SIMPLES NACIONAL, LUCRO REAL OU LUCRO PRESUMIDO?

Durante o primeiro ms do ano, o empresrio ter uma importante deciso tributria

consistente em examinar quais das trs opes para apurao do Imposto de Renda
Pessoa Jurdica (IRPJ) e da Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido (CSLL) ser
mais adequada s peculiaridades de sua empresa:

LUCRO REAL (apurao anual ou trimestral);

LUCRO PRESUMIDO, ou;
SIMPLES NACIONAL (que como visto uma opo exclusiva para
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte).

Isto porque, a legislao no permite mudana de sistemtica no mesmo exerccio e a

opo por uma dessas modalidades ser definitiva, aps esse perodo. Assim, decorrido
o prazo de opo, mesmo que a deciso no seja a melhor, ela ter validade e efeito para
todo ano todo.

Como j anotado anteriormente, ao optar pelo SIMPLES NACIONAL, o empresrio

desfruta de uma srie de vantagens que vo muito alm da reduo da burocracia e do
recolhimento unificado dos tributos, que pode se estender ao INSS patronal, ISS, IPI e
ICMS, conforme o ramo de atividade do contribuinte.

Acrescente-se a ainda a esses benefcios, a facilitao o gerenciamento e controle

facilitado de todos esses tributos, que em outros regimes demandam custos
administrativos considerveis.

Tambm no tocante formalizao empresarial, o Estado de Minas Gerais juntamente

com entidades setoriais representativas como o SISTEMA FECOMRCIO-MINAS,
esto a cada dia buscando alternativas para melhorar a simplificao de processos,
voltados para a construo de um ambiente institucional que funcione adequadamente,
evitando dispndio de tempo e recursos, de modo que a inteligncia empresarial seja
canalizada para o sucesso do prprio negcio. A meta tornar Minas Gerais o estado
onde menos tempo se gasta para abertura de empresas no Brasil. Para conhecer como
esse propsito vem sendo alcanado veja a srie de aes que conforma o projeto
estruturador DESCOMPLICAR - Minas cada vem mais simples clicando aqui
(http://www.descomplicar.mg.gov.br/sobre-o-programa ).

A simplificao alcana no s a abertura de empresas, mas, no caso de ME e EPP

tambm a baixa, que na forma da lei pode ocorrer aps trs anos de inatividade,
independentemente do pagamento de dbitos e pela internet no caso de empresa regular.

Entretanto se as circunstncias particulares da empresa no recomendarem o SIMPLES NACIONAL , o

interessado ter que optar pela apurao com base no LUCRO REAL ou PRESUMIDO, ou seja, as duas outras
hipteses restantes. No demais enfatizar que essa escolha que pode ser decisiva para a empresa reduzir
os impostos.
Na tributao com base no lucro real, o imposto de renda incide sobre o resultado (lucro), efetivamente apurado
pela pessoa jurdica, segundo sua escriturao contbil, atuando como um lucro lquido do perodo base
ajustado pelas adies, excluses ou compensaes previstas ou autorizadas pela legislao.
J o lucro presumido uma forma de tributao que utiliza como base de clculo do imposto um percentual
sobre a receita bruta. "Para que cada empresa saiba qual a melhor opo deve estudar a operao, que varia
de acordo a segmentao da companhia e o valor do faturamento. Esse processo simples: se a margem for
inferior a 32%, o lucro real vivel. Mas, se a margem for igual ou superior a 32% o ideal o lucro presumido",
diz Clber Claudino, contador da People Solutions.
Segundo ele, importante que as companhias entendam qual a opo mais vantajosa. "Com isso, elas
podero se preparar para o IR do prximo perodo, garantindo variaes efetivas nas contribuies de PIS,
COFINS, Contribuio Social e IRRF, possibilitando mais economia companhia", completa

LUCRO REAL ANUAL

No lucro real anual por estimativa, a empresa pode recolher os tributos mensalmente
calculados com base no faturamento, de acordo com percentuais sobre as atividades,
aplicando-se a alquota do IRPJ e da CSLL, de forma semelhante ao Lucro Presumido.
Nesta opo, a vantagem a possibilidade de levantar balanos ou balancetes mensais,
reduzindo ou suspendendo-se o valor do recolhimento, caso o lucro real apurado for
efetivamente menor que a base presumida.

No final do ano, a empresa levanta o balano anual e apura o lucro real no exerccio,
ajustando o valor dos tributos ao seu resultado real.

LUCRO REAL TRIMESTRAL

No Lucro Real trimestral, o IRPJ e a CSLL so calculados com base no balano

apurado no final de cada trimestre civil.

Nesta modalidade, o lucro real do trimestre no se soma ao prejuzo fiscal de trimestres

seguintes, ainda que dentro do mesmo ano-calendrio. O prejuzo fiscal de um trimestre
s poder deduzir at o limite de 30% do lucro real dos trimestres seguintes.

Essa pode ser uma boa opo para empresas com lucros lineares.

Mas para as empresas com picos de faturamento, durante o exerccio, a opo pelo
Lucro Real anual pode ser mais vantajosa porque poder suspender ou reduzir o
pagamento do IRPJ e da CSLL, quando os balancetes apontarem lucro real menor que o
estimado. Outra vantagem que o prejuzo apurado no prprio ano pode ser
compensado integralmente com lucros do exerccio.

LUCRO PRESUMIDO

O IRPJ e CSLL pelo Lucro Presumido so apurados trimestralmente.

A alquota de cada tributo (15% ou 25% de IRPJ e 9% da CSLL) incide sobre receitas
com base em percentual de presuno varivel (1,6% a 32% do faturamento,
dependendo da atividade).

H alguns tipos de receita que entram direto no resultado tributvel, como ganhos de
capital. Mas nem todas empresas podem optar pelo lucro presumido, pois h restries
relativas ao objeto social e o faturamento.

O limite da receita bruta para poder optar pelo lucro presumido de at R$ 48 milhes
da receita bruta total, no ano-calendrio anterior.
Esta modalidade de tributao pode ser vantajosa para empresas com margens de
lucratividade superior a presumida. Outra analise a ser feita que as empresas tributadas
pelo lucro presumido no podem aproveitar os crditos do PIS e COFINS no sistema
no cumulativo, apesar de pagarem o PIS e COFINS nas alquotas mais baixas.

SIMPLES NACIONAL

A aparente simplicidade do regime do Simples Nacional e as alquotas relativamente

baixas so os grandes atrativos deste regime. Entretanto, h inmeras restries legais
para opo (alm do limite de receita bruta, que de R$ 2.400.000,00 no ano).

H questes que exigem anlise detalhada, como a ausncia de crditos do ICMS e IPI e
sublimites estaduais para recolhimento do ICMS. Outro detalhe do Simples que as
alquotas so progressivas, podendo inviabilizar o fluxo de caixa, para as faixas
superiores de receita, especialmente para empresas de servios.

Observe-se, tambm, que determinadas atividades exigem o pagamento, alm do

percentual sobre a receita, do INSS sobre a folha.

Diante destes fatos, o melhor comparar as opes do Lucro Real e Presumido, antes de
optar pelo Simples Nacional.

CONCLUSO

Recomenda-se que os administradores realizem clculos, visando subsdios para tomada

de deciso pela forma de tributao, estimando-se receitas e custos, com base em
oramento anual ou valores contbeis histricos, devidamente ajustados em expectativas
realistas.

A opo deve recair para aquela modalidade em que o pagamento de tributos,

compreendendo no s o IRPJ e a CSLL, mas tambm o PIS, COFINS, IPI, ISS,
ICMS e INSS se d de forma mais econmica, atendendo tambm s limitaes legais
de opo a cada regime

Para saber mais sobre o simples nacional click aqui

(http://www.receita.fazenda.gov.br/SimplesNacional/sobre/perguntas.asp)
Poderamos destacar, entre as principais vantagens de uma microempresa ou empresa de
pequeno porte, as seguintes:

LICITAES - PREFERNCIA

O artigo 48, inciso I, da Lei Complementar 123/2006 estabelece que a Administrao Pblica
poder realizar processo licitatrio destinado exclusivamente participao de microempresas
e empresas de pequeno porte nas contrataes cujo valor seja de at R$ 80.000,00 (oitenta
mil reais).

O Decreto 6.204/2007 regulamenta o tratamento favorecido, diferenciado e simplificado para

as microempresas e empresas de pequeno porte nas contrataes pblicas de bens, servios e
obras, no mbito da administrao pblica federal.

Implicaes do Simples Nacional no mbito estadual

A Lei Complementar n 128, de 19 de dezembro de 2008, promoveu alteraes na Lei

Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, determinando a competncia do
COMIT GESTOR DO SIMPLES NACIONAL (CGSN) para disciplinar a forma e
as condies em que ser atribuda microempresa ou empresa de pequeno porte
optante pelo regime unificado a condio de contribuinte substituto tributrio a partir de
1/01/2009.

O Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos

pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional - contm
previso legal para o repasse de crdito do ICMS, nas condies disciplinadas pela Lei
Complementar n 123, de 2006.

Com o objetivo de esclarecer aos contribuintes sobre as implicaes, no mbito

estadual, das alteraes promovidas pela Lei Complementar n 128, de 2008, a
Secretaria de Estado da Fazenda de Minas Gerais, elaborou um documento contendo
orientaes e esclarecimentos sobre a SUBSTITUIO TRIBUTRIA adotada no
mbito estadual relacionada aos optantes pelo SIMPLES NACIONAL. Para ter acesso a
esse documento click aqui
(http://www.fazenda.mg.gov.br/empresas/legislacao_tributaria/orientacao/orientacao_00
1_2009.pdf )