AJUSTES Y CIERRE DEL PERIODO CONTABLE

Gua 23

Valentina Rodrguez Mellizo

Ficha:
1134070-4

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE SENA

CONTABILIDAD Y FINANZAS

BOGOTA D.C.2017
3. ESTRUCTURACION DIDACTICA DE LAS ACTIVIDADES DE
APRENDIZAJE

3.1 Reflexin inicial

3.1.1 Preguntas

Usted considera que sus planes y propsitos siempre van a concretarse tal cual como
los ha proyectado o eventualmente necesitara una revisin para ser ajustado o
cambiado?

Considero que en el trayecto que debo recorrer para cumplir mis planes y
propsitos se presentaran dificultades, lo cual me llevara a realizar planes alternos para
superar dichos acontecimientos, adems tambin considero importante hacer un repaso
a mis proyectos para considerar las opciones ms viables.

A ttulo personal evalu que ajustes deber concretar dentro de los planes que usted se
ha propuesto, ya sea de carcter familiar, laboral o individual.

Considero que los ajustes a aplicar para concluir mis planes y proyectos se
remontan a mis tiempos y la organizacin de estos, lo que debo hacer es priorizar
actividades y responsabilidades para cumplir con los objetivos de estas.

3.2 Actividades de contextualizacin e identificacin de conocimientos necesarios para

el aprendizaje.

Tiene la certeza que dentro de su proyecto formativo se encuentra registrada toda la

informacin contable que refleje la realidad econmica de este y que est reconocida en
debida forma?

Si, junto con mi GAES tenemos la informacin contable registrada, ordenada,

entendible, pues es un trabajo que hemos venido realizando con mucha responsabilidad
y cautela.

Cmo podra determinar el resultado econmico de su proyecto formativo ya sea

ganancia o prdida?

Para esto es necesario que tengamos el proyecto debidamente registrado y que los
balances de prueba nos den en resultado coherente. Despus de esto podemos pasar a
realizar un estado de resultados donde podremos evidenciar las utilidades y prdidas.
3.3 Actividades de apropiacin de conocimientos (Conceptualizacin y teorizacin)
Rejilla de conceptos

Concepto Definicin
Balance de prueba Es un instrumento financiero que se utiliza
para visualizar la lista del total de los
dbitos y de los crditos de las cuentas,
junto al saldo de cada una de ellas (ya sea
deudor o acreedor). De esta forma,
permite establecer un resumen bsico de
un estado financiero.
Balance de prueba ajustado Es una lista de los saldos de las cuentas
del libro mayor, que se crearon despus de
la preparacin de los asientos de ajuste.
El balance de comprobacin
ajustado contiene los saldos de ingresos y
gastos, junto con los de los activos,
pasivos y capital.
Asientos de ajustes El que se hace para igualar varias cuentas
o para conciliar una cuenta con otra, o
bien para que indique su saldo verdadero
en la fecha del estado de situacin
financiera.
Asientos de cierre Registro que se realiza al final del
ejercicio, el cual sirve para liquidar todas
las cuentas (activo, pasivo y capital) que
muestren saldo; para que las mismas
queden saldadas se requiere acreditar el
saldo que tengan las cuentas de activo y
cargar el saldo que tengan las de pasivo y
capital.
Cuentas nominales o de resultados Son aquellas cuentas que representan los
ingresos y los egresos producto de las
operaciones que la empresa ha tenido
entre un periodo determinado
comprendido entre dos fechas. Estas
cuentas tienen un carcter transitorio o
temporal, su duracin es la misma del
periodo contable.
Hoja de trabajo Es una herramienta contable considerada
como un borrador de trabajo para el
contador, que permite al
usuario poder observar el ajuste de los
saldos, de las cuentas en las cuales se haya
obtenido algn error, a la vez permite
analizar los movimientos en los cargos y
abonos.
3.3.2 Matriz

Rubro o Cuando se Contabiliza Se revela

cuentas que se ajustan (Si o No) (Si o No)
ajusten (Periodo)
Provisiones: Clientes Mensual Si Si
Deudores Provisiones
Nomina Cuentas por
cobrar
Depreciaciones: Gastos Mensual Si Si
PPyE Ingresos
Propiedad de causados
inversin Amortizacione
mantenido para s
la venta
Amortizaciones: PPYE Mensual No Si
Intangible Depreciacin
Gastos Pagados Caja
por Anticipado Bancos
Deterioro: Depreciacin Mensual Si Si
Inventarios Provisiones
Inversiones Ingresos
Instrumentos
Financieros
Causaciones: Caja Mensual Si Si
Servicios Bancos
Pblicos Ingresos
Ingresos Gastos
Realizados
Contingencias: Caja Mensual Si Si
Laborales Gastos
Bancos
Incrementos de Ingresos Mensual Si Si
valor: Gastos
Instrumentos PPYE
Financieros Bancos
Inversiones
Otras: PPYE Mensual Si Si
Conciliacin Caja
Arqueos Bancos
Inventarios
Fsicos
3.3.3

- Preguntas

Qu significa cerrar una cuenta de ingresos y como se realiza su cancelacin?

El cierre contable es el proceso consistente en cancelar las cuentas de resultados

y llevar su resultado a las cuentas de balance respectivas.

Al finalizar un periodo contable, se debe proceder a cerrar las cuentas de

resultado para determinar el resultado econmico del ejercicio o del periodo que bien
puede ser una prdida o una utilidad.

Recordemos que las cuentas de resultados son las cuentas de ingresos, gastos,
costos de venta y costos de produccin y las de balance son el activo, pasivo y
patrimonio.

El resultado final de la cancelacin de las cuentas de resultados, se debe llevar a

la respectiva cuenta de patrimonio. Si el resultado es una prdida se disminuir el
patrimonio, y caso contrario, si el resultado es utilidad, la cuenta de patrimonio se
incrementar.

Entre los ajustes ms importantes que se deben hacer est la depreciacin de los
activos fijos, la amortizacin de los activos intangibles y diferidos, la provisin de
cartera y los ajustes necesarios en los inventarios.

Es importante tambin la conciliacin de las cuentas bancarias lo que le

permitir realizar los ajustes necesarios a dichas cuentas.

Las reclasificaciones de las cuentas es un proceso importante que se debe llevar

a cabo, principalmente en la cuentas de bancos, clientes, proveedores, y en cualquier
otra cuenta que resulte con un saldo en rojo o negativo. Un ejemplo clsico de las
reclasificaciones es cuando la cuenta de bancos arroja un saldo en rojo, caso en el cual
se debe reclasificar como una cuenta de pasivo.

Al hacer el cierre contable es muy importante tener presente aspectos como el de

los impuestos y los resultados financieros esperados por los socios.

Esto conlleva implcitamente a la existencia de una planeacin con el objetivo de

conseguir el mejor resultado posible segn los objetivos que se quieran lograr.

La depreciacin, la provisin de cartera, los mtodos de valuacin de

inventarios, las polticas de clientes, proveedores y de inventarios, son elementos que
permiten variar los resultados finales, por lo que se deben analizar detenidamente para
decidir cul es el procedimiento ms adecuado para la consecucin de los objetivos
trazados.
 Aspectos como por ejemplo, el tratamiento que se le da a las adiciones o mejoras
de los activos fijos, pueden tener incidencia en el valor patrimonial de los activos que se
declaren, por lo que no se deben dejar de lado.

Asientos de cierre

Cuando se hace el cierre contable al finalizar el periodo contable, se deben

elaborar los respectivos asientos contables de cierre. Estos asientos contables tienen
como objetivo la cancelacin de las cuentas de resultado contra la cuenta de prdidas y
ganancias [5905].

Al finalizar el ao, y una vez se han realizado los ajustes pertinentes, se procede
a cancelar cada una de las cunetas de ingresos, gastos y costos para determinar la
utilidad del ejercicio, y esta cancelacin se registra en los comprobantes de cierre.

Es al momento del cierre contable cuando las cuentas de ingresos se debitan y

las cuentas de gastos y costos se acreditan contra la cuenta 5905, con el fin de
cancelarlas, es decir, dejarlas en ceros. Estas cuentas para su cancelacin se debitan o
acreditan por el mismo valor que tienen acumulado.

Ejemplo:

Supongamos que en la cuenta 4135 tenemos la suma de $1.000.000 y en la

cuenta 5205 la suma de $600.000.

La utilidad o prdida se determina en el saldo de la cuenta Ganancias y Prdidas

 Una vez determinada la utilidad del periodo, se calculan los impuestos y las
reservas de acuerdo con la legislacin vigente y con los estatutos de la empresa. Si hay
prdida no se liquidan ni impuestos ni reservas, puesto que estos se liquidan sobre la
utilidad.

Utilidad=400.000*33%=132.000

Contabilizacin de impuestos

Contabilizacin Reserva 400.000 132.000=268.000

Una vez calculados los impuestos y las provisiones obtenemos el valor real de la
utilidad a distribuir. Entonces debemos realizar la cancelacin de la cuenta Ganancias y
Prdidas, acreditando la cuenta Utilidad del ejercicio, cuando haya utilidad o debitando
la Cuenta Prdida del Ejercicio, cuando haya prdidas.

Utilidad Neta Impuestos Reservas=Utilidad del Ejercicio.

Cancelacin cuenta 5905

Entonces la utilidad es igual a: 400.000 132.000 80.400 = 187.600

Elaboracin Comprobante de cierre.

Documento que contiene los asientos de cierre para cancelar las cuentas
nominales, los asientos para determinar impuestos, reservas y la utilidad del ejercicio,
conceptos puestos a disposicin de la asamblea.