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EMPRESA FRUTAS DEL CARIBE

MEMORNDUM DE PLANEACIN DE AUDITORA FINANCIERA Y DE

CUMPLIMIENTO AL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA POR EL AO
TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

En cumplimiento con las Normas de Auditora Gubernamental de Nicaragua, se ha preparado el

presente Memorndum de planeacin de la Auditoria Financiera y de Cumplimiento al Estado de
Ingresos y Desembolsos efectuados de la EMPRESA FRUTAS DEL CARIBE, por el ao
terminado al 31 de diciembre de 2011. Este Memorndum debe ser del conocimiento del equipo
de auditora asignado y debe ser discutido en la reunin de inicio de trabajo.

ANTECEDENTES

Esta Auditoria Financiera y de Cumplimiento al Estado de Ingresos recibidos y Desembolsos

efectuados por el ao terminado al 31 de diciembre de 2011 se origina con base a las
instrucciones contenidas en Credencial CS-CGR-FCCB-010-10-2012, de fecha 01 de octubre de
2012 y tiene su origen en el plan anual del ao 2012, debidamente autorizadas por el Consejo
Superior de la Contralora General de la Repblica.

NATURALEZA DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD

La Empresa Frutas del Caribe segn el decreto de creacin No. CP-053-08-2007, con personera
jurdica de derecho pblico, con plena capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones.
El objetivo de la empresa es producir y vender frutas tropicales no tradicionales, de alta calidad
para el consumo nacional e internacional, financiado con fondos del Presupuesto General de la
Republica de Nicaragua y con fondos propios.

Base de Registro

El Estado de Situacin Financiera de la empresa ha sido preparado de manera diferente a lo

establecido en las Normas Internacionales de Informacin Financiera, por ser una empresa
pequea y que tambin por operar con fondos del estado debe aplicar los Principios de
Contabilidad Gubernamental de Nicaragua y en su ausencia las Normas Internacionales de
Contabilidad.

Sistema de Registro

Para el registro y clasificacin de sus operaciones, la Empresa utiliza un catalogo de cuenta muy
particular para su empresa, llevan los registros de manera manual en una hoja de Microsoft Excel.

Los ingresos estn formados por las transferencias del gobierno central, por donaciones de pases
que apoyan programas de produccin no tradicional y por la venta de frutas, y los egresos estn
constituidos principalmente por pagos de salarios, compra de frutas y mantenimiento de la planta.
En el estado de situacin financiera no se refleja todos los aspectos financieros de la empresa
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como los bienes muebles e inmuebles entre otros.

OBJETIVO GENERAL

Realizar auditora financiera y de cumplimiento al Estado de Situacin Financiera por el ao

terminado al 31 de diciembre de 2011, de la Empresa Frutas del Caribe, con los alcances
suficientes para emitir una opinin sobre la presentacin razonable del Estado de situacin
Financiera por el ao finalizado al 31 de diciembre de 2011 y disponibilidad de fondos a la
misma fecha, de conformidad con Principios de Contabilidad Gubernamental de Nicaragua, en su
ausencia Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados u otra base incluida la base de
efectivo; emitir un informe sobre el control interno de la empresa y emitir una opinin sobre el
cumplimiento por parte de la administracin de las disposiciones legales, normativas y
regulaciones aplicables.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

Los objetivos especficos de este trabajo son los siguientes:

a. Emitir una opinin sobre si el estado de situacin Financiera de la empresa Frutas del Caribe
presenta razonablemente, en todos sus aspectos importantes, los fondos disponibles al 31 de
diciembre de 2011 y los ingresos recibidos y desembolsos efectuados por el ao terminado a
esa misma fecha, de conformidad con Principios de Contabilidad Gubernamental de
Nicaragua, o en su ausencia principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en
Nicaragua, u otra base incluida la base de efectivo.

b. Emitir un informe sobre el Control Interno de la empresa; evaluando el Sistema de

Contabilidad Financiera y el Sistema de Control Administrativo de la empresa.

c. Emitir una opinin sobre el cumplimiento de la empresa, sobre, contratos, leyes y

regulaciones aplicables; efectuando pruebas para determinar si la empresa cumpli, en todos
los aspectos importantes con los trminos de los convenios, contratos, leyes y regulaciones
aplicables a la empresa.

NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORIA

Esta Auditora Financiera y de Cumplimiento, se efectuar de conformidad con las Normas de

Auditora Gubernamental de Nicaragua (NAGUN), emitidas por la Contralora General de la
Repblica y de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria, en consecuencia, se incluir la
revisin y anlisis de informacin suministrada por la empresa, sobre el Estado de Situacin
financiera y toda aquella informacin que consideremos necesaria de acuerdo a las circunstancias
que se presenten y tengan afectacin durante el ao terminado al 31 de diciembre de 2011;
ejecucin de fondos transferidos del Presupuesto General de la Repblica; el control interno
aplicado y el cumplimiento de convenios, contratos, leyes y otras disposiciones aplicables.
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RIESGOS

De acuerdo a la evaluacin del control interno en las diferentes reas, principalmente en efectivo
caja y banco, ingresos, egresos, y cuentas por cobrar, no encontramos riesgos mayores al normal,
por lo que en esta rea ampliaremos nuestras pruebas.

MATERIALIDAD

Considerando que esta es la primera auditora que estamos efectuando en la Empresa frutas del
Caribe y que los mayores desembolsos estn dados por cantidades significativas en la compra de
frutas, as como otras partidas operativas significativas tales como pago de nmina, servicios
bsicos, mantenimiento entre otros, hemos determinado la materialidad para el ao 2011 de C$
5,000.00 crdobas.
PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORA

A continuacin presentamos un resumen de los procedimientos de auditora ms importantes que

desarrollaremos para alcanzar los objetivos de este trabajo, los cuales consistirn principalmente
en los siguientes:

Evaluacin al Control Interno:

1) Aplicaremos Cuestionarios de Control Interno en las reas Financieras

Administrativas Siguientes:

a) Efectivo en Caja y Bancos

b) Cuentas y Documentos por Cobrar
c) Inventarios
d) Activo Fijo
e) Ingresos
f) Egresos

2) Solicitaremos el Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre de 2011 para determinar

si las cifras que presenta estn libre de errores y omisiones significativas que nos brinden una
seguridad razonable de los mismos.

3) Efectivo en Caja y Banco

a) Prepararemos cdula sumaria de efectivo en caja y banco, la cual debe mostrar los saldos
al 31 de diciembre de 2011, debidamente clasificados por tipo de efectivo y que
corresponda a disponibilidad total de los fondos.

b) Efectuaremos confirmaciones de saldo de las cuentas bancarias corrientes que maneja la

empresa y realizaremos lo siguiente:
Cotejar el saldo de cada una de las cuentas bancarias al 31 de diciembre de 2011, con los
registros auxiliares de bancos y las conciliaciones bancarias respectivas.
Verificaremos la vigencia de las firmas libradoras mancomunadas.
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Que las cuentas bancarias existentes estn debidamente contabilizadas.

Que se hayan registrado los ajustes que procedan, poniendo nfasis en las partidas
importantes y pocos usuales.
Que las conciliaciones bancarias fueron debidamente elaboradas, revisadas y
autorizadas.

4) Cuentas por cobrar o pendiente de cobro

a) Solicitaremos un detalle de las Cuentas por Cobrar relacionadas a los clientes al 31 de
diciembre de 2011, con su antigedad de saldos, a fin de verificar si existen polticas de
recuperacin de cartera por aquellos saldos de contribuyentes que presenten un alto
ndice de morosidad.

b) Solicitaremos un detalle de los saldos por Prstamos a Funcionarios y Empleados y de

las Polticas de Prstamos al 31 de diciembre de 2011 y verificaremos el monto de las
mismas y si es posible confirmaremos directamente con los empleados.

5) Activo Fijo
a) Solicitaremos un listado o inventario de todos los Activos Fijos propiedad de la empresa
al 31 de diciembre de 2011 y procederemos a efectuar lo siguiente:

Cotejaremos el saldo contra los registros a esa fecha.

Seleccionaremos una muestra con el propsito de efectuar inspeccin fsica y verificar
su existencia y el adecuado control de los mismos.
Comprobaremos si los activos se encuentran rotulados a nombre de la empresa y
codificados con el nmero de inventario.
Comprobaremos si los activos se encuentran en buen estado y si la custodia de los
mismos fueron asignados a los responsables de reas de la empresa.
Verificaremos si existen inventarios de activos fijos obsoletos y estn separados de los
listados de los activos en uso.

6) Ingresos

a) Verificaremos la razonabilidad de los ingresos presentados en el Estado de Situacin

Financiera por el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2011, elaborado por la
empresa y verificaremos que estn adecuada e ntegramente contabilizados y registrados de
acuerdo con las polticas contables establecidas y normativas aplicadas.

b) Elaboraremos una cdula sumaria que muestre los saldos de los ingresos efectuados
durante el periodo, clasificadas por tipo de cuenta y realizaremos una seleccin de las
partidas ms significativas de los Ingresos Corrientes e Ingresos de Capital con base a un
alcance del 70 % a las que realizaremos el anlisis correspondiente.
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7) Egresos

a) Verificaremos si los egresos presentados en el Estado de Situacin financiera al 31 de

diciembre del ao 2005, elaborado por la Empresa estn adecuada y ntegramente registrados
y contabilizados de acuerdo con las polticas contables establecidas y normativas aplicadas.

b) Elaboraremos una cdula sumaria que muestre los saldos de los desembolsos efectuados
durante el periodo, clasificadas por tipo de cuenta y seleccionaremos cuatro (4) meses del
ao 2011 de los Egresos Corrientes e Inversiones ms significativos que puedan llamarnos
la atencin, ya sea por su naturaleza o por su importe y obtendremos una muestra o
alcance de al menos el 70 % de estas partidas a las que realizaremos el anlisis
correspondiente.

8) Debido Proceso

a) Notificaremos el inicio de la Auditora Financiera y de Cumplimiento Estado de situacin

financiera durante el ao terminado al 31 de diciembre de 2011 a los Funcionarios y
Empleados involucrados en la Administracin de la Empresa Frutas del Caribe.

b) Discutiremos las debilidades de Control Interno con los funcionarios responsables de los
mismos y los ajustes que correspondan.

LEYES Y REGULACIONES APLICABLES

Para realizar este trabajo consideraremos las siguientes leyes y normativas:

Constitucin Poltica de la Repblica de Nicaragua.

Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica.
Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento.
Estatuto de Autonoma. Ley 40
Ley de Probidad de los funcionarios pblicos
Ley General del Medio Ambiente y Recursos Naturales y su Reglamento.
Normas Tcnicas de Control Interno para el Sector Pblico.
Manuales y Normativas de Control Interno establecidos por la Empresa (s existiere).

PRESENTACION Y CONTENIDO DEL INFORME DE LA AUDITORIA

Al concluir nuestra revisin emitiremos un Informe de auditora, expresando una opinin sobre la
razonabilidad del Estado de Situacin Financiera por el perodo del 1 de enero al 31 de diciembre
de 2011, Informe de Control Interno, e Informe sobre el cumplimiento de las disposiciones
legales los que incluirn el resultado de nuestra Auditora, y las recomendaciones de Control
Interno que consideremos necesarias para fortalecer los sistemas de informacin y coadyuvar al
control de la Empresa.
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PRINCIPALES AUTORIDADES Y FUNCIONARIOS DE LA ALCALDA

Miembros de la Junta Directiva

Lic Julio Rizo Campos, representante del Marena, (Presidente de la Junta Directiva)
Ingeniero Norman Willis Clark representante del MAGFOR, (Fiscal de la Junta Directiva) Ing.
Mara Valle Amador, representante del INTA (Secretaria de la junta Directiva)
Lic. Nubia Avils Downs representante del MIFIC. (Vice presidenta de la junta Directiva)

Personal de la empresa.

1. Gerente General. Lic. Jos Juan Valle Lpez

2. Administradora financiera. Licenciada Carla Mara Garth Masis.
3. Secretaria cajera. Licenciada Brenda Lee Forbes Hodgson
4. Responsable de produccin. Ing. Norma Sharp Downs
5. Responsable de ventas Lic. Xiomara Prez Watson
El Gerente General es la mxima autoridad Ejecutiva de la Empresa Frutas del Caribe, quien
tiene una estructura distribuida en 15 personas permanentes.

PERSONAL ASIGNADO

Para la realizacin de esta Auditora Especial se ha designado el siguiente personal:

Licenciados: Carla Mara Gonzlez Valle, Directora de Auditoria, Julio Brown Amador, Supervisor;
Constantino Flores Myers, Auditor Encargado; Fabio Csar Galbi Paiz , Auditor Asistente; Mara Wilson
Blair, Asesora Legal, y a la Ing. Sheila Marie Omier Hodgson, Especialista en Soporte Tcnico

Tiempo Estimado
Cargo Nombre Horas/ Hombres
Director General Lic. Carla Mara Gonzlez 24
Supervisor Lic. Julio Brown 96
Auditor Encargado Lic. Constantino Flores Myers 480
Auditor Asistente Licda. Fabio Csar Galbi Paiz 480
Auditor Especialista Ing. Sehila Marie Omier Hodgson 72
Asesor Legal Lic. Mara Wilson Blair 48
TOTAL 1200

CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES Y PRESUPUESTO DE TIEMPO

De acuerdo a las actividades previstas a desarrollar el tiempo para la realizacin de este trabajo se
ha estimado en 1200 (mil doscientas) horas / hombre, distribuidas de la siguiente manera:

Tiempo estimado
Descripcin del Trabajo Horas/Hombre
Presentacin de Credencial 4
Informacin General de la Entidad 12
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Notificacin de inicio de auditora 4

Evaluacin de Control Interno y leyes aplicables 4
Memorndum de Planeacin 16
Elaboracin de Programas 16
Ejecucin del trabajo de campo de la Auditora 320
Comunicacin de resultados 8
Elaboracin de Informe 40
Control de calidad y proyecto de resolucin 32
Total 456
(Ver Anexo Cronograma de actividades)
A esto s ele suman las 176 horas correspondientes al debido proceso. Siendo un total de 632
(seiscientos treinta y dos) horas.
FECHAS ESTIMADAS

Inicio y Planeacin de Auditora Del 01-10-2012 al 09-10-2012.

Ejecucin del trabajo de Campo Del 10-10-2012 al 05-12-2012
Comunicacin de Resultados Del 06-12-2012
Debido proceso Del 09-12-2012 al 09-01-2013
Elaboracin de Informe Del 10-01-2013 al 13-01-2013
Control de calidad y Del 16-01-2013 al 20-01-2013
Proyecto de Resolucin Del 23-01-2013 al 31-01-2013

PRESUPUESTO DE COSTO

Los costos estimados para la ejecucin de esta Auditora Financiera y de Cumplimiento al Estado
de Situacin Financiera, por el ao terminado al 31 de diciembre de 2011, ascienden a la
Cantidad de C$102,122.86(Ciento dos mil ciento veintids con 86/100)

Elaborado Por: _____________________________ Fecha: 02 de octubre 2012.

Auditor Encargado

Supervisado por: ____________________________ Fecha: 03 de octubre 2012.

Auditor Supervisor