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CONTABILIDAD BSICA

CICLO 2016 PRCTICO N 5

MOVIMIENTO DE FONDOS

I. Temas que comprende

- Elementos que integran el rubro.


- Cobranzas y pagos.
- Fondo Fijo.
- Cuentas bancarias.
- Transferencias electrnicas.
- Plazos de acreditacin de valores.
- Dbitos y crditos bancarios.
- Conciliacin bancaria.
- Adelantos en cuenta corriente.
- Compra y venta de moneda extranjera

II. Ejercicios a desarrollar en clase

PRIMERA PARTE: Cobranzas y pagos


Cuentas bancarias

SEGUNDA PARTE: Fondo fijo

TERCERA PARTE: Conciliacin bancaria

CUARTA PARTE: Adelantos en cuenta corriente

QUINTA PARTE: Compra y venta de moneda extranjera


--------------------------------------------------------------

PRIMERA PARTE: Cobranzas y pagos Cuentas bancarias

Registrar en el Libro diario las operaciones que a continuacin se detallan.

Por razones didcticas, suponer que no existe Impuesto al valor agregado (I.V.A).-

Datos a considerar:

La firma HOLY S.A, dedicada a la compra-venta de artculos del hogar, inici su


actividad el 01/07/2016. El cierre del primer ejercicio econmico se operar el 30/06/2017. -

Al 01/09/16 las cuentas que se detallan presentan los siguientes saldos:


- Caja 17.550 (1)
- Banco Ro cta cte 13.500 (2)

(1) Efectivo $ 17.550.-


(2) Se ha tramitado ante dicho banco los servicios de: dbito automtico en la cuenta
corriente para el pago de servicios y resumen de consumos efectuados con tarjeta de
crdito corporativa.-
Adems se cuenta con una chequera de cheques corrientes ( N 8401 a 8450) y otra de
cheques para pago diferido (N 3551 a 3600). De dichos cheques, a la fecha, se han
ocupado solo los 4 primeros de la chequera de cheques corrientes ( N 8401/8404).-
Operaciones a registrar:

1) 05/09/16 - Se compra mercaderas por $ 20.000, cancelndose el 50 % en efectivo, y


por el saldo se entrega un cheque de pago diferido ( N 3551), cargo Banco Ro, con
fecha de cobro el 28/09/2016, que incluye, adems del capital, $200 de intereses.-

2) 10/09/16 Se realiza la apertura de una caja de ahorro bancaria, en pesos, en el Banco


Ro, a la cual se transfieren $ 1.000 de la cta. cte. existente en el mismo banco.-

3) 13/09/16 - La empresa, al efectuar la consulta electrnica de los movimientos de su


cta. cte, a travs de Internet, mediante la clave con que se cuenta a esos efectos,
toma conocimiento del dbito automtico de $ 305, referido al pago de la factura de
energa elctrica del consumo del mes anterior, recibindose por correo electrnico la
factura correspondiente.-

4) 25/09/16 Se venden mercaderas por valor de $ 900 (precio de contado) al Sr.


Alfonso Perez, quien cancela las mismas con dos cheques: uno corriente de $450 de
su firma, c/Bco. Galicia N 1234, y otro de pago diferido, c/Bco. Suqua, con
vencimiento 30/10/2016, N 5640, que endosa, cuyo firmante es el seor Daniel
Gonzalez, de $480. La diferencia obedece al cargo financiero por el diferimiento. El
costo de las mercaderas vendidas es de $ 580.-

5) 25/09/16 Se deposita en cuenta corriente bancaria el cheque corriente recibido en la


referencia anterior.-

6) 27/09/16 - El Banco acredita en cuenta corriente el cheque depositado segn


referencia anterior.-

7) 27/09/16 El gerente rinde gastos efectuados durante el presente mes, mediante el


uso de la tarjeta corporativa, adjuntando los correspondientes comprobantes, segn
el siguiente detalle:
- Combustible $ 830

8) 28/09/16 En la fecha se registra contablemente la situacin de que se ha arribado a


la fecha de cobro del cheque diferido entregado segn referencia 1) Se reconoce
contablemente el devengamiento de los intereses correspondientes.-

9) 30/09/016 - El banco procede al dbito automtico, en la cuenta corriente


bancaria, del saldo del resumen de la tarjeta de crdito corporativa, de $830
(ver referencia 7). A travs de la banca electrnica se imprime el
comprobante con el respectivo nmero de control para individualizar la
operacin.-

SEGUNDA PARTE: Fondo fijo

A partir del 01/10/16 la empresa RAYA S.A. (cuyo cierre de ejercicio econmico operar
el 30/04/2017) decide organizar el movimiento y control de los fondos, adoptando las
siguientes medidas:

Constituye un fondo fijo por $ 500 para atender gastos menores (hasta $ 80). El mismo
estar a cargo del seor Hugo lvarez, quien ser responsable de cualquier faltante que
se produzca, por lo cual se le aumenta su sueldo en $ 200.

Todo ingreso de fondos deber depositarse dentro de 24 horas de recibido, en la nica


cuenta bancaria que posee la empresa en el Banco Macro.-

Los pagos mayores o iguales a $ 80 debern efectuarse con cheque.-.


El responsable del Fondo fijo deber rendir cuentas de las operaciones realizadas,
adjuntando los correspondientes comprobantes, cuando el saldo del Fondo Fijo sea
inferior a $ 340, o en oportunidad del cierre del ejercicio econmico.-

Sobre la base de dichos datos, se le solicita contabilizar en el libro diario las operaciones
que se describen en las referencias que se brindan a continuacin, y completar en la
Planilla de Fondo fijo la columna de Efectivo:

1) El 01/10/2016 se emite el cheque N 3421, a favor del Seor Hugo Alvarez, por
$500, a efectos del inicio de la operatoria de fondo fijo. El saldo de la cuenta Caja es, a
la fecha, de $ 2.700, compuesto por efectivo. Se inicia la registracin en la Planilla de
fondo fijo ( la cual se le brinda al pie de la presente pgina).-

2) El 02/10/2016 se compra 1 resma de papel A4 y 10 sobres tamao oficio por $ 45,


recibindose la factura correspondiente (operacin que se vuelca en la Planilla de fondo
fijo)
En la misma fecha se deposita en la cuenta corriente bancaria el efectivo existente.-

3) El 05/10/2016 se paga el alquiler del local comercial correspondiente al mes en


curso, por $ 1.500, con cheque N 3422.-

4) El 31/10/2016, del anlisis de la Planilla de Fondo Fijo se advierte que los


movimientos debidamente registrados en la misma son:

PLANILLA DE FONDO FIJO


Fecha Detalle Pagos Acumulados Efectivo
01.10.16 Constitucin 500
02.10.16 Compra artculos de 45 45
librera
07.10.16 Flete de compra 60 105
22.10.16 Elementos de 48 153
limpieza
30.10.16 Movilidad 8 161

Se procede a realizar el arqueo de fondo fijo. El mismo arroja el siguiente resultado:


Comprobantes $ 161.-
Efectivo $ 305.-
Total $ 466.-

Se emite el cheque N 3423, por $ 195, a favor del Seor Alvarez, para la reposicin
del mismo.

Se vuelca en la Planilla de fondo fijo las registraciones pertinentes.-

TERCERA PARTE: Conciliacin bancaria

1) La empresa Santis S.A. se dedica a la comercializacin de productos qumicos.-

El cierre de sus ejercicios econmicos se produce el 30 de noviembre de cada ao.-

Posee una cuenta corriente en el Banco Macro, realizando la conciliacin bancaria al


finalizar cada mes.-

Segn la conciliacin efectuada al cierre del mes de agosto de 2016 no existieron


diferencias entre el saldo contable de la cuenta corriente bancaria y el saldo de la misma
segn resumen bancario.-

Teniendo en cuenta el mayor contable correspondiente a la Cuenta Banco Macro cta. cte.
y el extracto bancario recibido de dicho banco, correspondientes al mes de Setiembre de
2016, los cuales se agregan a continuacin, se le solicita:

1.a) Realizar la conciliacin bancaria correspondiente al mes de setiembre de


2.016, partiendo del saldo segn contabilidad de la empresa.-

1.b) Registrar los asientos de ajustes que correspondan.-

Mayor Banco Macro cuenta corriente

Fecha Concepto Debe Haber Saldo


31.08.16 Saldo 13.500
10.09.16 Transferencia a caja de ahorro 1000 12.500
13.09.16 Cheque de tercero depositado N 7080 19.580
7779
13.09 16 Debito automtico 305 19.275
21.09.16 Cheque propio N 8405 4000 15.275
24.09.16 Depsito efectivo 700 15.975
27.09.16 Cheque de tercero depositado N 450 16.425
1234
28.09.16 Cheque propio N 3551 10200 6.225
28.09.16 Transferencia electrnica 8800 15.025
28.09.16 Dbito automtico 550 14.475
29.09.16 ND servicio chequera (b) 30 14.445
30.09.16 Debito automtico 830 13.615

Extracto bancario cuenta corriente:

Fecha Concepto Debe Haber Saldo


31.08.16 Saldo 13.500
10.09.16 Transferencia a caja de ahorro 1.000 12.500
13.09.16 Cheque de tercero depositado N 7.080 19.580
7779
13.09 16 Debito automtico 305 19.275
24.09.16 ND N 3356 (a) 800 18.475
24.09.16 Depsito efectivo 700 19.175
27.09.16 Cheque de tercero depositado N 450 19.625
1234
28.09.16 Ch N 3551 10.200 9.425
28.09.16 Transferencia electrnica 8.800 18.225
28.09.16 Dbito automtico 550 17.675
29.09.16 ND servicio chequera (b) 20 17.655
30.09.16 ND mantenimiento cta cte. 45 17.610
30.09.16 Debito automtico 830 16.780

(a)Nota de dbito bancaria por cobro de cuota de prstamo bancario correspondiente a


otro cliente del banco.-
(b)La Nota de debito bancaria recibida del banco, por servicio de chequera, es por $ 20.-
2) La empresa Amigos S.A. cierra sus ejercicios econmicos el 30 de setiembre de cada
ao.-
Posee una cuenta corriente en el Banco Francs, realizando la conciliacin bancaria al
finalizar cada mes.

Tareas a realizar:
a) realizar la conciliacin bancaria al 31/08/2016 (correspondiente al mes de agosto),
partiendo del saldo del extracto bancario, tomando en consideracin:
I. la conciliacin bancaria realizada al 31/07/2016,
II. el mayor contable correspondiente al mes de agosto de 2016,
III. el extracto bancario correspondiente al mes de agosto de 2016.-
b) contabilizar en el Libro Diario los asientos de ajuste que resulten pertinentes.-

Conciliacin bancaria al 31/07/2016:

Saldo s/ Extracto bancario al 31/07/2016 4.940


MENOS:
Cheques emitidos y contabilizados, y no
presentados al cobro:
18/07/2016 cheque N 2 390
26/07/2016 cheque N 3 pago sueldo 530 -920

MS:
Depsito (31/7) registrado por la empresa y no por el
230
banco (1)
N.D.bancaria, 30/7/16, por mantenimiento de cta.,
20 250
registrada por el banco y no por la empresa

Saldo s/ Contabilidad al 31/07/2016 4.270

Mayor contable de la cuenta Banco Francs cta. cte. por el mes de agosto de 2016:

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO


01/08/2016 Saldo 4.270
02/08/2016 N.D. 30/7/16 Mantenimiento cuenta 20 4.250
04/08/2016 Cheque N 4 300 3.950
06/08/2016 Deposito efectivo 600 4.550
10/08/2016 Cheque N 5 440 4.110
20/08/2016 Cheque N 6 (2) 240 3.870
30/08/2016 Depsito efectivo 1.900 5.770
01/09/2016 Cheque N 7 120 5.650
03/09/2016 Deposito efectivo 1.100 6.750
Extracto bancario por el mes de agosto de 2016:

FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO


01/08/2016 Saldo 4.940
02/08/2016 N.D. provisin chequeras 10 4.930
03/08/2016 Cheque N 2 390 4.540
05/08/2016 Cheque N 4 300 4.240
06/08/2016 Depsito efectivo 600 4.840
11/08/2016 Cheque N 5 440 4.400
22/08/2016 Cheque N 6 (2) 430 3.970
30/08/2016 Depsito efectivo 1900 5.870
31/08/2016 ND mantenimiento cta 35 5.835

(1) Se ha verificado que este depsito de $ 230 fue realizado en efectivo con fecha
31/07/2016 (se cuenta con la boleta de depsito con sello bancario acusando
recibo de los fondos), y la empresa lo ha registrado correctamente, por lo que se
presenta nota al banco reclamando la acreditacin de la operacin.-
(2) Se constata que el importe real de dicho cheque N6 es de $ 430, con el cual se
realiz el pago a un proveedor.-

CUARTA PARTE: Adelantos en cuenta corriente

La empresa posee cuenta corriente en el Banco Ala.-


No tiene implementado Fondo Fijo.-
Utiliza la cuenta Caja para el movimiento pertinente.-

Se le solicita:
1- Registrar en el Libro Diario las siguientes referencias y

2- Mayorizar nicamente las cuentas:


Banco Ala cta. cte.-
Adelantos en cuenta corriente.-

Referencias:

El 31 de mayo de 2016 el saldo contable de la cuenta Banco Ala cta. cte. es deudor y
asciende a $ 3.300.-

1- 05/06/16 - La empresa obtiene autorizacin para girar en descubierto por el


trmino de 30 das (hasta el 04/07/2016 inclusive) hasta la suma de $10.000. -

2- 09/06/16 - Se emite cheque corriente N 4201, por $ 9.280, para pago a un


proveedor

3- 10/06/16 - Se deposita un cheque corriente de $ 1.550.-

4- 13/06/16 - Se produce la acreditacin del cheque depositado segn referencia N


3.-

5- 30/06/16 - Se produce el cierre del ejercicio contable. A esta fecha los intereses
devengados sobre saldo deudor ascienden a $ 150. Se realizan los asientos
relacionados con el adelanto en cuenta corriente.-
6- 01/07/16 - Se realiza la contabilizacin del asiento de apertura del ejercicio
econmico, en relacin con el adelanto en cuenta corriente.-

7- 02/07/16 - Al efectuar la consulta electrnica de los movimientos de la cuenta


corriente bancaria, se toma conocimiento del dbito bancario ocurrido en la fecha,
correspondiente a los intereses del mes de junio de 2016 relacionados con la
utilizacin del descubierto, por $ 150.-

8- 04/07/16 - Se deposita la suma de $ 5000 en efectivo, con lo cual se cumple con


saldar el descubierto existente en la cuenta corriente.-

QUINTA PARTE: Compra y venta de moneda extranjera

Tener en cuenta que se ha decidido ajustar el valor de la moneda extranjera, segn el tipo
de cambio vigente, cada vez que se realice una operacin con la misma, pero solo respecto
a dicha operacin. Al cierre de ejercicio siempre se realiza dicho ajuste.-

1- El 13/03/2016 se adquieren U$S 4.600.- en efectivo. El tipo de cambio vigente es


de $8,05 y $8,08 comprador y vendedor respectivamente.

2- El 03/04/2016 se depositan en la caja de ahorros en dlares, abierta en el Banco


Nacin, la totalidad de los dlares, que devengarn una renta, a liquidarse el
ltimo da de cada mes calendario. Tipo de cambio: $8,04 y 8,08 comprador y
vendedor respectivamente.

3- El 30/04/2016, el Banco liquida y acredita los intereses por los saldos depositados
en caja de ahorros por valor de U$S 20,00. El tipo de cambio es 8,16 y 8,19. En la
fecha cierra del tercer ejercicio econmico de la empresa, realice los ajustes que
correspondan.

4- El 20/05/2016 se retiran U$S 3.000 de la caja de ahorro, y se efecta su venta en


efectivo. El tipo de cambio vigente es de $8,21 y $8,24, comprador y vendedor
respectivamente.

III. Ejercicios a desarrollar por el alumno

PRIMERA PARTE: Cobranzas y Pagos

El ejercicio a desarrollar en la presente parte, est referido al uso de cuentas. Debe


contestar, en todos los casos qu cuenta debitara en cada hecho ocurrido?

A) Tomar en consideracin que la empresa FCE S.A tiene implementado un fondo fijo
para gastos menores de $ 60, y posee en el Banco Nacin su nica cuenta corriente
bancaria, complete el siguiente cuadro:

Detalle de operaciones susceptibles de Cuenta que DEBITA


registracin contable.

a) Procede a vender mercaderas y recibe


los siguientes valores:
- Efectivo
- Cheque corriente cargo Banco Macro

- Cheque diferido cargo Banco Nacin


b) Al da siguiente deposita en su cuenta
corriente:
- El efectivo.

- El cheque corriente.

c) El da del vencimiento deposita en cuenta


corriente el cheque diferido.
d) A las 48 hs. el cheque depositado en ref.
anterior es rechazado por falta de fondos.
e) Paga en efectivo gastos de combustibles por
$50.
f) Paga con cheque su deuda a un proveedor
$200.
g) Realiza un anticipo de sueldos por $ 150.

B) Tomar en consideracin que la empresa UNC S.A no tiene implementado fondo fijo,
y que posee en el Banco Macro su nica cuenta corriente bancaria, complete en el
siguiente cuadro las cuentas contables que corresponde debitar:

Detalle de operaciones susceptibles de Cuenta que DEBITA


registracin contable.

a) Procede a vender mercaderas y recibe los


siguientes valores:

- Efectivo

- Cheque corriente del Banco Sol.

- Cheque diferido del Banco Sol.

b) Al da siguiente deposita en su cuenta


corriente:
-El efectivo.

-El cheque corriente.

c) El da del vencimiento deposita en cuenta


corriente el cheque diferido.
d) A las 48 hs. el cheque depositado en ref.
anterior es rechazado por falta de fondos.
e) Paga en efectivo gastos de combustibles por
$50.
f) Paga con cheque c/Banco Macro deuda con un
proveedor por $ 200.
g) Realiza un anticipo de sueldos por $ 150.
SEGUNDA PARTE: Fondo Fijo

Si se consideran las referencias de la parte a desarrollar en clase, pero suponiendo


que al momento de la constitucin del fondo fijo la empresa no tena saldo en la cuenta
Caja. Cual sera la diferencia en las registraciones a realizar?

TERCERA PARTE: Conciliacin Bancaria

A) La empresa RAPIDO S.A posee una cuenta corriente en el Banco del Oeste.
Al 31-07-16 la conciliacin efectuada es la siguiente:

Saldo segn banco 10.700

- Ms:
a) Depsito en efectivo efectuado el da 31-07, pendiente
de acreditacin. (1) 1.200

b) N.D. emitida por el banco el da 02-07 por intereses


sobre operaciones del mes de junio. 300

- Menos:
c) Depsito efectuado el da 16-07 por el gerente de la
empresa para su cuenta personal, acreditado
errneamente por el banco en la cuenta de la empresa. ( 500 )

Saldo segn contabilidad 11.700

(1) Al concurrir al banco el da 02-08, se constat que el da 01-08 el mismo


materializ tanto la acreditacin del depsito pendiente como el dbito por
comisiones.

Sobre la base de los datos precedentes, SE LE SOLICITA:

1- De las partidas de ajuste que presenta la conciliacin cules daran lugar a


asientos contables?

2- Si adems de los hechos referidos en la conciliacin, se hubiera detectado la


existencia de un cheque depositado el 15-7 cuya acreditacin no ha sido reconocida
por el banco hasta el da 31-07, por error del mismo, debido a que no se trata de un
cheque rechazado.-
Cmo se hubiera consignado en la conciliacin?
Dara lugar a un asiento contable?

B) Teniendo en cuenta el mayor contable correspondiente a la Cuenta Banco Macro cta.


cte., y el extracto bancario recibido de dicho banco, ambos correspondientes al mes de
Octubre de 2016, y que se agregan a continuacin, y la conciliacin bancaria realizada al
30 de Setiembre de 2016 en el ejercicio N 1 desarrollado en clase correspondiente a la
TERCERA PARTE, se le solicita:

1- Realizar la conciliacin bancaria correspondiente al mes de Octubre de 2.016,


partiendo del saldo segn banco.-
2 - Registrar los asientos de ajustes que correspondan.-
Mayor Banco Macro cuenta corriente

Fecha Concepto Debe Haber Saldo


30.09.16 Saldo 13.615
01.10.16 Ajuste s/conciliacin al 30.09.16 45 13.570
01.10.16 Ajuste s/conciliacin al 30.09.16 10 13.580
13.10 16 Debito automtico (a) 420 13.160
21.10.16 Cheque propio N 8406 9000 4.160
24.10.16 Depsito efectivo 950 5.110

Extracto bancario cuenta corriente

Fecha Concepto Debe Haber Saldo


30.09.16 Saldo 16.780
05.10.16 NC correccin error ND N 3356 800 17.580
13.10.16 Cheque N 8405 4000 13.580
13.10 16 Debito automtico (a) 400 13.180
24.10.16 Depsito efectivo 950 14.130
27.10.16 Cheque N 8406 9000 5.130
30.10.16 ND mantenimiento cta cte. 52 5.078

(a) Se ha autorizado al banco el dbito automtico de la factura de telfono.


El comprobante asciende a $400.
Por error el 13/10/2016 se registr:
------------------------ --------------------------
Luz, gas y telfono 420
a Banco Macro cta. cte. 420
----------------------- -------------------------

CUARTA PARTE: Adelanto en cuenta corriente

El da 01.04.16 la firma PAT S.A obtuvo del Banco Rio autorizacin para girar en
descubierto sobre su cta. cte. hasta la suma de $ 8.000.-

A esa fecha tena un saldo contable a favor de $ 100.-

Durante el mes de abril efectu las siguientes operaciones relacionadas con su cuenta
corriente bancaria:
- emisiones de cheques corrientes, ya debitados por el banco al 30.04, por $4.500.-
- depsitos de efectivo: $ 2.000.-
- depsitos de cheques que ya han sido acreditados por el banco al 30.04, $1140.-
- depsito de cheque por $ 1.020 que fue rechazado.
- ND por intereses por descubierto durante abril, de fecha 30.04, por $ 25, no
registrado por la empresa.-

SE LE SOLICITA:
Exclusivamente en relacin con el adelanto en cta. cte., mayorice los datos anteriores en
las cuentas que correspondan y realice las registraciones contables en el Libro
diario al cierre del ejercicio.-
Banco Rio cta. cte. Adelantos en cuenta corriente

QUINTA PARTE: Compra y venta de moneda extranjera

En relacin con la Quinta parte de enseanza:

El 04/06/2016, la empresa decide cancelar su deuda con un proveedor extrayendo U$S


1.200 de los depositados en caja de ahorro en dlares del banco Nacin, y
entregndoselos al mismo. La cotizacin del dlar asciende a $ 8,25 y 8,29 comprador y
vendedor respectivamente. El proveedor reconoce la moneda recibida a la cotizacin de $
8,25. -

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