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(Reemplazada)
NIA 16
Norma Internacional de Auditora 16
Software de Auditora
Datos de prueba
Usos de TAACs
11. Se puede requerir la cooperacin del personal de la entidad para proporcionar las
instalaciones de procesamiento a un horario cmodo, para ayudar con actividades
como la carga y corrida de TAACs en el sistema de la entidad, y para proporcionar
copias de archivos de datos en el formato requerido por el auditor.
12. Muchos sistemas de contabilidad computarizados realizan tareas para las que no hay
evidencia visible disponible y, en estas circunstancias, puede no ser factible para el
auditor realizar pruebas en forma manual. La falta de evidencia visible puede ocurrir en
diferentes etapas del proceso contable, por ejemplo:
Efectividad y eficiencia
14. Los asuntos que se refieren a eficiencia que pueden necesitar ser considerados por el
auditor incluyen:
Oportunidad
Utilizacin de TAACs
17. Los pasos principales que debe tomar el auditor en la aplicacin de una TAAC, son:
18. El uso de una TAAC deber ser controlado por el auditor para proporcionar razonable
certeza de que los objetivos de auditora y las especificaciones detalladas de la TAAC
han sido satisfechos, y de que la TAAC no es manipulada en forma inapropiada por el
personal de la entidad. Los procedimientos especficos necesarios para controlar el uso
de una TAAC depender de la aplicacin particular. Al establecer el control de
auditora, el auditor deber considerar la necesidad de:
a) Aprobar las especificaciones tcnicas, y realizar una revisin tcnica del trabajo
que implica el uso de la TAAC.
b) Revisar los controles generales de PED de la entidad que puedan contribuir a la
integridad de la TAAC por ejemplo, los controles sobre cambios en programas y
acceso a archivos de computadora. Cuando dichos controles no pueden ser
confiables para asegurar la integridad de la TAAC, el auditor puede considerar que
la aplicacin de la TAAC se procese en ora instalacin de computacin adecuada.
c) Asegurar la integracin apropiada de los datos de salida por parte del auditor
dentro del proceso de auditora.
19. Los procedimientos desempeados por el auditor para controlar las aplicaciones del
software de auditora pueden incluir:
20. Los procedimientos llevados a cabo por el auditor para controlar las aplicaciones de
datos de prueba pueden incluir:
21. Cuando utilice una TAAC, el auditor puede requerir la cooperacin del personal de la
entidad que tenga amplio conocimiento de la instalacin de computacin. En tales
circunstancias, el auditor deber tener razonable certeza de que el personal de la
entidad no influy en forma inapropiada en los resultados de la TAAC.
Documentacin
23. Los papeles de trabajo debern contener suficiente documentacin para describir la
aplicacin de la TAAC, tal como:
a) Planeacin
Objetivos de la TAAC.
TAAC especfica que se va a usar.
Controles que se van a ejercer.
Personal, tiempo y costo.
b) Ejecucin
Preparacin de la TAAC y procedimientos de prueba y controles.
Detalles de las pruebas ejecutadas por la TAAC.
Detalles de datos de entrada, procesamiento y datos de salida.
Informacin tcnica relevante sobre el sistema de contabilidad de la entidad,
tal como compaginacin de archivos de computadora.
c) Evidencia de Auditora
Datos de salida proporcionados.
Descripcin del trabajo de auditora realizado en los datos de salida.
Conclusiones de auditora.
d) Otros
Recomendaciones a la administracin de la entidad.
Adems, puede ser til documentar sugerencias para usar la TAAC en aos futuros.
24. Los principios generales explicados en esta Norma son aplicables en los entornos de
computadora de negocios pequeos. Sin embargo, en estos entornos deber darse
especial consideracin a los siguiente puntos:
a) El nivel de controles generales de PED puede ser tal que el auditor deposite menos
confiabilidad en el sistema de control interno. Esto dar como resultado:
Mayor nfasis en las pruebas de detalles de transacciones y saldos y en los
procedimientos de revisin analtica, lo que puede aumentar la efectividad de
ciertas TAACs, particularmente del software de auditora.
La aplicacin de procedimientos de auditora para asegurar el funcionamiento
apropiado de la TAAC y la validez de los datos de la entidad.
b) En casos donde se procesen menores volmenes de datos, los mtodos manuales
pueden ser ms efectivos en costo.
c) La asistencia tcnica adecuada puede no estar disponible al auditor por parte de la
entidad, haciendo as poco factible el uso de TAACs.
d) Ciertos programas de auditora en paquete pueden no operar en computadoras
pequeas, restringiendo as la opcin del auditor en cuanto a TAACs. Sin embargo,
los archivos de datos de la entidad pueden copiarse y procesarse en otra
computadora adecuada.