REEMBOLSO DE COSTOS Y GASTOS

Realizada la operacin de venta o prestacin de servicios, el vendedor o

prestador del servicio (AGENTE DE ADUANAS) puede incurrir en costos o
gastos adicionales para realizar la operacin que incrementan los costos o
gastos, que pagados a terceros y a lo cual tiene derecho a recuperarlos,
dichos desembolsos pueden ser facturados por los terceros directamente al
cliente del vendedor o prestador del servicio, en dicho caso no es necesario
emitir otro comprobante de pago para el reembolso, basta que se haga
llegar el comprobante emitido por el tercero al cliente para que se efecte el
reembolso respectivo.
Informe Sunat N 342-2003-SUNAT /2B0000
En caso de servicios que diversas instituciones pblicas o privadas han
prestado a la nave, y cuyas facturas o comprobantes de tributos han sido
girados a nombre del mandante (CLIENTE DEL AGENTE DE ADUANAS) pero
cancelados por el Agente Martimo o Naviero representante del mandante,
en la localidad donde se efectuaron las operaciones martimo-portuarias, no
corresponde que el mandatario emita comprobantes de pago por el
reembolso que le efecta el mandante, con ocasin de los gastos
incurridos por cuenta de este ltimo, en este supuesto
Reembolso de gastos facturados a nombre del vendedor o
prestador del servicio (AGENTE DE ADUANAS)
Realizada la operacin de venta o prestacin de servicios, el vendedor o
prestador del servicio puede incurrir en costos o gastos adicionales para
realizar la operacin que incrementan los costos o gastos, que pagados a
terceros y a lo cual tiene derecho a recuperarlos, dichos desembolsos son
facturados por los terceros al vendedor o prestador del servicio, en dicho
caso es necesario que el vendedor O PRESTADOR DEL SERVICIO QUE BIEN
PUEDE SER EL AGENTE DE ADUANAS, emita una nota de dbito para el
reembolso, ello segn lo estipulado en el artculo 10 numeral 2 del
Reglamento de Comprobantes de Pago que a la letra dice: Las Notas de
Dbito se emitirn para recuperar costos o gastos ocurridos por el vendedor
con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como
intereses por mora u otros.

Impuesto General las Ventas

A fin de determinar si el vendedor o prestador del servicio es sujeto del IGV
por el reembolso de los costos o gastos incurridos, es preciso tener en
cuenta si el comprobante de pago por el costo o gasto incurrido fue emitido
a nombre del vendedor o prestador del servicio (AGENTE DE ADUANAS) o
directamente a nombre del cliente del vendedor o prestador del servicio,
dependiendo de ello el vendedor o prestador del servicio (AGENTE DE
ADUANAS) ser o no sujeto gravado con el IGV.
Reembolso de gastos no facturados a nombre del vendedor o
prestador del servicio
Cuando los costos o gastos incurridos por el vendedor por cuenta de su
cliente se han facturado directamente a este ltimo, cuando el vendedor o
prestador del servicio sea reembolsado, dicho reembolso no significa que
dicho vendedor o prestador del servicio sea sujeto gravado con el IGV por
dicho reembolso, en dicho caso el sujeto gravado es el tercero que ha
facturado al cliente, al no ser sujeto del IGV el monto asumido no le
genera derecho a crdito fiscal alguno al prestador del servicio (agente) si
dicho monto incluyera IGV. Adems, no es necesario anotar el comprobante
emitido por el tercero al cliente en el registro de compras del vendedor o
prestador del servicio, basta con anotar el desembolso en el Libro Caja y
Bancos o libro diario respectivo como cuenta por cobrar por el total del
comprobante y luego al reembolso de los mismos descargar la cuenta por
cobrar respectiva.
Impuesto a la Renta
Para fines del IR el tratamiento depender de la forma como facturen al
cliente
Reembolso de gastos no facturados a nombre del vendedor o
prestador del servicio
Si el tercero factur directamente al cliente y no a nombre del vendedor o
prestador del servicio, este ltimo no debe registrar como gasto el
desembolso efectuado por cuenta de su cliente, el registro es como cuenta
por cobrar y abonado a la cuenta de efectivo, cuando realice el cobro por el
reembolso tampoco representa ingreso, el registro con el cargo a la cuenta
de efectivo y abono a la cuenta por cobrar para saldarla.
Informe Sunat N 009-2010-SUNAT/ 2B0000 1.
1. El reembolso no constituye un concepto gravado con el IR para quien
tiene derecho a l en virtud a un prstamo efectuado a su cliente
para cancelar la retribucin por un servicio de transporte.
2. El importe desembolsado por el proveedor no constituye gasto o
costo del mismo a efecto del IR.