SERVIO NACIONAL DE APRENDIZAGEM RURAL ADMINISTRAO REGIONAL DE MATO

GROSSO

RUI CARLOS OTTONI PRADO ANGELA MARIA NASCIMENTO TRECINO

Presidente do Conselho Administrativo Gerente Administrativa

OTVIO CELIDONIO KARIN FISCHDICK

Superintendente Gerente Financeira

TATIANE GISELE PERONDI

Gerente de Educao Profissional Rural

MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL uma publicao elaborada

e produzida pelo Ncleo Tcnico da Federao da Agricultura e Pecuria do Estado de
Mato Grosso (Famato).

Cuiab, abril de 2016.

 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 2

SUMRIO

APRESENTAO.......................................................................................................................... 04

1. IMPOSTO TERRITORIAL RURAL ............................................................................................... 05

2. PREVISO LEGAL...................................................................................................................... 06

2.1. Fato Gerador.......................................................................................................................... 06

2.2. Imunidades............................................................................................................................ 06

2.3. Isenes................................................................................................................................. 07

2.4. Contribuinte o sujeito passivo da obrigao....................................................................... 07

3. APURAO DO IMPOSTO PELO CONTRIBUINTE..................................................................... 08

3.1. Valor da Terra Nua (VTN)....................................................................................................... 08

3.2. Valor Venal (VN)..................................................................................................................... 09

3.3. Valor da Terra Nua Tributvel (VTNt).................................................................................... 09

3.4. Grau de Utilizao (GU)......................................................................................................... 10

3.5. Alquota................................................................................................................................. 11

3.6. Clculo do Valor do Imposto.................................................................................................. 12

4. PROBLEMAS QUE COMPROMETEM A DECLARAO.............................................................. 14

5. PROCEDIMENTOS PARA A PREFEITURA PRECIFICAR O VTN................................................... 15

6. MUNICPIOS CONVENIADOS EM MATO GROSSO................................................................... 18

7. PROCEDIMENTOS ADMINISTRATIVOS..................................................................................... 24

7.1. Argumentos com os prefeitos............................................................................................... 24

7.2. Montar uma comisso de precificao.................................................................................. 24

7.3. Cobrar quais foram os estudos que embasaram o VTN do ano anterior............................... 25
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 3

7.4. Embasar-se nos estudos do Imea.......................................................................................... 27

8. LAUDO AGRONMICO............................................................................................................. 29

9. GUARDAR TODOS OS DOCUMENTOS, MEMRIAS E DEMONSTRATIVOS PELO PRAZO

MNIMO DE SEIS ANOS........................................................................................................... 30

10. A FISCALIZAO QUE SER EFETUADA PELOS MUNICPIOS CONVENIADOS....................... 32

11. PROVA DOS VALORES LANADOS......................................................................................... 34

12. CONSEQUNCIAS DA FALTA DE COMPROVAES................................................................ 35

12.1. Multas incidentes nos casos de Lanamento de Ofcio....................................................... 35

13.CONSIDERAES FINAIS......................................................................................................... 37

REFERNCIAS................................................................................................................................ 38

BIBLIOGRAFIA............................................................................................................................... 39
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 4

APRESENTAO

Um grave problema que assola o setor agropecurio a municipalizao do

Imposto Territorial Rural (ITR) materializada por meio da Lei n 11.250/2005, em que a Unio, por
intermdio da Secretaria da Receita Federal, passou a celebrar convnios com o Distrito Federal e
os municpios que assim optaram, delegando as atribuies de fiscalizao, lanamento dos
crditos tributrios e cobrana do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural, sem prejuzo da
competncia supletiva da Secretaria da Receita Federal.

Uma vez celebrado o convnio, o municpio tornou-se apto a implementar

polticas de fiscalizao, o que engloba a discusso quanto ao Valor da Terra Nua (VTN) e reas
no tributveis. Como consequncia, vemos diversos municpios repassando aos seus
administrados e Receita Federal do Brasil informaes sobre o preo de terras distorcidos da
realidade, sem observncia dos critrios agronmicos e econmicos previstos em lei.

Nos ltimos anos aumentou-se a explorao, bem como incentivos para aumento
da produtividade. Levando em conta a juno desse aumento da produtividade com a
transferncia da fiscalizao e instituio de VTNs pelas prefeituras, o governo vislumbrou uma
possibilidade de aumento na arrecadao.

Portanto, constatou-se a necessidade de criar um informativo com os

procedimentos para que os Sindicatos Rurais manifestem suas impugnaes referentes ao Valor
da Terra Nua que compe a base de clculo do Imposto Territorial Rural (ITR), uma vez que
existem VTNs com valores superiores aos da realidade da regio.
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 5

1. IMPOSTO TERRITORIAL RURAL

A Lei n 9.393 foi promulgada em 19 de dezembro de 1996, dispondo sobre o Imposto

Territorial Rural (ITR), sobre pagamento da dvida representada por Ttulos da Dvida Agrria e
dando outras providncias, sendo esta a lei vigente que rege o ITR.

Anteriormente, a Unio, atravs da Receita Federal do Brasil, era responsvel pela

fiscalizao e cobrana do ITR, ficando com 50% da arrecadao e repassando 50% para os
municpios.

A Lei n 11.250 regulamentou o inciso III do 4, do artigo 153, da CF, possibilitando

que a Unio celebre convnios com os municpios optantes, delegando assim as atribuies de
fiscalizao, inclusive a de lanamento dos crditos tributrios e de cobrana do Imposto sobre a
Propriedade Territorial Rural, como consequncia, os valores arrecadados com o ITR so
repassados integralmente para os municpios.

Assim, a partir de 2008 os municpios do Estado de Mato Grosso iniciaram as

celebraes dos convnios, viabilizando o aumento de sua arrecadao.
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 6

2. PREVISO LEGAL

A Constituio de 1988, em seu artigo 153, inciso VI, disciplinou o Imposto Territorial
Rural:

Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre:

[...];
VI - propriedade territorial rural;
[...].
4. O imposto previsto no inciso VI ter suas alquotas fixadas de forma
a desestimular a manuteno de propriedades improdutivas e no
incidir sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as
explore, s ou com sua famlia, o proprietrio que no possua outro
imvel. (BRASIL, 1988).

A Lei n 9.393/1996 disps sobre o Imposto Territorial Rural e o pagamento da dvida

representada por Ttulos da Dvida Agrria e deu outras providncias.

2.1. Fato Gerador do Imposto

O Fato Gerador do Imposto a propriedade, o domnio til ou a posse de imvel por

natureza, localizado fora da zona urbana do municpio, em 1 de janeiro de cada ano, conforme
preceitua a Lei n 9.393/1996.

2.2. Imunidades

Conforme o artigo 2 da Lei n 9.393/1996, o imposto no incide sobre pequenas glebas

rurais, quando as explore, s ou com sua famlia, o proprietrio que no possua outro imvel.
Consideram-se pequenas glebas rurais os imveis com rea igual ou inferior a:

100 ha, se localizado em municpio compreendido na Amaznia Ocidental ou no

Pantanal mato-grossense e sul-mato-grossense;
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 7

50 ha, se localizado em municpio compreendido no Polgono das Secas ou na

Amaznia Oriental;

30 ha, se localizado em qualquer outro municpio.

A imunidade se estende aos imveis da Unio, dos estados, do Distrito Federal e dos
municpios, os imveis rurais de autarquias e fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico,
os imveis rurais de instituies de educao e de assistncia social sem fins lucrativos e as terras
tradicionalmente ocupadas pelos indgenas.

2.3. Isenes

So isentos de Imposto Territorial Rural:

o imvel rural compreendido em programa oficial de reforma agrria, caracterizado

pelas autoridades competentes como assentamento que, cumulativamente, atenda
aos seguintes requisitos:
a) seja explorado por associao ou cooperativa de produo;
b) a frao ideal por famlia assentada no ultrapasse os limites estabelecidos para
a pequena gleba rural (art. 2);
c) o assentado no possua outro imvel.

o conjunto de imveis rurais de um mesmo proprietrio, cuja rea total observe os

limites fixados para a pequena gleba rural, desde que, cumulativamente, o
proprietrio:
a) o explore s ou com sua famlia, admitida ajuda eventual de terceiros;
b) no possua imvel urbano.

2.4. Contribuinte o sujeito passivo da obrigao

Contribuinte do ITR o proprietrio de imvel rural, o titular de seu domnio til ou o

seu possuidor a qualquer ttulo e, ainda, o seu domiclio tributrio o municpio de localizao do
imvel.
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3. APURAO DO IMPOSTO PELO CONTRIBUINTE

A apurao e o pagamento do ITR sero efetuados pelo contribuinte,

independentemente de prvio procedimento da administrao tributria, nos prazos e condies
estabelecidos pela Receita Federal, sujeitando-se a homologao posterior.

3.1. Valor da Terra Nua (VTN)

A Lei do ITR (9.393/1996) em seu art. 10, 1, inciso I, traz claramente o Valor da Terra
Nua e o valor do imvel como ndice para apurao do ITR. Vejamos:

Art. 10. A apurao e o pagamento do ITR sero efetuados pelo

contribuinte, independentemente de prvio procedimento da
administrao tributria, nos prazos e condies estabelecidos pela
Secretaria da Receita Federal, sujeitando-se a homologao posterior.
1 Para os efeitos de apurao do ITR, considerar-se-:
I - VTN, o valor do imvel, excludos os valores relativos a:
a) construes, instalaes e benfeitorias;
b) culturas permanentes e temporrias;
c) pastagens cultivadas e melhoradas;
d) florestas plantadas.

Valor da Terra Nua o valor de mercado ou valor venal, abatidas todas as benfeitorias
comprovadamente existentes sobre o imvel. Para efeitos agronmicos, benfeitorias so todas
aquelas situaes nas quais so investidos recursos de capital para a sua instalao. Nos
procedimentos avaliatrios de imveis rurais, so subdivididas em reprodutivas e no
reprodutivas.

Para efeitos agronmicos, so benfeitorias reprodutivas as culturas (perenes,

temporrias e anuais), as pastagens e os reflorestamentos, e benfeitorias no reprodutivas so
construes e instalaes. Porm, para efeitos de Declarao de ITR, benfeitorias so:
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 9

instalaes (prdios, depsitos, galpes, casas de trabalhadores, estbulos, currais,

mangueiras, avirios, pocilgas e outras instalaes para abrigo ou tratamento de
animais, terreiros e similares para secagem de produtos agrcolas, eletrificao rural,
abastecimento ou distribuio de guas, barragens, represas, tanques, cercas,
estradas internas e de acesso e tambm das benfeitorias no relacionadas com a
atividade rural);
culturas (permanentes e temporrias), pastagens cultivadas e melhoradas e
florestas plantadas.

Assim:

Valor da Terra Nua (VTN) = Valor venal ou valor de mercado () valor das benfeitorias

3.2. Valor Venal (VN)

Segundo o vocabulrio corrente, valor venal o valor de venda, o valor pelo qual o bem
pode ser vendido, o valor de mercado. Valor de mercado a relao estabelecida entre a oferta e
a procura de bens e/ou servios e/ou capitais.

Por isso, para efeito de ITR, o valor de mercado corresponde ao valor venal, que deve
ser apurado em 1 de janeiro de cada exerccio fiscal.

Alm disso, o valor venal, para efeitos de ITR, deve corresponder ao mesmo valor
utilizado para o clculo do Imposto de Transmisso de Bens Imveis (ITBI), operado pelo
municpio.

3.3. Valor da Terra Nua Tributvel (VTNt)

O VTNt obtido atravs da multiplicao do VTN pelo quociente entre a rea tributvel
e a rea total.
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 10

rea tributvel

Ou seja: VTNt = VTN x rea total do imvel

O artigo 10, 1, inciso II, da Lei n 9.393/1996 preceitua o que se entende por rea
tributvel, sendo a rea total do imvel, menos as reas:

a) de preservao permanente e de reserva legal, previstas na Lei n 12.651, de 25 de

maio de 2012;

b) de interesse ecolgico para a proteo dos ecossistemas, assim declaradas mediante

ato do rgo competente, federal ou estadual, e que ampliem as restries de uso
previstas na alnea anterior;

c) comprovadamente imprestveis para qualquer explorao agrcola, pecuria,

granjeira, aqucola ou florestal, declaradas de interesse ecolgico mediante ato do
rgo competente, federal ou estadual;

d) sob regime de servido ambiental;

e) cobertas por florestas nativas, primrias ou secundrias em estgio mdio ou

avanado de regenerao;

f) alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas autorizada

pelo poder pblico.

3.4. Grau de Utilizao (GU)

Grau de utilizao a relao percentual entre a rea efetivamente utilizada pela

atividade rural e a rea aproveitvel (agrcola, pecuria, granjeira, aqucola ou florestal) do imvel
rural, com a excluso das reas isentas. Constitui critrio, com a rea total do imvel rural, para a
determinao das alquotas do ITR.

Entende-se por rea aproveitvel aquela que seja passvel de explorao agrcola,
pecuria, granjeira, aqucola ou florestal, excludas as reas:

a) ocupadas por benfeitorias teis e necessrias;

 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 11

b) de que tratam as alneas a a f, do inciso II, acima;

Na hiptese de inexistir rea aproveitvel depois de efetuadas as excluses previstas na

lei, sero aplicadas as alquotas correspondentes aos imveis com grau de utilizao superior a
80%, observada a rea total do imvel. Em nenhuma hiptese, o valor do imposto devido ser
inferior a R$ 10,00.

Com relao rea efetivamente utilizada, a poro do imvel que no ano anterior
declarao tenha:

a) sido plantada com produtos vegetais;

b) servido de pastagem, nativa ou plantada, observados ndices de lotao por zona de
pecuria;
c) sido objeto de explorao extrativa, observados os ndices de rendimento por
produto e a legislao ambiental;
d) servido para explorao de atividades granjeira e aqucola;
e) sido objeto de implantao de projeto tcnico, nos termos do artigo 7 da Lei n
8.629, de 25 de fevereiro de 1993.

3.5. Alquota

O artigo 11 da Lei n 9.393/1996, o valor do imposto apurado aplicando-se sobre o

Valor da Terra Nua Tributvel (VTNt) a alquota correspondente prevista no anexo da lei,
considerada a rea total do imvel e o grau de utilizao (GU). Na hiptese de inexistir rea
aproveitvel aps efetuadas as excluses previstas no artigo 10, 1, inciso IV, sero aplicadas as
alquotas correspondentes aos imveis com grau de utilizao superior a 80% (oitenta por cento),
observada a rea total do imvel.

A tabela das alquotas est no anexo da Lei, apresentando alquotas correspondentes ao

Valor da Terra Nua Tributvel (VTNt) conforme o Grau de Utilizao. Vejamos:
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 12

Encontrar a alquota:

GRAU DE UTILIZAO (%)

REA TOTAL DO IMVEL
Maior que Maior que Maior que Maior que
(em hectares) At 30
80 65 at 80 50 at 65 30 at 50
At 50 0,03 0,20 0,40 0,70 1,00
Maior que 50 at 200 0,07 0,40 0,80 1,40 2,00
Maior que 200 at 500 0,10 0,60 1,30 2,30 3,30
Maior que 500 at 1.000 0,15 0,85 1,90 3,30 4,70
Maior que 1.000 at 5.000 0,30 1,60 3,40 6,00 8,60
Acima de 5.000 0,45 3,00 6,40 12,00 20,00

A referida tabela prev percentuais abusivos, tanto que acima de 5.000 hectares a
alquota de 20% para grau de utilizao at 30 altssima. Em cinco anos pagando ITR, paga-se o
valor da propriedade, gerando CONFISCO que a expropriao, perda de um bem particular pelo
Estado, sem contraprestao pecuniria.

3.6. Clculo do Valor do Imposto

As descries anteriormente apresentadas sero utilizadas para trabalhar o clculo do

ITR, sendo o valor do imposto a ser pago obtido mediante a multiplicao do VTNt pela alquota
correspondente, considerados a rea total e o grau de utilizao do imvel rural, conforme
demonstrativo a seguir:
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 13

No que tange ao valor do imvel, considera-se o valor apurado em 1 de janeiro do

ano da declarao e o imposto dever ser pago at o ltimo dia til do ms fixado para a entrega
da Declarao do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (DITR), se em quota nica ou
parceladamente na forma das instrues da Receita Federal. O pagamento do imposto fora do
prazo ser acrescido de juros e multa na forma da lei.
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4. PROBLEMAS QUE COMPROMETEM A DECLARAO

a) minimizao do valor venal ou valor de mercado da propriedade;

b) maximizao do grau de utilizao sem fundamentao para o enquadramento nas
menores alquotas;
c) manipulao dos dados de uso do solo que influenciam no grau de utilizao;
d) declarao de reas ambientalmente protegidas sem a respectiva existncia;
e) informaes declaradas sem anlise e levantamento de campo;
f) informaes declaradas sem a guarda dos documentos comprobatrios;
g) lanamentos sem estudo ou levantamento tcnico adequado.
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5. PROCEDIMENTOS PARA A PREFEITURA PRECIFICAR O VTN

Com relao precificao dos Valores de Terra Nua (VTNs) utiliza-se como referncia a
Instruo Normativa da Receita Federal (INRFB) n 1562/2015, que dispe sobre a prestao de
informaes sobre Valor da Terra Nua por hectare anualmente Secretaria da Receita Federal do
Brasil pelos municpios optantes do convnio n. 11.250/2005, que dever seguir o rol de
procedimentos previstos na referida Instruo Normativa.

Dessa forma, as prefeituras devero informar os VTNs at o ltimo dia til de julho de
cada ano e devem refletir o preo de mercado da terra nua, apurado em 1 de janeiro do ano a
que se referem, em que dever ser considerado valor de terra nua, conforme preceitua o artigo
2, inciso I da INRFB 1562: Terra Nua - o imvel por natureza ou acesso natural, compreendendo
o solo com sua superfcie e a respectiva mata, floresta e pastagem nativa ou qualquer outra forma
de vegetao natural, ou seja, a terra intocada, sem nenhuma benfeitoria.

Equivocadamente, as prefeituras consideram os VTNs equiparando-os ao IPTU; imposto

baseado em reas de imveis urbanos, tendo seus parmetros de precificao totalmente
diferentes aos do VTN.

Vale ressaltar que os parmetros de apurao do ITR so justamente para que seja feito
o combate ao latifndio, diferentemente dos demais impostos supracitados, colocados
equivocadamente pelas prefeituras como parmetros de VTN.

Destaca-se que o artigo 5 da INRFB 1562/2015 determina que as informaes

fornecidas RFB devem refletir um valor mdio por aptido agrcola do VTN por hectare,
conforme metodologia apontada em levantamento de preos baseado em transaes, ofertas ou
opinies.

E ainda, em seu artigo 2, inciso III classifica aptido agrcola como: que busca refletir as
potencialidades e restries para o uso da terra e as possibilidades de reduo dessas limitaes
em razo de manejo e melhoramento tcnico, de forma a garantir a melhor produtividade e a
conservao dos recursos agroecolgicos.
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 16

J o artigo 6 da referida Instruo Normativa, traduz que a partir dos resultados obtidos
em cada levantamento, os entes previstos no art. 3 devero informar o VTN por hectare,
segundo as seguintes aptides agrcolas:

I. lavoura aptido boa: terra que suporta manejo intensivo do solo, apta a cultura
temporria ou permanente, mecanizada ou mecanizvel, com boa declividade e
solos de boa ou mdia profundidade, bem drenados, irrigada ou irrigvel ou,
ainda, com condies especficas que permitam a prtica da atividade agrcola
com produtividade alta ou mdia

II. lavoura aptido regular: terra apta a cultura temporria ou permanente que
possui limitaes de uso, que no comporte manejo intensivo do solo, que no
seja apta mecanizao, ou seja, com condies e restries relacionadas a
fatores que diminuam a produtividade, tais como eroso, drenagem, clima, solos
rasos e relevo

III. lavoura aptido restrita: terras que apresentam limitaes fortes para a
produo sustentada de um determinado tipo de utilizao, observando as
condies do manejo considerado. Essas limitaes reduzem a produtividade ou
os benefcios, ou aumentam os insumos necessrios, de tal maneira que os custos
s seriam justificados marginalmente

IV. pastagem plantada: terra para pastagem plantada ou melhorada, assim

considerada a terra imprpria para a explorao de lavouras temporrias ou
permanentes por possurem limitaes fortes produo vegetal sustentvel,
mas que podem ser utilizadas sob forma de pastagem mediante manejo e
melhoramento

V. silvicultura ou pastagem natural: terra para pastagem natural, silvicultura ou

reflorestamento, assim considerada a terra cuja possibilidade de manejo e
melhoramento resume-se a prticas com baixo nvel tecnolgico e reduzida
aplicao de capital e que, por essa razo, no possibilita o uso indicado nos
incisos anteriores

VI. preservao da fauna ou flora: terra inaproveitvel ou com restrio ambiental,

terras com restries fsicas, sociais, ambientais ou jurdicas que impossibilitam o
uso sustentvel e, por isso, so indicadas para a preservao da flora e da fauna
ou para outros usos no agrrios.
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 17

Pargrafo nico. O levantamento realizado pelos municpios e Distrito Federal deve

informar valor para todas as aptides agrcolas existentes no seu territrio, devendo ser
preenchido com trao - referido campo caso inexista tal aptido.

Alm disso, obriga no artigo 7 a informao do responsvel pelo levantamento, com a

descrio simplificada da metodologia utilizada, informando se o levantamento foi baseado em
transaes, ofertas ou opinies, com a indicao do tratamento estatstico utilizado e outras
informaes tcnicas relevantes e o perodo de realizao da coleta de dados.

Consta na referida Instruo Normativa que as informaes sobre VTN fornecidas

Receita Federal do Brasil devero ser publicadas no endereo eletrnico da administrao
municipal ou distrital na internet ou, na sua ausncia, em dependncia da Unidade
Administrativa, franqueada ao pblico.

Na prtica, parte das prefeituras no publicam os VTNs em meio eletrnico, apenas afixa
a publicao na sua sede, dificultando a acesso s informaes.

Destaca-se que a Famato em 2015 promoveu um levantamento dos VTNs informados

pelos 132 municpios optantes, sendo que 57 municpios no tinham no site e nem
disponibilizaram federao (no momento do levantamento) os valores informados via ofcio
Receita Federal conforme prev o art. 3 4 da INRFB 1562, nem mesmo no site da RFB,
conforme prev art. 3 6 da INRFB 1562.

Por fim, informa que a Receita Federal do Brasil poder arbitrar os Valores de Terra Nua
dos imveis localizados em sua jurisdio em que os municpios no sejam optantes do convnio.
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 18

6. MUNICPIOS CONVENIADOS EM MATO GROSSO

MUNICPIO DATA DA OPO

ACORIZAL 30/01/2009

GUA BOA 29/01/2009

ALTA FLORESTA 03/06/2011

ALTO ARAGUAIA 14/07/2009

ALTO BOA VISTA 14/07/2015

ALTO GARAS 29/01/2009

ALTO TAQUARI 20/06/2013

APIACS 30/01/2009

ARAGUAIANA 30/01/2009

ARAGUAINHA 30/07/2013

ARAPUTANGA 28/01/2009

ARENPOLIS 24/08/2009

ARIPUAN 02/09/2014

BARAO DE MELGAO 31/03/2011

BARRA DO BUGRES 30/11/2009

BARRA DO GARAS 27/01/2009

BOM JESUS DO ARAGUAIA 01/07/2011

BRASNORTE 28/09/2010

CCERES 18/09/2009
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 19

MUNICPIO DATA DA OPO

CAMPINPOLIS 28/01/2009

CAMPO NOVO DO PARECIS 30/01/2009

CAMPO VERDE 29/01/2009

CAMPOS DE JLIO 28/01/2009

CANABRAVA DO NORTE 14/09/2009

CANARANA 21/01/2009

CARLINDA 02/05/2011

CASTANHEIRA 26/07/2013

CHAPADA DOS GUIMARES 30/01/2009

CLUDIA 09/07/2012

COCALINHO 21/10/2013

COLDER 30/01/2009

COLNIZA 31/07/2009

COMODORO 30/01/2009

CONFRESA 07/06/2011

CONQUISTA D'OESTE 16/12/2014

COTRIGUAU 07/10/2011

CURVELNDIA 23/02/2015

DENISE 30/04/2013

DIAMANTINO 29/01/2009

DOM AQUINO 23/02/2015

FELIZ NATAL 05/12/2008

FIGUEIROPOLIS D'OESTE 22/01/2009

 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 20

MUNICPIO DATA DA OPO

GACHA DO NORTE 16/06/2011

GENERAL CARNEIRO 04/03/2013

GLRIA D'OESTE 24/11/2009

GUARANT DO NORTE 09/09/2009

GUIRATINGA 08/10/2014

INDIAVA 05/09/2013

IPIRANGA DO NORTE 01/08/2013

ITANHANG 29/01/2009

ITABA 20/05/2009

ITIQUIRA 30/07/2010

JACIARA 30/01/2009

JANGADA 07/04/2009

JAURU 30/01/2009

JUARA 04/04/2012

JUNA 14/02/2011

JURUENA 30/01/2009

JUSCIMEIRA 08/07/2013

LAMBARI D'OESTE 30/01/2009

LUCAS DO RIO VERDE 27/07/2009

MARCELNDIA 30/01/2009

MATUP 29/01/2009

MIRASSOL D'OESTE 30/01/2009

NOBRES 04/02/2010
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 21

MUNICPIO DATA DA OPO

NORTELNDIA 30/01/2009

NOSSA SENHORA DO LIVRAMENTO 30/01/2009

NOVA BANDEIRANTES 01/07/2013

NOVA BRASILNDIA 25/05/2011

NOVA CANA DO NORTE 19/04/2010

NOVA GUARITA 06/02/2013

NOVA LACERDA 29/01/2009

NOVA MARILNDIA 07/04/2009

NOVA MARING 29/01/2009

NOVA MONTE VERDE 26/01/2009

NOVA MUTUM 01/06/2009

NOVA NAZAR 30/11/2009

NOVA OLMPIA 23/04/2013

NOVA SANTA HELENA 17/08/2011

NOVA UBIRAT 15/01/2009

NOVA XAVANTINA 22/09/2009

NOVO HORIZONTE DO NORTE 11/03/2014

NOVO MUNDO 27/05/2009

NOVO SO JOAQUIM 28/01/2009

PARANATA 29/07/2013

PARANATINGA 17/07/2009

PEDRA PRETA 30/01/2009

PEIXOTO DE AZEVEDO 21/08/2009

 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 22

MUNICPIO DATA DA OPO

PLANALTO DA SERRA 02/08/2013

POCON 17/06/2013

PONTAL DO ARAGUAIA 31/05/2011

PONTE BRANCA 14/05/2013

PONTES E LACERDA 31/08/2009

PORTO ALEGRE DO NORTE 29/06/2011

PORTO DOS GACHOS 26/01/2009

PORTO ESPERIDIO 07/06/2013

POXORU 05/06/2013

PRIMAVERA DO LESTE 29/01/2009

QUERNCIA 20/01/2009

RESERVA DO CABAAL 07/07/2015

RIBEIROZINHO 08/05/2013

RIO BRANCO 03/06/2014

RONDOLNDIA 05/10/2013

RONDONPOLIS 31/07/2009

ROSRIO OESTE 13/10/2009

SALTO DO CU 09/02/2009

SANTA CARMEM 05/10/2009

SANTA CRUZ DO XINGU 08/11/2013

SANTA RITA DO TRIVELATO 03/08/2009

SANTA TEREZINHA 28/02/2013

SANTO AFONSO 11/03/2009

 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 23

MUNICPIO DATA DA OPO

SANTO ANTNIO DO LESTE 30/01/2009

SANTO ANTNIO DE LEVERGER 29/08/2014

SAO FLIX DO ARAGUAIA 30/01/2009

SAO JOS DO POVO 17/10/2013

SAO JOS DO RIO CLARO 30/01/2009

SAO JOS DO XINGU 13/10/2009

SAO JOS DOS QUATRO MARCOS 30/07/2009

SAO PEDRO DA CIPA 15/05/2015

SAPEZAL 30/01/2009

SINOP 30/01/2009

SORRISO 29/01/2009

TABAPOR 06/02/2013

TANGAR DA SERRA 28/01/2009

TAPURAH 25/02/2011

TERRA NOVA DO NORTE 30/01/2009

TORIXORU 27/06/2013

UNIO DO SUL 15/02/2013

VALE DE SO DOMINGOS 16/06/2014

VERA 30/01/2009

VILA BELA DA SANTSSIMA TRINDADE 16/08/2013

VILA RICA 30/07/2009

 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 24

7. PROCEDIMENTOS ADMINISTRATIVOS

A Famato opta pela no judicializao em razo da particularidade de cada municpio,

acreditando que medidas administrativas que demonstrem a real situao de cada regio, so
mais eficientes e solucionam mais rpido as questes dos Valores de Terra Nua informados pelas
prefeituras. Para tanto, elencamos a seguir alguns itens que permitem melhores argumentos para
a precificao do VTN:

7.1. Argumentos com os Prefeitos

Os prefeitos tm autonomia para utilizar qualquer estudo ou, ainda, determinar os

Valores de Terra Nua. Vale lembrar que o prefeito no tem a obrigatoriedade de seguir o laudo
fornecido pela empresa contratada para a prefeitura, e mais: caso os VTNs institudos sejam
muito superiores aos da regio, o prefeito pode sim voltar atrs e retificar.

Nos anos de eleies municipais, os sindicatos devem ouvir as propostas dos candidatos
e explanar as necessidades de correo dos VTNs conforme demonstrado neste informativo. Se
necessrio, devem fazer audincia pblica no municpio para que se discuta o tema com os
produtores rurais da regio interessada.

Portanto, a boa argumentao e representatividade do setor so de suma importncia

para que se consiga a reduo dos referidos valores, demonstrar a real situao da regio o
melhor caminho para a instituio dos VTNs condizentes com a realidade.

7.2. Montar uma Comisso de Precificao

Os sindicatos devem propor que as prefeituras estruturem uma Comisso de

Precificao do VTN, que dever ter como membros um representante de cada ente interessado
nos valores que faro frente ao valor do ITR, sendo composta pelo: secretrio de Finanas,
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 25

presidente do sindicato, delegado do Conselho Regional de Contabilidade e representantes do

Crea. Cabe aos sindicatos tomar a frente nessa negociao com a prefeitura, demonstrando a
real situao do mercado e o real preo das terras.

7.3. Cobrar quais foram os estudos que embasaram o VTN do ano anterior

Nos casos das prefeituras que fizeram o levantamento de terras com empresas
contratadas, estas devem solicitar o estudo feito no ano anterior que as prefeituras utilizaram
para embasar o VTN, analisar as informaes constantes dos levantamentos e preos, bem como
comparar com preos de VTNs j levantados por municpio, dentre os que so da mesma regio,
ou equiparar com a qualidade da terra, mostrando as falhas do levantamento e sugerindo valores
que sejam condizentes com a regio.

Vale destacar que algumas empresas fizeram estudos para os municpios do Mato
Grosso do Sul, onde so identificados vrios equvocos e, ainda, alguns municpios de Mato
Grosso contrataram essas mesmas empresas para realizar os estudos, que sequer se deram ao
trabalho de alterar o nome das cidades e rios que passam na regio, portanto, destaquem essas
falhas e discutam perante a comisso ou em audincia pblica.
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 26

Para fins comparativos, os produtores podem acessar a relao de VTNs dos municpios
que prestaram as informaes Famato, atravs do site
http://sistemaFamato.org.br/portal/index.php, conforme procedimento a seguir:

a) Clique no cone Famato:

CLIQUE AQUI

b) Na aba de Servios ao Produtor, tem a opo de abrir a relao de VTNs por

municpios e a Tabela do Incra:
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 27

7.4. Embasar-se nos estudos do Imea

Em 2012, o Instituto Mato-grossense de Economia Agropecuria (Imea) fez uma

pesquisa de valores de terra nua por macrorregio que pode auxiliar na argumentao dos
Valores de Terra Nua. Vejamos:

BANCO DE TERRAS
Macrorregio Microrregio Cidade Bioma Tipo de Terra Utilizao Mecanizao Situao Preo
da rea (R$/ha)
Mdio-Norte Lucas do Rio Verde Lucas do Rio Verde Amaznia Argilosa Reserva No mecanizvel Fechada 400,00
Mdio-Norte Lucas do Rio Verde Lucas do Rio Verde Cerrado Argilosa Reserva No mecanizvel Fechada 500,00
Mdio-Norte Lucas do Rio Verde Vera Cerrado Mista Reserva Mecanizvel Aberta 1.057,20
Nordeste gua Boa Gacha do Norte Cerrado Mista Reserva No mecanizvel Fechada 600,00
Noroeste Juara Juara Amaznia Mista Reserva Mecanizvel Fechada 619,83
Noroeste Colniza Colniza Amaznia Arenosa Reserva No mecanizvel Fechada 144,63
Norte Alta Floresta Alta Floresta Amaznia Mista Reserva No mecanizvel Fechada 1.033,06
Norte Paranata Apiacs Amaznia Argilosa Reserva No mecanizvel Fechada 619,83
Norte Matup Guarant do Norte Amaznia Argilosa Reserva Mecanizvel Aberta 743,80
Oeste Sapezal Campo Novo do Parecis Cerrado Mista Reserva Mecanizvel Fechada 1.057,20
Oeste Sapezal Sapezal Amaznia Arenosa Reserva No mecanizvel Fechada 1.189,35
Sudeste Barra do Garas Barra do Garas Cerrado Arenosa Reserva No mecanizvel Fechada 500,00
Sudeste Barra do Garas Barra do Garas Cerrado Mista Reserva No mecanizvel Fechada 750,00
Sudeste Rondonpolis Pedra Preta Cerrado Argilosa Reserva Mecanizvel Fechada 6.000,00
Sudeste Primavera do Leste Primavera do Leste Cerrado Argilosa Reserva No mecanizvel Aberta 792,90
Centro-Sul Pantanal Cceres Pantanal Argilosa Pastagem Mecanizvel Aberta 2.479,34
Centro-Sul Pantanal Cceres Pantanal Argilosa Pastagem Inundvel Aberta 460,00
Oeste Araputanga Mirassol do Oeste Pantanal Argilosa Terra agrcola Mecanizvel Aberta 4.958,68

Caso seja conveniente, o Sindicato pode utilizar o estudo referido como embasamento
para confrontar os VTNs trazidos pelos municpios.

Alm disso, o Imea em 2014 tambm realizou um estudo de custos de abertura de novas
reas para a agricultura, conforme segue a seguir:

INSUMOS/ SERVIOS Rendimento Insumos Operaes Mecanizadas (R$/h) Custo

Operacional Quantidade Preo Custo Seguro + Mo de (R$/ha)
(h/ha) (t/ha) (R$/t) Operacional Depreciao Obra
PREPARAO DO SOLO 2.726,77
Derrubada 2,00 224,38 448,75
Destoca/ Enfeiramento de raiz2 10,00 141,88 - - 1.418,75
Eliminao de Leiras2 2,50 141,88 - - 354,69
Catao de raiz1 20,00 - - 7,31 146,24
Subsolagem 0,65 112,91 38,72 11,00 105,71
Grade aradora (2 mos) 1,54 106,51 31,48 11,00 229,45
Grade niveladora 0,35 44,17 11,06 11,00 23,18

CORREO DO SOLO 967,76

Correo da Acidez *Calagem* (calcrio 6,00 95,75 574,50
dolomtico)
Distribuio de calcrio 0,20 40,83 18,42 9,62 13,78
Reposio de Fsforo (Super Simples) 0,40 917,08 366,83
Distribuio de fertilizante 0,15 40,83 18,42 9,62 10,33
Abastecimento de calcrio e super simples 0,05 28,39 8,33 9,62 2,32
TOTAL (R$/ha) 3.694,53
1 2
Considerando 2,5 dirias de 8 horas; Operaes terceirizadas (com custo de seguro, depreciao e mo de obra inclusos) Fonte: Imea
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 28

Custo de abertura de novas reas para estabelecimento de pastagem tropical com

servios de destoca, enleiramento e eliminao de leiras terceirizados:

INSUMOS/ SERVIOS Rendimento Insumos Operaes Mecanizadas (R$/h) Custo

Operacional Quantidade Preo Custo Seguro + Mo de (R$/ha)
(h/ha) (t/ha) (R$/t) Operacional Depreciao Obra
PREPARAO DO SOLO 2.726,77
Derrubada 2,00 224,38 448,75
Destoca/ Enfeiramento de raiz2 10,00 141,88 - - 1.418,75
Eliminao de Leiras2 2,50 141,88 - - 354,69
Catao de raiz1 20,00 - - 7,31 146,24
Subsolagem 0,65 112,91 38,72 11,00 105,71
Grade aradora (2 mos) 1,54 106,51 31,48 11,00 229,45
Grade niveladora 0,35 44,17 11,06 11,00 23,18

CORREO DO SOLO 291,29

Correo da Acidez *Calagem* (calcrio 2,00 95,75 191,50
dolomtico)
Distribuio de calcrio 0,20 40,83 18,42 9,62 13,78
Reposio de Fsforo (Super Simples) 0,08 917,08 73,37
Distribuio de fertilizante 0,15 40,83 18,42 9,62 10,33
Abastecimento de calcrio e super simples 0,05 28,39 8,33 9,62 2,32
TOTAL (R$/ha) 3.018,06
1 2
Considerando 2,5 dirias de 8 horas; Operaes terceirizadas (com custo de seguro, depreciao e mo de obra inclusos) Fonte: Imea

Dessa forma, os sindicatos podem argumentar junto s prefeituras que o VTN o valor
de mercado da terra abatido todas as benfeitorias comprovadamente existentes sobre o
imvel, inclusive o custo de abertura da terra, que podem ser apuradas atravs do estudo
referido.
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 29

8. LAUDO AGRONMICO

Com a intensificao da fiscalizao e cruzamento de dados entre os rgos do governo,

necessrio que o produtor rural faa suas declaraes embasadas em estudos tcnicos, uma vez
que cada propriedade tem uma realidade distinta e sua valorao s pode ser feita com a anlise
individual de cada propriedade.

A Receita Federal do Brasil passou a exigir do contribuinte a comprovao dos valores

declarados no ITR atravs de Laudo Agronmico, portanto, sugere-se que o produtor rural
contrate um engenheiro agrnomo e solicite a confeco do laudo dentro das normas da ABNT de
cinco anos atrs e que esse laudo seja atualizado ano aps ano.

Tal procedimento servir para que o produtor compare o valor obtido no laudo com o
valor por ele declarado, verificando se h divergncias nos valores; em caso positivo, o produtor
dever fazer a retificao espontnea antes de ser notificado pela Receita Federal para que no
incidam as multas decorrentes do ato fiscalizatrio.

J com relao s declaraes futuras, a orientao de que o produtor tenha o laudo

atualizado do ano da declarao com o valor relativo a 1 de janeiro do exerccio fiscalizado e,
ainda, que o guarde juntamente com a sua declarao pelo prazo mnimo de seis anos, caso seja
necessrio comprovar os dados da declarao informada Receita Federal do Brasil.
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 30

9. GUARDAR TODOS OS DOCUMENTOS, MEMRIAS E DEMONSTRATIVOS

PELO PRAZO MNIMO DE SEIS ANOS

Por fim, de suma importncia que o contribuinte tenha todos os documentos, fontes
de informao, memrias de clculo e demonstrativos utilizados para a elaborao dos clculos
referidos, conforme normativas da Receita Federal, guardando-os pelo prazo mnimo de seis
anos.

Aconselha-se que de agora em diante o comprador de imvel rural se preocupe com o

eventual passivo tributrio e ambiental do imvel em caso de aquisio ou qualquer transao
imobiliria, exigindo a apresentao e entrega da documentao comprobatria pertinente dos
ltimos cinco anos.

As declaraes de ITR, bem como toda a documentao de sua fundamentao,

doravante devem ser elaboradas de forma tcnica, com as devidas comprovaes de origem e
memrias de clculo, sendo certo que toda a documentao dever ser preservada pelo prazo de
cinco anos, contados do primeiro dia til do exerccio seguinte ao da apresentao da DIRT.

Tais precaues devem-se ao fato de que todo esse procedimento de descentralizao

da fiscalizao do ITR (municipalizao) implicar a necessidade de que o contribuinte tenha mais
cuidado e ateno s declaraes, eis que cada municpio conveniado constitui um fiscal de
averiguao do cumprimento das obrigaes tributrias e ambientais relacionadas ao ITR, pelo
que o contribuinte deve adotar todas as providncias necessrias salvaguarda de seus
interesses.

Dessa forma, recomenda-se que o contribuinte:

a) Mantenha a documentao comprobatria dos investimentos em benfeitorias;

b) Guarde as notas fiscais de produo para comprovao do grau de utilizao do
solo;
c) Guarde as notas ficais de insumos para eventual demonstrao de utilizao do
solo, considerando perda da produo;
d) Guarde a documentao relativa ao valor do imvel e ao valor da terra nua, em
conformidade com a documentao aceita pela RFB (Laudo de Avaliao com grau
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 31

de preciso e fundamentao II ou, alternativamente, Avaliaes feitas pelas

Fazendas Pblicas Estaduais, Municipais ou pela Empaer).
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 32

10. A FISCALIZAO QUE SER EFETUADA PELOS MUNICPIOS

CONVENIADOS

Segundo se depreende das normativas da Receita e dos termos do convnio, a

fiscalizao que ser executada pelos municpios abranger os ltimos cinco anos.

Caso no seja apresentada declarao ou, se apresentada, existir ... subavaliao ou

prestao de informaes inexatas, incorretas ou fraudulentas, a Secretaria da Receita Federal
proceder determinao e ao lanamento de ofcio do imposto, considerando informaes sobre
preos de terras, constantes de sistema a ser por ela institudo, e os dados de rea total, rea
tributvel e grau de utilizao do imvel, apurados em processo de fiscalizao.

Uma vez processada a declarao pela Receita Federal, so separadas automaticamente

por critrios eletrnicos as declaraes que apresentarem divergncia com as informaes
presentes no banco de dados.

O procedimento fiscalizatrio tem incio com a emisso do TERMO DE INTIMAO que

concede ao contribuinte o prazo de 20 (vinte) dias para comprovao das informaes lanadas
na declarao. Caso a divergncia seja referente ao valor da terra nua, constar no termo a
recomendao de que seja apresentado:

Laudo de avaliao da terra nua do imvel, elaborado por profissional habilitado

(engenheiro agrnomo ou florestal), com ART, conforme estabelecido na NBR-
14.653, com grau de fundamentao e preciso II, contendo todos os elementos de
pesquisa identificados e planilha de clculo e preferencialmente pelo mtodo
comparativo direto de dados de mercado ou;
Alternativamente, avaliao efetuada pelas Fazendas Pblicas Estaduais (Exatorias)
ou Municipais, assim como aquelas efetuadas pela Empaer, apresentando os
mtodos de avaliao e as fontes pesquisadas que levaram convico do valor
atribudo ao imvel.

Tais documentos devem comprovar o VTN data do fato gerador da Declarao que
incidiu em malha fiscal.
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 33

Se a intimao no for atendida ou se as comprovaes no forem acolhidas, ser

efetuado o lanamento de ofcio referente diferena entre a apurao da Receita Federal e a
declarao apresentada, sendo o contribuinte comunicado da deciso e concedido o prazo de 30
dias para, caso queira, impugnar o lanamento.

Aps esta etapa, o municpio deve encaminhar os procedimentos fiscalizatrios

Receita Federal, inclusive para a apreciao de eventuais impugnaes e recursos administrativos.
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 34

11. PROVA DOS VALORES LANADOS

Segundo orientaes divulgadas pela Receita Federal do Brasil, por meio do respectivo
Manual de ITR de cada exerccio, o contribuinte deve guardar em seu poder, por cinco anos,
contados do primeiro dia til do exerccio seguinte ao da apresentao da DITR, os documentos
que comprovem as especificaes, qualidades e condies atribudas s reas indicadas na DITR,
tais como laudo tcnico expedido por profissional habilitado, certides fornecidas por rgos
pblicos competentes ou por Cartrio de Registro de Imveis e atos do Poder Pblico. Havendo
questionamento administrativo ou judicial de lanamento do ITR, o contribuinte deve guardar a
documentao comprobatria at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios relativos s
situaes e aos fatos a que se refiram.
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 35

12. CONSEQUNCIAS DA FALTA DE COMPROVAES

Em procedimento administrativo de fiscalizao, a Receita Federal do Brasil cancelar ou

desconsiderar as informaes prestadas e no comprovadas e lanar a diferena do imposto de
ofcio, com os acrscimos legais cabveis, ou seja, atualizao monetria, juros e multa. Deve-se
observar, ainda, que a desconsiderao implicar sensveis alteraes no grau de utilizao, na
alquota e em todo o clculo de apurao do valor do imposto.

12.1. Multas incidentes nos casos de Lanamento de Ofcio

Segundo a Instruo Normativa 256 RFB, de 11 de dezembro de 2002, incidiro as

seguintes multas:

a) multa por atraso na entrega da DITR:

Art. 59. No caso de apresentao espontnea da DITR fora do prazo

estabelecido pela SRF, ser cobrada multa de:
I - R$ 50,00 (cinquenta reais), no caso de imvel rural imune ou isento;
ou
II - um por cento ao ms-calendrio ou frao sobre o imposto devido,
tratando-se de imvel sujeito apurao do imposto, sem prejuzo da
multa e dos juros de mora pela falta ou insuficincia do recolhimento do
imposto ou quota.
Pargrafo nico. Em nenhuma hiptese o valor da multa de que trata o
caput ser inferior a R$ 50,00 (cinquenta reais). (BRASIL, 2002).

b) multa de lanamento de ofcio:

Art. 60. Nos casos de lanamento de ofcio, sero aplicadas as seguintes

multas, calculadas sobre a totalidade ou diferena do ITR:
I - de 75%, nos casos de falta de pagamento, de pagamento aps o
vencimento do prazo, sem o acrscimo de multa moratria, de falta de
declarao e nos de declarao inexata, excetuada a hiptese do inciso
II;
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 36

II - 150%, nos casos de evidente intuito de sonegao, fraude ou conluio,

independentemente de outras penalidades administrativas ou criminais
cabveis.
1 As multas de que trata este artigo sero exigidas:
I - juntamente com o ITR, quando no houver sido anteriormente pago;
II - isoladamente, quando o ITR houver sido pago aps o vencimento do
prazo previsto, mas sem o acrscimo de multa de mora.
2 As multas a que se referem os incisos I e II do caput passaro a ser
de 112,5% e 225%, respectivamente, nos casos de no atendimento pelo
sujeito passivo, no prazo marcado, de intimao para:
I - prestar esclarecimentos;
II - apresentar os arquivos digitais ou sistemas de processamento
eletrnico de dados utilizados para registrar negcios e atividades
econmicas ou financeiras, escriturar livros ou elaborar documentos de
natureza contbil ou fiscal;
III - apresentar a documentao tcnica e atualizada sobre o sistema de
processamento de dados por ele utilizado, suficiente para possibilitar a
sua auditoria.
3 Ser concedida reduo de 50% da multa de lanamento de ofcio
ao contribuinte que, notificado, efetuar o pagamento do dbito no prazo
legal de impugnao.
4 Se houver impugnao tempestiva, a reduo ser de 30%, se o
pagamento do dbito for efetuado dentro de trinta dias da cincia da
deciso de primeira instncia.
5 Ser concedida reduo de 40% da multa de lanamento de ofcio
ao contribuinte que, notificado, requerer o parcelamento do dbito no
prazo legal de impugnao.
6 Havendo impugnao tempestiva, a reduo ser de 20%, se o
parcelamento for requerido dentro de trinta dias da cincia da deciso
de primeira instncia.
7 A resciso do parcelamento, motivada pelo descumprimento das
normas que o regulam, implicar restabelecimento do montante da
multa proporcionalmente ao valor da receita no satisfeito.
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 37

13. CONSIDERAES FINAIS

Considera-se que a Instruo Normativa n 1.562/2015 da RFB foi criada com o intuito
de trazer um significativo avano para o setor agropecurio, principalmente pelo fato de elucidar
e normatizar a fixao do VTN por hectare para fins de apurao do Imposto sobre a Propriedade
Territorial Rural (ITR), bem como dar a transparncia devida ao processo.

Porm, cabe aos interessados trabalhar para que a referida norma seja cumprida na sua
totalidade e principalmente obrigar os municpios a agir dentro dos limites legais, impedindo-os
de se basearem em valores meramente aleatrios e abusivos.

Por fim, os Sindicatos Rurais devem se empenhar em demonstrar a insatisfao do setor

quanto aos valores fixados pelas prefeituras, utilizando todas as ferramentas para rebater os
valores impostos, pois s assim teremos valores mais prximos da realidade.
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 38

REFERNCIAS

ABNT. Norma NBR 14.653.

BRASIL. Constituio (1988). Dirio Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil, Braslia, DF, 5 out.
1988.

BRASIL. IN RFB n 1562, de 29 de abril de 2015.

BRASIL. Instruo Normativa 256 RFB, 11 de dezembro de 2002.

BRASIL. Lei n 11.250, de 27 de dezembro de 2005. Regulamenta o inciso III do 4o do art. 153 da
Constituio Federal. Dirio Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil, Braslia, DF, 28 dez. 2005.
p. 1.

BRASIL. Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966. Dispe sobre o Sistema Tributrio Nacional e
institui normas gerais de direito tributrio aplicveis Unio, estados e municpios. Dirio Oficial
[da] Repblica Federativa do Brasil, Braslia, DF, 27 out. 1966. p. 12452.

BRASIL. Lei n 9.393, de 19 de dezembro de 1996. Dispe sobre o Imposto sobre a Propriedade
Territorial Rural (ITR), sobre pagamento da dvida representada por Ttulos da Dvida Agrria e d
outras providncias. Dirio Oficial [da] Repblica Federativa do Brasil, Braslia, DF, 20 dez. 1996.
p. 27744.

BRASIL. Ministrio da Fazenda. Receita Federal. Imposto sobre a propriedade territorial rural,
ITR/2009: Manual de preenchimento da declarao. Braslia, 2009.

SENAR-AR/MS. Municipalizao da fiscalizao do ITR. Campo Grande, MS, 2015.

http://www.receita.fazenda.gov.br/Aplicacoes/ATSDR/TermoITR/controlador/controlePrincipal.a
sp?acao=telaInicial. Acessado em 14.03.2016.

http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/declaracoes-e-demonstrativos/ditr-
declaracao-do-imposto-sobre-a-propriedade-territorial-rural/perguntas-e-respostas-
itr/perguntaserespostasitr2015.pdf. Acessado em 15.03.2016.
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 39

BIBLIOGRAFIA

FREITAS, Vladimir. Cdigo Tributrio Nacional Comentado. 5. ed. So Paulo: Ed. Revista dos
Tribunais, 2011.
 MUNICIPALIZAO DO ITR IMPOSTO TERRITORIAL RURAL 40

Produo: Famato e Senar-Ar/MT

Elaborao: Mara Safra
Reviso: Marinaldo Luiz Custdio
Arte e Diagramao: Ncleo de Comunicao e Marketing da Famato
Impresso: 2.000
Contato: Mara Safra (65) 3928-4561
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