Dep Fisc FR

Royaume du Maroc
Ministre de lconomie et des Finances
Projet de Loi de Finances

pour lanne budgtaire
2017
Rapport sur
les depenses fiscales
RAPPORT
SUR LES DEPENSES FISCALES
2016
RAPPORT SUR LES DEPENSES FISCALES
T SUR LES DEPENSES FISCALES
SOMMAIRE
INTRODUCTION 1
CHAPITRE PREMIER - PRESENTATION GLOBALE DES DEROGATIONS
FISCALES 6
SECTION 1 - VENTILATION DES DEROGATIONS PAR TYPE DIMPOT 7
SECTION 2 - VENTILATION DES DEROGATIONS SELON LE SECTEUR DACTIVITE 7
SECTION 3 - VENTILATION DES MESURES DEROGATOIRES SELON LEUR VOCATION
ECONOMIQUE, SOCIALE OU CULTURELLE 8
SECTION 4 - VENTILATION DES DEROGATIONS SELON L'OBJECTIF 9
SECTION 5 - VENTILATION DES DEROGATIONS SELON LE BENEFICIAIRE 10
CHAPITRE II - PRESENTATION DE LA MATRICE DES MESURES EVALUEES 11
SECTION 1 - DEPENSES FISCALES RELATIVES A LA T.V.A 11
SECTION 2 - DEPENSES FISCALES RELATIVES A LI.S 17
SECTION 3 - DEPENSES FISCALES RELATIVES A LI.R 21
SECTION 4 - DEPENSES FISCALES RELATIVES AUX D.E.T, T.C.A ET T.S.A.V.A 24
SECTION 5 - DEPENSES FISCALES RELATIVES AUX T.I.C 29
SECTION 6 - DEPENSES FISCALES RELATIVES AUX D.I 30
CHAPITRE III - PRESENTATION SYNTHETIQUE DES DEPENSES FISCALES 31
SECTION 1 - DEPENSES FISCALES PAR TYPE DIMPOT 31
SECTION 2 - DEPENSES FISCALES PAR SECTEUR 33
A. Limmobilier 34
B. Lagriculture et la pche 34
C. La scurit et la prvoyance sociale 34
D. Les industries alimentaires 35
E. Le transport 35
F. Lnergie lectrique 35
G. Le tourisme 36
SECTION 3 - DEPENSES FISCALES PAR OBJECTIF 36
SECTION 4 - DEPENSES FISCALES PAR BENEFICIAIRE 37
SECTION 5 - EVALUATION DES DEPENSES FISCALES SPECIFIQUES 38
A. Evaluation des dpenses fiscales relatives la T.V.A 38
B. Evaluation des dpenses fiscales relatives lI.S 40
C. Evaluation des dpenses fiscales relatives lI.R 41
SECTION 6 - EVALUATION DIMPACTS SOCIO-ECONOMIQUES DES DEPENSES FISCALES
42
ACCORDEES AU SECTEUR DU LOGEMENT SOCIAL
ANNEXE I : METHODOLOGIE 47
ANNEXE II : TABLE DES MESURES DEROGATOIRES 53
1

PROJET DE LOI DE FINANCES POUR LANNEE 2017
LISTE DES TABLEAUX
Tableau 1 : Evolution du nombre de mesures drogatoires 2

Tableau 2 : Evaluation des mesures drogatoires 2
Tableau 3 : Evaluation par impt 3
Tableau 4 : Principaux bnficiaires 4
Tableau 5 : Principaux secteurs d'activit 4
Tableau 6 : Ventilation des mesures drogatoires selon les types de drogation 6
Tableau 7 : Nombre des mesures drogatoires par impt 7
Tableau 8 : Ventilation des mesures drogatoires par secteur d'activit 7
Tableau 9 : Ventilation des mesures drogatoires selon leur vocation conomique,
sociale ou culturelle 8
Tableau 10 : Ventilation des mesures drogatoires selon leur objectif 9
Tableau 11 : Ventilation des mesures drogatoires selon la nature des bnficiaires 10
Tableau 12 : Evolution du nombre de mesures values 11
Tableau 13 : Mesures drogatoires de la T.V.A values 11
Tableau 14 : Mesures drogatoires de l'I.S values 17
Tableau 15 : Mesures drogatoires de l'I.R values 21
Tableau 16 : Mesures drogatoires des D.E.T, T.C.A et T.S.A.V.A values 24
Tableau 17 : Mesures drogatoires des T.I.C values 29
Tableau 18 : Mesures drogatoires des D.I values 30
Tableau 19 : Dpenses fiscales par impt et par anne 31
Tableau 20 : Dpenses fiscales par rapport aux recettes 32
Tableau 21 : Dpenses fiscales par secteur et par impt 33
Tableau 22 : Dpenses fiscales affrentes au secteur immobilier 34
Tableau 23 : Dpenses fiscales affrentes lagriculture et la pche 34
Tableau 24 : Dpenses fiscales affrentes la scurit et la prvoyance sociale 34
Tableau 25 : Dpenses fiscales affrentes aux industries alimentaires 35
Tableau 26 : Dpenses fiscales affrentes au secteur du transport 35
Tableau 27 : Dpenses fiscales relatives au secteur de lnergie lectrique 35
Tableau 28 : Dpenses fiscales affrentes au secteur du tourisme 36
Tableau 29 : Dpenses fiscales values par objectif 36
Tableau 30 : Montant des dpenses fiscales values selon la nature des bnficiaires 37
Tableau 31 : Dpenses fiscales par bnficiaire au titre de l'I.S 38
Tableau 32 : Dpenses fiscales par bnficiaire au titre de l'I.R. 38
Tableau 33 : Estimation des dpenses lies lapplication du taux de 7% au lieu de 10% 39
Tableau 34 : Estimation des dpenses lies lapplication de 14% 39
Tableau 35 : Estimation des dpenses lies certaines exonrations et abattements 40
Tableau 36 : Evaluation de certaines dpenses fiscales lies lI.R 41
Tableau 37 : Effets sur la croissance et l'emploi 44
Tableau 38 : Mesures drogatoires au titre de la T.V.A 55
Tableau 39 : Mesures drogatoires au titre de lI.S 68
Tableau 40 : Mesures drogatoires au titre de lI.R 79
Tableau 41 : Mesures drogatoires au titre des D.E 91
Tableau 42 : Mesures drogatoires au titre de la T.C.A 99
Tableau 43 : Mesures transitoires au titre de la T.S.A.V.A 100
Tableau 44 : Mesures drogatoires au titre de la T.I.C 102
Tableau 45 : Mesures drogatoires au titre des D.I 103
LISTE DES ABREVIATIONS
A.D.I.I Administration des Douanes et Impts Indirects

A.L.E.M Agence des logements et quipements militaires
Art. Article de loi
C.A Chiffre d'affaires
C.D.G Caisse de Dpt et de Gestion
C.I.M.R Caisse interprofessionnelle marocaine des retraites
D.E.T Droits d'enregistrement et de timbre
D.I Droits dimportation
F.E.C Fonds d'quipement communal
G.I.E Groupement d'intrt conomique
I.R Impt sur le revenu
I.S Impt sur les socits
MDHS Millions de Dirhams
O.C.D.E Organisation de coopration et de dveloppement conomique
O.N.E Office National de l'Electricit
O.P.C.V.M Organismes de placement collectif en valeurs mobilires
P.I.B Produit intrieur brut
P.M.E Petites et moyennes entreprises
SO.NA.D.A.C Socit nationale d'amnagement communal
T.C.A Taxe sur les contrats d'assurance
T.E.S Tableau dentres-sorties
T.S.A.V.A Taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles
T.T.C Toutes taxes comprises
T.V.A Taxe sur la valeur ajoute

INTRODUCTION
Les rgles dimposition ont toujours connu des drogations afin dallger la charge fiscale de
certains contribuables ou secteurs dactivits. Ces drogations peuvent prendre diffrentes
formes telles que lexonration fiscale, la dduction dimpt et le taux dimposition favorable.
Les drogations reprsentent un enjeu budgtaire important. Elles sont appeles dpenses
fiscales parce que leur effet sur le budget de lEtat est comparable celui des dpenses
publiques.
Connatre le cot budgtaire des dpenses fiscales devient ncessaire pour une meilleure
transparence financire du budget gnral de lEtat et pour une plus grande rationalisation
en matire dallocation des ressources.
Lidentification des dpenses fiscales est un exercice de classification qui revient tablir
une distinction, dans les dispositions fiscales en vigueur, entre celles qui relvent dun
systme fiscal de rfrence et une srie de dispositions qui drogent ce systme.
Pour valuer le cot engendr par les dpenses fiscales, un inventaire de 407 dispositions
drogatoires a t dress en 2016, contre 399 en 2015, 402 en 2014 et 412 en 2013.
Il est noter que certains chiffres de lanne 2015 ont t modifis en tenant compte de
donnes relles. Pour 2016, les chiffres prsents en matire dvaluation des dpenses
fiscales sont des estimations.
La prudence est de mise lors de linterprtation des estimations et des projections des
dpenses fiscales prsentes dans le prsent rapport.
En effet, les estimations indiquent leffet annuel de chaque mesure particulire sur la
trsorerie du gouvernement, et non son cot long terme ou en rgime permanent. De ce
fait, chaque estimation reprsente le revenu fiscal auquel lEtat renonce pour une dpense
fiscale donne, toutes choses tant gales par ailleurs. Ainsi, les estimations ne tiennent pas
compte de ladaptation possible du comportement des contribuables, des mesures
corrlatives que le gouvernement pourrait prendre, ni des effets des changements induits
dans lconomie sur lensemble des revenus fiscaux perus. Par consquent, llimination
dune dpense fiscale particulire ne procurerait pas ncessairement le montant total de
revenus fiscaux indiqu dans le rapport sur les dpenses fiscales.
1
Le tableau ci-dessous donne lvolution des mesures drogatoires entre 2015 et 2016.
Tableau 1 : Evolution du nombre de mesures drogatoires

2015 2016 Variation 16/15
Impt Mesures Mesures Mesures Mesures Recens
Part Part Evaluat.
recenses values recenses values .
Taxe sur la Valeur Ajoute 112 28,1% 101 115 28,3% 102 2,7% 1,0%
Impt sur les Socits 93 23,3% 67 93 22,9% 67 0,0% 0,0%
Impt sur le Revenu 89 22,3% 45 92 22,6% 48 3,4% 6,7%
Droits dEnregistrement
95 23,8% 78 97 23,8% 80 2,1% 2,6%
et de Timbre
Taxes Intrieures
7 1,8% 6 7 1,7% 6 0,0% 0,0%
de Consommation
Droits de douane 3 0,8% 3 3 0,7% 3 0,0% 0,0%
Total 399 100,0% 300 407 100,0% 306 2,0% 2,0%
Ainsi, le nombre de mesures recenses est pass de 399 en 2015 407 en 2016. Parmi ces
mesures, 306 ont fait l'objet d'valuation en 2016 et 300 en 2015.
La part des mesures values dans les mesures recenses est de 75,2% en 2015 et 2016, tout
en sachant que le nombre de mesures recenses est pass de 399 mesures 407 mesures. Il
est noter que cette part tait de 30,3% en 2005.
Tableau 2 : Evaluation des mesures drogatoires
Variation
Dsignation 2013 2014 2015 2016
2016/2015
Nombre de mesures recenses 412 402 399 407 2,0%
Nombre de mesures values 302 300 300 306 2,0%
Montant valu en MDHS 33 284 34 407 31 749 32 423 2,1%
Le montant des dpenses fiscales values en 2016 slve 32.423 MDHS contre 31.749
MDHS en 2014, soit une hausse de 2,1%.
La part des dpenses fiscales dans les recettes fiscales reprsente 15,2% en 2016 contre
15,6% en 2015. Quant leur part dans le PIB, elle est de 3,2% en 2016 et 2015.
Sans les droits de douane et les taxes intrieures de consommation, la part des dpenses
fiscales dans le P.I.B est de 3% en 2015 et 2016. Concernant la part des dpenses fiscales
dans les recettes des impts considrs (I.S, I.R, T.V.A et D.E.T), elle est passe de 17,4% en
2015 16,8% en 2016.
Les exonrations totales (22.438 MDHS) reprsentent 69,2% du total des mesures values,
suivi des rductions de taux raison de 18,2% (5.896 MDHS).
Le nombre de nouvelles mesures introduites par la loi des finances de lanne 2016 ou bien
suite une redfinition du systme de rfrence est de 9 mesures. Le nombre de mesures
nouvellement values est de 7 mesures.
2
La hausse des dpenses fiscales values au titre de l'anne 2016 par rapport l'anne 2015
est de 2,1%. Elle est due essentiellement :
La hausse de 620 MDHS de la dpense relative lAgence de logement et dquipement

militaire (A.L.E.M) ;
La hausse de 158 MDHS de la dpense relative au taux rduit 4% pour l'acquisition,
titre onreux, de terrains nus ou comportant des constructions destines tre dmolies
rservs la ralisation d'oprations de lotissement ou de construction de locaux
usage dhabitation, commercial, professionnel ou administratif dans la limite de cinq (5)
fois la superficie couverte ;
La hausse de 108 MDHS de la dpense relative lexonration des organismes de
placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.).
Par impt, ces dpenses se prsentent comme suit :
Tableau 3 : Evaluation par impt

En millions de DHS
2015 2016
Impt Variation 16/15
Montant Part Montant Part
Taxe sur la Valeur Ajoute 14 392 45,3% 15 161 46,8% 5,3%
Impt sur les Socits 5 750 18,1% 5 150 15,9% -10,4%
Impt sur le Revenu 4 056 12,8% 4 165 12,8% 2,7%
Droits dEnregistrement et de Timbre 5 413 17,1% 5 747 17,7% 6,2%
Taxes Intrieures de Consommation 1 269 4,0% 1 304 4,0% 2,8%
Droits de douane 869 2,7% 895 2,8% 3,0%
Total 31 749 100,0% 32 423 100,0% 2,1%
Ainsi, en matire de TVA, qui constitue la part importante des dpenses fiscales, soit 46,8%,
le montant est pass de 14.392 MDHS en 2015 15.161 MDHS en 2016.
Si on exclut de ce montant les dpenses fiscales affrentes aux taux rduits, lestimation
slve 13.201 MDHS en 2016, soit 87,1% du total des dpenses fiscales relatives la T.V.A.
En matire dimpt sur les socits, le montant des dpenses fiscales estimes est de 5.150
MDHS en 2016, soit une baisse de 10,4% par rapport 2015. La plupart des dpenses
affrentes cet impt bnficient aux entreprises hauteur de 81,9%.
Les dpenses fiscales estimes au niveau de limpt sur le revenu ont atteint le montant de
4.165 MDHS dont 69,6 % en faveur des mnages.
Quand aux droits denregistrement et de timbre, le montant des dpenses fiscales y affrent
est de 5.747 MDHS, soit 17,7% de lensemble. Les dpenses affrentes aux activits
immobilires constituent 45,6 % du total des dpenses lies aux DET.
3
Par bnficiaire, ces dpenses se prsentent comme suit :
Tableau 4 : Principaux bnficiaires
2015 2016
Bnficiaires
Nombre Montant Part Nombre Part Montant Part
- Entreprises 176 17 323 54,6% 178 43,7% 16 879 52,1%
dont : Promoteurs Immobiliers 17 2 300 7,2% 17 4,2% 2 305 7,1%
Exportateurs 11 2 422 7,6% 11 2,7% 2 420 7,5%
- Mnages 104 9 605 30,3% 106 26,0% 10 083 31,1%
- Services Publics 56 4 454 14,0% 57 14,0% 5 103 15,7%
- Autres 63 367 1,2% 66 16,2% 358 1,1%

100,0
Total 399 31 749 100,0% 407 32 423 100,0%
%
En 2016, les mesures drogatoires recenses bnficient pour 43,7% aux entreprises et pour
26% aux mnages, soit une hausse de 1,1% et de 1,9% respectivement par rapport 2015.
Lvaluation des dpenses fiscales par secteur dactivit se prsente comme suit :
Tableau 5 : Principaux secteurs d'activit

En millions de DHS
2015 2016
Secteurs d'activit Mesures Mesures
Mesures Mesures Montan
Montant recense Part value Part
recenses values t
s s
Activits Immobilires 43 35 6 792 45 11,1% 36 7 656 23,6%
Prvoyance Sociale 18 14 3 200 18 4,4% 14 3 385 10,4%
Agriculture, pche 25 21 3 264 28 6,9% 23 3 188 9,8%
Services publics 17 10 2 955 17 4,2% 11 3 142 9,7%
Industries alimentaires 12 12 2 629 12 2,9% 12 2 780 8,6%
Exportation 11 8 2 422 11 2,7% 8 2 420 7,5%
Intermdiation Financire 47 36 1 924 47 11,5% 37 2 124 6,6%
Sant et action sociale 52 39 1 736 55 13,5% 40 1 796 5,5%
Secteur du Transport 22 15 1 441 24 5,9% 15 1 477 4,6%
Mesures communes tous

30 23 2 126 28 6,9% 21 1 429 4,4%
les secteurs
Electricit, ptrole et gaz 3 3 857 3 0,7% 3 889 2,7%
Industrie automobile
4 4 392 4 1,0% 4 407 1,3%
et chimique
Rgions 27 20 636 27 6,6% 21 302 0,9%
4
2015 2016
Secteurs d'activit Mesures Mesures
Mesures Mesures Montan
Montant recense Part value Part
recenses values t
s s
Edition, imprimerie 4 4 184 4 1,0% 4 189 0,6%
Tourisme 4 4 173 4 1,0% 4 166 0,5%
Autres Secteurs 80 52 1 017 80 19,7% 53 1 073 3,3%
100,0
Total 399 300 31 749 407 306 32 423 100,0%
%
A cet gard, on constate toujours la prdominance des drogations au profit des activits
immobilires. Celles-ci totalisent 45 mesures dont 36 ont t values 7.656 MDHS en
2016. Elles reprsentent 23,6 % des dpenses fiscales values en 2016.
Les dpenses fiscales se rapportant lexonration de tous impts et taxes au profit des
programmes de logements sociaux en cours, slvent 3.487 MDHS (45,5% du total des
dpenses relatives aux activits immobilires), dont 2.529 MDHS pour la T.V.A, 338 MDHS
pour l'I.S, 616 MDHS pour les D.E et 4 MDHS pour lI.R.
Les mesures additionnelles en faveur des entreprises exportatrices totalisent 2.420 MDHS en
2016 de dpenses, la part de celles relatives l'I.S est de 87,1%.
Quant au secteur du transport, il bnficie de 24 mesures drogatoires. Celles values, au

nombre de 15 atteignent 1.477 MDHS en 2016 dont :
357 MDHS pour le transport au titre du taux de T.V.A de 14%;

704 MDHS au titre des T.I.C.
Les dpenses fiscales consenties en faveur de lnergie ont atteint 889 MDHS en 2016, soit
2,7% de lensemble des dpenses (289 MDHS provient de la T.V.A et 600 MDHS de la T.I.C).
Les dpenses fiscales relatives aux rgimes fiscaux prfrentiels dont bnficient les rgions
ont atteint 302 MDHS en 2016, la part de celles relatives lI.S est de 77,7%.
Le secteur du tourisme a bnfici de 166 MDHS en 2016. Ces dpenses proviennent

essentiellement de lapplication du taux rduit de 17,5% pour les entreprises htelires sur la
partie de leur chiffre daffaires ralis en devises (38 MDHS).
5
PRESENTATION
CHAPITRE PREMIER -
GLOBALE DES DEROGATIONS FISCALES
Le prsent rapport recense 407 mesures fiscales drogatoires rcapitules en annexe. Elles
se prsentent sous la forme dexonrations totales, partielles ou temporaires, de rductions,
dabattements, de dductions, de taxation forfaitaire et de facilits de trsorerie.
Tableau 6 : Ventilation des mesures drogatoires selon les types de drogation

En millions de DHS
2015 2016
Dsignation
Nombre Part Montant Part Nombre Part Montant Part
Exonrations Totales 252 63% 21 339 67,2% 260 63,9% 22 438 69,2%
Rductions 58 15% 6 346 20,0% 57 14,0% 5 896 18,2%

Exonrations Temporaires
24 6% 2 426 7,6% 24 5,9% 2 369 7,3%
ou Partielles
Abattements 6 2% 947 3,0% 6 1,5% 1 022 3,2%
Facilits de Trsorerie 5 1% 356 1,1% 5 1,2% 346 1,1%
Dductions 44 11% 328 1,0% 45 11,1% 345 1,1%
Taxations Forfaitaires 10 3% 7 0,0% 10 2,5% 7 0,0%

100,0 100,0 100,0
Total 399 100% 31 749 407 32 423
% % %
En 2016, le nombre des exonrations totales recenses reprsente 63,9% des drogations,
suivi des rductions (14%) et des dductions (11,1%).
Les dpenses fiscales peuvent tre classes selon les critres suivants :
le type dimpt ;
le secteur dactivit ;
la vocation sociale, conomique ou culturelle de la mesure ;
lobjectif vis par la mesure ;
le bnficiaire de la mesure.
6
SECTION 1 - VENTILATION DES DEROGATIONS PAR TYPE DIMPOT

Tableau 7 : Nombre des mesures drogatoires par impt
2015 2016
Impt
Nombre Part Nombre Part
Taxe sur la Valeur Ajoute 112 28,1% 115 28,3%

Impt sur les Socits 93 23,3% 93 22,9%
Impt sur le Revenu 89 22,3% 92 22,6%
Droits dEnregistrement et de Timbre 95 23,8% 97 23,8%
Taxes Intrieures de Consommation 7 1,8% 7 1,7%
Droits de douane 3 0,8% 3 0,7%
Total 399 100,0% 407 100,0%
En 2016, les mesures fiscales drogatoires recenses lies aux impts indirects reprsentent
30,7% du total, dont 28,3% pour la T.V.A, 1,7% pour les taxes intrieures de consommation et
0,7% pour les Droits de Douanes. Quant aux impts directs, ils totalisent 45,5% des mesures
incitatives dont 22,9% au titre de lI.S et 22,6% au titre de lI.R. Concernant les Droits
dEnregistrement et de Timbre, ils reprsentent 23,8% dans le nombre total des mesures
recenses.
SECTION 2 - VENTILATION DES DEROGATIONS SELON

LE SECTEUR DACTIVITE
Tableau 8 : Ventilation des mesures drogatoires par secteur d'activit
Mesures Mesures
Mesures recenses
Secteurs d'activit recenses en Part values en
en 2016
2015 2016
Sant et action sociale 52 55 13,5% 40
Intermdiation Financire 47 47 11,5% 37
Activits Immobilires 43 45 11,1% 36

Mesures communes tous
30 28 6,9% 21
les secteurs
Rgions 27 27 6,6% 21
Agriculture, pche 25 28 6,9% 23
Secteur du Transport 22 24 5,9% 15
Prvoyance Sociale 18 18 4,4% 14
Services publics 17 17 4,2% 11
Industries alimentaires 12 12 2,9% 12
Exportation 11 11 2,7% 8
7
Mesures Mesures
Mesures recenses
Secteurs d'activit recenses en Part values en
en 2016
2015 2016
Electricit, ptrole et gaz 3 3 0,7% 3
Edition, imprimerie 4 4 1,0% 4
Tourisme 4 4 1,0% 4
Autres Secteurs 84 84 20,6% 57
Total 399 407 100,0% 306
Les mesures incitatives concernent pratiquement tous les secteurs dactivit. La sant et
laction sociale arrivent en premire position, soit 13,5% de l'ensemble des mesures.
Lintermdiation financire bnficie de 11,5% du nombre de drogations. Le secteur
immobilier vient en troisime position avec 45 des mesures, soit 11,1% du total.
Les mesures communes tous les secteurs reprsentent 6,9% des mesures drogatoires.
SECTION 3 - VENTILATION DES MESURES DEROGATOIRES

SELON LEUR VOCATION ECONOMIQUE, SOCIALE
OU CULTURELLE
Tableau 9 : Ventilation des mesures drogatoires selon leur vocation conomique, sociale ou
culturelle
Type d'activit 2014 Part 2015 Part 2016 Part
Activits Economiques 223 55,5% 224 56,1% 227 55,8%
Activits Sociales 163 40,5% 159 39,8% 164 40,3%
Activits Culturelles 16 4,0% 16 4,0% 16 3,9%
Total 402 100,0% 399 100,0% 407 100,0%
En 2016, le nombre de mesures incitatives porte pour 55,8% sur les activits conomiques,
pour 40,3% sur les activits sociales et pour 3,9% sur les activits culturelles.
8

L'OBJECTIF
Tableau 10 : Ventilation des mesures drogatoires selon leur objectif
Mesures Mesures Mesures

Objectif recenses recenses Part values Part
en 2015 en 2016 en 2016
Faciliter l'accs au logement 37 39 9,6% 31 10,1%

Dvelopper l'conomie sociale 36 36 8,8% 18 5,9%
Mobiliser l'Epargne Intrieure 35 35 8,6% 28 9,2%
Allger le cot de la sant 28 31 7,6% 23 7,5%
Rduire le cot des Facteurs 26 26 6,4% 19 6,2%
Rduire le cot du Financement 24 24 5,9% 17 5,6%
Dvelopper le secteur Agricole 22 23 5,7% 18 5,9%
Soutenir le Pouvoir d'Achat 22 22 5,4% 21 6,9%
Encourager l'Investissement 21 22 5,4% 17 5,6%
Dvelopper les Zones Dfavorises 18 18 4,4% 12 3,9%
Encourager l'Enseignement 18 18 4,4% 14 4,6%
Promouvoir la Culture et les Loisirs 16 16 3,9% 7 2,3%
Encourager les Exportations 13 13 3,2% 10 3,3%
Modernisation du tissu conomique 9 10 2,5% 7 2,3%
Rduire les Charges de lEtat 9 9 2,2% 6 2,0%
Attirer l'Epargne Extrieure 7 7 1,7% 7 2,3%
Dvelopper le secteur Minier 6 6 1,5% 6 2,0%
Encourager l'Artisanat 5 5 1,2% 3 1,0%
Autres objectifs 47 47 11,5% 42 13,7%
Total 399 407 100,0% 306 100,0%
Les mesures drogatoires recenses concernent principalement la facilitation de laccs au

logement (39 mesures, soit 9,6%), le dveloppement de lconomie sociale (36 mesures, soit
8,8%), la mobilisation de lpargne intrieure (35 mesures, soit 8,6%) et lallgement du cot
de la sant (31 mesures, soit 7,6%).
9

LE BENEFICIAIRE
Tableau 11 : Ventilation des mesures drogatoires selon la nature des bnficiaires
Mesures Mesures Mesures

Bnficiaires recenses recenses Part values Part
en 2015 en 2016 en 2016
Entreprises 160 162 39,8% 132 43,1%
Mnages 104 106 26,0% 82 26,8%
Etat et Etablissements Publics 56 57 14,0% 35 11,4%
Associations-Fondations 52 55 13,5% 35 11,4%
Entreprises Etrangres 16 16 3,9% 16 5,2%
Organismes internationaux 11 11 2,7% 6 2,0%
Total 399 407 100,0% 306 100,0%
Parmi les mesures drogatoires recenses, 43,7% concernent les entreprises (dont 3,9% pour
les entreprises trangres), les mnages, pour leur part, bnficient de 26% des mesures.
10
PRESENTATION DE LA MATRICE
CHAPITRE II -
DES MESURES EVALUEES
Le nombre de dpenses fiscales qui ont fait lobjet dune estimation slve 306 mesures
rparties comme suit :
Tableau 12 : Evolution du nombre de mesures values
2015 2016
Impt Mesures Montant Mesures Montant
Part Part
values en MDHS values en MDHS
Taxe sur la Valeur Ajoute 101 33,7% 14 392 102 33,3% 15 161
Impt sur les Socits 67 22,3% 5 750 67 21,9% 5 150
Impt sur le Revenu 45 15,0% 4 056 48 15,7% 4 165
Droits dEnregistrement et de Timbre 78 26,0% 5 413 80 26,1% 5 747
Taxes Intrieures de Consommation 6 2,0% 1 269 6 2,0% 1 304
Droits de douane 3 1,0% 869 3 1,0% 895
Total 300 100,0% 31 749 306 100,0% 32 423
Le choix des mesures drogatoires values a t dict par la disponibilit des informations
et par les priorits en matire de rforme fiscale.
SECTION 1 - DEPENSES FISCALES RELATIVES A LA T.V.A
Tableau 13 : Mesures drogatoires de la T.V.A values

En millions de DHS
Code Mesure incitative 2015 2016
40.091.01 Exonration de la vente l'intrieur et l'importation du pain 77 78
40.091.02 Exonration de la vente l'intrieur et l'importation du couscous 31 31
40.091.03 Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des semoules 112 113
40.091.04 Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des farines 1 088 1 098
Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des crales

40.091.05 132 134
l'exclusion de l'orge et du Mais
Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des levures utilises
40.091.06 39 39
dans la panification
Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des laits et crmes de
lait frais conservs ou non, concentrs ou non, sucrs ou non, aux laits
40.091.07 267 316
spciaux pour nourrissons, ainsi que le beurre de fabrication artisanale non
conditionn, l'exclusion des autres produits drivs du lait
Exonration de la vente l'intrieur et l'importation du sucre brut (de
40.091.08 524 599
betterave, de canne et les sucres analogues-saccharose-)
40.091.09 Exonration de la vente des dattes conditionnes produites au Maroc 27 27
11

Exonration de la vente des produits de la pche l'tat frais, congels,
40.091.10 entiers ou dcoups et exonration de l'importation des produits de la 103 104
pche maritime marocaine
40.091.11 Exonration de la vente de la viande frache ou congele 1 298 1 311
Exonration de l'huile d'olive et des sous-produits de la trituration des

40.091.12 86 86
olives fabriqus par des units artisanales
Exonration des ventes l'intrieur et l'importation des bougies et

40.091.13 paraffines entrant dans leur fabrication, lexclusion de celles usage 25 27
dcoratif et des paraffines utilises dans leur fabrication
40.091.16 Exonration des ventes des tapis d'origine artisanale de production locale 10 10
40.091.17 Exonration des ventes portant sur les mtaux de rcupration 20 10
Exonration des ventes des ouvrages en mtaux prcieux fabriqus au

40.091.18 9 9
Maroc
Exonration des ventes de timbres fiscaux, papiers et impressions timbrs,
40.091.19 211 297
mis par l'Etat
Exonration des prestations ralises par les socits ou compagnies
40.091.20 433 464
d'assurances qui relvent de la "Taxe sur les Contrats d'Assurances"
Exonration l'intrieur et l'importation des journaux, des publications,

des livres, de la musique imprime ainsi que des CD-ROM reproduisant les
40.091.21 108 109
publications et les livres. L'exonration s'applique galement aux ventes de
dchets provenant de l'impression des journaux, publications et livres
Exonration des travaux de composition, d'impression et de livraison y

40.091.22 28 29
affrents
Exonration des ventes l'intrieur et l'importation des papiers destins

40.091.23 l'impression des journaux et publications priodiques ainsi qu' l'dition, 48 51
lorsqu'ils sont dirigs, sur une imprimerie
Exonration des ventes l'intrieur et l'importation des films Minime Minime

40.091.24
documentaires ou ducatifs qui ne sont pas imports dans un but lucratif importance importance
Exonration des oprations d'exploitation des douches publiques, de
40.091.28 76 76
hammams et de fours traditionnels
Exonration des oprations et des intrts affrents aux avances et aux
40.091.35 2 729 2 828
prts consentis l'Etat par les organismes autoriss cet effet
Exonration des intrts des prts accords par les tablissements de
Minime Minime
40.091.36 crdit et organismes assimils aux tudiants de l'enseignement priv ou de
importance importance
la formation professionnelle et destins financer leurs tudes
Exonration des prestations de services affrentes la restauration, au
40.091.37 transport et aux loisirs scolaires fournis par les tablissements de 5 5
l'enseignement priv au profit des lves et des tudiants
Exonration des prestations fournies par les mdecins, mdecins-dentistes,
40.091.38 masseurs kinsithrapeutes, orthoptistes, orthophonistes, infirmiers, 298 316
herboristes, sages-femmes
Exonration des prestations fournies par les exploitants de cliniques,

40.091.39 170 180
maisons de sant ou de traitement
Exonration des prestations fournies par les exploitants de laboratoires

40.091.40 66 70
danalyses mdicales
Exonration des ventes portant sur les appareillages spcialises destins
40.091.41 4 4
exclusivement aux handicaps
12
Exonration des oprations de crdit effectues par les associations de

40.091.44 52 56
micro-crdit au profit de leur clientle jusqu'au 31/12/2016
Exonration de l'ensemble des actes, activits ou oprations raliss par Minime Minime
40.091.46
l'Office national des uvres universitaires sociales et culturelles importance importance
Exonration des oprations ralises par les centres de gestion de

Minime Minime
40.091.47 comptabilit agres pendant un dlai de quatre ans courant compter de
la date d'agrment
40.092.03 Exonration l'intrieur et l'importation des engrais 75 75
Exonration l'intrieur et l'importation de matriels destins usage

40.092.04 405 376
exclusivement agricole
Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'investissement

inscrire dans un compte d'immobilisation acquis par les entreprises
40.092.05 70 75
assujetties la T.V.A. pendant une dure de 36 mois compter du dbut
d'activit
Exonration l'intrieur et l'importation, des autocars, des camions et des

biens dquipement y affrents inscrire dans un compte dimmobilisation,
40.092.06 29 31
acquis par les entreprises de transport international routier (T.I.R) pendant
une dure de 36 mois compter du dbut d'activit
Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'quipement destins

l'enseignement priv ou la formation professionnelle acquis par les
40.092.07 65 69
tablissements privs d'enseignement ou de formation professionnelle
pendant une dure de 36 mois compter du dbut d'activit
Exonration de l'acquisition, par les diplms de la formation

professionnelle, des biens dquipement, matriels ou outillages pendant
Minime
40.092.08 une dure de 36 mois compter du dbut d'activit. Lesdits biens sont 1
importance
galement exonrs l'importation qu'ils soient neufs ou doccasions si
cette importation est autorise par lAdministration
Exonration de matriels ducatifs, scientifiques ou culturels imports en

40.092.09 franchise des droits et taxes applicables l'importation conformment aux 5 6
accords de lUNESCO auxquels le Maroc a adhr
Exonration l'intrieur et l'importation des biens dquipement,
40.092.11 matriels et outillages acquis par les associations but non lucratif 6 6
soccupant des personnes handicapes
Exonration des biens dquipement, matriels et outillages acquis par le
40.092.12 2 2
Croissant Rouge Marocain
Exonration des biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que
40.092.13 les services effectus par la fondation Mohammed VI de promotion des 16 17
uvres sociales de lducation-formation
Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de biens,
Minime Minime
40.092.14 matriels et marchandises ncessaires l'accomplissement de sa mission,
effectues par la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer
40.092.15 matriels et marchandises effectues par la ligue nationale de la lutte 6 6
contre les maladies cardio-vasculaires
Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'quipement,
40.092.16 matriels et outillages acquis par la fondation Cheikh Zaid ibn Soltan dans 6 6
le cadre des missions qui lui sont dvolues par la loi
Exonration l'intrieur et l'importation des biens d'quipement,
40.092.17 matriels et outillages acquis par la fondation Cheikh Khalifa Ibn Zaid dans 154 165
le cadre des missions qui lui sont dvolues par la loi
Exonration l'intrieur et l'importation des produits et quipements
40.092.18 31 27
pour hmodialyse
13

Exonration l'intrieur et l'importation des les mdicaments
anticancreux, les mdicaments antiviraux des hpatites B et C et les
40.092.19 mdicaments destins au traitement du diabte, de lasthme, des maladies 115 117
cardio-vasculaires et de la maladie du syndrome immunodficitaire acquis
(SIDA)
Exonration l'intrieur et l'importation des biens, marchandises, travaux
et prestations de services destins tre livrs titre de don par les
personnes physiques ou morales marocaines ou trangres, lEtat, aux
40.092.20 60 64
collectivits locales, aux tablissements publics et aux associations
reconnues dutilit publique soccupant des conditions sociales et sanitaires
des personnes handicapes ou en situation prcaire
et prestations de services destins tre livrs titre de dons dans le cadre
40.092.21 de la coopration internationale lEtat, aux collectivits locales, aux 116 124
tablissements publics et aux associations reconnues dutilit publique, par
les gouvernements trangers ou par les organisations internationales
Exonration des biens, marchandises, travaux et prestations de services
40.092.22 destins tre livrs titre de don aux gouvernements trangers par le 12 12
gouvernement du Royaume du Maroc
40.092.23 25 27
et prestations de services financs par des dons de lUnion Europenne
Minime Minime
40.092.24 matriels et marchandises effectues par la Banque Islamique de
Dveloppement
Exonration l'intrieur et l'importation des biens mobiliers ou Minime Minime
40.092.25
immobiliers acquis par l'Agence Bat mal Al Qods Acharif importance importance
Exonration des oprations et des activits de Bank Al-Maghrib caractre
40.092.26 non lucratif se rapportant aux missions qui lui sont dvolues par les lois et 7 7
rglements en vigueur
Exonration des intrts et commissions sur les oprations de prt et de
toutes autres prestations de service effectues par les banques offshore
40.092.27 ainsi que les biens d'quipement l'tat neuf ncessaires l'exploitation 6 14
acquis localement et les fournitures de bureau ncessaires l' exercice de
l'activit desdites banques
Exonration des oprations faites par les socits holding offshore et
Minime Minime
40.092.28 effectues au profit des banques offshore ou des personnes physiques ou
morales non rsidentes et payes en monnaies trangres convertibles
Exonration des oprations de cession de logements sociaux usage
40.092.29 d'habitation principale dont la superficie couverte est comprise entre 50 m2 2 418 2 529
et 80 m2, et le prix de vente n'excde pas 250.000 DHS H.T
Exonration des oprations de construction de cits, de rsidences et
campus universitaires ralises par les promoteurs immobiliers pendant une
Minime Minime
40.092.30 priode maximum de 3 ans courant et constitus d'au moins 50 chambres,
dont la capacit d'hbergement et au maximum de 2 lits par chambre dans
le cadre d'une convention conclue avec l'Etat
Exonration des oprations de ralisation de logements sociaux affrents
Minime Minime
40.092.31 au projet "Annassim" situ dans les communes de Dar Bouazza et Lissasfa
par la socit nationale d'amnagement collectif (SONADAC)
Exonration des oprations ralises par la socit "Sala Al-jadida" dans le Minime Minime
40.092.32
cadre de son activit importance importance
Exonration des oprations de restauration des monuments historiques
Minime Minime
40.092.33 classs et des quipements de base d'utilit publique effectues par des
personnes physiques ou morales
Exonration des oprations de vente, de rparation et de transformation
40.092.34 5 5
portant sur les btiments de mer
Exonration des ventes aux compagnies de navigation, aux pcheurs
40.092.35 professionnels et aux armateurs de la pche de produits destins tre 13 13
incorpors dans les btiments de mer
14

Exonration des oprations de transport international, des prestations de
services qui leur sont lies ainsi que des oprations de rparation,
40.092.36 dentretien, de maintenance, de transformation, daffrtement et de 6 5
location portant sur les diffrents moyens dudit transport ainsi que les
oprations de dmantlement des avions
Exonration de l'ensemble des actes, activits ou oprations ralises par la
40.092.38 9 9
socit Agence Spciale Tanger Mditerrane
Exonration des biens et des services acquis ou lous par les entreprises
40.092.39 trangres de productions audiovisuelles, cinmatographiques et 12 13
tlvisuelles, l'occasion de tournage de films au Maroc
Exonration des biens et marchandises acquis l'intrieur par des
40.092.40 personnes physiques non rsidentes au moment de quitter le territoire 53 56
marocain et ce pour tout achat gal ou suprieur 2.000 DHS
Exonration des oprations d'acquisition de biens et services ncessaires
l'activit des titulaires d'autorisations de reconnaissances, de permis de
40.092.41 293 313
recherches ou de concessionnaires d'exploitation, ainsi que leurs
contractants et sous-contractants
Exonration des vhicules neufs acquis par les personnes physiques et
40.092.43 destins exclusivement tre exploits en tant que voiture de location 167 179
(Taxi)
Minime Minime
40.092.44 Exonration de 50% des oprations de construction des mosques
Exonration de la fondation Mohammed VI pour la promotion des uvres
40.092.45 3 3
sociales des prposs religieux
Exonration des biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que
Minime
40.092.46 les prestations effectues par la Fondation Mohammed VI pour lEdition du
importance
Saint Coran
Les entreprises exportatrices de produits et services peuvent, sur leur
demande et dans la limite du montant du chiffre d'affaires export, tre
40.094.01 autorises recevoir en suspension de la taxe sur la valeur ajoute 103 110
l'intrieur, les marchandises, les matires premires, les emballages
irrcuprables et les services ncessaires auxdites oprations
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur l'eau livre aux
40.099.01 rseaux de distribution publique ainsi que les prestations dassainissement 152 176
fournies aux abonns par les organismes chargs de lassainissement
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur la location de
40.099.02 22 23
compteurs d'eau et d'lectricit
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur la vente et
40.099.03 livraison des produits pharmaceutiques, les matires premires et les 421 445
produits entrant dans leur composition
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les emballages
40.099.04 non rcuprables des produits pharmaceutiques ainsi que les produits et 91 96
matires entrant dans leur fabrication
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les fournitures
40.099.05 6 6
scolaires, les produits et matires entrant dans leur composition
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le sucre raffin
ou agglomr, y compris les vergeoises, les candis et les sirops de sucre
40.099.07 240 254
pur non aromatiss ni colors lexclusion de tous autres produits sucrs
ne rpondant pas cette dfinition
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les conserves
40.099.08 12 11
de sardines
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le lait en

40.099.09 21 21
poudre
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le savon de

40.099.10 10 10
mnage
15
Application du taux de 7% avec droit dduction sur la "voiture

40.099.11 conomique" et tous les produits, et matires entrant dans sa fabrication 101 107
ainsi que les prestations de montage de ladite voiture conomique
Application du taux de 14% sur le beurre lexclusion du beurre de
40.099.12 35 37
fabrication artisanale
Application du taux de 14% avec droit dduction sur les oprations de
40.099.15 transport de voyageurs et de marchandises lexclusion des oprations de 337 357
transport ferroviaire
40.099.17 Application du taux de 14% avec droit dduction sur l'nergie lectrique 251 266
Application du taux de 14% sans droit dduction sur les prestations de
40.099.19 services rendues par tout agent dmarcheur ou courtier dassurances 144 150
raison de contrats apports par lui une entreprise dassurances
Exonration l'importation des publications de propagande, tels que
guides, dpliants, mme illustres, qui ont pour objet essentiel d'amener le
Minime Minime
40.123.07 public visiter un pays, une localit, une foire, une exposition prsentant un
caractre gnral, destines tre distribues gratuitement et ne
renfermant aucun texte de publicit commerciale
Exonration l'importation des bateaux de tout tonnage servant la
40.123.09 4 4
pche maritime
Exonration l'importation des btiments de mer, les navires, bateaux,
paquebots et embarcations capables, par leurs propres moyens, de tenir la
40.123.10 23 7
mer, comme moyens de transport et effectuant une navigation
principalement maritime
Exonration l'importation des Animaux vivants de race pure des espces
40.123.12 quids, bovine et ovine ainsi que les caprins, les camlids, les autruches 29 57
et les ufs couver des autruches
Exonration l'importation des bulbes, oignons, tubercules, racines
40.123.14 51 51
tubreuses, griffes et rhizomes en repos vgtatif
Exonration l'importation des poids chiches, lentilles et fves ltat
40.123.16 29 28
naturel
Minime Minime
40.123.17 Exonration l'importation de l'or fin en lingots ou en barres
Exonration de la T.V.A sur les monnaies ayant cours lgal, ainsi que tous
Minime Minime
40.123.18 mtaux prcieux destins aux oprations effectues par Bank- Al-Maghrib,
pour son propre compte
Exonration l'importation des biens dquipement, matriels et outillages
(y compris les parties, pices dtaches et accessoires) ncessaires la
40.123.22 ralisation des projets dinvestissement portant sur un montant suprieur 14 83
ou gal 100 millions de dirhams, dans le cadre dune convention conclue
avec lEtat et pendant une dure de 36 mois compter du dbut d'activit
Exonration l'importation des viandes et des poissons destins aux
40.123.40 14 13
tablissements de restauration, dfinis dans la nomenclature douanire
Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et
revenus affrents la ralisation de programme de construction de 200
logements en milieu urbain et/ou 50 logements en milieu rural rpartis sur
une priode maximum de cinq (5) ans compter de la date de la dlivrance
40.247.01 5 5
de la premire autorisation de construire. Cette exonration concerne les
logements faible valeur immobilire dont la superficie couverte ne
dpasse est de cinquante (50) soixante (60) m2 et la valeur immobilire
totale nexcde pas 140.000 DHS TTC).
Exonration des oprations ralises par la Fondation Mohammed V pour la
40.AAA.45 9 10
Solidarit
Exonration des oprations ralises par la Fondation Mohammed VI pour
40.AAB.46 2 2
la rinsertion des dtenus
Total 14 392 15 161
16
SECTION 2 - DEPENSES FISCALES RELATIVES A LI.S
Tableau 14 : Mesures drogatoires de l'I.S values

En millions de DHS
Exonration de la ligue nationale de lutte contre les maladies cardio- Minime
13.006.02 4
vasculaires importance
Minime Minime
13.006.03 Exonration de la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer
13.006.05 Exonration de la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan 12 8
13.006.06 Exonration de la Fondation Mohammed V pour la solidarit 46 29

Exonration de la Fondation Mohammed VI de promotion des uvres Minime
13.006.07 5
sociales de l'ducation formation importance
Exonration de l'Office National des uvres Universitaires Sociales et Minime Minime
13.006.08
Culturelles importance importance
Exonration des socits non rsidentes au titre des plus-values
ralises sur les cessions de valeurs mobilires cotes la bourse des
13.006.10 21 44
valeurs du Maroc, lexclusion de celles rsultant de la cession des titres
des socits prpondrance immobilire
13.006.11 Exonration de la Banque Islamique de Dveloppement (B.I.D.) 2 2
13.006.12 Exonration de la Banque Africaine de Dveloppement (B.A.D.) 58 58

Minime Minime
13.006.14 Exonration de la Socit Financire Internationale (S.F.I.)
Minime Minime
13.006.15 Exonration de lAgence Bayt Mal Al Quods Acharif.
Exonration de l'Agence de logements et d'quipements militaires
13.006.16 79 699
(A.L.E.M.)
Exonration des organismes de placement collectif en valeurs
13.006.17 576 684
mobilires (O.P.C.V.M.)
13.006.18 Exonration des fonds de placements collectifs en titrisation (F.P.C.T.). 4 1
Minime Minime
13.006.19 Exonration des organismes de placements en capital-risque (O.P.C.R.).
Exonration de la Socit Nationale dAmnagement Collectif Minime Minime
13.006.20
(SONADAC). importance importance
Minime Minime
13.006.21 Exonration de la socit "Sala Al-Jadida"
Exonration de l'Agence pour la promotion et le dveloppement
13.006.22 2 2
conomique et social des prfectures et provinces du Nord du Royaume
Exonration de lAgence pour la promotion et le dveloppement Minime Minime
13.006.23
conomique et social des provinces du Sud du Royaume importance importance
Exonration de lAgence pour la promotion et le dveloppement
Minime Minime
13.006.24 conomique et social de la prfecture et des provinces de la rgion
Orientale du Royaume
13.006.25 Exonration de lAgence Spciale Tanger-Mditerrane 56 3
Exonration de lUniversit Al Akhawayne dIfrane pour l'ensemble de

13.006.26 3 1
ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents
Exonration de la Fondation Cheikh Khalifa Ibn Zad pour l'ensemble de Minime
13.006.28 1
ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents importance
Exonration des exploitations agricoles ralisant un chiffre daffaires
13.006.29 annuel infrieur trente cinq millions (35.000.000) de dirhams et ce 200 182
jusqu'au 31 Dcembre 2015
17
Exonration de la Fondation Lalla Salma de prvention et traitement des

13.006.30 cancers, pour lensemble de ses activits ou oprations et pour les 3
revenus ventuels y affrents
Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition

au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode pour les entreprises
13.006.31 exportatrices de produits ou de services, l'exclusion des entreprises 1 808 1 784
des mtaux de rcupration, qui ralisent dans l'anne un chiffre
d'affaires l'exportation
au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode des entreprises
13.006.33 htelires pour la partie de la base imposable correspondant leur 47 38
chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement par
elles ou pour leur compte par l'intermdiaire d'agences de voyages
au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode des socits de gestion
des rsidences immobilires de promotion touristique pour la partie de
13.006.34 1 1
la base imposable correspondant leur chiffre daffaires ralis en
devises dment rapatries directement par elles ou pour leur compte
par l'intermdiaire d'agences de voyages
au taux rduit de 8,75% au-del de cette priode des socits de service
13.006.35 ayant le statut de "Casablanca Finance City" pour leur chiffre daffaires 38 34
l'exportation et des plus- values mobilires nettes de source trangre
ralises au cours dun exercice
Exonration de lI.S retenu la source des sommes distribues
Minime Minime
13.006.36 provenant des prlvements sur les bnfices pour lamortissement du
capital des socits concessionnaires de service public
provenant des prlvements sur les bnfices pour le rachat dactions
13.006.37 95 141
ou de parts sociales des organismes de placement collectif en valeurs
mobilires (O.P.C.V.M)
Exonration de lI.S retenu la source des dividendes perus par les
13.006.38 40 24
organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M)
Exonration de lI.S retenu la source des dividendes perus par les Minime Minime
13.006.39
organismes de placements en capital risque (O.P.C.R) importance importance
Exonration de lI.S retenu la source des dividendes distribus par les Minime
13.006.40 6
banques offshore leurs actionnaires importance
Exonration de lI.S retenu la source des dividendes distribus leurs
Minime Minime
13.006.41 actionnaires par les socits holding offshore au prorata du bnfice
correspondant l'activit ligible l'impt forfaitaire
Exonration de lI.S retenu la source des dividendes et autres produits
de participations similaires verss, mis la disposition ou inscrits en
13.006.42 108 38
compte des non-rsidents, provenant d'activits exerces par les
socits installes dans les zones franches d'exportation
Exonration de lI.S retenu la source des bnfices et dividendes
Minime Minime
13.006.43 distribus par les titulaires d'une concession d'exploitation des
gisements d'hydrocarbures
Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres produits

13.006.45 147 150
similaires servis aux O.P.C.V.M
Minime Minime
13.006.46 similaires servis aux fonds de placements collectifs en titrisation
(F.P.C.T.)
18

Minime Minime
13.006.47 similaires servis aux organismes de placements en capital risque
(O.P.C.R.)
similaires servis aux titulaires des dpts et tous autres placements
13.006.48 3 3
effectus en monnaies trangres convertibles auprs des banques
offshore
Exonration de lI.S retenu la source des intrts perus par les
socits non rsidentes au titre des prts octroys en devises par la
13.006.50 14 14
banque Europenne d'Investissement (B.E.I) dans le cadre de projets
approuvs par le gouvernement
Les droits de location et les rmunrations analogues affrents
13.006.51 laffrtement, la location et la maintenance daronefs affects au 4 4
transport international
Rduction de lI.S 17,5% pour les entreprises minires exportatrices et
des entreprises minires qui vendent leurs produits des entreprises qui
13.006.52 109 114
les exportent aprs leur valorisation, compter de l'exercice duquel la
premire opration d'exportation a t ralise
Les entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la
province de Tanger bnficient des rductions suivantes :
- Lapplication aux exportateurs du taux de 8,75% de 2008 2010 et de
17,50% au-del de cette priode ;
- Lapplication aux industriels du taux de 17,50% de 2008 2010 pour
leur chiffre daffaires global. Aprs cette date, le taux est major de 2,5
13.006.53 par an jusquen 2015 et application du taux du droit commun compter 50 50
du 01/01/2016 ;
- Lapplication aux autres activits commerciales et prestataires de
services, du taux de 17,50% de 2008 2010 pour leur chiffre daffaires
ralis exclusivement dans la province de Tanger. Aprs cette date, le
taux est major de 2,5 points par an jusquen 2015 et application du
taux du droit commun compter du 01/01/2016.
Exonration totale pendant 5 ans et limposition au taux de 8,75% pour
13.006.54 les 20 annes qui suivent pour les entreprises qui exercent leurs 331 323
activits dans les Zones Franches d'Exportation
Exonration totale pendant 5 ans et imposition au taux rduit de 8,75%

pour les 20 annes qui suivent pour lAgence Spciale Tanger-
Mditerrane, ainsi que pour les socits intervenant dans la ralisation,
13.006.55 265 119
lamnagement, lexploitation et lentretien du projet de la zone spciale
de dveloppement Tanger-Mditerrane et qui s'installent dans les
zones franches d'exportation
Exonration totale de l'I.S pendant 10 ans des titulaires ou le cas

chant, chacun des co-titulaires de toute concession d'exploitation des
13.006.56 2 5
gisements d'hydrocarbures compter de la date de mise en production
rgulire de toute concession d'exploitation
Exonration de lI.S, pendant 4 ans des socits exploitant les centres Minime Minime
13.006.57
de gestion de comptabilit agrs, suivant la date de leur agrment importance importance
Rduction de lI.S 17,50% pendant les cinq premiers exercices suivant

la date du dbut d'exploitation pour les entreprises, autres que les
tablissements stables des socits n'ayant pas leur sige au Maroc
attributaires de marchs de travaux, de fournitures ou de service, les
13.006.58 tablissements de crdit et organismes assimils, Bank Al-Maghreb, la 7 7
Caisse de dpt et de gestion, les socits d'assurance et de
rassurances, les agences immobilires et les promoteurs immobiliers
raison des activits exerces dans l'une des prfectures ou provinces qui
sont fixes par dcret
19
Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans des entreprises artisanales Minime Minime
13.006.59
dont la production est le rsultat d'un travail essentiellement manuel importance importance
Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans des tablissements privs

13.006.60 2 2
d'enseignement ou de formation professionnelle
Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans des socits sportives partir Minime Minime
13.006.61
de la date de dbut de leurs d'exploitation importance importance
Imposition des banques offshore pour les quinze premires annes
conscutives suivant la date de l'obtention de l'agrment, soit au taux
13.006.63 rduit de 10%, soit l'impt forfaitaire de l'quivalent de 25.000 dollars 72 13
US par an libratoire de tous autres impts et taxes frappant les
bnfices ou les revenus
Imposition des socits holding offshore pendant les quinze premires
annes conscutives suivant la date de leur installation un impt Minime Minime
13.006.64
forfaitaire de 500 dollars US libratoire de tous autres impts et taxes importance importance
sur les bnfices ou les revenus
Rduction de lI.S 17,50% pendant les cinq premiers exercices

13.006.65 compter du premier exercice dimposition pour les exploitations 71 70
agricoles imposables
Dduction des dons en argent ou en nature octroys lUniversit Al Minime Minime

13.010.04
Akhawayne dIfrane importance importance
Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Ligue Minime Minime

13.010.05
Nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires importance importance
Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Minime Minime
13.010.07
Cheikh Zad Ibn Soltan importance importance
Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation
13.010.08 10 10
Mohammed V pour la solidarit
Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence Spciale Minime Minime
13.010.15
Tanger-Mditerrane importance importance
Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux associations de Minime Minime
13.010.19
micro-crdit importance importance
Possibilit de procder l'amortissement dgressif des biens
13.010.21 154 130
d'quipement
Rduction de l'I.S de 10% pour les siges rgionaux et internationaux
ayant le statut "Casablanca Finance City" et les bureaux de Minime Minime
13.019.02
reprsentation des socits non rsidentes ayant ce statut, compter importance importance
du premier exercice d'octroi dudit statut
Abattement de lI.S de 25% pour les socits qui introduisent leurs titres
en bourse par la cession d'actions existantes ou de 50% pour les
13.247.01 9 21
socits qui le font par augmentation de capital. Mesure proroge
jusqu' 31 dcembre 2016

logements en milieu urbain et/ou 50 logements en milieu rural rpartis
sur une priode maximum de cinq (5) ans compter de la date de la
13.247.02 1 1
dlivrance de la premire autorisation de construire. Cette exonration
concerne les logements faible valeur immobilire dont la superficie
couverte est de cinquante (50) soixante 60 m2 et la valeur immobilire
totale nexcde pas 140.000 DHS TTC)
20

revenus affrents la ralisation, dans le cadre dune convention
13.247.05 504 338
conclue avec lEtat, d'un programme de construction d'au moins 500
logements sociaux, tal sur une priode maximum de 5 ans
Rduction de l'I.S 10% pour les socits qui ralisent un bnfice fiscal
Supprime 784
infrieur ou gal trois cent mille (300.000) DH
Total 5 750 5 150
SECTION 3 - DEPENSES FISCALES RELATIVES A LI.R
Tableau 15 : Mesures drogatoires de l'I.R values

En millions de DHS
Dduction des dons en argent ou en nature octroys lUniversit Al Minime Minime

14.028.04
Akhawayne dIfrane importance importance
Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Ligue Minime Minime
14.028.05
Nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires importance importance
Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation Minime Minime
14.028.07
Cheikh Zad Ibn Soltane importance importance
Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Fondation
14.028.08 2 2
Mohammed V pour la solidarit
Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence Spciale Minime Minime
14.028.15
Tanger-Mditerran importance importance
Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux associations de Minime Minime
14.028.19
micro-crdit importance importance
Dduction dans la limite de 10% du revenu global imposable du montant

des intrts affrents aux prts accords aux contribuables par les
14.028.21 tablissements de crdit et organismes assimils et par les uvres 316 333
sociales ainsi que par les entreprises en vue de lacquisition ou de la
construction de logements usage dhabitation principale
Les entreprises exportatrices bnficient pour le montant de leur C.A.

l'exportation de lexonration totale du lI.R pendant les 5 annes
14.031.02 105 104
partir de la 1re opration dexportation et dun taux rduit de 20%
au-del
Les tablissements hteliers bnficient, pour la partie de la base

imposable correspondant leur CA ralis en devises, de lexonration
Minime
14.031.04 totale de lI.R pendant 5 ans partir de la 1re opration dhbergement 1
importance
ralise en devises et dune rduction, et dun taux rduit de 20% au-
del de cette priode
Les entreprises minires exportatrices bnficient d'un taux rduit de Minime Minime
14.031.05
20% au titre de limpt sur le revenu importance importance
Les entreprises minires qui vendent leurs produits des entreprises de
Minime Minime
14.031.06 valorisation exportatrices bnficient dun taux rduit de 20% au titre
de limpt sur le revenu
21
Les contribuables ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans la
province de Tanger et exerant une activit principale dans le ressort de
14.031.07 54 54
ladite province, bnficient d'un taux rduit de 20% dimpt au titre de
ladite activit
Les entreprises qui exercent leurs activits dans les Zones Franches
d'Exportation bnficient d'une exonration totale pendant les 5 Minime Minime
14.031.08
premiers exercices compter de la 1re opration d'exportation et d'un importance importance
abattement de 80% pour les 20 annes suivantes
Les contribuables bnficient dun taux rduit de 20% pendant 5 ans
Minime Minime
14.031.09 pour les activits quils exercent lintrieur des prfectures et
provinces qui sont fixes par dcret
Les artisans bnficient dun taux rduit de 20% pendant les cinq Minime Minime
14.031.10
premiers exercices importance importance
Les tablissements privs denseignement ou de formation
Minime
14.031.11 professionnelle bnficient dun taux rduit de 20% pendant les cinq
importance
premiers exercices
Bnficient du taux rduit de 20%, au titre des revenus locatifs, les
promoteurs immobiliers qui ralisent, dans le cadre d'une convention
Minime Minime
14.031.12 conclue avec l'Etat, un programme de construction de cits, de
rsidence et de campus d'une capacit suprieure ou gale 150
chambres dans un dlai maximal de 3 ans
Possibilit de procder l'amortissement dgressif des biens Minime Minime
14.031.13
d'quipement importance importance
Exonration de lI.R retenu la source des intrts perus par les non
rsidents au titre des prts consentis ltat ou garantis par lui, au titre
14.045.00 315 332
des dpts en devises ou en dirhams convertibles et des prts octroys
en devises pour une dure gale ou suprieure dix ans
Exonration des contribuables qui disposent de revenus agricoles et qui
ralisent un chiffre daffaires annuel infrieur trente cinq millions
14.047.01 550 504
(35.000.000) de dirhams au titre desdits revenus et ce jusqu'au 31
Dcembre 2015
Les exploitants agricoles imposables bnficient de limposition au
14.047.02 270 247
taux rduit de 20% pendants les cinq premiers exercices conscutifs
Exonration des pensions dinvalidit servies aux militaires et leurs
14.057.06 24 24
ayants cause
Exonration des rentes viagres et allocation temporaires accordes
14.057.07 7 7
aux victimes daccidents du travail
Exonration des indemnits journalires de maladies daccident et de
14.057.08 26 29
maternit et les allocations dcs
Exonration des prestations servies au terme d'un contrat d'assurance
14.057.12 sur la vie ou d'un contrat de capitalisation dont la dure est au moins 341 379
gale 8 ans
Exonration de l'indemnit de stage mensuelle brute plafonne 6.000
dirhams pour une priode allant du 1er janvier 2013 au 31 dcembre 2016
14.057.16 46 41
verse au stagiaire, laurat de lenseignement suprieur ou de la
formation professionnelle, recrut par les entreprises du secteur priv
Dduction du montant du revenu brut imposable des remboursements
en principal et intrts des prts contracts ou du cot dacquisition et
la rmunration convenue d'avance dans le cadre du contrat Minime Minime
14.059.02
"Mourabaha" ou du cot d'acquisition et la marge locative paye dans importance importance
le cadre du contrat Ijara Mountahia Bitamlik pour l'acquisition de
logements sociaux, destins l'habitation principale
22

Application sur le montant brut imposable des pensions et rentes
viagres Pour la dtermination du revenu net imposable en matire de
14.060.01 pensions d'un abattement forfaitaire de : 675 739
-55% sur le montant brut annuel infrieur ou gal 168.000 dirhams;
-40% pour le surplus.
Le profit ralis par toute personne qui effectue dans lanne civile des
14.063.02 194 203
cessions dimmeubles dont la valeur totale nexcde pas 140 000 DHS
Exonration du profit foncier ralis par le propritaire sur la cession de
14.063.03 son logement occup titre dhabitation principale pendant une priode 608 636
gale ou suprieure 6 ans, quel que soit le prix de cession
Exonration du profit ralis sur la cession de droits indivis dimmeubles
14.063.05 1 5
agricoles situs lextrieur des primtres urbains entre co-hritiers
Exonration du profit ralis loccasion de la cession d'un logement
dont la superficie couverte est comprise entre 50 m2 et 80 m2 et le prix
14.063.06 de cession nexcdent pas 250 000 DHS H.T, occup par son 1 4
propritaire titre d'habitation principale depuis au moins 4 ans au jour
de ladite cession
Exonration des donations portant sur les biens immeubles ou droits
14.063.07 rels immobiliers effectues entre ascendants et descendants, entre 21 25
poux, frres et surs
Abattement de 40% sur les Revenus fonciers bruts des immeubles
14.064.01 262 262
(lous) pour le calcul du revenu net imposable
Exonration du profit ou la fraction du profit affrent la partie de la
valeur ou des valeurs des cessions de valeurs mobilires et autres titres Minime Minime
14.068.02
de capital et de crance ralises au cours d'une anne civile qui importance importance
n'excdent pas le seuil de 30 000 dirhams
Exonration des dividendes et autres produits de participation similaires
distribus par les socits installes dans les zones franches
14.068.03 1
d'exportation et provenant d'activits exerces dans lesdites zones,
lorsqu'ils sont verss des non-rsidents
Exonration des intrts perus par les personnes physiques titulaires
14.068.04 103 98
de comptes dpargne auprs de la caisse dpargne nationale
Exonration des intrts servis au titulaire dun plan dpargne Minime Minime
14.068.05
logement importance importance
Exonration des intrts servis au titulaire dun plan dpargne Minime Minime
14.068.06
ducation importance importance
Exonration des revenus et profits de capitaux mobiliers raliss dans le Minime Minime
14.068.07
cadre dun plan dpargne en actions importance importance
Exonration des revenus et profits de capitaux mobiliers raliss dans le Minime Minime
14.068.08
cadre dun plan dpargne Entreprise importance importance
Application d'un taux rduit de 15% aux profits nets rsultant des Minime Minime
14.073.01
cessions dactions cotes en bourse importance importance
Application d'un taux rduit de 15% au rachat ou au retrait des titres ou
Minime Minime
14.073.03 de liquidits dun plan dpargne en actions avant la dure prvue par la
loi
Application d'un taux rduit de 20% pour les traitements, moluments
et salaires bruts verss aux salaris qui travaillent pour le compte des
14.073.08 socits ayant le statut Casablanca Finance City, conformment la 7 7
lgislation et la rglementation en vigueur, pour une priode maximale
de cinq (5) ans compter de la date de prise de leurs fonctions
Rduction de 80% du montant de l'impt d au titre des pensions de
14.076.00 retraite de source trangre et correspondant aux sommes transfres 125 125
titre dfinitif en dirhams non convertible
23

logements en milieu urbain et/ou 50 logements en milieu rural rpartis
sur une priode maximum de cinq (5) ans compter de la date de la Minime Minime
14.247.01
dlivrance de la premire autorisation de construire. Cette exonration importance importance
concerne les logements faible valeur immobilire dont la superficie
couverte est de cinquante (50) soixante (60) m2 et la valeur
immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC)
Exonration de l'I.R des personnes physiques exerant titre individuel,
en socit de fait ou dans l'indivision une activit professionnelle selon
14.247.05 le rgime du R.N.R ou celui du R.N.S au titre de la plus-value nette 3 3
ralise la suite de l'apport de l'ensemble des lments de l'actif et du
passif de leur exploitation agricole une socit soumise lI.S.
Les exploitants agricoles soumis limpt sur le revenu au titre de leurs
revenus agricoles et qui ralisent un chiffre daffaires suprieur ou gal
cinq millions (5 000 000 ) de dirhams sont exonrs de l'impt sur le
14.247.06 revenu au titre de la plus-value nette ralise la suite de l'apport de 1
l'ensemble des lments de l'actif et du passif de leurs exploitations
agricoles une socit soumise lIS au titre des revenus agricoles
quils crent entre le 1er janvier 2015 et le 31 dcembre 2016
Total 4 056 4 165
SECTION 4 - DEPENSES FISCALES RELATIVES AUX D.E.T, T.C.A

ET T.S.A.V.A
Tableau 16 : Mesures drogatoires des D.E.T, T.C.A et T.S.A.V.A values

En millions de DHS
Actes d'acquisition de lEtat, change, donation et conventions qui
Minime
50.129.03 lui profitent, les constitutions des biens Habous, les conventions de 1
importance
toute nature passes par les habous avec lEtat
Actes dAcquisition et changes dimmeubles effectus par les
Collectivits locales et destins l'enseignement public, Minime Minime
50.129.04
l'assistance et l'hygine sociales, ainsi qu'aux travaux d'urbanisme importance importance
et aux constructions d'intrt communal..
Minime Minime
50.129.06 Contrats de louage de service constats par crit
Actes dacquisition des immeubles par les Associations but non Minime Minime
50.129.09
lucratif soccupant des personnes handicapes. importance importance
Actes, crits et mutations qui profitent l'Entraide Nationale et aux Minime Minime
50.129.10
associations de bienfaisance subventionnes par l'Entraide Nationale importance importance
Actes, crits et mutations qui profitent au Croissant Rouge
Minime Minime
50.129.11 Marocain et la Ligue nationale de lutte contres les maladies cardio-
vasculaires
Minime Minime
50.129.12 Actes et oprations affrents lactivit de la Socit Sala Al jadida
Actes et oprations de la socit SONADAC pour la ralisation des Minime Minime
50.129.13
logements relevant des projets Annassim importance importance
Actes et oprations de la Fondation Mohamed VI de promotion des Minime Minime
50.129.14
uvres sociales de lducation-formation importance importance
24
Actes et oprations de la Fondation Hassan II de lutte contre le Minime Minime

50.129.15
cancer importance importance
Minime Minime
50.129.16 Actes et oprations de la Fondation Cheikh Zaid Ibn Soltan
Minime
50.129.17 Actes et oprations de la Fondation Kalifa Ibn Zaid 2
importance
Minime Minime
50.129.19 Oprations des Associations syndicales des propritaires urbains
Actes constatant la vente ou la location par bail emphytotique de
Minime Minime
50.129.20 lots domaniaux quips par lEtat ou les collectivits locales et
destins au recasement des habitants des quartiers insalubres
Baux, cession de baux, sous location dimmeubles ou de droits rels Minime Minime
50.129.21
immobiliers conclus verbalement importance importance
Actes et crits ayant pour objet la protection des pupilles de la Minime Minime
50.129.22
nation importance importance
Actes dattribution de lots domaniaux agricoles du domaine priv de Minime Minime
50.129.23
lEtat importance importance
Exonration des actes d'acquisition de terrains pour la construction
de cits, rsidences et campus universitaires constitus d'au moins
Minime Minime
50.129.25 50 chambres dont la capacit d'hbergement est au maximum de 2
lits par chambre dans un dlai de 3 ans et ce, dans le cadre d'une
convention conclue avec l'Etat
Constitution et augmentation de capital des socits installes dans
les zones franches dexportation. Bnficient du mme avantage les
50.129.28 acquisitions par les entreprises installes dans les zones franches 16 39
d'exportation de terrains ncessaires la ralisation de leur projet
d'investissement
Constitution et augmentation de capital des Banques et socits Minime Minime
50.129.29
holding offshore importance importance
Minime Minime
50.129.30 Acquisition dimmeubles par les Banques et socits holding offshore
Transfert des biens du domaine priv de lEtat l'Agence Spciale
50.129.31 4 3
Tanger-Mditerrane
Constitution et augmentation de capital de l'Agence spciale Tanger-

Mditerrane. Bnficient du mme avantage les socits intervenant
50.129.32 dans la ralisation, l'amnagement, lexploitation et lentretien du 5 4
projet de la zone spciale de dveloppement Tanger-Mditerrane et
qui s'installent dans les zones franches d'exportation
Prise en charge du passif des Socits et Groupement dintrt

Minime Minime
50.129.33 conomique qui procdent, dans les 3 annes de la rduction du
capital, la reconstitution totale ou partielle de ce capital
Prise en charge du passif en cas de fusion de socits par actions ou Minime Minime
50.129.34
responsabilit limite importance importance
Prise en charge du passif en cas d'augmentation de capital des Minime Minime
50.129.35
socits dont les actions sont cotes en bourse importance importance
Les actes relatifs aux variations du capital et aux modifications des
statuts ou des rglements de gestion des Organismes de Placement Minime Minime
50.129.36
Collectif en Valeurs Mobilires (O.P.C.V.M) et des Organismes de importance importance
placement en capital risque
25

Les actes relatifs la constitution des Fonds de placements collectifs
en titrisation, lacquisition dactifs, lmission et la cession
dobligations et de parts, la modification des rglements de gestion
et aux autres actes relatifs au fonctionnement desdits fonds. Minime Minime
50.129.37
Bnficie galement de l'exonration, le rachat postrieur d'actifs importance importance
immobiliers par l'tablissement initiateur, ayant fait l'objet
pralablement d'une cession au fonds dans le cadre d'une opration
de titrisation
Acte de cautionnement bancaire ou hypothcaire en garantie de
Minime
50.129.41 paiement des droits dEnregistrement ainsi que les mainleves 4
importance
dlivres par linspecteur des impts charg de lenregistrement
Minime Minime
50.129.42 Actes, activits ou oprations de lUniversit AL Akhawayn dIfrane
Les actes de transfert, titre gratuit et en pleine proprit,
lAgence damnagement et de mise en valeur de la valle du Bou
Minime Minime
50.129.43 Regreg des biens du domaine priv de lEtat et des terrains distraits
doffice du domaine forestier pour la ralisation des amnagements
publics ou dintrt public
Les oprations d'apport, ainsi que les prises en charge du passif
Minime Minime
50.129.44 rsultant de la transformation d'un tablissement public en socit
anonyme
les actes dhypothque consentis en garantie du paiement de la taxe
sur la valeur ajoute verse par lEtat, ainsi que la mainleve dlivre Minime
50.129.45 4
par le receveur de ladministration fiscale tel que cela est prvu importance
larticle 93-I relatif aux conditions d'exonration du logement social
Les actes de constitution et daugmentation de capital des socits Minime
50.129.46
ayant le statut Casablanca Finance City importance
Les actes constatant les oprations de crdit passes entre des
particuliers et des tablissements de crdit et organismes assimils,
50.129.51 9 6
ainsi que les oprations de crdit immobilier pour lacquisition ou la
construction d'habitation principale
Taux rduit 3% sur les actes de cessions et de transferts de rentes Minime
50.133.02 1
perptuelles et viagres et de pensions titre onreux importance
Taux rduit 3% pour les adjudications, ventes, reventes, cessions,
50.133.05 7 4
rtrocessions de biens meubles
Taux rduit 3% pour les actes d'adoul et de notaires hbraques
50.133.06 28 53
concernant les titres constitutifs de proprit d'immeubles
Taux rduit de 3% pour la premire vente de logements sociaux et de
50.133.07 490 549
logements faible valeur immobilire
Taux rduit 1,5% pour les antichrses et nantissements de biens Minime
50.133.08 1
immeubles importance
Taux rduit 1,5%pour les actes portant constitution d'hypothque
50.133.09 8 1
ou de nantissement sur un fonds de commerce
Taux rduit 1,5%pour les louages d'industrie, marchs pour Minime Minime
50.133.10
constructions, rparations et entretiens importance importance
Taux rduit de 1,5% pour les donations en ligne directe et entre
50.133.11 poux, frres et surs, d'immeubles, de fonds de commerce, de 161 160
parts dans les G.I.E, d'actions ou de parts de socits
Taux rduit 1,5% pour les contrats, transactions, promesses de
payer, arrts de comptes, billets, mandats, transports, cessions et
50.133.12 dlgation de crances terme ,reconnaissances, celles de dpts de 29 29
sommes chez des particuliers, les oprations de crdit et tous autres
actes ou crits qui contiennent obligations de sommes
26
Taux rduit 1,5% pour les partages sans soulte ou plus-values de

50.133.13 biens meubles ou immeubles entre copropritaires, cohritiers et co- 72 62
associs
Taux rduit 1,5% pour les actes de constitutions de rentes soit Minime Minime
50.133.14
perptuelles, soit viagres et de pensions titre onreux importance importance
Taux rduit 1,5% pour les actes translatifs entre co-indivisaires de
50.133.15 3 10
droits indivis de proprits agricoles
Taux rduit 1,5% pour les marchandises en stock cdes avec le Minime Minime
50.133.16
fonds de commerce importance importance
Taux rduit 1% pour les cessions de titres d'obligations dans les

Minime Minime
50.133.17 socits ou entreprises et de titres d'obligations des collectivits
locales et des tablissements publics
Taux rduit 1%pour les cautionnements de sommes, valeurs et

Minime
50.133.18 objets mobiliers, les garanties mobilires et les indemnits de mme 3
importance
nature
Taux rduit 1% pour les actes dAdouls qui confirment les

Minime Minime
50.133.19 conventions passes sous une autre forme et qui stipulent mutation
entre vifs de biens immeubles et de droits rels immobiliers
Minime Minime
50.133.20 Taux rduit 1% pour les dlivrances de legs
Taux rduit 1% pour les marchs de l'Etat, dont le prix doit tre Minime Minime
50.133.21
pay par le Trsor public importance importance
Taux rduit 1% pour les prorogations pures et simples de dlai de Minime Minime
50.133.22
paiement d'une crance importance importance
Taux rduit 1% pour les quittances, compensations, renonciations et
50.133.23 tous autres actes et crits portant libration de sommes et valeurs 13 4
mobilires
50.133.24 Taux rduit 1% pour les inventaires tablis aprs dcs 7 13
Taux de 1% pour les constitutions ou les augmentations de capital

des socits ou des groupements d'intrt conomique ralises par
50.133.25 apports nouveaux. Le mme taux est applicable aux augmentations 368 392
de capital par incorporation de rserves ou de plus-values rsultant
de la rvaluation de l'actif social
Taux rduit 4% pour l'acquisition de locaux usage d'habitation,
commercial, professionnel ou administratif par des personnes
50.133.26 physiques ou morales autres que les tablissements de crdits et 1 495 1 498
organismes assimils, Bank Al Maghrib, la C.D.G et les socits
d'assurances et de rassurance
Taux rduit 4% pour l'acquisition, titre onreux, de terrains nus ou
comportant des constructions destines tre dmolies rservs la
50.133.27 ralisation d'oprations de lotissement ou de construction de locaux 230 388
usage dhabitation, commercial, professionnel ou administratif dans
la limite de cinq (5) fois la superficie couverte
Taux rduit 4% pour les cessions de parts dans les groupements
dintrt conomique, dactions ou de parts sociales dans les socits
50.133.28 autres que les socits immobilires dites transparentes et les 362 385
socits prpondrance immobilire, dont les actions ne sont pas
cotes en bourse
27
Application d'un taux fixe de 1000 Dhs pour les constitutions et

augmentations de capital des socits ou des groupements d'intrt
50.135.01 13 14
conomique, ralises par apports titre pur et simple, lorsque le
capital souscrit ne dpasse pas 500.000 Dhs

revenus affrents la ralisation de programme de construction de
200 logements en milieu urbain et/ou 50 logements en milieu rural
rpartis sur une priode maximum de cinq (5) ans compter de la Minime Minime
50.247.01
date de la dlivrance de la premire autorisation de construire. Cette importance importance
exonration concerne les logements faible valeur immobilire dont
la superficie couverte est de cinquante (50) soixante (60) m2 et la
valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC)

revenus affrents la ralisation, dans le cadre dune convention
50.247.02 64 67
conclue avec lEtat, d'un programme de construction de 500
logements sociaux, tal sur une priode maximum de 5 ans
Application d'un taux fixe de 1 000 Dhs pour les personnes

physiques exerant titre individuel, en socit de fait ou dans
Minime Minime
50.247.03 l'indivision une activit professionnelle selon le rgime du R.N.R ou
celui du R.N.S et qui procdent l'apport de l'ensemble des lments
de l'actif et du passif de leur entreprise une socit soumise lI.S.
Exonration des acqureurs de logements construits par les

promoteurs immobiliers, qui ralisent dans le cadre dune convention
conclue avec lEtat un programme de construction dau moins cent
Minime
50.247.05 cinquante (150) logements dont le prix de vente du mtre carr
importance
couvert ne doit pas excder six mille (6.000) dirhams et la superficie
couverte doit tre comprise entre quatre vingt (80) et cent vingt
(150) mtres carrs
Total D.E.T 3 391 3 692
La Taxe sur les Contrats dAssurance
Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur les

Minime Minime
57.AAH.00 oprations ayant pour objet le versement dun capital en cas de
mariage ou de naissance denfant

57.AAI.01 126 167
oprations dappel lpargne en vue de la capitalisation

Minime Minime
57.AAJ.02 oprations ayant pour objet lacquisition dimmeubles au moyen de
la constitution de rentes viagres

oprations effectues par des entreprises faisant appel lpargne
dans le but de runir des sommes verses par des adhrents, soit en
57.AAK.03 vue de les affecter des comptes de dpt portant intrt, soit en 404 441
vue de la capitalisation en commun desdites sommes avec
participation aux bnfices dautres socits gres ou administres
directement ou indirectement par les entreprises prcites
Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur les Minime Minime
57.AAL.04
oprations tontinires importance importance
Taux rduit 7%, au lieu de 14% pour les oprations d'assurance

57.AAM.05 31 31
maritime et de transport maritime
28
Exonration des contrats dassurances contre les accidents du travail

57.AAN.06 310 293
et les maladies professionnelles
Exonration des contrats dassurances passs avec leurs membres,

57.AAO.07 75 58
par les socits ou caisses dassurances mutuelles agricoles
Exonration des contrats dassurances garantissant les risques de Minime Minime

57.AAP.08
guerre importance importance
Exonration des oprations dassurances comportant des

57.AAS.10 894 884
engagements dont lexcution dpend de la vie humaine
Total TCA 1 840 1 873
La Taxe Spciale sur les Vhicules Automobiles
Exonration des vhicules destins au transport en commun des

70.260.01 87 87
personnes
Exonration des automobiles de places ou taxis rgulirement

70.260.03 67 67
autoriss
70.260.06 Exonration des tracteurs 5 5
Exonration des vhicules appartenant l'Etat dont la liste est fixe

70.260.13 5 5
par arrt
Application du tarif essence aux vhicules utilitaires (pick up)
70.262.00 18 18
moteur gasoil appartenant des personnes physiques
Total T.S.A.V.A 182 182
Total 5 413 5 747
SECTION 5 - DEPENSES FISCALES RELATIVES AUX T.I.C
Tableau 17 : Mesures drogatoires des T.I.C values

En millions de Dhs
Exonration des carburants, combustibles et lubrifiants consomms au

07.ABE.01 cours de navigations maritimes par les bateaux de pche battant 674 693
pavillon marocain

07.ABF.02 cours de navigations maritimes par les units de surveillance de la 7 7
marine royale

07.ABG.03 1 1
cours de navigations maritimes par les engins de servitudes portuaires
Exonration des carburants, combustibles et lubrifiants devant tre

Minime Minime
07.ABH.04 consomms par les vedettes et canots de sauvetage de vie humaine en
mer relevant du ministre charg des pches maritimes
29
Exonration des carburants, combustibles et lubrifiants devant tre

consomms par les embarcations dclares auprs des dlgations des
07.ABI.05 3 3
pches maritimes et utilises pour la collecte et le ramassage des algues
marines
Exonration des combustibles suivants : le fuel-oil lourd, les houilles et
le coke de ptrole utiliss par l'O.N.E ou par les socits
07.ABJ.06 584 600
concessionnaires et destins la production de l'nergie lectrique
d'une puissance suprieure 10 M.W
Total 1 269 1 304
SECTION 6 - DEPENSES FISCALES RELATIVES AUX D.I
Tableau 18 : Mesures drogatoires des D.I values

En millions de DHS
Franchise des droits d'importation sur les envois destins des uvres
de bienfaisance et aux organisations non gouvernementales reconnues
11.162.00 13 14
dutilit publique ainsi que les marchandises destins tre livres
titre de dons
Exonration des droits d'importation des biens dquipement,

matriels et outillage acquis par certaines entreprises qui sengagent
11.ABK.01 600 618
raliser un investissement dun montant gal ou suprieur 200
Millions de Dirhams
Exonration des droits d'importation des parties, produits, matires,

11.ABL.02 accessoires et assortiments ncessaires la fabrication de la voiture 255 263
conomique et au vhicule utilitaire lger conomique
Total 869 895
30
PRESENTATION SYNTHETIQUE
CHAPITRE III -
DES DEPENSES FISCALES
La prsentation des dpenses fiscales par type dimpt, par secteur et par objectif, permet
dadosser lvaluation des dpenses fiscales la politique fiscale et aux orientations
conomiques du Gouvernement.
SECTION 1 - DEPENSES FISCALES PAR TYPE DIMPOT
La ventilation des dpenses fiscales values par type dimpt permet de prciser la part des
dpenses affrentes chaque impt et sa part dans les recettes propres de l'impt
considr.
Par impt, ces dpenses se prsentent comme suit :
Tableau 19 : Dpenses fiscales par impt et par anne
Evaluation Evaluation
Impt Part Part
2015 2016
Taxe sur la Valeur Ajoute 14 392 45,3% 15 161 46,8%
Impt sur les Socits 5 750 18,1% 5 150 15,9%
Impt sur le Revenu 4 056 12,8% 4 165 12,8%
Droits dEnregistrement et de Timbre 5 413 17,1% 5 747 17,7%
Taxes Intrieures de Consommation 1 269 4,0% 1 304 4,0%
Droits de douane 869 2,7% 895 2,8%
Total 31 749 100% 32 423 100%
Les dpenses fiscales les plus importantes concernent la taxe sur la valeur ajoute : 102
mesures drogatoires values pour un montant de 15.161 MDHS en 2016. Si on exclut de ce
montant les dpenses fiscales affrentes aux taux rduits, lestimation slve 13.201
millions DHS en 2016, soit 87,1% des dpenses fiscales relatives la TVA.
En matire de TVA, les dpenses fiscales bnficient pour une grande part aux activits
immobilires pour un montant de T.V.A de 2.534 MDHS en 2016.
En matire dimpt sur les socits, le montant des dpenses fiscales estimes est de 5.150
MDHS en 2016. La plupart de ces dpenses bnficient aux entreprises (4.216 MDHS dont
2.107 MDHS concernent les exportateurs).
Les dpenses fiscales estimes au niveau de limpt sur le revenu laissent apparatre un
montant de 4.165 MDHS dont 2.900 MDHS en faveur des mnages.
31
Quand aux droits denregistrement et de timbre, le montant des dpenses fiscales y affrent
est de 5.747 MDHS, soit 17,7% de lensemble. Celles relatives aux activits immobilires sont
de lordre de 2.621 MDHS, soit 45,6% du montant total des dpenses affrentes aux D.E.T.
Avec un montant de 1.304 MDHS, les taxes intrieures de consommation interviennent pour
4% dans lensemble des dpenses fiscales qui portent essentiellement sur le fuel et autres
carburants utiliss par les centrales lectriques, la pche et le transport maritime.
Les dpenses fiscales relatives aux droits dimportation slvent 895.MDHS (soit 2,8%) et
concernent surtout les biens dquipement au titre des grands projets dinvestissement et les
vhicules conomiques et utilitaires.
Tableau 20 : Dpenses fiscales par rapport aux recettes
2015 2016
Part
Dsignation Recettes Rapport
Recettes Dpenses dpenses Dpenses
Fiscales dpenses
Fiscales Fiscales dans Fiscales
Prvisionnelles /recettes
recettes
Taxe sur la Valeur Ajoute 75 271 14 392 19,1% 79 297 15 161 19,1%
Impt sur les Socits 41 319 5 750 13,9% 44 255 5 150 11,6%
Impt sur le Revenu 36 848 4 056 11,0% 38 614 4 165 10,8%
16 676 5 413 32,5% 17 280 5 747 33,3%
et de Timbre
Taxes Intrieures de
25 366 1 269 5,0% 25 500 1 304 5,1%
Consommation
Droits de douane 7 715 869 11,3% 7 903 895 11,3%
Total 203 195 31 749 15,6% 212 849 32 423 15,2%
Les dpenses fiscales affrentes aux droits denregistrement et timbre reprsentent 33,3%
des recettes fiscales au titre desdits droits.
Les dpenses fiscales lies la taxe sur la valeur ajoute totale rapportes aux recettes
fiscales gnres par cette mme taxe, reprsentent une proportion de 19,1%.
Les dpenses fiscales relatives limpt sur les socits rapportes aux recettes fiscales
gnres par cet impt reprsentent une proportion de 11,6%.
Les dpenses fiscales lies limpt sur le revenu reprsentent 10,8% des recettes fiscales au
titre de cet impt.
32
SECTION 2 - DEPENSES FISCALES PAR SECTEUR

Lvaluation des dpenses fiscales par secteur dactivit permet de mesurer limportance du
dispositif incitatif et deffectuer des comparaisons entre les diffrents secteurs.
Tableau 21 : Dpenses fiscales par secteur et par impt
2015 2016
Dsignation
T.V.A I.S I.R D.E.T T.I.C D.I Total T.V.A I.S I.R D.E.T T.I.C D.I Total
Activits
2 423 584 1 402 2 383 6 792 2 534 1 038 1 463 2 621 7 656
immobilires
Scurit-
450 1 016 1 734 3 200 481 1 118 1 785 3 385
Prvoyance
Agriculture,
2 067 271 824 101 3 264 2 085 252 760 91 3 188
pche
Services
2 950 5 2 955 3 136 6 3 142
Publics
Industrie
2 629 0 2 629 2 780 2 780
alimentaires
Exportations 156 2 139 105 21 2 422 166 2 107 104 43 2 420
Secteur
202 921 418 384 1 924 221 1 077 430 396 2 124
financier
Sant-Social 1 422 77 56 168 13 1 736 1 497 51 59 175 14 1 796
Transport 567 4 185 685 1 441 584 4 185 704 1 477
Mesures
profitant
84 961 53 428 600 2 126 158 165 48 441 618 1 429
tous
les secteurs
Electricit
273 584 857 289 600 889
et gaz
Activits
313 111 424 323 118 442
minires
Indust.
Automob. 136 255 392 144 263 407
et chimique
Rgions 9 569 54 4 636 9 235 55 3 302
Edition,
184 184 189 189
imprimerie
Tourisme 48 125 173 39 126 166
Education 82 5 87 86 3 89
Artisanat 19 19 19 19
Autres
425 60 2 487 461 60 2 523
secteurs
Total 14392 5750 4 056 5 413 1269 869 31749 15 161 5 150 4 165 5 747 1304 895 32 423

33
A. Limmobilier
Le secteur immobilier bnficie de 23,6 % des dpenses fiscales values au titre de lanne
2016, pour un montant de 7.656 MDHS contre 6.792 MDHS en 2015 (une hausse de 12,7%).
Tableau 22 : Dpenses fiscales affrentes au secteur immobilier

En millions de DHS
Impt 2015 2016
Droits dEnregistrement et de Timbre 2 383 2 621
Taxe sur la Valeur Ajoute 2 423 2 534
Impt sur le Revenu 1 402 1 463
Impt sur les Socits 584 1 038
Total 6 792 7 656
B. Lagriculture et la pche
Tableau 23 : Dpenses fiscales affrentes lagriculture et la pche

En millions de DHS
Impt 2015 2016
Impt sur le Revenu 824 760
Impt sur les Socits 271 252
Droits dEnregistrement et de Timbre 101 91
Total 3 264 3 188
Lessentiel des dpenses fiscales relatives lagriculture et la pche concerne la T.V.A dont le
montant est de 2.085 MDHS en 2016, soit 65,4% du total des dpenses fiscales relatives ce
secteur.
C. La scurit et la prvoyance sociale
Tableau 24 : Dpenses fiscales affrentes la scurit et la prvoyance sociale

En millions de DHS
Impt 2015 2016
Droits dEnregistrement et de Timbre 1 734 1 785
Impt sur le Revenu 1 016 1 118
Taxe sur la Valeur Ajoute 450 481
Total 3 200 3 385
34
Les dpenses fiscales affrentes la scurit et la prvoyance sociale sont passes de

3.200 MDHS en 2015 3.385 MDHS en 2016, soit une hausse de 5,8%. Elles reprsentent
10,4% des dpenses fiscales values au titre de lanne 2016.
D. Les industries alimentaires
Tableau 25 : Dpenses fiscales affrentes aux industries alimentaires

En millions de DHS
Impt 2015 2016
Total 2 629 2 780
Les dpenses fiscales relatives aux industries alimentaires concernent la TVA dont le
montant est pass de 2.629 MDHS en 2015 2.780 MDHS en 2016, soit une hausse de 5,7%.
E. Le transport
Tableau 26 : Dpenses fiscales affrentes au secteur du transport

En millions de DHS
Impt 2015 2016
Taxe Intrieure la Consommation 685 704
Droits dEnregistrement et de Timbre 185 185
Total 1 441 1 477
Le secteur du transport bnficie de 4,6% des dpenses fiscales values au titre de lanne
2016, pour un montant de 1.477 MDHS contre 1.441 MDHS en 2015, soit une hausse de 2,4%.
F. Lnergie lectrique
Tableau 27 : Dpenses fiscales relatives au secteur de lnergie lectrique

En millions de Dhs
Impt 2015 2016
Taxe Intrieure la Consommation 584 600
Total 857 889
35
Les dpenses fiscales concdes par l'Etat ce secteur au titre de la taxe sur la valeur
ajoute et des taxes intrieures de consommation sont estimes 889 MDHS en 2016 contre
857 MDHS en 2015, Soit une hausse de 3,7%.
G. Le tourisme

Tableau 28 : Dpenses fiscales affrentes au secteur du tourisme
En millions de Dhs
Impt 2015 2016
Impt sur le Revenu 125 126
Total 173 166
Le secteur du tourisme bnficie de 0,5% des dpenses fiscales values au titre de lanne
2016, pour un montant de 166 MDHS.
SECTION 3 - DEPENSES FISCALES PAR OBJECTIF

Lestimation des dpenses fiscales par objectif permet dapprcier le sens pris par les
rgimes drogatoires et leur adquation avec les orientations du Gouvernement en matire
de politique conomique, financire et sociale.
Tableau 29 : Dpenses fiscales values par objectif

En millions de DHS
2015 2016
Dsignation Objectifs Objectifs Objectifs Objectifs Objectifs Objectifs
conom. sociaux culturels conom. sociaux culturels
Taxe sur la Valeur Ajoute 7 635 6 574 184 8 042 6 930 189
Impt sur les Socits 4 704 1 046 3 877 1 273
Impt sur le Revenu 2 541 1 514 2 587 1 578

Droits dEnregistrement et de Timbre 3 545 1 868 3 734 2 013
Taxes Intr. de Consommation 1 269 1 304
Droits de douane 855 13 881 14
Total 20 550 11 015 184 20 426 11 808 189
En matire de taxe sur la Valeur Ajoute, 53% des dpenses fiscales concernent des objectifs
conomiques et 45,7% concernent des objectifs sociaux.
Au niveau de lImpt sur les Socits, les dpenses fiscales ont principalement cibl des
objectifs conomiques pour 75,3%.
Les dpenses fiscales relatives lImpt sur le Revenu profitent hauteur de 62,1% aux
objectifs conomiques et pour 37,9% aux objectifs sociaux.
36
Concernant les Droits dEnregistrement et de Timbre, 65% des dpenses concernent des
objectifs conomiques et 35% concernent des objectifs sociaux.
Les dpenses fiscales, tous impts confondus, ont principalement cibl des objectifs
conomiques (63%) et des objectifs sociaux (36,4%).
SECTION 4 - DEPENSES FISCALES PAR BENEFICIAIRE

Tableau 30 : Montant des dpenses fiscales values selon la nature des bnficiaires
En millions de DHS
2015 2016
Bnficiaires
Nombre Montant Nombre Part Montant Part
Entreprises 176 17 323 178 43,7% 16 879 52,1%
Dont : Promoteurs Immobiliers 17 2 300 17 4,2% 2 305 7,1%
Agriculteurs 18 3 139 20 4,9% 3 059 9,4%
Exportateurs 11 2 422 11 2,7% 2 420 7,5%
Pcheurs 6 796 6 1,5% 817 2,5%
Etablissem. de lEnseign. 13 80 13 3,2% 83 0,3%
Mnages 104 9 605 106 26,0% 10 083 31,1%
Dont : Salaris 18 1 741 18 4,4% 1 791 5,5%
Petits fabricants- prestat. 8 561 8 2,0% 590 1,8%
Auteurs-Artistes 5 136 5 1,2% 138 0,4%
Services Publics 56 4 454 57 14,0% 5 103 15,7%
Etat 28 4 031 29 7,1% 4 260 13,1%
Agences de Dveloppement 20 336 20 4,9% 137 0,4%
Etablissements publics 8 87 8 2,0% 707 2,2%
Autres 63 367 66 16,2% 358 1,1%
Total 399 31 749 407 100,0% 32 423 100,0%
En 2016, les dpenses fiscales bnficient essentiellement :

Aux entreprises, soit 52,1 % des dpenses fiscales pour un montant de 16.879 MDHS;
Aux mnages, soit 31,1 % des dpenses fiscales pour un montant de 10.083 MDHS;
Aux services publics, soit 15,7 % des dpenses fiscales pour un montant de 5.103 MDHS.
37
Tableau 31 : Dpenses fiscales par bnficiaire au titre de l'I.S

Nombre
Nombre mesures
Bnficiaires Mesures Evaluation 2016 Part
recenses
values
Entreprises 48 41 4 216 81,9%
Services Publics 18 10 823 16,0%
Organismes internationaux 6 4 60 1,2%
Autres 21 12 51 1,0%
Total 93 67 5 150 100,0%
Au titre de limpt sur les socits, les principaux bnficiaires des mesures drogatoires
sont les entreprises qui totalisent un montant de dpenses fiscales de 4.216 MDHS en 2016,
soit 81,9%.
Tableau 32 : Dpenses fiscales par bnficiaire au titre de l'I.R.

Nombre de mesures Nombre de
Bnficiaires Evaluation 2016 Part
recenses mesures values
Mnages 41 22 2 900 69,6%
Entreprises 31 20 931 22,3%
Services Publics 8 2 332 8,0%
Autres 12 4 2 0,0%
Total 92 48 4 165 100,0%
Les mnages sont les principaux bnficiaires des dpenses fiscales values au titre de
limpt sur le revenu, soit 2.900 MDHS (69,6%). Les entreprises bnficient de 931 MDHS
(22,3%).
SECTION 5 - EVALUATION DES DEPENSES FISCALES

SPECIFIQUES
A. Evaluation des dpenses fiscales relatives la T.V.A
1. Evaluation des dpenses fiscales relatives aux exonrations
Le montant des dpenses fiscales relatives aux exonrations totales de T.V.A est de 13.201
MDHS en 2016, soit 87,1% des dpenses fiscales totales affrentes cette taxe.
Les dpenses fiscales les plus importantes portent pour lessentiel sur les produits de large
consommation, soit un montant de 3.963 MDHS en 2016 qui correspond 26,1% des
dpenses fiscales totales relatives cette taxe.
38
2. Evaluation des dpenses fiscales relatives lapplication du taux de 7% au lieu de

10%
Tableau 33 : Estimation des dpenses lies lapplication du taux de 7% au lieu de 10%

En millions de DHS
Code Mesure incitative 2016
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur la vente et livraison

40.099.03 des produits pharmaceutiques, les matires premires et les produits entrant 445
dans leur composition
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le sucre raffin ou
agglomr, y compris les vergeoises, les candis et les sirops de sucre pur non
40.099.07 254
aromatiss ni colors lexclusion de tous autres produits sucrs ne rpondant
pas cette dfinition
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur l'eau livre aux
40.099.01 rseaux de distribution publique ainsi que les prestations dassainissement 176
fournies aux abonns par les organismes chargs de lassainissement
Application du taux de 7% avec droit dduction sur la "voiture conomique" et
40.099.11 tous les produits, et matires entrant dans sa fabrication ainsi que les prestations 107
de montage de ladite voiture conomique
Autres dpenses lies lapplication du taux de 7% au lieu de 10%. 168
Total 1 151
Dpenses totales relatives la T.V.A 15 161
Le montant global des dpenses fiscales affrentes lapplication du taux rduit de 7% est
de lordre de 1.151 MDHS en 2016, soit 7,6% des dpenses relatives la T.V.A.
3. Evaluation des dpenses fiscales relatives lapplication du taux de 14% au lieu du

taux de 20%
Tableau 34 : Estimation des dpenses lies lapplication de 14%

En millions de DHS
Application du taux de 14% avec droit dduction sur les oprations de transport
40.099.15 de voyageurs et de marchandises lexclusion des oprations de transport 357
ferroviaire
40.099.17 Application du taux de 14% avec droit dduction sur l'nergie lectrique 266
Application du taux de 14% sans droit dduction sur les prestations de services
40.099.19 rendues par tout agent dmarcheur ou courtier dassurances raison de contrats 150
apports par lui une entreprise dassurances
Application du taux de 14% sur le beurre lexclusion du beurre de fabrication
40.099.12 37
artisanale
Total 810
Dpenses totales relatives la T.V.A 15 161
Les dpenses fiscales relatives lapplication du taux rduit de 14% sont de 810 MDHS en
2016 reprsentant ainsi 5,3% des dpenses fiscales relatives la T.V.A.
39
B. Evaluation des dpenses fiscales relatives lI.S
Tableau 35 : Estimation des dpenses lies certaines exonrations et abattements

En millions de DHS
Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une imposition au taux

rduit de 17,5% au-del de cette priode pour les entreprises exportatrices de
13.006.31 1 784
produits ou de services, l'exclusion des entreprises des mtaux de rcupration,
qui ralisent dans l'anne un chiffre d'affaires l'exportation
13.006.16 Exonration de l'Agence de logements et d'quipements militaires (A.L.E.M.) 699
Exonration des organismes de placement collectif en valeurs mobilires

13.006.17 684
(O.P.C.V.M.)
Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus
affrents la ralisation, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, d'un
13.247.05 338
programme de construction d'au moins 500 logements sociaux, tal sur une
priode maximum de 5 ans
Exonration totale pendant 5 ans et limposition au taux de 8,75% pour les 20

13.006.54 annes qui suivent pour les entreprises qui exercent leurs activits dans les Zones 323
Franches d'Exportation
Exonration des exploitations agricoles ralisant un chiffre daffaires annuel
13.006.29 infrieur trente cinq millions (35.000.000) de dirhams et ce jusqu'au 31 182
Dcembre 2015
Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres produits similaires
13.006.45 150
servis aux O.P.C.V.M.
Exonration de lI.S retenu la source des sommes distribues provenant des
13.006.37 prlvements sur les bnfices pour le rachat dactions ou de parts sociales des 141
organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M)
13.010.21 Possibilit de procder l'amortissement dgressif des biens d'quipement 130
Exonration totale pendant 5 ans et imposition au taux rduit de 8,75% pour les 20
annes qui suivent pour lAgence Spciale Tanger-Mditerrane, ainsi que pour les
13.006.55 socits intervenant dans la ralisation, lamnagement, lexploitation et lentretien 119
du projet de la zone spciale de dveloppement Tanger-Mditerrane et qui
s'installent dans les zones franches d'exportation
Rduction de lI.S 17,5% pour les entreprises minires exportatrices et des
entreprises minires qui vendent leurs produits des entreprises qui les exportent
13.006.52 114
aprs leur valorisation, compter de l'exercice duquel la premire opration
d'exportation a t ralise
Sous total 4 664
Total des dpenses relatives l'I.S 5 150
Le tableau ci-dessous montre que la dpense fiscale est suprieure 100 MDHS pour 11
mesures. Leur part reprsente 90,6% dans le montant total des dpenses fiscales affrentes
lI.S pour lanne 2016.
Les plus importantes dpenses fiscales sont celles relatives :

Aux entreprises qui ralisent dans lanne un chiffre daffaires lexportation (1.784
MDHS en 2016, soit 34,6 % du total des dpenses estimes en matire dI.S) ;
A lexonration de l'Agence de logements et d'quipements militaires (A.L.E.M.) pour un
montant de 699 MDHS, soit 13,6 % du total des dpenses fiscales en matire dI.S ;
40
Aux organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.) pour un

montant de 684 MDHS, soit 13,3 % des dpenses fiscales totales affrentes cet impt ;
lexonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes, activits et revenus
affrents la ralisation, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, d'un
programme de construction de 500 logements sociaux, tal sur une priode maximum
de 5 ans pour un montant de 338 MDHS.
C. Evaluation des dpenses fiscales relatives lI.R
Tableau 36 : Evaluation de certaines dpenses fiscales lies lI.R

En millions de DHS
Application sur le montant brut imposable des pensions et rentes viagres Pour la
dtermination du revenu net imposable en matire de pensions d'un abattement
14.060.01 forfaitaire de : 739
-55% sur le montant brut annuel infrieur ou gal 168.000 dirhams;
Exonration du profit foncier ralis par le propritaire sur la cession de son
14.063.03 logement occup titre dhabitation principale pendant une priode gale ou 636
suprieure 6 ans, quel que soit le prix de cession
Exonration des contribuables qui disposent de revenus agricoles et qui ralisent un
14.047.01 chiffre daffaires annuel infrieur trente cinq millions (35.000.000) de dirhams 504
au titre desdits revenus et ce jusqu'au 31 Dcembre 2015
Exonration des prestations servies au terme d'un contrat d'assurance sur la vie ou
14.057.12 379
d'un contrat de capitalisation dont la dure est au moins gale 8 ans
Dduction dans la limite de 10% du revenu global imposable du montant des intrts
affrents aux prts accords aux contribuables par les tablissements de crdit et
14.028.21 333
organismes assimils et par les uvres sociales ainsi que par les entreprises en vue
de lacquisition ou de la construction de logements usage dhabitation principale
Exonration de lI.R retenu la source des intrts perus par les non rsidents au
titre des prts consentis ltat ou garantis par lui, au titre des dpts en devises ou
14.045.00 332
en dirhams convertibles et des prts octroys en devises pour une dure gale ou
suprieure dix ans
Abattement de 40% sur les Revenus fonciers bruts des immeubles (lous) pour le
14.064.01 262
calcul du revenu net imposable
Les exploitants agricoles imposables bnficient de limposition au taux rduit
14.047.02 247
de 20% pendants les cinq premiers exercices conscutifs
Le profit ralis par toute personne qui effectue dans lanne civile des cessions
14.063.02 203
dimmeubles dont la valeur totale nexcde pas 140 000 DHS
Rduction de 80% du montant de l'impt d au titre des pensions de retraite de
14.076.00 source trangre et correspondant aux sommes transfres titre dfinitif en 125
dirhams non convertible
Les entreprises exportatrices bnficient pour le montant de leur C.A. l'exportation
14.031.02 de lexonration totale du lI.R pendant les 5 annes partir de la 1re opration 104
dexportation et dun taux rduit de 20% au-del
Sous Total 3 864
Total des dpenses relatives l'I.R 4 165
Les dpenses fiscales lies lI.R qui ont fait lobjet destimation dans ce rapport totalisent un
montant de 4.165 MDHS en 2016. Les mesures dont le montant est suprieur 100 MDHS
sont au nombre de 11 et participent hauteur de 92,8% dans le montant total des dpenses
fiscales values en matire dI.R.
41
Les bnficiaires de ces dpenses sont principalement :
Les retraits avec une dpense fiscale de 739 MDHS, soit 17,7% des dpenses au titre de
l'I.R estimes en 2016.
Lexonration permanente des agriculteurs qui ralisent un chiffre daffaires annuel
infrieur 35.000.000 de dirhams au titre des revenus agricoles et ce jusqu'au 31
Dcembre 2015, occasionne des dpenses estimes 504 MDHS (12,1% des dpenses au
titre de l'I.R estimes en 2016).
Les exploitants agricoles imposables bnficient de limposition au taux rduit de 20%
pendant les cinq premiers exercices conscutifs (247 MDHS, soit 5,9% des dpenses
estimes au titre de lIR).
Les mnages essentiellement en ce qui concerne :
Lexonration du profit foncier ralis par le propritaire sur la cession de son logement
occup titre dhabitation principale pendant une priode gale ou suprieure 6 ans,
quel que soit le prix de cession (636 MDHS, soit 15,3%).
Lexonration des prestations servies au terme d'un contrat d'assurance sur la vie ou d'un
contrat de capitalisation dont la dure est au moins gale 8 ans pour un montant de
379 MDHS, soit 9,1% du montant des dpenses fiscales en matire dI.R ;
La dduction de 10% du revenu global imposable des intrts normaux pour lacquisition
ou la construction de logement titre dhabitation principale (333 MDHS, soit 8% des
dpenses totales estimes au titre du mme impt) ;
Labattement de 40% sur les revenus fonciers (262 MDHS en 2016, soit 6,3% des
dpenses totales estimes en matire dI.R).
SECTION 6 - EVALUATION DIMPACTS SOCIO-ECONOMIQUES

DES DEPENSES FISCALES ACCORDEES AU SECTEUR
DU LOGEMENT SOCIAL
Plusieurs tapes ont marqu le processus daide fiscale la production du logement social,
sauf que le dispositif de relance de 2010 reste le plus important en termes deffets sur
limplication des oprateurs privs et de faon corollaire sur la production des logements
sociaux. A rappeler quau dpart, le choix de ce dispositif et de celui qui le prcde (article
19) ont t bien justifis par limportance de la demande sur le logement conomique et
social, qui tait estim 60%, au moment o loffre disponible en logements ne parvenait pas
satisfaire cette demande, do prs de 30% des mnages demandeurs de logements ont
t exclus du march rglementaire.
Les pouvoirs publics ont t ainsi dtermins garantir une offre de logements abordable
mme de concurrencer lhabitat insalubre et damliorer les conditions dhabitation pour une
large frange de la population. Plusieurs leviers de soutien ont t ainsi utiliss, pour la
premire fois dune manire simultane, en particulier, la mise en place des fonds de
garantie, la mobilisation du foncier public, le renforcement des ressources du FSH (Fonds de
Solidarit Habitat), la cration du Holding Al Omrane, la facilitation des procdures
administratives Loctroi des exonrations fiscales constitue, en effet, lun de ces leviers
importants. Deux dispositifs dincitations ont t ainsi mis en place. Le premier tait dans le
cadre de larticle 19 (couvrant la priode 2000-2009) et le deuxime concerne le programme
2010-2020 du logement social 250.000 dirhams.
42
A. Bilan du programme de logements sociaux 2010-2015
A fin 2015, le nombre de conventions conclues entre lEtat et les promoteurs immobiliers
publics et privs, pour construire 500 logements sociaux 250.000 dirhams sur 5 ans, a
atteint 901 conventions, soit lquivalent de 1.421.612 logements. Les oprateurs privs ont
conclu 863 conventions contre 38 conventions pour les promoteurs publics. En outre, le
nombre de logements achevs (ayant reu le Certificat de Conformit) sur la priode 2010-
2015 a atteint 221.577 units, soit environ 43% des logements autoriss et seulement 15,3%
des logements prvus dans le cadre des conventions signes.
Ce programme a engendr des dpenses fiscales consquentes pour les finances publiques,
soit une moyenne annuelle de 2,4 milliards de dirhams sur la priode 2010-2015, soit le
double de la dpense enregistre sur la priode 2005-2009 (moyenne annuelle de 1,2
milliards de dirhams). La TVA, elle seule, a engendr une dpense de 7.743 millions de
dirhams fin 2015 et 9.142 millions de dirhams fin juin 2016.
De faon corollaire, le poids des dpenses fiscales accordes au logement social a t port
de 25,1% en 2008 prs de 55% en 2015 dans le total des dpenses fiscales consenties en
faveur du secteur de limmobilier. Les dpenses en matire de la TVA reprsentent, en
moyenne, les deux tiers des dpenses accordes au secteur du logement social, suivies des
dpenses lIS (une part moyenne de 22%) et les dpenses relatives aux DET (une part
moyenne de 11%).
B. Impact conomique et social du dispositif incitatif en faveur du logement

social 250.000 dirhams
1. Impact social
La mise en uvre du premier programme de logements sociaux en 2001 a permis de

produire une moyenne annuelle de 15.500 units dans le cadre des conventions avec lEtat
durant la priode 2003-2009. Lavnement du programme de logements sociaux 250.000
dirhams en 2010 a plus que doubl cette cadence moyenne de production. En effet, plus de
220.000 logements ont t raliss dans le cadre des conventions avec lEtat, durant la
priode 2010-2015, soit une moyenne de plus de 36.500 logements sociaux par an.
Cette augmentation de la production a contribu, indniablement, lamlioration des
indicateurs globaux de lhabitat, en particulier, linversion de la tendance observe depuis
lindpendance du dficit en logements qui a connu pour la premire fois une baisse de 60%
entre 2002 et 2015, le recul du poids de lhabitat sommaire de prs de 4 points entre 1994 et
2014, le fort recours la proprit (40% en 1982 62% en 2014), lamlioration des
conditions de vie des mnages.
2. Impact conomique
De mme, lvaluation de ce dispositif a mis en exergue des impacts conomiques positifs.

Ainsi et en termes de contribution la croissance conomique, les rsultats obtenus
montrent quau-del de lanne 2014 o cette valeur ajoute additionnelle a apport 0.8
point de croissance, la contribution demeure relativement faible tant donn la faiblesse du
poids de cette valeur ajoute additionnelle dans le PIB global. En effet, cette part reste
infrieure 1%. Par ailleurs, force est de constater limpact trs positif de ce programme sur
la cration demplois. En effet, le nombre de postes crs, en quivalent temps plein, suite
la ralisation de ces units de logements sociaux conventionnes passerait, denviron 12.300
postes en 2007 environ 46.600 en 2015 pour se situer ensuite prs de 38000 en 2020.
43
Tableau 37: Effets sur la croissance et l'emploi
Valeur Ajoute
Contribution
additionelle du Part dans la VA Nombre
Annes la croissance
logement soncial en du BTP (en %) d'emplois cres
(en point)
MDHS
2007 2 232 6,2 -0,05 12 251

2008 2 363 6,2 0,04 12 535
2009 2 640 6,6 0,07 13 958
2010 2 549 6,3 -0,02 13 942
2011 3 414 8,0 0,20 16 601
2012 4 601 10,5 0,31 23 745
2013 5 762 13,0 0,29 29 559
2014 9 052 20,1 0,80 44 168
2015 7 916 17,3 -0,29 46 593
2016 6 282 13,4 -0,33 33 306
2017 6 520 13,7 0,05 34 592
2018 6 740 13,8 0,05 35 781
2019 6 943 13,9 0,04 36 881
2020 7 132 13,9 0,04 37 889
Les dpenses fiscales dans le secteur du logement est un levier incontournable pour mettre
en uvre la politique publique en matire dhabitat. Celle-ci vise garantir le droit un
logement dcent dune manire quitable pour tous les citoyens. Combler le dficit cumul
de 500.000 logements sociaux et la satisfaction dune demande additionnelle de prs de
125.000 units annuellement sont les deux grands objectifs de cette politique. Cest pour
cette raison que lEtat a opt pour la promotion du logement social, depuis 2001, en
sappuyant entre autres sur la manne fiscale, tant donn que lessentiel de la demande en
logement tait intress par ce segment. Le poids du logement social dans la demande en
logements a t, galement, confirm travers les rsultats de lEnqute Logement 2012,
rcemment, publis.
En effet, la segmentation des prvisions montre que lessentiel des besoins en logements au
niveau national concerne lhabitat social, et ce quel que soit le scnario retenu, la rgion ou la
ville. A rappeler que lvaluation des besoins en logements sest base sur labsorption totale
du dficit en logements et la satisfaction de la demande additionnelle trois horizons
diffrents 2020, 2025 et 2030.
De ces rsultats, 74% des besoins en logements lhorizon 2020 sont des logements sociaux
contre 20% pour lhabitat conomique et moyen standing. Ceci confirme que leffort de lEtat
devrait continuer soutenir loffre de logements sociaux, en particulier lhorizon 2020,
tant donn que lessentiel de la demande sintresse ou plutt ne pourrait pas se permettre
autre que le logement social.
44
ANNEXES
45

ANNEXE NI : METHODOLOGIE
Les drogations fiscales portent, soit sur lassiette imposable, soit sur les taux dimposition
et certaines drogations affectent la trsorerie de lentreprise :
Au niveau de lassiette fiscale, les mesures drogatoires concernent les exonrations

totales ou partielles, les dductions, les abattements, les provisions en franchise
dimpts ;
Au niveau des taux dimposition, les taux prfrentiels accords certaines activits sont
considrs comme des dpenses fiscales ;
Les taxations diffres, les reports dimposition, les dductions immdiates, les
amortissements dgressifs constituent des facilits de trsorerie.
A. Elments de dfinition et objectifs
Les drogations constituent un enjeu fiscal important. Elles occasionnent un manque

gagner pour le Trsor et leur effet sur le budget de lEtat est comparable celui
des dpenses publiques. Cest la raison pour laquelle, elles sont appeles dpenses
fiscales , subventions fiscales ou aides fiscales .
Seules les dispositions fiscales qui scartent dun rgime fiscal de rfrence pralablement
dfini constituent des dpenses fiscales. Ce systme fiscal de rfrence regroupe les rgimes
fondamentaux des diffrents impts ou droit commun .
Notre pays linstar dautres, a retenu la publication annuelle des donnes relatives
aux dpenses fiscales, en intgrant le processus dvaluation des dpenses fiscales dans
ses instruments de gestion des politiques publiques.
Ce document est le douzime rapport aprs ceux tablis en 2005, 2006, 2007, 2008, 2009,
2010, 2011, 2012, 2013, 2014, 2015 et 2016. Comme les prcdents, il est adoss au projet
de la loi de finances dans lobjectif dassurer une meilleure transparence et de fournir
un cadre favorable la mise en uvre des rformes du systme fiscal.
B. Elments mthodologiques
Ce rapport a t tabli par la Direction Gnrale des Impts (D.G.I) avec la collaboration
de lAdministration des Douanes et Impts Indirects (A.D.I.I), et de la Direction des Etudes
et des Prvisions Financires (D.E.P.F).
Lapproche mthodologique retenue en matire de dpenses fiscales repose sur :
Lvaluation des rgimes drogatoires par rapport au rgime dimposition de base

concernant les diffrents secteurs dactivit ;
Larchitecture propre chaque impt en termes de taux et de base imposable.
Certaines dispositions dattnuation de taux ou de base imposable visant liminer la double

imposition ou se conformer des pratiques normalises au plan international, ne sont pas
considres comme des dpenses fiscales.
47
1. Primtre
A linstar des annes prcdentes, la fiscalit locale et les prlvements sociaux ne seront
pas inclus dans le primtre des dpenses fiscales car linventaire les concernant nest pas
encore disponible.
Lvaluation des dpenses fiscales en ce qui concerne les impts et taxes recouvrs par
ladministration des douanes porte sur les droits dimportation, la T.V.A limportation et les
taxes intrieures de consommation.
2. Systme de rfrence
Le systme de rfrence retenu correspond au droit commun en ce qui concerne les
dispositions lgales en vigueur en matire dimpts et taxes grs respectivement par la
Direction Gnrale des Impts et par lAdministration des Douanes et Impts Indirects. Il se
dcline pour chaque type dimpt comme suit :
a. Impt sur les Socits
Taux de rfrence
Taux proportionnels de l'I.S selon le bnfice net ralis : 10%,20% 30% et 31% ;
20% pour les produits de placements revenu fixe ;
15% pour les produits des actions, parts sociales et revenus assimils, ainsi que
les produits bruts perus par les socits trangres ;
10% pour les produits bruts perus par les personnes physiques ou morales non
rsidentes.
8% (optionnel) sur le chiffre d'affaires ralis au titre de travaux immobiliers ou de
montage effectus par les socits trangres.
Base imposable de rfrence

Report dficitaire ;
Amortissement normal.
b. Impt sur le revenu
Taux de rfrence
Barme de lI.R ;
20%, 25% et 30% appliqus aux profits fonciers ;
20% et 30% appliqus aux profits de capitaux mobiliers ;
20% pour les revenus de placements revenu fixe ;
15% pour les produits des actions, parts sociales et revenus assimils, ainsi que les
produits bruts perus par les personnes physiques non rsidentes ;
10% pour les produits bruts perus par les personnes physiques ou morales non
rsidentes.
Taux libratoire de 30% appliqu aux rmunrations et indemnits occasionnelles.

Abattement pour frais professionnels plafonn 30.000 Dirhams ;
Abattement de 20% pour les revenus fonciers ;
Exonration du personnel diplomatique.
48
c. Taxe sur la valeur ajoute
Le mme systme de rfrence est retenu, quil sagisse de la T.V.A lintrieur ou de la

T.V.A limportation.
En ce qui concerne les taux de la T.V.A et pour mieux placer ce travail d'valuation dans le
contexte de la rforme de cette taxe, ce document se fonde sur lhypothse dune T.V.A
deux taux : 20% et 10%.
Taux de rfrence
20%, 10%.

Seuil de 500.000 DHS applicable aux petits fabricants et petits prestataires de services ;
Seuil de 2.000.000 DHS applicables aux petits commerants sur les ventes et les
livraisons en l'tat effectues.
Exonration des oprations dexportation et de transport international.
d. Droits denregistrement
Taux de rfrence
Taux de 6%, 3% et 1%
Droits fixes de 200 Dirhams.
e. Taxe sur les contrats d'assurances
Taux de rfrence
Taux de 14%
f. Droits dimportation
Taux de rfrence
Taux de 2,5%.
Des exonrations ou des suspensions des droits dimportation sont accordes certaines
marchandises importes en vertu de dispositions particulires en raison de leur nature, de
leur origine ou de leur destination ou, eu gard la qualit de limportateur.
Le systme de rfrence comprend galement le rgime fiscal conventionnel, au regard de la

pratique universelle, des accords internationaux et ceux de libre change.
g. Taxes intrieures de consommation
Le rgime de rfrence retenu est constitu des quotits applicables aux diffrentes
catgories de marchandises. Toute franchise est considre comme tant une dpense
fiscale.
Il est soulign que le champ des exonrations accordes au titre de ces taxes est limit aux
seuls produits nergtiques.
49
1. Mthodes dvaluation
Conformment aux expriences internationales, lestimation portera sur les pertes fiscales
directes. Ce choix nexclut pas, bien entendu, la possibilit de recourir au cas par cas des
estimations plus sophistiques en menant des tudes spcifiques.
Les mthodes utilises ont consist estimer le montant des pertes de recettes toutes
choses gales par ailleurs en mesurant ex-post le cot de lcart la norme
en supposant inchang le comportement des agents qui en bnficient :
a. Mthode dvaluation des mesures drogatoires formalit pralable
Les mesures dexonration pour lesquelles une formalit est obligatoire concernent
principalement la T.V.A. Ces exonrations sont traites par les services de la Direction
Gnrale des Impts sous deux formes :
La dlivrance dattestations dexonration ;

Le remboursement de la T.V.A.
Lvaluation de limpact budgtaire de ces mesures est effectue aprs centralisation

de lensemble des demandes dexonration et de remboursement traites par les services
de ladministration fiscale.
b. Mthode dvaluation des mesures drogatoires sous forme de rduction des taux
dimposition
Lvaluation de limpact budgtaire des mesures dexonration sous forme de rduction

des taux dimposition a consist appliquer aux bases dimposition des dclarations
des contribuables bnficiant de ces exonrations, les taux normaux dimposition retenus par
le systme de rfrence.
c. Mthode dvaluation des mesures drogatoires sous forme de dductions et

dabattements
Lvaluation des dpenses fiscales sous forme de dductions ou dabattements consiste

traiter un chantillon de dclarations des contribuables, notamment les liasses fiscales.
Le taux en vigueur de limpt est appliqu la base exonre.
d. Mthode dvaluation des mesures drogatoires dont limpact budgtaire a t estim

partir de donnes extra fiscales
Les dpenses fiscales pour lesquelles linformation nest pas disponible dans les dclarations
des contribuables ont fait lobjet de reconstitution de la base taxable partir de donnes non
fiscales. A cette base taxable, il a t appliqu un taux effectif moyen. Pour ce type
de dpenses fiscales, lestimation reste approximative.
e. Mthode d'valuation de certaines dpenses fiscales relatives aux exonrations de TVA

sans droit dduction
(Article 91 du C.G.I, principalement les produits et services de large consommation.)
Lvaluation a t effectue partir des donnes figurant, dune part, dans lenqute
nationale la plus rcente sur la consommation et les dpenses des mnages de 2007,
et dautre part dans le Tableau des Entres Sorties de 2007.
50
Lestimation de la consommation globale des produits et services concerns a t faite en

tenant compte de lautoconsommation des mnages et des consommations intermdiaires
des entreprises.
La dpense fiscale due aux exonrations a t estime en application du taux rduit de 10%
et du taux normal de 20%.
2. Codification des dpenses fiscales

Le code identifiant de chaque dpense fiscale est compos de sept positions :
Les deux premires positions identifient la nature de limpt selon le numro de la

nomenclature budgtaire ;
Les trois positions suivantes correspondent au numro de larticle du Code Gnral des
Impts instituant la dpense fiscale ;
Les deux dernires positions contiennent un numro attribu selon le classement de la
dpense fiscale lintrieur de larticle en question ou au niveau de la loi des finances.
Exemple : Le code attribu la mesure Exonration de la T.V.A des ventes des tapis
d'origine artisanale de production locale est 40.091.16 :
40 : le numro de la rubrique T.V.A selon la nomenclature budgtaire ;

091 : l'article 91 du C.G.I ;
16 : le classement de la mesure au niveau de larticle 91.
Sagissant des mesures fiscales non rpertories ni dans le Code Gnral des impts ni dans
le Code des Douanes et Impts Indirects et qui figurent dans les textes particuliers, les
numros des articles contenant trois positions ont t remplacs par des lettres en
majuscule (AAA, AAB, AAC ).
51

ANNEXE NII : TABLE DES MESURES DEROGATOIRES
1. Mesures drogatoires au titre de la T.V.A 55

2. Mesures drogatoires au titre de lI.S 68
3. Mesures drogatoires au titre de lI.R 79
4. Mesures drogatoires au titre des D.E 91
5. Mesures drogatoires au titre de la T.C.A 99
6. Mesures transitoires au titre de la T.S.A.V.A 100
7. Mesures drogatoires au titre de la T.I.C 102
8. Mesures drogatoires au titre des D.I 103
53

1. MESURES DEROGATOIRES RELATIVES A LA T.V.A
Tableau 38 : Mesures drogatoires au titre de la T.V.A
Mode Secteurs
Code Mesure incitative Rfrence Objectif Bnficiaires
d'incitation d'activit
Exonration Soutenir Industries

40.091.01 Exonration de la vente l'intrieur et l'importation du pain Art.91 (I-A-1);123 Mnages
Totale le Pouvoir d'Achat alimentaires
Exonration Exonration de la vente l'intrieur et l'importation du Soutenir Industries
40.091.02 Art.91 (I-A-1);123 Mnages
Totale couscous le Pouvoir d'Achat alimentaires
Exonration Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des Soutenir Industries
40.091.03 Art.91 (I-A-1);123 Mnages
Totale semoules le Pouvoir d'Achat alimentaires
40.091.04 Art.91 (I-A-1);123 Mnages
Totale farines le Pouvoir d'Achat alimentaires
40.091.05 Art.91 (I-A-1);123 Mnages
Totale crales l'exclusion de l'orge et du Mais le Pouvoir d'Achat alimentaires
40.091.06 Art.91 (I-A-1);123 Mnages
Totale levures utilises dans la panification le Pouvoir d'Achat alimentaires
Exonration de la vente l'intrieur et l'importation des laits

et crmes de lait frais conservs ou non, concentrs ou non,
40.091.07 sucrs ou non, aux laits spciaux pour nourrissons, ainsi que le Art.91 (I-A-2);123 Mnages
beurre de fabrication artisanale non conditionn, l'exclusion
des autres produits drivs du lait
Exonration de la vente l'intrieur et l'importation du sucre
40.091.08 brut (de betterave, de canne et les sucres analogues- Art.91 (I-A-3);123 Entreprises
saccharose)
Dvelopper Agriculture,
Exonration Exonration de la vente des dattes conditionnes produites au
40.091.09 Art.91 (I-A-4) le secteur pche, Mnages
Totale Maroc
Agricole aquaculture
Exonration de la vente des produits de la pche l'tat frais, Dvelopper Agriculture,
Exonration
40.091.10 congels, entiers ou dcoups et exonration de l'importation Art.91 (I-A-5);123 le secteur pche, Pcheurs
Totale
des produits de la pche maritime marocaine Agricole aquaculture
55
Mode Secteurs
Exonration
40.091.11 Exonration de la vente de la viande frache ou congele Art.91 (I-A-6) le secteur pche, Agriculteurs
Totale
Dvelopper
Exonration Exonration de l'huile d'olive et des sous-produits de la Industries
40.091.12 Art.91 (I-A-7) le secteur Agriculteurs
Totale trituration des olives fabriqus par des units artisanales alimentaires
Agricole
Exonration des ventes l'intrieur et l'importation des
Industrie
Exonration bougies et paraffines entrant dans leur fabrication, lexclusion Soutenir
40.091.13 Art.91 (I-C-1);123 automobile Mnages
Totale de celles usage dcoratif et des paraffines utilises dans leur le Pouvoir d'Achat
et chimique
fabrication
Exonration
40.091.15 Exonration du Crin vgtal Art.91 (I-C-3) le secteur pche, Agriculteurs
Totale
Petits
Exonration Exonration des ventes des tapis d'origine artisanale de Encourager Secteur Fabricants
40.091.16 Art.91 (I-C-4)
Totale production locale l'Artisanat de l'Artisanat et petits
Prestataires
Extraction,
Exonration Dvelopper exploitation et
40.091.17 Exonration des ventes portant sur les mtaux de rcupration Art.91 (I-C-5) Entreprises
Totale le secteur Minier enrichissement
de minerais
Petits
Valoriser
Exonration Exonration des ventes des ouvrages en mtaux prcieux Secteur Fabricants
40.091.18 Art.91 (I-D-1) les ressources
Totale fabriqus au Maroc de l'Artisanat et petits
minires
Prestataires
Rduire
Exonration Exonration des ventes de timbres fiscaux, papiers et Administration
40.091.19 Art.91 (I-D-2) les Charges Etat
Totale impressions timbrs, mis par l'Etat Publique
de lEtat
Exonration des prestations ralises par les socits ou Scurit et
Exonration Rduire le cot
40.091.20 compagnies d'assurances qui relvent de la "Taxe sur les Art.91 (I-D-3) Prvoyance Entreprises
Totale des Prestations
Contrats d'Assurances" Sociale

56
Mode Secteurs
Exonration l'intrieur et l'importation des journaux, des

publications, des livres, de la musique imprime ainsi que des Promouvoir Edition,
Exonration
40.091.21 CD-ROM reproduisant les publications et les livres. Art.91 (I-E-1);123 la Culture et les imprimerie, Auteurs-Artistes
Totale
L'exonration s'applique galement aux ventes de dchets Loisirs reproduction
provenant de l'impression des journaux, publications et livres
Promouvoir Edition,
Exonration Exonration des travaux de composition, d'impression et de
40.091.22 Art.91 (I-E-1);123 la Culture imprimerie, Auteurs-Artistes
Totale livraison y affrents
et les Loisirs reproduction
Exonration des ventes l'intrieur et l'importation des
Promouvoir Edition,
Exonration papiers destins l'impression des journaux et publications
40.091.23 Art.91 (I-E-2);123 la Culture imprimerie, Entreprises
Totale priodiques ainsi qu' l'dition, lorsqu'ils sont dirigs, sur une
et les Loisirs reproduction
imprimerie
Activits
Exonration des ventes l'intrieur et l'importation des films Promouvoir
Exonration Rcratives, Etablissements
40.091.24 documentaires ou ducatifs qui ne sont pas imports dans un Art.91 (I-E-3);123 la Culture
Totale Culturelles dEnseignement
but lucratif et les Loisirs
et Sportives
Petits
Exonration Exonration des oprations d'exploitation des douches Soutenir le Autres Fabricants
40.091.28 Art.91 (II-2)
Totale publiques, de hammams et de fours traditionnels Pouvoir d'Achat Secteurs et petits
Prestataires
Exonration des oprations ralises par les coopratives et
leurs unions lorsque leurs activits se limitent la collecte de
matires premires auprs des adhrents et leur
Exonration Encourager Secteur de
40.091.32 commercialisation ou lorsque leur chiffre daffaires annuel est Art.91 (IV-1) Coopratives
Totale l'Artisanat l'Artisanat
infrieur 10.000.000 de dirhams si elles exercent une activit
de transformation de matires premires collectes auprs de
leurs adhrents
Exonration des prestations fournies par les associations but
Exonration Dvelopper Activits Associations-
40.091.33 non lucratif reconnues d'utilit publique, les socits mutualistes Art.91 (IV-2)
Totale l'conomie sociale Associatives Fondations
ainsi que les institutions sociales des salaris
Exonration des oprations d'escompte, de rescompte et des
Exonration intrts des valeurs de l'Etat et des titres d'emprunt garantis par Rduire le cot du Administration
40.091.34 Art.91 (V-1) Etat
Totale lui ainsi que les diverses commissions alloues pour le Financement Publique
placement des mmes valeurs
57
Mode Secteurs
Exonration des oprations et des intrts affrents aux

Exonration Rduire le cot du Administration
40.091.35 avances et aux prts consentis lEtat par les organismes Art.91 (V-2) Etat
Totale Financement Publique
autoriss cet effet
Exonration des intrts des prts accords par les

Exonration tablissements de crdit et organismes assimils aux tudiants Rduire le cot du Etablissements
40.091.36 Art.91 (V-3) Education
Totale de l'enseignement priv ou de la formation professionnelle et Financement dEnseignement
destins financer leurs tudes
Exonration des prestations de services affrentes la

Exonration restauration, au transport et aux loisirs scolaires fournis par les Rduire le cot Etablissements
40.091.37 Art.91 (V-4) Education
Totale tablissements de l'enseignement priv au profit des lves et des Prestations dEnseignement
des tudiants
Petits
Exonration des prestations fournies par les mdecins,
Exonration Rduire le cot Sant et Action Fabricants
40.091.38 mdecins-dentistes, masseurs kinsithrapeutes, orthoptistes, Art.91 (VI-1)
Totale des Prestations Sociale et petits
orthophonistes, infirmiers, herboristes, sages-femmes
Prestataires
Exonration Exonration des prestations fournies par les exploitants de Rduire le cot Sant et Action
40.091.39 Art.91 (VI-1) Entreprises
Totale cliniques, maisons de sant ou de traitement des Prestations Sociale
Exonration Exonration des prestations fournies par les exploitants de Rduire le cot Sant et Action
40.091.40 Art.91 (VI-1) Entreprises
Totale laboratoires danalyses mdicales des Prestations Sociale
Exonration Exonration des ventes portant sur les appareillages Allger le cot Sant et Action
40.091.41 Art.91 (VI-2) Mnages
Totale spcialises destins exclusivement aux handicaps de la sant Sociale
Exonration des oprations de contrle de la vue effectues au
Exonration Allger le cot Sant et Action
40.091.42 profit des dficients visuels par des associations reconnues Art.91 (VI-2) Mnages
Totale de la sant Sociale
d'utilit publique
Exonration des oprations de crdit effectues par les
Exonration Rduire le cot Intermdiation
40.091.44 associations de micro-crdit au profit de leur clientle jusqu'au Art.91 (VII) Mnages
Totale du Financement Financire
31/12/2016
Exonration des oprations ncessaires la ralisation du Dvelopper Agriculture,
Exonration
40.091.45 programme de travaux objet des associations d'usagers des Art.91 (VIII) le secteur pche, Agriculteurs
Totale
eaux agricoles Agricole aquaculture
Exonration de l'ensemble des actes, activits ou oprations Promouvoir
Exonration Etablissements
40.091.46 raliss par l'Office national des uvres universitaires sociales Art.91 (IX) la Culture Education
Totale dEnseignement
et culturelles et les Loisirs

58
Mode Secteurs
Services Petits
Exonration des oprations ralises par les centres de gestion
Exonration Modernisation du fournis Fabricants
40.091.47 de comptabilit agres pendant un dlai de quatre ans courant Art.91 (X)
Totale tissu conomique principalement et petits
compter de la date d'agrment
aux entreprises Prestataires
Agriculture,
Exonration Dvelopper le
40.092.03 Exonration l'intrieur et l'importation des engrais Art.92 (I-4); 123 pche, Agriculteurs
Totale secteur Agricole
aquaculture
Agriculture,
Exonration Exonration l'intrieur et l'importation de matriels destins Dvelopper le
40.092.04 Art.92 (I-5); 123 pche, Agriculteurs
Totale usage exclusivement agricole secteur Agricole
aquaculture
Exonration l'intrieur et l'importation des biens
Tous les
Facilits de d'investissement inscrire dans un compte d'immobilisation Encourager
40.092.05 Art.92 (I-6); 123 secteurs Entreprises
Trsorerie acquis par les entreprises assujetties la T.V.A. pendant une l'Investissement
d'activits
dure de 36 mois compter du dbut d'activit
Exonration l'intrieur et l'importation, des autocars, des

camions et des biens dquipement y affrents inscrire dans un
Facilits de Rduire le cot Secteur du
40.092.06 compte dimmobilisation, acquis par les entreprises de transport Art.92 (I-7); 123 Entreprises
Trsorerie des Facteurs Transport
international routier (T.I.R) pendant une dure de 36 mois
compter du dbut d'activit

d'quipement destins l'enseignement priv ou la formation
Exonration Encourager Etablissements
40.092.07 professionnelle acquis par les tablissements privs Art.92 (I-8);123 Education
Totale l'Enseignement dEnseignement
d'enseignement ou de formation professionnelle pendant une
dure de 36 mois compter du dbut d'activit
Exonration de l'acquisition, par les diplms de la formation

professionnelle, des biens dquipement, matriels ou outillages
Exonration pendant une dure de 36 mois compter du dbut d'activit. Encourager
40.092.08 Art.92 (I-9); 123 Education Entreprises
Totale Lesdits biens sont galement exonrs l'importation qu'ils l'Investissement
soient neufs ou doccasions si cette importation est autorise
par lAdministration
Exonration de matriels ducatifs, scientifiques ou culturels

Exonration imports en franchise des droits et taxes applicables Encourager Etablissements
40.092.09 Art.92 (I-10); 123 Education
Totale l'importation conformment aux accords de lUNESCO auxquels l'Enseignement dEnseignement
le Maroc a adhr
59
Mode Secteurs

40.092.11 dquipement, matriels et outillages acquis par les associations Art.92 (I-12); 123
but non lucratif soccupant des personnes handicapes
Exonration Exonration des biens dquipement, matriels et outillages Allger le cot Activits Associations-
40.092.12 Art.92 (I-13); 123
Totale acquis par le Croissant Rouge Marocain de la sant Associatives Fondations
Exonration des biens, matriels, marchandises et services

Scurit
Exonration acquis ainsi que les services effectus par la fondation Encourager Associations-
40.092.13 Art.92 (I-14) et Prvoyance
Totale Mohammed VI de promotion des uvres sociales de l'Enseignement Fondations
Sociale
lducation-formation
Exonration l'intrieur et l'importation des acquisitions de
Exonration biens, matriels et marchandises ncessaires Allger le cot Sant et Action Associations-
40.092.14 Art.92 (I-15); 123
Totale l'accomplissement de sa mission, effectues par la Fondation de la sant Sociale Fondations
Hassan II pour la lutte contre le cancer

Exonration Allger le cot Sant et Action Associations-
40.092.15 biens, matriels et marchandises effectues par la ligue Art.92 (I-16); 123
Totale de la sant Sociale Fondations
nationale de la lutte contre les maladies cardio-vasculaires

Exonration d'quipement, matriels et outillages acquis par la fondation Allger le cot Sant et Action Associations-
40.092.16 Art.92 (I-17-a);123
Totale Cheikh Zaid Ibn Soltan dans le cadre des missions qui lui sont de la sant Sociale Fondations
dvolues par la loi
Exonration d'quipement, matriels et outillages acquis par la fondation Allger le cot Sant et Action Associations-
40.092.17 Art.92(I-17-b);123
Totale Cheikh Khalifa Ibn Zaid dans le cadre des missions qui lui sont de la sant Sociale Fondations
dvolues par la loi
Exonration Exonration l'intrieur et l'importation des produits et Allger le cot Sant et Action
40.092.18 Art.92 (I-18); 123 Mnages
Totale quipements pour hmodialyse de la sant Sociale
Exonration l'intrieur et l'importation des mdicaments

anticancreux, les mdicaments antiviraux des hpatites B et C
40.092.19 et les mdicaments destins au traitement du diabte, de Art.92 (I-19); 123 Mnages
lasthme, des maladies cardio-vasculaires et de la maladie du
syndrome immunodficitaire acquis (SIDA)

60
Mode Secteurs
Exonration l'intrieur et l'importation des biens,

marchandises, travaux et prestations de services destins tre
livrs titre de don par les personnes physiques ou morales
Exonration Dvelopper Sant et Action
40.092.20 marocaines ou trangres, lEtat, aux collectivits locales, aux Art.92 (I-20); 123 Etat
Totale l'conomie sociale Sociale
tablissements publics et aux associations reconnues dutilit
publique soccupant des conditions sociales et sanitaires des
personnes handicapes ou en situation prcaire
Exonration l'intrieur et l'importation des biens,
marchandises, travaux et prestations de services destins tre
livrs titre de dons dans le cadre de la coopration Renforcer
Exonration Activits
40.092.21 internationale lEtat, aux collectivits locales, aux Art.92 (I-21); 123 la Coopration Etat
Totale Associatives
tablissements publics et aux associations reconnues dutilit Internationale
publique, par les gouvernements trangers ou par les
organisations internationales
Exonration des biens, marchandises, travaux et prestations de Renforcer
Exonration Coopration Organismes
40.092.22 services destins tre livrs titre de don aux gouvernements Art.92 (I-22) la Coopration
Totale Internationale internationaux
trangers par le gouvernement du Royaume du Maroc Internationale
Exonration l'intrieur et l'importation des biens, Renforcer
Exonration Coopration
40.092.23 marchandises, travaux et prestations de services financs par Art.92 (I-23); 123 la Coopration Entreprises
Totale Internationale
des dons de lUnion Europenne Internationale
Exonration Rduire le cot Intermdiation Entreprises
40.092.24 biens, matriels et marchandises effectues par la Banque Art.92 (I-24); 123
Totale du Financement Financire Etrangres
Islamique de Dveloppement
Renforcer
Exonration Exonration l'intrieur et l'importation des biens mobiliers Coopration Organismes
40.092.25 Art.92 (I-25); 123 la Coopration
Totale ou immobiliers acquis par l'Agence Bat mal Al Qods Acharif Internationale internationaux
Internationale
Exonration des oprations et des activits de Bank Al-Maghrib Rduire
Exonration Administration Etablissements
40.092.26 caractre non lucratif se rapportant aux missions qui lui sont Art.92 (I-26) les Charges
Totale Publique Publics
dvolues par les lois et rglements en vigueur de lEtat
Exonration des intrts et commissions sur les oprations de
prt et de toutes autres prestations de service effectues par les
Exonration Rduire le cot Intermdiation Entreprises
40.092.27 banques offshore ainsi que les biens d'quipement l'tat neuf Art.92 (I-27-a)
Totale du Financement Financire Etrangres
ncessaires l'exploitation acquis localement et les fournitures
de bureau ncessaires l'exercice de l'activit desdites banques
61
Mode Secteurs
Exonration des oprations faites par les socits holding

Exonration offshore et effectues au profit des banques offshore ou des Rduire le cot Intermdiation Entreprises
40.092.28 Art.92 (I-27-b)
Totale personnes physiques ou morales non rsidentes et payes en du Financement Financire Etrangres
monnaies trangres convertibles
Exonration des oprations de cession de logements sociaux
Exonration usage d'habitation principale dont la superficie couverte est Faciliter l'accs Activits
40.092.29 Art.92 (I-28) Entreprises
Totale comprise entre 50 m2 et 80 m2, et le prix de vente n'excde pas au logement Immobilires
250.000 DHS H.T
Exonration des oprations de construction de cits, de
rsidences et campus universitaires ralises par les promoteurs
Exonration immobiliers pendant une priode maximum de 3 ans courant et Encourager Activits Promoteurs
40.092.30 Art.92 (I-29)
Totale constitus d'au moins 50 chambres, dont la capacit l'Enseignement Immobilires Immobiliers
d'hbergement et au maximum de 2 lits par chambre dans le
cadre d'une convention conclue avec l'Etat
Exonration des oprations de ralisation de logements sociaux
Exonration affrents au projet "Annassim" situ dans les communes de Dar Faciliter l'accs Activits
40.092.31 Art.92 (I-30) Mnages
Totale Bouazza et Lissasfa par la socit nationale d'amnagement au logement Immobilires
collectif (SONADAC)
Exonration Exonration des oprations ralises par la socit "Sala Al- Faciliter l'accs Activits
40.092.32 Art.92 (I-31) Mnages
Totale Jadida" dans le cadre de son activit au logement Immobilires
Activits
Exonration des oprations de restauration des monuments Promouvoir
Exonration Rcratives,
40.092.33 historiques classs et des quipements de base d'utilit Art.92 (I-32) la Culture Etat
Totale Culturelles
publique effectues par des personnes physiques ou morales et les Loisirs
et Sportives
Exonration Exonration des oprations de vente, de rparation et de Rduire le cot Secteur
Totale transformation portant sur les btiments de mer des Facteurs du Transport
Exonration des ventes aux compagnies de navigation, aux Dvelopper Agriculture,
Exonration
40.092.35 pcheurs professionnels et aux armateurs de la pche de Art.92 (I-34) le secteur pche, Pcheurs
Totale
produits destins tre incorpors dans les btiments de mer Agricole aquaculture
Exonration des oprations de transport international, des
prestations de services qui leur sont lies ainsi que des
Exonration oprations de rparation, dentretien, de maintenance, de Rduire le cot Secteur
Totale transformation, daffrtement et de location portant sur les des Facteurs du Transport
diffrents moyens dudit transport ainsi que les oprations de
dmantlement des avions

62
Mode Secteurs
Exonration des produits livrs et les prestations de services

Exonration Encourager Secteur
40.092.37 rendues aux zones franches dexportation et provenant du Art.92 (I-36) Exportateurs
Totale les Exportations d'Exportation
territoire assujetti
Dvelopper Agences
Exonration Exonration de l'ensemble des actes, activits ou oprations Zones
40.092.38 Art.92 (I-37) les Zones de
Totale ralises par la socit Agence Spciale Tanger Mditerrane Gographiques
Dfavorises dveloppement
Exonration des biens et des services acquis ou lous par les Activits
Exonration entreprises trangres de productions audiovisuelles, Encourager Rcratives, Entreprises
40.092.39 Art.92 (I-38)
Totale cinmatographiques et tlvisuelles, l'occasion de tournage de les Exportations Culturelles Etrangres
films au Maroc et Sportives
Exonration des biens et marchandises acquis l'intrieur par
Exonration des personnes physiques non rsidentes au moment de quitter Encourager Secteur
40.092.40 Art.92 (I-39) Exportateurs
Totale le territoire marocain et ce pour tout achat gal ou suprieur les Exportations d'Exportation
2.000 DHS
Exonration des oprations d'acquisition de biens et services
Extraction,
ncessaires l'activit des titulaires d'autorisations de
Exonration Dvelopper exploitation et Entreprises
40.092.41 reconnaissances, de permis de recherches ou de Art.92 (I-40); 123
Totale le secteur Minier enrichissement Etrangres
concessionnaires d'exploitation, ainsi que leurs contractants et
de minerais
sous-contractants
Petits
Exonration des vhicules neufs acquis par les personnes Inciter
Exonration Secteur Fabricants
40.092.43 physiques et destins exclusivement tre exploits en tant que Art.92 (I-42) le Renouvellement
Totale du Transport et petits
voiture de location (Taxi) du Parc Auto
Prestataires
Exonration Exonration de 50% des oprations de construction des Rduire le cot
40.092.44 Art.92 (I-43) Etat Etat
Partielle mosques des facteurs
Exonration Exonration de la fondation Mohammed VI pour la promotion Rduire le cot Associations-
40.092.45 Art.92 (I-44); 123 Etat
Totale des uvres sociales des prposs religieux des Facteurs Fondations

40.092.46 acquis ainsi que les prestations effectues par la Fondation Art.92 (I-45); 123 Etat Etat
Totale des Facteurs
Mohammed VI pour lEdition du Saint Coran
Exonration acquis par la Fondation Lalla Salma de prvention et traitement Allger le cot Sant et Action Associations-
40.092.47 Art.92 (I-46); 123
Totale des cancers ainsi que les prestations effectues par ladite de la sant Sociale Fondations
Fondation
63
Mode Secteurs
Les entreprises exportatrices de produits et services peuvent,

sur leur demande et dans la limite du montant du chiffre
Facilits de d'affaires export, tre autorises recevoir en suspension de la Encourager Secteur
40.094.01 Art.94 (I et II) Exportateurs
Trsorerie taxe sur la valeur ajoute l'intrieur, les marchandises, les les Exportations d'Exportation
matires premires, les emballages irrcuprables et les services
ncessaires auxdites oprations
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur
l'eau livre aux rseaux de distribution publique ainsi que les Soutenir Autres
40.099.01 Rduction Art.99 (1) ; 121 Mnages
prestations dassainissement fournies aux abonns par les le Pouvoir d'Achat Secteurs
organismes chargs de lassainissement
Production
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur la Soutenir et distribution
40.099.02 Rduction Art.99 (1) ; 121 Mnages
location de compteurs d'eau et d'lectricit le Pouvoir d'Achat d'lectricit,
de gaz
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur la
Allger le cot Sant et Action
40.099.03 Rduction vente et livraison des produits pharmaceutiques, les matires Art.99 (1); 121 Mnages
de la sant Sociale
premires et les produits entrant dans leur composition
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les
Allger le cot Sant et Action
40.099.04 Rduction emballages non rcuprables des produits pharmaceutiques Art.99 (1); 121 Mnages
de la sant Sociale
ainsi que les produits et matires entrant dans leur fabrication
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les
Soutenir
40.099.05 Rduction fournitures scolaires, les produits et matires entrant dans leur Art.99 (1); 121 Education Mnages
le Pouvoir d'Achat
composition
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le

sucre raffin ou agglomr, y compris les vergeoises, les candis
Soutenir Industries
40.099.07 Rduction et les sirops de sucre pur non aromatiss ni colors lexclusion Art.99 (1); 121 Mnages
le Pouvoir d'Achat alimentaires
de tous autres produits sucrs ne rpondant pas cette
dfinition
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur les Soutenir Industries
40.099.08 Rduction Art.99 (1); 121 Mnages
conserves de sardines le Pouvoir d'Achat alimentaires
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le Soutenir Industries

40.099.09 Rduction Art.99 (1); 121 Mnages
lait en poudre le Pouvoir d'Achat alimentaires

64
Mode Secteurs
Industrie
Application du taux rduit de 7% avec droit dduction sur le Soutenir
40.099.10 Rduction Art.99 (1); 121 automobile Mnages
savon de mnage le Pouvoir d'Achat
et chimique
Application du taux de 7% avec droit dduction sur la "voiture
Inciter Industrie
conomique" et tous les produits, et matires entrant dans sa
40.099.11 Rduction Art.99 (1); 121 le Renouvellement automobile Mnages
fabrication ainsi que les prestations de montage de ladite
du Parc Auto et chimique
voiture conomique
Agriculture,
Application du taux de 14% sur le beurre lexclusion du beurre Soutenir
40.099.12 Rduction Art.99 (3-a); 121 pche, Mnages
de fabrication artisanale le Pouvoir d'Achat
aquaculture
Application du taux de 14% avec droit dduction sur les
Rduire le cot Secteur
40.099.15 Rduction oprations de transport de voyageurs et de marchandises Art.99 (3-a); 121 Entreprises
des Facteurs du Transport
lexclusion des oprations de transport ferroviaire
Production
Application du taux de 14% avec droit dduction sur l'nergie Soutenir et distribution
40.099.17 Rduction Art.99 (3-a); 121 Mnages
lectrique le Pouvoir d'Achat d'lectricit,
de gaz
Application du taux de 14% sans droit dduction sur les
prestations de services rendues par tout agent dmarcheur ou Principes Intermdiation
40.099.19 Rduction Art.99 (3-b); 121 Entreprises
courtier dassurances raison de contrats apports par lui une de l'impt Financire
entreprise dassurances
Exonration l'importation des publications de propagande,
tels que guides, dpliants, mme illustres, qui ont pour objet
Edition,
Exonration essentiel d'amener le public visiter un pays, une localit, une Promouvoir
40.123.07 Art.123 (7) imprimerie, Entreprises
Totale foire, une exposition prsentant un caractre gnral, destines le Tourisme
reproduction
tre distribues gratuitement et ne renfermant aucun texte de
publicit commerciale
Exonration l'importation des hydrocarbures destins
l'avitaillement des navires effectuant une navigation en haute
Exonration Rduire le cot Secteur
40.123.08 mer et des appareils aronautiques, effectuant une navigation Art.123 (8) Entreprises
Totale des Facteurs du Transport
au-del des frontires destination de l'tranger et admis en
franchise des droits de douane
Exonration Exonration l'importation des bateaux de tout tonnage
40.123.09 Art.123 (9) le secteur pche, Pcheurs
Totale servant la pche maritime
65
Mode Secteurs
Exonration l'importation des btiments de mer, les navires,

Exonration bateaux, paquebots et embarcations capables, par leurs propres Rduire le cot Secteur
40.123.10 Art.123 (10) Entreprises
Totale moyens, de tenir la mer, comme moyens de transport et des Facteurs du Transport
effectuant une navigation principalement maritime
Exonration l'importation des Animaux vivants de race pure Dvelopper Agriculture,

Exonration
40.123.12 des espces quids, bovine et ovine ainsi que les caprins, les Art.123 (12) le secteur pche, Agriculteurs
Totale
camlids, les autruches et les ufs couver des autruches Agricole aquaculture
Exonration Exonration l'importation des bulbes, oignons, tubercules,
40.123.14 Art.123 (14) le secteur pche, Agriculteurs
Totale racines tubreuses, griffes et rhizomes en repos vgtatif
Agriculture,
Exonration Exonration l'importation des pois chiches, lentilles et fves Soutenir
40.123.16 Art.123 (16) pche, Mnages
Totale ltat naturel le Pouvoir d'Achat
aquaculture
Exonration Rduire le cot Autres

40.123.17 Exonration l'importation de l'or fin en lingots ou en barres Art.123 (17) Entreprises
Totale des Intrants Secteurs
Exonration de la T.V.A sur les monnaies ayant cours lgal, ainsi

Exonration Rduire le cot Administration Etablissements
40.123.18 que tous mtaux prcieux destins aux oprations effectues Art.123 (18)
Totale des Intrants Publique Publics
par Bank- Al-Maghrib, pour son propre compte
Exonration l'importation des biens dquipement, matriels
et outillages (y compris les parties, pices dtaches et
accessoires) ncessaires la ralisation des projets Tous
Exonration Encourager
40.123.22 dinvestissement portant sur un montant suprieur ou gal 100 Art.123 (22-b) les secteurs Entreprises
Totale l'Investissement
millions de dirhams, dans le cadre dune convention conclue d'activits
avec lEtat et pendant une dure de 36 mois compter du dbut
d'activit
Exonration l'importation des quipements et matriels
Exonration Rduire le cot Intermdiation
40.123.34 destins exclusivement au fonctionnement des associations de Art.123 (34) Mnages
Totale du Financement Financire
micro-crdit jusqu'au 31 Dcembre 2016
Exonration l'importation des viandes et des poissons destins
40.123.40 aux tablissements de restauration, dfinis dans la nomenclature Art.123 (40) Restaurants Mnages
Totale des Intrants
douanire

66
Mode Secteurs
Exonration l'importation des engins, quipements, matriels
militaires, armes et munitions ainsi que leurs parties et Rduire
Exonration Administration
40.123.42 accessoires imports par l'administration de la dfense Art.123 (42) les Charges Etat
Totale Publique
nationale et par les administrations charges de la scurit de lEtat
publique
Exonration l'importation des aronefs dune capacit
Exonration suprieure cent (100) places rservs au transport arien ainsi Encourager Secteur
Totale que le matriel et les pices de rechange destins la l'Investissement du Transport
rparation de ces aronefs
Exonration Exonration l'importation des trains et matriels ferroviaires Encourager Secteur

Totale destins au transport des voyageurs et des marchandises l'Investissement du Transport
Exonration des promoteurs immobiliers pour leurs actes,

activits et revenus affrents la ralisation de programme de
construction de 200 logements en milieu urbain et/ou 50
logements en milieu rural rpartis sur une priode maximum de
Exonration Faciliter l'accs Activits Promoteurs
40.247.01 cinq (5) ans compter de la date de la dlivrance de la premire Art.247 (XII-A)
Totale au logement Immobilires Immobiliers
autorisation de construire. Cette exonration concerne les
logements faible valeur immobilire dont la superficie
couverte ne dpasse est de cinquante (50) soixante (60) m2 et
la valeur immobilire totale nexcde pas 140.000 DHS TTC).
Exonration Exonration des oprations ralises par la Fondation Dvelopper Activits Associations-
40.AAA.45 Texte particulier
Totale Mohammed V pour la Solidarit l'conomie sociale Associatives Fondations
Exonration Exonration des oprations ralises par la Fondation Dvelopper Activits Associations-
40.AAB.46 Texte particulier
Totale Mohammed VI pour la rinsertion des dtenus l'conomie sociale Associatives Fondations
67
2. MESURES DEROGATOIRES RELATIVES A LI.S
Tableau 39 : Mesures drogatoires au titre de lI.S

Mode Secteurs
Exonration des associations et des organismes lgalement

13.006.01 assimils but non lucratif, pour les seules oprations conformes Art.6 (I-A-1)
l'objet dfini dans leurs statuts
Exonration Exonration de la ligue nationale de lutte contre les maladies Allger le cot Sant et Action Associations-
13.006.02 Art.6 (I-A-2)
Totale cardio-vasculaires de la sant Sociale Fondations
Exonration Exonration de la Fondation Hassan II pour la lutte contre le Allger le cot Sant et Action Associations-
13.006.03 Art.6 (I-A-3)
Totale cancer de la sant Sociale Fondations
Exonration des associations d'usagers des eaux agricoles pour Dvelopper Agriculture,
Exonration Associations-
13.006.04 les activits ncessaires leur fonctionnement ou la ralisation Art.6 (I-A-4) le secteur pche,
Totale Fondations
de leur objet Agricole aquaculture

13.006.05 Exonration de la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan Art.6 (I-A-5)
Exonration Dvelopper Sant et Action Associations-

13.006.06 Exonration de la Fondation Mohammed V pour la solidarit Art.6 (I-A-6)
Totale l'conomie sociale Sociale Fondations
Exonration Exonration de la Fondation Mohammed VI de promotion des Encourager Sant et Action Associations-
13.006.07 Art.6 (I-A-7)
Totale uvres sociales de l'ducation formation l'Enseignement Sociale Fondations
Exonration Exonration de l'Office National des uvres Universitaires Encourager Sant et Action Etablissements
13.006.08 Art.6 (I-A-8)
Totale Sociales et Culturelles l'Enseignement Sociale Publics
Exonration des coopratives et leurs unions si leur activit se
limite la collecte des matires premires auprs des adhrents
Exonration et leur commercialisation ou si leur C.A annuel hors TVA est Art.6 (I-A-9) et Encourager Secteur
13.006.09 Coopratives
Totale infrieur 10 MDHS lorsqu'elles exercent une activit de 7(I) l'Artisanat de l'Artisanat
transformation de matires premires et de commercialisation de
produits transforms

68
Mode Secteurs
Exonration des socits non rsidentes au titre des plus-values

Exonration ralises sur les cessions de valeurs mobilires cotes la bourse Attirer l'Epargne Intermdiation Entreprises
13.006.10 Art.6 (I-A-10)
Totale des valeurs du Maroc, lexclusion de celles rsultant de la Extrieure Financire Etrangres
cession des titres des socits prpondrance immobilire
Exonration Rduire le cot Coopration Organismes

13.006.11 Exonration de la Banque Islamique de Dveloppement (B.I.D.) Art.6 (I-A-11)
Totale du Financement Internationale internationaux

13.006.12 Exonration de la Banque Africaine de Dveloppement (B.A.D.) Art.6 (I-A-12)

13.006.13 Exonration du fond Afrique 50 Art.6 (I-A-12)

13.006.14 Exonration de la Socit Financire Internationale (S.F.I.) Art.6 (I-A-13)
Renforcer
Exonration Coopration Organismes
13.006.15 Exonration de lAgence Bayt Mal Al Quods Acharif Art.6 (I-A-14) la Coopration
Totale Internationale internationaux
Internationale
Exonration Exonration de l'Agence de logements et d'quipements Faciliter l'accs Activits Etablissements

13.006.16 Art.6 (I-A-15)
Totale militaires (A.L.E.M.) au logement Immobilires Publics
Mobiliser
Exonration Exonration des organismes de placement collectif en valeurs Intermdiation
13.006.17 Art.6 (I-A-16) l'Epargne Entreprises
Totale mobilires (O.P.C.V.M.) Financire
Intrieure
Mobiliser
Exonration Exonration des fonds de placements collectifs en titrisation Intermdiation
13.006.18 Art.6 (I-A-17) l'Epargne Entreprises
Totale (F.P.C.T.) Financire
Intrieure
Exonration Exonration des organismes de placements en capital-risque Rduire le cot Intermdiation
13.006.19 Art.6 (I-A-18) Entreprises
Totale (O.P.C.R.) du Financement Financire
Exonration Exonration de la Socit Nationale dAmnagement Collectif Faciliter l'accs Activits Etablissements
13.006.20 Art.6 (I-A-19)
Totale (SONADAC) au logement Immobilires Publics
Exonration Faciliter l'accs Activits Etablissements
13.006.21 Exonration de la socit "Sala Al-Jadida" Art.6 (I-A-20)
Totale au logement Immobilires Publics
69
Mode Secteurs
Exonration de l'Agence pour la promotion et le dveloppement Dvelopper

Exonration Zones Agences de
13.006.22 conomique et social des prfectures et provinces du Nord du Art.6 (I-A-22) les Zones
Totale Gographiques dveloppement
Royaume Dfavorises
Dvelopper
Exonration Exonration de lAgence pour la promotion et le dveloppement Zones Agences de
13.006.23 Art.6 (I-A-23) les Zones
Totale conomique et social des provinces du Sud du Royaume Gographiques dveloppement
Dfavorises
Exonration de lAgence pour la promotion et le dveloppement Dvelopper Agences
Exonration Zones
13.006.24 conomique et social de la prfecture et des provinces de la Art.6 (I-A-24) les Zones de
Totale Gographiques
rgion Orientale du Royaume Dfavorises dveloppement
Dvelopper Agences
Exonration Zones
13.006.25 Exonration de lAgence Spciale Tanger-Mditerrane Art.6 (I-A-25) les Zones de
Totale Gographiques
Exonration de lUniversit Al Akhawayne dIfrane pour
13.006.26 l'ensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus Art.6 (I-A-26) Education
Totale l'Enseignement dEnseignement
ventuels y affrents
Exonration de la Fondation Cheikh Khalifa Ibn Zad pour
13.006.28 l'ensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus Art.6 (I-A-28)
ventuels y affrents
Exonration des exploitations agricoles ralisant un chiffre Dvelopper Agriculture,
Exonration
13.006.29 daffaires annuel infrieur trente-cinq millions (35.000.000) de Art.6 (I-A-29) le secteur pche, Agriculteurs
Totale
dirhams et ce jusqu'au 31 Dcembre 2015 Agricole aquaculture
Exonration de la Fondation Lalla Salma de prvention et
13.006.30 traitement des cancers, pour lensemble de ses activits ou Art.6 (I-A-30)
oprations et pour les revenus ventuels y affrents
Exonration totale de lI.S pendant 5 ans conscutifs et d'une
imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode pour
13.006.31 les entreprises exportatrices de produits ou de services, Art.6 (I-B-1) Exportateurs
Partielle les Exportations d'Exportation
l'exclusion des entreprises des mtaux de rcupration, qui
ralisent dans l'anne un chiffre d'affaires l'exportation
imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode pour
Exonration les entreprises qui vendent dautres entreprises installes dans Encourager Secteur
13.006.32 Art.6 (I-B-2) Exportateurs
Partielle les plates-formes dexportation des produits finis destins les Exportations d'Exportation
lexport au titre de leur chiffre daffaires ralis avec lesdites
plates-formes

70
Mode Secteurs

imposition au taux rduit de 17,5% au-del de cette priode des
Exonration entreprises htelires pour la partie de la base imposable Promouvoir
13.006.33 Art.6 (I-B-3) Tourisme Entreprises
Partielle correspondant leur chiffre daffaires ralis en devises dment le Tourisme
rapatries directement par elles ou pour leur compte par
l'intermdiaire d'agences de voyages

socits de de gestion des rsidences immobilires de promotion
Exonration Promouvoir
13.006.34 touristique pour la partie de la base imposable correspondant Art.6(I-B-3) Tourisme Entreprises
Partielle le Tourisme
leur chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries
directement par elles ou pour leur compte par l'intermdiaire
d'agences de voyages

Exonration socits de service ayant le statut de "Casablanca Finance City" Encourager Intermdiation
13.006.35 Art.6 (I-B-4) Entreprises
Partielle pour leur chiffre daffaires l'exportation et des plus- values l'Investissement Financire
mobilires nettes de source trangre ralises au cours dun
exercice

Exonration provenant des prlvements sur les bnfices pour Encourager Autres
13.006.36 Art.6 (I-C-1) Entreprises
Totale lamortissement du capital des socits concessionnaires de l'Investissement Secteurs
service public

Mobiliser
Exonration provenant des prlvements sur les bnfices pour le rachat Intermdiation
13.006.37 Art.6 (I-C-1) l'Epargne Entreprises
Totale dactions ou de parts sociales des organismes de placement Financire
Intrieure
collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M)
Exonration de lI.S retenu la source des dividendes perus par Mobiliser

Exonration Intermdiation
13.006.38 les organismes de placement collectif en valeurs mobilires Art.6 (I-C-1) l'Epargne Entreprises
Totale Financire
(O.P.C.V.M) Intrieure
Exonration Exonration de lI.S retenu la source des dividendes perus par Rduire le cot Intermdiation
Totale les organismes de placements en capital risque (O.P.C.R) du Financement Financire
71
Mode Secteurs
Exonration Exonration de lI.S retenu la source des dividendes distribus Attirer l'Epargne Zones Entreprises
13.006.40 Art.6 (I-C-1)
Totale par les banques offshore leurs actionnaires Extrieure Gographiques Etrangres
Exonration de lI.S retenu la source des dividendes distribus

Exonration Attirer l'Epargne Zones Entreprises
13.006.41 leurs actionnaires par les socits holding offshore au prorata du Art.6 (I-C-1)
Totale Extrieure Gographiques Etrangres
bnfice correspondant l'activit ligible l'impt forfaitaire
Exonration de lI.S retenu la source des dividendes et autres

produits de participations similaires verss, mis la disposition ou
Exonration Encourager Zones Entreprises
13.006.42 inscrits en compte des non-rsidents, provenant d'activits Art.6 (I-C-1)
Totale les Exportations Gographiques Etrangres
exerces par les socits installes dans les zones franches
d'exportation
Extraction,
Exonration de lI.S retenu la source des bnfices et dividendes
Exonration Dvelopper exploitation et Entreprises
13.006.43 distribus par les titulaires d'une concession d'exploitation des Art.6 (I-C-1)
Totale le secteur Minier enrichissement Etrangres
gisements d'hydrocarbures
de minerais
Exonration de lI.S retenu la source des produits des actions
appartenant la Banque Europenne d'Investissements (B.E.I),
13.006.44 suite aux financements accords par celle-ci au bnfice Art.6 (I-C-1)
d'investisseurs marocains et europens dans le cadre de
programme approuvs par le gouvernement
Mobiliser
Exonration Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres Intermdiation
13.006.45 Art.6 (I-C-2) l'Epargne Entreprises
Totale produits similaires servis aux O.P.C.V.M Financire
Intrieure
Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres Mobiliser
13.006.46 produits similaires servis aux fonds de placements collectifs en Art.6 (I-C-2) l'Epargne Entreprises
Totale Financire
titrisation (F.P.C.T.) Intrieure
Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres Mobiliser

13.006.47 produits similaires servis aux organismes de placements en Art.6 (I-C-2) l'Epargne Entreprises
Totale Financire
capital risque (O.P.C.R.) Intrieure
Exonration de lI.S retenu la source des intrts et autres
Exonration produits similaires servis aux titulaires des dpts et tous autres Attirer l'Epargne Zones Entreprises
13.006.48 Art.6 (I-C-2)
Totale placements effectus en monnaies trangres convertibles auprs Extrieure Gographiques Etrangres
des banques offshore

72
Mode Secteurs

socits non rsidentes au titre des prts consentis ltat ou Rduire le cot
13.006.49 garantis par lui, au titre des dpts en devises ou en dirhams Art.6 (I-C-3) de financement Etat
Totale Publique
convertibles et des prts octroys en devises pour une dure de lEtat
gale ou suprieure dix ans

Tous les
Exonration socits non rsidentes au titre des prts octroys en devises par Rduire le cot
13.006.50 Art.6 (I-C-3) secteurs Entreprises
Totale la banque Europenne d'Investissement (B.E.I) dans le cadre de du Financement
d'activits
projets approuvs par le gouvernement
Les droits de location et les rmunrations analogues affrents

Exonration Rduire le cot du Secteur du
13.006.51 laffrtement, la location et la maintenance daronefs affects au Art.6 (I-C-4) Entreprises
Totale Financement Transport
transport international
Rduction de lI.S 17,5% pour les entreprises minires
Extraction,
exportatrices et des entreprises minires qui vendent leurs
Exonration Dvelopper le exploitation et
13.006.52 produits des entreprises qui les exportent aprs leur Art.6 (I-D-1) Entreprises
Partielle secteur Minier enrichissement
valorisation, compter de l'exercice duquel la premire opration
de minerais
d'exportation a t ralise
Les entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans
la province de Tanger bnficient des rductions suivantes :
- Lapplication aux exportateurs du taux de 8,75% de 2008 2010
et de 17,50% au-del de cette priode ;
- Lapplication aux industriels du taux de 17,50% de 2008 2010
pour leur chiffre daffaires global. Aprs cette date, le taux est
Dvelopper
major de 2,5 par an jusquen 2015 et application du taux du Zones
13.006.53 Rduction Art.6 (I-D-2) les Zones Entreprises
droit commun compter du 01/01/2016 ; Gographiques
Dfavorises
- Lapplication aux autres activits commerciales et prestataires
de services, du taux de 17,50% de 2008 2010 pour leur chiffre
daffaires ralis exclusivement dans la province de Tanger.
Aprs cette date, le taux est major de 2,5 points par an
jusquen 2015 et application du taux du droit commun compter
du 01/01/2016
Exonration totale pendant 5 ans et limposition au taux de 8,75%
13.006.54 pour les 20 annes qui suivent pour les entreprises qui exercent Art.6 (II-A-1) Exportateurs
leurs activits dans les Zones Franches d'Exportation
73
Mode Secteurs
Exonration totale pendant 5 ans et imposition au taux rduit de
8,75% pour les 20 annes qui suivent pour lAgence Spciale
Tanger-Mditerrane, ainsi que pour les socits intervenant dans Dvelopper Agences
Exonration Zones
13.006.55 la ralisation, lamnagement, lexploitation et lentretien du Art.6 (II-A-2) les Zones de
Totale Gographiques
projet de la zone spciale de dveloppement Tanger- Dfavorises dveloppement
Mditerrane et qui s'installent dans les zones franches
d'exportation
Exonration totale de l'I.S pendant 10 ans des titulaires ou le cas
Extraction,
chant, chacun des co-titulaires de toute concession
Exonration Dvelopper exploitation et
13.006.56 d'exploitation des gisements d'hydrocarbures compter de la Art.6 (II-B-2) Entreprises
Partielle le secteur Minier enrichissement
date de mise en production rgulire de toute concession
de minerais
d'exploitation
Services
Exonration de lI.S, pendant 4 ans des socits exploitant les Modernisation
Exonration fournis
13.006.57 centres de gestion de comptabilit agrs, suivant la date de leur Art.6 (II-B-3) du tissu Entreprises
Partielle principalement
agrment conomique
aux entreprises
Rduction de lI.S 17,50% pendant les cinq premiers exercices
suivant la date du dbut d'exploitation pour les entreprises,
autres que les tablissements stables des socits n'ayant pas
leur sige au Maroc attributaires de marchs de travaux, de
Dvelopper
fournitures ou de service, les tablissements de crdit et Zones
13.006.58 Rduction Art.6 (II-C-1-a) les Zones Entreprises
organismes assimils, Bank Al-Maghreb, la Caisse de dpt et de Gographiques
Dfavorises
gestion, les socits d'assurance et de rassurances, les agences
immobilires et les promoteurs immobiliers raison des activits
exerces dans l'une des prfectures ou provinces qui sont fixes
par dcret
Petits
Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans des entreprises
Encourager Secteur de Fabricants
13.006.59 Rduction artisanales dont la production est le rsultat d'un travail Art.6 (II-C-1-b)
l'Artisanat l'Artisanat et petits
essentiellement manuel.
Prestataires
Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans des tablissements Encourager Etablissements
13.006.60 Rduction Art.6 (II-C-1-c) Education
privs d'enseignement ou de formation professionnelle. l'Enseignement dEnseignement
Activits
Promouvoir
Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans des socits sportives Rcratives,
13.006.61 Rduction Art.6 (II-C-1-d) la Culture Entreprises
partir de la date de dbut de leurs d'exploitation Culturelles et
et les Loisirs
Sportives

74
Mode Secteurs
Rduction de lI.S 17,50% pendant 5 ans au titre des revenus

locatifs raliss par les promoteurs immobiliers, personnes
morales, qui ralisent pendant une priode maximum de 3 ans,
Encourager Activits Promoteurs
13.006.62 Rduction dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, des Art.6 (II-C-2)
l'Enseignement Immobilires Immobiliers
oprations de construction de cits, rsidences et campus
universitaires constitus dau moins 50 chambres dont la capacit
d'hbergement est au maximum de 2 lits par chambre
Imposition des banques offshore pour les quinze premires

annes conscutives suivant la date de l'obtention de l'agrment,
Attirer l'Epargne Zones Entreprises
13.006.63 Rduction soit au taux rduit de 10%, soit l'impt forfaitaire de l'quivalent Art.6 (II-C-3)
Extrieure Gographiques Etrangres
de 25.000 dollars US par an libratoire de tous autres impts et
taxes frappant les bnfices ou les revenus
Imposition des socits holding offshore pendant les quinze

premires annes conscutives suivant la date de leur installation Attirer l'Epargne Zones Entreprises
13.006.64 Rduction Art.6 (II-C-4)
un impt forfaitaire de 500 dollars US libratoire de tous autres Extrieure Gographiques Etrangres
impts et taxes sur les bnfices ou les revenus
Rduction de lI.S 17,50% pendant les cinq premiers exercices Dvelopper Agriculture,
13.006.65 Rduction compter du premier exercice dimposition pour les exploitations Art.6 (II-C-5) le secteur pche, Agriculteurs
agricoles imposables Agricole aquaculture
Exonration des produits de cession dimmobilisations relatifs aux

oprations de prt de titres et aux oprations de cession dactifs
Exonration Encourager Intermdiation
13.009.01 immobiliss ralises entre ltablissement initiateur et les fonds Art.9 (I-C-1) Entreprises
Totale l'Investissement Financire
de placements collectifs en titrisation dans le cadre dune
opration de titrisation
Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux habous Dvelopper Activits
13.010.01 Dduction Art.10 (I-B-2) Etat
publics et lentraide nationale l'conomie sociale Associatives
Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux

associations reconnues dutilit publique qui uvrent dans un but Dvelopper Activits Associations-
13.010.02 Dduction Art.10 (I-B-2)
charitable, scientifique, culturel, artistique, littraire, ducatif, l'conomie sociale Associatives Fondations
sportif, d'enseignement ou de sant
75
Mode Secteurs

tablissements publics ayant pour mission de dispenser des soins Dvelopper Sant et Action Associations-
13.010.03 Dduction Art.10 (I-B-2)
de sant ou d'assurer des actions dans les domaines culturels l'conomie sociale Sociale Fondations
d'enseignement ou de recherche
Dduction des dons en argent ou en nature octroys lUniversit Encourager Etablissements

13.010.04 Dduction Art.10 (I-B-2) Education
Al Akhawayne dIfrane l'Enseignement dEnseignement
Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Ligue Allger le cot Sant et Action Associations-
13.010.05 Dduction Art.10 (I-B-2)
Nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires de la sant Sociale Fondations
Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Allger le cot Sant et Action Associations-
13.010.06 Dduction Art.10 (I-B-2)
Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer de la sant Sociale Fondations
13.010.07 Dduction Art.10 (I-B-2)
Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan de la sant Sociale Fondations
Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Dvelopper Sant et Action Associations-
13.010.08 Dduction Art.10 (I-B-2)
Fondation Mohammed V pour la solidarit l'conomie sociale Sociale Fondations
Dduction des dons en argent ou en nature octroys la

Encourager Sant et Action Associations-
13.010.09 Dduction Fondation Mohammed VI de promotion des uvres sociales de Art.10 (I-B-2)
l'Enseignement Sociale Fondations
l'ducation-formation
Activits
Promouvoir
Dduction des dons en argent ou en nature octroys au Comit Rcratives, Associations-
13.010.10 Dduction Art.10 (I-B-2) la Culture
Olympique national marocain et aux fdrations sportives Culturelles Fondations
et les Loisirs
et Sportives
Activits
Promouvoir
Dduction des dons en argent ou en nature octroys au Fonds Rcratives, Associations-
13.010.11 Dduction Art.10 (I-B-2) la Culture
National pour laction culturelle Culturelles Fondations
et les Loisirs
et Sportives
Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence Dvelopper Agences

Zones
13.010.12 Dduction pour la promotion et le dveloppement conomique et social des Art.10 (I-B-2) les Zones de
Gographiques
prfectures et provinces du Nord du Royaume Dfavorises dveloppement

76
Mode Secteurs

Zones
13.010.13 Dduction pour la promotion et le dveloppement conomique et social des Art.10 (I-B-2) les Zones de
Gographiques
prfectures et provinces du Sud du Royaume Dfavorises dveloppement
Zones
13.010.14 Dduction pour la promotion et le dveloppement conomique et social de Art.10 (I-B-2) les Zones de
Gographiques
la prfecture et provinces de la rgion Orientale du Royaume Dfavorises dveloppement
Dvelopper Agences
Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence Zones
13.010.15 Dduction Art.10 (I-B-2) les Zones de
Spciale Tanger-Mditerrane Gographiques
Agences
Dduction des dons en argent ou en nature octroys lAgence Dvelopper Sant et Action
13.010.16 Dduction Art.10 (I-B-2) de
de dveloppement social l'conomie sociale Sociale
dveloppement
Dduction des dons en argent ou en nature octroys lAgence Dvelopper Sant et Action Agences de
13.010.17 Dduction Art.10 (I-B-2)
nationale de promotion de l'emploi et des comptences l'conomie sociale Sociale dveloppement
Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Office Dvelopper Sant et Action Etablissements
13.010.18 Dduction Art.10 (I-B-2)
national des uvres universitaires sociales et culturelles l'conomie sociale Sociale Publics
Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux Dvelopper Sant et Action Associations-
13.010.19 Dduction Art.10 (I-B-2)
associations de micro-crdit l'conomie sociale Sociale Fondations
Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux uvres
sociales des entreprises publiques ou prives et aux uvres Dvelopper Activits Associations-
13.010.20 Dduction Art.10 (I-B-2)
sociales des institutions qui sont autorises percevoir des dons l'conomie sociale Associatives Fondations
dans la limite de 2% du CA du donateur
Tous
Facilits de Possibilit de procder l'amortissement dgressif des biens Encourager
13.010.21 Art.10 (III-C-1) les secteurs Entreprises
Trsorerie d'quipement l'Investissement
d'activits
Rduction de l'I.S de 10% pour les siges rgionaux et
internationaux ayant le statut "Casablanca Finance City" et les Encourager Intermdiation
13.019.02 Rduction Art.19 (II-B) Entreprises
bureaux de reprsentation des socits non rsidentes ayant ce l'Investissement Financire
statut, compter du premier exercice d'octroi dudit statut
Abattement de lI.S de 25% pour les socits qui introduisent
Mobiliser Tous
leurs titres en bourse par la cession d'actions existantes ou de
13.247.01 Abattement Art. 247 (XI) l'Epargne les secteurs Entreprises
50% pour les socits qui le font par augmentation de capital.
Intrieure d'activits
Mesure proroge jusqu' 31 dcembre 2016
77
Mode Secteurs

logements faible valeur immobilire dont la superficie couverte
est de cinquante (50) soixante 60 m2 et la valeur immobilire
Exonration des bailleurs, personnes morales ou personnes
physiques qui concluent une convention avec lEtat ayant pour
objet lacquisition dau moins vingt (20) logements faible valeur
immobilire, en vue de les affecter pendant une dure minimale
Exonration de huit (8) ans la location usage dhabitation principale, et Art.247 (XII- Faciliter l'accs Activits
13.247.03 Entreprises
Totale pour une priode maximum de huit (8) ans partir de lanne du Bbis) au logement Immobilires
premier contrat de location, de limpt sur les socits au titre de
leurs revenus professionnels affrents ladite location et au titre
de la plus-value ralise en cas de cession des logements prcits
au-del de la priode de huit (8) ans susvise
Exonration des plus-values nettes ralise la suite de lapport
de lensemble des lments de lactif immobilis et des titres de
Tous les
Exonration participation pour les socits fusionnes ou scindes, de la prime Encourager
13.247.04 Art. 247 (XV) secteurs Entreprises
Totale de fusion et des plus-values rsultant de l'change de titres de la l'Investissement
d'activits
socit absorbe ou scinde contre des titres de la socit
absorbante
activits et revenus affrents la ralisation, dans le cadre dune
Exonration Faciliter l'accs au Activits Promoteurs
13.247.05 convention conclue avec lEtat, dun programme de construction Art.247 (XVI-A)
Totale logement Immobilires Immobiliers
d'au moins 500 logements sociaux, tal sur une priode
maximum de 5 ans
Exonration de l'I.S pendant une priode de 8 ans au titre des
revenus professionnels ou de plus-value ralise en cas de
cession de logements affectes la location dans le cadre d'une
Exonration Art. 247 Faciliter l'accs au Activits Promoteurs
13.247.06 convention conclue avec l'Etat par les bailleurs, ayant pour objet
Partielle (XVI-Bbis) logement Immobilires Immobiliers
lacquisition dau moins vingt-cinq (25) logements sociaux, en vue
de les affecter pendant une dure minimale de huit (8) ans la
location usage dhabitation principale

78
3. MESURES DEROGATOIRES RELATIVES A LI.R
Tableau 40 : Mesures drogatoires au titre de lI.R
Mode Secteurs
Exonration des personnes rsidentes pour les produits qui leur Activits
Promouvoir
Exonration sont verss en contre partie de lusage ou du droit usage de Rcratives,
14.024.00 Art.24 (2) la Culture Auteurs-Artistes
totale droits dauteur sur les uvres littraires artistiques ou Culturelles
et les Loisirs
scientifiques et Sportives
Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux habous Dvelopper Sant et Action
14.028.01 Dduction Art.28 (I) Etat
publics et lentraide nationale l'conomie sociale Sociale
associations reconnues dutilit publique qui uvrent dans un but Dvelopper Activits Associations-
14.028.02 Dduction Art.28 (I)
charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sportif, l'conomie sociale Associatives Fondations
d'enseignement ou de sant
tablissements publics ayant pour mission de dispenser des soins Allger le cot Sant et Action Associations-
de sant ou d'assurer des actions dans les domaines culturels, de la sant Sociale Fondations
d'enseignement ou de recherche
Dduction des dons en argent ou en nature octroys lUniversit Encourager Etablissements
14.028.04 Dduction Art.28 (I) Education
Al Akhawayne dIfrane l'Enseignement dEnseignement
Dduction des dons en argent ou en nature octroys la ligue Allger le cot Sant et Action Associations-
nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires de la sant Sociale Fondations
Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer de la sant Sociale Fondations
Fondation Cheikh Zad Ibn Soltane de la sant Sociale Fondations
Dduction des dons en argent ou en nature octroys la Dvelopper Activits Associations-

Fondation Mohammed V pour la solidarit l'conomie sociale Associatives Fondations
79
Mode Secteurs
Dduction des dons en argent ou en nature octroys la

Encourager Activits Associations-
14.028.09 Dduction Fondation Mohammed VI de promotion des uvres sociales de Art.28 (I)
l'Enseignement Associatives Fondations
l'ducation-formation
Promouvoir la
Dduction des dons en argent ou en nature octroys au comit Activits Associations-
14.028.10 Dduction Art.28(I) Culture et les
olympique national marocain et aux fdrations sportives Associatives Fondations
Loisirs
Activits
Promouvoir la
Dduction des dons en argent ou en nature octroys au fonds rcratives, Associations-
14.028.11 Dduction Art.28 (I) Culture et les
national pour laction culturelle culturelles Fondations
Loisirs
et sportives
Zones
14.028.12 Dduction pour la promotion et le dveloppement conomique et social des Art.28 (I) les Zones de
Gographiques
prfectures et provinces du Nord du Royaume Dfavorises dveloppement
Zones
Gographiques
prfectures et provinces du Sud du Royaume Dfavorises dveloppement
Zones
Gographiques
prfectures et provinces de l'Orientale du Royaume Dfavorises dveloppement
Dvelopper Agences
Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Agence Zones
14.028.15 Dduction Art.28 (I) les Zones de
Spciale Tanger-Mditerran Gographiques
Agences
Dduction des dons en argent ou en nature octroys lAgence Dvelopper Activits
14.028.16 Dduction Art.28 (I) de
de dveloppement social l'conomie sociale Associatives
Dveloppement
Agences
Dduction des dons en argent ou en nature octroys lAgence Dvelopper Activits
14.028.17 Dduction Art.28 (I) de
nationale de promotion de l'emploi et des comptences l'conomie sociale Associatives
Dveloppement
Dduction des dons en argent ou en nature octroys l'Office Dvelopper Activits Associations-
national des uvres universitaires sociales et culturelles l'conomie sociale Associatives Fondations
Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux Dvelopper Activits Associations-
associations de micro-crdit l'conomie sociale Associatives Fondations

80
Mode Secteurs
Dduction des dons en argent ou en nature octroys aux uvres
sociales des entreprises publiques ou prives et des institutions Dvelopper Activits Associations-
qui sont autorises percevoir des dons dans la limite de 2 du l'conomie sociale Associatives Fondations
CA du donateur
Dduction dans la limite de 10% du revenu global imposable du
montant des intrts affrents aux prts accords aux
contribuables par les tablissements de crdit et organismes Faciliter l'accs Activits
14.028.21 Dduction Art.28 (II) Mnages
assimils et par les uvres sociales ainsi que par les entreprises au logement Immobilires
en vue de lacquisition ou de la construction de logements
usage dhabitation principale

montant de la rmunration convenue davance entre les Faciliter l'accs Activits
contribuables et les tablissements de crdit et les organismes au logement Immobilires
assimils dans le cadre dun contrat Mourabaha

montant de la marge locative dfini dans le cadre du contrat Faciliter l'accs au Activits
Ijara Mountahia Bitamlik , pay par les contribuables aux logement Immobilires
tablissements de crdit et aux organismes assimils
Dduction dans la limite de 10% du revenu global imposable, les
primes ou cotisations se rapportant aux contrats individuels ou
collectifs dassurance retraite dune dure gale au moins huit
(8) ans souscrits auprs des socits dassurances tablies au
Mobiliser
Maroc et dont les prestations sont servies aux bnficiaires Intermdiation
14.028.24 Dduction Art.28 (III) l'Epargne Mnages
partir de lge de cinquante ans rvolus. Lorsquun contribuable Financire
Intrieure
dispose uniquement de revenus salariaux, il peut dduire le
montant des cotisations correspondant son ou ses contrats
dassurance retraite dans la limite de 50% de son salaire net
imposable
Les entreprises exportatrices bnficient pour le montant de leur
Exonration C.A. l'exportation de lexonration totale du lI.R pendant les 5 Encourager Secteur
14.031.02 Art.31 (I-B-1) Exportateurs
Partielle annes partir de la 1re opration dexportation et dun taux les Exportations d'Exportation
rduit de 20% au-del
81
Mode Secteurs
Les entreprises qui vendent dautres entreprises installes dans
les plates formes dexportation des produits finis destins
14.031.03 lexport bnficient, de lexonration totale de lI.R pendant 5 ans Art.31 (I-B-1) Exportateurs
partir de la 1re opration, et dun taux rduit de 20% au-del de
cette priode
Les tablissements hteliers bnficient, pour la partie de la base
imposable correspondant leur CA ralis en devises, de
Exonration Promouvoir
14.031.04 lexonration totale de lI.R pendant 5 ans partir de la 1re Art.31 (I-B-2) Tourisme Entreprises
Partielle le Tourisme
opration dhbergement ralise en devises et dune rduction,
et dun taux rduit de 20% au-del de cette priode
Extraction,
Exonration Les entreprises minires exportatrices bnficient d'un taux Dvelopper exploitation et
Partielle rduit de 20% au titre de limpt sur le revenu le secteur Minier enrichissement
de minerais
Extraction,
Les entreprises minires qui vendent leurs produits des Valoriser
Exonration exploitation et
14.031.06 entreprises de valorisation exportatrices bnficient dun taux Art.31 (I-C-1) les ressources Entreprises
Partielle enrichissement
rduit de 20% au titre de limpt sur le revenu minires
de minerais
Les contribuables ayant leur domicile fiscal ou leur sige social
Dvelopper
dans la province de Tanger et exerant une activit principale Zones
14.031.07 Rduction Art.31 (I-C-2) les Zones Entreprises
dans le ressort de ladite province, bnficient d'un taux rduit de Gographiques
Dfavorises
20% dimpt au titre de ladite activit
Les entreprises qui exercent leurs activits dans les Zones

Franches d'Exportation bnficient d'une exonration totale
14.031.08 pendant les 5 premiers exercices compter de la 1re opration Art.31 (II-A) Exportateurs
d'exportation et d'un abattement de 80% pour les 20 annes
suivantes
Les contribuables bnficient dun taux rduit de 20% pendant 5 Dvelopper

Exonration Zones
14.031.09 ans pour les activits quils exercent lintrieur des prfectures Art.31 (II-B-1-a) les Zones Entreprises
Partielle Gographiques
et provinces qui sont fixes par dcret Dfavorises
Petits
Exonration Les artisans bnficient dun taux rduit de 20% pendant les cinq Encourager Secteur Fabricants
14.031.10 Art.31 (II-B-1-b)
Partielle premiers exercices l'Artisanat de l'Artisanat et petits
Prestataires

82
Mode Secteurs
Les tablissements privs denseignement ou de formation

14.031.11 professionnelle bnficient dun taux rduit de 20% pendant les Art.31 (II-B-1-c) Education
Partielle l'Enseignement dEnseignement
cinq premiers exercices
Bnficient du taux rduit de 20%, au titre des revenus locatifs,
les promoteurs immobiliers qui ralisent, dans le cadre d'une
Encourager Activits Promoteurs
14.031.12 Rduction convention conclue avec l'Etat, un programme de construction de Art.31 (II-B-2)
l'Enseignement Immobilires Immobiliers
cits, de rsidence et de campus d'une capacit suprieure ou
gale 150 chambres dans un dlai maximal de 3 ans
Tous
Facilits de Possibilit de procder l'amortissement dgressif des biens Art.35 Encourager
14.031.13 les secteurs Entreprises
Trsorerie d'quipement et 10 (III-C-1) l'Investissement
d'activits
Exonration de lI.R retenu la source des intrts perus par les
non-rsidents au titre des prts consentis ltat ou garantis par Rduire le cot
14.045.00 lui, au titre des dpts en devises ou en dirhams convertibles et Art.45 de financement Etat
Totale Financire
des prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure de lEtat
dix ans
Exonration des contribuables qui disposent de revenus agricoles
Exonration et qui ralisent un chiffre daffaires annuel infrieur trente-cinq
14.047.01 Art.47 (I) le secteur pche, Agriculteurs
Totale millions (35.000.000) de dirhams au titre desdits revenus et ce
jusqu'au 31 Dcembre 2015
Les exploitants agricoles imposables bnficient de limposition Dvelopper Agriculture,
Exonration
14.047.02 au taux rduit de 20% pendant les cinq premiers exercices Art.47 (II) le secteur pche, Agriculteurs
Temporaire
conscutifs Agricole aquaculture
Scurit
Exonration Exonration des majorations de retraite ou de pension pour Soutenir
14.057.05 Art.57 (3) et Prvoyance Salaris
Totale charges de famille le Pouvoir d'Achat
Sociale
Exonration Exonration des pensions dinvalidit servies aux militaires et Dvelopper Sant et Action
14.057.06 Art.57 (4) Mnages
Totale leurs ayants cause l'conomie sociale Sociale
Exonration Exonration des rentes viagres et allocation temporaires Dvelopper Sant et Action
14.057.07 Art.57 (5) Salaris
Totale accordes aux victimes daccidents du travail l'conomie sociale Sociale
Exonration Exonration des indemnits journalires de maladies daccident et Dvelopper Sant et Action
14.057.08 Art.57 (6) Mnages
Totale de maternit et les allocations dcs l'conomie sociale Sociale
83
Mode Secteurs
Exonration partielle de lindemnit de licenciement, de dpart Scurit

Exonration Dvelopper
14.057.09 volontaire et toute indemnit pour dommages et intrts Art.57 (7) et Prvoyance Salaris
Totale l'conomie sociale
accords par les tribunaux en cas de licenciement Sociale
Exonration Dvelopper Sant et Action
14.057.10 Exonration des pensions alimentaires Art.57 (8) Salaris
Totale l'conomie sociale Sociale
Exonration des retraites complmentaires dont les cotisations ne Scurit
Exonration Principes de
14.057.11 sont pas admises en dduction pour la dtermination du revenu Art.57 (9) et Prvoyance Mnages
Totale l'impt
net imposable Sociale
Exonration des prestations servies au terme d'un contrat Mobiliser Scurit

Exonration
14.057.12 d'assurance sur la vie ou d'un contrat de capitalisation dont la Art.57 (10) l'Epargne et Prvoyance Mnages
Totale
dure est au moins gale 8 ans Intrieure Sociale
Exemption du montant des bons reprsentatifs des frais de

Services
nourriture ou dalimentation dlivrs par les employeurs leurs
Exonration Dvelopper fournis
14.057.13 salaris. Les bons reprsentent 20 Dhs par salari et par jour de Art.57 (13) Salaris
Totale l'conomie sociale principalement
travail. Le montant de ces frais, ne peut en aucun cas, tre
aux entreprises
suprieur 20% du salaire brut imposable du salari
Exemption de labondement hauteur de 10% de la valeur de

laction la date dattribution support par la socit Mobiliser Tous
Exonration
14.057.14 employeuse dans le cadre de lattribution doption de Art.57 (14) l'Epargne les secteurs Salaris
Totale
souscription ou dachat dactions par ladite socit ses salaris Intrieure d'activits
dcide par lassemble gnrale extraordinaire
Exonration Exonration des salaires verss par la Banque Islamique de Rduire le cot Coopration
14.057.15 Art.57 (15) Salaris
Totale dveloppement son personnel des Facteurs Internationale
Exonration de l'indemnit de stage mensuelle brute plafonne
6.000 dirhams pour une priode allant du 1er janvier 2013 au 31 Tous
14.057.16 dcembre 2016 verse au stagiaire, laurat de lenseignement Art.57 (16) les secteurs Mnages
Partielle des Facteurs
suprieur ou de la formation professionnelle, recrut par les d'activits
entreprises du secteur priv
Activits
Exonration au titre des revenus salariaux, des prix littraires et Promouvoir
Exonration Rcratives,
14.057.18 artistiques dont le montant ne dpasse pas annuellement 100000 Art.57 (18) la Culture Auteurs-Artistes
Totale Culturelles
Dhs et les Loisirs
et Sportives

84
Mode Secteurs
le montant de labondement vers dans le cadre dun plan Mobiliser

14.057.19 dpargne entreprise par lemployeur son salari, dans la limite Art.57 (19) l'Epargne Salaris
Totale Financire
de 10% du montant annuel du revenu salarial imposable Intrieure
Exonration du salaire mensuel brut plafonn dix mille (10

000) dirhams, pour une dure de vingt-quatre (24) mois Tous
14.057.20 compter de la date de recrutement du salari, vers par une Art.57 (20) les secteurs Entreprises
Partielle des Facteurs
entreprise cre durant la priode allant du 1er janvier 2015 au 31 d'activits
dcembre 2019 dans la limite de cinq (5) salaris
Abattement des frais professionnels de 40% non plafonns pour

Principes Secteur
14.059.01 Abattement le personnel naviguant de la marine marchande et de la pche Art.59 (I-C) Salaris
de l'impt du Transport
maritime
Dduction du montant du revenu brut imposable des

remboursements en principal et intrts des prts contracts ou
du cot dacquisition et la rmunration convenue d'avance dans
Faciliter l'accs Activits
14.059.02 Dduction le cadre du contrat "Mourabaha" ou du cot d'acquisition et la Art.59 (V) Mnages
au logement Immobilires
marge locative paye dans le cadre du contrat Ijara Mountahia
Bitamlik pour l'acquisition de logements sociaux, destins
l'habitation principale
Application sur le montant brut imposable des pensions et rentes

viagres Pour la dtermination du revenu net imposable en
matire de pensions d'un abattement forfaitaire de : Mobiliser Scurit
14.060.01 Abattement Art.60 (I) l'Epargne et Prvoyance Mnages
-55% sur le montant brut annuel infrieur ou gal 168.000 Intrieure Sociale
dirhams ;
Activits
Retenue la source aprs un abattement forfaitaire de 40% sur le Promouvoir
Rcratives,
14.060.03 Abattement montant brut des cachets octroys aux artistes exerant titre Art.60 (II) la Culture Auteurs-Artistes
Culturelles
individuel ou constitus en troupes et les Loisirs
et Sportives
Activits
Promouvoir
Abattement de 40% au titre des revenus salariaux perus par les Rcratives,
14.060.04 Abattement Art.60 (III) la Culture Entreprises
sportifs professionnels. Culturelles
et les Loisirs
et Sportives
85
Mode Secteurs
Le profit ralis par toute personne qui effectue dans lanne

Exonration Faciliter l'accs Activits
14.063.02 civile des cessions dimmeubles dont la valeur totale nexcde pas Art.63 (II-A) Mnages
Totale au logement Immobilires
140 000 DHS
Exonration du profit foncier ralis par le propritaire sur la
Exonration cession de son logement occup titre dhabitation principale Faciliter l'accs au Activits
14.063.03 Art.63 (II-B) Mnages
Totale pendant une priode gale ou suprieure 6 ans, quel que soit le logement Immobilires
prix de cession
Exonration du profit foncier ralis par le propritaire ayant
Exonration cd un immeuble ou partie dimmeuble acquis par voie de Ijara Faciliter laccs au Activits
14.063.04 Art.63 (II-B) Mnages
Totale Mountahia Bitamlik et occup titre dhabitation principale logement Immobilires
pendant une priode gal ou suprieur 6 ans
Exonration du profit ralis sur la cession de droits indivis Dvelopper Agriculture,
Exonration
14.063.05 dimmeubles agricoles situs lextrieur des primtres urbains Art.63 (II-C) le secteur pche, Agriculteurs
Totale
entre co-hritiers Agricole aquaculture
Exonration du profit ralis loccasion de la cession d'un
logement dont la superficie couverte est comprise entre 50 m2 et
Exonration Faciliter laccs au Activits Promoteurs
14.063.06 80 m2 et le prix de cession nexcdent pas 250 000 DHS H.T, Art.63 (II-D)
occup par son propritaire titre d'habitation principale depuis
au moins 4 ans au jour de ladite cession
Exonration des donations portant sur les biens immeubles ou
Exonration Faciliter laccs au Activits
14.063.07 droits rels immobiliers effectues entre ascendants et Art.63 (III) Mnages
Totale logement Immobilires
descendants, entre poux, frres et surs
Abattement de 40% sur les Revenus fonciers bruts des immeubles Faciliter laccs au Activits
14.064.01 Abattement Art.64 (II) Mnages
(lous) pour le calcul du revenu net imposable logement Immobilires
Exonration du profit ou la fraction du profit affrent la partie

Exonration de la valeur ou des valeurs des cessions de valeurs mobilires et Soutenir Intermdiation
14.068.02 Art.68 (II) Mnages
Totale autres titres de capital et de crance ralises au cours d'une le Pouvoir d'Achat Financire
anne civile qui n'excdent pas le seuil de 30 000 dirhams
Exonration des dividendes et autres produits de participation
Exonration similaires distribus par les socits installes dans les zones Encourager Zones Entreprises
14.068.03 Art.68 (III)
Totale franches d'exportation et provenant d'activits exerces dans l'Investissement Gographiques Etrangres
lesdites zones, lorsqu'ils sont verss des non-rsidents

86
Mode Secteurs
Exonration des intrts perus par les personnes physiques Mobiliser

14.068.04 titulaires de comptes dpargne auprs de la caisse dpargne Art.68 (IV) l'Epargne Mnages
Totale Financire
nationale Intrieure
Mobiliser
Exonration Exonration des intrts servis au titulaire dun plan dpargne Intermdiation
14.068.05 Art.68 (V) l'Epargne Mnages
Totale logement Financire
Intrieure
Mobiliser
Exonration Exonration des intrts servis au titulaire dun plan dpargne Intermdiation
14.068.06 Art.68 (VI) l'Epargne Mnages
Totale ducation Financire
Intrieure
Mobiliser
Exonration Exonration des revenus et profits de capitaux mobiliers raliss Intermdiation
14.068.07 Art.68 (VII) l'Epargne Mnages
Totale dans le cadre dun plan dpargne en actions Financire
Intrieure
Mobiliser
Exonration Exonration des revenus et profits de capitaux mobiliers raliss Intermdiation
14.068.08 Art.68(VIII) l'Epargne Mnages
Totale dans le cadre dun plan dpargne Entreprise. Financire
Intrieure
Mobiliser
Taxation Application d'un taux rduit de 15% au profit net rsultant des Intermdiation
14.073.01 Art.73 (II-C-1-a) l'Epargne Mnages
Forfaitaire cessions dactions cotes en bourse Financire
Intrieure
Application du taux rduit de 15% au profit nets rsultants au Mobiliser
Taxation Intermdiation
14.073.02 profit d'actions ou parts d'O.P.C.V.M dont l'actif est investi en Art.73 (II-C-1-b) l'Epargne Mnages
Forfaitaire Financire
permanence hauteur d'au moins 60% d'actions Intrieure
Application d'un taux rduit de 15% au rachat ou au retrait des Mobiliser
14.073.03 titres ou de liquidits dun plan dpargne en actions avant la Art.73 (II-C-1-c) l'Epargne Mnages
dure prvue par la loi Intrieure
Application d'un taux rduit de 15% au rachat ou au retrait des Mobiliser
14.073.04 titres ou de liquidits dun plan dpargne entreprise avant la Art.73 (II-C-1-c) l'Epargne Mnages
dure prvue par la loi Intrieure
Mobiliser
Taxation Application d'un taux rduit de 15% pour les revenus bruts de Intermdiation
14.073.05 Art.73 (II-C-2) l'Epargne Mnages
Forfaitaire capitaux mobiliers de source trangre Financire
Intrieure
Application d'un taux rduit de 17% libratoire sur les
Taxation rmunrations et indemnits verses par les tablissements Encourager Etablissements
14.073.06 Art.73 (II-D) Education
Forfaitaire d'enseignement ou de formation publics ou privs des l'Enseignement dEnseignement
enseignants ne faisant pas partie de leur personnel permanent
87
Mode Secteurs
Application d'un taux rduit de 20% pour les jetons de prsence
et toutes autres rmunrations brutes verss aux administrateurs Tous les
Taxation Encourager
14.073.07 des banques offshore et pour les traitements, moluments et Adf.73 (II-F-8) secteurs Entreprises
Forfaitaire l'Investissement
salaires bruts verss par les banques offshore et les socits d'activits
holding offshore leur personnel salari
Application d'un taux rduit de 20% pour les traitements,
moluments et salaires bruts verss aux salaris qui travaillent
Tous les
Taxation pour le compte des socits ayant le statut Casablanca Finance Encourager
14.073.08 Adf.73 (II-F-9) secteurs Entreprises
Forfaitaire City, conformment la lgislation et la rglementation en l'Investissement
d'activits
vigueur, pour une priode maximale de cinq (5) ans compter de
la date de prise de leurs fonctions
Application d'un taux de 1% sur le chiffre d'affaire encaiss pour
les personnes physiques exerant leurs activits titre individuel Modernisation Tous les
Taxation
14.073.09 dans le cadre de lauto entrepreneur et dont le montant ne Art.73 (III) du tissu secteurs Entreprises
Forfaitaire
dpasse pas 500 000 DH pour les activits commerciales, conomique d'activits
industrielles et artisanales
Application d'un taux de 2% sur le chiffre d'affaire encaiss pour
Modernisation Tous les
Taxation les personnes physiques exerant leurs activits titre individuel
14.073.10 Art.73 (III) du tissu secteurs Entreprises
Forfaitaire dans le cadre de lauto entrepreneur et dont le montant ne
conomique d'activits
dpasse pas 200 000 DH pour les prestataires de services
Rduction de 80% du montant de l'impt d au titre des pensions
Attirer l'Epargne
14.076.00 Rduction de retraite de source trangre et correspondant aux sommes Art.76 Tourisme Mnages
Extrieure
transfres titre dfinitif en dirhams non convertible
est de cinquante (50) soixante (60) m2 et la valeur immobilire

88
Mode Secteurs
Les bailleurs, personnes physiques qui concluent une convention
avec lEtat ayant pour objet lacquisition dau moins vingt (20)
logements faible valeur immobilire, en vue de les affecter
pendant une dure minimale de huit (8) ans la location usage
dhabitation principale, bnficient pour une priode maximum de
Exonration Art.247 Faciliter laccs au Activits
14.247.02 huit (8) ans partir de lanne du premier contrat de location de : Entreprises
Totale (XII-Bbis) logement Immobilires
- lexonration de limpt sur le revenu au titre de leurs revenus
professionnels affrents ladite location ;
- lexonration de limpt sur le revenu au titre de la plus-value
ralise en cas de cession des logements prcits au-del de la
priode de huit (8) ans susvise
14.247.03 convention conclue avec lEtat, dun programme de construction Art.247 (XVI-A)
Partielle logement Immobilires Immobiliers
d'au moins 500 logements sociaux, tal sur une priode
maximum de 5 ans
Les bailleurs, personnes physiques, qui concluent une convention

avec lEtat ayant pour objet lacquisition dau moins vingt-cinq
(25) logements sociaux, en vue de les affecter pendant une dure
minimale de huit (8) ans la location usage dhabitation
principale, bnficient pour une priode maximum de huit (8) ans
Exonration Art. 247 (XVI- Faciliter l'accs Activits Promoteurs
14.247.04 partir de lanne du premier contrat de location de :
Partielle Bbis) au logement Immobilires Immobiliers
- lexonration de limpt sur le revenu au titre de leurs revenus
professionnels affrents ladite location ;
- lexonration de limpt sur le revenu au titre de la plus-value
ralise en cas de cession des logements prcits au-del de la
priode de huit (8) ans susvise
Exonration de l'I.R des personnes physiques exerant titre

individuel, en socit de fait ou dans l'indivision une activit
Modernisation Agriculture,
Exonration professionnelle selon le rgime du R.N.R ou celui du R.N.S au titre
14.247.05 Art.247 (XVII-A) du tissu pche, Agriculteurs
Totale de la plus-value nette ralise la suite de l'apport de l'ensemble
conomique aquaculture
des lments de l'actif et du passif de leur exploitation agricole
une socit soumise lI.S
89
Mode Secteurs
Les exploitants agricoles soumis limpt sur le revenu au titre de

leurs revenus agricoles et qui ralisent un chiffre daffaires
suprieur ou gal cinq millions (5 000 000) de dirhams sont
Modernisation Agriculture,
Exonration exonrs de l'impt sur le revenu au titre de la plus-value nette
14.247.06 Art.247 (XVII-B) du tissu pche, Agriculteurs
Totale ralise la suite de l'apport de l'ensemble des lments de l'actif
conomique aquaculture
et du passif de leurs exploitations agricoles une socit soumise
lIS au titre des revenus agricoles quils crent entre le 1er
janvier 2015 et le 31 dcembre 2016
Exonration de l'I.R au titre de la plus-value nette ralise la

Modernisation Tous
Exonration suite de lopration de lapport de lensemble des titres de capital Art. 247 (XXIV-
14.247.07 du tissu les secteurs Entreprises
Totale dtenus par des personnes physiques dans une ou plusieurs A)
socits une socit holding rsidente soumise lI.S.

90
4. MESURES DEROGATOIRES RELATIVES AUX D.E.T, T.C.A ET T.S.A.V.A
Tableau 41 : Mesures drogatoires au titre des D.E
Mode Secteurs
Actes constatant des oprations immobilires, ainsi que des Dvelopper Agriculture,
Exonration
50.129.01 locations et des cessions de droits deau en vertu du Dahir du 13 Art.129 (I-2) le secteur pche, Agriculteurs
Totale
juillet 1938 Agricole aquaculture
Rduire
Exonration Actes dExpropriation pour cause dutilit publique et Administration
50.129.02 Art.129 (I-4) les Charges Etat
Totale dOccupation temporaire Publique
de lEtat
Actes d'acquisition de lEtat, change, donation et conventions Rduire
50.129.03 qui lui profitent, les constitutions des biens Habous, les Art.129 (II-1) les Charges Etat
Totale Publique
conventions de toute nature passes par les habous avec lEtat de lEtat
Actes dAcquisition et changes dimmeubles effectus par les
Rduire
Exonration Collectivits locales et destins l'enseignement public,
50.129.04 Art.129 (II-2) les Charges Education Etat
Totale l'assistance et l'hygine sociales, ainsi qu'aux travaux
de lEtat
d'urbanisme et aux constructions d'intrt communal..
Tous les
Exonration Dvelopper
50.129.06 Contrats de louage de service constats par crit Art.129 (III-3) secteurs Entreprises
Totale l'conomie sociale
d'activits
Exonration Actes dacquisition des immeubles par les Associations but non Dvelopper Activits Associations-
50.129.09 Art.129 (III-6)
Totale lucratif soccupant des personnes handicapes l'conomie sociale Associatives Fondations
Actes, crits et mutations qui profitent l'Entraide Nationale et
Exonration Dvelopper Sant et Action Associations-
50.129.10 aux associations de bienfaisance subventionnes par l'Entraide Art.129 (III-7)
Totale l'conomie sociale Sociale Fondations
Nationale
Actes, crits et mutations qui profitent au Croissant Rouge
50.129.11 Marocain et la Ligue nationale de lutte contre les maladies Art.129 (III-7)
cardio-vasculaires
Agences
Exonration Actes et oprations affrents lactivit de la Socit Sala Al Faciliter laccs au Activits
50.129.12 Art.129 (III-8) de
Totale Jadida logement Immobilires
dveloppement
Exonration Actes et oprations de la socit SONADAC pour la ralisation Faciliter laccs au Activits
50.129.13 Art.129 (III-9) Etat
Totale des logements relevant des projets Annassim logement Immobilires
91
Mode Secteurs
Exonration Actes et oprations de la Fondation Mohamed VI de promotion Encourager Associations-

50.129.14 Art.129 (III-10) Education
Totale des uvres sociales de lducation-formation l'Enseignement Fondations
Exonration Actes et oprations de la Fondation Hassan II de lutte contre le Allger le cot Sant et Action Associations-
50.129.15 Art.129 (III-10)
Totale cancer de la sant Sociale Fondations
50.129.16 Actes et oprations de la Fondation Cheikh Zaid Ibn Soltan Art.129 (III-10)
50.129.17 Actes et oprations de la Fondation Kalifa Ibn Zaid Art.129 (III-10)
Exonration Actes affrents l'activit et aux oprations de la Fondation Lalla Allger le cot Sant et Action Associations-
50.129.18 Art.129 (III-10)
Totale Salma de prvention et traitement des cancers de la sant Sociale Fondations
Exonration Faciliter laccs au Sant et Action Associations-

50.129.19 Oprations des Associations syndicales des propritaires urbains Art.129 (III-11)
Totale logement Sociale Fondations
Actes constatant la vente ou la location par bail emphytotique
50.129.20 de lots domaniaux quips par lEtat ou les collectivits locales et Art.129 (III-13) Mnages
destins au recasement des habitants des quartiers insalubres
Exonration Baux, cession de baux, sous location dimmeubles ou de droits Faciliter laccs au Activits
50.129.21 Art.129 (III-14) mnages
Totale rels immobiliers conclus verbalement logement Immobilires
Exonration Actes et crits ayant pour objet la protection des pupilles de la Dvelopper Associations-
50.129.22 Art.129 (III-15) Education
Totale nation l'conomie sociale Fondations
Exonration Actes dattribution de lots domaniaux agricoles du domaine priv
50.129.23 Art.129 (III-16) le secteur pche, Etat
Totale de lEtat
Agriculture,
Exonration Oprations dattribution de lots de terres collectives situes dans Dvelopper le
50.129.24 Art.129 (III-17) pche, Etat
Totale le primtre dirrigation secteur Agricole
aquaculture
Exonration des actes d'acquisition de terrains pour la
construction de cits, rsidences et campus universitaires
Exonration constitus d'au moins 50 chambres dont la capacit Faciliter laccs au Activits Promoteurs
50.129.25 Art.129 (IV-2)
Totale d'hbergement est au maximum de 2 lits par chambre dans un logement Immobilires Immobiliers
dlai de 3 ans et ce, dans le cadre d'une convention conclue avec
l'Etat

92
Mode Secteurs
Constitution et augmentation de capital des socits installes

dans les zones franches dexportation. Bnficient du mme
50.129.28 avantage les acquisitions par les entreprises installes dans les Art.129 (IV-5) Exportateurs
zones franches d'exportation de terrains ncessaires la
ralisation de leur projet d'investissement
Exonration Constitution et augmentation de capital des Banques et socits Encourager Intermdiation Entreprises
50.129.29 Art.129 (IV-6)
Totale holding offshore l'Investissement Financire Etrangres
Exonration Acquisition dimmeubles par les Banques et socits holding Encourager Intermdiation Entreprises
50.129.30 Art.129 (IV-6)
Totale offshore l'Investissement Financire Etrangres
Agences
Exonration Transfert des biens du domaine priv de lEtat l'Agence Spciale Encourager Zones
50.129.31 Art.129 (IV-7) de
Totale Tanger-Mditerrane l'Investissement Gographiques
dveloppement
Constitution et augmentation de capital de l'Agence spciale
Tanger-Mditerrane. Bnficient du mme avantage les socits
Exonration intervenant dans la ralisation, l'amnagement, lexploitation et Encourager Secteur
50.129.32 Art.129 (IV-7) Exportateurs
Totale lentretien du projet de la zone spciale de dveloppement les Exportations d'Exportation
Tanger-Mditerrane et qui s'installent dans les zones franches
d'exportation
Prise en charge du passif des Socits et Groupement dintrt Modernisation Tous

Exonration
50.129.33 conomique qui procdent, dans les 3 annes de la rduction du Art.129 (IV-8a) du tissu les secteurs Entreprises
Totale
capital, la reconstitution totale ou partielle de ce capital conomique d'activits
Modernisation Tous
Exonration Prise en charge du passif en cas de fusion de socits par actions
50.129.34 Art.129 (IV-8 b) du tissu les secteurs Entreprises
Totale ou responsabilit limite
Mobiliser
Exonration Prise en charge du passif en cas d'augmentation de capital des Intermdiation
50.129.35 Art.129 (IV-8 c) l'Epargne Entreprises
Totale socits dont les actions sont cotes en bourse Financire
Intrieure
Les actes relatifs aux variations du capital et aux modifications
Mobiliser
Exonration des statuts ou des rglements de gestion des Organismes de Art.129 Intermdiation
50.129.36 l'Epargne Entreprises
Totale Placement Collectif en Valeurs Mobilires (O.P.C.V.M) et des (IV-10 et 11) Financire
Intrieure
Organismes de placement en capital risque
93
Mode Secteurs
Les actes relatifs la constitution des Fonds de placements

collectifs en titrisation, lacquisition dactifs, lmission et la
cession dobligations et de parts, la modification des rglements
Mobiliser
Exonration de gestion et aux autres actes relatifs au fonctionnement desdits Intermdiation
50.129.37 Art.129 (IV-12) l'Epargne Entreprises
Totale fonds. Bnficie galement de l'exonration, le rachat postrieur Financire
Intrieure
d'actifs immobiliers par l'tablissement initiateur, ayant fait l'objet
pralablement d'une cession au fonds dans le cadre d'une
opration de titrisation
Acte de cautionnement bancaire ou hypothcaire en garantie de

Exonration Encourager Activits Promoteurs
50.129.41 paiement des droits dEnregistrement ainsi que les mainleves Art.129 (IV-17)
Totale l'Investissement Immobilires Immobiliers
dlivres par linspecteur des impts charg de lenregistrement
Exonration Actes, activits ou oprations de lUniversit AL Akhawayn Encourager Etablissements

50.129.42 Art.129 (IV-18) Education
Totale dIfrane l'Enseignement dEnseignement
Les actes de transfert, titre gratuit et en pleine proprit,

lAgence damnagement et de mise en valeur de la valle du Bou
Exonration Encourager Zones Etablissements
50.129.43 Regreg des biens du domaine priv de lEtat et des terrains Art.129 (IV-19)
Totale l'Investissement Gographiques Publics
distraits doffice du domaine forestier pour la ralisation des
amnagements publics ou dintrt public
Les oprations d'apport, ainsi que les prises en charge du passif
Exonration Encourager
50.129.44 rsultant de la transformation d'un tablissement public en Art.129 (IV-20) Etat Etat
Totale la privatisation
socit anonyme
les actes dhypothque consentis en garantie du paiement de la
taxe sur la valeur ajoute verse par lEtat, ainsi que la mainleve
50.129.45 dlivre par le receveur de ladministration fiscale tel que cela est Art.129 (IV-21) Etat
prvu larticle 93-I relatif aux conditions d'exonration du
logement social
Exonration Les actes de constitution et daugmentation de capital des Encourager Intermdiation

50.129.46 Art.129 (IV-22) Entreprises
Totale socits ayant le statut Casablanca Finance City l'Investissement Financire
Les actes concernant les oprations effectues par la Banque

Exonration Rduire le cot du Intermdiation Organismes
50.129.47 Africaine de Dveloppement, ainsi que les acquisitions ralises Art.129 (V-1)
Totale Financement Financire internationaux
son profit

94
Mode Secteurs
Exonration Les actes concernant les oprations effectues par le fond Rduire le cot du Intermdiation Organismes
50.129.48 Art.129 (V-1)
Totale Afrique 50, ainsi que les acquisitions ralises son profit Financement Financire internationaux
Les actes et crits concernant les oprations effectues par la

Exonration Rduire le cot du Intermdiation Organismes
50.129.49 Banque Islamique de Dveloppement et ses succursales, ainsi que Art.129 (V-2)
Totale Financement Financire internationaux
les acquisitions qui leur profitent
Rduire le cot de
Exonration Actes davances sur titres de fonds dEtat et de valeurs mises Administration
50.129.50 Art.129 (V-3) financement de Etat
Totale par le Trsor Publique
lEtat
Les actes constatant les oprations de crdit passes entre des
Exonration particuliers et des tablissements de crdit et organismes Rduire le cot du Intermdiation
50.129.51 Art.129 (V-4) Mnages
Totale assimils, ainsi que les oprations de crdit immobilier pour Financement Financire
lacquisition ou la construction d'habitation principale
Mobiliser Scurit
Taux rduit 3% sur les actes de cessions et de transferts de
50.133.02 Rduction Art.133 (I-B-2) l'Epargne et Prvoyance Mnages
rentes perptuelles et viagres et de pensions titre onreux
Intrieure Sociale
Tous
Taux rduit 3% pour les adjudications, ventes, reventes, Rduire le cot
50.133.05 Rduction Art.133 (I-B-5) les secteurs Entreprises
cessions, rtrocessions de biens meubles des Transactions
d'activits
Taux rduit 3% pour les actes d'Adoul et de notaires hbraques Rduire le cot Activits
50.133.06 Rduction Art.133 (I-B-6) Mnages
concernant les titres constitutifs de proprit d'immeubles des Transactions Immobilires
Taux rduit de 3% pour la premire vente de logements sociaux Rduire le cot Activits
50.133.07 Rduction Art.133 (I-B-7) Mnages
et de logements faible valeur immobilire des Transactions Immobilires
Taux rduit 1,5% pour les antichrses et nantissements de biens Faciliter laccs au Activits
50.133.08 Rduction Art.133 (I-C-1) Entreprises
immeubles logement Immobilires
Tous
Taux rduit 1,5%pour les actes portant constitution Rduire le cot
50.133.09 Rduction Art.133 (I-C-2) les secteurs Entreprises
d'hypothque ou de nantissement sur un fonds de commerce des Transactions
d'activits
Tous
Taux rduit 1,5%pour les louages d'industrie, marchs pour Rduire le cot
constructions, rparations et entretiens des Transactions
d'activits
95
Mode Secteurs
Taux rduit de 1,5% pour les donations en ligne directe et entre

Rduire le cot Sant et Action
50.133.11 Rduction poux, frres et surs, d'immeubles, de fonds de commerce, de Art.133 (I-C-4) Mnages
des Transactions Sociale
parts dans les G.I.E, d'actions ou de parts de socits
Taux rduit 1,5% pour les contrats, transactions, promesses de
payer, arrts de comptes, billets, mandats, transports, cessions
Tous
et dlgation de crances terme ,reconnaissances, celles de Rduire le cot
dpts de sommes chez des particuliers, les oprations de crdit des Transactions
d'activits
et tous autres actes ou crits qui contiennent obligations de
sommes
Taux rduit 1,5% pour les partages sans soulte ou plus-values de
Rduire le cot Activits
50.133.13 Rduction biens meubles ou immeubles entre copropritaires, cohritiers et Art.133 (I-C-6) Mnages
des Transactions Immobilires
co-associs
Mobiliser Scurit
Taux rduit 1,5% pour les actes de constitutions de rentes soit
50.133.14 Rduction Art.133 (I-C-7) l'Epargne et Prvoyance Mnages
perptuelles, soit viagres et de pensions titre onreux
Intrieure Sociale
Agriculture,
Taux rduit 1,5% pour les actes translatifs entre co-indivisaires Rduire le cot
50.133.15 Rduction Art.133 (I-C-9) pche, Agriculteurs
de droits indivis de proprits agricoles des Transactions
aquaculture
Tous
Taux rduit 1,5% pour les marchandises en stock cdes avec le Rduire le cot
fonds de commerce des Transactions
d'activits
Taux rduit 1% pour les cessions de titres d'obligations dans les
Rduire le cot du Intermdiation
50.133.17 Rduction socits ou entreprises et de titres d'obligations des collectivits Art.133 (I-D-1) Entreprises
Financement Financire
locales et des tablissements publics
Taux rduit 1%pour les cautionnements de sommes, valeurs et Tous les
Rduire le cot du
50.133.18 Rduction objets mobiliers, les garanties mobilires et les indemnits de Art.133 (I-D-2) secteurs Entreprises
Financement
mme nature d'activits
Taux rduit 1% pour les actes dAdouls qui confirment les
conventions passes sous une autre forme et qui stipulent Rduire le cot Activits
50.133.19 Rduction Art.133 (I-D-3) Mnages
mutation entre vifs de biens immeubles et de droits rels des Transactions Immobilires
immobiliers
50.133.20 Rduction Taux rduit 1% pour les dlivrances de legs Art.133 (I-D-4) Mnages

96
Mode Secteurs
Taux rduit 1% pour les marchs de l'Etat, dont le prix doit tre Rduire les Administration
50.133.21 Rduction Art.133 (I-D-5) Etat
pay par le Trsor public Charges de lEtat Publique
Taux rduit 1% pour les prorogations pures et simples de dlai Rduire le cot Intermdiation
50.133.22 Rduction Art.133 (I-D-6) Entreprises
de paiement d'une crance des Transactions Financire
Taux rduit 1% pour les quittances, compensations,
Rduire le cot Intermdiation
50.133.23 Rduction renonciations et tous autres actes et crits portant libration de Art.133 (I-D-7) Entreprises
du Financement Financire
sommes et valeurs mobilires
50.133.24 Rduction Taux rduit 1% pour les inventaires tablis aprs dcs Art.133 (I-D-9) Mnages
Taux de 1% pour les constitutions ou les augmentations de capital
Consolider
des socits ou des groupements d'intrt conomique ralises Tous les
la capacit d'auto
50.133.25 Rduction par apports nouveaux. Le mme taux est applicable aux Art.133 (I-D-10) secteurs Entreprises
financement
augmentations de capital par incorporation de rserves ou de d'activits
des PME
plus-values rsultant de la rvaluation de l'actif social
Taux rduit 4% pour l'acquisition de locaux usage
d'habitation, commercial, professionnel ou administratif par des
Faciliter l'accs au Activits Promoteurs
50.133.26 Rduction personnes physiques ou morales autres que les tablissements de Art.133 (I-F-1)
logement Immobilires Immobiliers
crdits et organismes assimils, Bank Al Maghrib, la C.D.G et les
socits d'assurances et de rassurance
Taux rduit 4% pour l'acquisition, titre onreux, de terrains
nus ou comportant des constructions destines tre dmolies
rservs la ralisation d'oprations de lotissement ou de Faciliter l'accs au Activits Promoteurs
50.133.27 Rduction Art.133 (I-F-2)
construction de locaux usage dhabitation, commercial, logement Immobilires Immobiliers
professionnel ou administratif dans la limite de cinq (5) fois la
superficie couverte
Taux rduit 4% pour les cessions de parts dans les groupements
dintrt conomique, dactions ou de parts sociales dans les
Rduire le cot Intermdiation
50.133.28 Rduction socits autres que les socits immobilires dites transparentes Art.133 (I-F-3) Entreprises
des Transactions Financire
et les socits prpondrance immobilire, dont les actions ne
sont pas cotes en bourse
Application d'un taux fixe de 1000 Dhs pour les constitutions et Consolider
Tous
augmentations de capital des socits ou des groupements la capacit d'auto
50.135.01 Rduction Art.135 les secteurs Entreprises
d'intrt conomique, ralises par apports titre pur et simple, financement
d'activits
lorsque le capital souscrit ne dpasse pas 500.000 Dhs des PME
97
Mode Secteurs

est de cinquante (50) soixante (60) m2 et la valeur immobilire

50.247.02 convention conclue avec lEtat, d'un programme de construction Art.247 (XVI-A)
de 500 logements sociaux, tal sur une priode maximum de 5
ans
Application d'un taux fixe de 1 000 Dhs pour les personnes

physiques exerant titre individuel, en socit de fait ou dans
Modernisation Tous les
l'indivision une activit professionnelle selon le rgime du R.N.R
50.247.03 Rduction Art.247 (XVII) du tissu secteurs Entreprises
ou celui du R.N.S et qui procdent l'apport de l'ensemble des
lments de l'actif et du passif de leur entreprise une socit
soumise lI.S
Exonration des acqureurs de logements construits par les

promoteurs immobiliers, qui ralisent dans le cadre dune
convention conclue avec lEtat un programme de construction
Exonration Faciliter l'accs Activits
50.247.05 dau moins cent cinquante (150) logements dont le prix de vente Art.247(XXII) Mnages
Totale au logement Immobilires
du mtre carr couvert ne doit pas excder six mille (6.000)
dirhams et la superficie couverte doit tre comprise entre quatre-
vingt (80) et cent vingt (150) mtres carrs.

98
Tableau 42 : Mesures drogatoires au titre de la T.C.A
Mode Secteurs
Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur les Mobiliser Scurit
Exonration
57.AAH.00 oprations ayant pour objet le versement dun capital en cas de VII-(7) l'Epargne et Prvoyance Salaris
Totale
mariage ou de naissance denfant Intrieure Sociale
Mobiliser Scurit
Exonration Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur les
57.AAI.01 VII-(8) l'Epargne et Prvoyance Salaris
Totale oprations dappel lpargne en vue de la capitalisation
Intrieure Sociale
Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur les Scurit

Exonration Faciliter laccs au
57.AAJ.02 oprations ayant pour objet lacquisition dimmeubles au moyen de VII-(9) et Prvoyance Salaris
Totale logement
la constitution de rentes viagres Sociale

oprations effectues par des entreprises faisant appel lpargne
dans le but de runir des sommes verses par des adhrents, soit en Mobiliser Scurit
Exonration
57.AAK.03 vue de les affecter des comptes de dpt portant intrt, soit en .VII-(10) l'Epargne et Prvoyance Salaris
Totale
vue de la capitalisation en commun desdites sommes avec Intrieure Sociale
participation aux bnfices dautres socits gres ou administres
directement ou indirectement par les entreprises prcites
Mobiliser Scurit
Exonration Exonration de la taxe sur les contrats d'assurances sur les
57.AAL.04 .VII-(11) l'Epargne et Prvoyance Salaris
Totale oprations tontinires
Intrieure Sociale
Taux rduit 7%, au lieu de 14% pour les oprations d'assurance Rduire le cot Secteur
57.AAM.05 Rduction .III (3) Entreprises
maritime et de transport maritime des Facteurs du Transport
Scurit
Exonration Exonration des contrats dassurances contre les accidents du travail Rduire le cot
57.AAN.06 .VII (1) et Prvoyance Salaris
Totale et les maladies professionnelles des Facteurs
Sociale
Agriculture,
Exonration Exonration des contrats dassurances passs avec leurs membres, Dvelopper
57.AAO.07 .VII (2) pche, Agriculteurs
Totale par les socits ou caisses dassurances mutuelles agricoles l'conomie sociale
aquaculture
99
Mode Secteurs
Mobiliser Scurit
Exonration Exonration des contrats dassurances garantissant les risques de
57.AAP.08 .VII (3) l'Epargne et Prvoyance Salaris
Totale guerre
Intrieure Sociale
Mobiliser Scurit
Exonration Exonration des versements faits auprs de la caisse nationale de
57.AAR.09 .VII (4) l'Epargne et Prvoyance Salaris
Totale retraite et dassurance
Intrieure Sociale
Mobiliser Scurit
Exonration Exonration des oprations dassurances comportant des
57.AAS.10 .VII (5) l'Epargne et Prvoyance Salaris
Totale engagements dont lexcution dpend de la vie humaine
Intrieure Sociale

Tableau 43 : Mesures transitoires au titre de la T.S.A.V.A

Mode Secteurs
Exonration Exonration des vhicules destins au transport en commun des Rduire le cot Secteur
Totale personnes des Facteurs du Transport

70.260.02 Les vhicules utilitaires pesant en charge plus de 3 000 Kilos Art.260 (2) Entreprises
Exonration Exonration des automobiles de places ou taxis rgulirement Rduire le cot Secteur
Totale autoriss des Facteurs du Transport
Promouvoir
Exonration
70.260.05 Exonration des engins spciaux pour travaux publics Art.260 (5) les gros Secteur du BTP Entreprises
Totale
investissements
Exonration
70.260.06 Exonration des tracteurs Art.260 (6) le secteur pche, Agriculteurs
Totale
70.260.08 Exonration des vhicules proprit du croissant rouge marocain Art.260 (8) Etat

70.260.09 Exonration des vhicules proprit de l'entraide nationale Art.260 (9) Etat

100
Mode Secteurs
Exonration Exonration des vhicules d'occasion acquis par les ngociants Rduire le cot Secteur
Totale assujettis la taxe professionnelle des Facteurs du Transport
Rduire
70.260.11 Exonration des vhicules saisis judiciairement Art.260 (11) les Charges Etat
Totale Publique
de lEtat
Exonration Dvelopper Secteur
Exonration des vhicules ayant plus de 25 ans d'ge Art.260 (12) Mnages
Totale l'conomie sociale du Transport
Rduire
Exonration Exonration des vhicules appartenant l'Etat dont la liste est Administration
70.260.13 Art.260 (13) les Charges Etat
Totale fixe par arrt Publique
de lEtat
Application du tarif essence aux vhicules utilitaires (pick up)
70.262.00 Rduction Art.262 le secteur pche, Agriculteurs
moteur gasoil appartenant des personnes physiques
Application du tarif essence aux vhicules moteur lectrique ou Rduire le cot Secteur du
70.262.01 Rduction Art.262 Mnages
hybride (lectrique et thermique) des Facteurs Transport
101
5. MESURES DEROGATOIRES RELATIVES AUX T.I.C

Tableau 44 : Mesures drogatoires au titre de la T.I.C

Mode Secteurs
Exonration Les carburants, combustibles et lubrifiants aux navigations Rduire le cot Secteur
07.163.00 Art.163 Entreprises
Totale maritimes destination de ltranger des Facteurs du Transport
Les carburants, combustibles et lubrifiants consomms au cours

07.ABE.01 de navigations maritimes par les bateaux de pche battant D:2-85-890 Pcheurs
pavillon marocain
Les carburants, combustibles et lubrifiants consomms au cours

07.ABF.02 de navigations maritimes par les units de surveillance de la D:2-85-890 Etat
marine royale
Exonration Les carburants, combustibles et lubrifiants consomms au cours Rduire le cot Secteur
07.ABG.03 D:2-85-890 Entreprises
Totale de navigations maritimes par les engins de servitudes portuaires des Facteurs du Transport
Les carburants, combustibles et lubrifiants devant tre

Exonration consomms par les vedettes et canots de sauvetage de vie Rduire le cot Secteur
07.ABH.04 Art.7 LF Pcheurs
Totale humaine en mer relevant du ministre charg des pches des Facteurs du Transport
maritimes
Les carburants, combustibles et lubrifiants devant tre
Exonration consomms par les embarcations dclares auprs des Rduire le cot Secteur
07.ABI.05 Art.7 LF Pcheurs
Totale dlgations des pches maritimes et utilises pour la collecte et des Facteurs du Transport
le ramassage des algues marines
Exonration des combustibles suivants : le fuel-oil lourd, les Production

Exonration houilles et le coke de ptrole utiliss par l'O.N.E ou par les Rduire le cot et distribution
07.ABJ.06 Art. 5 LF Etat
Totale socits concessionnaires et destins la production de l'nergie des Facteurs d'lectricit,
lectrique d'une puissance suprieure 10 M.W de gaz

102
6. MESURES DEROGATOIRES RELATIVES AUX D.I
Tableau 45 : Mesures drogatoires au titre des D.I
Mode Secteurs
Franchise des droits d'importation sur les envois destins des

Exonration uvres de bienfaisance et aux organisations non Dvelopper Sant et Action Associations-
11.162.00 Art.162
Totale gouvernementales reconnues dutilit publique ainsi que les l'conomie sociale Sociale Fondations
marchandises destins tre livres titre de dons
Exonration des droits d'importation des biens dquipement,
Tous
Exonration matriels et outillage acquis par certaines entreprises qui Encourager
11.ABK.01 Art.7 LF les secteurs Entreprises
Totale sengagent raliser un investissement dun montant gal ou l'Investissement
d'activits
suprieur 200 Millions de Dirhams
Exonration des droits d'importation des parties, produits,
Encourager le Industrie
Exonration matires, accessoires et assortiments ncessaires la fabrication
11.ABL.02 Art.8 LF secteur de automobile Mnages
Totale de la voiture conomique et au vhicule utilitaire lger
l'automobile et chimique
conomique
103

Dep Fisc FR

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Royaume du Maroc

Ministre de lconomie et des Finances

Projet de Loi de Finances

LISTE DES TABLEAUX

Tableau 1 : Evolution du nombre de mesures drogatoires 2

LISTE DES ABREVIATIONS

A.D.I.I Administration des Douanes et Impts Indirects

Tableau 1 : Evolution du nombre de mesures drogatoires

Tableau 2 : Evaluation des mesures drogatoires

Nombre de mesures recenses 412 402 399 407 2,0%

Nombre de mesures values 302 300 300 306 2,0%

Montant valu en MDHS 33 284 34 407 31 749 32 423 2,1%

La hausse de 620 MDHS de la dpense relative lAgence de logement et dquipement

Par impt, ces dpenses se prsentent comme suit :

Tableau 3 : Evaluation par impt

Taxe sur la Valeur Ajoute 14 392 45,3% 15 161 46,8% 5,3%

Impt sur les Socits 5 750 18,1% 5 150 15,9% -10,4%

Impt sur le Revenu 4 056 12,8% 4 165 12,8% 2,7%

Droits dEnregistrement et de Timbre 5 413 17,1% 5 747 17,7% 6,2%

Taxes Intrieures de Consommation 1 269 4,0% 1 304 4,0% 2,8%

Droits de douane 869 2,7% 895 2,8% 3,0%

Total 31 749 100,0% 32 423 100,0% 2,1%

Par bnficiaire, ces dpenses se prsentent comme suit :

Tableau 4 : Principaux bnficiaires

- Entreprises 176 17 323 54,6% 178 43,7% 16 879 52,1%

dont : Promoteurs Immobiliers 17 2 300 7,2% 17 4,2% 2 305 7,1%

Exportateurs 11 2 422 7,6% 11 2,7% 2 420 7,5%

- Mnages 104 9 605 30,3% 106 26,0% 10 083 31,1%

- Services Publics 56 4 454 14,0% 57 14,0% 5 103 15,7%

- Autres 63 367 1,2% 66 16,2% 358 1,1%

Tableau 5 : Principaux secteurs d'activit

Prvoyance Sociale 18 14 3 200 18 4,4% 14 3 385 10,4%

Agriculture, pche 25 21 3 264 28 6,9% 23 3 188 9,8%

Services publics 17 10 2 955 17 4,2% 11 3 142 9,7%

Industries alimentaires 12 12 2 629 12 2,9% 12 2 780 8,6%

Exportation 11 8 2 422 11 2,7% 8 2 420 7,5%

Intermdiation Financire 47 36 1 924 47 11,5% 37 2 124 6,6%

Sant et action sociale 52 39 1 736 55 13,5% 40 1 796 5,5%

Secteur du Transport 22 15 1 441 24 5,9% 15 1 477 4,6%

Mesures communes tous

Electricit, ptrole et gaz 3 3 857 3 0,7% 3 889 2,7%

Rgions 27 20 636 27 6,6% 21 302 0,9%

Tourisme 4 4 173 4 1,0% 4 166 0,5%

Autres Secteurs 80 52 1 017 80 19,7% 53 1 073 3,3%

Quant au secteur du transport, il bnficie de 24 mesures drogatoires. Celles values, au

357 MDHS pour le transport au titre du taux de T.V.A de 14%;

Le secteur du tourisme a bnfici de 166 MDHS en 2016. Ces dpenses proviennent

Tableau 6 : Ventilation des mesures drogatoires selon les types de drogation

Rductions 58 15% 6 346 20,0% 57 14,0% 5 896 18,2%

Facilits de Trsorerie 5 1% 356 1,1% 5 1,2% 346 1,1%

Dductions 44 11% 328 1,0% 45 11,1% 345 1,1%

Taxations Forfaitaires 10 3% 7 0,0% 10 2,5% 7 0,0%

SECTION 1 - VENTILATION DES DEROGATIONS PAR TYPE DIMPOT

Taxe sur la Valeur Ajoute 112 28,1% 115 28,3%

SECTION 2 - VENTILATION DES DEROGATIONS SELON

Sant et action sociale 52 55 13,5% 40

Intermdiation Financire 47 47 11,5% 37

Activits Immobilires 43 45 11,1% 36

Agriculture, pche 25 28 6,9% 23

Secteur du Transport 22 24 5,9% 15

Prvoyance Sociale 18 18 4,4% 14

Services publics 17 17 4,2% 11

Industries alimentaires 12 12 2,9% 12