.A. de C.V. y ANTROB, S.A.

De los saldos confirmados, ELEL, Inc y ANTROB, S.A. respondieron estar de acuerdo con los
saldos que estn incluidos en los estados financieros de la compaa.

c. El proveedor Genial, Inc, respondi que su deuda al 31 de diciembre de 2016 es de

US$1,270,969.60. Al realizar las indagaciones observamos que el tipo de cambio utilizado por
la compaa fue de Q.5.00 por US$.1.00.

SM, S.A. de C.V. no respondi a la circularizacin de saldos, se emplearon otros

procedimientos supletorios, determinado el saldo como razonable.

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CUENTAS POR PAGAR COMPAIAS RELACIONADAS

El saldo de la cuenta en Quetzales se integra as:

2016
CELCONIC Q.10,378,150
CELCOPAN Q.15,325,852

El saldo por pagar de las Compaas relacionadas es por compra de mercadera. La deuda de
CELCONIC es desde el ao 2015, registrada a un tipo de cambio de Q.7.22 por US$.1.00

IMPUESTOS POR PAGAR

La integracin en Quetzales de la cuenta es la siguiente.

2016 2015
ISR retenciones por pagar 18,510 123,872
IGSS cuota laboral por pagar - 193,200
IGSS cuota patronal por pagar - 506,800

En relacin al impuesto sobre la renta, se le ha solicitado realizar el recalculo para verificar la

cifra descrita en el Balance de situacin financiera y estado de resultados.

GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

En el rea de Gastos Acumulados por Pagar, la compaa proporcion la siguiente
informacin en Quetzales:

2016
Empresa elctrica de Guatemala, S.A. 55,963
Comguat 1,025,233
Avex, S.A. 3,781,990
Asistencia, S.A. 1,101,027
Limpiams, S.A. 423,323
Bono 14 por pagar 2,765,489
Aguinaldo por pagar 333,200
Vacaciones por pagar 7,328,477

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Se envi la carta de confirmacin, sin embargo, ninguno contest, por lo que se examinaron
pagos posteriores.

En examen de pagos posteriores realizado en enero 2017, se determin que a la Empresa

Elctrica se pag Q.53,500 el 16 de enero, segn factura BX-78881 y cheque examinado.

Al revisar el cheque 84423, se observ que las cuentas de AVEX, S.A. corresponden a compras
de mercadera, y que el total es por Q.3,775,000.00 debido a que se realiz nota de crdito
por un descuento por pronto pago.

Se observ que cuando el empleado se encuentra de vacaciones, se carga al gasto

directamente, y que la provisin no ha tenido movimiento desde hace siete aos.

INDEMNIZACIONES

El valor presente de la obligacin por indemnizaciones fue determinado por un profesional

independiente por medio de un clculo actuarial, el cual para el ao 2016 es de Q.72,432,177
y Q.59,614,489 para el ao 2015.

PRSTAMOS BANCARIOS

Los prstamos bancarios son los siguientes:

Banco Centroneg, S.A.:

Prstamo hipotecario No. 8545644, otorgado el 01 de diciembre de 2014 y con vencimiento
el 31 de diciembre de 2029; con un monto original de Q.15,000,000; con amortizaciones
anuales de Q.1,000,000; con una tasa de inters variable sobre saldo del 9% anual.

Banco Centroneg, S.A.:

Prstamo prendario No. 44554, otorgado el 1 de agosto de 2016, con vencimiento el 31 julio
de 2022; por un monto de 30,000,000.00 se realizarn amortizaciones anuales de
Q.5,000.000.00. La tasa de inters es del 6% anual sobre saldos.

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Banco Centroneg, S.A.:
Prstamo prendario No. 858888, fue cancelado el 01 de enero de 2016 por Q.5,688,601.00

Confirmaciones bancarias:

a. El Banco confirm un saldo por cobrar de Q.13,000,000.00 y Q.30,000,000.00 al 31 de

diciembre de 2016;
b. Cobro de intereses pactado para el ao 2016 sobre el prstamo No. 44554 por
Q.384,195.00

PATRIMONIO

Al 31 de diciembre de 2016 y 2015 el capital autorizado es de Q. 10,000,000 el cual est

representado por 5,000 acciones preferentes y 5,000 acciones comunes con valor nominal
de Q. 1,000 cada una. De este capital se encuentra suscrito y pagado la totalidad.

Al 31 de diciembre de 2016 se decretaron dividendos en Asamblea General Ordinaria de

Accionistas del 15 de abril de 2016, por un monto de Q. 50,000,000 a razn de Q.5,000 por
accin.

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VENTAS Y COSTO DE VENTAS

La compaa proporcion el total de productos que fueron despachados de bodega y el

listado de precios solicitado al departamento de ventas por artculo.
Dichos datos son los siguientes:

Despachos de bodega en el ao:

Cantidad de
productos
Cdigo Descripcin del producto
despachados de
bodega
001-001 genial, gris 11,000
003-001 Been, negro 300
003-002 TV, varios colores 1000
002-001 ELEL, ver. 2012 160
002-002 ELEL, ver. 2011 100
001-002 genial, varios colores, sistema xx 5,000
001-003 robot, varios colores, sistema rb2 1500
001-004 platin, varios colores, sistema ul 500
001-005 vicman, color negro, sistema xyz 7,230
002-003 MAXIM, ver 2010 1000
002-004 MAXIM, ver 2011 1600
002-005 MAXIM, ver 2012 1500
004-001 MANZ, negro ver.5 4,600
004-002 MANZ, blanco ver. 4 2,102
004-003 SM, negro, ver. 4.3 5,650
004-004 SM, Tab, ver. 2 50
003-003 Norm, varios colores 3,000
003-004 Corr, varios colores 3,052
003-005 Antrob, varios colores 1670
001-006 Ultimus, color gris, sistema 56 105

Estos despachos se realizan al salir la mercadera de las instalaciones de la empresa para ser
entregados a los clientes.

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La compaa tiene la poltica de facturar los despachos que realizar del 02 al 05 de enero
de 2017, el 31 de diciembre de 2016. Los despachos de estos das corresponden a 2,000
tablets genial, gris con el cdigo 001-001.
El listado de precios para el ao 2016 y por artculo es el siguiente:

Precio de venta
Cdigo Descripcin del producto
Q.
001-001 genial, gris 12,740
003-001 Been, negro 273
003-002 TV, varios colores 1,638
002-001 ELEL, ver. 2012 7,862
002-002 ELEL, ver. 2011 7,280
001-002 genial, varios colores, sistema xx 9,100
001-003 robot, varios colores, sistema rb2 9,009
001-004 platin, varios colores, sistema ul 1,820
001-005 vicman, color negro, sistema xyz 14,651
002-003 MAXIM, ver 2010 12,740
002-004 MAXIM, ver 2011 11,921
002-005 MAXIM, ver 2012 14,560
004-001 MANZ, negro ver.5 20,020
004-002 MANZ, blanco ver. 4 17,381
004-003 SM, negro, ver. 4.3 15,870
004-004 SM, Tab, ver. 2 11,921
003-003 Norm, varios colores 819
003-004 Corr, varios colores 1,092
003-005 Antrob, varios colores 1,365
001-006 Ultimus, color gris, sistema 56 12,349

COSTO DE VENTAS

Para la revisin de este rubro, se obtuvo informacin por parte de gerencia que al costo del
producto se le incrementa un 65% para poder determinar el precio de venta. Por lo que se
realizaron procedimientos analticos sustantivos para este rubro, adems de examinar las
compras del periodo. Dicha prueba result sin errores materiales.

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GASTOS DE OPERACIN

Para los gastos de operacin, los cuales se encuentran distribuidos en gastos de

administracin y distribucin, se realiz una revisin sobre las cuentas seleccionadas a
continuacin:

Sueldos:

El total de sueldos promedio mensual es de Q.4,000,000.00 debido a que la compaa no

mantiene una rotacin alta del personal.

Las indemnizaciones canceladas en el ao fueron de Q.37,456.00

Al revisar las nminas y planillas de sueldos, se estableci que las mismas no cuentan con
evidencia de revisin y aprobacin por un funcionario distinto; adems, no estaban
adecuadamente archivadas. Se solicitaron 5 contratos de trabajo del total de empleados, y
de estos solo 1 fue proporcionado.

Se efectu el clculo global de las prestaciones laborales y cuotas patronales al 31 de

diciembre de 2016. Tomando en cuenta que los porcentajes provisionados, son los que
determina la legislacin de Guatemala.

Depreciaciones:
Se determin que las depreciaciones cargadas fueron las mismas que se encuentran en el
movimiento entregado de activos fijos.

Alquileres:
Segn contratos de arrendamiento, la compaa paga alquileres a principio de cada mes por
Q.125,000.00 mensuales. El nico contrato nuevo de alquiler es el de fecha 30/06/2016, con
una renta mensual de Q.50,000.00. Dichas facturas las reciben por correo tradicional un mes
despus de estar emitida. El gasto se distribuye 25% para gastos de administracin y 75%
para sala de ventas. El saldo de estas cuentas al 31 de diciembre de 2016 es de Q1,625,000.
Alquiler administracin Q. 406,250
Alquiler ventas Q.1,218,700

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OTROS GASTOS Y PRODUCTOS

INTERESES SOBRE PRSTAMOS

Por los gastos de intereses sobre prstamos, sern verificados mediante el clculo de
intereses en la seccin de pasivos.
El complemento de otros gastos se encuentra correctamente registrado.

OTROS INGRESOS:
En esta rea, se integra principalmente la venta de los activos fijos y otras partidas menores.

TRABAJO A REALIZAR

I FASE PRELIMINAR
1. Preparacin de propuesta de servicios profesionales.
2. Preparar el archivo permanente de los papeles de trabajo.
3. Preparacin de memorndum de planeacin de auditora. (Incluir Matriz de riesgos)

II EJECUCIN DE AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS

1. Programas de auditora por rea auditada.
2. Observaciones de deficiencias de control interno por rea auditada.
3. Papeles de trabajo:
Cdulas: Centralizadoras, Sumarias y Analticas.
Pruebas de detalle y analtica sustantivas para determinar razonabilidad de saldos, as
como incluir cartas de circularizacin y confirmacin de saldos, y otros documentos
que sirvan de evidencia de la ejecucin de la auditora conforme a Normas
Internacionales de Auditora.
4. Ajustes de auditora realizados.

III INFORME COMO AUDITORES INDEPENDIENTES SOBRE AUDITORA DE ESTADOS

FINANCIEROS (Estados financieros en base a NIIF para las PYMES)
1. Informe de auditor independiente segn NIA aplicable
2. Carta de Representacin.
3. Informe a la administracin por deficiencias de control interno.

Elaborado por: Lic. Carlos Hernndez Prado | Lic. Vctor Manuel Sipac Cuin