UCC - UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS - CONTADURIAPUBLICA

CONTABILIDAD V

Elaborado por

BRAYAN VERGARA
ISABEL PIRAQUIBE
ANGUIE HELENA .

Erika Per
Docente

Bogot, Colombia
2016 II
Concepto de Agencia

Una agencia es una entidad, fsica o moral, que ejerce sus

actividades con independencia econmica y administrativa de la
casa matriz.

Distribuye los productos de un tercero, al cual se conoce como casa

matriz.

Representa un importante instrumento de desarrollo y crecimiento

empresarial

El Cdigo de Comercio en su artculo 264, define Como agencia a

aquellos establecimientos de Comercio de una sociedad, cuyos
administradores carezcan de poder para representarla. Las agencias
pueden crearse, suprimirse, variarse el sitio de su actividad, restringir los
Ramos o campos de operacin, mediante simples decisiones del rgano
de administracin

Caractersticas de una Agencia

Distribuye productos de diferentes marcas y fabricantes.

Cobran una comisin por las mercancas vendidas.

No mantienen inventarios.

Ventajas

No representa una cantidad significativa de gastos fijos, ni costos

adicionales por la inversin en instalaciones o construcciones.

La comisin representa un costo variable de ventas para la casa

matriz.

Muchas compaas acostumbran contratar a sus comisionistas como si

fueran empleados, sujetos a un salario variable.

Desventajas
 No es posible utilizarlo para todos los tipos de productos en el
mercado.

Gran cantidad de cartera.

Costos de control y mantenimiento.

La poca fidelidad de los agentes.

Control

La casa matriz deber llevar un control contable de las ventas,

costos y en su caso los gastos de cada agente, con el fin de calcular
las comisiones de cada uno de ellos.

Este control puede ser llevado mediante las cuentas costo de venta
de agentes, gastos de venta de agentes y venta de agentes.

En el control de los inventarios se puede utilizar el procedimiento

analtico o el de inventarios perpetuos.

El importe de los fletes, seguros y dems gastos que origine el

envo de las mercancas a los agentes deber ser contabilizado por
la casa matriz como un gasto de venta.

Subordinacin

Subordinadas: Es la relacin ms importante de la matriz con otras

sociedades comerciales, donde las inversiones directas (Filial) o indirectas
(Subsidiarias) logran superar ms del 50% de participacin en el capital, o
por cualesquiera de las circunstancias que determinan la existencia de la
situacin de control o grupo empresaria (poder decisorio e influencia
dominante) de cuya relacin se genera la obligacin de presentar estados
financieros consolidados.

Contabilidad de agencias

Teniendo en cuenta que las agencias en su mayora se concentran en levantar

pedidos de ventas cuyas mercancas son remitidas directamente por la casa
principal, el registro contable de estas operaciones mercantiles se efectuar en
la casa matriz con el propsito de conocer el resultado (utilidad o prdida) de las
operaciones mercantiles realizadas por conducto de las agencias. En el caso de
que tengan en su poder mercancas propiedad de la casa matriz, y que adems
estn autorizadas para efectuar la cobranza por ventas a crdito, las agencias
debern registrar estas operaciones mercantiles en cuentas de orden con el fin
de controlar valores ajenos propiedad de la casa matriz. Es necesario sealar
que las agencias deben llevar su propia contabilidad, ya que tienen que cumplir
con sus obligaciones fiscales en relacin con los ingresos y sus propios gastos.

Ejemplo:

La empresa M se dedica a la venta de productos para el cuidado

personal.

Durante el pasado mes de enero, efecto contratos con dos

agentes para la distribucin de sus productos.

El contrato especfica que la casa matriz facturar sus productos

directamente al comprador final, otorgando al agente un 20% de
comisin sobre sus ventas.

Esta comisin ser descontada directamente de la cobranza, en

forma previa al depsito que har ste a la cuenta de la casa
matriz.

Los gastos por fletes y envo de mercanca a los agentes, es por $600
para A y $400 para B sern absorbidos por la casa matriz.

Las ventas de los agentes, fueron las siguientes:

Agente A: $125,000

Agente B: $190,000

El costo de las mercancas para la casa matriz representa un 40%

del precio de venta al pblico.
Contabilidad de la Casa Matriz:

Sucursales
 El establecimiento de sucursales consiste en crear extensiones de la
misma compaa en aquellos lugares en los que se efecten
operaciones con los clientes.

Desde el punto de vista jurdico, la principal caracterstica de las

sucursales es que son parte integrante de la misma casa matriz y
operan bajo el mismo nombre o razn social.

Existen dos tipos de sucursales: locales y forneas.

El artculo 263 del Cdigo de Comercio define como sucursal.

Los establecimientos de comercio abiertos al pblico por una
sociedad, dentro o fuera de su domicilio, para el desarrollo de los
negocios sociales o de parte de ellos, administrados por
mandatarios con facultades para representar a la sociedad. De lo
anterior se colige que ni las agencias ni las sucursales gozan de
personera jurdica y la diferencia principal entre una y otra es que
la sucursal tiene la facultad de representar a la sociedad mientras
que la agencia no. Cuando en los estatutos no se determine las
facultades de los administradores de las sucursales, deber
otorgrseles un poder por escritura pblica documento
legalmente reconocido que se inscribir en el Registro Mercantil. A
falta de dicho poder, se presumir que tendrn las mismas
atribuciones de los administradores de la principal.

Caracteristicas

Jurdicamente son una extensin de la casa matriz.

Efectan su propia facturacin.

Por su naturaleza, tienen un local propio, mantienen inventarios y

pueden o no llevar una contabilidad propia, que ser integrada cada
cierto tiempo a la de la casa matriz.

Sucursales Locales

Son las que se ubican en la misma ciudad que la casa matriz.

 Para proporcionar un mejor servicio y evitar que el cliente acuda a
los competidores crea establecimientos en diversas partes de la
misma ciudad.

Ventajas Contables

Una de las ventajas contables de estas sucursales es que por su

cercana es posible centralizar diariamente la informacin generada
por cada una de ellas a la casa matriz.

Tambin simplifica las reposiciones de mercancas vendidas, por lo

que no necesita hacer compras directas a los proveedores, ni
manejar cuentas de cheques.

Gracias a lo anterior se evitan saldos muy elevados en los bancos y

en inventarios.

Control

En cada sucursal la casa matriz deber llevar un control de los

siguientes aspectos:

1. Mercancas en existencia.

2. Utilidades o prdidas generadas.

3. Otros elementos que considere necesarios.

Para llevar ese control la casa matriz podr establecer en su contabilidad

cuentas especiales y registros auxiliares para el registro de las ventas,
costos y gastos originados por el funcionamiento de cada sucursal. La
existencia de mercancas ser valuada al costo, puesto que equivale a un
almacn de la casa matriz.

Sucursales forneas

Resulta difcil la centralizacin diaria de la informacin contable

debido a las distancias que las separan.
 Si no fuese prctico el envo diario de la informacin, la sucursal
puede llevar su propia contabilidad, y enviar cada cierto tiempo su
informacin contable a la casa matriz, para que sta considere esos
datos con los de su propia contabilidad. Es importante sealar que
al efectuar esta suma de movimientos, la casa matriz deber
eliminar los que representen cuentas corrientes o inversiones entre
ambas.

Control (En Casa Matriz)

Sucursal cuenta de inversin

Se utiliza para registrar el importe de los bienes que se envan a la

sucursal para su constitucin. Por ejemplo: efectivo, inventarios,
cuentas por cobrar en esa localidad, equipos, etc.

El saldo de la sucursal le sirve a la casa matriz como un control de

la inversin realizada en las sucursales, y un parmetro para medir
el rendimiento de cada una de ellas en funcin de la inversin
realizada. Tambin le sirve para comparar la rentabilidad de las
diversas sucursales y para decidir en un momento dado el cierre de
alguna de ellas, en caso de que su rendimiento no sea el esperado.
Deber incrementarse con el importe de la utilidad o decrementarse
con el importe de la prdida que genere la sucursal. Al efectuar la
unin de los movimientos de la matriz y de la sucursal, su saldo
deber cancelarse contra su correspondiente contracuenta, de
naturaleza acreedora en la sucursal.

Sucursal cuenta corriente

Posteriormente a la creacin de la sucursal, es normal que ocurran

transacciones que representen cuentas corrientes entre la casa
matriz y la sucursal. Por ejemplo: envos de efectivo, reposiciones
de mercancas, prstamos temporales de efectivo, etctera.

La caracterstica de estas transacciones es que no representan

inversiones en la sucursal ya que no tienen la finalidad de
permanencia en la misma. Su saldo puede ser deudor o acreedor
dependiendo de las operaciones realizadas. Al igual que con la
 cuenta de inversin, su saldo deber cancelarse contra la
contracuenta respectiva de naturaleza opuesta a la sucursal.

Control de la Sucursal
Matriz cuenta de inversin

Representa la contracuenta de la que utiliza la casa matriz para las

inversiones que efecta en las sucursales. Es el equivalente al
capital con que opera sta, por lo que su naturaleza es acreedora.

Matriz cuenta corriente

Representa la contracuenta de la que utiliza la casa matriz para las

cuentas corrientes con la sucursal. Su naturaleza puede ser deudora
o acreedor, pero siempre de igual saldo y diferente signo que la de
la casa matriz.

Registro Contable de la Matriz

Registro Contable
de la Sucursal
Ejemplo
 LIBRO OFICINA MATRIZ LIBRO DE LA SUCURSAL
ASIENTO D H ASIENTO D H
1 1
SUCURSAL
CUENTA
CORRIENTE $30,000.00 BANCOS $ 30,000.00
MATRIZ CUENTA
BANCOS $30,000.00 CORRIENTE $30,000.00
2 2
SUCURSAL
CUENTA CORIENTE $60,000.00 ALMACEN $ 60,000.00
MATRIZ CUENTA
ALMACEN $60,000.00 CORRIENTE $60,000.00
3 3
CLIENTES $ 50,000.00
VENTAS $50,000.00
COSTO DE
VENTAS $ 30,000.00
ALMACEN $30,000.00
4 4
ALMACEN $ 20,000.00
BANCOS $20,000.00
5 5
BANCOS $ 28,000.00
CLIENTES $28,000.00
 6 6
MATRIZ CUENTA
ALMACEN $12,000.00 CORRIENTE $ 12,000.00
SUCURSAL
CUENTA
CORRIENTE $12,000.00 ALMACEN $12,000.00
7 7
GASTO DE
VENTAS $ 8,000.00
BANCOS $ 8,000.00
8 8
MATRIZ CUENTA
BANCOS $10,000.00 CORRIENTE
SUCURSAL
CUENTA
CORRIENTE $10,000.00 BANCOS
9 9
SUCURSAL
CUENTA GASTO DE
CORRIENTE $ 2,000.00 VENTAS $ 2,000.00
MATRIZ CUENTA
BANCOS $ 2,000.00 CORRIENTE $ 2,000.00
 Mayor de la Oficina Matriz

LIBRO DE LA OFICINA MATRIZ

SUCURSAL A CUENTA CORRIENTE

BANCOS ALMACEN
$10,000.00 $30,000.00 $ 30,000.00 $12,000.00 $12,000.00 $60,000.00
$ 2,000.00 $ 60,000.00 $10,000.00 $12,000.00
$10,000.00 $32,000.00 $ 2,000.00 $48,000.00
$10,000.00 $ 92,000.00 $22,000.00
$22,000.00 $ 22,000.00
$ 70,000.00
 Mayor de la Sucursal

LIBRO DE LA SUCURSAL

MATRIZ CUENTA CORRIENTE

BANCOS ALMACEN
$30,000.00 $20,000.00 $ 12,000.00 $30,000.00 $60,000.00 $30,000.00
$28,000.00 $ 8,000.00 $ 10,000.00 $60,000.00 $20,000.00 $12,000.00
$10,000.00 $ 2,000.00 $80,000.00 $42,000.00
$58,000.00 $38,000.00 $ 22,000.00 $92,000.00 $42,000.00
$38,000.00 $22,000.00 $38,000.00
$20,000.00 $70,000.00

CLIENTES VENTAS COSTO DE VENTAS

$50,000.00 $28,000.00 $50,000.00 $30,000.00
$28,000.00
$22,000.00

GASTOS DE VENTA
$ 8,000.00
$ 2,000.00
$10,000.00
 BALANZA DE COMPROBACIN

SALDOS
CONCEPTO DEUDOR ACREEDOR

BANCOS $ 20,000.00
CLIENTES $ 22,000.00
ALMACEN $ 38,000.00
MATRIZ CUENTA CORRIENTE $ 70,000.00
$ 80,000.00 $ 70,000.00
VENTAS $ 50,000.00
COSTO DE VENTAS $ 30,000.00
GASTOS DE VENTAS $ 10,000.00
$ 120,000.00 $ 12,000.00

La cuenta matriz cuenta corriente tiene saldo acreedor de $70,000 cuyo

saldo

es igual a su cuenta recproca "sucursal a cuenta corriente" en los libros

de

la oficina matriz. Al combinarse las cifras para obtener estados

financieros,

estas cuentas se eliminan.

La sucursal tuvo una utilidad de $10,000 que se transfiere, al combinar

las

resultados de los conceptos de la sucursal con los de la matriz en la hoja

de trabajo.
Presentacin en estados financieros
OFICINA MATRIZ SUCURSAL
CONCEPTO DEBE HABER DEBE HABER

BANCOS $ 22,000.00 $ 20,000.00

CLIENTES $ 22,000.00
ALMACEN $ 48,000.00 $ 38,000.00
MATRIZ CUENTA CORRIENTE $ 70,000.00
SUCURSAL A CTA CORRIENTE $ 70,000.00
VENTAS $ 50,000.00
COSTO DE VENTAS $ 30,000.00
GASTOS DE VENTAS $ 10,000.00
TOTALES $ 70,000.00 $ 70,000.00 $ 120,000.00 $ 12,000.00

ELIMINACIONES ESTADOS COMBINADOS

DEBE HABER PARCIAL

-$ 2,000.00
$ 22,000.00
-$ 10,000.00
$ 70,000.00 $ -
$ 70,000.00 $ -
$ 50,000.00
$ 30,000.00
$ 10,000.00
$ 70,000.00 $ 70,000.00 $ 100,000.00
Agencia vs.
Sucursal
Casa matriz
CONCEPTO:

Es aquella empresa que funciona como centro de control de un grupo de

empresas ms pequeas denominadas filiales. La matriz puede ejercer dicho
poder de manera directa o indirecta.

En este modelo de organizacin la empresa matriz suele estar participada por

las distintas empresas al 100% de modo que actan como divisiones del grupo.
La oficina central es denominada matriz y asume el diseo de la estrategia del
grupo.

La empresa matriz se encarga por tanto de llevar a cabo la gestin de otras

empresas en mayor o menor medida subordinadas a su mando, de tal forma que
esta toma la batuta en cuanto a diferentes poderes como el econmico, el
financiero o el administrativo de las filiales.

Para una incidencia directa, la matriz poseer el paquete accionarial de la filial,

mientras que para con control indirecto, la matriz dirigir a travs de su filial o
filiales, que son las que posean el nmero de acciones de la empresa a gestionar
a su vez, que es conocida como empresa subsidiaria. Es decir, como puede
deducirse la empresa matriz puede ser duea de todo el patrimonio de la
empresa filial o de slo una parte.

Ventajas de las casas matriz

Esta modalidad de comercializacin de los productos representan una

buena opcin para muchas empresas:

-no representa una cantidad representativa de gastos fijos, costos

adicionales por la inversin en construcciones e instalaciones.

. la comisin representa un costo variable de ventas para la casa

matriz( depende de las ventas.

DESVENTAJAS DE LA CASA MATRIZ

 No es posible utilizarlas para todos los tipos de productos en el mercado.

Gran cantidad de cartera,

Costo de control y matenimiento; y

La poca fidelidad de los agentes comerciales.

CONTROL:

La casa matriz deber llevar un control contable de las ventas, costs y gastos de
cada uno de los agentes.

El valor de los fletes, seguros y dems gastos que origine el envio de mercanca a
sus agentes, deber ser contabilizado por la casa matriz como un gasto de ventas.

CARACTERISTICAS:

Tiene surtido de muestras

No mantiene existencias

la casa matriz es la que cumple con los pedidos.

la casa matriz es la que aprueba crditos y efectua cobros(en algunos casos efectua
cobros)

la estructura legal se constituye mediante un contrato entre el agente comercial y la

compaa fabricante o mayorista del producto.

CONTABILIDAD DE LA CASA MATRIZ.

En la contabilidad de la Casa Matriz es imprescindible llevar una cuenta

para cada Sucursal. Si stas son muchas, puede usarse una sola cuenta,
denominada Sucursales, con su correspondiente detalle en un libro
auxiliar para cada una de las Sucursales.

La cuenta Sucursal Talo Sucursales tiene el siguiente mecanismo:

 1 Se debita por el dinero efectivo, mercaderas y dems valores que
se les entregan.

2 Se acredita por las mercaderas y dems valores y el dinero

efectivo que remiten.

3 En la poca del Balance general se determina el resultado de la

explotacin de cada Sucursal, comparando el saldo de estas cuentas con
la existencia que arroja el inventario practicado en las mismas.

Registro Contable de la
Casa Matriz

Eje
mpl

La empresa M se dedica a la venta de productos para el cuidado

personal. Durante el pasado mes de enero, efecto contratos con dos
agentes para la distribucin de sus productos. El contrato especfica
que la casa matriz facturar sus productos directamente al comprador
final, otorgando al agente un 20% de comisin sobre sus ventas. Esta
comisin ser descontada directamente de la cobranza, en forma
previa al depsito que har ste a la cuenta de la casa matriz.
Los gastos por fletes y envo de mercanca a los agentes, es por
$600 para A y $400 para B sern absorbidos por la casa matriz.

Las ventas de los agentes, fueron

las siguientes:

Agente A: $125,000
Agente B: $190,000

El costo de las mercancas para la casa matriz representa un 40% del precio de
venta al pblico.

CONTABILIDAD DE LA CASA

MATRIZ Al enviar la mercanca:

Clien 3
tes 15000
A Agente A 1
25000
 Agente B 1
Costo de venta de agentes 90000 1
Agente A 26000
Agente B 0000
6000 Ventas de 3
Agentes A 15000 1
lmacn 26000
Por los fletes que origina el envo:

Gastos de venta de 1000

agentes Agente A
Agente B 00
00 B 1000
ancos