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INFORMES ESPECIALES Aspectos importantes para la elaboracin, presentacin y aprobacin de la
Liquidacin del Contrato de Obra ..................................................................................................................................... III-1
Conciliacin de Saldos ............................................................................................................................................................................. III-3
Informes Especiales
Contrato de Obra
Ficha Tcnica y dems normas complementarias y Ser presentada por el contratista,
ltimas modicatorias. de conformidad con lo sealado en
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil - Reglamento del Texto nico Orde- el texto nico ordenado de la Ley
nado de la Ley de Contrataciones y N 26850 -Ley de Contrataciones y
Ttulo : Aspectos importantes para la elaboracin, Adquisiciones del Estado, aprobado
presentacin y aprobacin de la Liquida- Adquisiciones del Estado, aprobado
mediante Decreto Supremo N 084- mediante Decreto Supremo N 083-
cin del Contrato de Obra
2004-PCM, y dems normas com- 2004-PCM, y su Reglamento aprobado
Fuente : Actualidad Empresarial, N 166 - Primera plementarias y modicatorias. mediante Decreto Supremo N 084-
Quincena de Setiembre 2008 2004-PCM, respectivamente.
- Ley N 27444 Ley del Procedi-
miento Administrativo General y su b) El Contratista presentar el Informe de
modicatoria Ley N 28187. Liquidacin del Contrato de Obra, el
1. Finalidad mismo que consistir en lo siguiente:
Tiene como n brindar una estructura - Ley N 27785 Ley Orgnica del
Sistema Nacional de Control y de la - Resumen Ejecutivo.
bsica para la elaboracin del Informe
de Liquidacin del Contrato de Obra Contralora General de la Repblica - Informe de Liquidacin del Con-
que sustente el acto administrativo, que y sus modicatorias, Ley N 28422 y trato de Obra,
resuelva lo siguiente: Ley N 28396. - Perl sustentado que, sin ser limi-
- Aprobacin de las Normas de Con- tativo, contengan lo sealado en
- Efectuar la liquidacin del contrato de
trol Interno, segn Resolucin de la Directiva de la entidad.
obra, de acuerdo a lo establecido en
Contralora General N 320-2006- - Archivo Digital de la Liquidacin
el artculo N 269 del Reglamento del
CG, dejando sin efecto la Resolucin del Contrato de Obra, en software
texto nico ordenado de la Ley de Con-
de Contralora N 072-98-CG que compatible que utilice la entidad
trataciones y Adquisiciones del Estado,
aprueba las normas tcnicas para el o unidad ejecutora, conteniendo
aprobado mediante Decreto Supremo
sector pblico, sus modicatorias . un resumen, informe de la liqui-
N 084-2004-PCM y dems normas
complementarias y modicatorias. - Ley de Presupuesto del Sector Pblico dacin del contrato de la obra,
para el Ao Fiscal Ley N 29142, debidamente sustentado con sus
- Costo Total de la obra ejecutada.
vigente y dems normas ampliatorias cuadros respectivos, etc.
- Establecer el saldo de liquidacin y complementarias. c) La Liquidacin del Contrato de Obra
nal de contrato de obra, que resulta
Las obras ejecutadas con recursos de ser aprobada por la entidad contra-
de la comparacin de los montos
endeudamiento externo se regirn por las tante mediante el acto administrativo
reconocidos con los montos pagados
normas de los entes nancieros y, suple- correspondiente.
al contratista.
toriamente, por las disposiciones conte-
- Penalidades y otros que correspondan. nidas en la normatividad nacional. 5. Estructura del Informe de
- Cumplir con lo establecido en el Art. Liquidacin del Contrato de
6 del Texto nico Ordenado de la Ley 3. Alcance
N 26850 Ley de Contrataciones y Obra
Adquisiciones del Estado. La presente Directiva es para el cumpli- El Informe de Liquidacin del Contrato
miento obligatorio del contratista y la de Obra deber estar en forma ordenada,
entidad contratante, etc. foliada y rmada en todas las pginas por
2. Normativa legal el representante legal del contratista de la
- Texto nico Ordenado de la Ley N 26850 determinada entidad. Tiene la siguiente
Ley de Contrataciones y Adquisicio- 4. Procedimientos estructura:
nes del Estado, aprobado mediante Entre los ms importantes tenemos:
a) Cartula principal: Debe indicar lo
Decreto Supremo N 083-2004-PCM a) La Liquidacin del Contrato de Obra. siguiente:
Conciliacin de Saldos
Ficha Tcnica 3. Finalidad macenes existencias, etc.), bviense
Asegura a travs de pruebas de com- de capital: activos jos en general,
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil probacin y verificacin de saldos, contra los inventarios fsicos.
Ttulo : Conciliacin de Saldos la utilidad de informacin nanciera - Las cuentas de enlace establecidas
producida. por la contabilidad gubernamental
Fuente : Actualidad Empresarial, N 166 - Primera deben conciliarse cruzando sus cifras
Quincena de Setiembre 2008 Proporcionar conabilidad sobre la infor- con la informacin de las entidades
macin nanciera registrada y permite involucradas y evidenciar su resultado
detectar diferencias y explicarlas, efec- en actas de conciliacin suscritas por
1. Aspectos generales tuando ajustes y regularizaciones cuando ambas partes.
sean necesarias.
La conciliacin de saldos se dene como
el procedimiento de contrastacin de in- 5. Acciones a desarrollar
formacin que se realiza entre dos fuentes 4. Objeto de la Conciliacin Dentro de las ms importantes tenemos:
distintas, con el objeto de vericar su con- El objeto de la conciliacin por parte de
formidad y determinar las operaciones los rganos responsables de la contabi- a) Las jefaturas contables de los orga-
pendientes de registro en uno u otro lado lidad como: nismos comprendidos dentro del al-
y constituyen pruebas cruzadas entre los cance de la presente norma debern
datos de dos fuentes diferentes. - Los saldos de cuentas que representan establecer la metodologa y las fechas
disponibilidad de fondos de caja y de ejecucin de las conciliaciones de
La conciliacin de saldos consiste en la Bancos contra los arqueos efectuados saldos pertinentes. Asimismo, debe-
realizacin de acciones relacionadas entre y los estados nancieros.
s dispuestas en forma permanente o en rn disponer la prctica de pruebas
- Los saldos de las cuentas colectivas de comprobacin de los saldos de las
perodos determinados para establecer la
que representen acreencias u obli- cuentas del libro mayor que muestren
concordancia de las cifras mostradas en
gaciones de la entidad (cuentas por informes nancieros, a n de asegurar
los registros contables con lo realmente
cobrar y cuentas por pagar) contra su exactitud y veracidad para susten-
disponible o existente.
registros analticos respectivos. Los tar la informacin que se remita al
saldos individuales pueden adems rgano correspondiente se aplicarn
2. Base legal reconrmarse con los acreedores o los procedimientos siguientes:
R.C.N 320-2006-CG, Concordancia deudores segn corresponda.
- Conciliaciones bancarias.
numeral 3, 3.5 Vericaciones y conci- - Los saldos de cuentas que representan
liaciones. existencia de bienes de consumo (al- - Arqueos de fondos y valores.
Las preguntas planteadas a continuacin sern absueltas en la segunda quincena de setiembre de 2008
1. Qu es el Supervit Primario?
2. En qu consiste la administracin de pasivos?
3. Por qu es necesario conocer los contingentes del Estado?