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C.E.T.A.E. Centro de Estudios Tcnicos Administrativos Empresariales.

ANALISIS DE CUENTAS

ANLISIS DE CUENTAS

ACREEDORES PRENDARIOS
Patrimonial de Pasivo. Saldo Acreedor.
Representa: las deudas que posee la empresa garantizadas con bienes muebles.
Se acredita: cuando se contrae una obligacin con garanta prendaria.
Se debita: a medida que la deuda prendaria se va cancelando.

ACREEDORES VARIOS
Patrimonial del Pasivo. Saldo Acreedor.
Representa: las deudas que posee la empresa con terceros por diversos conceptos.
Se acredita: al momento de contraerse la obligacin.
Se debita: cuando la obligacin se cancela total o parcialmente.

ALQUILERES COBRADOS POR ADELANTADO


Patrimonial del Pasivo. Saldo Acreedor.
Representa: la obligacin que tiene una empresa frente a su inquilino por el cobro anticipado del
servicio.
Se acredita: al recibirse los fondos de forma anticipada.
Se debita: cuando se devengan.

ALQUILERES PERDIDOS
Resultado Negativo. Saldo Deudor.
Representa: la prdida devengada en concepto de alquileres.
Se debita cuando se devengan.
Se acredita: en el asiento de refundicin de cuentas a fin del ejercicio econmico.

AMORTIZACIONES DE BIENES DE USO


Cuenta de Resultado Negativo. Saldo deudor: representa el importe de la prdida causada por la
depreciacin de los bienes de uso.
Se debita para contabilizar la prdida sufrida por estos bienes (generalmente producida por el propio
uso y la accin del tiempo).

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Se acredita: cuando al finalizar el ejercicio econmico se traslada su saldo a la cuenta prdidas y


ganancias o resultado del ejercicio.

AMORTIZACIONES ACUMULADAS DE
Cuenta regularizadora del Activo. Saldo Acreedor: representa el desgaste acumulado de un bien en el
transcurso de su vida til.
Se acredita: cuando se contabiliza la desvalorizacin que van experimentando los Bienes de Uso a
travs del tiempo.
Se debita: cuando el bien deja de pertenecer a la empresa, porque se lo vende o se lo permuta, o se
lo da de baja.

ANTICIPOS A PROVEEDORES
Patrimonial del Activo. Saldo Deudor.
Representa el derecho por los fondos entregados a proveedores a cuenta de futuras compras de
diferentes bienes.
Se debita: cuando sale el dinero de la empresa.
Se acredita: cuando se realiza la compra en firme al recibirse los bienes por anulacin de la
operacin con el reintegro de los fondos a la empresa.

ANTICIPOS AL PERSONAL
Patrimonial del Activo. Saldo Deudor.
Representa: el derecho por los fondos entregados a los empleados con anterioridad a la liquidacin
de sueldos.
Se debita: cuando la empresa entrega el dinero.
Se acredita: cuando se efecta la liquidacin de sueldos a su devengamiento.

BANCO X CAJA DE AHORRO


Patrimonial del Activo. Saldo Deudor: representa el importe depositado en el Banco X, en Caja de
Ahorro.
Representa los fondos que tenemos depositados en un Banco en Caja de Ahorro.
Se debita cuando depositamos y cuando el banco nos agrega los intereses.
Se Acredita: cuando extraemos total o parcialmente los fondos depositados y por los gastos de
mantenimiento de la cuenta.

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BANCO X CUENTA CORRIENTE


Patrimonial del Activo. Saldo Deudor.
Representa: el dinero disponible que posee la empresa depositado en una institucin bancaria.
Se debita: cuando se incrementa el saldo de la cuenta corriente ya sea por depsitos en efectivo o
cheque de terceros.
Se acredita: cuando la empresa emite un cheque de su firma. Cuando el banco efecta dbitos de la
cuenta corriente por conceptos varios (ej.: comisin mantenimiento de cuenta, intereses por saldos en
descubierto, etc.). Al utilizarse el cajero automtico. Al realizarse el pago automtico de servicios
previa autorizacin al banco (ej.: tarjetas de crdito, luz, gas, telfono, etc.). Al vencimiento de un
prstamos bancario. Al vencimiento de un documento descontado de terceros cuando su firmante no
lo haya levantado. Otros.

CAJA
Patrimonial del Activo. Saldo Deudor.
Representa: el dinero en efectivo que posee la empresa.
Se debita: cuando ingresan dichos fondos por diferentes conceptos. Cuando al realizarse un arqueo
resulta un sobrante de efectivo a favor de la empresa.
Se acredita: cuando el efectivo egresa de la empresa. Cuando al efectuarse el arqueo existe un
faltante de efectivo.

COMISIONES Y GASTOS BANCARIOS


Resultado Negativo. Saldo Deudor.
Representa: las prdidas que por estos conceptos tiene la empresa (ej.: gastos de provisin de
chequeras, envo de resmenes de cuentas, etc.).
Se debita: cuando el banco notifica a la empresa, generalmente a travs de una nota de dbito
bancaria y/o extracto bancario, que ha procedido a debitar dichos conceptos de su cuenta corriente.
Se acredita: en el asiento de refundicin de cuentas a fin del ejercicio econmico.

COSTO DE MERCADERIAS VENDIDAS


Resultado Negativo. Saldo Deudor.
Representa: el valor de costo de los productos comercializados por la empresa y relacionados por su
operatoria habitual.
Se debita: al vender las mercaderas, por el valor de costo de las mismas.

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Se acredita: por las devoluciones sobre ventas al ingresar las mercaderas nuevamente por su costo y
en la refundicin de cuentas a fin del ejercicio econmico.

DESCUENTOS OBTENIDOS
Resultado Positivo. Saldo Acreedor.
Representa: la ganancia en concepto de descuentos financieros que obtiene la empresa por pronto
pago o descuento de caja.
Se acredita: cuando la empresa se beneficia por dicho concepto.
Se debita: en el asiento de refundicin de cuentas a fin del ejercicio econmico.

DESCUENTOS OTORGADOS
Resultado Negativo. Saldo Deudor
Representa: el monto de los descuentos de caja efectuados a clientes por pronto pago.
Se debita: al realizar dichos descuentos.
Se acredita: en la refundicin de cuentas a fin del ejercicio econmico.

DEUDORES INCOBRABLES
De Resultado Negativo. Saldo Deudor: representa la prdida sufrida agostadas todas las instancias
correspondientes para el cobro.
Se debita: cuando los deudores pasan a ser considerados incobrables.
Se acredita: para trasladar su saldo deudor a la cuenta Prdidas y Ganancias o Resultado del
Ejercicio.

DEUDORES POR CHEQUES RECHAZADOS


Patrimonial del Activo. Saldo Deudor.
Representa los Cheques rechazados que tenemos en nuestro poder.
Se debita: por la devolucin de los cheques depositados en nuestras cuentas corrientes y cajas de
ahorros que nos rechazan las instituciones bancarias, indicando al dorso el motivo del mismo, (falta
de fondos, irregularidad en el endoso, otros).
Se acredita: cuando cobramos el importe al deudor o recibimos otro valor a cambio.

DEUDORES POR VENTAS


Patrimonial del Activo. Saldo Deudor.

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Representa: el importe a cobrar a los clientes por ventas efectuadas en cuenta corriente relacionadas
con el objeto habitual y principal del ente.
Se debita: por ventas a plazo no documentadas. Por notas de dbito enviadas a clientes (ej.:
intereses).
Se acredita: cuando se cobran o documentan dichos crditos total o parcialmente. Por notas de
crdito enviadas a clientes (ej.: descuentos por pronto pago). Por considerarlo moroso o en gestin
judicial. Por considerarlo incobrable. Por devoluciones de mercaderas.

DEUDORES VARIOS
Patrimonial del Activo. Saldo Deudor.
Representa: los importes a cobrar por diversos conceptos que tiene la empresa contra terceros.
Se debita: al momento de adquirirse el derecho.
Se acredita: cuando desaparece el derecho a cobrar: por cancelacin total o parcial del mismo, por su
documentacin, por ser declarado el deudor: moroso, incobrable, etc.

DIFERENCIA DE INVENTARIO
Resultado, puede ser Positivo o Negativo.
a) Resultado Positivo. Saldo Acreedor.
Representa: las ganancias que obtiene la empresa cuando encuentra una mayor cantidad de
unidades en existencias que las contabilizadas, al realizarse el inventario de mercaderas o
bienes.
Se acredita: cuando se realiza el asiento de ajuste por la diferencia encontrada sin justificativo
alguno.
Se debita: en el asiento de refundicin de cuentas a fin del ejercicio econmico.
b) Resultado Negativo. Saldo Deudor.
Representa: las prdidas que provoca encontrar una menor existencia de unidades que la
previamente registrada en los libros.
Se debita: cuando se realiza el asiento de ajusto, despus de verificar la ausencia de bienes en
su recuento fsico sin justificativo alguno.
Se acredita: en el asiento de refundicin de cuentas a fin del ejercicio econmico.

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DOCUMENTOS A COBRAR
Patrimonial del Activo. Saldo Deudor.
Representa: los pagars de terceros que posee la empresa en cartera.
Se debita: cuando ingresan los documentos por diferentes conceptos (pagos de clientes, aportes de
socios, etc.).
Se acredita: a su vencimientos, cuando se cobra, se renueva, se protesta, se considera incobrable, etc.

FALTANTE DE CAJA
Resultado Negativo. Saldo Deudor.
Representa: la prdida que ocasiona a la empresa la disminucin de la existencia de dinero en
efectivo tras su recuento al ser comparado con el saldo segn libros y no encontrarse ningn
justificativo a dicho faltante.
Se debita: cuando se realiza el asiento de ajuste por la diferencia, para llevar el saldo de la cuenta
Caja a su verdadero importe.
Se acredita: en el asiento de refundicin de cuentas a fin del ejercicio econmico.

INTERESES GANADOS
Resultado Positivo. Saldo Acreedor.
Representa: la ganancia devengada en concepto de intereses.
Se acredita: cuando se devengan.
Se debita: en el asiento de refundicin de cuentas a fin del ejercicio econmico.

INTERESES POSITIVOS A DEVENGAR


Reguladora del Activo. Saldo Acreedor.
Representa los intereses a nuestro favor an no devengados.
Se acredita: por los intereses positivos (ganados) no devengados que se encuentran incluidos en los
documentos que recibimos.
Se debita: a medida que transcurre el tiempo devengndose los intereses.

INTERESES NEGATIVOS A DEVENGAR.


Regularizadora del Pasivo. Saldo Deudor.
Representa los intereses que debemos pagar an no devengados.

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Se debita: por los intereses negativos an no devengados y que nos descontaron al realizar el
descuento de pagar a terceros.
Se acredita: a medida que transcurre el tiempo y se produce el devengamiento de los intereses.

INTERESES PAGADOS POR ADELANTADO


Patrimonial del Activo. Saldo Deudor: representa el importe que se encuentra abonado por
adelantado.
Se debita: por los Intereses Pagados an no devengados.
Se acredita: al registrar la prdida a medida que los pagado por adelantado deja de ser un crdito a
mi favor.
INTERESES PERDIDOS
Resultado Negativo. Saldo Deudor.
Representa: la prdida devengada en concepto de intereses.
Se debita cuando se devengan.
Se acredita en el asiento de refundicin de cuentas a fin del ejercicio econmico.

MERCADERAS
Patrimonial del Activo. Saldo Deudor.
Representa: los bienes en existencia destinados a la venta en una empresa comercial.
Se debita: por las compras e incorporaciones de mercaderas y al activar gastos (ej.:fletes) de acuerdo
a las disposiciones contables vigentes. Por devoluciones de venta a precio de costo. Por diferencias
de inventario positivas.
Se acredita por ventas, por devoluciones de compras, por diferencias de inventario negativas o al
darlas de baja por destruccin, deterioro, etc.

MONEDA EXTRANJERA
Patrimonial del Activo. Saldo deudor: representa el importe de divisas que disponemos.
Representa: Dinero de otros pases.
Se debita: cuando recibimos o compramos monedas de otros pases en Bancos o Casas de Cambio.
Se acredita: cuando entregamos o vendemos (en Bancos o Casas de Cambio) monedas de otros
pases.

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MUEBLES Y TILES
Patrimonial del Activo. Saldo Deudor
Representa los elementos de oficina que posee la empresa. (ej.: escritorios, mquinas de escribir,
etc.)
Se debita: por las incorporaciones de dichos bienes; por gastos activables segn las disposiciones
contables vigentes y actualizaciones legales.
Se acredita: por las bajas: ya sea de venta, destruccin, permuta, etc.

OBLIGACIONES A PAGAR
Patrimonial del Pasivo. Saldo Acreedor.
Representa: la deuda documentada que posee la empresa.
Se acredita: cuando la empresa emite un pagar de su firma.
Se debita: cuando se levanta el documento o se renueva el mismo total o parcialmente.

PREVISIN PARA DEUDORES INCOBRABLES


Regularizadora del Activo (Rubro crditos). Saldo Acreedor: representa la cantidad constituida en
previsin ante la posibilidad de que haya crditos incobrables.
Se acredita: cuando se constituye la previsin. Esto se hace para prevenir el riesgo de prdida, que
puede producirse por un hecho incierto (como ocurre en el caso de que el juez declare insolvente a
un cliente que nos adeuda dinero).
Se debita: cuando se produce la incobrabilidad de un cliente o deudor, y debemos utilizar la
previsin para compensar la prdida.

PROVEEDORES
Patrimonial del Pasivo. Saldo Acreedor.
Representa: las deudas en cuenta corriente que posee la empresa, por compra de bienes de cambio.
Se acredita: cuando se compra a plazo en forma no documentada. Cuando los proveedores envan
notas de dbito por diferentes conceptos (ejemplo: intereses por pago fuera de trmino).
Se debita: cuando se pagan o documentan dichos compromisos total o parcialmente. Cuando los
proveedores envan notas de crdito (ejemplo: devoluciones de mercaderas). Cuando se endosan a
favor de los proveedores documentos de terceros en cartera.

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RECUPERO DE PREVISIN XX
De resultado Positivo. Saldo Acreedor: representa el recupero de previsiones constituidas.
Se acredita: cuando la contigencia estimada fue superior a lo real.
Se debita: al finalizar el ejercicio econmico se traslada su saldo a la cuenta Prdidas y Ganancias
o Resultado del Ejercicio.

RESERVA LEGAL
Patrimonio del Patrimonio Neto. Saldo Acreedor
Representa: las ganancias reservadas, destinadas a tal fin por disposicin de la ley 19.550 de
sociedades comerciales, en su artculo 70.
Se acredita: cuando se constituye la misma y se incrementa.
Se debita: cuando se desafecta, se absorben prdidas, etc.

RESULTADO VENTA DE BIENES DE USO


Resultado, puede ser Positivo o Negativo.
a) Resultado Positivo. Saldo Acreedor.
Representa: la ganancia realizada por la venta de un bien de uso.
Se acredita: cuando el resultado de la venta es una ganancia.
Se debita: en el asiento de refundicin de cuentas a fin del ejercicio econmico.
b) Resultado Negativo. Saldo Deudor.
Representa: la prdida devengada por la venta de un bien de uso.
Se debita: cuando el resultado de la venta es una prdida.
Se acredita: en el asiento de refundicin de cuentas a fin del ejercicio econmico.

RESULTADOS NO ASIGNADOS
Patrimonial del Patrimonio Neto. Saldo Acreedor.
Representa: los resultados acumulados de ejercicios anteriores ms los del presente ejercicio, sin
asignacin especfica. Puede tener saldo Deudor si acumula prdidas.
Se debita: en el asiento de traspaso, cuando el resultado del ejercicio es negativo; por distribucin de
resultados efectuada por la Asamblea de Accionistas, etc.
Se acredita: en el asiento de traspaso, cuando el resultado es positivo; por absorcin de prdidas.

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RODADOS
Patrimonial del Activo. Saldo Deudor.
Representa: los diferentes vehculos que posee la empresa.
Se debita: por la incorporacin de los mismos. Por la activacin de ciertos gastos de acuerdo a las
disposiciones contables vigentes y actualizaciones legales.
Se acredita: por las bajas: ya sea venta, destruccin, permuta, etc.

SEGUROS
Resultado Negativo. Saldo Deudor
Representa: el gasto efectuado por la empresa a fin de prevenir riesgos contingentes (por si el
siniestro ocurre).
Se debita: cuando se devengan.
Se acredita: en el asiento de refundicin de cuentas a fin del ejercicio econmico.

SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO


Patrimonial del Activo. Saldo Deudor.
Representa: el derecho de exigirle a la compaa de seguros la cobertura respectiva por si el siniestro
ocurriese.
Se debita: al pagar dichos seguros por anticipado.
Se acredita: al devengarse los mismos con el transcurso del tiempo.

SOBRANTE DE CAJA
Resultado Positivo. Saldo Acreedor.
Representa una ganancia provocada por el sobrante de dinero.
Se acredita por el importe que sobra cuando se practica el arqueo de caja.,
Se debita cuando al finalizar el ejercicio econmico se refunde el saldo en la cuenta Prdidas y
Ganancias o Resultado del ejercicio.

SUELDOS Y JORNALES
Resultados Negativo. Saldo deudor
Representa la prdida devengada en concepto de retribuciones al personal.
Se debita: al devengarse dichos sueldos y jornales.
Se acredita: en el asiento de refundicin de cuentas a fin del ejercicio econmico.

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SUELDOS Y JORNALES A PAGAR


Patrimonial del Pasivo. Saldo Acreedor.
Representa: la deuda que tiene la empresa con sus empleados por las tareas realizadas por los
mismos.
Se acredita: cuando se efecta la liquidacin de los mismos mensual o quincenalmente, al
devengarlos.
Se debita: cuando se cancela la deuda.

TARJETAS DE CRDITO (A COBRAR)


Patrimonial del Activo. Saldo Deudor: indica el importe de los cupones de las tarjetas de crdito
pendiente de cobro.
Representa los cupones de tarjetas de crdito recibidos de nuestros clientes por ventas efectuadas.
Se debita: cuando recibimos los cupones
Se acredita: cuando los cobramos (segn Liquidacin del Banco).

VALORES A DEPOSITAR
Cuenta Patrimonial del Activo. Saldo Deudor.
Representa: los cheques de terceros en cartera que an no han sido depositados en el banco por parte
de la empresa.
Se debita: cuando ingresan los cheques a la empresa por diferentes conceptos.
Se acredita: cuando los cheques se depositan en el banco o egresan de la empresa como pago a travs
de su endoso.

VALORES DIFERIDOS A DEPOSITAR


Patrimonial del Activo. Saldo Deudor: indica el importe de los cheques diferidos en cartera (an no
vencidos)
Representa: los cheques diferidos recibidos de nuestros clientes.
Se debita: cuando recibimos los cheques diferidos.
Se acredita: cuando los depositamos en cuenta corriente bancaria o los entragamos en parte de pago
endosndolos.

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VENTAS
Resultado Positivo. Saldo Acreedor.
Representa: el monto de ingresos por ventas relacionados con el objeto habitual y principal del ente
facturados durante el ejercicio econmico.
Se acredita: cuando se realiza la venta.
Se debita: por devoluciones de mercaderas vendidas. En el asiento de refundicin de cuentas a fin
del ejercicio econmico.

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