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CONTENIDO
Introduccin
Balance General
Estado de Resultados
Proceso en la preparacin de un Balance
Libro Diario
Libro Mayor
Balance de Comprobacin y Saldos
Test de Evaluacin
INTRODUCCIN
BALANCE GENERAL
Activos:
Pasivos:
Patrimonio:
La Ecuacin Fundamental
Ejemplo
Si una empresa pide un crdito a un banco para comprar un camin, el
crdito del banco ir en el Pasivo (es el origen de los fondos que entran en la
empresa), mientras que el camin ir en el Activo (es el destino que se le ha
dado al dinero que ha entrado en la empresa).
ACTIVO
Camin $ 1.000
PASIVO
Obligacin con banco $ 1.000
Ejemplo
Vamos a suponer que en el caso anterior la empresa financia la compra del
camin con aporte del propietario (capital). Su Balance Inicial ser:
ACTIVO
Camin $ 1.000
PASIVO
Capital social 1.000
Ejemplo
Si esta empresa compra existencias por $ 500 con crdito de proveedor, su
Balance ser:
ACTIVO
Existencias $ 500
Camin 1.000
Total 1.500
PASIVO
Proveedores 500
Capital social 1.000
Total 1.500
Ejemplo
Suponga que las mercaderas fueron totalmente vendidas en $ 800 y el
cliente cancel en efectivo. Su Balance ser:
ACTIVO
Caja $ 800
Camin 1.000
Total 1.800
PASIVO
Proveedores $ 500
Capital social 1.000
Utilidad 300
Total 1.800
Dic. 31 Dic. 31
2001 2000
$ $
Activos
Activo Corriente
Activo No Corriente
Maquinarias y equipos 1,596 1,539
Depreciacin acumulada (856) (791)
Inversin empresa relacionada 271 205
Total No Corriente 1.011 953
Pasivos y Patrimonio
Pasivo Corriente
Obligaciones con bancos 450 358
Cuentas por pagar 338 300
Provisin impuesto renta 36 127
Total Pasivo Corriente 824 785
Pasivos No Corriente
Obligacin con bancos 631 626
Patrimonio
Capital social 782 782
Reservas de utilidad 864 818
Utilidad del ejercicio 150 138
Total Patrimonio 1,796 1,738
ESTADO DE RESULTADOS
Ao Ao
2001 2000
$ $
Comentarios:
Resumen.
Saldo deudor
Una cuenta tendr saldo deudor cuando la suma de sus cargos en un
perodo, sea mayor que la suma de sus abonos en el mismo perodo
(incluido el saldo inicial de la cuenta).
Saldo acreedor
Una cuenta tendr saldo acreedor cuando la suma de sus cargos en un
perodo, sea menor que la suma de sus abonos en el mismo perodo
(incluido el saldo inicial de la cuenta).
LIBRO DIARIO
La empresa va generando operaciones diarias (compras, ventas, pago de
remuneraciones, facturas de proveedores, etc.) que hay que ir registrando
(contabilizando) en el momento en que el hecho econmico ocurre.
El Libro Mayor y el Libro Diario son los documentos donde se registran estos
movimientos peridicos y nos permiten tener toda la informacin contable
ordenada y disponible para cuando necesitemos elaborar el Balance General
y el Estado de Resultados.
El Libro Diario recoge por orden cronolgico todas las operaciones que se
van realizando en una empresa.
Ejemplo
Ejemplo
LIBRO MAYOR
Una vez visto el funcionamiento del Libro Diario, pasemos a ver el del Libro
Mayor. Este libro se divide en hojas (manuales o en un sistema
computacional), y cada hoja est dedicada a una cuenta contable, donde se
registra todo los imputaciones contables que afectan a esa cuenta concreta.
Por ejemplo, una hoja estar dedicada a la cuenta de "caja", otra a
"bancos", otra a "capital", etc.
El Libro Mayor recoge en estas hojas todos los movimientos que se registran
en el Libro Diario. Cada pgina del Libro Mayor tiene dos columnas, la de la
izquierda que se denomina "Debe" y la de la derecha "Haber", que coinciden
con las del Libro Diario; es decir, un registro en el "Debe" en el Libro Diario
se recoge tambin en el "Debe" de la cuenta correspondiente del Libro
Mayor.
Ejemplo
Veamos como se registra en el Libro Mayor un crdito de $ 1.000 que solicita
la empresa a un banco.
Caja 1.000
Obligacin con bancos 1.000
Cuenta: Caja
Debe Haber
1.000
1.000
Obtencin de saldos
Este paso implica la obtencin de los saldos de cada cuenta para preparar el
Balance. Este Balance consiste en el ordenamiento de los saldos de todas las
cuentas para comprobar que la partida doble se ha cumplido. Cuando
necesitemos elaborar el Balance General de la empresa, calcularemos el
saldo de cada cuenta del Libro Mayor y ese saldo es el que aparecer
asignado a cada cuenta en el Balance General.
Ejemplo
Tenemos las siguientes cuentas del Libro Mayor y vamos a calcular sus
saldos:
Cuenta: Caja
Debe Haber
1.000 300
500
1.000 2.000
Luego que los ajustes y correcciones hayan sido reflejado en los saldos de
las cuentas del Libro mayor, estamos en condiciones de preparar un
Balance de Comprobacin y Saldos.
TEST DE EVALUACIN
Las siguientes preguntas tienen por objetivo que usted evale sus
conocimientos alcanzados al estudiar los contenidos de la presente unidad.
Revise las siguientes afirmaciones:
3. Los fondos propios son orgenes de fondos y se clasifican como parte del patrimonio
Verdadero
Falso
Verdadero
Falso
6. El activo total de una empresa puede ser mayor que el pasivo corriente de la mism
empresa:
Verdadero
Falso
10. A una fecha dada, el valor total de los activos de una empresa
no puede ser menor que el monto total de su patrimonio.
Verdadero
Falso
Preguntas/Respuestas
1 b
2 a
3 a
4 a
5 a
6 b
7 a
8 b
9 b
10 b
11 b
12 b
13 b
14 b
15 a
16 a
17 a
18 a
19 a
20 a
21 a
22 a
PREPARADO POR: MAGDALENA VARGAS CLAROS
MAGSTER EN GESTIN DE NEGOCIOS INTERNACIONALES UFSM, MBA MENCIN FINANZAS U.
DE CHILE, POST-TTULO EN PREPARACIN Y EVALUACIN DE PROYECTOS.
23 a
24 a
25 a