Presupuestos Trimestre Julio-Septiembre 2013 REPASO DE CONCEPTOS GENERALES
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Qu es un modelo de planeacin y control de utilidades (PCU) Segn los autores Welsch, Hilton, Gordon y Rivera: Constituye una herramienta de previsin y control utilizada por empresas para alcanzar ciertas metas y objetivos. Un Presupuesto o el modelo PCU significan plasmar en trminos monetarios las decisiones de la alta administracin para un perodo de tiempo, con el fin de alcanzar sus metas y objetivos. Licda. Nora Reiner Alvarado, MSc. 2 Bajo el Modelo PCU UN PRESUPUESTO NO ES: Un conjunto de cdulas cuantitativas que pueden ser completadas por un contador NI TAMPOCO: Un modelo matemtico que se desarrolla mediante la programacin de computadoras Constituye un PROCESO PARTICIPATIVO que involucra desde la alta administracin hasta los niveles operativos. Licda. Nora Reiner Alvarado, MSc. 3 Fases del Proceso Consta de 2 fases: 1) PLANEACIN Preparacin: Anlisis de la Situacin Actual: Dnde estoy? Anlisis FODA Plan Sustantivo: Parte explicativa del plan Objetivos, metas y estrategias Plan Financiero: Parte numrica del plan Plan estratgico (2 5 aos) Plan tctico (12 meses) 2) CONTROL Informes de Desempeo Seguimiento
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Comprende el desarrollo de: 1) Los objetivos generales de la empresa 2) Las metas de la compaa 3) Un plan estratgico de largo plazo 4) Un plan tctico de corto plazo 5) Un sistema de informes de desempeo 6) Procedimientos de seguimiento.
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Diferencia entre objetivos, metas y estrategias Objetivos: Son en trminos generales y a largo plazo. Expresan dnde quiere estar la empresa en un futuro. Ejm. Posicionarse como lder en el mercado productos de medicina alternativa. Metas: Se refieren a planes concretos que se desea alcanzar en un plazo definido. Ejm. Alcanzar una utilidad neta del 10% el siguiente ao. Estrategias: Expresan los cursos de accin a seguir para alcanzar las metas. Ejm. Lanzar un nuevo producto para personas arriba de 50 aos, en el mes de marzo del siguiente ao. Son parte del plan sustantivo, que es la parte explicativa de la planeacin. Licda. Nora Reiner Alvarado, MSc. 6 Requisitos para Implantar un Sistema PCU 1. Debe existir un compromiso de la alta administracin 2. Debe existir un sistema de contabilidad por centros de responsabilidad: Para empresas que no cuenten con un sistema de contabilidad por reas se debe disear uno. 3. Se requiere la formacin de un Comit de Presupuestos 4. Deben fijarse metas realistas y reflejar planes alcanzables 5. Debe existir plena formalidad en los planes: Que se expresen por escrito, objetivos cuantificables y con fechas lmite. 6. Debe existir un Manual de Presupuestos 7. Deben proporcionarse Informes de Desempeo
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Diferencia entre un Presupuesto y un Pronstico Un Pronstico es una prediccin de lo que ocurrir en la demanda de ventas, bajo ciertos supuestos. Es diferente del Presupuesto de Ventas porque ste representa un plan basado en decisiones con el fin de alcanzar las metas y objetivos Los pronsticos son, entonces, un insumo de la planificacin.
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Procedimientos para Calcular: a) Presupuesto de Produccin (empresa industrial) Se calcula con la aplicacin de la frmula: PRESUPUESTO DE VENTAS (UNIDADES) (+) INVENTARIO FINAL DESEADO (-) INVENTARIO INICIAL (=) PRESUPUESTO DE PRODUCCIN Se calcula en UNIDADES. Licda. Nora Reiner Alvarado, MSc. 9 Rotacin Estndar de Inventarios Es una medida de anlisis para determinar las veces que un inventario da vuelta en relacin con las ventas. Es una relacin deseada entre las ventas y el inventario promedio. Rotacin Estndar de Inventarios = Ventas (unidades) / Inventario Se utiliza para estimar el Inventario Final. Inventario Final Deseado=Ventas (unidades)/ Rotacin
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b) Presupuesto de Requerimiento de Materiales (empresa industrial) Los requerimientos se obtienen de multiplicar el presupuesto de produccin por los coeficientes de consumo. Al incluir el costo unitario de cada material se obtiene el costo de los materiales en el proceso productivo. Se calcula en unidades y valores
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c) El Presupuesto Compra de Mercadera (empresa comercial) Muchas empresas utilizan razones Inventario a Ventas I/V para estimar sus inventarios que necesitarn al principio de cada mes o perodo del presupuesto. Generalmente los datos se calculan a precios de venta para luego hacer el clculo a precios de costo. Los clculos generalmente se realizan en valores y se agrupan por departamento o lnea de ventas. Licda. Nora Reiner Alvarado, MSc. 12 Algunos conceptos de costos: Costos directos: Costos que se pueden identificar directamente con un producto o servicio. En produccin incluye los costos de materiales y mano de obra directa. Generalmente son costos variables. Costos indirectos: Costos que no se pueden identificar directamente con el producto o servicio. En produccin forman parte del proceso productivo, pero no son el elemento principal en la fabricacin del artculo. Generalmente son costos semi-variables. Se pueden identificar en empresas industriales y de servicios. Licda. Nora Reiner Alvarado, MSc. 13 Costos primos: Incluyen los materiales directos y mano de obra directa. MPD + MOD El concepto se remonta a la Revolucin Industrial como costos primarios, ya que slo se inventariaban estos 2 costos. Costos de conversin: Incluyen la mano de obra directa + los costos indirectos de fabricacin. MOD + CIF Proviene de que stos se combinan para convertir la materia prima en producto terminado.
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Materiales Directos: Son los elementos principales en la fabricacin de un producto, y sus costos pueden rastrearse hasta el costo unitario del producto. Se llaman tambin MATERIA PRIMA DIRECTA. Materiales Indirectos: Son los materiales utilizados en el proceso de produccin que NO SON el elemento principal, y sus costos no son rastreables hasta el costo unitario del producto. Se llaman tambin MATERIA PRIMA INDIRECTA. Licda. Nora Reiner Alvarado, MSc. 15 Mano de Obra Directa: Los recursos humanos identificados de manera directa con la produccin de un producto. Mano de Obra Indirecta: Los recursos humanos de la planta, que no se pueden identificar directamente con el proceso de produccin.
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Estados Financieros Proyectados El Estado de Resultados Presupuestado Uno de los informes principales de la contabilidad de una empresa (tipo industrial, comercial, de servicios o del tercer sector) Muestra la situacin de una compaa durante un perodo de tiempo Generalmente abarca el perodo fiscal de un ao, pero puede mostrarse en intervalos ms cortos, semestral, trimestral o mensual Las actividades operacionales de una empresa, o sea producir, vender y administrar una organizacin se reflejan en el Estado de Resultados. Licda. Nora Reiner Alvarado, MSc. 17 El Flujo de Efectivo Proyectado Un informe que es clave en la mayora de las empresas, porque es un indicador de la liquidez. Es un estimado de las entradas y salidas de efectivo y muestra los excedentes y faltantes futuros. Expresa la forma cmo el dinero fluye en la empresa y comprende: Las Entradas en Efectivo: Cunto, cmo y cundo entra el dinero y por qu conceptos entra en la empresa. Las Salidas en Efectivo: Cunto, cmo y cundo sale el dinero y para qu conceptos es necesario realizar desembolsos. Licda. Nora Reiner Alvarado, MSc. 18 El Estado de Posicin Financiera Proyectado Estado financiero que muestra la situacin de una empresa proyectada a una determinada fecha. Se le conoce tambin como Balance General Proyectado o Proforma. Junto con el Estado de Resultados este informe es til a inversionistas y acreedores para determinar la solidez de la empresa y realizar anlisis financieros.
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Diferencias entre el Estado de Resultados y el Flujo de Efectivo Proyectado Estado de Resultados Presupuestado Flujo de Efectivo Proyectado Se relaciona con la rentabilidad de Se relaciona con la liquidez de una una empresa empresa
Se enfoca nicamente en las
Se enfoca en los tiempos de las entradas y salidas de efectivo y en transacciones, lo que se llama base los tiempos en que stos suceden, lo contable de acumulacin o criterio que se llama base de efectivo o de lo devengado criterio de lo percibido.
Se basa en los presupuestos
Se basa en los presupuestos operativos de ingresos y gastos (+) el operativos de ingresos y gastos. presupuesto de desembolsos de capital.
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Qu se incluye y qu se excluye del Flujo de Efectivo Proyectado Qu se incluye Qu se excluye Todos los conceptos que Los conceptos que NO significan entradas y salidas de efectivo. implican efectivo que son: Se incluyen los desembolsos de Las depreciaciones capital (compras de activos fijos) Las amortizaciones Los pagos programados con Las cuentas incobrables fechas determinadas se toman en cuenta en los meses Las provisiones laborales efectivos en que se deben realizar calculadas mensualmente El pago de prestaciones como el Bono 14 se tomar en Julio y Aguinaldos en Diciembre (o segn la ley lo indique). Licda. Nora Reiner Alvarado, MSc. 21 Ejecucin y control Significa que se inicia la puesta en marcha de las operaciones y planes para alcanzar las metas trazadas Se realizan anlisis de variaciones para averiguar dnde se encuentran las diferencias entre lo ejecutado en realidad y el presupuesto y determinar el monto de ellas. Al analizar los ingresos por ventas, las variaciones negativas son desfavorables, pues significan ingresos menores, mientras que al analizar costos, las variaciones negativas son favorables, pues significan costos menores. Licda. Nora Reiner Alvarado, MSc. 22 GRACIAS Nadie puede garantizar la felicidad de otro, pero se pueden mejorar sus posibilidades de supervivencia y al mejorarse las de ellos, las tuyas se mejorarn.