AREA TRIBUTARIA
Retenciones del Impuesto a la Renta a
C.P.C. Josu Bernal Rojas
Miembro del Staff Interno de la Revista
Actualidad Empresarial
L
as personas jurdicas domiciliadas
en nuestro pas tributan por la ren-
tas obtenidas luego de consolidar
las ganancias obtenidas por sus fuentes
productoras en cualquier parte del mun-
do, sin embargo, cuando se trata de per-
sonas jurdicas no domiciliadas, es decir,
aquellas constituidas en el exterior que
generen rentas en cualquier parte del
mundo, tributarn en el Per slo por las
rentas de fuente peruana, para lo cual pre-
viamente debemos conocer cules son los
criterios a tener en cuenta para establecer
las rentas de fuente peruana y asimismo
es necesario conocer la renta neta o bruta
y la tasa que afecta dichas rentas con las
que tributar el no domiciliado en el Per,
en el presente artculo realizamos un breve
estudio acompaado de algunos casos
prcticos para la ilustracin del tema.
1. Personas Jurdicas No Domici-
liadas
El criterio para establecer el domicilio de
las personas jurdicas est determinado
por el lugar donde se encuentran consti-
tuidas, es decir, que si una persona jurdi-
ca no se encuentra constituida en el pas
tendr entonces la condicin de Persona
Jurdica No Domiciliada y como tal puede
generar rentas de fuente peruana por s
misma o a travs de sucursales, agencias
o establecimientos permanentes.
En el presente artculo nos ocuparemos de
las retenciones de las personas jurdicas
no domiciliadas que generan rentas por s
mismas sin nesesidad de sucursales, agen-
cias o establecimientos permamentes.
2. Base jurisdiccional del Impues-
to a la Renta
En el caso de contribuyentes no domici-
liados en el pas, el Impuesto a la Renta
recae slo sobre las rentas gravadas de
fuente peruana.
Base legal:
Art. 6 Ley del Impuesto a la Renta, Art. 5
Inc. b) del Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta.
3. Rentas de Fuente Peruana
Se considera rentas de fuente peruana,
en general cualquiera sea el domicilio o
nacionalidad de las partes que interven-
gan en las operaciones y el lugar de cele-
bracin o cumplimiento de los contratos
a las siguientes:
a. Las producidas por predios y los dere-
chos relativos a los mismos, incluyen-
do las que provienen de su enajena-
cin, cuando los predios estn situa-
I
Personas Jurdicas no Domiciliadas
dos en el territorio de la repblica.
Se entiende por predios a los terre-
nos, edificaciones e instalaciones fijas
y permanentes que constituyan par-
tes integrantes de dichos predios ur-
banos o rsticos, que no pudieran ser
separados sin alterar, deteriorar o des-
truir la edificacin.
Se entiende por derechos relativos a los
predios a todo derecho sobre un predio
que surja de la posesin, coposesin,
propiedad, copropiedad, usufructo, uso,
habitacin, superficie, servidumbre y
otros regulados por leyes especiales.
b. Las producidas por bienes o derechos,
cuando los mismos estn situados f-
sicamente o utilizados econmica-
mente en el pas.
En el caso de regalas, la renta es de
fuente peruana cuando los bienes o
derechos por los cuales se pagan las
regalas se utilizan econmicamente en
el pas o cuando las regalas son paga-
das por un sujeto domiciliado en el pas.
c. Las producidas por capitales, as como,
los intereses, comisiones, primas y toda
suma adicional al inters pactado por
prstamos, crditos u otra operacin
financiera, cuando el capital est colo-
cado o sea utilizado econmicamente
en el pas, o cuando el pagador sea un
sujeto domicilado en el pas.
d. Los dividendos y cualquier otra forma
de distribucin de utilidades, cuando
la empresa o sociedad que los distri-
buya, pague o acredite que se encuen-
tra domiciliada en el pas.
Tambin se considera rentas de fuen-
te peruana los rendimientos de los
ADRs (American Depositary Receipts)
y GDRs (Global Depositary Receipts)
que tengan como subyacente accio-
nes emitidas por empresas domicilia-
das en el pas.
e. Las originadas por actividades civiles,
comerciales, empresariales o de cual-
quier ndole, que se lleven a cabo en el
territorio nacional.
f. Las originadas por el trabajo personal
que se lleven a cabo en territorio na-
cional.
No se encuentran comprendidos en
los inciso e) y f) las rentas obtenidas
en su pas de origen por personas na-
turales domiciliadas, que ingresan al
pas temporalmente con el fin de efec-
tuar actividades vinculadas con actos
previos a la realizacin de inversiones
extranjeras o negocios de cualquier
tipo; actos destinados a supervisar o
controlar la inversin o el negocio, ta-
les como la recoleccin de datos o in-
formacin o la realizacin de entrevis-
tas con personas del sector pblico o
privado; actos relacionados con la con-
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 84
A
C
T
tratacin de personal local; actos rela-
U
cionados con la firma de convenios o A
actos similares. L
g. Las rentas vitalicias y las pensiones que I
tengan su origen en el trabajo perso- D
nal, cuando son pagadas por un suje- A
to o entidad domiciliada o constituida D
en el pas.
h. Las obtenidas por la enajenacin, re- Y
dencin o rescate de acciones y parti-
cipaciones representativas de capital,
A
acciones de inversin, certificados, t- P
tulos, bonos y papeles comerciales, va-
lores representativos de cdulas hipo-
L
tecarias, obligaciones y valores al por- I
C
tador y otros valores mobiliarios cuan-
do las empresas, sociedades, Fondos de A
Inversin, Fondos Mutuos de Inversin C
en Valores o Patrimonios Fideicometidos I
que los hayan emitido estn constitui- O
dos o establecidos en el pas.
N
i. Las obtenidas por servicios digitales
prestados a travs de internet, cuando
P
el servicio se utilice econmicamente, R
use o consuma en el pas.
A
Se entiende por servicio digital a todo C
servicio que se pone a disposicin del
usuario a travs de internet mediante T
I
accesos en lnea y que se caracteriza
por ser esencialmente automtico y no C
ser viable en ausencia de la tecnologa A
de la informacin.
Se considera servicios digitales entre
otros a los siguientes:
- Mantenimiento de software
- Soporte tcnico al cliente en red
- Almacenamiento de informacin (Data
warehousing)
- Aplicacin de hospedaje (Application
hosting)
- Provisin de servicios de aplicacin
(Application Service Provider - ASP)
- Almacenamiento de pginas de internet
(Web site hosting)
- Acceso electrnico a servicios de consultora
- Publicidad (Banner ads)
- Subastas en lnea
- Reparto de informacin
- Acceso a una pgina de internet interactiva
- Capacitacin interactiva
- Portales en lnea para compra venta
El servicio digital se utiliza econmica-
mente, se usa o consume en el pas,
P R I M E R A Q U I N C E N A - A B R I L 2005
cuando ocurre cualquiera de los si-
guientes supuestos:
- Sirve para el desarrollo de las actividades
econmicas de un contribuyente percep-
tor de rentas de tercera categora o para el
cumplimiento de los fines de una perso-
na jurdica inafecta del Impuesto a la Ren-
ta, ambas domiciliadas, con el propsito
de generar ingresos gravados o no con
el impuesto.
1-3
 I ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA
- Sirve para el desarrollo de las actividades
econmicas de un corredor, un comisio-
nista general, o representante indepen-
diente con el proposito de generar ingre-
sos gravados o no con el Impuesto.
- Sirve para el desarrollo de las funciones
de cualquier entidad del Sector Pblico
Nacional.
j.- La obtenida por asistencia tcnica,
cuando sta se utilice econmicamen-
te en el pas.
Se entiende por asistencia tcnica a
todo servicio independiente, sea su-
ministrado desde el exterior o en el
pas, por el cual el prestador se com-
promete a utilizar sus habilidades,
mediante la aplicacin de procedi-
mientos, artes o tcnicas, con el obje-
to de proporcionar conocimientos es-
pecializados, no patentables, que sean
nesesarios en el proceso productivo,
de comercializacin, de prestacin de
servicios o cualquier otra actividad rea-
lizada por el usuario. Comprende el
adiestramiento de personas para la
aplicacin de los conocimientos espe-
cializados referidos anteriormente.
La asistencia tcnica comprende los si-
guientes servicios:
- Servicios de ingeniera: La ejecucin y su-
pervisin del montaje, instalacin y pues-
ta en marcha de las mquinas, equipos y
plantas productoras; la calibracin, ins-
peccin, reparacin y mantenimiento de
las mquinas, equipos; y la realizacin
de pruebas y ensayos, incluyendo con-
trol de calidad, estudios de factibilidad y
proyectos definitivos de ingeniera y de
arquitectura.
- Investigacin y desarrollo de proyectos:
La elaboracin y ejecucin de programas
pilotos, la investigacin y experimentos
de laboratorios; los servicios de explota-
cin y la planificacin o programacin
tcnica de unidades productoras.
- Asesora y consultora financiera: asesora
en valoracin de entidades financieras y
bancarias y en la elaboracin de planes,
programas y promocin a nivel interna-
cional de venta de las mismas; asistencia
para la distribucin, colocacin y venta de
valores emitidos por entidades financieras.
La asistencia tcnica se utiliza econmi-
camente en el pas, cuando ocurre cual-
quiera de los siguientes supuestos:
P R I M E R A Q U I N C E N A - A B R I L 2005
- Sirve para el desarrollo de las actividades o
cumplimiento de sus fines, de personas
domiciliadas en el pas con prescinden-
cia que tales personas generen ingresos
gravados o no con el impuesto.
- Sirve para el desarrollo de las funciones
de cualquier entidad del Sector Pblico
Nacional.
Base legal:
Art. 9 Ley del Impuesto a la Renta y Art. 4-
A Inc. a) Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta.
1-4 INSTITUTO DE INVESTIGACIN EL PACFICO
4. Concurrencia de Distintas Acti- rs anual al rebatir superior a la tasa
vidades preferencial predominante en la pla-
En caso concurran conjuntamente con la za de donde provenga, ms tres pun-
tos. Dichos tres puntos cubren los
prestacin del servicio digital o con la asis-
tencia tcnica o con cualquier otra opera- gastos y comisiones, primas y toda
cin, otras prestaciones de diferente na- otra suma adicional al inters pacta-
turaleza, los importes relativos a cada una do de cualquier tipo que se pague a
de ellas debern discriminarse a fin de beneficiarios del extranjero.
otorgar el tratamiento que corresponde Se aplica la misma tasa a los intereses
a cada operacin individualizada. Sin em- de los crditos externos destinados al
bargo, si por la naturaleza de la opera- financiamiento de importaciones.
cin no pudiera efectuarse esta discrimi- 2. Intereses que abonen al exterior las
nacin, se otorgar el tratamiento que empresas bancarias y las empresas fi-
corresponde a la parte esencial y predo- nancieras establecidas en el Per como
minante de la transaccin. resultado de la utilizacin en el pas de
Base legal: sus lneas de crdito en el exterior: 1%.
Art. 4-A Reglamento Ley del Impuesto a la 3. Alquiler de nave y aeronaves: 10%
Renta. 4. Regalas: 30%
5. Dividendos y otras formas de distribu-
5. Momento de efectuar la Reten- cin de utilidades: 4.1%
cin a los No Domiciliados
En el caso de sucursales u otro tipo de
En el caso de la retencin a los no domi- establecimientos permanentes de per-
ciliados, los contribuyentes que paguen
sonas jurdicas no domiciliadas se en-
o acrediten a beneficiarios no domicilia- tendern distribuidas las utilidades en
dos rentas de cualquier naturaleza, de-
la fecha de vencimiento del plazo para
ben retener y abonar al fisco el impuesto la presentacin de la Declaracin Ju-
correspondiente por las regalas, servicios,
rada Anual del Impuesto a la Renta.
cesin en uso u otros de naturaleza simi- 6.- Asistencia Tcnica: 15%
lar al momento de su registro contable,
7.- Otras rentas: 30%
es decir, al momento del devengo, pues
una vez devengado el gasto corresponde Base legal:
Art. 56 Ley del Impuesto a la Renta y Art. 30
el registro contable de la provisin. Relamento Ley del Impuesto a la Renta.
Base legal:
Art. 76 Ley del Impuesto a la Renta. 7. Rentas Internacionales
Cuando las actividades realizadas por los
6. Tasa de Retencin a Personas no domiciliados se realicen parte en el
Jurdicas No Domiciliadas pas y parte en el extranjero se denomi-
El Impuesto a la Renta de las personas nan rentas internacionales, para efectos
jurdicas no domiciliadas se determinar de la retencin del Impuesto a la Renta,
aplicando las siguientes tasas: primero debe determinarse cuanto es la
1. Intereses de crditos externos: 4.99 % renta neta de acuerdo con el artculo 48
siempre que se cumplan con los si- del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta
guientes requisitos: y sobre dicho monto se aplica la tasa co-
a) Que se acredite el ingreso de la mo- rrespondiente.
neda extranjera al pas cuando se El mencionado artculo establece como
trata de prstamos en efectivo. rentas netas por las actividades interna-
b) Que el crdito no devengue un inte- cionales las siguientes:
Actividades Renta Neta
Actividades de seguros 7% del importe bruto
Alquiler de naves 80% del importe bruto
Alquiler de aeronaves 60% del importe bruto
Transporte aereo entre la repblica y el extranjero 1% del importe bruto
Transporte martimo o fletamiento entre la repblica y el extranjero 2% del importe bruto
Servicio de telecomunicaciones entre la repblica y el extranjero 5% del importe bruto
Agencias internacionales de noticias 10% del importe bruto
Distribucin de pelculas cinematogrficas y similares 20% del importe bruto
Suministro de contenedores para transporte 15% del importe bruto
Sobreestada de contenedores para transporte 80% del importe bruto
Cesin de derechos de retransmisin televisiva 20% del importe bruto
Base legal: do el servicio es prestado por un no do-
Art. 48 Ley del Impuesto a la Renta y Art. 27 miciliado, dicho servicio es utilizado en el
Reglamento Ley del Impuesto a la Renta. pas cuando es consumido o empleado
en el territorio nacional independiente-
8. Incidencia en el Impuesto Ge- mente del lugar en que se pague o se
neral a las Ventas perciba la contraprestacin, y del lugar
Con respecto al Impuesto General a las donde se celebre el contrato y como tal la
Ventas se debe tener en cuenta que cuan- ley del IGV grava con dicho impuesto la
 AREA TRIBUTARIA I
utilizacin de servicios en el pas, es decir, el 1041 Utilizacin de Servicios Prestados cin se paga el da 31 de marzo, da en
ante la prestacin de servicios por no do- no Domiciliados y en el perodo tributa- que se remesa el pago al no domiciliado.
miciliados nos encontramos ante una uti- rio se coloca el mes en que se realiza el La empresa domiciliada deber pagar el
lizacin de servicios en el pas gravados pago, es decir, el perodo abril 2005. impuesto en el mes de abril de acuerdo al
con el IGV. Este IGV pagado puede ser utilizado como cronograma de vencimiento de obliga-
Base Legal: crdito fiscal por la empresa domiciliada ciones mensuales segn su RUC.
Art. 1 Inc. b) TUO de la Ley del IGV y Art. 2 en la declaracin del perodo a que co-
Reglamento de la Ley del IGV. rresponde el pago realizado, es decir, en Monto en moneda nacional 6,526
la declaracin del mes de abril 2005. IGV 19% 1,240
9. Casos Prcticos
Base Legal:
Art. 5 Res. De Sup. N 087-99/SUNAT (25-
Llenado del formato Gua pagos
Caso Prctico N 1 07-99)
varios (opcional)
Determinamos el IGV a pagar El uso del presente formato es opcio-
Persona Jurdica No Domiciliada Para determinar el IGV a pagar se convier- nal para el contribuyente, puede reali-
que percibe rentas por alquiler de te a moneda nacional con el tipo de cam- zar el pago sin nesesidad de dicho for-
inmueble bio publicado promedio venta en la fe- mato proporcionando los datos del
La empresa Invesment S.A. de C.V. do- cha de nacimiento de la obligacin, en el pago a la entidad bancaria donde rea-
miciliada en Mxico es propietaria de un presente caso asumimos que la retribu- lice el pago.
inmueble ubicado en el Per, dicho in-
mueble ha sido alquilado a la empresa
La Movida S.A. domiciliada en el Per
por la suma mensual de $ 2,000.
Se pide determinar la retencin que debe
efectuarse por concepto de Impuesto a la
Renta del mes de marzo 2005 y la inci-
dencia en el Impuesto General a las Ven-
tas sabiendo que el pago de la retribu- 20154032105
cin se realiza el 31 de marzo de 2005.
04 2005
Solucin
1041
En el presente caso la empresa La Movida
S.A. al tener que pagar rentas generadas 1,240
en el Per a una persona jurdica no domi-
ciliada, se convierte en agente retenedor
del impuesto a la renta, para efectuar la
retencin debe convertir a moneda nacio-
nal el importe a pagar a la fecha de deven-
go del gasto para efectuar el registro con-
table, es decir, el 31 de marzo de 2005.
El tipo de cambio es el tipo de cambio
promedio ponderado venta del da 31 de
marzo 2005, dicho tipo de cambio es de Asientos Contables x DEBE HABER
S/. 3.263. x DEBE HABER 64 TRIBUTOS 3.65
649 Otros tributos
Conversin a moneda nacional 63 SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS 6,526.00 6491 ITF
Monto en moneda extranjera $ 2,000 635 Alquileres 10 CAJA Y BANCOS 3.65
T.C. S/. 3.263 104 Cuentas corrientes
Monto en moneda nacional S/. 6,526 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,957.80
401 Gobierno central 31/03 Por el cargo de ITF
Determinamos la retencin S/. 4017 I.R. x
Monto en moneda nacional 6,526.00 40172 Ret. No Dom.
94 GASTOS DE ADMINISTR. 3.65
Retencin 30% -1,957.80 46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS 4,568.20
79 CARGAS IMPUTABLES
469 Otras cuentas por
Neto a pagar 4,568.20 A CUENTA DE COSTOS 3.65
pagar diversas
31/03 Por el destino del gasto por ITF.
31/03 Por la provisin del gasto por
Como en este caso se trata de rentas de alquiler de local. x
tercera categora no se aplica la deduc- x 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,957.80
cin del 20% sobre la renta bruta en vista 401 Gobierno central
94 GASTOS DE ADMINISTR. 6,526.00
P R I M E R A Q U I N C E N A - A B R I L 2005

que dicha deduccin slo es aplicable a 4017 I.R.

las rentas de primera categora. 79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS 6,526.00 40172 Ret. No Dom.
31/03 Por el destino del gasto por 65 CARGAS DIVERSAS
Incidencia en el Impuesto General alquiler de local administrativo. DE GESTIN 0.20
a las Ventas 659 Otras cargas
x diversas de gestin
Como se trata de una utilizacin de servi-
cios en el pas, dicha operacin se en- 46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 4,568.20 6592 Redondeo
cuentra afecta al IGV, siendo de cargo de 469 Otras cuentas por Impuestos
la empresa domiciliada, el impuesto debe pagar diversas 10 CAJA Y BANCOS 1,958.00
pagarse a travs del sistema pago fcil 10 CAJA Y BANCOS 4,568.20 101 Caja
que genera el formulario N 1662 una 104 Cuentas corrientes 10/04 Por el pago en efectivo de la
vez hecho el pago, el cdigo a utilizar es 31/03 Por el pago de alquiler de local retencin del I.R. de no domiciliados.

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 84 1-5
 I ACTUALIDAD Y APLICACIN PRCTICA

x DEBE HABER Incidencia en el IGV x DEBE HABER

94 GASTOS DE ADMINISTR. 0.20 S/. 40172 Ret. No Dom.
79 CARGAS IMPUTABLES Costo del servicio 40,000 46 CUENTAS POR PAGAR
A CUENTA DE COSTOS 0.20 IGV 19% 7,600 DIVERSAS 36,800
10/04 Por el destino del gasto por 469 Otras cuentas por
redondeo de impuestos. pagar diversas
La empresa domiciliada debi pagar el
x 25/02 Por la provisin del gasto
IGV el 14 de marzo de 2005, al no haberlo por alquiler de nave.
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,240 hecho ha cometido la infraccin tipificad
401 Gobierno central en el artculo 178 del Cdigo Tributario x
4012 IGV por aplicar Numeral 5 que consiste en No pagar en 95 GASTOS DE VENTA 40,000
10 CAJA Y BANCOS 1,240 la forma o condiciones establecidas por 79 CARGAS IMPUTABLES A
101 Caja la administracin tributaria o utilizar un CUENTA DE COSTOS 40,000
10/04 Por el pago en efectivo del medio de pago distinto de los sealados 25/02 Por el destino del gasto
IGV por utilizacin de servicios. en las normas tributarias, cuando se por alquiler de nave para transporte.
hubiera eximido de la obligacin de x
x presentar declaracin jurada.
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,240 46 CUENTAS POR
Al respecto, la Resolucin de Superinten- PAGAR DIVERSAS 36,800
401 Gobierno central dencia N 087-99/SUNAT publicada el 25- 469 Otras cuentas por
4011 IGV 07-99 en su artculo 5 establece que los pagar diversas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,240 deudores tributarios estarn eximidos 10 CAJA Y BANCOS 36,800
401 Gobierno central de presentar declaracin jurada de 104 Cuentas corrientes
4012 IGV por aplicar IGV por el concepto de la utilizacin en el 25/02 Por el pago de alquiler de nave
x/x Por la aplicacin del IGV pas de los servicios prestados por no do-
de no domiciliados. miciliados. x
Por lo tanto, en el presente caso se ha 64 TRIBUTOS 29.44
configurado la infraccin, cuya sancin 649 Otros tributos
Caso Prctico N 2 para el Rgimen General es del 40% de la 6491 ITF
UIT con derecho a la aplicacin del incen- 10 CAJA Y BANCOS 29.44
tivo estipulado en el artculo 179 del 104 Cuentas corrientes
Persona Jurdica No Domiciliada Cdigo Tributario. 25/02 Por el cargo de ITF
que percibe renta por alquiler de
naves x
Clculo de intereses moratorios de IGV
Una persona juridica domiciliada va a pa- Vencimiento de la oblig.: 14/03/05 94 GASTOS DE ADMINISTR. 29.44
gar la suma de S/. 40,000 por concepto Fecha de pago: 11/04/05 79 CARGAS IMPUTABLES
de alquiler de una embarcacin de carga Deuda: 7,600 A CUENTA DE COSTOS 29.44
para transporte internacional a una per- Das de atrazo: 28 das 25/02 Por el destino del gasto
sona jurdica no domiciliada, el servicio TIM 1.5% mensual por ITF.
TIM diaria: 1.5/30 = 0.05%
culmina el 25 de febrero de 2005. x
TIM acumulada: 0.05 x 28 = 1.4%
Se pide determinar el monto de la reten- Monto del inters: 7,600 x 1.4% 40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,200
cin por impuesto a la renta y la sancin = 106.40 401 Gobierno central
correspondiente por no pagar el IGV por Total deuda al 11.04.05 S/. 7,706.40
4017 I.R.
utilizacin se servicios, ya que la empresa 40172 Ret. no Dom.
por desconocimiento no paga el IGV que Efectuado el pago del impuesto adeuda- 10 CAJA Y BANCOS 3,200
corresponde, pero regulariza el tributo y do la empresa podra utilizarlo como cr- 104 Cuentas corrientes
multa el 11 de abril de 2005 antes de ser dito fiscal, en este caso el crdito ser apli- 14/03 Por el pago de la retencion
notificado por la SUNAT. cado en la declaracin del perodo tribu- de no domiciliados.
El vencimiento de sus obligaciones men- tario de abril por que es el mes en que se
x
suales es el 14 de marzo de 2005. paga el impuesto.
64 TRIBUTOS 2.56
Clculo de la multa a pagar 649 Otros tributos
Solucin
Sancin: 40% de la UIT = 6491 ITF
Determinamos el importe a retener por
Impuesto a la Renta. 3,300 x 40% = 1,320 10 CAJA Y BANCOS 2.56
104 Cuentas corrientes
Aplicacin del Incentivo 14/03 Por la provisin del
Costo del servicio 40,000 Sancin 1,320 gasto por ITF.
Renta neta 80% 32,000 Rebaja 90% -1,188
I.R. 10% de la Renta neta 3,200 Multa rebajada 132 x
Intereses 1.4% 1.85 94 GASTOS DE ADMINISTR. 2.56
P R I M E R A Q U I N C E N A - A B R I L 2005

Neto a pagar: Total a pagar S/. 133.85 79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS 2.56
40,000 - 3,200 = S/. 36,800 Redondeo: 134 14/03 Por el destino del
gasto por ITF.
Asientos Contables
La empresa domiciliada deber retener x DEBE HABER x
por Impuesto a la Renta la suma de 40 TRIBUTOS POR PAGAR 7,600.00
S/. 3,200.00 y debe pagar dicha reten- 63 SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS 40,000 401 Gobierno central
cin al fisco en el PDT 617 Otras Reten- 4012 IGV por aplicar
ciones en el mes de marzo de acuerdo al 635 Alquileres
40 TRIBUTOS POR PAGAR 3,200 67 CARGAS FINANCIERAS 106.40
cronograma de vencimiento de obliga-
401 Gobierno central 679 Otras cargas financieras
ciones mensuales.
4017 I.R. 6791 Intereses moratorios van...

1-6 INSTITUTO DE INVESTIGACIN EL PACFICO

 Incidencia en el IGV

AREA TRIBUTARIA I
...vienen DEBE HABER x DEBE HABER x DEBE HABER
75 INGRESOS DIVERSOS 0.40 66 CARGAS EXCEPCIONALES 132.00 94 GASTOS DE ADMINISTR. 0.15
759 Otros ingresos 666 Sanciones adminis- 97 GASTOS FINANCIEROS 1.85
diversos trativas fiscales 79 CARGAS IMPUTABLES
10 CAJA Y BANCOS 7,706.00 67 CARGAS FINANCIERAS 1.85 A CUENTA DE COSTOS 2.00
101 Caja 679 Otras cargas 11/04 Por el destino de los gastos.
11/04 Por el pago en efectivo del financieras x
IGV por utilizacin de servicios. 6791 Intereses moratorios
40 TRIBUTOS POR PAGAR 7,600
65 CARGAS DIVERSAS
x DE GESTIN 0.15 401 Gobierno central
659 Otras cargas 4011 IGV
97 GASTOS FINANCIEROS 106.40
diversas de gestin 40 TRIBUTOS POR PAGAR 7,600
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS 106.40 10 CAJA Y BANCOS 134.00 401 Gobierno central
101 Caja 4012 IGV por aplicar
11/04 Por el destino del
gasto por intereses x/x Por la aplicacin del IGV
11/04 Por el pago de multa SUNAT. de no domiciliados.

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P R I M E R A Q U I N C E N A - A B R I L 2005

A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 84 1-7