IMPUESTOS Y TASAS

BIBLIOGRAFIA
Capitulo 14 de CONTABILIDAD BASICA

R.T. 17 Normas 5.19.6.2.1 y 5.19.6.2.2.

Trabajo Practico n 12
 TRIBUTOS

IMPUESTO TASAS Y
CONTRIBUCIONES

Aportes que las PF o PJ Prestaciones que las PF o

realizan al estado. Sin PJ realizan al estado
recibir una recibiendo a cambio una
contraprestacin contraprestacin
especifica. especifica.

C.P.N. DAIANA S. ARZA

 OBJETO

Ganancias de las personas (fsicas o jurdicas)

Patrimonio (personas fsicas o jurdicas)

Consumo (bienes y servicios)

Ingresos

Otros (Importacin/exportacin, contratos)

 SUJETOS

ACTIVO : ESTADO (Nacional, Provincial,

Municipal)

PASIVO : CONTRIBUYENTE (Persona que

soporta el impuesto)

RESPONSABLE : Recauda los tributos y los

deposita a favor del fisco pero no los soporta

RESPONSABLE PASIVO : Recauda los tributos,

los deposita y los soporta (Agentes retencin
Impuesto a las Ganancias y tambin
contribuyentes)
 PAGO A CUENTA
Retenciones: importes que se van a detraer (restar) al
pago efectuado en concepto de impuesto, por parte del
agente de retencin.

Percepciones: Importes que se van agregar (sumar) al

total facturado en concepto de impuesto, por parte de un
agente de percepcin.

Anticipos de impuesto: Importes ingresados a favor de

futuros impuestos.

C.P.N. DAIANA S. ARZA

 CLASIFICACIN DE TRIBUTOS

NACIONAL
a)
JURISDICCIN PROVINCIAL

MUNICIPAL
 Ganancias
Ganancia Mnima Presunta
Bienes Personales
NACIONALES
Valor Agregado
Internos
Aduaneros

Ingresos Brutos
Inmobiliario
PROVINCIALES
Automotores
Sellos
 b) SEGN LA FORMA LIQUIDACIN Y PAGO

Impuestos de pago nico: Impuesto de sellos

Impuesto de pago anual: Impuesto a las Ganancias

Impuesto de pago mensual: IVA e Ingresos Brutos

C.P.N. DAIANA S. ARZA

 HECHO GENERADOR
VARIACIN PATRIMONIAL

NACIMIENTO DEL
HECHO IMPONIBLE

Ganancias Patrimonio Ingresos

Obtencin Tenencia Devengamiento

 RECONOCIMIENTO CONTABLE

a) El tributo se incorpora al COSTO de un bien o

servicio
Impuestos que gravan transferencia bienes a cargo
de los adquirentes(compradores)
(inmuebles, rodados, u otros bienes registrables)

b) El tributo debe ser reconocido como un gasto

(inmobiliario, patente automotor, tasa por servicio
municipal, sellados, especficos sobre electricidad y gas)

c) El tributo se aplica sobre resultados (ganancias)

(Impuesto a las ganancias)
 RESOLUCION TECNICA N 17 FACPCE

Norma 5.19.6.2.1 Reconocimiento

Los impuestos determinados en cada perodo darn
lugar al reconocimiento de las correspondientes deudas
Cuando los pagos a cuenta superen a la obligacin
determinada se reconocer un activo.
Norma 5.19.6.2.2 Medicin
impuestos determinados a pagar y saldos a favor
segn normas 5.15 (Otros pasivos en moneda) y 5.3
(Otros crditos en moneda) sobre la base del importe
que se espera pagar (o recuperar de) las autoridades
impositivas.-
 IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Grava la ganancia sujeta a impuesto

Mtodos de registro contable

Tradicional
Impuesto diferido

C.P.N. DAIANA S. ARZA

 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Grava el consumo. Se ingresa el impuesto por el valor agregado en
cada etapa de la comercializacin de un producto. El impuesto es
pagado por el consumidor final.

Sujeto pasivo: Consumidor final.

Sujetos Responsables: Facturan el IVA en diferentes modalidades e
ingresan producido
(son responsables por el ingreso del tributo percibido en sus ventas)

R.I. a R.I. Factura tipo A (NC A)

Facturacin Monotributo:
R.I. Exento Factura tipo B
Consumidor final (NC B)

Medios de emisin: manuales, controladores o electrnicos

 Registro contable de operaciones sujetas al I.V.A.

Compras, devoluciones de ventas y gastos sujetos al

impuesto generan un
CREDITO FISCAL
La cuenta que lo representa se denomina
IVA CREDITO FISCAL
Ventas de bienes, prestacin de servicios, devoluciones de
compra y facturacin de intereses generan un
DEBITO FISCAL
La cuenta que lo representa se denomina
IVA DEBITO FISCAL
Esquema de generacin del I.V.A.
a) Fabricante vende a mayorista producto A con precio contado $ 1.000. Tasa IVA 21%

Neto 1.000
IVA 210 (Dbito para Fabricante; Crdito para Mayorista)
TOTAL 1.210

b) Mayorista vende el producto A a minorista con precio contado $ 1.500. Tasa IVA 21%

Neto 1.500
IVA 315 (Dbito para Mayorista; Crdito para Minorista)
TOTAL 1.815

c) Minorista vende el producto A a Consumidor Final precio contado $ 2.500.-

Valor discriminado:

Neto 2.066
IVA 434 (Dbito para Minorista)
Total 2.500

Pregunta: Cunto pag Fabricante; cunto Mayorista y cunto Minorista. Cul es el total de IVA
 EJERCICIOS
Impuesto a las ganancias
1) ABC SA determin por el ejercicio cerrado al
31/12/2015 $ 100.000 de IG, informado por asesor
Impositivo en fecha 31/03/2016 e incorporado al balance.
Al vencimiento de la presentacin de la DDJJ del IG
operada en fecha 10/05/2016, se liquid un importe
similar;

2) Idem 1). Se agrega: Anticipos 2015 ingresados $ 85.000;

3) Idem 1)+2). Se agregan retenciones IG 2015 $ 12.500;
4) Idem anteriores. Cambiar: 10/05/2016 importe
impuesto liquidado fue de $ 115.000 en razn de no
haberse aprobado honorarios al directorio en la suma
propuesta a la Asamblea de accionistas.
PAGO A CUENTA: Retenciones y percepciones
1) En fecha 15/07/2016 se procede a liquidar el pago de
factura n 0001-00045678 al proveedor NZX SRL por
un monto (neto de IVA) de $ 115.000. La retencin a
practicar en concepto de IG fue de $ 300. El pago se
efecta con cheque c/Bco. Nacin cta.cte.;
2) En fecha 25/08/2016 se recibe factura del proveedor
DEF SA por compra mercaderas de acuerdo al
siguiente detalle: Neto $ 80.000; IVA $ 16.800;
percepcin IVA $ 2.400. El pago se efectu al contado
con cheque c/Banco Nacin cta.cte.;
3) En fecha 03/09/2015 se abonan los honorarios del
asesor impositivo de $ 8.000, quien ha emitido una
factura tipo C (monotributo). Se le abona con cheque
c/Bco. Nacin previa retencin del impuesto a los
ingresos brutos por la suma de $ 320
 Ejemplos de liquidacin mensual de IVA

1) Al cierre del mes de mayo de 2016 los saldos de las

cuentas relativas a IVA son los siguientes:
Iva dbito fiscal $ 258.300
Iva crdito fiscal $ 328.600

2) Al cierre del mes de junio de 2016, los saldos de las

cuentas relativas a IVA son los siguientes.
Iva dbito fiscal $ 287.600
Iva crdito fiscal $ 189.500

3) Idem 2) pero agregar

Crdito por retenciones IVA $ 8.900;

4) Idem 3) pero agregar:

Crdito por percepciones IVA $ 5.500