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Curso de Refuerzo

Presupuestos
Trimestre Julio-Septiembre 2013
REPASO DE CONCEPTOS GENERALES

Licda. Nora Reiner Alvarado, MSc. 1


Qu es un modelo de planeacin y
control de utilidades (PCU)
Segn los autores Welsch, Hilton, Gordon y
Rivera:
Constituye una herramienta de previsin y
control utilizada por empresas para alcanzar
ciertas metas y objetivos.
Un Presupuesto o el modelo PCU significan
plasmar en trminos monetarios las
decisiones de la alta administracin para un
perodo de tiempo, con el fin de alcanzar sus
metas y objetivos.
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Bajo el Modelo PCU
UN PRESUPUESTO NO ES:
Un conjunto de cdulas cuantitativas que pueden
ser completadas por un contador
NI TAMPOCO:
Un modelo matemtico que se desarrolla
mediante la programacin de computadoras
Constituye un PROCESO PARTICIPATIVO
que involucra desde la alta administracin
hasta los niveles operativos.
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Fases del Proceso
Consta de 2 fases:
1) PLANEACIN
Preparacin:
Anlisis de la Situacin Actual: Dnde estoy?
Anlisis FODA
Plan Sustantivo: Parte explicativa del plan
Objetivos, metas y estrategias
Plan Financiero: Parte numrica del plan
Plan estratgico (2 5 aos)
Plan tctico (12 meses)
2) CONTROL
Informes de Desempeo
Seguimiento

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Comprende el desarrollo de:
1) Los objetivos generales de la empresa
2) Las metas de la compaa
3) Un plan estratgico de largo plazo
4) Un plan tctico de corto plazo
5) Un sistema de informes de desempeo
6) Procedimientos de seguimiento.

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Diferencia entre objetivos, metas y
estrategias
Objetivos: Son en trminos generales y a largo plazo.
Expresan dnde quiere estar la empresa en un futuro.
Ejm. Posicionarse como lder en el mercado productos
de medicina alternativa.
Metas: Se refieren a planes concretos que se desea
alcanzar en un plazo definido. Ejm. Alcanzar una
utilidad neta del 10% el siguiente ao.
Estrategias: Expresan los cursos de accin a seguir para
alcanzar las metas. Ejm. Lanzar un nuevo producto
para personas arriba de 50 aos, en el mes de marzo
del siguiente ao.
Son parte del plan sustantivo, que es la parte
explicativa de la planeacin.
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Requisitos para Implantar un Sistema
PCU
1. Debe existir un compromiso de la alta administracin
2. Debe existir un sistema de contabilidad por centros de
responsabilidad: Para empresas que no cuenten con un sistema de
contabilidad por reas se debe disear uno.
3. Se requiere la formacin de un Comit de Presupuestos
4. Deben fijarse metas realistas y reflejar planes alcanzables
5. Debe existir plena formalidad en los planes: Que se
expresen por escrito, objetivos cuantificables y con fechas
lmite.
6. Debe existir un Manual de Presupuestos
7. Deben proporcionarse Informes de Desempeo

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Diferencia entre un Presupuesto y un
Pronstico
Un Pronstico es una prediccin de lo que
ocurrir en la demanda de ventas, bajo ciertos
supuestos.
Es diferente del Presupuesto de Ventas
porque ste representa un plan basado en
decisiones con el fin de alcanzar las metas y
objetivos
Los pronsticos son, entonces, un insumo de
la planificacin.

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Procedimientos para Calcular:
a) Presupuesto de Produccin
(empresa industrial)
Se calcula con la aplicacin de la frmula:
PRESUPUESTO DE VENTAS (UNIDADES)
(+) INVENTARIO FINAL DESEADO
(-) INVENTARIO INICIAL
(=) PRESUPUESTO DE PRODUCCIN
Se calcula en UNIDADES.
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Rotacin Estndar de Inventarios
Es una medida de anlisis para determinar las
veces que un inventario da vuelta en relacin
con las ventas.
Es una relacin deseada entre las ventas y el
inventario promedio.
Rotacin Estndar de Inventarios =
Ventas (unidades) / Inventario
Se utiliza para estimar el Inventario Final.
Inventario Final Deseado=Ventas (unidades)/ Rotacin

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b) Presupuesto de Requerimiento de
Materiales (empresa industrial)
Los requerimientos se obtienen de
multiplicar el presupuesto de produccin
por los coeficientes de consumo.
Al incluir el costo unitario de cada
material se obtiene el costo de los
materiales en el proceso productivo.
Se calcula en unidades y valores

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c) El Presupuesto Compra de Mercadera
(empresa comercial)
Muchas empresas utilizan razones Inventario
a Ventas I/V para estimar sus inventarios que
necesitarn al principio de cada mes o
perodo del presupuesto.
Generalmente los datos se calculan a precios
de venta para luego hacer el clculo a precios
de costo.
Los clculos generalmente se realizan en
valores y se agrupan por departamento o
lnea de ventas.
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Algunos conceptos de costos:
Costos directos: Costos que se pueden
identificar directamente con un producto o
servicio. En produccin incluye los costos de
materiales y mano de obra directa. Generalmente
son costos variables.
Costos indirectos: Costos que no se pueden
identificar directamente con el producto o
servicio. En produccin forman parte del proceso
productivo, pero no son el elemento principal en
la fabricacin del artculo. Generalmente son
costos semi-variables.
Se pueden identificar en empresas industriales y
de servicios.
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Costos primos: Incluyen los materiales
directos y mano de obra directa.
MPD + MOD
El concepto se remonta a la Revolucin Industrial
como costos primarios, ya que slo se
inventariaban estos 2 costos.
Costos de conversin: Incluyen la mano de
obra directa + los costos indirectos de
fabricacin.
MOD + CIF
Proviene de que stos se combinan para convertir la
materia prima en producto terminado.

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Materiales Directos: Son los elementos
principales en la fabricacin de un producto, y
sus costos pueden rastrearse hasta el costo
unitario del producto. Se llaman tambin
MATERIA PRIMA DIRECTA.
Materiales Indirectos: Son los materiales
utilizados en el proceso de produccin que NO
SON el elemento principal, y sus costos no son
rastreables hasta el costo unitario del
producto. Se llaman tambin MATERIA PRIMA
INDIRECTA.
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Mano de Obra Directa: Los recursos
humanos identificados de manera directa
con la produccin de un producto.
Mano de Obra Indirecta: Los recursos
humanos de la planta, que no se pueden
identificar directamente con el proceso
de produccin.

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Estados Financieros Proyectados
El Estado de Resultados Presupuestado
Uno de los informes principales de la contabilidad
de una empresa (tipo industrial, comercial, de
servicios o del tercer sector)
Muestra la situacin de una compaa durante un
perodo de tiempo
Generalmente abarca el perodo fiscal de un ao,
pero puede mostrarse en intervalos ms cortos,
semestral, trimestral o mensual
Las actividades operacionales de una empresa, o
sea producir, vender y administrar una
organizacin se reflejan en el Estado de
Resultados.
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El Flujo de Efectivo Proyectado
Un informe que es clave en la mayora de las
empresas, porque es un indicador de la liquidez.
Es un estimado de las entradas y salidas de
efectivo y muestra los excedentes y faltantes
futuros.
Expresa la forma cmo el dinero fluye en la
empresa y comprende:
Las Entradas en Efectivo: Cunto, cmo y cundo
entra el dinero y por qu conceptos entra en la
empresa.
Las Salidas en Efectivo: Cunto, cmo y cundo sale el
dinero y para qu conceptos es necesario realizar
desembolsos.
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El Estado de Posicin Financiera
Proyectado
Estado financiero que muestra la situacin de
una empresa proyectada a una determinada
fecha. Se le conoce tambin como Balance
General Proyectado o Proforma.
Junto con el Estado de Resultados este
informe es til a inversionistas y acreedores
para determinar la solidez de la empresa y
realizar anlisis financieros.

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Diferencias entre el Estado de Resultados
y el Flujo de Efectivo Proyectado
Estado de Resultados Presupuestado Flujo de Efectivo Proyectado
Se relaciona con la rentabilidad de Se relaciona con la liquidez de una
una empresa empresa

Se enfoca nicamente en las


Se enfoca en los tiempos de las
entradas y salidas de efectivo y en
transacciones, lo que se llama base
los tiempos en que stos suceden, lo
contable de acumulacin o criterio
que se llama base de efectivo o
de lo devengado
criterio de lo percibido.

Se basa en los presupuestos


Se basa en los presupuestos operativos de ingresos y gastos (+) el
operativos de ingresos y gastos. presupuesto de desembolsos de
capital.

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Qu se incluye y qu se excluye del
Flujo de Efectivo Proyectado
Qu se incluye Qu se excluye
Todos los conceptos que Los conceptos que NO
significan entradas y salidas de
efectivo. implican efectivo que son:
Se incluyen los desembolsos de Las depreciaciones
capital (compras de activos
fijos) Las amortizaciones
Los pagos programados con Las cuentas incobrables
fechas determinadas se toman
en cuenta en los meses Las provisiones laborales
efectivos en que se deben
realizar calculadas mensualmente
El pago de prestaciones como el
Bono 14 se tomar en Julio y
Aguinaldos en Diciembre (o
segn la ley lo indique).
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Ejecucin y control
Significa que se inicia la puesta en marcha de las
operaciones y planes para alcanzar las metas
trazadas
Se realizan anlisis de variaciones para averiguar
dnde se encuentran las diferencias entre lo
ejecutado en realidad y el presupuesto y
determinar el monto de ellas.
Al analizar los ingresos por ventas, las
variaciones negativas son desfavorables, pues
significan ingresos menores, mientras que al
analizar costos, las variaciones negativas son
favorables, pues significan costos menores.
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GRACIAS
Nadie puede garantizar la felicidad de otro, pero se pueden mejorar sus
posibilidades de supervivencia y al mejorarse las de ellos, las tuyas se
mejorarn.

Reflexin tomada de:


La Fundacin del Camino a la Felicidad.

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