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2016-2017
M Antonia Lopo Lpez
Pedro Bautista Martin Molina
GRADO EN ECONOMA
SISTEMA TRIBUTARIO ESPAOL: ESTATAL, AUTONMICO Y LOCAL
NDICE
1. Presentacin de la asignatura....................................................................................................................3
2. Contextualizacin en el plan de estudios ..................................................................................................3
3. Requisitos previos requeridos para cursar la asignatura .........................................................................4
4. Resultado del aprendizaje..........................................................................................................................4
5. Contenidos de la asignatura.......................................................................................................................5
5.1. Ideas generales ................................................................................................................................5
5.2. Programa ..........................................................................................................................................8
6. Equipo docente ...........................................................................................................................................9
7. Metodologa y actividades de aprendizaje ................................................................................................9
8. Evaluacin .................................................................................................................................................10
8.1. Pruebas presenciales.....................................................................................................................10
8.2. Criterios generales para la evaluacin final..................................................................................10
9. Bibliografa bsica.....................................................................................................................................10
10.Bibliografa complementaria.....................................................................................................................11
11.Recursos de apoyo ...................................................................................................................................11
12.Plan de trabajo ..........................................................................................................................................12
13.Orientacin para el estudio de los contenidos ........................................................................................13
13.1. Orientaciones generales ..............................................................................................................13
13.2. Orientaciones para la prueba presencial o prueba personal.....................................................15
14. Orientacin para la realizacin del plan de actividades ........................................................................15
15. Glosario ....................................................................................................................................................16
16. Tutorizacin ..............................................................................................................................................16
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SISTEMA TRIBUTARIO ESPAOL: ESTATAL, AUTONMICO Y LOCAL
1. PRESENTACIN DE LA ASIGNATURA
La actividad financiera de los entes pblicos se centra en la obtencin, gestin y gasto de los recursos
necesarios para atender a las necesidades colectivas. La actividad tiene, por tanto, dos partes
claramente diferenciadas: los ingresos pblicos y los gastos pblicos.
En la asignatura Presupuesto y gasto pblico en Espaa se estudiaron los segundos. En concreto,
los captulos de la referida asignatura tenan por objeto el Sector Pblico Espaol y su rgimen
presupuestario.
El objeto principal de la asignatura Sistema Tributario Espaol: Estatal, Autonmico y Local es
conocer el sistema de ingresos pblicos y, en particular, estudiar los tributos vigentes en
Espaa.
Por su parte, el fin es proporcionar a los alumnos una visin lo ms completa posible de los
contenidos esenciales del ordenamiento fiscal que actualmente rige en nuestro pas con la doble
finalidad de, por un lado, atender a su necesidad de formacin en esta importante faceta del
desarrollo de las actividades empresariales y profesionales, y por otro, dotarles del bagaje de
conocimientos fiscales imprescindibles para poder acceder a un estudio en profundidad y
especializado de esta materia si es que as lo desean.
Tan slo se requieren los conocimientos propios de la titulacin exigida para poder comenzar los
estudios de Grado en Economa. No se requieren conocimientos especficos. No obstante, poseer
conocimientos bsicos de contabilidad facilitara el estudio del captulo relativo al Impuesto sobre
Sociedades.
5. CONTENIDOS DE LA ASIGNATURA
5.1. Ideas generales
En esta asignatura se estudian los tributos vigentes en Espaa. Estos tributos se articulan en tres
sistemas diferentes, que corresponden respectivamente a las distintas Administraciones territoriales: el
Estado, las Comunidades Autnomas (CCAA) y los Entes locales.
Sistema tributario estatal
La Ley General Tributaria clasifica los tributos en tasas, contribuciones especiales e impuestos. Por
tanto, en principio, el sistema tributario estatal estar constituido por las tasas estatales, las
contribuciones especiales estatales y los impuestos estatales. De las tres figuras tributarias, el
impuesto es, sin duda, la ms importante.
Los impuestos estatales se dividen desde el punto de vista presupuestario en impuestos directos e
impuestos indirectos.
Los impuestos directos, sobre la renta y sobre el patrimonio, son cinco en el sistema espaol. Los
impuestos sobre la renta son:
a) El Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas. b)
El Impuesto sobre Sociedades.
c) El Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
En los dos primeros se grava la renta de los residentes en Espaa atendiendo a la naturaleza del
sujeto obligado, personas fsicas o personas jurdicas (aunque con algunas excepciones).
Los impuestos sobre el patrimonio o capital son dos y siempre recaen sobre personas fsicas, nunca
sobre las personas jurdicas:
a) El impuesto sobre el Patrimonio
b) El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
La imposicin indirecta descansa sobre tres grupos de impuestos: los que gravan el trfico
patrimonial no empresarial, los que gravan el consumo y los que gravan el trfico econmico
exterior.
El trfico patrimonial privado o no empresarial se grava mediante el Impuesto sobre
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados.
La imposicin sobre el consumo se lleva a cabo mediante los siguientes impuestos:
a) El Impuesto sobre el Valor Aadido.
b) Los Impuestos Especiales.
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La imposicin sobre el trfico exterior se ha llevado a cabo a travs de los tributos englobados en la
Renta de Aduanas.
Los impuestos citados (tanto directos como indirectos) son de titularidad estatal. Hasta 1992, esto
significaba que su normativa, tanto legal como reglamentaria, era aprobada por el Estado, aunque en
algunos de ellos la gestin se encomendara a las CCAA. Desde ese ao, se ha ido cediendo a las
CCAA no solo la gestin de ciertos tributos, sino tambin la potestad para regular algunos extremos de
su rgimen jurdico.
Las tasas establecidas y exigidas por el Estado tienen mucha menor importancia y, adems, la gestin y
recaudacin de la ms importante, la del juego, est cedida a las CCAA.
Por lo que se refiere a las contribuciones especiales estatales, el nico supuesto reseable se encuentra en
el art 14 de la Ley 25/1988, de 29 de julio, de Carreteras. En l se prev la imposicin de tales
contribuciones especiales cuando de la ejecucin de las obras correspondientes se derive un beneficio
especial para las personas fsicas o jurdicas, beneficio al que se equipara el aumento de valor de
determinadas fincas provocado por las mencionadas obras.
La Hacienda de las Comunidades Autnomas
La norma fundamental en la materia, aprobada en septiembre de 1980, es la Ley Orgnica de
Financiacin de las CCAA (LOFCA), que fue redactada en aplicacin de lo dispuesto en el artculo
157,3 CE, por lo que, segn ha entendido reiteradamente el Tribunal Constitucional, forma parte del
bloque de constitucionalidad que conforma la materia. A ella (que ha sido modificada en varias
ocasiones) se han aadido algunas ms, como las sucesivas leyes de cesin de tributos, la ley que regula
los Fondos de Compensacin Interterritorial, la Ley que regula el sistema de financiacin de las CCAA
de rgimen comn y ciudades con Estatuto de Autonoma, la Ley Orgnica 2/2012, de 27 de abril, de
Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera, la Ley Orgnica 4/2012, de 28 de septiembre, por
la que se modifica la Ley Orgnica 2/2012, de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad
Financiera .
Un impuesto directo que grava incrementos patrimoniales: el Imp. sobre Incremento de Valor de los
Terrenos de Naturaleza Urbana.
Un impuesto directo que grava bienes patrimoniales: Impuesto sobre Vehculos de Traccin
Mecnica.
Un impuesto indirecto, que puede ser calificado de hbrido porque tiene simultneamente
caractersticas de un gravamen sobre la cifra de negocios, y de un gravamen sobre el consumo: el
Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras.
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SISTEMA TRIBUTARIO ESPAOL: ESTATAL, AUTONMICO Y LOCAL
Tema 4. Impuesto sobre la renta de no residentes
1. NATURALEZA Y OBJETO
2. HECHO IMPONIBLE
3. SUJETO PASIVO
4. BASE IMPONIBLE
5. BASE LIQUIDABLE
6. DEVENGO DEL IMPUESTO
7. DEUDA TRIBUTARIA
8. GESTIN DEL IMPUESTO
9. INFRACCIONES Y SANCIONES
1. DISPOSICIONES GENERALES
2. HECHO IMPONIBLE. SUPUESTOS DE NO SUJECIN
3. SUJETOS PASIVOS Y RESPONSABLES
4. BASE IMPONIBLE Y LIQUIDABLE
5. COMPROBACIN DE VALORES
6. BASE LIQUIDABLE
8. CLCULO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
9. DEDUCCIN POR DOBLE IMPOSICIN INTERNACIONAL Y BONIFICACIN CEUTA Y MELILLA
10. DEVENGO Y PRESCRIPCIN
11. TEMA DE REFLEXIN
12. PREGUNTAS CON ALTERNATIVAS
1. NATURALEZA Y CONTENIDO
2. MBITO DE APLICACIN TERRITORIAL DEL IMPUESTO
3. TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS
4. OPERACIONES SOCIETARIAS
5. ACTOS JURDICOS DOCUMENTADOS
9. DISPOSICIONES COMUNES
10. TEMA DE REFLEXIN
11. PREGUNTAS CON ALTERNATIVAS
6. EQUIPO DOCENTE
Sin perjuicio de los comentarios que se contienen en el apartado 13, las enseanzas de la asignatura
se impartirn con la metodologa a distancia adoptada por la UNED, por lo que el alumno
deber registrarse y consultar toda la informacin relativa a la asignatura en el Aula Virtual
en la plataforma aLF.
La comunicacin entre el equipo docente, los profesores tutores y los alumno se llevar a cabo a
travs de los foros establecidos al efecto y el correo electrnico del aula.
8. EVALUACIN
9. BIBLIOGRAFA BSICA
En principio, cualquier manual de los numerosos que existen en la materia podra servir para
preparar la asignatura. Lo importante es que responda al programa de la asignatura y que est
actualizado a fecha de septiembre de cada ao, cuando comienza el curso acadmico.
Cualquier normativa que se publique durante el curso, por muy significativa que
sea, no se exigir en los exmenes presenciales.
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SISTEMA TRIBUTARIO ESPAOL: ESTATAL, AUTONMICO Y LOCAL
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SISTEMA TRIBUTARIO ESPAOL: ESTATAL, AUTONMICO Y LOCAL
- Participacin en los foros instalados 7
10 abril en la plataforma aLF
a Tema 7 VII -
1
20 abril
18
11 mayo a
() REPASO
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La divisin de la asignatura por partes y captulos que forman unidades temticas sirve para
planificar mejor el curso. En el epgrafe anterior se presenta una propuesta de calendario de
estudio con una planificacin semanal. Se recomienda que cada estudiante realice los ajustes precisos
en funcin de sus caractersticas personales, como conocimientos previos, tiempo dedicado
al estudio, rapidez de lectura, etc. En cualquier caso, siempre se recomienda fijar un horario y,
en la medida de lo posible, ser estricto en su cumplimiento. Sea realista con su planificacin
semanal, e integre en ella la programacin del resto de las materias que va a cursar as
como el tiempo dedicado a sus ocupaciones profesionales, familiares o de ocio.
En cuanto al mtodo de estudio, ste es muy personal. No obstante, se recomienda que integre todos
estos elementos para asegurarse el xito:
- Programar el estudio.
- Hacer una lectura profunda de los temas que le permitan entender bien los conceptos.
- Realizar notas y esquemas aclaratorios de los mismos.
Memorizar.
Repetir y repasar lo aprendido
Entre dicha informacin, adems de la propia gua de la asignatura e incluir un foro de debate en el
que fomenta una comunicacin profesores-alumnos, en la pgina web de la asignatura se colgarn
casos prcticos y ejemplos de preguntas tipo test agrupadas segn los distintos conceptos impositivos.
15. GLOSARIO
16.
TUTORIZACIN
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