Derecho Tributario 2017

Profesor (a): Rodrigo Bentez / Catalina Bellinghousen

Evaluaciones
Solemne 35 % - 18 de abril
Caso ejercicio prctico 25 % 23 de mayo
Clase 13 de Marzo
Todo desarrollo del derecho est relacionado al derecho tributario, convivimos
con el derecho tributario. Debemos ser capaces de identificar cuando nos
enfrentamos al D Tributario, por ejemplo el IVA. Debemos saber que el mbito
de transporte de pasajeros se encuentra exento del pago de este impuesto.
El Impuesto al valor agregado no es el nico impuesto, por ejemplo al tramitar
una posesin efectiva esta pasa por SII debido a que se debe examinar si dicho
trmite debe pagar el impuesto a la herencia el cual ser soportado por los
asignatarios. Todos los bienes races pagan un impuesto territorial
denominado contribuciones. A la hora de solicitar un prstamo nos
enfrentamos al impuesto por timbre y estampillas.
Todo negocio jurdico trae aparejado un impuesto, siempre habr impuesto
cuando exista un contenido patrimonial.

Clase 14 de Marzo
Fundamento de los impuestos
Origen de los impuestos es la vida en comunidad con el objeto de hacer
inversiones en la comunidad misma. En las primeras civilizaciones se pagaban
como consecuencia de vivir en la tierra y de explotar esta.
Edad media en Europa, el seor feudal prestaba sus terrenos a los ciervos para
que explotaran la tierra a cambio de produccin, este impuesto de denominaba
diezmo o quinto real debido a que deban entregar la dcima o quinta parte de
su produccin al seor feudal. Ya con la unificacin de los estados europeos a
mitad del siglo XIX el impuesto iba dirigido y recaudado por el estado.
En Chile exista un impuesto denominado impuesto al comercio, dirigido a la
venta de productos. Nuevos impuestos se dirigan a la produccin del salitre y
salitre. En 1902 se impone el impuesto al alcohol, mismo ao en que nace
Servicio de impuestos internos (SII). En 1974 se crea un sistema tributario
nico, nacen leyes como el cdigo tributario, ley de IVA, impuesto a la renta. Se
tecnifica el impuesto al valor agregado uniformando la tasa.
Como consecuencia de las crisis de la 1982, en el ao 1984 el Fondo de utilidad
tributaria (FUT) el cual tuvo vigencia hasta el ao 2016. Mediante el FUT se
incentiv a mantener las utilidades en las empresas. Aylwin aumento
impuestos a las empresas para financiar la ayuda social. Con la democracia,
distintos pases comenzaron a estrechar lazos econmicos con Chile
aumentando la exportacin, mientras ms transaccin o produccin es mejor
para los impuestos debido a que el estado recauda ms dinero.
El RUT es un gran logro del sistema tributario, es gracias a esta Rut que todos
los sujetos econmicos se encuentran individualizados.
Durante la dictadura, la asignacin de recursos no sirvi como consecuencia de
la teora del chorreo, consistente en que las grandes empresas esperaban
llenar sus arcas y las sobras de esta se repartan a la sociedad, lo anterior era
una suerte de caridad.
El estado debe ser capaz de reasignar los recursos de modo que sea
socialmente efectiva. El 80% de los recursos del estado se debe a la
recaudacin de impuestos, todos estos ingresos se administran bajo la ley de
presupuesto. La intervencin del Estado no puede desarticular el mercado, la
participacin de este es de un 20 %.

Clase 15 de Marzo

Clasificacin de los tributos

3 tipos de tributo
1. Impuesto: Obligacin pecuniaria de paga. No recibo una
contraprestacin del estado, por el solo hecho de producirse el hecho
gravado, debo pagar.
2. Tasas: Tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva o potencial de un servicio.
3. Contribuciones: Tributos cuya obligacin tiene como hecho generador
beneficios especiales. Derivados de la realizacin de obras pblicas o
prestaciones sociales.
Clasificaciones de impuestos
1. Segn el hecho gravado (segn la realidad econmica que se grava)
a) Directos: Graban la renta o patrimonio de personas.
Renta: Incremento de patrimonio.
Algunos impuestos gravan solo la renta, esto es, las utilidades del
patrimonio.
Ley de renta subclasifica al impuesto a esta en:
Impuestos de categora o cedulares: Distingue segn el tipo de
renta que se trate:
- Impuestos de primera categora: Gravan las rentas del capital (Art.
20). Personas jurdicas siempre pagan impuesto de primera
categora, regla general conforme al artculo 20 N5. Actualmente
 este impuesto es del 25%, prximo ao aumentar a 27%. Es un
impuesto anual.
- Impuesto de segunda categora: Gravan las rentas del trabajo. Art.
42.
Articulo 42 N1: Impuesto a rentas del trabajo dependiente se
denomina impuesto nico de segunda categora. Es mensual, de
retencin (debido a que el empleador lo retiene) y es progresivo (va
aumentando segn el sueldo).
Conforme al artculo 42 N2 tambin grava la renta de los
trabajadores independientes cuando el pagador retiene el 10% del
pago, no es progresivo.

Impuestos finales o personales: Atiende al sujeto, afecta solo a

personas naturales que sean domiciliadas o residentes en Chile.
- Impuesto global complementario: Soportado solo por personas
naturales.
- Impuesto adicional: Grava a personas naturales o jurdicas que no
estn domiciliadas en Chile pero que obtengan rentas originadas en
Chile. Tasa general de impuesto es del 35%.
Impuesto al patrimonio: Grava lo que tengo, no lo que tengo. Ej.: Impuesto a la
herencia.
b) Impuestos indirectos: Grava la transferencia de bienes y servicios
y otros hechos que la ley asimila a ventas tales como los aranceles
aduaneros.

2. Segn el hecho gravado:

c) Impuestos personales
d) Impuestos reales

3. Segn la tasa:
e) De monto fijo: No hay base ni tasa, la ley fija monto.
f) Proporcionales: La ley establece un porcentaje. Ej. El IVA 19%
g) Progresivos: Si aumenta la base, aumenta la tasa

4. Segn su devengacion (cuando nace la obligacin tributaria)

h) Impuestos anuales
i) Impuestos mensuales