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PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA
Seor
Ingeniero Hugo del Pozo Barrezueta
DIRECTOR DEL REGISTRO OFICIAL
En su despacho
De mi consideracin:
Con oficio nmero PAN-GR-2016-2852 de 28 de diciembre del presente ao, la seora Gabriela
Rivadeneira Burbano, Presidenta de la Asamblea Nacional, remiti al seor Presidente
Constitucional de la Repblica la Ley Orgnica para evitar la especulacin sobre el valor de las
tierras y fijacin de tributos.
Dicha ley ha sido sancionada por el Presidente de la Repblica el da de hoy, por lo que, conforme a
lo dispuesto en los artculos 137 de la Constitucin de la Repblica y 63 de la Ley Orgnica de la
Funcin Legislativa, se la remito a usted en original y en copia certificada, junto con el certificado de
discusin, para su correspondiente publicacin en el Registro Oficial.
Adicionalmente, agradecer a usted que una vez realizada la respectiva publicacin, se sirva remitir
el ejemplar original a la Asamblea Nacional para los fines pertinentes.
Atentamente,
ASAMBLEA NACIONAL
CERTIFICACION
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ASAMBLEA NACIONAL
EL PLENO
CONSIDERANDO
Que, de acuerdo al numeral 1 del artculo 85 de la Constitucin de la Repblica, las polticas pblicas
y la prestacin de bienes y servicios pblicos se orientarn a hacer efectivos el buen vivir y todos los
derechos, y se formularn a partir del principio de solidaridad;
Que, segn el numeral 5 del artculo 261 de la Constitucin de la Repblica, el Estado Central tendr
competencia exclusiva sobre la poltica econmica, tributaria y fiscal;
Que, el numeral 1 del artculo 284 de la Constitucin de la Repblica seala como uno de los
objetivos de la poltica econmica, asegurar una adecuada distribucin del ingreso;
Que, el segundo inciso del artculo 300 de la Constitucin de la Repblica establece que la poltica
tributaria promover la redistribucin de la riqueza y conductas ecolgicas, sociales y econmicas
responsables;
Que, el artculo 301 de la Constitucin de la Repblica determina que slo por iniciativa de la
Funcin Ejecutiva y mediante ley sancionada por la Asamblea Nacional, se podr establecer,
modificar, exonerar o extinguir impuestos y solo por acto normativo de rgano competente se podrn
establecer, modificar, exonerar y extinguir tasas y contribuciones y que las tasas y contribuciones
especiales se crearn y regularn de acuerdo con la ley;
Que, el artculo 376 de la Carta Magna, prohbe la obtencin de beneficios a partir de prcticas
especulativas sobre el uso del suelo, en particular por el cambio de uso, de rstico a urbano o de
pblico a privado;
Que, la Disposicin General Tercera de la Ley de Minera prescribe que el Estado es el titular de las
regalas, patentes, utilidades laborales atribuibles al Estado en el porcentaje que le corresponda de
acuerdo con esta Ley y del ajuste que sea necesario para cumplir con el artculo 408 de la
Constitucin, mismos que sern recaudados a travs del Servicio de Rentas Internas, que para estos
fines est investido de todas las facultades y atribuciones que le otorga la normativa tributaria vigente
y esta Ley;
Que, es necesario evitar la especulacin sobre el valor de las tierras, as como, regular la inversin
en la actividad minera; y,
Art. 1.- Agrguese la siguiente frase al final del artculo 197 del Cdigo Orgnico de Organizacin
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Territorial, Autonoma y Descentralizacin:
"Para la ponderacin del criterio de esfuerzo fiscal se contar con el informe previo de la
Administracin Tributaria Nacional, quien establecer los parmetros que se deben considerar para
determinar dicho esfuerzo.
Art. 2.- Sustityase el artculo 526 del Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y
Descentralizacin por el siguiente:
En los casos mencionados en este artculo, es obligacin de los notarios exigir la presentacin de los
ttulos de crdito cancelados del impuesto predial correspondiente al ao anterior en que se celebra
la escritura, as como en los actos que se requieran las correspondientes autorizaciones del gobierno
autnomo descentralizado municipal o metropolitano, como requisito previo para autorizar una
escritura de venta, particin, permuta u otra forma de transferencia de dominio de inmuebles. A falta
de los ttulos de crdito cancelados, se exigir la presentacin del certificado emitido por el tesorero
municipal en el que conste, no estar en mora del impuesto correspondiente.
Art. 3.- Agrguese a continuacin del artculo 526 del Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial,
Autonoma y Descentralizacin el siguiente artculo:
Los registradores de la propiedad no podrn inscribir los mencionados actos jurdicos sin la
presentacin del certificado de actualizacin del avalo del predio, por los valores mencionados en el
prrafo anterior, de ser aplicables. En dicho certificado deber constar desglosado el valor del
terreno y de construccin.
El plazo para la notificacin y entrega del certificado de actualizacin del avalo catastral no podr
ser mayor a cinco (5) das hbiles a partir de la fecha de presentacin de la solicitud. En caso de que
el gobierno autnomo descentralizado municipal o metropolitano no emita dicho certificado dentro del
plazo sealado, el registrador de la propiedad proceder a la inscripcin de la escritura y notificar
dentro de los tres das siguientes a la Superintendencia de Ordenamiento Territorial, Uso y Gestin
del Suelo y a la Contralora General del Estado para que, en el mbito de sus competencias,
establezcan las sanciones pertinentes.
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Art. 4.- A continuacin del artculo 561 del Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y
Descentralizacin, agrguese la siguiente seccin:
Tambin estarn gravados con este impuesto, aquellas transferencias que bajo cualquier mecanismo
se realicen con fines elusivos o evasivos, incluso a travs de aportes de bienes inmuebles a
fideicomisos o a sociedades que, sin tener como actividad principal la promocin inmobiliaria y
construccin de bienes inmuebles para su comercializacin, en la prctica realicen dichas
actividades sobre el inmueble aportado. En tales casos ser responsable solidario de la obligacin
tributaria quien recibi el respectivo aporte. Para la aplicacin de lo anteriormente dispuesto, se
observar lo sealado en el artculo 17 del Cdigo Tributario, respecto de la calificacin del hecho
generador."
Artculo 561.2.- Sujeto activo. Son sujetos activos los gobiernos autnomos descentralizados
municipales o metropolitanos, por la ganancia extraordinaria generada en su respectiva
circunscripcin territorial y, subsidiariamente, la autoridad tributaria nacional.
Artculo 561.3.- Sujetos pasivos. Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas
naturales, sucesiones indivisas y las sociedades, en los trminos establecidos en la Ley de Rgimen
Tributario Interno, que transfieran bienes inmuebles.
Artculo 561.5.- Ganancia ordinaria. Para efectos de esta seccin, se entender como ganancia
ordinaria al producto de multiplicar el valor de adquisicin del bien inmueble por el factor de ajuste de
ganancia ordinaria, a cuyo resultado se deber restar el valor de adquisicin.
Artculo 561.6.- Valor de adquisicin. El valor de adquisicin est conformado por la suma de los
siguientes rubros:
a) El valor que consta en la escritura pblica de transferencia de dominio del bien, en la cual deber
detallarse su forma y medios de pago. En caso de que existan pagos en efectivo dentro de la
transaccin y estos superen los cinco mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (USD 5.000,00),
los notarios debern informar al Servicio de Rentas Internas, en las condiciones establecidas por
dicha administracin tributaria;
b) Los rubros correspondientes a obras o mejoras que hayan incrementado sustancialmente el valor
del bien luego de la adquisicin y formen parte del mismo, siempre que se encuentren debidamente
soportados. En caso de que dichas obras o mejoras superen el 30% del valor del avalo catastral,
estas debern estar actualizadas en los registros catastrales. En el caso de terrenos rurales de uso
agrcola tambin se considerar como mejora a las inversiones realizadas en los mismos, en las
cuantas y con las condiciones, requisitos y metodologas establecidos por el rgano rector del
catastro nacional integrado georreferenciado; y,
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c) Los pagos efectuados correspondientes a contribuciones especiales de mejoras u otros
mecanismos de captacin de plusvala, nacional o seccional, debidamente soportados por el
vendedor.
Para el caso de personas naturales o sociedades que tengan como actividad econmica la
promocin inmobiliaria y construccin de bienes inmuebles para su comercializacin podrn
considerar, adicionalmente, como parte del valor de adquisicin aquellos costos y gastos en los que
hayan incurrido en la construccin del bien inmueble objeto de transferencia y que cumplan con las
condiciones para ser considerados como gastos deducibles para efectos de la liquidacin del
Impuesto a la Renta, de conformidad con la ley.
Artculo 561.7.- Factor de ajuste de ganancia ordinaria. Para el clculo del factor de ajuste se
aplicar la siguiente frmula:
FA = (1 + i )n
En donde:
- i: promedio de la tasa de inters pasiva referencial para depsitos a plazo de 361 das y ms,
publicada mensualmente por el Banco Central en el perodo comprendido entre el mes y ao de
adquisicin, y el mes y ao de transferencia del bien inmueble.
- n: nmero de meses transcurridos entre la fecha de adquisicin y la fecha de transferencia del bien
inmueble dividido para doce.
Nota: Para leer Frmula, ver Registro Oficial Suplemento 913 de 30 de Diciembre de 2016, pgina 4.
Artculo 561.8.- Valor de adquisicin ajustado. El valor de adquisicin ajustado es la suma del valor
de adquisicin ms la ganancia ordinaria.
Artculo 561.9.- Valor de la transferencia. Se considera como valor de la transferencia del bien al que
consta en la escritura pblica respectiva.
Artculo 561.10.- Base imponible. La base imponible ser el valor de la ganancia extraordinaria, que
corresponde a la diferencia entre el valor de transferencia del bien inmueble y el de adquisicin
ajustado, de acuerdo a las reglas de los artculos precedentes.
Artculo 561.11.- Transferencias de bienes inmuebles que no son objeto de este impuesto. No son
objeto de este impuesto, las transferencias de dominio de bienes inmuebles por:
Tampoco son objeto de este impuesto, por no constituir transferencia, las adjudicaciones de bienes
inmuebles producto de los gananciales de la sociedad conyugal o de bienes, y las ocasionadas por
el reparto del haber de una sociedad de comercio.
En caso de venta de bienes inmuebles, que fueron adquiridos por cualquiera de las formas
establecidas en los literales precedentes, se considerar como base de clculo, el valor catastral del
bien vigente a la fecha en la que se produjo el acto correspondiente o el valor declarado para efectos
del clculo del impuesto a herencias, legados y donaciones, el que sea mayor.
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Artculo 561.12.- Exenciones.- Estn exentas del impuesto sobre el valor especulativo del suelo en la
transferencia de bienes inmuebles las operaciones realizadas por:
a) El Estado, sus instituciones y las empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas
Pblicas;
b) Los estados extranjeros y organismos internacionales reconocidos por el Estado ecuatoriano;
c) Las empresas de economa mixta, en la parte que represente aportacin del sector pblico;
d) Las personas naturales o sociedades que tengan como actividad econmica la promocin
inmobiliaria y construccin de bienes inmuebles, en proyectos de vivienda de inters social y
prioritario, conforme lo establezca el rgano rector de la poltica de desarrollo urbano y vivienda, y el
control de la Superintendencia de Ordenamiento Territorial, Uso y Gestin del Suelo; y,
e) Los deudores o garantes del deudor por las daciones en pago de inmuebles para la cancelacin
de deudas, hasta por el monto de las mismas.
Los sujetos pasivos que se encuentren exentos de este pago, tienen el deber formal de declarar las
ganancias para fines informativos.
Artculo 561.13.- Tarifa. Para liquidar el impuesto sobre el valor especulativo del suelo en la
transferencia de bienes inmuebles, se aplicar a la base imponible las tarifas contenidas en la
siguiente tabla:
Ms de veinticuatro
(24) salarios bsicos
unificados para los
trabajadores en general. En adelante 75%
Nota: Para leer Tabla, ver Registro Oficial Suplemento 913 de 30 de Diciembre de 2016, pgina 5.
Artculo 561.15.- Medios de comprobacin del valor de transferencia. El valor de transferencia de los
bienes inmuebles y dems elementos determinantes de la obligacin tributaria ser el mayor de los
siguientes medios de comprobacin:
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La administracin tributaria que previniere en el ejercicio de la facultad determinadora, deber
informar a la otra sobre el inicio de dicho proceso, adjuntando un ejemplar de la orden de
determinacin o el documento con el cual se da inicio al proceso. Cuando una de las
administraciones tributarias ejerza su facultad determinadora, quedar investida de las dems
competencias y facultades contempladas en el Cdigo Tributario, y en particular, para calificar la
verdadera esencia y naturaleza jurdica del correspondiente acto o contrato.
Artculo 561.17.- Destino.- La totalidad de la recaudacin ser para cada gobierno autnomo
descentralizado municipal o metropolitano. Estos recursos sern destinados a la construccin de
vivienda de inters social y prioritario o a la infraestructura integral de saneamiento ambiental, en
especial al mejoramiento de los servicios bsicos de alcantarillado y agua potable.
Sin perjuicio de lo sealado en el inciso anterior, en aquellos casos en los cuales la administracin
tributaria nacional ejerza su facultad determinadora, se destinar a la Cuenta Unica del Tesoro, el
monto correspondiente al 20% de recargo por el ejercicio de dicha facultad, previsto en el Cdigo
Tributario.
De igual manera, se considerar como falta administrativa grave si las autoridades competentes de
los gobiernos autnomos descentralizados municipales o metropolitanos no cumplen con la
elaboracin, tecnificacin y desarrollo de los catastros de los predios, as como con la actualizacin
del catastro nacional integrado georreferenciado, conforme lo dispone la Ley Orgnica de
Ordenamiento Territorial, Uso y Gestin de Suelo, y constituir causal de destitucin de sus cargos,
determinada por la Contralora General del Estado, previo informe de la Superintendencia de
Ordenamiento Territorial, Uso y Gestin del Suelo. La sancin ser ejecutada conforme a lo
dispuesto en el artculo 48 de la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado, sin perjuicio de
las sanciones pecuniarias establecidas en el artculo 109 de la Ley Orgnica de Ordenamiento
Territorial, Uso y Gestin de Suelo.
"Dcimo Sptima. En aquellos casos en los cuales, por motivo de una obra pblica, se genere una
afectacin que reduzca el valor de un bien inmueble, respecto del valor original de compra o el valor
catastral, el que sea mayor, los gobiernos autnomos descentralizados debern reconocer hasta el
50% del valor de dicha afectacin, a travs de notas de crdito que servirn para el pago de
obligaciones tributarias del respectivo gobierno autnomo descentralizado, conforme las condiciones,
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requisitos y plazos establecidos en la respectiva ordenanza.
Cuando la obra pblica sea ejecutada por una institucin del Gobierno Central, se aplicarn las
mismas reglas sealadas en el inciso anterior, para lo cual la institucin ejecutora de la obra deber
establecer los mecanismos necesarios para su aplicacin, conforme los lmites y condiciones que
establezca el ente rector de las finanzas pblicas.
Art. 6.- Como consecuencia de la reforma introducida por el artculo anterior de esta Ley, la "Seccin
Dcimo Segunda", "Otros Impuestos Municipales y Metropolitanos", contenida en el Captulo III,
"Impuestos" del Ttulo IX, "Disposiciones Especiales de los Gobiernos Metropolitanos y Municipales",
del Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial, Autonoma y Descentralizacin, pasar a ser la
"Seccin Dcima Tercera.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS:
1. El valor de adquisicin que conste en escrituras aplicado el factor de ajuste de ganancia ordinaria
a una tasa de inters pasiva referencial para depsitos a plazo de 361 das y ms, vigente al mes de
la publicacin de esta Ley, calculado hasta el 31 de diciembre de 2016; o,
2. El valor catastral vigente al ao 2016 aplicado el mismo factor de ajuste sealado en el numeral
anterior, calculado desde el 1 de enero del 2016 hasta el 31 de diciembre de 2016.
A dicho valor se aplicar los criterios generales para establecer la ganancia ordinaria y
extraordinaria, prevista en esta Ley, tomando como fecha de adquisicin el 1 de enero de 2017.
En el caso que el valor de adquisicin que conste en escrituras se encuentre reflejado en sucres, la
base de clculo del impuesto al valor especulativo sobre el suelo ser el valor catastral vigente al
ao 2016, ajustado conforme lo establece el numeral 2 de la presente disposicin.
Para efectos de la aplicacin de esta disposicin, se consideran terrenos urbanos baldos los predios
localizados en suelo urbano o de expansin urbana, con dotacin de agua potable, alcantarillado
sanitario y energa elctrica, cuya edificacin sea menor al 10% de la superficie del predio o en los
que no exista construccin alguna, calificados como tales por el municipio respectivo o la
Superintendencia de Ordenamiento Territorial, Uso y Gestin del Suelo.
Una vez que las transferencias de los bienes antedichos ya no se sometan a las disposiciones antes
sealadas, o en el caso de los bienes que hayan sido adquiridos con posterioridad a la publicacin
de esta Ley, ser aplicable el impuesto sobre el valor especulativo del suelo en la transferencia de
bienes inmuebles previsto en la misma.
El periodo de transicin establecido en el primer inciso de esta Disposicin no aplica para el caso de
aportes de bienes inmuebles a fideicomisos o sociedades, que tengan como fin ltimo la actividad
econmica de promocin inmobiliaria y construccin de bienes inmuebles para su comercializacin,
casos en los cuales el impuesto sobre el valor especulativo del suelo se aplicar a partir de la
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entrada en vigencia de la presente Ley, considerndose como base de clculo del mismo el valor del
avalo catastral del correspondiente bien inmueble aportado vigente al ao 2016 o el valor de
adquisicin, ajustados, el que sea mayor, aplicando en tales casos las mismas reglas sealadas en
los numerales 1 y 2 de la presente disposicin. En el caso que el valor de adquisicin que conste en
escrituras se encuentre reflejado en sucres, la base de clculo del impuesto al valor especulativo
sobre el suelo ser el valor catastral vigente al ao 2016, ajustado conforme lo establece el numeral
2 de la presente disposicin.
SEGUNDA.- Estarn exentas del impuesto a las utilidades en la transferencia de predios urbanos y
plusvala sobre los inmuebles que hubieren sido adquiridos con anterioridad a la promulgacin de
esta Ley, las personas naturales o sociedades que tengan como actividad econmica la promocin
inmobiliaria y construccin de bienes inmuebles, en proyectos de vivienda de inters social y
prioritario, conforme lo establezca el rgano rector de la poltica de desarrollo urbano y vivienda, y al
control de la Superintendencia de Ordenamiento Territorial, Uso y Gestin del Suelo, exclusivamente
en los casos que corresponda a dicha actividad.
TERCERA.- Respecto de los contribuyentes que realicen de forma voluntaria la actualizacin de los
avalos de sus predios dentro del ao siguiente a la promulgacin de la presente Ley, pagarn
durante los dos aos siguientes, el impuesto sobre los predios urbanos y rurales sobre la base
utilizada hasta antes de la actualizacin, sin perjuicio de que los sujetos activos puedan actualizar
sus catastros de conformidad con la ley, casos en los cuales el referido impuesto se calcular sobre
la base actualizada por los gobiernos autnomos descentralizados municipales o metropolitanos.
DISPOSICIONES REFORMATORIAS
1. A continuacin de la frase "despus del mes", agrguese la siguiente frase "o, en el caso de
contratos de explotacin minera, 48 meses despus del mes,".
SEGUNDA.- En el ltimo inciso del artculo 29 de Ley de Rgimen Tributario Interno, a continuacin
de la frase "impuesto a la utilidad en la compraventa de predios urbanos" agrguese "o del impuesto
sobre el valor especulativo del suelo en la transferencia de bienes inmuebles.
TERCERA.- Sustityase el literal a), del numeral 2 del artculo 41 de la Ley de Rgimen Tributario
Interno por el siguiente:
"a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las sociedades
y organizaciones de la economa popular y solidaria que cumplan las condiciones de las
microempresas y las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y
explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual:
Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta determinado en el ejercicio anterior, menos las
retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido practicadas en el mismo.
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DISPOSICION FINAL. Las disposiciones de la presente Ley entrarn en vigencia a partir de su
publicacin en el Registro Oficial.
Sancinese y promlgase
f.) Dr. Alexis Mera Giler, SECRETARIO GENERAL JURIDICO, PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA.
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